公司購(gòu)買(mǎi)月餅時(shí)，應(yīng)根據(jù)月餅的實(shí)際用途計(jì)入對(duì)應(yīng)科目，一般涉及“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，具體的賬務(wù)處理該怎么做？

　　公司購(gòu)買(mǎi)月餅的賬務(wù)處理

　　如果公司購(gòu)買(mǎi)月餅的賬務(wù)處理主要分為以下幾種情況：

　　1、購(gòu)進(jìn)月餅時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　2、購(gòu)買(mǎi)月餅作為發(fā)放給職工的福利時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：管理費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

　　實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　3、購(gòu)買(mǎi)月餅送給客戶時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　4、購(gòu)進(jìn)月餅用于捐贈(zèng)時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　企業(yè)發(fā)放月餅的涉稅處理

　　1、月餅作為福利費(fèi)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，“自產(chǎn)或者委托加工的商品用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，視為銷售商品。”

　　同時(shí)，公司將自產(chǎn)月餅用于職工福利的，視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；公司將購(gòu)買(mǎi)的月餅用于職工福利的，需要調(diào)出該部分進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、發(fā)放給職工的月餅屬于個(gè)人福利，應(yīng)當(dāng)納入當(dāng)期工資，代扣個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅法第十條規(guī)定：“個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券?！?/p>

　　因此，企業(yè)發(fā)放月餅屬于職工的非貨幣性福利，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入發(fā)放當(dāng)月職工的“工資薪金”收入，并計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除?！?/p>

　　購(gòu)買(mǎi)月餅的成本計(jì)入企業(yè)職工福利費(fèi)。福利費(fèi)在明年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)超過(guò)工資總額14％的，超出部分增加應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)購(gòu)入月餅，不同情況下，其賬務(wù)處理也不同。一般通過(guò)“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”、“銀行存款”等科目進(jìn)行核算，具體該怎么做？

　　購(gòu)入月餅賬務(wù)處理

　　1、購(gòu)進(jìn)月餅作為存貨時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　2、決定以購(gòu)進(jìn)月餅發(fā)放給職工作為福利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　3、實(shí)際發(fā)放給職工，企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　       　貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指，購(gòu)進(jìn)貨物改變用途或發(fā)生非正常損失，其原來(lái)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)出，并計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)科目。

　　購(gòu)買(mǎi)月餅贈(zèng)送給客戶時(shí)的賬務(wù)處理具體如下所示：

　　1、購(gòu)進(jìn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　2、贈(zèng)送時(shí)，應(yīng)視同銷售，編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　       　貸：庫(kù)存商品

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　什么是視同銷售？

　　視同銷售是會(huì)計(jì)上未必按銷售做賬，但稅法要求視同銷售處理，并按正常銷售征收增值稅。

　　中秋佳節(jié)臨近，很多公司已經(jīng)開(kāi)始向員工發(fā)放月餅了。想必拿到月餅的小伙伴們都很開(kāi)心，但這時(shí)候會(huì)計(jì)人員因?yàn)橐鲑~報(bào)稅，就比較發(fā)愁了。那么中秋給員工發(fā)放月餅的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？快來(lái)了解下吧。

　　情形一、購(gòu)買(mǎi)月餅用于集體福利

　　1、會(huì)計(jì)處理

　　購(gòu)進(jìn)時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　期末計(jì)提職工薪酬時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、稅務(wù)處理

　　(1)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條第一項(xiàng)規(guī)定，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，購(gòu)買(mǎi)月餅用于集體福利時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(2)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）第二條規(guī)定，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按視同銷售處理。但由于購(gòu)買(mǎi)月餅用于集體福利，其資產(chǎn)所有權(quán)屬并沒(méi)有改變，所以不作視同銷售處理。

　　(3)按國(guó)家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不用繳納個(gè)人所得稅。

　　情形二、購(gòu)買(mǎi)月餅發(fā)放給職工

　　1、會(huì)計(jì)處理

　　購(gòu)買(mǎi)月餅發(fā)放給職工的會(huì)計(jì)處理同情形一。

　　2、稅務(wù)處理

　?。?）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)第二條規(guī)定，用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利屬于資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。由于購(gòu)買(mǎi)月餅發(fā)放給職工，其資產(chǎn)所有權(quán)屬已經(jīng)改變，但不是內(nèi)部處置資產(chǎn)，因此應(yīng)按視同銷售確定收入。

