無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，生產經營都需要繳納稅費，小規(guī)模納稅人繳納稅費時會涉及到“應交稅費----應交增值稅”會計科目，具體的會計分錄是什么？

　　小規(guī)模納稅人繳納稅費的會計分錄

　?。?）銷售實現(xiàn)收入時計提增值稅

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費--應交增值稅

　?。?）繳納稅費時

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?）計提附加稅時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費--應交城建稅

　　　　　　應交稅費--教育費附加

　　　　　　應交稅費--地方教育費附加

　　（4）繳納附加稅時

　　借：應交稅費--應交城建稅

　　　　應交稅費--教育費附加

　　　　應交稅費--地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　應交稅費是什么？

　　是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、城市維護建設稅、車船稅、教育費附加等。

　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　小規(guī)模企業(yè)在經營過程中需要依法報稅，報稅時需要按照一定的步驟進行，一般得登陸當?shù)氐亩悇障到y(tǒng)，具體有哪些步驟呢？

　　小規(guī)模企業(yè)納稅申報的步驟

　　1、網上申報一般都是登陸當?shù)囟悇障到y(tǒng)。

　　2、首先是國稅，進入國稅局網站首頁，右側有“辦稅服務廳登錄”

　　3、進入辦稅服務廳，選擇“國稅納稅人登錄”

　　4、輸入納稅人識別號以及密碼就可以登錄進去，進行納稅申報了。

　　5、納稅人識別號是稅務登記證上最長的那一串數(shù)字，納稅人的密碼默認為8位納稅人編碼。首次登錄以后可以進行修改。

　　6、國稅申報完成之后，就需要進行地稅的納稅申報。

　　7、同理，也是登錄地稅局的官網。

　　8、點擊進入地稅局官網，選擇“電子稅務局”

　　9、進去之后會顯示登錄頁面，電子稅務局提供了網上申報、網上查詢等各種功能。

　　10、申報繳稅需要登錄系統(tǒng)，有三個登錄方式，最常用的是手機動態(tài)碼登錄。獲取綁定的手機驗證動態(tài)驗證碼就可以登錄了。

　　需要注意的是：國稅和地稅都需要申報。地稅系統(tǒng)現(xiàn)在都是采用手機動態(tài)驗證碼登錄，需要去稅務辦理綁定。

　　小規(guī)模納稅人的定義

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　小規(guī)模企業(yè)什么時候報稅？

　　小規(guī)模申報期為每月月初1日至15日。月初報稅一般分為國稅、地稅、增值稅和所得稅所得稅兩種。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小確定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個月或一個季度為一個納稅期的，應當自期滿之日起15日內申報納稅。

　　法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條

　　企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產、經營的納稅人）自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當于收到申報的當日辦理登記并發(fā)給稅務登記證件。

　　工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務機關通報。

　　本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務院規(guī)定。

　　稅收是要分規(guī)模進行的，小規(guī)模納稅人如果沒有銷售額的情況下，可以申請零申報，那么深圳小規(guī)模納稅人零申報怎么報稅呢？下面跟著會計網一起來看看吧。

　　小規(guī)模零申報怎么報稅？

　　現(xiàn)在小規(guī)模納稅人增值稅申報已經改為季報了，也就是10、11、12的要等到明年1月報。之前的8、9月的納稅申報可以到柜臺填寫紙質檔申報表，事先和專管員溝通當然是更好。

　　開始營業(yè)，利潤表可以零申報，也就是什么都不用填，直接申報。新成立的公司由于業(yè)務尚未開展，財務建賬、核算相對簡單，一般核算涉及的科目也較少;如：銀行存款、庫存現(xiàn)金、開辦費用、往來帳、實收資本、本年利潤等科目。由于沒有收入，納稅以0申報，所以，財務核算相對較為簡單。

　　只有發(fā)生的業(yè)務做帳務處理，沒有收入，就只做費用報銷的記帳憑證。納稅零申報：就是將涉及稅金的申報表各項內容填寫為0即可；但資產負債表要根據單位的實際情況填列；損益表：如果有費用只填列費用和虧損。

