累計扣稅是否會多繳個稅是會計工作中的常見問題，個稅累進扣除的會導致看起來個稅稅額變大了，第二年個稅匯算清繳時可以多退少補。本文就針對累計扣稅是否會多繳個稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　累計扣稅會不會多繳個稅?

　　答：累計扣稅是不會多繳個稅的。

　　累計扣稅對于員工個人而言，在專項附加采集之前，可能會多預繳稅款。但在采集之后每次進行申報時，會累計扣除前幾個月的總和。稅款為負值的情況下，則暫不退稅，一直往后留抵，在次年3—6月進行個人年度匯算清繳申報時，實行多退少補。

　　累計預扣法指的是扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額作為累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額。

　　累計預扣法對于每月收入波動較大的納稅人是較大的利好，假設(shè)某月出現(xiàn)了額外收入，如果按照累計預扣法，則會優(yōu)先使用全年的低稅率額度。在全年工資均勻的情況下，累計預扣法帶來的影響就是早期繳費多，后期繳費少，但是總數(shù)是不會變的。

　　綜上所述，累計扣稅不會多繳個稅。

　　累計預扣法案例分析

　　案例：

　　小李稅前工資為30000元，每月減除費用5000元，"五險一金"等專項扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000，假設(shè)沒有減免收入及減免稅額等情況。以今年前3個月為例，應(yīng)當按照以下方法計算各月應(yīng)預扣預繳稅額：

　　1月份：(30000-5000-4500-2000)×3%=555元;

　　2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10%-2520-555=625元;

　　3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10%-2520-555-625=1850元。

　　由于2月份累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，所以2月份和3月份應(yīng)預扣預繳稅款有所增加。

　　累計預扣法：適用個人所得稅預扣率表一，計算出累計應(yīng)預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額是本期應(yīng)預扣預繳稅額。

　　如果余額是負值，則暫不退稅，在納稅年度終了后余額仍然是負值的情況下，則納稅人可以在辦理綜合所得年度匯算清繳時，多退少補。

　　居間服務(wù)屬于增值稅上的“經(jīng)紀代理服務(wù)”，因此屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，企業(yè)在支付時只要金額超過500元，就應(yīng)當向個人索取在稅務(wù)局代開的發(fā)票。個人在稅務(wù)局代開發(fā)票，需要按照規(guī)定繳納增值稅，征收率3%，疫情期間優(yōu)惠為1%。

　　居間服務(wù)，也是個人所得稅法及其實施條例規(guī)定的“勞務(wù)報酬所得”項目范圍，因此企業(yè)支付時需要按照稅法規(guī)定扣繳個人所得稅，并進行全員全額申報，不管是否實際繳納稅金，都需要申報。

　　增值稅相關(guān)規(guī)定：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)（附件：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋）：經(jīng)紀代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

　　個人所得稅相關(guān)規(guī)定：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》：勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　進項稅額的增值稅扣稅憑證：關(guān)于增值稅抵扣，是一個合格的會計必備的知識，也是招聘會計的重要參考標準，要想做一個好做工作的會計，就一定要把增值稅抵扣熟練掌握。

　　進項稅額的增值稅扣稅憑證

　　1.從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　2.海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)的增值稅，納稅人在進口貨物辦理報關(guān)進口手續(xù)時，需向海關(guān)申報繳納進口增值稅并從海關(guān)取得完稅證明，其繳款書可申報抵扣。

　　3.購進農(nóng)產(chǎn)品，進項稅額按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價，以及13%的扣除率計算。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。

　　買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

　　4.接受鐵路運輸服務(wù)，進項稅額按照鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用和7%的扣除率計算。

　　進項稅額=運輸費用金額×扣除率

　　運輸費用金額，是指鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用和建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他。

　　5.接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。接受境外單位或者個人提供應(yīng)稅服務(wù)，代扣代繳的增值稅是取得的稅收通用繳款書上注明的增值稅額?？劾U義務(wù)人扣繳應(yīng)稅服務(wù)稅款后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納相應(yīng)稅款，主管稅務(wù)機關(guān)出具稅收通用繳款書。憑稅收通用繳款書上注明的增值稅額，扣繳義務(wù)人可以從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。

　　待抵扣稅金科目的核算一般用于一般納稅人尚未交、已認證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，用于運費費用結(jié)算單據(jù)或者計算進項稅額，待抵扣稅金的賬務(wù)處理該怎么做？