　?。?）根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，個(gè)人所得范圍包括的工資薪金所得，具體是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。另外第十條規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所以職工取得的月餅屬于個(gè)人所得范疇，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個(gè)稅。

　　另外根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[2008]723號(hào)）的規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)按“工資、薪金”所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)稅。

　　綜上所述，購(gòu)買(mǎi)月餅發(fā)放給職工（包括離退休人員），應(yīng)當(dāng)并入職工當(dāng)月工資薪金所得，扣繳個(gè)稅。

　　三、購(gòu)買(mǎi)月餅贈(zèng)送給客戶

　　1、會(huì)計(jì)處理：

　　購(gòu)進(jìn)時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　贈(zèng)送時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2、稅務(wù)處理

　?。?）根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八項(xiàng)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償向其他單位或個(gè)人贈(zèng)送時(shí)，應(yīng)視同銷售貨物。由于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)月餅贈(zèng)送給客戶，屬于“將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送”，因此應(yīng)視同銷售處理。

　?。?）根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得禮品收入，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)稅。所以企業(yè)購(gòu)買(mǎi)月餅送給科目，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)稅。

　　在企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中，送禮是一件非常正常的事情。再過(guò)一段時(shí)間就是中秋國(guó)慶節(jié)了，各家公司送禮肯定少不了，除了送員工，還得送客戶。那我們作為會(huì)計(jì)，對(duì)這些禮品需要怎么做稅會(huì)處理呢？

　　大家普遍關(guān)注這3個(gè)問(wèn)題：

　　1.企業(yè)送禮品時(shí)，面對(duì)自產(chǎn)、外購(gòu)商品都應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　2.企業(yè)送禮品時(shí)，應(yīng)該怎么繳稅，需要交哪些？

　　3.企業(yè)送禮品時(shí)，怎樣送禮可以合理避稅？

　　今天就分享給大家，一起來(lái)看看吧。

　　企業(yè)送禮品時(shí)

　　面對(duì)自產(chǎn)、外購(gòu)商品怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　我們以中秋節(jié)贈(zèng)送月餅為例進(jìn)行探討。

　　甲乙兩家公司正在為員工和客戶準(zhǔn)備中秋節(jié)的禮品，甲公司是一家食品公司，采購(gòu)了各類月餅的等原料，自產(chǎn)咸蛋黃月餅。乙公司從超市買(mǎi)了安琪月餅。

　　首先，我們要明確一點(diǎn)：甲公司是自己做月餅，乙公司是從超市購(gòu)買(mǎi)，其中的稅會(huì)處理差別就較大。

　　一、甲公司

　　將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，這種情況應(yīng)把月餅等同于銷售貨物，確認(rèn)收入，交納增值稅。

　　實(shí)際發(fā)放月餅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：管理費(fèi)用－福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　二、乙公司

　　外購(gòu)月餅給員工發(fā)福利，這種情況下，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該這樣做：

　　1.購(gòu)進(jìn)時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　2.決定以購(gòu)進(jìn)月餅發(fā)放給職工作為福利：

　　借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　3.實(shí)際發(fā)放給職工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　注意：這里兩種情況都出現(xiàn)了一個(gè)會(huì)計(jì)科目：非貨幣性福利。

　　我們先來(lái)看相關(guān)文件規(guī)定：

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

　　準(zhǔn)則附錄的《會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”科目的規(guī)定：“企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理?！?/p>

　　也就是說(shuō)，非貨幣性福利是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬，主要包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用、為職工無(wú)償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。

