金融工具，又稱為交易工具，可理解為金融市場中可進行交易的金融資產(chǎn)，一般分為直接金融工具和間接金融工具，它們之間有何區(qū)別？

　　直接金融工具和間接金融工具如何區(qū)分？

　　按發(fā)行者的性質(zhì)劃分，金融工具可分為直接金融工具和間接金融工具。

　　直接金融工具是指金融活動中以書面形式發(fā)行和流通的各種具有法律效力的憑證，包括債權(quán)債務(wù)憑證(票據(jù)、債券等)，以及所有權(quán)憑證(股票)，它們是金融市場上交易的對象。

　　間接金融工具是指在有金融中介參與的間接融資活動中使用的工具，如銀行券、存款單、銀行票據(jù)和保險單等。

　　金融工具是什么？

　　金融工具是指在金融市場中可交易的金融資產(chǎn)，是用來證明貸者與借者之間融通貨幣余缺的書面證明，其最基本的要素為支付的金額與支付條件。

　　金融工具如股票、期貨、黃金、外匯、保單等也叫金融產(chǎn)品、金融資產(chǎn)、有價證券。因為它們是在金融市場可以買賣的產(chǎn)品，故稱金融產(chǎn)品;因為它們有不同的功能，能達到不同的目的，如融資、避險等，故稱金融工具;在資產(chǎn)的定性和分類中，它們屬于金融資產(chǎn)，故稱金融資產(chǎn);它們是可以證明產(chǎn)權(quán)和債權(quán)債務(wù)關(guān)系的法律憑證，故稱有價證券。絕大多數(shù)的金融工具或稱產(chǎn)品、資產(chǎn)和有價證券具有不同程度的風險。

　　一般認為，金融工具具有以下特征：

　　償還期

　　償還期是指借款人拿到借款開始，到借款全部償還清為止所經(jīng)歷的時間。各種金融工具在發(fā)行時一般都具有不同的償還期。從長期來說，有l(wèi)0年、20年、50年。還有一種永久性債務(wù)，這種公債借款人同意以后無限期地支付利息，但始終不償還本金，這是長期的一個極端。在另一個極端，銀行活期存款隨時可以兌現(xiàn)，其償還期實際等于零。

　　流動性

　　這是指金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換成貨幣時，其價值不會蒙受損失的能力。除貨幣以外，各種金融資產(chǎn)都存在著不同程度的不完全流動性。其他的金融資產(chǎn)在沒有到期之前要想轉(zhuǎn)換成貨幣的話，或者打一定的折扣，或者花一定的交易費用，一般來說，金融工具如果具備下述兩個特點，就可能具有較高的流動性：第一、發(fā)行金融資產(chǎn)的債務(wù)人信譽高，在已往的債務(wù)償還中能及時、全部履行其義務(wù)。第二，債務(wù)的期限短。這樣它受市場利率的影響很小，轉(zhuǎn)現(xiàn)時所遭受虧損的可能性就很少。

　　風險性

　　指投資于金融工具的本金是否會遭受損失的風險。風險可分為兩類：一是債務(wù)人不履行債務(wù)的風險。這種風險的大小主要取決于債務(wù)人的信譽以及債務(wù)人的社會地位。另一類風險是市場的風險，這是金融資產(chǎn)的市場價格隨市場利率的上升而跌落的風險。當利率上升時，金融證券的市場價格就下跌;當利率下跌時，則金融證券的市場價格就上漲。證券的償還期越長，則其價格受利率變動的影響越大。一般來說，本金安全性與償還期成反比，即償還期越長，其風險越大，安全性越小。本金安全性與流動性成正比，與債務(wù)人的信譽也成正比。

　　收益性是指金融工具能定期或不定期給持有人帶來收益的特性。金融工具收益性的大小，是通過收益率來衡量的，其具體指標有名義收益率、實際收益率、平均收益率等。

　　萊佛士大學MBA能掌握有效的管理工具包括PDCA循壞規(guī)則和SWOT分析法，萊佛士大學MBA在課程設(shè)置上具有多樣化、前沿性、寬廣性的特點幫助學員實現(xiàn)多維度能力的提升和認知維度的突破，具體有效的管理工具如下：

PDCA循壞規(guī)則

　　PDCA循環(huán)規(guī)則是一個非常重要的管理、決策實務(wù)工作模型，能幫助管理者提高管理、決策效率和精準度。其中P為plan即制定目標與計劃，D為do即計劃實行和任務(wù)展開，C即check即計劃實行的關(guān)鍵點和結(jié)果檢查，A即action即糾正偏差并進入下一輪循環(huán)。

　　萊佛士大學MBA能通過滲透在理論課程中的案例分析和實踐交流活動讓學員形成這種自洽的管理循環(huán)邏輯，從而掌握PDCA循環(huán)規(guī)則，學員可以利用這一管理模型、工具在組織管理中解決大部分的實際問題和一部分的復(fù)雜問題。