　　小規(guī)模納稅人申報增值稅的具體流程

　　1、首先登錄電子稅務局，進入電子稅務局之后，點擊申報繳納。

　　2、進入繳納申報界面后，點擊增值稅適用于小規(guī)模納稅人后面的填寫申報表。

　　3、規(guī)模納稅人增值稅免稅收入填寫在：第10行或者11行。

　　4、填寫好免稅收入之后，再填寫免稅額。小規(guī)模納稅人免稅額填寫在：第18行或者第19行。

　　5、在表尾的是否自行申報處選擇是或者否，選擇是，代表的是企業(yè)內部的人員進行申報。選擇是否自行申報之后，再填寫辦理人員的身份證號。

　　6、核對無誤之后，點擊申報。

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。在進行納稅申報時需要按照一定的流程，那么具體有哪些步驟？

　　小規(guī)模納稅人的申報流程

　　1、網上申報一般都是登陸當?shù)囟悇障到y(tǒng)。

　　2、首先是國稅，進入國稅局網站首頁，右側有“辦稅服務廳登錄”

　　3、進入辦稅服務廳，選擇“國稅納稅人登錄”

　　4、輸入納稅人識別號以及密碼就可以登錄進去，進行納稅申報了。

　　5、納稅人識別號是稅務登記證上最長的那一串數(shù)字，納稅人的密碼默認為8位納稅人編碼。首次登錄以后可以進行修改。

　　6、國稅申報完成之后，就需要進行地稅的納稅申報。

　　7、同理，也是登錄地稅局的官網。

　　8、點擊進入地稅局官網，選擇“電子稅務局”

　　9、進去之后會顯示登錄頁面，電子稅務局提供了網上申報、網上查詢等各種功能。

　　10、申報繳稅需要登錄系統(tǒng)，有三個登錄方式，最常用的是手機動態(tài)碼登錄。獲取綁定的手機驗證動態(tài)驗證碼就可以登錄了。

　　需要注意的是：國稅和地稅都需要申報。地稅系統(tǒng)現(xiàn)在都是采用手機動態(tài)驗證碼登錄，需要去稅務辦理綁定。

　　小規(guī)模納稅人納稅申報的時間

　　小規(guī)模納稅人一般以1個月或者1個季度為1個納稅期，自期滿之日起15日內申報納稅;

　　最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日，

　　在期限內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　　納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

　　按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

　　小規(guī)模納稅人需要申報的稅種有哪些？

　　1、增值稅，一般按月申報。工業(yè)企業(yè)根據：開具發(fā)票金額/(1+6%)×6%申報增值稅;商業(yè)企業(yè)根據：開具發(fā)票金額/(1+4%)×4%申報增值稅。需要申報的報表有：《小規(guī)模納稅人納稅申報表》、《增值稅申報附列資料》、《資產負債表》、《損益表》，所有的報表應該都可以從納稅申報系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質報表，可以向當?shù)囟悇諜C關免費索取。

　　2、企業(yè)所得稅。按季度申報，年底匯算清繳。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。如果實行查賬征收，需要報送的報表很多，并且需要出具由注冊會計師簽字的查賬報告;如果實行核定征收，只需要報送《企業(yè)所得稅核定征收申報表》。具體申報的稅種和稅率：國稅申報增值稅，每月申報期限1-15日，無收入就零申報，開了發(fā)票就要有收入申報，稅率3%，應交增值稅=應納稅額*3%，所得稅季報，具體看專管員如何核定，一般有按損益征收和核定征收，申報日期為4月申報1-3月份，7月申報4-6月份，10月申報7-9月份，次年1月份申報10-12月份。如果有地稅登記，還應交地稅附加稅，城建稅=增值稅*7%，教育附加費=增值稅*3%，堤防費=增值稅*2%,價格平抑基金=主營業(yè)務收入*0.001，地方教育發(fā)展費=主營業(yè)務收入*0.001，印花稅(收入*0.0003)。