　　為了反映非貨幣性福利的支付與分配情況，應(yīng)在"應(yīng)付職工薪酬"科目下設(shè)置"非貨幣性福利"明細(xì)科目。

　　企業(yè)送禮品時(shí)，

　　應(yīng)該怎么繳稅，需要交哪些？

　　知道怎么做賬后，那么問(wèn)題又來(lái)了，繳稅又應(yīng)該做什么呢？

　　其實(shí)，增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅都是要交的。

　　一、企業(yè)所得稅政策規(guī)定：

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

　　國(guó)稅函（2008]828號(hào)，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

　?。ㄒ唬┯糜谑袌?chǎng)推廣或銷售；

　?。ǘ┯糜诮浑H應(yīng)酬；

　?。ㄈ┯糜诼毠お?jiǎng)勵(lì)或福利；

　?。ㄋ模┯糜诠上⒎峙洌?/p>

　?。ㄎ澹┯糜趯?duì)外捐贈(zèng)；

　?。┢渌淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)，企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函（2008）828號(hào)）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

　　二、個(gè)人所得稅政策規(guī)定：

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。具體問(wèn)題具體分析。

　　如果是抽獎(jiǎng)，屬于偶然所得，需要扣繳個(gè)人所得稅。

　　三、增值稅政策規(guī)定：

　　自產(chǎn)情況：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱細(xì)則）第四條第五項(xiàng)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)應(yīng)視同銷售貨物。

　　第十六條納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　　（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

　?。ǘ┌雌渌{稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

　?。ㄈ┌唇M成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

　　屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

　　公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

　　外購(gòu)情況：根據(jù)條例第十條第一項(xiàng)規(guī)定，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，乙公司將外購(gòu)的月餅送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果已認(rèn)證抵扣，需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

　　那么，外購(gòu)月餅的專票如何抵扣呢？

　　財(cái)姐認(rèn)為，可以和本企業(yè)產(chǎn)品搭配的，這樣可以名正言順?biāo)徒o客戶了，還可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這是節(jié)日促銷活動(dòng)。

　　點(diǎn)點(diǎn)認(rèn)為，也可以按照外購(gòu)價(jià)格確認(rèn)銷售收入就可以抵扣不用轉(zhuǎn)出了。

　　問(wèn)題：如果是員工福利為啥要專票呢還要轉(zhuǎn)出，普票不就好了？

　　答案：增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具和管理，也就是說(shuō)一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)

　　企業(yè)送禮品時(shí)，

　　怎樣送禮可以合理避稅？

　　這時(shí)候小伙伴可能就要問(wèn)了，買(mǎi)禮物不僅要花錢(qián)，還要交稅，就沒(méi)有既贈(zèng)送禮品也不用繳納稅金的方法嗎？

　　財(cái)姐提供了幾種思路：

　　1、員工組織中秋聚餐，聚會(huì)，一起吃月餅，這樣可以團(tuán)隊(duì)凝聚力，還可以不繳個(gè)人所得稅。

　　2、如果是自己生產(chǎn)的禮品，可以搞促銷滿減贈(zèng)送給客戶；

　　3、提供不是自己生產(chǎn)的禮品，還可以采取積分兌換獎(jiǎng)品的方式。

　　這樣都不需要繳納個(gè)人所得稅，并且是國(guó)家有明確稅務(wù)條文規(guī)定的：

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶等，以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）在營(yíng)銷活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等（以下簡(jiǎn)稱禮品）有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題通知如下：

　　一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

　　1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

　　2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；

　　3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

　　二、企業(yè)送禮稅務(wù)問(wèn)題中特別需要注意的問(wèn)題

　　不知道大家有沒(méi)有體會(huì)到，其實(shí)有時(shí)候企業(yè)送禮的成本是挺高的，除了發(fā)票上標(biāo)的明面的成本，還有很多潛在成本。我們?cè)賮?lái)看一個(gè)案例：

　　國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局第三稽查局，對(duì)北京市A公司2014-2016年度納稅情況進(jìn)行了一次日常專項(xiàng)檢查。檢查結(jié)果讓A公司企業(yè)負(fù)責(zé)人大吃一驚且追悔莫及：

　　該公司向客戶無(wú)償贈(zèng)送外購(gòu)的手機(jī)，金額共計(jì)500余萬(wàn)元，經(jīng)稽查，補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅以及罰款和滯納金等共計(jì)300余萬(wàn)元。