SWOT分析法

　　SWOT分析法可以說是被大部分管理者熟知的管理分析矩陣模型，管理者可以通過對于矩陣模型四個象限的判斷來形成有效的管理和決策策略。這一管理矩陣模型四個象限分別為S優(yōu)勢（strengths）、W劣勢（weaknesses）、O機會（opportunities）、T威脅（threats）。

　　萊佛士大學MBA能通過前沿的理論課程讓學員接觸到各領(lǐng)域先進的管理理念，讓學員了解到不同國家的管理發(fā)展情況，從而讓學員對于時代發(fā)展背景下現(xiàn)實工作中優(yōu)勢、劣勢、機會、威脅四個維度有全新的認識，這就能幫助學員形成自己的SWOT分析方法論，讓學員在實際管理、決策工作中具備出色的戰(zhàn)略分析能力和宏觀布局能力，讓學員能使用SWOT模型工具來把握發(fā)展機遇。

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　　衍生工具是在會計實務(wù)中指的是“衍生工具”會計科目，“衍生工具”屬于共同類科目，是指屬于金融工具準則范圍內(nèi)，且同時具備一定特征的金融工具或其他合同。

衍生工具的解釋

　　衍生工具是一種特殊類別買賣的金融工具統(tǒng)稱，常見的衍生工具包括遠期合同、期貨合同、互換合同和期權(quán)合同等。其價值隨特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他變量的變動而變動，變量為非金融變量的(比如特定區(qū)域的地震損失指數(shù)、特定城市的氣溫指數(shù)等），該變量不應(yīng)與合同的任何一方存在特定關(guān)系。

衍生工具借貸方余額

　　衍生工具科目期末借方余額，反映企業(yè)衍生工具形成資產(chǎn)的公允價值；衍生工具科目期末貸方余額，反映企業(yè)衍生工具形成負債的公允價值。

衍生工具核算什么

　　衍生工具科目核算企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負債。衍生工具作為套期工具的，在“套期工具”科目核算，該科目可按衍生工具類別進行明細核算。

衍生工具主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)取得衍生工具，按其公允價值，借記本科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。

　　2、資產(chǎn)負債表日，衍生工具的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　　3、終止確認的衍生工具，應(yīng)當比照“交易性金融資產(chǎn)”、“交易性金融負債”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。

衍生工具基本分錄

　　借：衍生工具

　　　　貸：銀行存款等

財務(wù)分析是企業(yè)發(fā)展決策的關(guān)鍵。具體而言，財務(wù)分析要指出問題，找出對策，落實責任，到期考核。這么下來，財務(wù)分析自然突破了財務(wù)的范疇，成了“一把手”工程。

一、財務(wù)分析的作用

對于財務(wù)報表，閱讀人不同，發(fā)揮的作用也不同。內(nèi)部人(經(jīng)營班子)看財務(wù)報表，目的是發(fā)現(xiàn)問題，改進企業(yè)管理，提高經(jīng)營效率；上級單位(控股公司)看財務(wù)報表，目的是為了加強監(jiān)督監(jiān)管，防止舞弊；外部人(潛在投資者)看財務(wù)報表，作用是甄別企業(yè)的真實信息，對企業(yè)的經(jīng)營前景與財務(wù)狀況進行預(yù)判。不同人閱讀財務(wù)報表，其目的都不同，如圖所示：

財務(wù)分析不僅能為財務(wù)部門提供各種賬務(wù)信息，還發(fā)揮著管理工具的作用。其作用體現(xiàn)在以下幾方面：

1、提供經(jīng)營決策信息。資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營收益情況，財務(wù)報表表面所顯示的數(shù)據(jù)信息是非常有限的，只有對財務(wù)報表進行償債能力、營運能力、盈利能力、發(fā)展能力、現(xiàn)金流量方面的深入分析，管理者才能獲得準確的經(jīng)營決策信息，明確企業(yè)的未來發(fā)展方向。

2、有利于加強企業(yè)內(nèi)部管理。分析企業(yè)的盈利能力可以了解企業(yè)的收入、成本支出情況;分析銷售與采購存在的不足，完善相關(guān)管理制度，降低采購成本，合理地加強銷售力度;跟蹤企業(yè)內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況，對相關(guān)人員進行業(yè)續(xù)考核。

3、加強風險管理。財務(wù)分析有助于了解企業(yè)的償債能力、資本結(jié)構(gòu);通過償債能力分析，管理者可加強對財務(wù)風險和經(jīng)營風險的掌控，有效實施風險防范措施，為企業(yè)發(fā)展提供良好的運行環(huán)境;合理制訂籌資、投資計劃，充分考慮企業(yè)現(xiàn)有的負債、償債能力、籌資渠道、投資項目獲利水平、企業(yè)發(fā)展目標、市場行業(yè)發(fā)展趨勢等因素，不斷優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。

二、如何讓財務(wù)分析成為管理工具

管理者需要將財務(wù)分析融入企業(yè)管理中，使之成為企業(yè)管理強有力的工具。

膚淺的財務(wù)分析類似醫(yī)生做體檢，不過是通過指標對比找出異常數(shù)據(jù)，也就是找差異、抓異常點。層次更高的財務(wù)分析，可結(jié)合業(yè)務(wù)找到異常數(shù)據(jù)背后的故事，如同給病人下診斷書。能成為管理工具的財務(wù)分析，要求財務(wù)分析不能僅僅滿足于找原因，還要提出解決方案，如同開藥方。

那么，能成為管理工具的財務(wù)分析是什么樣的呢?