　　待抵扣稅金的會計分錄

　　1、進項稅入賬時：

　　借：原材料/管理費用

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進行稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　2、月末，當應(yīng)交增值稅借方余額大于貸方余額時,如果是因為進項大于銷項,則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也不用交增值稅，自動延期到次月抵扣如果借方大于貸方是因為預繳了增值稅，也就是已交稅額大于銷項稅額時，則應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)進未交增值稅科目：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　3、如果因各種原因，當進項稅額多需待抵扣，又如果是輔導期，月末把已認證的進項稅額，需要下月比對后抵扣的部分，結(jié)轉(zhuǎn)到待抵扣進項稅額。

　　進貨時：

　　借：長期待攤費用——待抵扣進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　認證后結(jié)轉(zhuǎn)進項稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——增值稅進項稅

　　　　貸：長期待攤費用

　　如何理解應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　一般納稅人從銷項稅額中抵扣進項稅額的扣稅憑證有哪些？目前最主要的一種就是增值稅專票了。具體情況讓我們一起了解吧。

　　什么是增值稅扣稅憑證？

　　增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)取得或開具的記載所支付或者負擔的增值稅額，并據(jù)此從銷項稅額中抵扣進項稅額的憑證。依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。其中增值稅專用發(fā)票是我們最常見的增值稅扣稅憑證。

　　進口增值稅的計算方法

　　我國稅法規(guī)定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格計算增值稅應(yīng)納稅額，而且在計算進口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金。計算公式分為：

　　1一般貨物組成計稅價格

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

　　2.“從價計征應(yīng)稅消費品”組成計稅價格

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)

　　如果你的企業(yè)進口了貨物，而且已經(jīng)繳納了進口環(huán)節(jié)增值稅的，不管你的貨款支付了沒有，我們?nèi)〉玫倪@份海關(guān)進口增值稅專用繳款書是可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的，可以根據(jù)繳款書上注明的增值稅額從銷項稅額中抵扣即可。但是記得不能逾期，要在開具之日起180天后的第一個申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣。

　　企業(yè)除了招聘正式員工，也會雇用兼職人員。對于財務(wù)而言，正式員工工資的賬務(wù)處理會相對熟悉，兼職人員工資到底怎么做賬務(wù)處理?和正式工一樣嗎?需要扣稅嗎?一起來看看看吧!

　　兼職人員工資的賬務(wù)處理

　　兼職員工的工資怎么發(fā)放?有關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?兼職人員工資通常是計入管理費用中進行核算，和正式工一樣進行處理。具體賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費用(生產(chǎn)成本、制造費用)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：現(xiàn)金

　　超過免征額的，需要計提個人所得稅，從2008年開始，福利費不再計提，在管理費用——福利費中直接列支，但是總額不會超過工資總額的14%。

　　兼職人員工資要扣稅嗎?

　　兼職收入適用勞務(wù)報酬這一收入類別，對于800元以上的部分，將按照20%進行計稅。涉及的計算如下：

　　1、若是每個月月收入不超過4000元，則會扣除800元的費用。

　　應(yīng)納稅額=(收入-800)×20%

　　2、若是每個月月收入超過了4000元，則扣除20%的費用。

　　應(yīng)納稅額=收入×(1-20%)×20%

　　工資、薪金所得指的是在機關(guān)、企事業(yè)單位、團體等任職、受雇而獲得的報酬，而勞動報酬指的是個人獨立從事各種技藝或者提供相應(yīng)勞務(wù)所取得的報酬。

　　招大學生做兼職費用的會計分錄怎么做?

　　招大學生做兼職費用的會計分錄一共分為三個步驟：

　　第1步：

　　借：勞務(wù)成本

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　第2步：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：勞務(wù)成本

　　第3步：發(fā)放時

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款或者庫存現(xiàn)金。

　　失控發(fā)票，可以簡單理解為不能再進行抵扣的或者是無效的發(fā)票，產(chǎn)生原因一般是開票方納稅人開票沒有按時抄報稅，失控發(fā)票成本轉(zhuǎn)出會計分錄怎么做？可以作為扣稅憑證嗎？本文就以上問題做詳細解答。

　　失控發(fā)票成本轉(zhuǎn)出分錄

　　1、如果是真實的業(yè)務(wù)來往，則根據(jù)發(fā)票上的進項稅額，會計上先做進項轉(zhuǎn)出：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　2、然后與開票方確認原因，協(xié)調(diào)處理方法。

　　失控發(fā)票可以作為增值稅扣稅憑證嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅函〔2006〕969號)的規(guī)定：對于失控發(fā)票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將原件移送稽查部門進行查處。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，屬于稅務(wù)機關(guān)責任以及技術(shù)性錯誤造成的，則可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；不是稅務(wù)機關(guān)責任以及技術(shù)性錯誤造成的，則不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