　　有些小規(guī)模納稅人為了獲取不正當?shù)睦?，會采取偷稅漏稅的方式，但是需要承擔一定的后果，那么如果小?guī)模納稅人不進行納稅申報，需要面臨什么處罰呢？

　　小規(guī)模納稅人不申報的后果

　　納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

　　對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數(shù)額計算。

　　有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

　　納稅的意義是什么？

　　1、稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具，稅收在保證和實現(xiàn)財政收入方面起著重要的作用。由于稅收具有強制性、無償性和固定性，因而能保證收入的穩(wěn)定；同時，稅收的征收十分廣泛，能從多方籌集財政收入。

　　2、稅收是國家調控經濟的重要杠桿之一。國家通過稅種的設置以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定，可以調節(jié)社會生產、交換、分配和消費，促進社會經濟的健康發(fā)展。

　　3、稅收具有維護國家政權的作用。國家政權是稅收產生和存在的必要條件，而國家政權的存在又依賴于稅收的存在。沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉。同時，稅收分配不是按照等價原則和所有權原則分配的，而是憑借政治權利對物質利益進行調節(jié)，體現(xiàn)國家支持什么、限制什么，從而達到維護和鞏固國家政權的目的。

　　4、稅收具有監(jiān)督經濟活動的作用。國家在征收稅款過程中，一方面要查明情況，正確計算并征收稅款；另一方面又能發(fā)現(xiàn)納稅人在生產經營過程中，或是在繳納稅款過程中存在的問題。國家稅務機關對征稅過程中發(fā)現(xiàn)的問題，可以采取措施糾正，也可以通知納稅人或政府有關部門及時解決。

　　許多小規(guī)模納稅人在開發(fā)票后不知道如何在網上納稅。下面會計網將以小規(guī)模企業(yè)通用的開票軟件“百旺金賦”為例給大家介紹一下小規(guī)模納稅人的網上申報流程。

　　小規(guī)模納稅人網上申報納稅的流程

　　1、將計算機插入稅控磁盤后，打開軟件，選擇軟件左上角的系統(tǒng)設置，然后單擊下面的參數(shù)設置。

　　2、點擊參數(shù)設置，選擇網絡配置，將服務器地址設置為“einv.Qd-n-tax.Gov.cn”，將服務器端口設置為8002，不選擇代理服務器，輸入后點擊確定。

　　3、設置網絡參數(shù)后，選擇報稅處理，然后點擊網上抄報。

　　4、點擊網上抄報后，會彈出右上角的“發(fā)票同步”界面。需要注意的是，如果發(fā)票開具業(yè)務在同一臺計算機上連續(xù)進行，則無需點擊“發(fā)票同步”按鈕，而是直接點擊報表匯總。如果發(fā)票是在不同的計算機上開具的，請先單擊“發(fā)票同步”按鈕以同步發(fā)票，然后單擊提交匯總。

　　5、提交發(fā)票后，可以檢查此納稅申報是否成功。首先選擇納稅申報處理，然后單擊狀態(tài)查詢。

　　6、然后查看開票截止時間，如果顯示的時間順延至下一個月，則證明報稅成功。

　　稅控盤增強版是什么？

　　稅控盤增強版（也稱為“稅控服務器”）完全按照國家稅務總局的“稅控盤技術規(guī)范”開發(fā)。這是一種特殊的稅控設備。該產品分為單稅號稅控服務器和多稅號稅控服務器。

　　符合國家標準GB18240[1]，采用ssf44稅控專用算法，可實現(xiàn)稅控編碼計算、發(fā)票電子信息管理、發(fā)票明細安全存儲、實時時鐘等功能。

　　每個稅號的計費速度不低于50張/秒，可同時支持200臺計費終端。單服務器存儲發(fā)票詳細信息1t。適用于計費量大、計費點分散、涉稅事務繁瑣的集團企業(yè)或公司。

