眾所周知,在初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中,《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目側(cè)重于實(shí)操為主,涉及的計(jì)算題、計(jì)算公式會(huì)比較多,為了使考生進(jìn)一步鞏固好《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ),下面,會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳解一下關(guān)于《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》核心考點(diǎn):營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、本年利潤(rùn)。
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今日高頻考點(diǎn)
2020年《 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》核心考點(diǎn):營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、本年利潤(rùn)
高頻考點(diǎn)概述
2020年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必背考點(diǎn):營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、本年利潤(rùn)
利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果 ,包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。
(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益( -公允價(jià)值變動(dòng)損失) +資產(chǎn)處置收益(資產(chǎn)處置損失) +投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+其他收益
(2)利潤(rùn)總額
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
(3)凈利潤(rùn)
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用
2020年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必背考點(diǎn):本年利潤(rùn)
1.會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。
?、俦斫Y(jié)法下,各損益類科目每月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額,不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目,只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。
?、谫~結(jié)法下,每月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證,將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。
2.各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)入”本年利潤(rùn)”科目后, 如果“本年利潤(rùn)”科目為貸方余額,表示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn); 如為借方余額,表示當(dāng)年發(fā)生的凈虧損。
注意事項(xiàng)一:熟悉機(jī)考操作及要求
初級(jí)會(huì)計(jì)考試方式:實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一機(jī)考。
注意:考生在計(jì)算機(jī)上完成答題時(shí),注意先答完一科方可繼續(xù)下一科目的作答。答題時(shí)間切忌混用。建議考生考前提前熟悉會(huì)計(jì)資格無(wú)紙化考試操作流程,按照要求進(jìn)行考場(chǎng)模擬。
注意事項(xiàng)二:初級(jí)會(huì)計(jì)考試題型及分值
政策沒(méi)有發(fā)生變化的前提下,預(yù)計(jì)2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試題型分別是單選題、多選題、不定項(xiàng)選擇題及判斷題。(不考主觀題)。
注意:?jiǎn)芜x題,1個(gè)正確答案,對(duì)的得分,錯(cuò)誤失分;判斷題,作答正確1分,錯(cuò)誤扣0.5分;不作答失分。不定項(xiàng)選擇題,其中有1-4個(gè)選項(xiàng)是正確的,全部答對(duì)可得滿分;只答對(duì)一部分,可得對(duì)應(yīng)分值、。注意所選項(xiàng)含有錯(cuò)誤項(xiàng),則不得分。
注意事項(xiàng)三:初級(jí)會(huì)計(jì)考試是否可以自帶計(jì)算器
根據(jù)新版《全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試考場(chǎng)規(guī)則》規(guī)定,初級(jí)會(huì)計(jì)考試,考生不能攜帶計(jì)算器進(jìn)入考場(chǎng)。如若違規(guī),則按照違紀(jì)處理。
注意:自帶計(jì)算器屬于違規(guī)行為,建議考生應(yīng)當(dāng)提前熟悉初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試機(jī)考的相關(guān)操作。
注意事項(xiàng)四:考試當(dāng)天可攜帶物品有哪些
初級(jí)會(huì)計(jì)考試當(dāng)天,考生應(yīng)當(dāng)攜帶身份證、準(zhǔn)考證進(jìn)入考場(chǎng)。演算用紙及演算用筆由考場(chǎng)統(tǒng)一提供。
注意:考試當(dāng)天,對(duì)于除準(zhǔn)考證、身份證之外的物品,考生應(yīng)當(dāng)放在監(jiān)考人員指定的物品存放處。如若違規(guī),則依違紀(jì)處理;監(jiān)考人員下發(fā)的演算用紙及演算用筆,考完后將被統(tǒng)一收回??忌豢蓭С隹紙?chǎng)。如若違規(guī),則按違紀(jì)處理。
以上是會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理的2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試考前注意事項(xiàng),記得提前了解!全面為考試做好準(zhǔn)備!
1、單項(xiàng)選擇題怎么做?
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)單項(xiàng)選擇題考查方向以基礎(chǔ)知識(shí)為主,比較單一。包括了概念性內(nèi)容、核算原則、要素計(jì)量,難度偏低。
做題時(shí),建議考生:
針對(duì)比較簡(jiǎn)單的題目,可以采用直接選擇法;
針對(duì)模棱兩可的題目,排除法最實(shí)用;
計(jì)算類題目:圈畫問(wèn)題的關(guān)鍵詞,認(rèn)真審題的基礎(chǔ)上根據(jù)已知條件,采用反推法選出正確答案;
思考超過(guò)兩分鐘的題目:暫時(shí)跳過(guò),切勿浪費(fèi)時(shí)間;
技巧總結(jié):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題,讀懂題干非常重要,學(xué)會(huì)將知識(shí)點(diǎn)聯(lián)系起來(lái)。合理化使用排除法/直接選擇法/反推法等、
2、多項(xiàng)選擇題怎么做?