　　大家一致認(rèn)為，這個(gè)公司沒(méi)有按規(guī)范處理，導(dǎo)致稽查補(bǔ)稅。增值稅這塊如果前期抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅的話稍微還好點(diǎn)如果前期也沒(méi)抵扣過(guò)那就麻煩了。

　　注意，也不是讓大家勸公司不要送禮，而是提醒大家規(guī)范稅會(huì)處理，從而更好的幫助公司送禮。

　　最后，再給大家做一些提醒：

　　1、應(yīng)憑借購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除；

　　2、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰；

　　3、對(duì)于不屬于隨機(jī)贈(zèng)與個(gè)人的情況，不需考慮代扣個(gè)人所得稅的問(wèn)題；

　　4、銷售時(shí)將其以買(mǎi)贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)按照銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)稅前扣除。

　　5、盡量別往送禮這個(gè)思路上靠，促銷，積分兌換也可以實(shí)現(xiàn)回饋客戶的目的。當(dāng)目的是答謝回饋客戶和員工時(shí)，不一定讓送禮限制了思路。

　　更多熱點(diǎn)問(wèn)題答疑

　　問(wèn)題一：送禮品又沒(méi)銷售，怎么還得交增值稅？

　　答：可以視同銷售，這是個(gè)人所得稅規(guī)定，增值稅也是這個(gè)思路?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）

　　三、企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購(gòu)商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

　　問(wèn)題二：發(fā)給職工福利也得交增值稅？好像從來(lái)沒(méi)交過(guò)。

　　答：內(nèi)部是職工福利是進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，外部是視同銷售，繳納增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。

　　問(wèn)題三：老師上次說(shuō)可以開(kāi)個(gè)聚會(huì)，聚會(huì)時(shí)吃月餅，想請(qǐng)教老師如果聚會(huì)時(shí)候月餅員工領(lǐng)走也是要交的嗎？

　　答：樣品贈(zèng)送，是需要視同銷售的。追問(wèn)：那樣品贈(zèng)送需要交個(gè)稅嗎？答：個(gè)人客戶對(duì)嗎？如果是積分兌換這類的普遍的非偶然的，不需要。

　　問(wèn)題四：如果說(shuō)積分兌換，需要什么資料備查嗎？

　　答：做好活動(dòng)資料和宣傳資料，以及客戶兌換數(shù)據(jù)留檔。你們可以節(jié)日回饋活動(dòng)，這是低于市場(chǎng)銷售價(jià)格，有備無(wú)患。

　　一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

　　1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

　　2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品.

　　此外，還要好好看看獎(jiǎng)勵(lì)積分的相關(guān)內(nèi)容：

　　1、獎(jiǎng)勵(lì)積分的概念

　　獎(jiǎng)勵(lì)積分是一種營(yíng)銷行為，是企業(yè)在銷售產(chǎn)品（包括服務(wù)、勞務(wù)等，下同）的同時(shí)按銷售商品或提供勞務(wù)的金額授予客戶一定的積分，以鼓勵(lì)客戶進(jìn)一步在本企業(yè)消費(fèi)，客戶在積滿一定分值后可以以積分兌換企業(yè)或者第三方提供的免費(fèi)或折扣后的產(chǎn)品。

　　2、獎(jiǎng)勵(lì)積分的特點(diǎn)

　　①積分產(chǎn)生與主銷售行為不可分割，積分屬于授予方在特定條件下必須兌現(xiàn)的一項(xiàng)承諾，很可能產(chǎn)生一項(xiàng)負(fù)債。

　?、谙M(fèi)者購(gòu)買(mǎi)商品支付的價(jià)款，從實(shí)質(zhì)上看，可以分解為兩部分，一部分現(xiàn)時(shí)產(chǎn)品的價(jià)款，另一部分可以視為預(yù)付積分所對(duì)應(yīng)的承諾對(duì)價(jià)，消費(fèi)者可以在未來(lái)憑借積分獲取對(duì)應(yīng)產(chǎn)品或產(chǎn)品的折扣。

　?、鄯e分具有或有性質(zhì)。第一，積分只有到達(dá)一定的數(shù)量，方可按照公允價(jià)值兌換產(chǎn)品或者產(chǎn)品的折扣；第二，積分的兌現(xiàn)具有不確定性，兌現(xiàn)時(shí)間點(diǎn)、兌現(xiàn)與否均取決于消費(fèi)者意愿。