　　無論是合伙企業(yè)還是個人獨資企業(yè)，都要把企業(yè)的納稅申報工作做好。合伙企業(yè)要交哪些稅？合伙人之間要如何確定其應納稅所得額？

　　在中國境內設立的，由兩個或兩個以上的自然人訂立合伙協(xié)議，共同出資，共同經營，共享收益，共擔風險的企業(yè)組織形式就是合伙企業(yè)。

　　根據《企業(yè)所得稅法》有關規(guī)定，企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或分季預繳，在每月或者每季度終了后7日內預繳，年度終了后3個月內要匯算清繳，多退少補。

　　合伙企業(yè)取得的生產經營收入和其他收入，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的利潤，根據“先分后稅”的原則，按照各合伙人協(xié)議約定的比例確定繳納所得稅。

　　合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

　　如果你是自然人普通合伙人，有利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得應稅項目，按照20%稅率繳納個人所得稅。如果是不執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務的自然人有限合伙人，從合伙企業(yè)中取得的股權投資收益，也是按照利息、股息、紅利所得應稅項目，按照20%稅率繳納個人所得稅。

　　如果是個人合伙人按分配比例計算的所得，按照“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算個人所得稅。

　　小規(guī)模納稅人雖然會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料，但是也需要依法繳納相關稅費，如果不申報納稅的話，會受到什么處罰呢？

　　小規(guī)模納稅人不申報會有什么處罰？

　　納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

　　對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數(shù)額計算。

　　有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

　　納稅有什么意義？

　?。ㄒ唬┒愂帐菄医M織財政收入的主要形式和工具，稅收在保證和實現(xiàn)財政收入方面起著重要的作用。由于稅收具有強制性、無償性和固定性，因而能保證收入的穩(wěn)定；同時，稅收的征收十分廣泛，能從多方籌集財政收入。

　　（二）稅收是國家調控經濟的重要杠桿之一。國家通過稅種的設置以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定，可以調節(jié)社會生產、交換、分配和消費，促進社會經濟的健康發(fā)展。

　　（三）稅收具有維護國家政權的作用。國家政權是稅收產生和存在的必要條件，而國家政權的存在又依賴于稅收的存在。沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉。同時，稅收分配不是按照等價原則和所有權原則分配的，而是憑借政治權利對物質利益進行調節(jié)，體現(xiàn)國家支持什么、限制什么，從而達到維護和鞏固國家政權的目的。

　?。ㄋ模┒愂站哂斜O(jiān)督經濟活動的作用。國家在征收稅款過程中，一方面要查明情況，正確計算并征收稅款；另一方面又能發(fā)現(xiàn)納稅人在生產經營過程中，或是在繳納稅款過程中存在的問題。國家稅務機關對征稅過程中發(fā)現(xiàn)的問題，可以采取措施糾正，也可以通知納稅人或政府有關部門及時解決。

　　如何舉報企業(yè)的偷稅漏稅行為？

　?。ㄒ唬斚蛩诘囟悇諜C關的舉報中心舉報。由于國稅地稅管轄范圍不一致，要注意弄清楚舉報內容涉及的稅款屬于哪個稅務機關管轄。舉報中心舉報的范圍是：偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅和虛開、偽造、非法提供、非法取得發(fā)票，以及其他稅務違法行為。

　　（二）舉報可以采用書信、口頭、電話或者舉報人認為方便的其他形式提出。

　　（三）實名舉報和匿名舉報可，但實名舉報才有獎勵。舉報人不愿提供自己的姓名、身份或者不愿公開舉報行為的，應當予以尊重和保密。鼓勵舉報人盡可能提供被舉報人的姓名、單位、住址和稅務違法事實證據。涉稅舉報要提供的證據，應當越詳細越好，包括賬冊憑證合同協(xié)議發(fā)票收據等等等等，原件復印件均可。

　　小規(guī)模納稅人是我國納稅人類型之一，與一般納稅人有所區(qū)別，小規(guī)模納稅人一般企業(yè)不大或者會計制度不完善，所以很多小規(guī)模納稅人沒有專門的稅務專員，有時候會錯過申報納稅時間。那么小規(guī)模納稅人每月什么時候開始網上申報納稅？

