企業(yè)所得稅是我們企業(yè)經營所得中需要面臨的一大稅種，合理籌劃企業(yè)所得稅可以減輕企業(yè)的財政負擔。今天會計網為大家整理了籌劃企業(yè)所得稅的方法，讓企業(yè)在合法合理的基礎上最大程度的減稅。

　　計稅依據的籌劃

　　計稅依據是影響納稅人稅收負擔的直接因素，每種稅對計稅依據的規(guī)定都存在一定差異，所以對計稅依據進行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計稅依據的籌劃一般從以下三方面切入：? ????

　　(1)稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經常使用這種方法。?

　　(2)控制和安排稅基的實現時間。一是推遲稅基實現時間。二是稅基均衡實現。三是提前實現稅基。? ????

　　(3)合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進行合理分解，實現稅基從稅負較重的形式向稅負較輕的形式轉化。

　　企業(yè)所得稅籌劃怎么做？

　　1)合理選擇折舊方法，年限：在具備不同的折舊方法和折舊年限可供選擇的時候，應當結合企業(yè)的實際情況和稅收的優(yōu)惠政策，使得折舊抵免的企業(yè)所得稅的現值達到最大。

　　2)盡量采用備抵法核銷壞賬：直接核銷法和備抵轉銷法計入當期的管理費用水平不盡相同，備抵法事先計提壞賬，費用前置所產生的稅收利益，相當于獲取了一筆長期的無息貸款。

　　3)巧妙安排稅前限額扣除項目：廣告費，業(yè)務宣傳費，業(yè)務招待費，借款利息，計稅工資等經常發(fā)生超過稅法扣除標準的現象，導致不能在企業(yè)所得稅前扣除，加重了企業(yè)稅負。在所得稅籌劃中，應當嚴格區(qū)分業(yè)務招待費與會務費，差旅費，盡可能減少業(yè)務招待費用。通過企業(yè)經營決策的改變，打破借款費用，計稅工資等稅前扣除的限制，成功地節(jié)稅。

　　財政部印發(fā)的小企業(yè)會計準則，主要是為了規(guī)范小企業(yè)會計確認、計量和報告行為，促進小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。小企業(yè)會計準則，適用哪些企業(yè)？

　　小企業(yè)會計準則適用企業(yè)

　　小企業(yè)會計準則適用于在中華人民共和國境內設立的、同時滿足下列三個條件的企業(yè)(即小企業(yè))：

　　(一)不承擔社會公眾責任;本準則所稱承擔社會公眾責任，主要包括兩種情形：一是企業(yè)的股票或債券在市場上公開交易，如上市公司和發(fā)行企業(yè)債的非上市企業(yè)、準備上市的公司和準備發(fā)行企業(yè)債的非上市企業(yè);二是受托持有和管理財務資源的金融機構或其他企業(yè)，如非上市金融機構、具有金融性質的基金等其他企業(yè)(或主體)。

　　(二)經營規(guī)模較小;本準則所稱經營規(guī)模較小，指符合國務院發(fā)布的中小企業(yè)劃型標準所規(guī)定的小企業(yè)標準或微型企業(yè)標準。

　　(三)既不是企業(yè)集團內的母公司也不是子公司。企業(yè)集團內的母公司和子公司均應當執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。經營規(guī)模較小的企業(yè)，可以按照小企業(yè)準則進行會計處理，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，不得在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的同時，選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定。

　　企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計準則的區(qū)別

　　首先是適用范圍不同：《企業(yè)會計制度》適用于除金融保險企業(yè)以外的所有符合條件的大、中型企業(yè)。而《小企業(yè)會計準則》適用于小企業(yè)，具體指在中華人民共和國境內依法設立的，經營規(guī)模符合國務院發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》所規(guī)定的小企業(yè)。

　　其次側重點不同：《企業(yè)會計制度》側重于對會計要素的記錄和報告作可操作性規(guī)范，確認和計量的內容只是有機地體現在會計科目及使用說明中。側重于實操。《小企業(yè)會計準則》是在遵循《企業(yè)會計準則——基本準則》的大前提下，對小企業(yè)的會計確認、計量和報告進行了簡化處理。

　　會計準則是什么？

　　會計準則，是會計人員從事會計工作必須遵循的基本原則，是會計核算工作的規(guī)范。它是指就經濟業(yè)務的具體會計處理作出規(guī)定，以指導和規(guī)范企業(yè)的會計核算，保證會計信息的質量。

　　會計準則的分類：

　　按其所起的作用分為：基本準則和具體準則。

　　基本準則包括：總則;會計核算的一般原則;要素;會計報表體系

　　具體準則包括：通用業(yè)務會計準則;特殊業(yè)務會計準則;財務報表會計準則。

　　按其制定主體分為：法定主義的準則和民間專業(yè)團體制定的準則。

　　會計準則的制訂主體有兩類:

　　在奉行大陸法系的國家，會計規(guī)范一般采用法定主義。即會計事務的處理規(guī)則從屬于稅法，國家制訂了一系列具體的會計法規(guī)、甚至包括統一的會計科目表，如法國、德國。

　　在奉行普通法的國家，會計準則由民間專業(yè)團體制訂、并在實踐上被稅法、證券法所承認，如美國的《公認會計原則》，以及國際會計準則委員會的《國際會計準則》。

　　財政部發(fā)布的《小企業(yè)會計準則》在很大程度上改變了《小企業(yè)會計制度》的內容，簡化了核算要求。那么小企業(yè)會計準則適合哪些企業(yè)？

　　小企業(yè)會計準則適用范圍

　　根據《小企業(yè)會計準則》總則第二條：

　　本準則適用于在中華人民共和國境內依法設立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。

　　下列三類小企業(yè)除外：

　　(一)股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)。

　　(二)金融機構或其他具有金融性質的小企業(yè)。

　　(三)企業(yè)集團內的母公司和子公司。

　　前款所稱企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會計準則》的規(guī)定相同。

　　執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的其他規(guī)定

　　1、執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)，若是本準則對發(fā)生的交易或者事項未作規(guī)范，則可以參照《企業(yè)會計準則》中的有關規(guī)定進行處理。

　　2、執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的小企業(yè)，在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的同時，不得執(zhí)行本準則的相關規(guī)定。

　　3、執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，應當轉為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》；因經營規(guī)模或企業(yè)性質變化導致不符合本準則第二條規(guī)定而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應從次年1月1日起轉為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。

　　4、上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)已經執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的，不得轉為執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》。

　　小企業(yè)會計準則特點

　　1、執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》，簡化了核算要求。

　　(1)會計計量上，要求小企業(yè)采用歷史成本計量；

　　(2)財務報告上，不要求提供所有者權益變動表。

　　2、滿足稅收征管信息需求，有助于銀行提供信貸相結合。

　　小企業(yè)外部財務報告信息的主要使用者為稅務部門和銀行，在這兩者的信息需求的基礎上確定會計核算的基本原則，職業(yè)判斷的內容隨之減少，可以消除小企業(yè)會計與稅法的大部分差異。

　　3、《小企業(yè)會計準則》與《企業(yè)會計準則》合理分工，形成有序銜接。

是不是所有的企業(yè)都需要繳納企業(yè)所得稅呢？有哪些企業(yè)是例外的？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

所有的企業(yè)都要交企業(yè)所得稅嗎？

不是所有企業(yè)都需要交企業(yè)所得稅，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)這兩類企業(yè)征收個人所得稅，企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業(yè)或其他組織,包括以下6類：