1、能成為管理工具的財務(wù)分析應(yīng)以財務(wù)數(shù)據(jù)為依托，分析數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)。

應(yīng)由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門人員參與進來。沒有企業(yè)相關(guān)部門業(yè)務(wù)人員的參與，財務(wù)分析很容易流于就數(shù)字論數(shù)字。只有財務(wù)與業(yè)務(wù)通力合作，財務(wù)分析才有可能切入業(yè)務(wù)深處，成為管理的工具。

做財務(wù)分析可分兩步走：第一步是數(shù)據(jù)分析，第二步是業(yè)務(wù)分析。

財務(wù)人員對財務(wù)數(shù)據(jù)異常要有足夠的敏感，能快速抓住異常可能的原因及后果。財務(wù)分析能否起作用，推動業(yè)務(wù)改進是關(guān)鍵。不能幫助改進業(yè)務(wù)，財務(wù)分析就是形象工程;僅僅改進財務(wù)工作，財務(wù)分析就是自娛自樂。

財務(wù)分析需要大膽走進業(yè)務(wù)、探究業(yè)務(wù)，找出數(shù)字背后的故事，把定位問題變成解決問題，把推脫責任變成分派任務(wù)。如此閉環(huán)往復(fù)作業(yè)，便可實現(xiàn)從財務(wù)分析到經(jīng)營分析的蛻變。

例如，某制造企業(yè)A公司，以下著重分析其資產(chǎn)負債率、設(shè)備成新率、營業(yè)周期、銷售規(guī)模、投資回報率等。

A公司資產(chǎn)負債率為30%，低于50%的行業(yè)水平。公司償債能力強，風險低;財務(wù)杠桿效應(yīng)低，經(jīng)營保守，規(guī)模有較大提升空間。

A公司設(shè)備成新率為29%，遠低于60%的行業(yè)水平。工業(yè)中設(shè)備是重要環(huán)節(jié)，發(fā)展后勁不足;主體設(shè)備使用均達到20年，亟須更新?lián)Q代。

營業(yè)周期為75天，遠低于300天的行業(yè)水平。經(jīng)營資金流動效率高，實質(zhì)是關(guān)聯(lián)交易、假象;閑散資金亟須找到投資途徑。

銷售收入規(guī)模未過億元，為國內(nèi)同行業(yè)的30%。銷量較小，意味著過高的單件固定成本影響銷售，并形成惡性循環(huán)，擴大銷售是重中之重。

投資回報率為3%，低于6%的行業(yè)水平。過低的投資回報率將打擊投資者積極性，不利于再投資，影響合作。

業(yè)務(wù)分析是指結(jié)合業(yè)務(wù)定位原因，找到問題的癥結(jié)。我們要著重分析A公司市場、成本、投資、現(xiàn)金等方面。例如，A公司外銷市場占比過小，銷售對象單一，無法體現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)，這對利潤及現(xiàn)金流的回收都有較大風險;利潤低的原因在于，關(guān)聯(lián)交易設(shè)定利潤低，邊際利潤低，固定費用高;設(shè)備老化嚴重，資產(chǎn)盈利能力大幅下降。

A公司應(yīng)該尋求新的利潤增長點。第一步，要想做到精準，必須具備扎實的財務(wù)知識;第二步，要想做到恰到好處，財務(wù)人員需把自己融入業(yè)務(wù)之中。

2、能成為管理工具的財務(wù)分析建議可分為以下三個步驟、五個方面。

第一步，全面財務(wù)分析，從財務(wù)的角度揭示公司存在的問題、潛在的風險。

第二步，結(jié)合業(yè)務(wù)實際，找出財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)原因，提出解決之道。

第三步，專項分析，找出短板，深挖吃透，重點突破，立項推動解決問題。

可以從以下五個方面著手：

(1)從分析公司特點出發(fā)。公司的經(jīng)營有其特點，在抓住其特點的情況下進行財務(wù)分析，有利于做出更有效的判斷;

(2)財務(wù)三表。通過公司財務(wù)報表數(shù)據(jù)指出需要說明的變化點;

(3)數(shù)據(jù)分析。對相應(yīng)財務(wù)數(shù)據(jù)進行對比分析，查找差異點及其原因;

(4)生產(chǎn)經(jīng)營情況分析，對主要經(jīng)濟指標進行對比分析，查找差異點及其原因;