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的多項(xiàng)選擇題綜合性比較強(qiáng)??疾閮?nèi)容主要是會(huì)計(jì)處理。其中涉及的命題方式為:
單個(gè)知識(shí)點(diǎn):以會(huì)計(jì)處理的不同環(huán)節(jié)為出發(fā)點(diǎn),設(shè)置選項(xiàng);
不同知識(shí)點(diǎn):考查相同因素,綜合運(yùn)用,設(shè)置業(yè)務(wù)事項(xiàng)、不同會(huì)計(jì)處理等相關(guān)選項(xiàng)。
考生做多項(xiàng)選擇題的時(shí)候,排除法/直接選擇法同樣適用。
技巧:根據(jù)題意給出的已知條件,回顧基礎(chǔ)知識(shí),將可以直接排除的答案先去掉,結(jié)合題干關(guān)鍵詞,選出正確答案。
3、判斷題怎么做?
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)判斷題能否做對(duì),關(guān)鍵在于考生能否把握試題的設(shè)錯(cuò)方式。包括事實(shí)錯(cuò)、邏輯錯(cuò)、隸屬關(guān)系錯(cuò)或者前提錯(cuò)等。
技巧:考生做判斷題的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)以“謹(jǐn)慎細(xì)心”為原則,從命題設(shè)錯(cuò)方法出發(fā),切勿輕易被迷惑。
4、不定項(xiàng)選擇題怎么做?
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的不定項(xiàng)選擇題,難度較大。特點(diǎn)是“一環(huán)扣一環(huán)”,容易出錯(cuò)??忌鷦?wù)必把握“多選、錯(cuò)選不得分”的原則。
技巧:不定項(xiàng)選擇題,對(duì)于不確定或者沒(méi)思路的選項(xiàng),懂得舍棄。
提升自我競(jìng)爭(zhēng)力水平
隨著入行會(huì)計(jì)行業(yè)的人越來(lái)越多,在財(cái)會(huì)領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。因此,為了能夠好好地證明自己的能力和實(shí)力,讓大家能夠認(rèn)可你,初級(jí)會(huì)計(jì)證書是您唯一能夠證明自己的重要憑證。
其次,為了加大求職者的素質(zhì)及專業(yè)水平,如今大部分企業(yè)在招聘的時(shí)候,都會(huì)拿初級(jí)會(huì)計(jì)證書作為招攬人才的前提條件,簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),初級(jí)證書等同于大家入行的“敲門磚”。對(duì)于沒(méi)有考取證書的人士,自然會(huì)很容易被HR排除掉,大大降低了就業(yè)機(jī)會(huì)。
提高生活質(zhì)量
在這個(gè)“拼證書”的時(shí)代中,無(wú)論入職還是升職都需要一張證書來(lái)證明自己。雖說(shuō)初級(jí)會(huì)計(jì)證書其含金量并不算很高,但至少能夠創(chuàng)造不少的就業(yè)機(jī)會(huì),間接為財(cái)會(huì)人提高了生活質(zhì)量。
目前,有大部分企業(yè)也開啟了“證書福利”的員工制度,比如考取初級(jí)證書的能有多少的獎(jiǎng)金,考取中級(jí)證書的又有多少的福利待遇等,這些無(wú)非都是企業(yè)提升員工專業(yè)水平的一種方式,鼓勵(lì)員工多考證,因此,只要你證書在手,還擔(dān)心以后的生活過(guò)得不好嗎?
獲得眾人認(rèn)可
盡管初級(jí)會(huì)計(jì)證書它的含金量不太高,但只要你順利取得了初級(jí)證書,證明你有足夠強(qiáng)大的學(xué)習(xí)能力,這點(diǎn)在其他人的心目中也是非常認(rèn)可的,初級(jí)會(huì)計(jì)只是一個(gè)開始,通過(guò)取得初級(jí)證書也證明了你有潛質(zhì)和能力去報(bào)考其它會(huì)計(jì)類職稱的考試。然后,再往后的日子里,通過(guò)自己努力朝著中級(jí)、甚至注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的目標(biāo)進(jìn)發(fā),同樣在你工作方面帶來(lái)更加多的動(dòng)力。
會(huì)計(jì)利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)是兩個(gè)不同的概念,會(huì)計(jì)利潤(rùn)主要是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)主要是指總收入和總成本之間的差額。具體該如何區(qū)分?
會(huì)計(jì)利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)如何區(qū)分?
