小伙伴們在工作中對增值稅和企業(yè)所得稅這兩大稅種應(yīng)該已經(jīng)不陌生了，日常工作中會經(jīng)常遇到的，但是關(guān)于這兩大稅種的抵扣、抵免還有抵減還有些財務(wù)會計不是很清楚，工作中遇到具體事項不是很確定，今天我們就來談?wù)勱P(guān)于增值稅和企業(yè)所得稅的抵扣、抵免以及抵減有哪些區(qū)別。

　　增值稅方面

　　1、正常進(jìn)項稅額的抵扣

　　增值稅抵扣是對一般納稅人而言的，是指一般納稅人銷售貨物、提供修理修配勞務(wù)或者銷售不動產(chǎn)以及其他服務(wù)時，可以將根據(jù)收入計算的銷項稅額，扣減購進(jìn)貨物或者服務(wù)時取得的有效的增值稅扣稅憑證的進(jìn)項稅額，計算繳納增值稅。而這個銷項稅額扣減進(jìn)項稅額的行為，就是增值稅抵扣。抵扣憑據(jù)是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

　　2、抵減稅額

　　增值稅抵減是國家針對企業(yè)購買防偽稅控專用設(shè)備以及支出的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，制定的一個專門的政策。根據(jù)財稅[2012]15號文件增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)。

　　3、增值稅抵免

　　增值稅抵免是專指小規(guī)模納稅人購買“稅控收款機(jī)”，對相應(yīng)的稅額進(jìn)行抵免。

　　4、加計扣除

　　根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告2019年第39號文件，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。購進(jìn)時抵扣9%,領(lǐng)用時抵扣1%。

　　5、加計抵減

　　(1)根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告2019年第39號文件，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

　　(2)根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告2019年第87號文件，指出2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額(以下簡稱加計抵減15%政策)。

　　企業(yè)所得稅方面

　　1、抵扣應(yīng)納稅所得額

　　財稅〔2018〕55號規(guī)定，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　2、應(yīng)納所得稅額抵免

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)購置專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，并且應(yīng)當(dāng)按照先后順序進(jìn)行抵免。

　　3、境外所得稅收抵免

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十三條的規(guī)定，居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)(場所)可以就其取得的發(fā)生在境外、但與其有實際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

　　4、加計扣除

　　(1)財稅[2018]99號，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　(2)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　學(xué)習(xí)完今天的知識，應(yīng)該對抵扣、抵免以及抵減的區(qū)別有所了解了，以后工作中遇到這類問題不要再傻傻分不清了哦。

　　相關(guān)內(nèi)容：抵扣、抵減的會計分錄

　　抵扣賬務(wù)處理：

　　借：存貨/費(fèi)用/固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款

　　抵減賬務(wù)處理(例：初次購買金稅盤以及支付服務(wù)費(fèi))：

　　借：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　①一般納稅人全額抵減增值稅分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)

　?、谛∫?guī)模納稅人全額抵減增值稅分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　貸：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)

　　中級經(jīng)濟(jì)師能抵稅嗎？有中級經(jīng)濟(jì)師證書是可以抵扣個稅的，但是不是每年都可以抵扣，抵扣個稅次數(shù)有且僅有一次，這個是考生們需要注意的。

　　中級經(jīng)濟(jì)師是可以抵扣個稅的。

　　個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。是落實新修訂的個人所得稅法的配套措施之一。

　　其中，想要申請“繼續(xù)教育”這個個稅專項附加扣除項，需要符合以下條件之一:

　　(1)納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

　　(2)納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

　　而中級經(jīng)濟(jì)師就包含在第(2)項中，持證者能夠憑借此證享受到高達(dá)3600元的個稅專項附加扣除。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經(jīng)濟(jì)師

中級經(jīng)濟(jì)師是不是每年都可以抵稅？

　　不是，只有一次。通過獲得中級經(jīng)濟(jì)師職稱資格的那一年，可以抵扣當(dāng)年個人所得稅3600元。而且僅此一次。

　　個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。是落實新修訂的個人所得稅法的配套措施之一。

　　職業(yè)資格繼續(xù)教育：抵扣3600/年（年度匯算清繳），納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

　　納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額，增值稅銷項稅額一般會大于進(jìn)項稅額，但由于某些原因，比如集中采購了很多原材料，倉庫屯了太多貨等等，會導(dǎo)致一段時間內(nèi)進(jìn)項稅額大于銷項稅額，這時候未抵扣完的進(jìn)項稅額就形成留抵稅額，稅務(wù)局將會一次性退還這筆存量留抵稅額。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　稅控盤，又稱“稅控服務(wù)器，是一種專用的稅控裝置，對于發(fā)生的稅控盤維護(hù)費(fèi)，允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，那如果發(fā)生280的維護(hù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)如何抵扣？