(5)根據(jù)財務(wù)分析提出公司現(xiàn)在存在的主要問題點。

3、能成為管理工具的財務(wù)分析應(yīng)著重提高財務(wù)人員綜合水平。

財務(wù)分析對財務(wù)人員的綜合水平要求特別高，除了專業(yè)知識，財務(wù)人員還要掌握政府財政政策、市場發(fā)展前景、企業(yè)戰(zhàn)略目標等，從管理層角度進行財務(wù)分析，為管理者經(jīng)營決策提供更加準確的數(shù)據(jù)信息。

要加大財務(wù)人員培訓(xùn)力度，利用互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境及時掌握國家經(jīng)濟動態(tài)，鼓勵其積極參加學術(shù)講座。建立員工激勵考核機制，增強財務(wù)人員工作的積極性和獨立性，提高其綜合素質(zhì)。

財務(wù)分析是企業(yè)發(fā)展決策的關(guān)鍵，管理者要有效利用財務(wù)分析，加強表外數(shù)據(jù)分析，提升財務(wù)報表分析的質(zhì)量，完善數(shù)據(jù)的時效性、準確性、可靠性，充分掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，從而制定科學合理的財務(wù)決策，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)分析一定要結(jié)合實際，服務(wù)于業(yè)務(wù)部門。具體而言，財務(wù)分析要指出問題，找出對策，落實責任，到期考核。這么下來，財務(wù)分析自然突破了財務(wù)的范疇，成了“一把手”工程。

金融工具是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負債或權(quán)益工具的合同。如現(xiàn)金、股票、債券等。金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負債和權(quán)益工具。

一、金融工具包括什么

1.金融資產(chǎn)：通常包括企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、股權(quán)投資、債權(quán)投資等資產(chǎn)。

2.金融負債：通常包括企業(yè)的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券等負債。

3.權(quán)益工具：通常包括企業(yè)發(fā)行的普通股、認股權(quán)等。

二、金融工具又可以分為什么?

金融工具可以分為基礎(chǔ)金融工具和衍生工具。

1.基礎(chǔ)金融工具，包括企業(yè)持有的現(xiàn)金、存放于金融機構(gòu)的款項、普通股，以及代表在未來期間收取或支付金融資產(chǎn)的合同權(quán)利或義務(wù)等。

2.衍生工具，通常包括遠期合同、期貨合同、互換合同和期權(quán)合同，以及具有遠期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。

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三、什么是金融資產(chǎn)?

(一)金融資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、其他方的權(quán)益工具以及符合下列條件之一的資產(chǎn)：

1.從其他方收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利;

2.在潛在有利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同權(quán)利;

3.將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將收到可變數(shù)量的自身權(quán)益工具;

4.將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的衍生工具合同，但以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同除外。

(二)企業(yè)除非在某金融資產(chǎn)初始確認時，就將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益或其他綜合收益的金融資產(chǎn)，否則，根據(jù)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：

1.以攤余成本計量的金融資產(chǎn);

2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn);

3.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

　　套期工具在會計實務(wù)中指的是“套期工具”會計科目，屬于共同類科目，是指企業(yè)為進行套期而指定的、其公允價值或現(xiàn)金流量變動預(yù)期可抵銷被套期項目的公允價值或現(xiàn)金流量變動的金融工具。

套期工具包括什么

　　1、以公允價值計量且其變動計入當期損益的衍生工具，但簽出期權(quán)除外。企業(yè)只有在對購入期權(quán)（包括嵌入在混合合同中的購入期權(quán)）進行套期時，簽出期權(quán)才可以作為套期工具。嵌入在混合合同中但未分拆的衍生工具不能作為單獨的套期工具。

　　2、以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負債，但指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益、且其自身信用風險變動引起的公允價值變動計入其他綜合收益的金融負債除外。

　　企業(yè)自身權(quán)益工具不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)或金融負債，不能作為套期工具。

套期工具借貸余額

　　套期工具科目期末借方余額，反映企業(yè)套期工具形成資產(chǎn)的公允價值；套期工具科目期末貸方余額，反映企業(yè)套期工具形成負債的公允價值。

套期工具核算什么

　　套期工具科目核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）套期工具公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債，該科目可按套期工具類別進行明細核算。

套期工具賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)將已確認的衍生工具等金融資產(chǎn)或金融負債指定為套期工具的，應(yīng)按其賬面價值，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“衍生工具”等科目。

　　2、資產(chǎn)負債表日，對于有效套期，應(yīng)按套期工具產(chǎn)生的利得，借記“套期工具”科目，貸記“公允價值變動損益”、“資本公積——其他資本公積”等科目；套期工具產(chǎn)生損失做相反的會計分錄。

　　3、金融資產(chǎn)或金融負債不再作為套期工具核算的，應(yīng)按套期工具形成的資產(chǎn)或負債，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“套期工具”科目。

　　權(quán)益工具是公司融資過程中形成的一種股權(quán)工具，是能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同，權(quán)益工具屬于所有者權(quán)益的組成內(nèi)容。權(quán)益工具一般包括長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)以及可供出售金融資產(chǎn)等。

　　權(quán)益工具是什么？

　　權(quán)益工具是公司融資過程中形成的一種股權(quán)工具，是能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同，權(quán)益工具屬于所有者權(quán)益的組成內(nèi)容。權(quán)益工具一般包括長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)以及可供出售金融資產(chǎn)等。