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　　中秋佳節(jié)，企業(yè)向員工發(fā)放的月餅，可計(jì)入應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　中秋節(jié)發(fā)放月餅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、購(gòu)進(jìn)月餅時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、發(fā)放月餅時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、期末計(jì)提職工薪酬時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　中秋節(jié)發(fā)放月餅是否需要繳納個(gè)稅？

　　要交。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》實(shí)施條例第八條："工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。"根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的解釋，過(guò)節(jié)費(fèi)屬于工資、薪金所得，應(yīng)該按當(dāng)月工資、薪金所得納稅。

　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》實(shí)施條例第十四條對(duì)福利費(fèi)的范圍進(jìn)行了明確："稅法第四條第四項(xiàng)所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。"因此，只有符合上述規(guī)定的福利收入可以免納個(gè)人所得稅，其他福利收入，包括實(shí)物等，均應(yīng)折合成現(xiàn)金收入后納稅。

　　中秋節(jié)馬上到了，公司發(fā)放節(jié)日福利給職工，送禮品給客戶，可是會(huì)計(jì)們卻犯了難，如何做賬務(wù)處理？用什么會(huì)計(jì)科目？怎么做會(huì)計(jì)分錄？如何記賬？如何做稅務(wù)處理？今天就來(lái)給大家理一理！

　　這是會(huì)計(jì)人的專屬月餅，純手工制作，私人訂制。今天咱們一起來(lái)品一品，專屬會(huì)計(jì)人的月餅到底香不香??？（今天先講講如何做月餅帳）

　　1、自產(chǎn)月餅送員工

　　采購(gòu)原材料時(shí)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　做月餅時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額-農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除)

　　貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬

　　完工時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：生產(chǎn)成本

　　決定發(fā)放給員工作為福利時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

　　實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　2、外購(gòu)月餅送員工

　　購(gòu)進(jìn)時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　決定以購(gòu)進(jìn)月餅發(fā)放給職工作為福利時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

　　實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

　　貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　附中秋發(fā)放福利稅務(wù)處理

　　每逢佳節(jié)倍思親，好了~今天月餅的賬先講到這里，小編要思會(huì)故鄉(xiāng)了！

　　每逢中秋節(jié)，很多中小企業(yè)都會(huì)給職工發(fā)放月餅等福利，對(duì)于中秋節(jié)福利，一般設(shè)置應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　一、發(fā)放月餅福利的會(huì)計(jì)分錄

　　1、中秋節(jié)公司出錢(qián)購(gòu)買(mǎi)月餅發(fā)放給員工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　       　貸：銀行存款

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　2、企業(yè)本身為月餅生產(chǎn)企業(yè)，用公司生產(chǎn)的月餅作為職工福利發(fā)放：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫(kù)存商品

　　二、發(fā)放購(gòu)物卡福利的會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)買(mǎi)時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款——購(gòu)物卡

　       　貸：銀行存款

　　發(fā)放給員工時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　       　貸：其他應(yīng)收款——購(gòu)物卡

　　若是發(fā)給客戶：

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       貸：其他應(yīng)收款——購(gòu)物卡

　　應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容包括什么？

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括：

　　1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;

　　2、職工福利費(fèi);

　　3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，比如醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等;

　　4、住房公積金;

　　5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);

　　6、非貨幣性福利;

　　7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>

　　會(huì)計(jì)工作中經(jīng)常遇到個(gè)稅繳納的問(wèn)題，一般工資、薪金所得需要繳納個(gè)人所得稅。那么對(duì)于出差補(bǔ)貼、員工旅游等情況，需要繳納個(gè)稅嗎?會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了個(gè)人所得稅繳納范圍的內(nèi)容，來(lái)了解下吧!