1、國有企業(yè)；

2、集體企業(yè)；

3、私營企業(yè)；

4、聯營企業(yè)；

5、股份制企業(yè)；

6、有生產經營所得和其他所得的其他組織。

作為企業(yè)所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅，但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

以上就是有關企業(yè)所得稅的相關內容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　問：我司是一家有限責任公司，近期因新股東投資入股，增加了企業(yè)資本金，經濟實力也隨之增強。請問，企業(yè)增資擴股是否需要繳納企業(yè)所得稅？

　　答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　(一)銷售貨物收入；

　　(二)提供勞務收入；

　　(三)轉讓財產收入；

　　(四)股息、紅利等權益性投資收益；

　　(五)利息收入；

　　(六)租金收入；

　　(七)特許權使用費收入；

　　(八)接受捐贈收入；

　　(九)其他收入。

　　同時，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二章應納稅所得額相關條款，明確解釋了企業(yè)所得稅法第六條所稱收入類型。

　　綜上所述，由于企業(yè)增資擴股屬于股東投資行為，直接增加了企業(yè)的實收資本(股本)，實際上沒有取得企業(yè)所得稅應稅收入，因此企業(yè)增資擴股不存在征收企業(yè)所得稅的問題，即，不作為企業(yè)應稅收入繳納企業(yè)所得稅。

　　當小微企業(yè)遇上高新企業(yè)，坦白講，你們公司會怎么做抉擇?還有的朋友會問：是不是可以同時選呀?這期文章，就帶大家來深入認識下，何謂“小微企業(yè)”，何謂“高新企業(yè)”，當2種情況都符合時，企業(yè)應該如何選擇……

　　01、什么是小微企業(yè)?什么是高新企業(yè)?

　　【小微企業(yè)】：小型企業(yè)、微型企業(yè)、個體工商戶、家庭作坊式企業(yè)等等。想要劃分成小微企業(yè)，必須滿足以下3種條件：

　　1、資產總額上，工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元/年，其他企業(yè)不超過1000萬元/年。

　　2、從業(yè)人數上，工業(yè)企業(yè)不超過100人，其他企業(yè)不超過80人。

　　3、稅收金額上，年度應納稅所得額不超過30萬。

　　【高新企業(yè)】：【高新企業(yè)】：是指在《國家重點支持的高新技術》領域內，進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，和注冊滿一年以上的企業(yè)。同時，高新企業(yè)也是知識密集、技術密集的經濟實體。那么想要被認定為高新企業(yè)，需滿足以下條件：

　　1、認定時，需要注冊成立滿1年以上。

　　2、通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得產品/服務知識產權所有權。

　　3、企業(yè)的產品/服務的核心技術，屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。

　　4、企業(yè)內從事研發(fā)創(chuàng)新活動的人員，占職工總數比例的10%以上。

　　5、近3個會計年度，研發(fā)費用占銷售總額的比例如下：

　　(1)銷售收入低于5000萬(含5000萬元)的，比例不低于5%

　　(2)銷售收入在5000萬到2億的，比例不低于4%

　　(3)銷售收入在2億以上的，比例不低于3%

　　6、最近一年，高新技術產品/服務的收入不低于總收入比例的60%。

　　7、創(chuàng)新能力達到相應要求。

　　8、在申請認定前，一年內未發(fā)生重大安全、質量事故或嚴重違法行為。

　　02、2021年小微企業(yè)和高新企業(yè)優(yōu)惠政策

　　小微企業(yè)的最新稅收政策：

　　一、繼續(xù)執(zhí)行疫情期間對小微企業(yè)的減稅政策。小規(guī)模納稅人增值稅從3%降到1%

　　二、增值稅起征點從10萬提高到15萬(月銷售額)。這就意味著，只要你的月銷售額不超15萬，季銷售額不超45萬，年銷售額不超180萬，就不用再繳納增值稅及附加稅了。

　　三、所得稅再減半!根據財政部4月9日發(fā)布的消息，對于小微企業(yè)年應納稅額不超過100萬的，在現行基礎上，再減半收稅!意思就是：以前你100萬需要交5%的稅，現在直接在你的應納稅額基礎上，打5折，再征收稅費。

　　高新企業(yè)的最新稅收政策：

　　一、實行低稅率政策。對重點扶持的高新企業(yè)，按15%征收所得稅。

　　二、經濟特區(qū)實現“二免三減半”政策。2008年1月1日后，在經濟特區(qū)內登記注冊的高新企業(yè)，自取得經營收入納稅年度起，第一年到第二年免收所得稅。第三到第五年實行25%稅率減半的政策。

　　三、職工教育經費可進行稅前扣除。

　　03、企業(yè)應該如何抉擇?

　　知道了兩種企業(yè)的稅率及認定標準后，那么你還得知道，哪種相對來說“更劃算”。舉個例子方便大家理解：

　　①已知：應納稅額為100萬。

　　如果是按照小微企業(yè)來納稅，則是：100萬*0.5*5%=2.5萬所得稅

　　如果是按照高新企業(yè)來納稅，則是：100萬*15%=15萬所得稅

　　很明顯：當企業(yè)的應納稅額在100萬一下，選擇小微企業(yè)，對公司來說會壓力更小、更有優(yōu)勢。

　　②已知：應納稅額為250萬元

　　如果是按照小微企業(yè)來納稅，則是：(100萬*0.5*5%)+(150萬*10%)=17.5萬所得稅

　　如果是按照高新企業(yè)來納稅，則是：250萬*15%=37.5萬所得稅

　　綜上可見，如果企業(yè)既能滿足小微企業(yè)的要求，又符合高新企業(yè)認定的話，還是選擇小微企業(yè)會更好，也無需花老大勁去申請高新企業(yè)，一勞永逸!

　　04、企業(yè)可以同時享受2種稅收政策嗎?

　　很明顯，魚和熊掌怎么會讓你兼得呢?根據財政部在2009年頒布的規(guī)定，企業(yè)不可以疊加享受所得稅減免優(yōu)惠。

　　所以，大家必須在前期進行企業(yè)認定的時候，就要選擇好了，根據自身的情況，擇優(yōu)選擇，因為一旦確定下來，是無法再進行認證更改的了!

　　05、心得總結

　　經常都會有很多粉絲在后臺問我：應該怎么選?哪種更好?其實相信大家看完這篇文章基本上就清楚了。一般情況下，優(yōu)先選擇小微企業(yè)。如果不滿足小微企業(yè)的，但又剛好滿足高新企業(yè)標準的，就選擇高新企業(yè)。畢竟這兩類都是政府為了幫助企業(yè)發(fā)展、降低企業(yè)賦稅、提高民眾生活水平而出臺的相關優(yōu)惠政策。

　　所以能白嫖的，為啥要去交25%的企業(yè)所得稅呀?這下大家明白了嗎?