　　權(quán)益工具投資是什么？

　　權(quán)益工具投資是權(quán)益性證券一種基本的金融工具，是企業(yè)籌集資金的主要來源。投資者持有某企業(yè)的權(quán)益性證券即可代表在該企業(yè)中享有所有者權(quán)益，例如普通股和優(yōu)先股是常見的權(quán)益性證券。

　　權(quán)益性投資是企業(yè)接受的不需要支付償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資，其反映的是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，是企業(yè)資產(chǎn)中扣除負債后應(yīng)由所有者享有的部分，反映所有者投入資本的保值增值情況。

　　非交易性權(quán)益工具投資怎么理解？

　　非交易性權(quán)益指一年以后出售不準備長期持有的股票，其核算也采用公允價值法。購買時所支付的對價與所發(fā)生的交易費用之和登記初始入賬成本。非交易性權(quán)益工具投資就是持有非交易性權(quán)益工具取得的投資。

　　其他權(quán)益工具投資和交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別

　　其他權(quán)益工具投資和交易性金融資產(chǎn)定義不同，其他權(quán)益工具投資以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

　　金融負債和權(quán)益工具的區(qū)別

　　1、發(fā)行金融工具的企業(yè)是否承擔合同義務(wù)：承擔合同義務(wù)的是金融負債，不承擔合同義務(wù)的是權(quán)益工具；

　　2、對以外幣計價的配股權(quán)，期權(quán)或認股權(quán)證應(yīng)該分類為權(quán)益工具；

　　3、是否通過交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算：如果將交付的企業(yè)自身權(quán)益工具是變化的，合同分類為金融負債；否則滿足“固定換固定”，即固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金，分類為權(quán)益工具；

　　4、對于附有或有結(jié)算條款的金融工具，發(fā)行方不能無條件地避免交付現(xiàn)金，其他金融資產(chǎn)，應(yīng)當分類為金融負債。

　　其他權(quán)益工具屬于所有者權(quán)益類科目，核算企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具。

　　其他權(quán)益工具是什么科目？

　　其他權(quán)益工具屬于所有者權(quán)益類科目，核算企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具。

　　其他權(quán)益工具科目設(shè)置有哪些？

　　1、應(yīng)付債券：發(fā)行方對于歸類為金融負債的金融工具；

　　2、衍生工具：對于需要拆分且形成衍生金融負債或衍生金融資產(chǎn)；

　　3、交易性金融負債：發(fā)行的且嵌入了非緊密相關(guān)的衍生金融資產(chǎn)或衍生金融負債的金融工具，若發(fā)行方選擇將其整體指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的；

　　4、其他權(quán)益工具：企業(yè)發(fā)行的除普通股外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具。

　　其他權(quán)益工具投資賬務(wù)處理

　　1、取得股票或股權(quán)投資：

　　借：其他權(quán)益工具投資——成本(公允價值+交易費用)

　　　　應(yīng)收股利(支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　　　貸：銀行存款

　　2、公允價值變動：

　　借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動

　　　　貸：其他綜合收益

　　或相反分錄

　　3、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

　　借：應(yīng)收股利

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利

　　4、處置時：

　　借：銀行存款

　　　　其他綜合收益

　　　　貸：其他權(quán)益工具投資——成本

　　　　　　其他權(quán)益工具投資——公允價值變動(或借方)

　　　　　　盈余公積(或借方)

　　　　　　利潤分配——未分配利潤(或借方)

　　其他權(quán)益工具投資計提減值準備嗎？

　　其他權(quán)益工具投資科目對應(yīng)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)或權(quán)益工具，不計提減值準備。

　　交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的區(qū)別

　　其他權(quán)益工具投資以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

　　權(quán)益工具是金融工具中形成股權(quán)的一類工具，如股票，是指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。那么其他權(quán)益工具投資包括什么內(nèi)容？

　　其他權(quán)益工具投資包括哪些

　　“其他權(quán)益工具投資”是資產(chǎn)，且為金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)分為三分類：

　　１、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；

　?。?、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；

　　３、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

　　其中，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)包括權(quán)益投資和債權(quán)投資。核算權(quán)益投資的科目時使用“其他權(quán)益工具投資”。其他權(quán)益工具投資核算企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。其他權(quán)益工具投資是屬于資產(chǎn)類科目，本科目可按其他權(quán)益工具投資的類別和品種，分別“成本”“公允價值變動”等進行明細核算。

　　其他權(quán)益工具投資的賬務(wù)處理

　?。保l(fā)行方的賬務(wù)處理：

　?。ǎ保┌l(fā)行方發(fā)行的金融工具歸類為權(quán)益工具的：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等

　　在存續(xù)期間分派股利：

　　借：利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付永續(xù)債利息等

　　       貸：應(yīng)付股利——優(yōu)先股股利、永續(xù)債利息等

　?。?2 ）權(quán)益工具與金融負債重分類：

　　權(quán)益工具重分類為金融負債時：

　　借：其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等（賬面價值）

　　       貸：應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值）

　                 應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等（利息調(diào)整）（應(yīng)付債券公允價值與面值的差額）（或借方）