　　稅控盤維護(hù)費(fèi)280怎么抵？

　　1、首先，打開電子稅務(wù)局網(wǎng)站，并完成登錄；

　　2、登錄成功后，選擇打開《增值稅減免稅申報明細(xì)表》申報表；

　　3、打開《增值稅減免稅申報明細(xì)表》申報表；在報表的減稅性質(zhì)代碼及名稱中，選擇減免條款“購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減”，并在減稅項目的本期發(fā)生額中輸入金額280元；

　　4、在打開增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅款抵減情況表），確認(rèn)申報表的減免金額生成是否正確；

　　5、打開《增值稅一般納稅人主表》，檢查第23行的“應(yīng)納稅額減征額”中是否自動拉取數(shù)據(jù)，如果沒有，手工輸入金額280，然后點(diǎn)擊【保存】。

　　稅控盤維護(hù)費(fèi)的會計分錄

　　什么是稅控盤？

　　稅控盤（又稱“稅控服務(wù)器”）是一種專用的稅控裝置，按照國家稅務(wù)總局的“稅控盤技術(shù)規(guī)范”進(jìn)行研制。稅控盤分為單稅號稅控服務(wù)器和多稅號稅控服務(wù)器。

　　為什么要交增值稅？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅減免稅的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　　　或應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　企業(yè)首次購買稅控設(shè)備時，相應(yīng)的費(fèi)用可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣。對于稅控設(shè)備抵稅，應(yīng)該如何做會計分錄？

　　稅控設(shè)備抵稅分錄處理

　　購買時：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　抵減當(dāng)月做分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　       　貸：管理費(fèi)用

　　注意如果不是初次購買稅控設(shè)備的費(fèi)用是不能在增值稅應(yīng)納稅額中抵減的。

　　在使用過程中，每年還要支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)，會計分錄為：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　       貸：管理費(fèi)用

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，該項一律填零，不填負(fù)數(shù)。

　　管理費(fèi)用包括哪些？

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或利益，屬于損益類科目。具體包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污、綠化費(fèi)等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)需要繳納增值稅，附加稅等各種稅種，如果符合相關(guān)優(yōu)惠政策，還可以免稅，減稅或者退稅。而生產(chǎn)出口企業(yè)在出口的一部分貨物會涉及到退稅的業(yè)務(wù)，那么哪些稅需要繳納呢？免繳增值稅還需要繳納附加稅嗎？具體內(nèi)容我們來看一下。

　　生產(chǎn)企業(yè)免抵額繳納哪幾項稅？

　　1、自產(chǎn)出口企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅要向國稅申報。計算公式是：

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期期末留抵。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)。

　　2、企業(yè)如果有出口業(yè)務(wù)的, 還要在生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報系統(tǒng)進(jìn)行出口免抵退稅申報

　　3、個人所得稅,附加稅(如城建稅、教育費(fèi)附加)等是在地稅申報。

　　免抵稅額還要交附加稅嗎？

　　答案是需要的，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財稅[2005]25號)規(guī)定，應(yīng)對其免、抵的增值稅征收城建稅、教育費(fèi)附加。也就是說當(dāng)期有免抵的增值稅額也要按照適用的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。企業(yè)雖然沒有抵減內(nèi)銷應(yīng)繳納的增值稅，但有免征的增值稅，按照上述規(guī)定，對免征的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

　　旅行社的發(fā)票是否可以抵稅是會計工作中的常見問題，旅行社開具的發(fā)票涉及了旅游費(fèi)、考察費(fèi)、團(tuán)款及綜合服務(wù)費(fèi)等。本文就針對旅行社的發(fā)票是否可以抵稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　旅行社的發(fā)票能否抵稅?

　　答：增值稅一般納稅人取得旅行社開具的增值稅專用發(fā)票，并且該發(fā)票所記載的內(nèi)容是用于增值稅應(yīng)稅項目的，則可以抵扣。如果是用于個人消費(fèi)或者職工福利等增值稅非應(yīng)稅項目的，即使取得了專票，也是不能進(jìn)行抵扣的。

　　旅行社開具的發(fā)票能否進(jìn)行報銷?