定義不同:
會(huì)計(jì)利潤(rùn),可以理解為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。會(huì)計(jì)利潤(rùn)也就是賬面利潤(rùn),是公司在損益表中披露的利潤(rùn)。
經(jīng)濟(jì)利潤(rùn),可以理解為總收入和總成本之間的差額。經(jīng)濟(jì)利潤(rùn),可以表示為投入資本的回報(bào)減去資本成本,再乘以資本額。
數(shù)值不同:
經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)在數(shù)值上要小于會(huì)計(jì)利潤(rùn),經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-機(jī)會(huì)成本。在企業(yè)投入資本大于零時(shí),經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)永遠(yuǎn)小于會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
衡量指標(biāo)不同:
1、會(huì)計(jì)利潤(rùn)作為傳統(tǒng)會(huì)計(jì)指標(biāo),主要考慮的是會(huì)計(jì)成本,會(huì)計(jì)成本是顯性成本,是企業(yè)從事某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的花費(fèi),即企業(yè)購(gòu)買或雇傭生產(chǎn)要素的實(shí)際支出,可以從會(huì)計(jì)賬上查到。
2、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)作為現(xiàn)代公司制企業(yè)管理會(huì)計(jì)方法指標(biāo),考慮的是經(jīng)濟(jì)成本,經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為成本是為從事某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的顯性成本與隱性成本之和,是企業(yè)所有者自己提供資本、自然資源和勞動(dòng)的機(jī)會(huì)成本,是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)某種產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)將時(shí)間、資產(chǎn)、貨幣等用于其他用途而損失的最大收益。
利潤(rùn)期末結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)設(shè)置"本年利潤(rùn)"科目,核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。
會(huì)計(jì)期末,企業(yè)應(yīng)將損益類中收益類賬戶(如:"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"等)轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目的貸方,將損益類費(fèi)用類賬戶(如:"管理費(fèi)用"、"所得稅費(fèi)用"等)轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目的借方。
年度終了,企業(yè)還應(yīng)將"本年利潤(rùn)"科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"科目。
利潤(rùn)的三個(gè)計(jì)算公式
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額×(1-所得稅率);
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出;
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益-公允價(jià)值變動(dòng)損失+投資收益(-投資損失)。
會(huì)計(jì)利潤(rùn)和稅法利潤(rùn)有一定的區(qū)別,會(huì)計(jì)利潤(rùn)實(shí)際上是賬面利潤(rùn),而稅法利潤(rùn)是嚴(yán)格按照稅法計(jì)算得出的利潤(rùn)。
會(huì)計(jì)利潤(rùn)和稅法利潤(rùn)區(qū)別
會(huì)計(jì)利潤(rùn)是按直接法計(jì)算的:收入-成本費(fèi)用-稅金。但稅法關(guān)于利潤(rùn)的確認(rèn),在稅法上叫應(yīng)納稅所得,它可以按直接法計(jì)算:納稅收入-可稅前扣除的成本費(fèi)用。也可按間接法:會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減計(jì)算而成。(稅法上所說(shuō)的收入和成本費(fèi)用可能與會(huì)計(jì)上的相應(yīng)概念有所差異)
利潤(rùn)的計(jì)算公式有哪些?
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額×(1-所得稅率);
凈利潤(rùn)是指企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額,即企業(yè)的稅后利潤(rùn)。凈利潤(rùn)是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終成果,凈利潤(rùn)多,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益就好;凈利潤(rùn)少,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益就差,它是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的主要指標(biāo)。
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出;
利潤(rùn)總額是“虧損總額”的對(duì)稱。企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的最終財(cái)務(wù)成果。企業(yè)純收入構(gòu)成內(nèi)容之一。工業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)總額,主要由銷售利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外凈收支 (營(yíng)業(yè)外支出抵減利潤(rùn)) 兩部分構(gòu)成。
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益-公允價(jià)值變動(dòng)損失+投資收益(-投資損失)。
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的利潤(rùn),是企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等于主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn),再減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。
營(yíng)業(yè)收入:是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
營(yíng)業(yè)成本:是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。
營(yíng)業(yè)外收入:企業(yè)發(fā)生的與其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)得利。
營(yíng)業(yè)外支出:企業(yè)發(fā)生的與其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。
利潤(rùn)表的填列知識(shí)點(diǎn)主要是對(duì)常規(guī)項(xiàng)目的考核,考核常規(guī)項(xiàng)目填列的科目依據(jù),以及給出相關(guān)數(shù)據(jù),計(jì)算相關(guān)項(xiàng)目的本期金額。相關(guān)項(xiàng)目的考核往往和業(yè)務(wù)結(jié)合,因此綜合性較強(qiáng),考生需要掌握好前面章節(jié)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)。