　　              資本公積——資本溢價（或股本溢價）（重分類后公允價值與應(yīng)付債券賬面價值的差額）（或借方）

其他權(quán)益工具是什么類的會計科目？購買其他權(quán)益工具時會計應(yīng)該怎么做賬呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

其他權(quán)益工具是什么會計科目？

根據(jù)（財政部財會[2014]13 號，在所有者權(quán)益類科目中增設(shè)“4401 其他權(quán)益工具”科目，核算企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具，本科目應(yīng)按發(fā)行金融工具的種類等進行明細核算。

其他權(quán)益工具的會計處理原則是什么？

1、企業(yè)發(fā)行的金融工具應(yīng)當按照金融工具準則進行初始確認和計量；

2、參照相關(guān)的具體準則，于每個資產(chǎn)負債表日計提利息或分派股利；

3、歸類為權(quán)益工具的金融工具，無論其名稱中是否包含"債"，其利息支出或股利分配都應(yīng)當作為發(fā)行企業(yè)的利潤分配，其回購、注銷等作為權(quán)益的變動處理；

4、歸類為金融負債的金融工具，無論其名稱中是否包含"股"，其利息支出或股利分配原則上按照借款費用進行處理，其回購或贖回產(chǎn)生的利得或損失等計入當期損益；

5、債務(wù)工具且以攤余成本計量的，其發(fā)行費用計入所發(fā)行工具的初始計量金額；權(quán)益工具的發(fā)行費用則從權(quán)益(其他權(quán)益工具)中扣除。

購買其他權(quán)益工具的會計分錄怎么做？

一般購進原材料，按照材料進價：

借：原材料

按照增值稅進項稅額

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

投資方做的相關(guān)分錄（視同銷售）

借：長期股權(quán)投資

貸：原材料

投資為存貨的，應(yīng)作為銷售處理，以其公允價值確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。

以上就是有關(guān)其他投資收益的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

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備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

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　　衍生工具是指屬于金融工具準則范圍，并同時具有下列特征的金融工具或其他合同。很多人都不知道衍生工具該計入哪個會計科目，下面我們來看看吧。

　　衍生工具計入哪個科目?

　　“衍生工具”屬于共同類科目，如果余額在借方就表示資產(chǎn)，期末余額在貸方就表示負債。金融衍生工具的定義，在基礎(chǔ)金融工具或基礎(chǔ)金融變量之上，其價格取決于后者價格變動的派生產(chǎn)品，通過預(yù)測股價、利率、匯率等未來行情走勢，采用支付少量保證金或權(quán)利金簽訂遠期合同或互換不同金融商品等交易形式的新興金融工具，取得衍生工具時借：衍生工具投資收益，發(fā)生的交易費用。

　　衍生工具的主要賬務(wù)處理

　　(一)企業(yè)取得衍生工具時，按其公允價值，借記本科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。

　　(二)資產(chǎn)負債表日，衍生工具的公允價值高于其賬面余額的差額，借記或貸記本科目(公允價值變動)，貸記或借記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

　　(三)衍生工具終止確認時，應(yīng)當比照“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。

　　常見的衍生金融工具

　　1、期貨合約：期貨合約是指由期貨交易所統(tǒng)一制定的、規(guī)定在將來某一特定時間和地點交割一定數(shù)量和質(zhì)量實物商品或金融商品的標準化合約。

　　2、期權(quán)合約：期權(quán)合約是指合同的買方支付一定金額的款項后即可獲得的一種選擇權(quán)合同。證券市場上推出的認股權(quán)證，屬于看漲期權(quán)，認沽權(quán)證則屬于看跌期權(quán)。

　　3、遠期合同：遠期合同是指合同雙方約定在未來某一日期以約定價值，由買方向賣方購買某一數(shù)量的標的項目的合同。

　　4、互換合同：互換合同是指合同雙方在未來某一期間內(nèi)交換一系列現(xiàn)金流量的合同。按合同標的項目不同，互換可以分為利率互換、貨幣互換、商品互換、權(quán)益互換等。其中，利率互換和貨幣互換比較常見。

課程背景

　　當前我國經(jīng)濟發(fā)展面對諸多挑戰(zhàn)，金融業(yè)也面臨復(fù)雜環(huán)，今年發(fā)布的《金融業(yè)發(fā)展和改革“十二五”規(guī)劃》明確“推動發(fā)展期貨和金融衍生品市場”，指出將繼續(xù)加強金融期貨市場建設(shè)，在確保股指期貨平穩(wěn)運行的基礎(chǔ)上，適時推出國債期貨，積極穩(wěn)妥發(fā)展其他權(quán)益類金融期貨期權(quán)產(chǎn)品，以及利率、外匯期貨期權(quán)產(chǎn)品等金融衍生品。