　　小規(guī)模納稅人的納稅申報時間

　　每月10日前報稅。一般納稅人會遠程電子申報；對于小規(guī)模納稅人，可以使用電話申報，按12366并根據提示音進行納稅申報。紙質報表每季度發(fā)送一次，一式三份。申報個人所得稅時，別忘了帶一份工資表。每月8日前向市統(tǒng)計局報送統(tǒng)計報表。

　　在4月15日、7月15日、10月15日和1月15日之前申報上一季度的企業(yè)所得稅。

　　2月15日前，上一年度的企業(yè)所得稅申報必須經審計部門審核合格。2月15日前，要記住上一年度地方稅的自查自繳情況，并注意國稅是否有這一要求。每個月底前，增值稅專用發(fā)票的進項扣除復印件應進行認證，最好在20日前認證一次。如有不符，應及時退回，并于每月1日（各地稅務復印日按當?shù)貒惒块T要求辦理）重新開具合格的增值稅專用發(fā)票（注意密碼區(qū)域不得折疊、涂改或污損），一般納稅人應當復制稅款。普通納稅人必須在每月5日前提交納稅申報表。

　　納稅申報是什么？

　　納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內容向稅務機關提交書面稅務報告的法律行為。它是納稅人履行納稅義務和承擔法律責任的主要依據。它是稅務機關稅收管理信息的主要來源，是重要的稅收管理系統(tǒng)。

　　每月10日前報送上月財務報表，申報稅款（地方稅：城建稅、教育費附加、印花稅等；國稅：所得稅、增值稅），并提前在納稅大廳開立納稅賬戶。小規(guī)模納稅人應當在4月15日、7月15日、10月15日和1月15日前申報上一季度的企業(yè)所得稅。2月15日前，上一年度的企業(yè)所得稅申報必須經審計部門審核合格。2月15日前，要記住上一年度地方稅的自查自繳情況，并注意國稅是否有這一要求。納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)進口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)年應征銷售額低于500萬元，并且會計核算不健全。那么其應納稅額該如何計算？

　　答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號)相關規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

　　另外根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部?國家稅務總局第50號令)第三十條規(guī)定：小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售貨物退回的，向購買方退還的銷售額，應從發(fā)生銷售貨物退回當期的銷售額中扣減。

　　小規(guī)模納稅人賬務處理

　　銷售貨物，提供勞務時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費——應交增值稅

　　下月繳納增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　會計實際工作中，相信小伙伴們對于應納稅額一定不陌生，進行會計核算時，我們需要理解關于稅額相關名詞的含義，那么應納稅額和應納稅所得額區(qū)別有哪些呢?

　　應納稅額和應納稅所得額區(qū)別

　　1、應納稅所得額是以企業(yè)所得稅為計稅依據，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，應納稅所得額為企業(yè)每一年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及彌補的以前年度虧損后的余額。

　　2、應納所得稅額，就是企業(yè)當期應當繳納的稅額，等于應納稅所得額乘于適用稅率。

　　應納稅額是應納稅所得額乘以適用稅率的結果，用公式表示為：

　　應納稅額=應納稅所得額*適用稅率。

　　法律依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第五條

　　應納稅所得額的兩種計算方法

　　應納所得稅額有直接法和間接法兩種計算方法，具體如下：

　　直接法：企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應納稅所得額。

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　間接法：在會計利潤總額的基礎上加或減按照稅法規(guī)定調整的項目金額后應納稅所得額。

　　應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額

　　應納稅所得額的確認

　　企業(yè)所得稅的以企業(yè)的應納稅所得額作為納稅依據。

　　納稅人計算應納稅所得額時，以權責發(fā)生制作為原則，

　　應納稅所得額的正確計算，與成本、費用核算有著密切的聯(lián)系，直接影響對國家財政收入和企業(yè)的稅收負擔造成影響。納稅人在計算應納稅所得額時，按照稅法規(guī)定所計算得出的應納稅所得額與企業(yè)依據財務會計制度計算的會計所得額往往是不同的。當企業(yè)財務、會計處理辦法與有關稅收法規(guī)不一致時，應當依照國家稅收法規(guī)的規(guī)定計算繳納所得稅。

　　以上就是關于應納稅額和應納稅所得額區(qū)別的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請持續(xù)關注會計網!

