公司接受捐贈(zèng)其實(shí)在會(huì)計(jì)日常工作中是經(jīng)常遇到的事情,那么對(duì)于公司接受捐贈(zèng)應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理你知道嗎?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧!
企業(yè)接受捐贈(zèng)時(shí)的賬務(wù)處理
1、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值
(1)捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑證的,按憑證上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值
(2)捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,按順序確定其入賬價(jià)值,《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定將企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值作為"捐贈(zèng)利得"直接計(jì)入"營業(yè)外收入"
相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得
企業(yè)接受捐贈(zèng)應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理?
1、接受股東捐贈(zèng)時(shí)
借:銀行存款
貸:資本公積——資本溢價(jià)
2、接受貨幣資金捐贈(zèng)時(shí)
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得
3、接受非貨幣資金捐贈(zèng)時(shí)
借:原材料
貸:遞延稅款
貸:資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備
其中,遞延稅款需要按比例轉(zhuǎn)為“應(yīng)交稅金”
4、企業(yè)接受捐贈(zèng)后,捐贈(zèng)方提供了稅務(wù)發(fā)票
借:銀行存款
貸:資本公積——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
以上就是有關(guān)公司接受捐贈(zèng)的一些會(huì)計(jì)處理,希望能夠幫助到大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
企業(yè)經(jīng)營過程中,參與慈善活動(dòng)時(shí)往往會(huì)捐贈(zèng)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品或者捐贈(zèng)現(xiàn)金,對(duì)外捐贈(zèng)時(shí),應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出科目核算,具體會(huì)計(jì)處理怎么做?
對(duì)外捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理
對(duì)外捐贈(zèng)的資產(chǎn)分為捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)2種情況。
1、以貨幣形式捐贈(zèng):
借:營業(yè)外支出---捐贈(zèng)支出
貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款
?。?、以商品捐贈(zèng):
借:營業(yè)外支出---捐贈(zèng)支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
因?yàn)槠髽I(yè)的對(duì)外捐贈(zèng)活動(dòng)不是日常性的經(jīng)營活動(dòng),是一項(xiàng)偶爾發(fā)生的非日常經(jīng)營性活動(dòng),所以企業(yè)不論對(duì)外捐贈(zèng)何種形式的資產(chǎn),一律作為損失計(jì)入“營業(yè)外支出”賬戶。
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。
企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí),記入這個(gè)賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí),先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計(jì)折舊額,借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目;收到雙方協(xié)議價(jià)款,借記“銀行存款”,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益,計(jì)入資產(chǎn)處置損益,不再通過營業(yè)外支出科目核算。
企業(yè)處置無形資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額等,借記“銀行存款”等科目,按已計(jì)提的累計(jì)攤銷,借記“累計(jì)攤銷”科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目,按其賬面差額,貸記或借記“資產(chǎn)處置損益”科目,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。只有當(dāng)無形資產(chǎn)報(bào)廢時(shí),按其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期營業(yè)外支出。
對(duì)于企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)人員一般設(shè)置營業(yè)外支出科目、庫存商品科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,編制會(huì)計(jì)分錄時(shí),借方記營業(yè)外支出,表示增加了企業(yè)的非正常支出;貸方記庫存商品,表示因捐贈(zèng)了物品,導(dǎo)致企業(yè)庫存的減少。
捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)分錄
1、發(fā)生捐贈(zèng)支出時(shí),
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外支出,指的是企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,主要包括:
1、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)
2、捐贈(zèng)支出
3、盤虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的)
4、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌模?/p>
5、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款,其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)
6、債務(wù)重組損失等。
本年利潤是什么?
本年利潤,指的是企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。
本年利潤是一個(gè)匯總類賬戶,借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出,包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅等;其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入,包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、“補(bǔ)貼收入”、營業(yè)外收入等。
企業(yè)經(jīng)營過程中,涉及捐贈(zèng)業(yè)務(wù)時(shí),可設(shè)置“營業(yè)外支出”、“銀行存款”或“庫存商品”等科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄該如何編制?
捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄
1、對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金、銀行存款等:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
2、對(duì)外捐贈(zèng)商品:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
營業(yè)外支出科目是什么?