　　加快發(fā)展期貨和金融衍生品市場將開辟金融對沖風險渠道，“十二五”期間，金融衍生品也將進入一個繁榮的時期。因此企業(yè)必然需要主動適應(yīng)環(huán)境變化，準確把握金融業(yè)發(fā)展趨勢，有效地設(shè)計投資策略，并利用金融衍生品化解風險甚至提升利潤。

課程收益

　　【開拓視野】了解國外最前沿的金融衍生工具運用

　　【形勢研判】把握中國金融市場的現(xiàn)狀及最新趨勢

　　【中國特色】通曉中國最熱門的金融衍生工具方法

　　【智慧投資】學會在投資實戰(zhàn)中運用金融衍生工具

課程對象

　　企業(yè)負責戰(zhàn)略發(fā)展或投融資的高層管理者

　　CFO、財務(wù)總監(jiān)等

　　總會計師、副總會計師

　　金融機構(gòu)從業(yè)人員

課程大綱

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　　FRM考生在備考過程中，一般都會學到“套期工具”這一金融詞匯。對于“套期工具”這一知識點，考生需掌握其概念以及理解有效部分和無效部分的內(nèi)容。

　　套期工具的概念

　　套期工具，其公允價值或現(xiàn)金流量的預(yù)期可以抵銷被套期項目的公允價值和現(xiàn)金流量的變動。衍生工具通常被認為是為交易而持有或為套期而持有的金融工具，包括期權(quán)、期貨、遠期合約，互換等比較常用的品種。非衍生金融資產(chǎn)或金融負債，只有用于對外匯風險進行套期時，才能被指定為套期工具。被套期項目，指使企業(yè)面臨風險損失，即使企業(yè)面臨公允價值或未來現(xiàn)金流量變動風險、被指定為被套期的單項或一組具有類似風險特征的資產(chǎn)、負債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或在境外經(jīng)營的凈投資。套期關(guān)系是指套期工具和被套期項目之間的關(guān)系。按照套期關(guān)系可以將企業(yè)為規(guī)避資產(chǎn)、負債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或在境外經(jīng)營的凈投資有關(guān)的外匯風險、利率風險、股票價格風險、信用風險等而開展的套期保值業(yè)務(wù)，區(qū)分為公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期三類。

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　　有效部分和無效部分怎么理解

　　套期會計方法是指在相同會計期間將套期工具和被套期項目公允價值變動的抵銷結(jié)果計入當期損益的方法。有效套期和無效套期：主要是針對現(xiàn)金流量套期而言的如果被套期項目虧損100，套期工具盈利80，那么這其中的80全部起到了抵銷風險的作用那這里面就不存在無效套期部分。如果被套期項目虧損80，套期工具盈利100，那么套期工具的盈利中只有80萬元起到了作用，另外的20萬元屬于無效套期部分?，F(xiàn)金流量套期中：套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，應(yīng)當直接確認為所有者權(quán)益，并單列項目反映。

　　非交易性權(quán)益指一年后出售不準備長期持有的股票，采用公允價值法進行核算，購買時所支付的對價與所發(fā)生的交易費用之和登記初始入賬成本，非交易性權(quán)益工具投資通俗理解為持有非交易性權(quán)益工具取得的投資。

　　非交易性權(quán)益工具投資是什么意思？

　　非交易性權(quán)益的意思是一年后出售不準備長期持有的股票，采用公允價值法進行核算，購買時所支付的對價與所發(fā)生的交易費用之和登記初始入賬成本，非交易性權(quán)益工具投資通俗理解為持有非交易性權(quán)益工具取得的投資。

　　權(quán)益工具投資是什么？

　　權(quán)益工具投資是權(quán)益性證券一種基本的金融工具，是企業(yè)籌集資金的主要來源。投資者持有某企業(yè)的權(quán)益性證券即可代表在該企業(yè)中享有所有者權(quán)益，例如普通股和優(yōu)先股是常見的權(quán)益性證券。

　　權(quán)益性投資是企業(yè)接受的不需要支付償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資，其反映的是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后應(yīng)由所有者享有的部分，反映所有者投入資本的保值增值情況。

　　其他權(quán)益工具投資賬務(wù)處理

　　其他權(quán)益工具投資屬于資產(chǎn)類科目，其他權(quán)益工具投資核算企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。

　　1、取得股票或股權(quán)投資時：

　　借：其他權(quán)益工具投資——成本（公允價值+交易費用）

　　應(yīng)收股利（支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　貸：銀行存款

　　2、公允價值變動時：

　　借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動

　　貸：其他綜合收益

　　或相反分錄

　　3、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利

　　4、出售其他權(quán)益工具投資時：

　　借：銀行存款

　　其他綜合收益

　　貸：其他權(quán)益工具投資——成本

　　其他權(quán)益工具投資——公允價值變動（或借方）

　　盈余公積（或借方）

　　利潤分配——未分配利潤（或借方）

　　其他權(quán)益工具投資和交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別

　　其他權(quán)益工具投資和交易性金融資產(chǎn)定義不同，其他權(quán)益工具投資以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