　　距離2020年初級會計職稱考試不到2個月時間，記得之前會計網為大家介紹了不少關于初級會計《經濟法基礎》科目不少的考點內容，今天，會計網繼續(xù)為大家介紹關于《經濟法基礎》另一個必考點，消費稅應納稅額計算。

　　初級會計必考點

　　今日高頻考點

　　2020年《經濟法基礎》高頻考點：消費稅應納稅額計算

　　高頻考點思維導圖

　　高頻考點概述

　　一、生產銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

　　1、自產自用應納消費稅的計算：

　　(1)實行從價定率辦法計征消費稅的：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)+ (1-比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格x比例稅率

　　(2)實行復合計稅辦法計征消費稅的：

　　組成計稅價格= (成本+利潤+自產自用數(shù)量x定額稅率) + ( 1-比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格x比例稅率+自產自用數(shù)量x定額稅率

　　二、委托加工環(huán)節(jié)應稅消費品應納稅的計算

　　(1 )實行從價定率辦法計征消費稅的：

　　組成計稅價格= ( 材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)，

　　應納稅額=組成計稅價格×比例稅率

　　( 2 )實行復合計稅辦法計征消費稅的：

　　組成計稅價格= (材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率) + ( 1-比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

　　三、 進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

　　(1)從價定率計征應納稅額的計算：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

　　(2)實行從價定率和從量定額復合計稅辦法應納稅額的計算：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

　　四、已納消費稅扣除的計算

　　為了避免重復征稅，現(xiàn)行消費稅規(guī)定，對外購應稅消費品和委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品銷售時，按當期生產領用數(shù)量計算準予扣除外購和委托加工收回的應稅消費品已納的消費稅稅款。

　　★不包含：酒(葡萄酒例外)、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。外購的抵扣范圍沒有摩托車。

　　五、特殊環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

　　1、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應納消費稅的計算(批發(fā)環(huán)節(jié)加征)

　　(1)卷煙消費稅在生產和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產環(huán)節(jié)的消費稅稅款。(不然加征就沒有意義了)

　　(2)卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅。

　　2、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算(零售環(huán)節(jié)加征10%)

　　(1)每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。

　　出口自產的應稅消費品(生產對外貿)。

　　3、出口不免稅也不退稅：一般商貿企業(yè)。

　　初級會計信息采集

　　之前發(fā)現(xiàn)很多粉絲問小編，為什么初級會計考試報名還要信息采集啊?還有在報名的時候，為什么頁面會出現(xiàn)這樣的情況?以湖南省為例。

　　就會出現(xiàn)以上截圖中的情況，報考初級會計考試必須參加信息采集!很多小伙伴就不知道了，信息采集是什么?怎么突然要信息采集，以前報名都沒有啊。

　　其實，會計信息采集的目的是為了推動會計誠信體系建設，提高會計人員誠信水平，夯實基礎信息數(shù)據庫。當然也不僅僅代表這些作用，一般未完成信息采集的情況下，是無法繼續(xù)教育，以及無法報考初級會計考試和中級會計師等，所以，這項工作是一定要做的噢!

　　接下來我們來說說采集規(guī)則

　　會計信息采集原則：

　　會計人員信息采集實行屬地化原則，在崗在職會計人員在其工作所在地進行信息采集，在校生(已取得會計專業(yè)技術資格)在其學籍所在地進行信息采集，其他人員(已取得會計專業(yè)技術資格)在其戶籍所在地或居住地進行信息采集。

　　信息采集需準備的資料：

　　(一)近期1寸免冠照;

　　(二)身份證正、反面;

　　(三)工作證明(在職的人員需要)

　　(四)暫住證或戶口簿或學生證(不在職的人員需要，主要上傳含有本人信息的頁面);

　　(五)全日制和非全日制最高學歷(學位)證書(沒有非全日制學歷無需準備非全日制學歷證明);

　　(六)會計專業(yè)技術資格證書(取得會計專業(yè)技術資格的人員需要);

　　(七)會計領軍人才(高端人才)證書(領軍人才或高端人才需要)。

　　注：文件格式為jpg格式。近期1寸免冠照文件不得大于20KB，其他證明材料文件不得大于200KB。

　　看完以上的這些采集原則和資料，你知道該怎么準備了嗎?