　　本文為財稅智囊團公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：金會計。

　　為了提升員工專業(yè)技能已經整體的綜合能力，如今不少企業(yè)都會出錢支持讓員工進行培訓和學習，那么像這種情況是否需要繳納個稅?我們來看看吧。

　　問：我公司股東、高級管理人員學習MBA的費用是否繳納個人所得稅?能否允許在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　答：《國務院學位委員會關于開展高級管理人員工商管理碩士(EMBA)專業(yè)學位教育工作的通知》(學位辦[2002]64號)第9條規(guī)定，積極發(fā)展高級管理人員工商管理碩士(EMBA)專業(yè)學位教育，培養(yǎng)大批適應社會主義現代化教育需要的優(yōu)秀的、高層次經營管理人才。

　　開展高級管理人員工商管理碩士(EMBA)專業(yè)學位教育工作，是學位與研究生教育主動適應我國改革開放和社會主義現代化建設對高層次經營管理人才的迫切需求，積極探索和完善具有我國特色的MBA教育體系的重要舉措。高級管理人員工商管理碩士(EMBA)專業(yè)學位，是工商管理碩士(MBA)專業(yè)學位教育的一種特殊形式。

　　《財政部、全國總工會、發(fā)展改革委、教育部科技部、國防科工委、人事部、勞動保障部國資委、國家稅務總局、全國工商聯關于印發(fā)〈關于企業(yè)職工教育經費提取與使用管理的意見〉的通知》(財建[2006]317號)規(guī)定，企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經費。

　　《企業(yè)財務通則》第四十六條第五款規(guī)定，企業(yè)不得承擔屬于個人的應由個人承擔的其他支出。

　　《企業(yè)所得稅法》第十條第八款規(guī)定，在計算應納稅所得額時，與取得收入無關的其他支出不得扣除。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條　企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

　　根據上述規(guī)定，高級管理人員工商管理碩士(EMBA)專業(yè)學位，是工商管理碩士(MBA)專業(yè)學位教育的一種特殊形式。屬于學歷教育，不屬于職工教育經費的列支范圍，所需費用應由個人承擔，與企業(yè)取得收入無關，不得在所得稅稅前扣除。

　　《個人所得稅法實施條例》第八條第9款規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　高管報銷的MBA教育費用屬于高管取得的與任職或者受雇有關的其他所得，屬于工資、薪金所得。該所得不屬于《個人所得稅法》第四條規(guī)定的免繳個人所得稅的個人所得。

　　因此，高管報銷的MBA費用應全額并入當月的工資、薪金，計算繳納個人所得稅。

　　企業(yè)因資金周轉困難向其他企業(yè)提出借款時，該筆借款費用在實務中應計入其他應付款科目核算，相關賬務處理怎么做？

　　企業(yè)向其他企業(yè)借款如何做賬？

　　借：銀行存款或庫存現金

　　　　貸：其他應付款-xx公司（借款）

　　其他應付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。

　　企業(yè)發(fā)生各種應付、暫收或退回有關款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等賬戶，貸記“其他應付款”賬戶；支付有關款項時，借記“其他應付款”賬戶，貸記“銀行存款”等科目。

　　歸還借款的會計分錄

　　1、借入時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款/短期借款

　　2、按期計提利息時

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　　3、支付利息時：

　　借：應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應交稅費——應交個人所得稅

　　4、上交稅款時：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　5、歸還本金時

　　借：其他應付款/短期借款

　　　　貸：銀行存款

　　隨著市場經濟的發(fā)展變化，合伙企業(yè)在資本擴張方面相比個人獨資企業(yè)更有優(yōu)勢。對于合伙企業(yè)而言，需要交企業(yè)所得稅嗎？

　　合伙企業(yè)需要交企業(yè)所得稅嗎？

　　答：合伙企業(yè)不具有法人資格，屬于非法人組織。因此一般來說合伙企業(yè)只需要繳納個人所得稅，而不需要繳納企業(yè)所得稅。

　　合伙企業(yè)的納稅方式

　　合伙企業(yè)合伙人按照生產經營所得繳納個人所得稅，主要征稅方式有兩種：

　　(1)查賬征收

　　合伙企業(yè)取得收入扣除成本費用后，投資人根據約定的分配比例確認各自的應納稅所得額，根據《經營所得稅率表》確認適用稅率和速算扣除系數。

　　計算公式如下：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　(2)核定征收

　　對于難于查賬的合伙企業(yè)一般通過核定征收進行納稅，比如企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置而未設置賬簿的;又或者納稅人發(fā)生納稅義務，而未在規(guī)定期限進行納稅申報，經稅務機關責令限期申報仍然不進行申報的;即使設置賬簿，但賬簿混亂或收入憑證、成本資料、費用憑證殘缺不全等情況，按核定征收方式進行納稅。

　　計算公式如下：

　　應納稅所得額=收入總額*應稅所得率

　　或應納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)*應稅所得率

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　公司企業(yè)與合伙企業(yè)的區(qū)別

　　主要區(qū)別如下：

　　1、設立的基礎不同

　　合伙的成立則建立在合伙合同的基礎上。而公司的設立以章程為基礎。

　　2、法律地位不同

　　根據我國相關法律的規(guī)定，合伙企業(yè)不具有法人資格。而有限責任公司和股份有限公司是企業(yè)法人。

　　3、內部關系不同

　　公司有獨立健全的組織機構，依法律規(guī)定對公司的內部及外部事務行使職權。而在合伙企業(yè)中，各合伙人對執(zhí)行合伙企業(yè)事務享有同等的權利。

　　4、企業(yè)規(guī)模及存續(xù)期限不同

　　公司一般規(guī)模較大，存在其間比較長久、穩(wěn)定。而合伙相對來說則具有短期性。

　　5、對債務的承擔責任不同

　　公司股東以出資額為限對公司債務承擔有限責任，合伙企業(yè)中的合伙人對債務承擔無限連帶責任。

　　有會計小伙伴過來問會計網，我們公司向甲企業(yè)借款，但是甲企業(yè)并沒有向我們收取利息，這筆借款我們需要進行繳稅嗎?進行簽訂合同或者協議是不是就不用納稅?

　　其實對于這個問題，我們是需要分情況進行討論的。首先，可以明確的是，不管有沒有簽訂合同或者是協議，和需不需要進行納稅沒有關系。

　　而是要看，企業(yè)之間的關系，2個企業(yè)之間屬于集團內還是外的關系。如果2個企業(yè)是集團內的企業(yè)之間無息借款，是不需要進行繳納增值稅的，可一旦視同銷售是需要進行繳納增值稅的;如果2個企業(yè)不是集團內的企業(yè)之間無息借款，那是需要進行繳納增值稅的。

　　我們也可以一起來看看相關的政策規(guī)定：

　　肯定有會計小伙伴就會追問，那除了增值稅以外，還也沒有別的稅需要繳納。

　　那肯定是有的，既然繳納了增值稅，那就意味著需要進行繳納附加稅的。但是否需要交納印花稅?就視情況而定了，具體可參考以下相關的政策規(guī)定：

　　在規(guī)定中，并沒有提及到企業(yè)與企業(yè)之間的無息借款需要繳納印花稅，所以是不需要的。

　　我們在日常工作中也會很常見個人向企業(yè)借款、或者是企業(yè)向個人借款的情況，那么這兩者之間的一些稅務問題又是什么樣的?接下來也和大家一起說說。

　　也有不少會計小伙伴問到借款的一些其他問題，這邊也給大家羅列一些日常工作中常見的實操問題，希望能幫助到大家。

　　1、老板想向公司借錢，叫我直接打他的對私賬戶，這樣操作符合規(guī)定嗎?

       答：如果老板向公司借錢的手續(xù)齊全的話，是可以放心大膽地轉的。但是要記住年底是要還的，要不然就會涉及到很多稅費問題，就不僅僅是增值稅的問題了。

　　2、以其他員工的名義借錢然后私下轉給老板能不能不提前還?

       答：根據財稅[2008]83號的相關規(guī)定，不管是哪種方式，錢總是會倒老板手里，那肯定是需要進行繳納個人所得稅，還款也是需要年底要還的，可以選擇還了繼續(xù)借。

　　3、員工或者是老板向公司借款需要簽訂合同嗎?

       答：簽訂合同是很有必要的。

　　4、假如老板的錢能是用于經營的，那還需不需要還給老板?