營業(yè)外支出科目屬于損益類會(huì)計(jì)科目,核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。期末,企業(yè)應(yīng)將營業(yè)外支出科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。
接受捐贈(zèng)會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款等科目
貸:營業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)
捐贈(zèng)固定資產(chǎn)分錄
借:營業(yè)外支出
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。其中:
固定資產(chǎn)處置損失,指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價(jià)款或報(bào)廢固定資產(chǎn)的材料價(jià)值和變價(jià)收入等,不足以抵補(bǔ)處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、處置相關(guān)稅費(fèi)所發(fā)生的凈損失;無形資產(chǎn)出售損失,指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價(jià)款,不足以抵補(bǔ)出售無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、出售相關(guān)稅費(fèi)后所發(fā)生的凈損失。
盤虧損失,主要指對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的資產(chǎn),在查明原因處理時(shí)按確定的損失計(jì)入營業(yè)外支出的金額。
罰款支出,指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟(jì)合同等而支付的各種滯納金和罰款。
公益性捐贈(zèng)支出,指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。
公司經(jīng)營過程中捐贈(zèng)的現(xiàn)金,應(yīng)設(shè)置營業(yè)外支出科目核算,捐贈(zèng)現(xiàn)金時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
公司捐贈(zèng)現(xiàn)金如何做會(huì)計(jì)分錄?
對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金、銀行存款等:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
對(duì)外捐贈(zèng)商品:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
企業(yè)實(shí)物捐贈(zèng)需要視同銷售繳納增值稅嗎?
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 第四條第(八)項(xiàng)規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,視同銷售。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào))第一條規(guī)定,自2019年1月1日至2022年12月31日,對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人,免征增值稅。
企業(yè)實(shí)物捐贈(zèng)屬于無償贈(zèng)送,綜上規(guī)定可知,應(yīng)視同銷售繳納增值稅。但是對(duì)企業(yè)扶貧的實(shí)物公益性捐贈(zèng),自2019年1月1日至2022年12月31日,免征增值稅。
企業(yè)發(fā)生捐贈(zèng)支出業(yè)務(wù)時(shí),會(huì)計(jì)人員一般通過“營業(yè)外支出”“應(yīng)交稅費(fèi)”等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行處理,具體的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
期末:
借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
營業(yè)外支出如何理解?
營業(yè)外支出屬于損益類會(huì)計(jì)科目,營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,具體包括有固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失等。
企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈(zèng)支出,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”等科目,物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失,借記“營業(yè)外支出”,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。企業(yè)出售無形資產(chǎn)時(shí)按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入,借記“銀行存款”,按該項(xiàng)無形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”,按該項(xiàng)無形資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)攤銷,借記“累計(jì)攤銷”,按無形資產(chǎn)的賬面余額,貸記“無形資產(chǎn)”,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”,按其差額貸記“資產(chǎn)處置損益”,或是借記“資產(chǎn)處置損益”。只有當(dāng)無形資產(chǎn)報(bào)廢時(shí),按其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期營業(yè)外支出。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“營業(yè)外支出”科目支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算,期末,應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后“營業(yè)外支出”科目應(yīng)無余額。
把產(chǎn)成品進(jìn)行捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理有兩種。一種是視同銷售通過主營業(yè)務(wù)收入核算,另一種是按成本轉(zhuǎn)賬進(jìn)行核算,具體會(huì)計(jì)分錄如何編制?
捐贈(zèng)產(chǎn)成品的會(huì)計(jì)分錄
首先,第一種是看作銷售通過主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理,處理流程如下:
借:營業(yè)外支出
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
其次,第二種是按照成本轉(zhuǎn)賬的賬務(wù)處理,處理流程如下:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
按成本轉(zhuǎn)賬處理,年終所得稅應(yīng)納稅所得額需要進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。
捐贈(zèng)利得會(huì)計(jì)處理
?。ǎ保┤绻栀?zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的,按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值。如果憑據(jù)上標(biāo)明的金額與受贈(zèng)資產(chǎn)的公允價(jià)值相差較大,應(yīng)當(dāng)按照受贈(zèng)資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。
?。ǎ玻┤绻栀?zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,受贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值.公允價(jià)值的確定順序如下:如同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場,應(yīng)按同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值;如同類或類似資產(chǎn)不存在活躍市場的,應(yīng)按接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價(jià)值。
?。ǎ常┤绻陨戏椒ň鶡o法確定受贈(zèng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值,則以其名義金額作為入賬價(jià)值。
企業(yè)為了獻(xiàn)愛心,有時(shí)會(huì)捐贈(zèng)自產(chǎn)的產(chǎn)品,捐贈(zèng)物資時(shí)可以計(jì)入庫存商品科目,營業(yè)外支出科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
捐贈(zèng)物資的會(huì)計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
接受捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄
借:庫存商品(按確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入(按接受捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價(jià)值)
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí),記入這個(gè)賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。
庫存商品是什么?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫,合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。
有時(shí)公司會(huì)收到其他企業(yè)捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備。收到捐贈(zèng)設(shè)備后,需要進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。接受捐贈(zèng)的機(jī)器,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)處理?