　　而且信息采集是報考初級會計的重中之重，別說小編沒告訴你哦!

　　初級會計報考理由

　　出納要考初級會計嗎

　　首先，沒有初級會計證，也是可以從事出納的，但這并不說明初級會計證不重要，現(xiàn)在不少公司企業(yè)在招聘出納時，要求要有會計從業(yè)資格證、初級會計職稱以上。照這個形勢發(fā)展下去，沒有初級會計證以后不一定能做出納了。

　　考初級會計的理由

　　1.初級是會計行業(yè)的入門必備證書

　　想要自己在求職市場更有競爭力，考初級會計職稱證書就是一個最佳的選擇。特別是剛出校門的畢業(yè)生，沒有經驗怎么辦?那就用證書證明自己的專業(yè)能力!

　　2.初級會計職稱是求職的門檻

　　初級會計職稱是我們求職時的“敲門磚”。瀏覽招聘網站上的會計、財務類型崗位，我們不難發(fā)現(xiàn)，初級會計職稱是很多公司的招聘要求，也就是說，現(xiàn)在沒有初級會計證，會很難找到工作。

　　3.考初級是為中級證書做鋪墊

　　很多公司的升職加薪都是和職業(yè)資格證書掛鉤的，對于希望在會計路上走得更遠的小伙伴來說，提升能力，不斷考證是必須的，在取得中級會計職稱后，他們更有機會晉升到會計主管、財務分析師、財務經理等職位。

　　積極考證，提升自己吧!只為讓自己成為公司里那個不可替代的人。

　　初級會計備考計劃

　　(一)怎么才能一次考過初級?

　　1、時間成本

　　考生一定要控制自己的時間，比如資產這一方面內容要點較多，可以花2周時間看書，而事業(yè)單位會計這章考點少，就可縮短為3-4天看完。時間要學會把控。

　　2、空間成本

　　環(huán)境氛圍對于一個人的學習效率也是有關系的，在校生可以直接去圖書館，不要因為備考時是冬天就不愿意離開被窩，這是大忌。想多學點東西，就離開那張溫暖的床。在職考生，如果居住環(huán)境比較嘈雜，可以選擇去市圖書館，或者找一個比較安靜偏僻的咖啡店，或許有些人會覺得還要花錢點咖啡，但安靜的環(huán)境氛圍，真的值得。效率也會高很多。

　　(二)備考初級怎么安排時間?

　　1、記憶類科目

　　這個不用我說大家都知道記憶類科目是哪一科，經濟法基礎的法規(guī)法則很多，項目也比較細，大家在記憶的時候，建議把經濟法放在大腦剛蘇醒的早上。記憶力最好的時候，在記憶的時候大腦里一定要有個記憶框架，把知識點一個個放進去，回憶起來會比較有頭緒。

　　2、邏輯類科目

　　初級會計實務考計算和邏輯思維比較多的科目，在早上識記完經濟法基礎后，下午的實務計算也是對大腦的一種放松，做題時要注意，準備錯題本，錯誤率高的題型。很多考生在考試時做錯的題目往往是基礎題，這就證明基礎掌握不扎實，把握不牢?；A題型錯了，失分就會很嚴重。

　　(三)為什么時間充足卻考不過?