       答：如果有合理的憑證或者證明的，可以讓老板進行報銷即可。

　　5、企業(yè)可以通過跟銀行合作的形式向員工借款嗎?

       答：跟員工借款最核心的問題是途徑是否合法的問題，比如借款利率等等。跟銀行合作是否合法需要結合具體條款判斷。建議咨詢律師了解。

　　本文為會計交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。

　　港資企業(yè)屬于外資企業(yè)。港資企業(yè)即由中國香港的組織或者個人投資的企業(yè)。外資企業(yè)是指依照我國有關法律規(guī)定，在我國境內設立的由外國或者港、澳、臺投資者獨自投資經營的企業(yè)。

　　港資企業(yè)是不是外資企業(yè)？

　　港資企業(yè)屬于外資企業(yè)。港資企業(yè)即由中國香港的組織或者個人投資的企業(yè)。外資企業(yè)是指依照我國有關法律規(guī)定，在我國境內設立的由外國或者港、澳、臺投資者獨自投資經營的企業(yè)?！熬硟取碧刂赋腥A人民共和國擁有主權的香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)以及臺灣地區(qū)之外的中華人民共和國領土。

　　《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理條例》第三條申請企業(yè)法人登記，經企業(yè)法人登記主管機關審核，準予登記注冊的，領取《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，取得法人資格，其合法權益受國家法律保護。依法需要辦理企業(yè)法人登記的，未經企業(yè)法人登記主管機關核準登記注冊，不得從事經營活動。

　　外資企業(yè)的類型有哪些？

　　1、外商獨資經營企業(yè)，是指外國投資者依照我國法律，經批準在我國境內設立的全部資本由外國投資者投資的企業(yè)。

　　2、外商投資股份有限公司，是指外國股東同中國股東依照我國法律，在我國境內設立的中外股東共同持股的股份公司。外商投資股份有限公司的外國股東購買并持有的公司股份必須占公司的注冊資本的25%以上。

　　3、中外合作經營企業(yè)，是指外國合作者依照我國法律，經批準同中國合營者在我國境內共同投資舉辦的契約式經營企業(yè)。

　　4、中外合資經營企業(yè)，是指外國合營者依照我國法律，經批準同中國合營者在我國境內共同投資舉辦的股權式經營企業(yè)。

　　外資企業(yè)的注冊條件有哪些？

　　1、企業(yè)董事會名單和董事會成員及正副董事長的委派文件及上述人員的身份證明。

　　2、企業(yè)法定代表人的登記表。

　　3、正副董事長簽署的外商投資企業(yè)登記注冊相關申請書。

　　4、相關項目批準文件、和可行性研究報告。

　　5、相關合同和公司章程，含附件中外文本及相關審批機關批準的文件。

　　6、相關投資者政府主管部門所頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照。

　　7、投資者的銀行資信證明。

　　8、企業(yè)住所相關證明，企業(yè)租憑住所需能夠提交房屋租憑協議，租憑期應在一年以上和出租房的房產證明。

　　9、如果企業(yè)涉及有城市建設和環(huán)境保護的，需能夠提交相關主管機關的批件。

　　10、對于企業(yè)從事國家相關規(guī)定的專項經營項目的，需提交相關主管機關的批準文件。

　　外資企業(yè)注冊時公司名字不能包括的信息

　　1、不能包括有損于國家和社會公共利益的相關內容。

　　2、不能包括有黨政軍機關名稱、政黨名稱、群眾組織名稱、社會團體名稱和部隊番號等內容。

　　3、不能包括有可能對公造成欺騙或者誤解的相關內容。

　　4、不能包括有漢語拼音字母和相關的一些數字，當然有外文名稱中使用的除外。

　　5、不能包括有外國國家名稱和國際組織名稱等相關信息。

　　6、不能包括有其他相關法律和行政法規(guī)規(guī)定禁止的信息內容。

　　企業(yè)集團最終控股企業(yè)，意思是享有最終控制權的企業(yè)，在集團中所指的為母公司。根據公司在控制與被控制關系中所處地位的不同，可以劃分為母公司和子公司。

　　最終控制權也稱終極控制權，是指股權控制鏈條的最終控制者通過直接和間接持有公司股份而對公司擁有的實際控制權。實際控制其他公司的公司是母公司，受其他公司實際控制的是子公司，母子公司都具有法人資格。

　　母公司應具備的條件是什么？

　　母公司是指有一個或一個以上子公司的企業(yè)，母公司要求同時具備兩個條件：

　　1、必須有一個或一個以上的子公司，即必須滿足合并報表準則所規(guī)定的控制的要求，能夠決定另一個企業(yè)的財務和經營政策，并能據以從另一個企業(yè)的經營活動中獲取利益的權力。母公司可以只控制一個子公司，也可以同時控制多個子公司。

　　2、母公司可以是企業(yè)，如《公司法》所規(guī)范的股份有限公司、有限責任公司，也可以是主體，如非企業(yè)形式的、但形成會計主體的其他組織，如基金等。

　　母公司的債務子公司需要承擔嗎？

　　母公司的債務子公司不需要承擔。因為子公司具有法人資格，依法獨立承擔民事責任。且子公司與母公司各自擁有獨立的財產，能夠自負盈虧，獨立核算，以自身名義進行各類民事經濟活動，債務各自負責，互不連帶。

　　母公司和子公司有什么聯系？

　　1、子公司受母公司實際控制。母公司對子公司的重大事項擁有實際決定權，能夠決定子公司董事會的組成，以及可以直接行使權力任命董事會董事。

　　2、母公司和子公司都屬于獨立的法人。

　　3、母公司與子公司之間的關系基于股份的占有或控制協議而產生。

　　今天重點談談關于mba與企業(yè)管理區(qū)別，你們都知道了嗎？詳解MBA(Master of Business Administration)和企業(yè)管理是兩個不同的概念。

　　MBA是一種高級的商業(yè)教育課程，旨在培養(yǎng)學生在商業(yè)領域中的領導力和管理能力。MBA通常包括各種商業(yè)領域的課程，如會計、金融、市場營銷、戰(zhàn)略管理等，以及一些通用的管理技能，如領導力、溝通技巧、團隊合作等。MBA學位可以幫助學生提高職業(yè)競爭力、拓展職業(yè)發(fā)展道路、增強領導力和管理能力、提高薪資水平等。

　　而企業(yè)管理則是指對企業(yè)進行有效的管理和運營。它包括制定企業(yè)戰(zhàn)略、組織人力資源、制定預算、控制成本、營銷銷售等。企業(yè)管理需要掌握一定的商業(yè)知識和技能，如會計、財務、市場營銷等，同時還需要具備一定的領導力和管理能力，以便有效地管理企業(yè)。

　　因此，MBA和企業(yè)管理雖然有一定的重疊部分，但它們是兩個不同的概念。MBA更注重于培養(yǎng)學生的商業(yè)領導力和管理能力，而企業(yè)管理更注重于對企業(yè)進行有效的管理和運營。

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　　MBA和企業(yè)管理在一些方面也有所不同。以下是其中的一些區(qū)別：

　　1.課程內容不同：MBA的課程內容涵蓋了各種商業(yè)領域的知識，包括會計、金融、市場營銷、戰(zhàn)略管理等；而企業(yè)管理更注重于對企業(yè)進行有效的管理和運營，其課程內容主要包括組織管理、人力資源管理、財務管理、營銷管理等。

　　2.目標不同：MBA的目標是培養(yǎng)學生成為具有商業(yè)領導力和管理能力的高級管理人員，幫助他們在職業(yè)發(fā)展中取得更高的職位和薪資；而企業(yè)管理的目標是幫助企業(yè)實現有效的管理和運營，提高企業(yè)的競爭力和盈利能力。