　　失控發(fā)票產(chǎn)生原因

　　失控發(fā)票特指失控的增值稅專用發(fā)票，實際上這是由金稅系統(tǒng)所作出的一個判斷，也就是計算系統(tǒng)的操作結(jié)果。導致失控原因，可能是稅務(wù)機關(guān)，也有可能是稅務(wù)計算系統(tǒng)的問題，失控發(fā)票產(chǎn)生的主要原因具體如下：

　　1、納稅人丟失防偽稅控抄報稅介質(zhì)，導致無法抄報(包括稅控卡、稅控盤)；

　　2、納稅人沒有在規(guī)定期限內(nèi)抄報開票數(shù)據(jù)和辦理申報納稅；

　　3、納稅人虛開發(fā)票并走逃；

　　4、納稅人丟失增值稅專用發(fā)票。

　　13個點的普票能否抵扣稅收?我們都清楚，發(fā)票分為普票和專票，通常情況下，專票是可以抵扣的，那么13個點的普票能否抵扣稅收呢?接下來，就跟著會計網(wǎng)小編一起來具體看看吧!來看看老會計怎么說?

　　13個點的普票能否抵扣稅收?

　　答：一般情況下，13個點的普票不能抵扣稅收，因農(nóng)產(chǎn)品購入的普票可以進行抵扣，但是稅率為9%。

　　知識延伸：

　　小規(guī)模納稅人可以去稅務(wù)局代開增值稅普通發(fā)票，如果一個季度沒有超過9萬，則免除交稅。對于小規(guī)模納稅人而言，還可以去稅務(wù)局代開3個點的增值稅專用發(fā)票，但是不可以抵扣。開了多少，就要交納多少稅。還可以自己買稅盤進行開票，但只能對增值稅普通發(fā)票進行開具。

　　專票和普票有什么區(qū)別?

　　區(qū)別1：抵扣的時候，增值稅專用發(fā)票是能夠抵扣的，但是增值是專用發(fā)票不可以進行抵扣。

　　區(qū)別2：開具增值稅專用發(fā)票的時候，需要對購貨方詳細資料信息進行提供，而開具增值稅普通發(fā)票的時候，不需要提供。

　　區(qū)別3：使用增值稅專用發(fā)票，時間上無限制，但是使用增值稅普通發(fā)票時，期限為兩個月。

　　增值稅一般納稅人能夠?qū)υ鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票進行開具，如果單位既有普通發(fā)票又有增值稅專用發(fā)票，實際上開具的這兩種發(fā)票所交的稅是相同的。但是作為接受發(fā)票的單位卻是不一樣。假設(shè)增值稅一般納稅人是接受發(fā)票的單位，其接受專票時是可以對稅金進行抵扣的，但接受普票不可以對稅金進行抵扣。假設(shè)小規(guī)模納稅人為接受發(fā)票的單位，則不管是專票還是普票，稅金都是不可以抵扣的。紅字增值稅專用發(fā)票該如何開具？三個步驟就能實現(xiàn)！

　　增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票都屬于增值稅扣稅憑證。海關(guān)進口增值稅專用繳款書是進出口企業(yè)最常見到的扣稅憑證，這個扣稅憑證是有抵扣期限的，如果逾期，我們的工作就會很麻煩，那么海關(guān)進口增值稅專用繳款書的抵扣期限是多久呢？

　　海關(guān)進口增值稅專用繳款書的抵扣期限的規(guī)定

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)文件規(guī)定，取得自2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的一般納稅人，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，并且申請稽核比對。

　　因此我們在貨物完稅后，當日就取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書電子發(fā)票，然后進行稽核比對申請。 “先比對后抵扣”，每月申報期內(nèi)，我們也會收到稅務(wù)機關(guān)提供的上月《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》。

　　獲得海關(guān)繳款書電子發(fā)票流程

　　用操作員卡登錄單一窗口--稅費管理---稅費支付--版式文件打印，輸入報關(guān)單號，勾選對應(yīng)的繳款書，點擊打印即可。

　　進口增值稅抵扣流程

　　在簽訂進口貨物合同后，要到當?shù)氐亩悇?wù)局做備案登記，注意要在簽訂合同5日內(nèi)。有的地方不用登記備案，具體看當?shù)囟惥值囊?guī)定？

　　在征期填錄納稅報表時,要按照要求在申報系統(tǒng)中的海關(guān)增值稅抵扣表上填列。繳款書上注明的增值稅額就是可以抵扣的稅額。

　　我們還要在海關(guān)專用繳款書開具之日起360日內(nèi)申報抵扣，而且貨款必須已經(jīng)支付。另外進口增值稅發(fā)票上的合同號也要和企業(yè)簽訂的進口貨物合同的編號一致才能抵扣。