　　1、“真”努力還是“假”努力

　　當自己發(fā)現(xiàn)這個問題的時候，應該問問自己是真的努力了嗎?很多考生去圖書館后，把書一擺，腳一翹，視頻一打開，朋友圈一發(fā)，就當自己已經學習了。一個個早晨就這么過去了。臨近考試想抱佛腳，但發(fā)現(xiàn)自己什么也不會，什么也不懂，每次考試都是墊底。這就是學習態(tài)度的問題了，自己并沒有以考下初級證為目標，而是“努力”給別人看。

　　2、方法是否正確

　　學習也要講究方法，并不是只要死記硬背就能過關，你要知道這道題是這樣做，為什么是這樣做?為什么不是那樣做?除了這樣做還有沒有別的方法?一個知識點摸透才能算是真正掌握，而基礎打不好，題型難度越深感覺學習越吃力，漸漸失去信心。

　　居間費用屬于個人所得稅中的勞務報酬所得。勞務報酬所得的應納稅所得額為：每次勞務報酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費用；每次勞務報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%。

　　勞務報酬所得適用20%的稅率。勞務報酬所得應納稅額的計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%；對勞務報酬所得一次收入畸高（應納稅所得額超過20000元）的，要實行加成征收辦法。

　　什么是居間費用？

　　居間費用是指居間合同發(fā)生的費用。居間作為中介的一種形式，其宗旨是把同一商品的買賣雙方聯(lián)系在一起，以促成交易后取得合理傭金的服務。《合同法》第四百二十六條規(guī)定：居間人促成合同成立的，委托人應當按照約定支付報酬。對居間人的報酬沒有約定或者約定不明確，依照本法第六十一條的規(guī)定仍不能確定的，根據居間人的勞務合理確定。因居間人提供訂立合同的媒介服務而促成合同成立的，由該合同的當事人平均負擔居間人的報酬。居間人促成合同成立的，居間活動的費用，由居間人負擔。

　　居間費用如何會計分錄處理？

　　居間費用計入管理費用科目，具體賬務處理是：

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　居間費用提成部分如何入賬？

　　1、如果是銷售提成的，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：銷售費用——傭金

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、如果是采購提成的，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用——其他

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　3、給別人的提成的會計分錄

　　提成應當計入“銷售費用”這一會計科目中進行核算，其具體的會計分錄如下：

　　借：銷售費用——銷售提成

　　　　貸：應付職工薪酬——銷售部門（銷售提成）

　　發(fā)放提成時的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬——銷售部

　　　　貸：應交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　　　　　銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　近年來，我國納稅信用管理制度不斷完善，納稅信用評價結結果的應用已擴展到多個領域。優(yōu)質的納稅信用日益成為企業(yè)長遠發(fā)展的“金名片”，那么什么是企業(yè)的納稅信用呢？

　　納稅信用的含義

　　納稅信用作為納稅人履行納稅義務的客觀反映，直接反映了納稅人對社會和國家的信用。

　　誠信抵萬金，“真金白銀”積累的納稅信用更為寶貴。目前，稅務部門每年根據評估指標體系對納稅人的納稅信用狀況進行評估，對不同信用等級的納稅人實行分類服務和管理。此前，國家稅務總局發(fā)布了《關于納稅信用管理有關事項的公告》，出臺了四項優(yōu)化稅信用管理的措施，總結為“兩增加，兩調整”。通過上述措施，納稅人可以積累信用資產，促進稅收遵從。

　　哪些企業(yè)可以參與納稅信用評價？

　　已辦理稅務登記（三證合一、一證一碼、臨時登記）、從事生產經營、適用查賬征收的個人獨資企業(yè)、獨立核算企業(yè)和個體合伙企業(yè)，可以參加納稅信用評估。

　　納稅信用降級后怎么處理？

　　1.納稅人未在法定期限內辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項，并已辦妥的

　　2.未按照稅務機關的處理結論足額繳納或者補繳稅款、滯納金、罰款，不構成犯罪，稅收信用等級直接評定為D級的納稅人，應當在稅務機關處理結論規(guī)定的期限屆滿后60日內足額繳納或者補繳。

　　3.納稅人履行相應的法律義務，稅務機關依法解除異常賬戶狀態(tài)。

　　以上三種情況可在規(guī)定期限內向主管稅務機關申請納稅信用修復。