　　3.重點不同：MBA的重點在于培養(yǎng)學生的商業(yè)思維和領導力，強調創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)精神；而企業(yè)管理的重點在于對企業(yè)進行有效的管理和運營，強調效率和執(zhí)行力。

　　總之，MBA和企業(yè)管理雖然有一定的重疊部分，但它們是兩個不同的概念，各自有著不同的課程內容、目標和重點。選擇讀哪個課程取決于個人職業(yè)規(guī)劃和興趣愛好。

　　MBA(Master of Business Administration)是商業(yè)管理碩士，是一種專業(yè)性很強的學位。在企業(yè)中，MBA的作用主要有以下幾個方面：

　　1.提升企業(yè)管理水平：MBA課程涵蓋了企業(yè)管理的各個方面，包括財務、市場營銷、人力資源、戰(zhàn)略規(guī)劃等，通過學習這些內容，可以幫助企業(yè)提升管理水平，更好地應對市場競爭和變化。

　　2.培養(yǎng)領導力和管理能力：MBA課程注重培養(yǎng)學生的領導力和管理能力，通過學習和實踐，可以提高學生的管理能力和組織協調能力，從而更好地帶領團隊實現企業(yè)目標。

　　3.拓展職業(yè)發(fā)展路徑：MBA學位被認為是一種高級學歷，具有很高的含金量和認可度。通過獲得MBA學位，可以提升個人的職業(yè)競爭力，更好地與同行競爭，并在職業(yè)生涯中取得更好的成就和發(fā)展。

　　4.提高財務管理能力：MBA課程通常會涉及到財務管理、投資管理等方面的內容，通過學習這些內容，可以幫助企業(yè)提高財務管理能力，更好地應對工作中的各種挑戰(zhàn)和問題。

　　5.建立人脈資源：MBA課程通常會有很多來自不同行業(yè)和背景的同學和教授，通過參加課程和交流活動，可以建立更廣泛的人脈資源，為個人的職業(yè)發(fā)展提供更多的機會和資源。

　　總之，MBA在企業(yè)中的作用非常重要。通過學習MBA課程，可以幫助企業(yè)提升管理水平、培養(yǎng)領導力和管理能力、拓展職業(yè)發(fā)展路徑、提高財務管理能力、建立人脈資源等方面的問題。因此，許多企業(yè)都會積極鼓勵員工考取MBA學位，以提升企業(yè)的競爭力和發(fā)展水平。

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　　以下是MBA在企業(yè)中的十大運用：

　　1.制定戰(zhàn)略規(guī)劃：MBA課程涵蓋了戰(zhàn)略規(guī)劃、市場分析、競爭分析等方面的內容，可以幫助企業(yè)制定長期發(fā)展戰(zhàn)略和計劃。

　　2.提高組織管理能力：MBA課程注重培養(yǎng)學生的領導力和管理能力，通過學習和實踐，可以幫助企業(yè)管理團隊更好地協調工作、提高效率和質量，從而實現企業(yè)目標。

　　3.加強財務管理：MBA課程通常會涉及到財務管理、投資管理等方面的內容，可以幫助企業(yè)提高財務管理能力，更好地應對市場競爭和變化。

　　4.優(yōu)化人力資源管理：MBA課程也包括人力資源管理方面的內容，可以幫助企業(yè)管理人力資源，提高員工績效和士氣，從而提高企業(yè)的生產力和效益。

　　5.拓展市場營銷：MBA課程也會涉及到市場營銷方面的內容，可以幫助企業(yè)制定營銷策略、開拓新市場、提高品牌知名度等，從而增加銷售額和市場份額。

　　6.提高創(chuàng)新能力：MBA課程也注重培養(yǎng)學生的創(chuàng)新能力，可以幫助企業(yè)在市場競爭中保持領先地位。

　　7.增強決策能力：MBA課程也會教授決策分析、風險評估等方面的內容，可以幫助企業(yè)做出更明智的決策。

　　8.促進跨文化交流：MBA課程通常會有來自不同國家和地區(qū)的學生和教授，可以幫助企業(yè)促進跨文化交流和理解。

　　9.建立國際化視野：MBA課程的學習可以讓學生了解全球經濟發(fā)展趨勢、國際商務規(guī)則等，幫助企業(yè)建立國際化視野。

　　10.提升職業(yè)競爭力：MBA學位被認為是一種高級學歷，具有很高的含金量和認可度。通過獲得MBA學位，可以提升個人的職業(yè)競爭力，更好地與同行競爭，并在職業(yè)生涯中取得更好的成就和發(fā)展。

　　ACCA證書在全球范圍內得到了廣泛的認可和支持，因此在中國國內也受到了越來越多的企業(yè)和機構的重視。以下是一些中國企業(yè)或機構認可ACCA證書的例子：

　　1.中國石油天然氣集團公司(CNPC):作為中國最大的能源公司之一，CNPC要求其員工擁有ACCA證書，以提高其財務管理和風險控制能力。

　　2.中國建設銀行：作為中國四大國有商業(yè)銀行之一，中國建設銀行重視ACCA持證人的職業(yè)能力和素質，將其作為招聘和晉升的重要條件之一。

　　3.中國人壽保險股份有限公司：作為中國最大的保險公司之一，中國人壽保險股份有限公司也重視ACCA證書，將其作為招聘和晉升的重要標準之一。

　　4.中國國際金融有限公司(IFC):作為中國重要的金融機構之一，IFC要求其員工擁有ACCA證書，以提高其財務分析和風險管理能力。

　　5.中國平安保險(集團)股份有限公司：作為中國最大的保險公司之一，中國平安保險也重視ACCA證書，將其作為招聘和晉升的重要條件之一。

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　　總之，以上只是一部分認可ACCA證書的中國企業(yè)和機構的例子。隨著中國經濟的快速發(fā)展和國際化程度的提高，越來越多的企業(yè)和機構開始重視ACCA證書，將其作為招聘和晉升的重要標準之一。

　　此外，ACCA在中國的認可度也在不斷提高。隨著中國國內經濟的快速發(fā)展和國際化程度的提高，越來越多的企業(yè)和機構開始重視ACCA證書，將其作為招聘和晉升的重要標準之一。因此，ACCA證書在國內的認可度也在逐步提高。

　　另外，ACCA還與中國的一些機構建立了合作關系，如中國注冊會計師協會、中國財政科學研究院等，這些合作為ACCA在中國的發(fā)展提供了有力的支持。同時，ACCA也積極推動中國與國際會計領域的交流與合作，為中國會計人才的國際化發(fā)展提供更多的機會和平臺。

　　總之，ACCA證書在全球范圍內得到了廣泛的認可和支持，在中國國內的認可度也在逐步提高。如果您想在中國從事會計和財務領域的工作，擁有ACCA證書可以為您的職業(yè)發(fā)展提供有力的支持和幫助。

　　國外免聯考MBA碩士學位企業(yè)認可，國外免聯考MBA碩士學位經過中國教育部留學服務中心的認證后，在國際上具有廣泛的認可度，用人單位認可。國際知名大學或商學院的MBA課程具有更高的聲譽，具體內容如下：

國外免聯考MBA碩士學位企業(yè)認可

　　國外免聯考MBA碩士學位經過中國教育部留學服務中心的認證后，在國際上具有廣泛的認可度，用人單位認可。國際知名大學或商學院的MBA課程具有更高的聲譽，對報讀者的事業(yè)發(fā)展有更積極的影響，所獲文憑的認可度通常來說更高。選擇此類課程前應考慮到用人單位的文化背景和晉升條件限制，以確定該學位對自己的職業(yè)生涯有幫助。