　　個(gè)人所得稅繳納范圍

　　個(gè)人所得稅指的是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得作為征稅對(duì)象所征收的一種稅。

　　根據(jù)個(gè)人所得稅第二條規(guī)定，個(gè)人所得稅繳納范圍具體包括11類。分別是：工資、薪金所得(適用稅率為5%至45%);個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得(適用超額累進(jìn)稅率，5%至35%);勞務(wù)報(bào)酬所得(稅率20%);對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得(適用超額累進(jìn)稅率，5%至35%);特許權(quán)使用費(fèi)所得(適用稅率20%);稿酬所得(適用稅率20%);財(cái)產(chǎn)租賃所得(適用稅率20%);財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(適用稅率20%);利息、股息、紅利所得(適用稅率20%);偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

　　需要繳納個(gè)稅的特殊情況

　　1、出差補(bǔ)貼是否要繳納個(gè)稅?

　　對(duì)于出差補(bǔ)貼，可憑發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷。不能提供發(fā)票的情況下，需要計(jì)入當(dāng)月工資，并繳納個(gè)稅。

　　2、傳統(tǒng)節(jié)假日公司發(fā)的粽子、月餅等要繳納個(gè)稅嗎?

　　個(gè)人所得包括現(xiàn)金、實(shí)物等，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，傳統(tǒng)節(jié)假日發(fā)的粽子、月餅等屬于實(shí)物福利，應(yīng)計(jì)入當(dāng)月工資，并繳納個(gè)稅。

　　3、員工旅游費(fèi)需要繳納個(gè)稅嗎?

　　有些公司給予員工報(bào)銷旅游費(fèi)的福利，通常這部分費(fèi)用在員工福利費(fèi)中列支。但嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，員工旅游費(fèi)用不屬于福利費(fèi)范圍，對(duì)于員工報(bào)銷的旅游費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)月工資，并繳納個(gè)稅。

　　4、公司內(nèi)部報(bào)刊獲得的稿酬是否要繳個(gè)稅?

　　對(duì)于公司內(nèi)部報(bào)刊獲得的稿酬，不適用稿酬所得計(jì)征個(gè)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)月工資，按照工資、薪金所得來(lái)繳納個(gè)人所得稅。

　　以上就是關(guān)于個(gè)人所得稅繳納范圍的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，想要了解更多有關(guān)個(gè)人所得稅的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　端午節(jié)來(lái)臨，很多公司都會(huì)給員工發(fā)放粽子等福利。那么問(wèn)題來(lái)啦，企業(yè)用于福利費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣嗎?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)用于福利費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎?

　　答：用于員工福利的增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。

　　1、營(yíng)改增之后，增值稅一般納稅人企業(yè)，用于員工福利支出，即便是取得了增值稅專用發(fā)票，也不能憑票抵扣增值稅的。

　　2、如果企業(yè)把外購(gòu)的貨物用于職工福利，其購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的。

　　3、如企業(yè)把自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，要視為銷售的，要做銷項(xiàng)稅額的。

　　4、購(gòu)進(jìn)的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　發(fā)給職工作為福利的增值稅發(fā)票涉及哪些情形?

　　1、發(fā)給員工做福利的貨物是外購(gòu)的，這種情況稅法明確規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的，因?yàn)槟阗I(mǎi)來(lái)的貨物根本就不是用來(lái)賣的，這個(gè)進(jìn)貨銷售環(huán)節(jié)的增值稅鏈條已經(jīng)中斷，也就是說(shuō)購(gòu)買(mǎi)來(lái)的貨物不是用于應(yīng)稅項(xiàng)目的，所以不可以抵扣;

　　2、發(fā)給員工做福利的貨物是公司自行生產(chǎn)的，這種情況稅法明確規(guī)定，發(fā)放給職工需要視同銷售，要交增值稅。

　　給職工的福利費(fèi)對(duì)方開(kāi)了專票不能抵扣該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　1、企業(yè)給員工的福利費(fèi),若對(duì)方開(kāi)了專票,取得增值稅專用發(fā)票先認(rèn)證,因?yàn)椴徽J(rèn)證的話，在一段時(shí)間內(nèi)，金三稅系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)配比，會(huì)顯示有滯留票，稅局會(huì)查。但是這張專票不能抵扣，可以在申報(bào)時(shí)選擇不抵扣或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出即可。