　　答：對于旅行社開具的發(fā)票，正常情況下是不能進(jìn)行報銷的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)最新政策要求，差旅補(bǔ)助的報銷形式已經(jīng)改為憑據(jù)報銷。報銷時可用住宿發(fā)票、當(dāng)?shù)氐慕煌òl(fā)票、差旅費(fèi)發(fā)票。具體如下：

　　1.差旅補(bǔ)助主要是憑借住宿發(fā)票進(jìn)行報銷，發(fā)票上必須對住宿人姓名、入住及離店時間、金額進(jìn)行注明。

　　2.如果住宿發(fā)票日消費(fèi)額超過了差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)按照補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)額進(jìn)行報銷;如果住宿日發(fā)票消費(fèi)額未達(dá)到差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，那么可使用出差地或者常住地交通、餐飲發(fā)票補(bǔ)足至補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)額進(jìn)行報銷。

　　3.對于當(dāng)日返差旅，則以補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)出差地或常住地交通、餐飲發(fā)票進(jìn)行報銷。

　　4.以上票據(jù)隨同車票等一起在差旅費(fèi)報銷單后進(jìn)行粘貼、報銷。

　　旅行社開的發(fā)票如何做賬?

　　1.具體會計分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2.年度匯算清繳的時候，對于實際發(fā)生的福利費(fèi)超過工資總額14%的那一部分，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。

　　3.旅行社開具的發(fā)票，一般情況下是企業(yè)組織員工外出旅游所發(fā)生的費(fèi)用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是無關(guān)的。如當(dāng)月人均旅游費(fèi)和工資總額超過了3500，那么企業(yè)則有可能要對參與人員的個人所得稅進(jìn)行代扣代繳。

　　旅行社發(fā)票可開的經(jīng)營項目包括哪些?

　　旅行社發(fā)票可開的經(jīng)營項目包括了：

　　1.旅游費(fèi)

　　2.考察費(fèi)

　　3.團(tuán)款

　　4.綜合服務(wù)費(fèi)

　　5.代訂機(jī)票款

　　6.代定租車費(fèi)

當(dāng)月用上月留抵稅額是很常見的事情，那么會計應(yīng)該怎么做賬呢？會計分錄怎么做？如果不太清楚這部分知識點(diǎn)，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

本月用上個月留底稅額抵稅的會計分錄怎么做？

上期留底不影響會計分錄，只是月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)時會有兩種結(jié)果，首先要計算是否需要交稅，先要查看明細(xì)賬上的銷項稅、進(jìn)項稅和留底數(shù)，用本月銷項稅—本月進(jìn)項稅—上期留底進(jìn)項稅=本期應(yīng)交增值稅，計算結(jié)果會有兩種情況：

1、如果得數(shù)為負(fù)數(shù)時就不用交稅，繼續(xù)做為下一個月的留底稅額

2、如果得數(shù)為正數(shù)時，就要交稅，月末需做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

到下個月做交稅分錄就可以了

上個月轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅下個月要報稅時怎么做分錄？

購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等)，其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

在上月月末的時候計算：本期應(yīng)交增值稅=增值稅銷項稅額--(增值稅進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

若存在本期未交增值稅，則月末時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下個月報稅時，只需要繳納未交增值稅稅額即可

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

以上就是有關(guān)留抵稅額抵稅的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　企業(yè)購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時，可憑借取得的增值稅專用發(fā)票在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣，那么抵減增值稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　增值稅稅控系統(tǒng)全額抵扣的會計分錄

　　一、小規(guī)模納稅人的會計處理

　?。?）購入專用設(shè)備時，

　　借：管理費(fèi)用（價稅合計額）

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　抵減增值稅應(yīng)納稅額時，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　（2）支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時，

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　二、一般納稅人會計處理

　　（1）購入專用設(shè)備時，

　　借：管理費(fèi)用（價稅合計額）

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　抵減增值稅應(yīng)納稅額時，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（抵減稅款）

　　　　貸：管理費(fèi)用

　?。?）支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時，

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額時，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（抵減稅款）

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而產(chǎn)生的各種費(fèi)用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。管理費(fèi)用屬于損益類會計科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費(fèi)用和支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，相關(guān)賬務(wù)處理是什么？

　　稅控設(shè)備抵減增值稅的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　       貸：管理費(fèi)用

　　稅控盤服務(wù)費(fèi)全額抵扣的會計分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。

　　“管理費(fèi)用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

　　什么是增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備？

　　增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括金稅卡、ＩＣ卡、讀卡器、延伸板及相關(guān)軟件等，其有利于國家加強(qiáng)增值稅的征收管理。

稅控系統(tǒng)抵稅怎么抵？相關(guān)的會計分錄怎么做？這些內(nèi)容你知道嗎？如果對這些內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