國外MBA學位可認證的院校

　　美國渥太華大學

　　渥太華大學在領導力培養(yǎng)方面走在世界前沿，獲得美國高等教育委員會（HLC）和商學院認證委員會（ACBSP）認證。渥太華大學受中國教育部認可，院校信息可在中國教育部涉外監(jiān)管信息網查詢，MBA碩士學位可在教育部留學服務中心認證。

　　英國密德薩斯大學

　　英國密德薩斯大學是一所英國政府正式批準的綜合性國立大學，是一所聲譽卓著的現代化大學。學校免聯考MBA項目學員完成全部學習任務，獲得與到英國面授無疑的碩士學位，中國教育部認可，教育部留學服務中心可認證。

　　英國倫敦城市大學

　　英國倫敦城市大學是一所公立研究型與實踐性的綜合學府，是倫敦古老的教育機構之一。學校免聯考MBA的文憑中外教育部承認，畢業(yè)生享受留學生福利政策，按照要求修完學分并完成畢業(yè)論文即可獲得與校本部一致的碩士學位。

　　美國紐約理工大學

　　美國紐約理工大學是一所注重本科和碩士教學及學生就業(yè)特色鮮明的理工類院校，是美國著名的理工學府之一，中國教育部教育涉外監(jiān)管信息網認證的國外大學，免聯考MBA面向行業(yè)中高層管理人員、企業(yè)管理高層等，學位可認證。

　　注：以上內容僅供參考，以官方發(fā)布為準。如有侵權，聯系刪除。

相關閱讀：教育部認可免聯考mba嗎？免聯考mba院校怎么選擇？

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　　在職MBA的含金量在大部分企業(yè)中是被認可的，該專業(yè)在職課程可以提高學員的商業(yè)洞察力和復雜問題的解決能力，課程涵蓋了廣泛的商業(yè)領域知識，包括管理、市場營銷、財務、戰(zhàn)略等。這種綜合性的學習使得學生能夠獲得深入的商業(yè)洞察力，能夠更好地理解和解決復雜的商業(yè)挑戰(zhàn)。

　　畢業(yè)后會頒發(fā)相應的證書，被國家認可，可以在考博、出國留學時起到有效的幫助作用。同時，學員可以通過學習過程中的網絡和人際關系建立有價值的職業(yè)聯系，并獲得更廣泛的工作機會。

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在職MBA畢業(yè)后的發(fā)展前景

　　在職MBA畢業(yè)后，職業(yè)發(fā)展有很大的發(fā)展前景。首先，擁有MBA學位的職員更容易獲得晉升機會，因為他們在領導、決策、戰(zhàn)略規(guī)劃等方面具備了更強的素養(yǎng)。其次，很多畢業(yè)生選擇創(chuàng)業(yè)，將所學知識應用于實際業(yè)務，取得了不俗的成就。第三，MBA學位賦予了學生更廣泛的知識背景，使其有能力跨足不同領域，從事不同行業(yè)的工作。其四，由于MBA學位的稀缺性和高含金量，MBA畢業(yè)生通常能夠獲得相對較高的薪資和福利待遇。其五，擁有MBA學位的畢業(yè)生具備國際化背景和全球視野，有機會在國際企業(yè)或跨國機構工作，開拓國際市場。

在職mba學校有哪些？

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　　國內mba在職研究生學校有中國人民大學、復旦大學、北京化工大學、天津財經大學、首都經濟貿易大學、北京郵電大學、中國政法大學、華北電力大學、武漢工程大學等。這些大學都是國內一流大學，教育資歷、質量都是值得信賴的。更多院校詳見下表：

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　　國外在職mba研究生學校有荷蘭商學院、法國ILCI高等商學院、法國布雷斯特商學院、菲律賓凱迪雷拉大學等等。這些也是在國際上排名靠前的學校。

　　注：以上內容僅供參考，具體信息請聯系在線輔導老師了解。

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審計是指企業(yè)的財務審計報告，主要是由具有審計資格的會計師事務所的注冊會計師出具。包含企業(yè)的基礎工作，即記賬、會計檔案、計量、核算等工作是否符合會計的制度，以及公司的內控制度是否健全等。主要是對企業(yè)的財務收支、經營成果以及企業(yè)的經濟活動的一個全面審查后作出的客觀評價報告。那么對于企業(yè)來說，審計報告有什么作用和好處呢?哪些企業(yè)又需要做審計呢?

1、審計報告的作用

(1)、改善企業(yè)內部財務環(huán)境

企業(yè)內部的審計可以幫助企業(yè)分析內部的控制體系，可以有效、公允地評判公司的內部財務環(huán)境，可以幫助企業(yè)完善和優(yōu)化公司的內部控制環(huán)境。

(2)、及時發(fā)現公司會計活動的問題

內部審計可以通過對企業(yè)會計活動的監(jiān)督，能夠及時發(fā)現問題，保障會計資料的真實性以及會計活動的合法合規(guī)性，保障企業(yè)資金安全，促進企業(yè)良性發(fā)展。

(3)、完善企業(yè)的經營管理

企業(yè)內部審計可以通過對企業(yè)的業(yè)務活動以及管理情況，協調企業(yè)各個部門的關系，提高公司各個部門的聯動，加強企業(yè)的管理水平，幫助企業(yè)建立更科學、更規(guī)范的企業(yè)制度。

(4)、控制企業(yè)風險

財務審計可以幫助企業(yè)提高風險識別的能力，對企業(yè)的風險更有效、實時地進行監(jiān)督和排除，減少企業(yè)的經營風險。

2、審計報告的好處

(1)、調整不當的會計處理

在進行稅務檢查時，能夠及時調整企業(yè)不當的會計處理，一般可以準確地貫徹全年應繳納的企業(yè)所得稅。

(2)、用于辦理多種事宜

辦理工商年檢、貸款、公司清算、企業(yè)兼并收購等事宜，都可以用到審計報告。

(3)、彌補損失，減少稅收支出

根據企業(yè)所得稅法，企業(yè)虧損時可以連續(xù)五年彌補虧損。但如果企業(yè)要彌補損失，稅務局通常會要求企業(yè)提供稅務檢查報告。

(4)、為企業(yè)發(fā)展保駕護航

通過做審計，可以調節(jié)企業(yè)發(fā)展的平衡。當企業(yè)盈利后，按要求繳納企業(yè)所得稅，如果企業(yè)虧損，第三方出具審計報告，稅所對其認可，可以彌補企業(yè)的虧損，在調節(jié)企業(yè)發(fā)展平衡的同時，還能對企業(yè)起到保護作用。

3、哪些企業(yè)需要做審計報告

(1)、注冊資本實行分期付款未完全繳齊的公司。

(2)、長期欠債或做虧損的企業(yè)。

(3)、教育行業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位。

(4)、三年內有虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司。

(5)、外資企業(yè)。

(6)、從事保險、創(chuàng)業(yè)投資、驗資、評估、擔保、房地產經紀、出入境中介、外派勞務中介、企業(yè)登記代理的公司。

(7)、一人有限責任公司。

(8)、從事金融、證券、期貨的公司。

(9)、上市股份有限公司。

以上就是企業(yè)做審計的好處與作用，以及哪些企業(yè)需要做審計報告的內容，對于企業(yè)來說，如果條件允許，都可以做一下企業(yè)的財務審計報告，不僅可以排除自身的風險，也可以優(yōu)化自身的財稅管理，便于企業(yè)日后的經營。

