企業(yè)為一般納稅人，去年底與客戶簽訂了一份賒銷合同，貨物已發(fā)出，尚未開具發(fā)票。 由于未到合同約定的收款日，企業(yè)未進(jìn)行增值稅銷項(xiàng)稅額及收入的確認(rèn)，請(qǐng)問此種操作是否合規(guī)，該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第三項(xiàng)規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　由于企業(yè)與客戶簽訂的賒銷合同中約定了收款日期，且尚未到約定的收款日，因此企業(yè)去年底并沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》第四條及第五條規(guī)定，客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。由于企業(yè)貨物已發(fā)出，客戶已取得商品控制權(quán)，因此企業(yè)可以確認(rèn)收入。又根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))第一條第六項(xiàng)規(guī)定，會(huì)計(jì)上已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額通過“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目進(jìn)行核算。賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅待增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，由“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅”轉(zhuǎn)入銷項(xiàng)稅額即可。

　　對(duì)于商業(yè)流通型企業(yè)，一般需要外購(gòu)貨物以備正常經(jīng)營(yíng)，比如外購(gòu)原材料、庫(kù)存商品。對(duì)于購(gòu)買貨物的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)買貨物的會(huì)計(jì)分錄

　　1、購(gòu)進(jìn)時(shí)：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、使用時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：原材料/庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、期末計(jì)提職工薪酬：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　什么是原材料？

　　是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、修理用備件、包裝材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。

　　什么是庫(kù)存商品？

　　是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"科目，核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目；對(duì)外銷售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　貨物期貨一般包括商品期貨和貴金屬期貨，進(jìn)行期貨交易時(shí)，按規(guī)定需要征收增值稅，那么具體如何征收？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈貨物期貨征收增值稅具體辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕244號(hào))規(guī)定，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅若干具體問題的規(guī)定》，“貨物期貨應(yīng)當(dāng)征收增值稅”?，F(xiàn)將對(duì)貨物期貨征收增值稅的具體辦法規(guī)定如下：

　　一、貨物期貨交易增值稅的納稅環(huán)節(jié)為期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)。

　　二、貨物期貨交易增值稅的計(jì)稅依據(jù)為交割時(shí)的不含稅價(jià)格(不含增值稅的實(shí)際成交額)。

　　不含稅價(jià)格=含稅價(jià)格÷(1+增值稅稅率)

　　三、貨物期貨交易增值稅的納稅人為：

　　(一)交割時(shí)采取由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人。

　　期貨交易所增值稅按次計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項(xiàng)稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。

　　(二)交割時(shí)采取由供貨的會(huì)員單位直接將發(fā)票開給購(gòu)貨會(huì)員單位的，以供貨會(huì)員單位為納稅人。

　　期貨相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　1、向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開立買賣賬戶，按存入的資金，借方記“其他貨幣資金”科目，貸方記“銀行存款”科目。

　　2、企業(yè)取得衍生工具時(shí)，按公允價(jià)值，借方記入“衍生工具”科目，按照發(fā)生的交易費(fèi)用，借方記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸方記“其他貨幣資金”科目。

　　3、資產(chǎn)負(fù)債表日，衍生工具的公允價(jià)值高于賬面余額的差額，借方記“衍生工具”科目，貸方記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;相反公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，就做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　4、衍生工具終止確認(rèn)時(shí)，應(yīng)比照“交易性金融資產(chǎn)”、“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，經(jīng)常會(huì)遇到貨物已到而發(fā)票未到的情況。該種情況下，應(yīng)對(duì)貨物款項(xiàng)進(jìn)行暫估處理，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　貨物已到發(fā)票未到的會(huì)計(jì)分錄

　　1、貨物已到驗(yàn)收入庫(kù)

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　2、收到發(fā)票后，沖減暫估的成本

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

　　收到發(fā)票

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　對(duì)于新購(gòu)買固定資產(chǎn)但還沒有開具發(fā)票，進(jìn)行賬務(wù)處理一般使用以下辦法：

　　1、通過找公司開發(fā)票；

　　2、通過資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估，并且由暫估報(bào)告的結(jié)果進(jìn)行處理；

　　3、通過購(gòu)買的合同文件進(jìn)行處理。一般來說，許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中建賬，由于其存貨及固定資產(chǎn)在很多的情況下可能沒有發(fā)票，一般可以根據(jù)實(shí)際盤點(diǎn)的結(jié)果后，編制出來的盤點(diǎn)表進(jìn)行入賬。

　　什么是庫(kù)存商品？

　　是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"科目，核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

　　是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)購(gòu)買貨物時(shí)，應(yīng)設(shè)置原材料、庫(kù)存商品等科目進(jìn)行核算；對(duì)于支付的貨物款項(xiàng)，則設(shè)置應(yīng)付賬款科目核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　支付貨款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、購(gòu)入貨物時(shí)發(fā)生應(yīng)付賬款

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　償還時(shí)

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)

　　2、購(gòu)入貨物時(shí)使用存款

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間

　　1、同時(shí)收到物資和發(fā)票賬單時(shí)。等待物資驗(yàn)收入庫(kù)后，才按發(fā)票賬單金額登記入賬。這樣是為了確認(rèn)所購(gòu)入的物資在質(zhì)量、數(shù)量和品種上是否和合同上訂明的條件相符;