　　其他綜合收益的理解

　　其他綜合收益指企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，應(yīng)確認其他綜合收益的情況主要包括：確認按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；計入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分及其后續(xù)轉(zhuǎn)出；境外經(jīng)營外幣報表折算差額的增加或減少；與計入其他綜合收益項目相關(guān)的所得稅影響等。

　　貨幣政策工具是中央銀行為達到貨幣政策目標而采取的手段。我國的三大貨幣政策工具分別是法定存款準備金政策、再貼現(xiàn)政策以及公開市場政策。

　　三大貨幣政策工具是什么？

　　三大貨幣政策工具分別是法定存款準備金政策、再貼現(xiàn)政策以及公開市場政策。

　?。?）存款準備金制度是中央銀行通過調(diào)整法定存款準備金率來影響商業(yè)銀行信貸規(guī)模，從而間接地對社會貨幣供應(yīng)量進行控制的政策措施。

　?。?）再貼現(xiàn)政策是中央銀行通過直接調(diào)整或制定對合格票據(jù)的貼現(xiàn)利率，來干預(yù)和影響市場利率，從而調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量的政策措施。

　　（3）公開市場業(yè)務(wù)是中央銀行在證券市場上公開買賣各種有價證券以控制貨幣供給量及影響利率水平的行為。

　　什么是貨幣政策工具？

　　貨幣政策工具是中央銀行為達到貨幣政策目標而采取的手段。貨幣政策工具分為一般性工具和選擇性工具。在過去較長時期內(nèi)，中國貨幣政策以直接調(diào)控為主，即采取信貸規(guī)模、現(xiàn)金計劃等工具。1998年以后，主要采取間接貨幣政策工具調(diào)控貨幣供應(yīng)總量。

　　什么是法定存款準備金率？

　　法定存款準備金率是指一國中央銀行規(guī)定的商業(yè)銀行和存款金融機構(gòu)必須繳存中央銀行的法定準備金占其存款總額的比率。調(diào)節(jié)法定存款準備金率，是國家調(diào)節(jié)貨幣政策的有效方法。

　　票據(jù)的貼現(xiàn)利率是什么？

　　貼現(xiàn)率又稱門檻比率或資本機會成本，是指商業(yè)銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時，按一定的利率計算利息，這種利率即為貼現(xiàn)率，它是票據(jù)貼現(xiàn)者獲得資金的價格。常用于票據(jù)貼現(xiàn)。

　　有價證券包括哪些？

　　有價證券是指標有票面金額，用于證明持有人或該證券指定的特定主體對特定財產(chǎn)擁有所有權(quán)或債權(quán)的憑證。有價證券是虛擬資本的一種形式，它本身沒價值，但有價格。有價證券按其所表明的財產(chǎn)權(quán)利的不同性質(zhì)，可分為三類：商品證券、貨幣證券及資本證券。

　　金融衍生工具是在貨幣、債券、股票等傳統(tǒng)金融工具上衍生出來的以杠桿和信用交易為特征的金融工具。對于金融衍生工具，應(yīng)如何做會計處理？

　　金融衍生工具如何做會計處理？

　　衍生工具在分類上應(yīng)該屬于交易性金融資產(chǎn)，但是在會計上應(yīng)該將衍生工具單獨設(shè)置“衍生工具”的會計科目進行核算，而不是放在“交易性金融資產(chǎn)”。“衍生工具”的會計處理與“交易性金融資產(chǎn)”是相同的，以公允價值計量且其變動計入當期損益。

　　1.取得衍生工具

　　借：衍生工具

　　       投資收益(取得衍生工具過程中發(fā)生的交易費用)

　　       貸：銀行存款

　　2.資產(chǎn)負債表日，衍生工具的公允價值變動

　　(1)公允價值>賬面價值

　　借：衍生工具

　　       貸：公允價值變動損益

　　(2)公允價值<賬面價值

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：衍生工具

　　3、終止確認

　　借：銀行存款等

　　       衍生工具(公允價值變動)(或貸記)

　　       貸：投資收益(或借記)

　　              衍生工具

　　衍生工具(公允價值變動)為貸方余額時

　　借：投資收益

　　       貸：公允價值變動損益

　　衍生工具(公允價值變動)為借方余額時

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：投資收益

　　常見的金融衍生工具有哪些？

　　1.期貨合約。期貨合約指的是有期貨交易所統(tǒng)一制定的，規(guī)定在未來的某個時間某個地點交割一定數(shù)量的商品或進入商品的標準化合約。

　　2.期權(quán)合約。期權(quán)合約是指期權(quán)的買方在向賣方支付一定數(shù)額的權(quán)利金后，獲得了在一定時間內(nèi)以一定價格售出或購買一定數(shù)量標的物的權(quán)利。

　　3.遠期合同。遠期合同指的是買賣雙方同意在未來某一特定時間按特定的價格交易某種一定數(shù)量標的項目的協(xié)議。

　　4.互換合同?；Q合同是指合同的雙方在未來某一期間內(nèi)交換一系列現(xiàn)金流量的合同