中國A股已正式邁入“全面注冊制”時代，監(jiān)管層更加重視擬IPO企業(yè)的信息披露，強調合規(guī)披露、規(guī)范運營的趨勢逐步加強。

上市企業(yè)財務門檻有所降低，但內控問題要求趨嚴，因此企業(yè)如何順應監(jiān)管的這一趨勢要求是首要面臨的一道難題。全面注冊制之后出現首例因注冊批文到期而IPO失敗的案例，而這家企業(yè)的主要問題就是內部控制及管理存在缺陷，且未在相關年報及招股說明書等文件中披露上述事項。證監(jiān)會《首次公開發(fā)行股票注冊管理辦法》第十一條規(guī)定發(fā)行人內部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證公司 運行效率、合法合規(guī)和財務報告的可靠性，并由注冊會計師出具無保留結論的內部控制鑒證報告。本文將從多個案例分析IPO審議中內控問題到底問什么?幫助企業(yè)了解在A股IPO過程中應如何順應監(jiān)管趨勢，滿足監(jiān)管要求。

IPO內控的問詢問題

從IPO終止企業(yè)關于內控制度問詢問題來看，監(jiān)管層重點關注的內控問題主要包括：會計、財務基礎工作是否規(guī)范，資金占用、資金管理問題，業(yè)務與生產相關內部控制制度是否健全等，具體類別被提及的案例如下：

一、會計、財務內控是否規(guī)范

1、山西**力新型材料股份有限公司(第一輪問詢，2024年1月18日終止)請發(fā)行人：(1)說明無真實交易背景的票據背書轉讓行為和通過關聯方進行轉貸融資的具體情況，是否違反《中華人民共和國票據法》及其他有關法律法規(guī)，是否屬于重大違法行為或受到主管部門處罰，最近一期仍在發(fā)生的原因，發(fā)行人內控措施是否健全有效。(2)說明題述不規(guī)范行為發(fā)生的具體情況，包括金額、時間及原因，上述財務不規(guī)范行為履行的內部決策程序，發(fā)行人采取的具體整改措施、稅款繳納情況，內控措施是否健全、有效;最后一個審計截止日后是否仍然存在財務不規(guī)范行為。2、深圳**精密給藥系統股份有限公司(第一輪問詢，2024年1月8日終止)請發(fā)行人：(1)說明發(fā)行人客戶通過第三方回款的具體原因，發(fā)行人針對財務內控不規(guī)范情形采取的整改措施，期后是否未發(fā)生新的財務內控不規(guī)范情形，整改后內控制度運行情況及有效性。(2)對照《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第5號》第5-8條財務內控不規(guī)范情形的要求，自查并說明發(fā)行人報告期內是否存在其他財務內控不規(guī)范情形。3、天津**堂集團股份有限公司(第一輪問詢，2023年9月7日終止)請發(fā)行人結合本所《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問答》問題 25 的要求，補充說明報告期內發(fā)行人是否存在轉貸、第三方回款等財務內控不規(guī)范的情形。若存在，請說明整改措施，是否存在被行政主管機構處罰的風險。4、湖北**電子科技股份有限公司(第一輪問詢，2023年8月29日終止)請發(fā)行人說明 2019、2020 年涉及第三方回款的客戶及指定外貿公司代為支付的具體情況，指定回款的原因、終止合作的原因，發(fā)行人 2021 年以來是否與該客戶關聯方或產業(yè)鏈內客戶等進行合作。

請保薦人、申報會計師發(fā)表明確意見，并結合《審核問答》問題 26 的要求說明發(fā)行人財務內控制度是否健全、有效。

二、資金占用問題

1、**重機股份有限公司(第一輪問詢，2023年1月24日終止)

請發(fā)行人說明：(1)逐項列示關聯方資金拆借的時間和金額，具體資金來源、實際流向，是否存在將資金回流至發(fā)行人和實際控制人及其關聯方、發(fā)行人的客戶或供應商的情況，是否存在體外資金循環(huán)等情形;(2)公司防止關聯方占用公司資金的內控制度建設情況及有效性，保障相關制度措施有效執(zhí)行的具體手段。

2、北京**科技股份有限公司(第一輪問詢，2023年9月5日終止)

公司在報告期內存在實際控制人占用公司資金的情況。

請發(fā)行人說明：

(1)年終獎重新分配的具體事項，相關事項對財務的影響，需要重新分配的原因，所涉及的稅務事項合規(guī)性。

(2)個人卡事項影響的科目較多的原因，相關影響金額與發(fā)生額的匹配性，是否存在未提供的個人卡事項。(3)理財購買及贖回、個人卡間相互轉賬的相關數據。(4)各期個人卡借款事項對應的對象、原因、流出流入金額的匹配性、相關外部證據的充分性，未訪談的具體情形。(5)相關個人卡與發(fā)行人實控人控制的公司往來流入與流出金額差異較大的原因。(6)大額資金未嚴格按照公司財務管理制度通過 OA 審批流程付款的合理性及相關財務制度執(zhí)行的有效性、內控的有效性。3、**微電子股份有限公司(第一輪問詢，2023年8月10日終止)報告期內發(fā)行人存在通過員工個人賬戶收付款、第三方代收貨款、關聯方代收貨款、與關聯方或第三方直接進行資金拆借等情形。請發(fā)行人：(1)說明各類第三方回款產生的具體原因、對應的客戶情況，是否符合自身經營模式特點，第三方回款的付款方是否為發(fā)行人的關聯方或其他有利益傾斜的情形;第三方回款與相關銷售收入是否勾稽一致，是否具有可驗證性，是否影響銷售循環(huán)內部控制有效性的認定。(2)說明存在較多個人賬戶收取貨款的原因，同行業(yè)可比公司是否存在類似情形。(3)說明內部控制制度是否健全且被有效執(zhí)行。4、河南**新能源材料科技股份有限公司(第一輪問詢，2023年4月27日終止)根據申報材料，(1)發(fā)行人于 2021 年 12 月存在轉貸行為，轉貸交易對手為武漢恒龍包裝有限公司，金額 2,000 萬元。(2)2019 年通過發(fā)行人員工魏凱代收 4 家客戶貨款，合計金額 114.73 萬元。(3)報告期內存在關聯方資金拆借情形。請發(fā)行人說明：(1)轉貸融資的背景，參與轉貸的公司基本情況及主營業(yè)務，與發(fā)行人及其控股股東、實際控制人的關系;(2)通過發(fā)行人員工代收款項的原因及合理性，是否存在其他由員工代收貨款的情況，是否存在體外資金循環(huán)等情形;(3)關聯方資金拆借的具體用途、流向、還款及利息支付情況，約定的借款利率是否符合市場水平，是否存在關聯方代墊成本、費用的情形。請保薦機構、申報會計師結合科創(chuàng)板審核問答相關要求，說明針對發(fā)行人財務內控整改規(guī)范情況及首次申報審計截止日后是否出現類似或其他不規(guī)范情形所履行的核查程序、核查證據及核查結論。三、經營相關內控

1、贛州**新能源科技股份有限公司(第一輪問詢，2024年1月17日終止)

結合報告期內主要研發(fā)成果和在研項目投入情況、主要研發(fā)項目的研發(fā)過程、研發(fā)活動與生產活動在設備、工藝、人員、地理位置上的區(qū)分情況等，說明發(fā)行人研發(fā)投入較高且研發(fā)費用率大幅高于同行業(yè)可比公司的原因及合理性，研發(fā)費用中投料數量和金額與研發(fā)產出的匹配關系、研發(fā)費用結構與同行業(yè)可比公司的差異情況、發(fā)行人研發(fā)相關內控制度及其執(zhí)行情況，研發(fā)費用的歸集、核算的準確性。