稅控系統(tǒng)的發(fā)票要怎么入賬？

根據(jù)財稅[2012]15號文件規(guī)定，納稅人首次取得稅控盤和稅控系統(tǒng)可全額抵扣。

一般納稅人涉及稅控盤的賬務(wù)處理

1、購入專用設(shè)備時

借：管理費(fèi)用（價稅合計額）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

抵減增值稅應(yīng)納稅款時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（抵減稅額）

貸：管理費(fèi)用

2、支付維護(hù)費(fèi)時

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

抵減增值稅稅額時

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（抵減稅額）

貸：管理費(fèi)用

小規(guī)模納稅人涉及稅控盤的賬務(wù)處理

1、購入設(shè)備時

借：管理費(fèi)用（價稅合計）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

抵減增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用

2、支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

抵減增值稅稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用

以上就是有關(guān)稅控系統(tǒng)如何抵稅以及相關(guān)的會計分錄的一些內(nèi)容知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

不使用稅控盤可以進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證嗎？

　　在外地承接建筑服務(wù)的廈門建安企業(yè)，外地預(yù)繳的增值稅抵減操作：

　　登錄廈門市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊“我要辦稅”-“稅費(fèi)申報及繳納”，點(diǎn)擊“按期應(yīng)申報”-增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用），填寫申報表。

　　點(diǎn)擊《增值稅及附加稅費(fèi)申報（適用于增值稅一般納稅人）》，根據(jù)本企業(yè)在外地預(yù)繳金額據(jù)實填寫，主表第28欄次“稅款繳納”-分次預(yù)繳稅額。

　　點(diǎn)擊《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）》，根據(jù)本企業(yè)在外地預(yù)繳金額據(jù)實填寫“一、稅額抵減情況”的序號3中的“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”。

　　你學(xué)會了嗎？

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　企業(yè)所得稅抵免應(yīng)納稅所得額：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)購置專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，并且應(yīng)當(dāng)按照先后順序進(jìn)行抵免。

　　企業(yè)所得稅抵扣應(yīng)納稅所得額：財稅〔2018〕55號規(guī)定，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　企業(yè)所得稅抵扣賬務(wù)處理

　　借：存貨/費(fèi)用/固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅加計扣除

　?。?）財稅[2018]99號，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　（2）《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　收到增值稅留抵稅額退稅具體分錄為：計算留抵稅額時，借：應(yīng)收留抵稅額退稅款，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（留抵稅額退稅）；收到實際退稅后，借：銀行存款，貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款。

　　收到增值稅留抵退稅怎么做賬？

　　為了從財務(wù)上反映該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從計算申報到實際收到退稅款，可以增設(shè)“應(yīng)收留抵稅額退稅款”科目和“留抵稅額退稅”科目。

　　收到增值稅留抵稅額退稅具體分錄為：

　　計算留抵稅額時：

　　借：應(yīng)收留抵稅額退稅款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（留抵稅額退稅）

　　收到實際退稅后：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款

　　什么是增值稅留抵退稅？

　　留抵退稅是把增值稅期末未抵扣完的稅額還給納稅人。增值稅實行鏈條抵扣制，以納稅人當(dāng)期銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額后的余額為應(yīng)納稅額，當(dāng)進(jìn)項稅額大于銷項稅額時，未抵扣完的進(jìn)項稅額則會形成留抵稅額。

　　增值稅留抵稅額退稅的條件

　　同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：

　　1、自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

　　2、納稅信用等級為A級或者B級；

　　3、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

　　4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

　　5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

　　增值稅留抵稅額計算公式

　　納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按以下公式計算：

　　允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%

　　其中，進(jìn)項構(gòu)成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

　　現(xiàn)在很多公司都會給員工配備工作用手機(jī)，那么公司為員工購買的手機(jī)可以抵稅嗎?如果對這部分知識點(diǎn)不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

       公司買工作用手機(jī)是否可以抵稅?

　　1、購買的手機(jī)，用于日常經(jīng)營與管理，取得增值稅專用發(fā)票，計入當(dāng)期費(fèi)用，可以抵扣增值稅

　　2、購買的手機(jī)，用于員工發(fā)福利，取得增值稅專用發(fā)票，計入職工薪酬，不得抵扣增值稅

　　3、購買的手機(jī)，用于隨機(jī)當(dāng)做禮品送給客戶，取得增值稅專用發(fā)票，計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得抵扣增值稅

　　4、購買的手機(jī)，取得發(fā)票為個人抬頭，屬于個人消費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除，不得計入公司費(fèi)用。

　　公司購買手機(jī)的會計處理

　　有兩種處理辦法，可以計入管理費(fèi)用或者是計入低值易耗品

　　1、直接計入“管理費(fèi)用(或營業(yè)費(fèi)用)——辦公費(fèi)”

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、直接計入低值易耗品

　　購買時

　　借：低值易耗品

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　攤銷時

　　借：管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷

　　貸：低值易耗品

　　以上就是有關(guān)購買手機(jī)的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!