　　2、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理

　　舉個(gè)例子，外購(gòu)和自產(chǎn)商品作為福利發(fā)放兩種情況。

　　(1)公司支出3w現(xiàn)金，2w用來(lái)發(fā)過(guò)節(jié)福利，1w用來(lái)買(mǎi)月餅。

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金 30000

　　貸：銀行存款 30000

　　借：應(yīng)付職工薪酬 -職工福利費(fèi) 20000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20000

　　借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)20000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 20000

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 10000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10000

　　借：管理費(fèi)用 10000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 10000

　　(2)公司把自己生產(chǎn)的月餅發(fā)給員工做福利，這類會(huì)計(jì)需要視同銷售處理。

　　借：應(yīng)付職工薪酬 -職工福利

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

　　借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

　　以上就是關(guān)于企業(yè)用于福利費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵扣的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　中秋佳節(jié)將至，公司一般都會(huì)向員工發(fā)放福利，常見(jiàn)有月餅、購(gòu)物卡、紅包、過(guò)節(jié)費(fèi)等。以下將介紹中秋發(fā)放福利稅務(wù)處理。

　　中秋發(fā)放月餅稅務(wù)處理

　　中秋節(jié)發(fā)購(gòu)物卡稅務(wù)處理

　　為歡度中秋佳節(jié)，公司購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡，分別向員工發(fā)放和贈(zèng)送給客戶，請(qǐng)問(wèn)給員工和客戶發(fā)放購(gòu)物卡的稅務(wù)處理怎么做？

　　1、個(gè)人所得稅

　　根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第八條第一項(xiàng)規(guī)定，工資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。另外根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，應(yīng)繳納個(gè)稅的個(gè)人所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得。

　　所以公司給職工和客戶發(fā)放購(gòu)物卡，發(fā)放給職工部分應(yīng)計(jì)入工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)稅，發(fā)放給客戶部分應(yīng)“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)稅。

　　2、增值稅

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）規(guī)定，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可以向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，但不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　所以公司發(fā)放購(gòu)物卡時(shí)不視同銷售，可以取得超市開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票（品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄填寫(xiě)“不征稅”）

　　中秋節(jié)發(fā)紅包稅務(wù)處理

　　A公司在2020年中秋晚會(huì)上，客戶可以通過(guò)微信掃碼隨機(jī)獲取微信紅包，同時(shí)也通過(guò)微信平臺(tái)向員工每人發(fā)放定向紅包，請(qǐng)問(wèn)給員工和客戶發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包的稅務(wù)處理怎么做？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。所以A公司中秋晚會(huì)上，客戶取得的隨機(jī)微信紅包，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)稅。

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，工資、薪金所得，指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。所以A公司中秋晚會(huì)上，員工取得的定向紅包，應(yīng)當(dāng)計(jì)入個(gè)人工資薪金所得，由企業(yè)代扣代繳個(gè)稅。

　　中秋節(jié)發(fā)過(guò)節(jié)費(fèi)稅務(wù)處理

　　為歡度中秋佳節(jié)，B公司給每位員工發(fā)放過(guò)節(jié)費(fèi)1000元，請(qǐng)問(wèn)怎么做稅務(wù)處理？

　　1、企業(yè)所得稅

　　B公司向員工發(fā)放的過(guò)節(jié)費(fèi)，應(yīng)并入職工福利費(fèi)，對(duì)于不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，允許扣除。

　　2、個(gè)人所得稅

　　員工所取得的過(guò)節(jié)費(fèi)，屬于個(gè)人所得范疇，應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)月工資薪金所得，由公司代扣代繳個(gè)稅。

　　很多企業(yè)會(huì)在節(jié)假日發(fā)放相應(yīng)的節(jié)日禮物作為員工福利，比如食用油，月餅，粽子或者購(gòu)物卡等，那么企業(yè)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　購(gòu)買(mǎi)商場(chǎng)購(gòu)物卡的會(huì)計(jì)分錄