2、**奧(廣州)生物科技股份有限公司(第二輪問詢，2023年12月31日終止)

補充說明上述違規(guī)事項的具體情況，出現違規(guī)的具體環(huán)節(jié)及流程，發(fā)行人后續(xù)整改措施及其有效性，發(fā)行人關于第三方檢測業(yè)務的內控制度是否健全、完善;上述事項是否對發(fā)行人后續(xù)業(yè)務承接構成重大不利影響。

3、北京**科技股份有限公司(第二輪問詢，2023年9月5日終止)

請發(fā)行人：

(1)補充說明在針對“是否實施未簽約項目”的內控過程中，通過審批和未通過審批項目的占比情況，發(fā)行人上述內控措施的有效性。(2)說明在 2022 年預計收入變動較小的情況下，2022 年 9 月末未完工項目實施成本中的職工薪酬遠高于 2021 年度營業(yè)成本-職工薪酬總額的合理性。(3)結合企業(yè)會計準則規(guī)定，補充說明發(fā)行人將未簽約項目成本確認為存貨的合規(guī)性。(4)補充說明 2021 年末、2022 年 9 月末未簽約項目存貨的后續(xù)簽約情況，若仍保持在較低水平請說明原因及合理性。(5)補充說明項目已實施但最終未簽約項目的金額和占比情況，發(fā)行人的會計處理方法及其合規(guī)性。4、江蘇**金剛石科技股份有限公司(第一輪問詢，2023年9月4日終止)說明廢料銷售的數量、價格、主要客戶，銷售數量與產量、廢品率變動的匹配情況，廢料銷售的定價依據及銷售單價變動合理性，不同客戶廢料價格差異的情況與原因，收入波動的合理性，廢料銷售業(yè)務相關的內控制度的有效性?？偨Y及建議

總體來說，未來內部控制仍將是擬上市企業(yè)重點關注的重要領域。上市程序極具挑戰(zhàn)，需要很大程度的投入并按既定時間逐步完成工作。擬上市企業(yè)應在恰當且盡早的時間著手準備，在首次上市過程中規(guī)劃好每個階段的工作，建立符合自身行業(yè)特點的內控合規(guī)體系，不要讓內控和合規(guī)成為公司上市途中的絆腳石，早做診斷，盡早整改。

IPO企業(yè)內控建設主要有兩個方面：1、建設內容上應滿足財務相關內部控制的要求;2、關注合規(guī)化問題，特別是稅務、社保、環(huán)保等領域合規(guī)化問題。任何可靠的財務報告均依賴于良好的內部控制，良好的內部控制才能保證企業(yè)經營從業(yè)務活動發(fā)生到財務報告生成全過程是合理有效的。

企業(yè)在完善內控機制的過程中，可以考慮從下列方面入手：加強對企業(yè)管理層的合規(guī)指導，提高公司高級管理層的合規(guī)觀念，明確管理層的合規(guī)責任是提高業(yè)務運營合規(guī)性的基礎保障和核心要素，奠定管理層合規(guī)基調。利用技術手段、推動合規(guī)監(jiān)管，將企業(yè)業(yè)務運營管理流程(包括銷售流程、報銷流程)線上化，利用技術工具監(jiān)控，識別異常。

法國南錫高等商學院MBA招生簡章！企業(yè)高管必看的MBA！法國南錫高等商學院工商管理免聯考MBA學制1年半，在職學習，中英文雙語授課。中方法名師、聯袂授課、跟各大企業(yè)精英交手，強大的資源平臺。

一、學校簡介

南錫高等商學院(法文縮寫“ICN”)是法國高等專業(yè)學院會議(CGE)管理學院分會和ECRICOME聯考資料庫成員，并屬于法國最早成立的高等商校之一，于1905年由南錫大學和默爾特摩澤爾省(Meurthe-et-Moselle)工商會聯合創(chuàng)辦，并于2002年更名成為南錫高等商學院，屬于法國最早成立的精英高等商學院之一，擁有全球頂級的AMBA、EQUS和AACSB的三重認證是全球通過這三大權威認證的極少數最優(yōu)秀商學院之一，該校也是中國國家留學基金委公派學校之一。

ICN Business School的宗旨是將學生培養(yǎng)為有能力、思想開放且富有責任心的管理者，使其敢于承擔風險，具有創(chuàng)新意識，為此ICN著力于：

鼓勵學生獲取全面的知識，同時以科學的方法進行應用研究。

提供跨學科培養(yǎng)以提升管理能力。

鼓勵學生在導師指導下，通過綜合性的工作經歷進行體驗式學習。

通過基于團隊合作的小組活動來強調協同學習的重要性。

培養(yǎng)正確的管理態(tài)度，以提高學生的主動性，培養(yǎng)其對自身行為的道德責任感。

鼓勵多樣化的獨立思考。

與本地、本國及國際企業(yè)保持聯系。

二、資質榮譽

中國教育部涉外監(jiān)管信息網認證高校，國家留學基金委公派學校之一。

《中華人民共和囯教育部與法國青年、囯民教育和科研部高等教育學位和文憑互認行政協

議》認可院校之一

擁有AMBA、EQUIS和ACSB的三重認證，是全球五十七家擁有三個權威認證的商學院之一

(占全球商學院不足1%)。

學校排名

FT(英國金融時報)管理學碩士全球排名第29位

FT法國高等商學院排名第14位

法國SMBG專業(yè)全法排名第9位

國際管理碩士項目全法排名第1位

國際商務拓展碩土項目全法排名第6位

世界知名管理管理雜志(CEO MAGAZINE)EMBA項目全球一級排名

三、法國南錫高等商學院MBA項目特色

法國高等商學院(Grandes Ecoles)，是法國精英教育的特色代表，以培養(yǎng)世界高級商業(yè)精英而聞名于世。主要由三個方面造就：

<1>豪華師資∶很多專業(yè)教授都是企業(yè)高管，帶來充分的實戰(zhàn)案例分析，世界500強公司的戰(zhàn)略案例經常成為課程素材；這些大牌教授的推薦信往往給學生帶來人脈和機會；

<2>注重專業(yè)及職業(yè)化：與公立大學偏理論教學不同，高商的教育模式更具專業(yè)性以及職業(yè)性，學生實踐性更強畢業(yè)后更快適應企業(yè)；

<3>海外授課及知名企業(yè)學習：整個項目學習中，兩個授課模塊將在N南錫校區(qū)進行，并對國際或當地知名企業(yè)進行學習參觀，完成企業(yè)觀摩案例分析課程。

正因為這些優(yōu)勢，造就了高商畢業(yè)生很好的前途與“錢途”，成為許多法國與海外求學者夢寐以求的理想院校，英國《金融時報》Financial Times每年的歐洲頂級商學院排行榜也證明了這一點(歐洲前五十的高商法國學校占據半數席位以上)。

四、法國南錫高等商學院MBA課程設置

1、學制1年半，在職學習，中英文雙語授課

2、畢業(yè)授予ICN Bussiness School頒發(fā)的Executive Msc in Business Administration

五、法國南錫高等商學院MBA申請條件

1、大專及以上學歷。

2、具有5年及以上管理崗位工作經驗。

申請資料

1、身份證復印件。

2、最高學歷證書復印件。

3、個人簡歷一份。

4、個人陳述一份。

5、推薦信1-2封。

6、報名表一份。

7、2寸免冠照片兩張。

8、現職名片兩張。

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