　　2、物資和發(fā)票賬單未同時(shí)到達(dá)，等待物資驗(yàn)收入庫(kù)后，計(jì)入暫估貨款，待收到發(fā)票之后，再確認(rèn)應(yīng)付貨款，防止出現(xiàn)差額需要調(diào)賬。

　　3、應(yīng)付賬款不按照到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬，一般按應(yīng)付金額入賬。如應(yīng)付賬款時(shí)帶有現(xiàn)金折扣，應(yīng)付賬款按照發(fā)票上的金額入賬。借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目;現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　購(gòu)進(jìn)貨物的賬務(wù)處理

　　一般納稅人賬務(wù)處理

　　借：原材料等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

　　借：原材料等(含稅，增值稅計(jì)入成本)

　　       貸：銀行存款等

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，銷售貨物時(shí)，可能會(huì)遇到無票收入的情況，對(duì)于銷售貨物無票收入，應(yīng)怎么做賬務(wù)處理？

　　銷售貨物無票收入的賬務(wù)處理

　　企業(yè)產(chǎn)品已銷售但未開發(fā)票，這個(gè)無票收入要和“視同銷售開票”一樣做賬，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

　　無票收入如何理解？

　　無票收入，即未開票收入，是指沒有開發(fā)票的收入。在實(shí)際銷售中，有的銷售金額很小，且是對(duì)自然人銷售的，很多都不開發(fā)票(比如買包鹽)。但是這部分收入也是經(jīng)營(yíng)者的應(yīng)稅收入，需要依法申報(bào)納稅的。

　　對(duì)于商貿(mào)公司而言，銷售貨物時(shí)，一般涉及購(gòu)進(jìn)商品、銷售商品、結(jié)轉(zhuǎn)成本及確認(rèn)期間費(fèi)用的賬務(wù)處理。

　　商貿(mào)公司銷售貨物如何做賬？

　　1、購(gòu)進(jìn)商品時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　      貸：應(yīng)付賬款等

　　2、銷售的時(shí)候：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　4、發(fā)生期間費(fèi)用時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用—XX費(fèi)用等

　　       貸：銀行存款等

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(yíng)(營(yíng)業(yè))收入。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　商貿(mào)企業(yè)成本核算方法

　　成本核算方法主要有：

　　1,毛利率法：毛利率=銷售毛利/銷售凈額 銷售凈額=銷售收入-銷售折讓和銷售退回 銷售毛利=銷售凈額*毛利率 銷售成本=銷售凈額-銷售毛利 期末存貨=期初+本期購(gòu)入-本期銷售成本

　　2，零售價(jià)法：成本率=(期初存貨成本+本期購(gòu)入成本)/ (期初存貨售價(jià)+本期購(gòu)貨售價(jià)) 期末存貨成本=期末售價(jià)*成本率 本期銷售成本=期初存貨成本+本期購(gòu)進(jìn)成本-期末存貨成本 進(jìn)銷差價(jià)率=(期初商品進(jìn)銷差價(jià)+本期進(jìn)銷差價(jià))/ (期初存貨售價(jià)+本期發(fā)生的商品售價(jià)) 本期已售商品進(jìn)銷差價(jià)=本期銷售收入*進(jìn)銷差價(jià)率。

當(dāng)貨物發(fā)生報(bào)廢的時(shí)候，會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做賬呢？是不是無論何種原因發(fā)生會(huì)計(jì)處理都一樣呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

貨物發(fā)生報(bào)廢應(yīng)該怎么做賬？

一般存貨發(fā)生的損毀，應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算

下面分2種情況進(jìn)行說明：

1、如果是計(jì)量差錯(cuò)或者管理不善的，扣除處置收入、可以收回的保險(xiǎn)賠償、過失人賠償，凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

2、如果是因?yàn)樽匀粸?zāi)害的原因造成的報(bào)廢，扣除處置收入、可以收回的保險(xiǎn)賠償、過失人賠償，凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

貨物報(bào)廢的審批流程是怎么樣的？

我們就拿貨車來舉例，貨車報(bào)廢申請(qǐng)的審批流程如下：

1、申請(qǐng)貨車報(bào)廢的車主需要攜帶報(bào)廢的申請(qǐng)表，在仔細(xì)填寫之后加蓋車主的印章。

2、相關(guān)部門對(duì)于報(bào)廢申請(qǐng)表格進(jìn)行審驗(yàn)，對(duì)于已經(jīng)達(dá)到報(bào)廢年限的貨車開具報(bào)廢通知書，如果還沒有達(dá)到報(bào)廢年限的就需要經(jīng)過查驗(yàn)，符合貨車報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)的就會(huì)發(fā)放報(bào)廢通知單。

3、車主拿到報(bào)廢通知書之后就需要來到符合規(guī)定的回收企業(yè)，將車輛送到回收企業(yè)進(jìn)行解體即可?；厥掌髽I(yè)會(huì)對(duì)于通知書進(jìn)行檢查，然后將解體的車輛進(jìn)行拍照，將發(fā)動(dòng)機(jī)和車輛進(jìn)行分離的操作，并且車架也需要在報(bào)廢之后割斷。

4、車主持有變更表格以及車輛的解體照片，通過對(duì)于機(jī)動(dòng)車查驗(yàn)并且簽字然后回收車牌拍照，按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行上報(bào)審批辦理報(bào)廢登記。

以上就是有關(guān)貨物報(bào)廢的一些相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！