收到捐贈(zèng)機(jī)器的會(huì)計(jì)處理
接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值,應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定:
1、捐贈(zèng)人提供相關(guān)憑證的,以憑證上注明的金額加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。
2、贈(zèng)與人未提供相關(guān)證據(jù)的,按照下列順序確定入賬價(jià)值:
?。?)相同或者類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的,以相同或者類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額加上應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值;
(2)相同或者類似的固定資產(chǎn)不存在活躍市場的,以捐贈(zèng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為入賬價(jià)值。
3、捐贈(zèng)資產(chǎn)為舊固定資產(chǎn)的,以按上述方法確認(rèn)的價(jià)值減去按資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的價(jià)值損失后的余額作為入賬價(jià)值。
根據(jù)稅法規(guī)定,捐贈(zèng)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。一個(gè)納稅年度納稅確有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,在不超過五年的期限內(nèi),均勻計(jì)入每年的應(yīng)納稅所得額。
例如,如果捐贈(zèng)固定資產(chǎn),捐贈(zèng)者將向接受者開具增值稅發(fā)票,接受者將做以下賬務(wù)處理:
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入
收到捐贈(zèng)貨物的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定將企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值作為"捐贈(zèng)利得"直接計(jì)入"營業(yè)外收入"。
?、俳邮茇泿刨Y金;
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入—捐贈(zèng)利得
?、诮邮芊秦泿刨Y金,以公允價(jià)值入賬
借:原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸:營業(yè)外收入—捐贈(zèng)利得
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。
1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額(除因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得和損失外);
2、盤盈利得。指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入的金額;
3、政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;
4、捐贈(zèng)利得。指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。
注意:其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)日常經(jīng)營產(chǎn)生,只是對(duì)于企業(yè)來說沒那么重要而已,這點(diǎn)我們不要與營業(yè)外收入弄混。
企業(yè)經(jīng)營過程中,有時(shí)會(huì)收到捐贈(zèng)的設(shè)備以供生產(chǎn),核算時(shí)一般計(jì)入固定資產(chǎn)科目處理,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
接受捐贈(zèng)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入
捐贈(zèng)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
什么是固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
固定資產(chǎn)清理是什么?
固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力,或因陳舊過時(shí),須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。固定資產(chǎn)經(jīng)技術(shù)鑒定和經(jīng)濟(jì)評(píng)估,確認(rèn)應(yīng)予報(bào)廢而轉(zhuǎn)入清理,即表明該項(xiàng)固定資產(chǎn)退出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程,原固定資金投資隨之減少,因此,在會(huì)計(jì)核算上要注銷該資產(chǎn)原價(jià)和已提折舊,并同時(shí)沖減固定基金。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。
目前很多公司都會(huì)做一些公益,有的會(huì)選擇直接捐錢,有的是直接捐贈(zèng)物資,核算時(shí)一般可以計(jì)入營業(yè)外支出等科目,會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?
捐贈(zèng)物資的會(huì)計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
接受捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄
借:庫存商品(按確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營業(yè)外收入(按接受捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價(jià)值)
對(duì)于公益性捐贈(zèng),稅法上的處理方法:
確認(rèn)視同銷售收入及視同銷售成本,用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額;
用會(huì)計(jì)利潤計(jì)算捐贈(zèng)限額,與捐贈(zèng)成本(視同銷售成本+視同銷售的銷項(xiàng)稅)進(jìn)行比較,捐贈(zèng)成本若高于捐贈(zèng)限額,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
什么是營業(yè)外支出?
營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí),記入這個(gè)賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。例如,沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。