　　根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)的會(huì)計(jì)科目

　　用于購(gòu)買(mǎi)日常辦公用品

　　計(jì)提

　　借：其他應(yīng)收款——購(gòu)物卡

　      　貸：銀行存款

　　實(shí)際購(gòu)買(mǎi)辦公用品

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

　      　貸：其他應(yīng)收款——購(gòu)物卡

　   用于員工福利

　　計(jì)提

　　借：其他應(yīng)收款——購(gòu)物卡

　　      貸：銀行存款

　　發(fā)放時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　      　貸：其他應(yīng)收款——購(gòu)物卡

　　用于贈(zèng)予公司客戶

　　計(jì)提

　　借：其他應(yīng)收款——購(gòu)物卡

　      　貸：銀行存款

　　贈(zèng)予時(shí)

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　      　貸：其他應(yīng)收款——購(gòu)物卡

　　管理費(fèi)用核算

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。比如像公司經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、辦公費(fèi)、咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等都是計(jì)入管理費(fèi)用。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，期末貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要支付的應(yīng)酬費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支，給客戶贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支，旅游景點(diǎn)費(fèi)和交通費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用的開(kāi)支，業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。會(huì)計(jì)人員針對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)要嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會(huì)議費(fèi)混在一起。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事費(fèi)提供證明資料的，要能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。

　　每到中秋節(jié)，大部分企業(yè)都會(huì)給員工發(fā)放月餅等福利，對(duì)于中秋節(jié)福利，一般計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　中秋福利的會(huì)計(jì)分錄

　　1、以自產(chǎn)產(chǎn)品作為中秋福利

　　決定發(fā)放時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本

　　      管理費(fèi)用

　　      在建工程

　　      研發(fā)支出等

　　      貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　2、以外購(gòu)商品作為中秋福利

　　購(gòu)入時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　決定發(fā)放時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       管理費(fèi)用

　　       在建工程

　　       研發(fā)支出等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　什么是庫(kù)存商品？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"科目，核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目；在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬；對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　庫(kù)存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置，如有存放在本企業(yè)所屬門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會(huì)展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。

　　視同銷售的問(wèn)題在會(huì)計(jì)工作中很常見(jiàn)，例如企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的月餅在中秋節(jié)無(wú)償贈(zèng)送給客戶，這時(shí)候增值稅上視同銷售處理。以下一文將主要介紹增值稅視同銷售賬務(wù)處理。

　　增值稅視同銷售賬務(wù)處理

　　1、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　借：在建工程

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

　　2、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

　　4、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　5、銷售代銷貨物

　　(1)收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(2)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　增值稅的視同銷售如何確認(rèn)?

　　如何理解增值稅視同銷售？

　　增值稅上的視同銷售本質(zhì)為增值稅“抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷項(xiàng)”的鏈條終止，比如銷售代銷貨物；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資等等。

　　舉例說(shuō)明：企業(yè)購(gòu)進(jìn)禮品贈(zèng)送客戶在增值稅上是否視同銷售?

　　答：企業(yè)購(gòu)進(jìn)禮品如果如果是無(wú)償贈(zèng)送給他人的，則視同銷售，如果是“有償贈(zèng)送”，則不能視同銷售。所以判斷是否視同銷售的關(guān)鍵在于是“無(wú)償贈(zèng)送”還是“有償贈(zèng)送”。

　　逢年過(guò)節(jié)，企業(yè)一般都會(huì)向員工發(fā)放福利，比如中秋節(jié)發(fā)放月餅。那么員工福利費(fèi)支出，應(yīng)如何做賬？來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　員工福利費(fèi)怎么做賬？

　　走工資支付福利費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：

　　1、計(jì)提時(shí)

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本——職工福利費(fèi)(按人員所在部門(mén)入賬)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　2、開(kāi)支時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　          貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　福利費(fèi)按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，福利費(fèi)不再計(jì)提，直接入費(fèi)用做，會(huì)計(jì)分錄如下:

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等

　　舉例說(shuō)明：

　　1、過(guò)節(jié)發(fā)放職工每人500元現(xiàn)金過(guò)節(jié)費(fèi)，如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 500元

　　       貸：銀行存款 500元

　　2、過(guò)節(jié)發(fā)放困難職工補(bǔ)助金1000元，如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 1000元

　　       貸：銀行存款 1000元

　　職工福利費(fèi)主要包括哪些？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

　　(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。