1.【單選題】(2021年)下列各項(xiàng)中,應(yīng)在制造業(yè)企業(yè)利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目中列示的有()。
A.持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息收入
B.銷售商品取得的收入
C.出租無(wú)形資產(chǎn)的租金收入
D.出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的凈收益
2.【單選題】(2020年)2019年度,某企業(yè)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入2 000萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元,管理費(fèi)用400萬(wàn)元,稅金及附加20萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元。不考慮其他因素,2019年度該企業(yè)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額為()萬(wàn)元。
A.780
B.800
C.880
D.1200
3.【多選題】(2018年)下列各項(xiàng)中,關(guān)于利潤(rùn)表項(xiàng)目本期金額填列方法表述正確的有()。
A.“稅金及附加”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的本期發(fā)生額分析填列
B.“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目的本期發(fā)生額分析填列
C.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的本期發(fā)生額分析填列
D.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的本期發(fā)生額分析填列
4.【判斷題】(2021年)利潤(rùn)表中“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目應(yīng)按照凈利潤(rùn)與“其他綜合收益”(稅后凈額)的合計(jì)金額填列。()
參考答案:
1.BC【解析】選項(xiàng)A,計(jì)入投資收益;選項(xiàng)B,計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng)C,計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng)D,計(jì)入資產(chǎn)處置損益。
2.A【解析】營(yíng)業(yè)外收入不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn),影響利潤(rùn)總額,所以該企業(yè)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額=2 000-800-400-20=780(萬(wàn)元)。
3.CD【解析】選項(xiàng)A,“稅金及附加”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”科目的本期發(fā)生額分析填列;選項(xiàng)B,以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ),減去營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、加上凈敞口套期收益(或減去凈敞口套期損失)、加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(或減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)、投資收益(或減去投資損失)、資產(chǎn)處置收益(或減去資產(chǎn)處置損失)和其他收益,計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
4.錯(cuò)誤【解析】利潤(rùn)表“綜合收益總額”項(xiàng)目,反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益(稅后凈額)的合計(jì)金額。利潤(rùn)表“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目,反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。
在《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中,第五章的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)歷來(lái)是初級(jí)考試中的??键c(diǎn),有老師預(yù)計(jì)本章的考點(diǎn)占了總分的20%左右,所以大家在復(fù)習(xí)當(dāng)中一定要多加注意。今天給大家分享一份學(xué)霸精心整理的筆記,記錄了本章節(jié)的重要知識(shí)點(diǎn),趕快一起來(lái)看一下吧!
一、收入
首先要了解什么是“收入的確認(rèn)”。
當(dāng)企業(yè)履行了合同中的履約義務(wù)時(shí),也就是說(shuō),當(dāng)客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)時(shí),就可以確認(rèn)收入了。
商品控制權(quán):客戶能夠決定商品賣還是不賣,決定這件商品給誰(shuí)賣或不給誰(shuí)賣,并能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。
注:1.本章中的客戶特指和企業(yè)簽訂合同,向企業(yè)購(gòu)買商品的一方,商品包括商品和服務(wù)。
2.商品控制權(quán):有能力主導(dǎo)該商品的使用;能夠獲得商品幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。
一、收入核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目
(一)在某一個(gè)時(shí)間點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入(指定某個(gè)時(shí)間點(diǎn)付款)
1.確認(rèn)銷售商品收入
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
2.已經(jīng)發(fā)出商品,但還不能確認(rèn)收入時(shí)
?、俳瑁喊l(fā)出商品(成本價(jià))
貸:庫(kù)存商品
?、谑盏截浛顣r(shí),即確認(rèn)收入后:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額
結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品
3.現(xiàn)金折扣
一般用符號(hào)來(lái)表示,如“2/10, 1/20, N/30”,表示的意思是“折扣率/付款期限”。
若客戶在10天內(nèi)付款,則可享受商品售價(jià)的2%的折扣;11-20天內(nèi)付款,折扣為1%;21-30天內(nèi)付款,就不能享受現(xiàn)金折扣。
現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣的區(qū)別:
?、偕虡I(yè)折扣是為了促銷而給予的折扣,即通俗說(shuō)法中的“打折”,發(fā)生在商品銷售前。
?、诂F(xiàn)金折扣是為了讓客戶盡快在約定時(shí)間內(nèi)付款而給予的折扣,發(fā)生在商品銷售后,并且發(fā)不發(fā)生取決于客戶的付款情況。
比如,A公司想讓客戶多買一點(diǎn)自己的貨,決定將商品的價(jià)格降低10%,客戶認(rèn)為這個(gè)價(jià)格比較合適,決定購(gòu)買,這是商業(yè)折扣;
A公司與客戶約定,交貨后,在十天之內(nèi)付款,就能享受2%的折扣,如果客戶在21-30天內(nèi)付款,就不能享受了,這種叫現(xiàn)金折扣。
現(xiàn)金折扣的財(cái)務(wù)處理:
借:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)收賬款
4.已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
5.銷售材料等存貨時(shí),確認(rèn)的收入作為其他業(yè)務(wù)收入,結(jié)轉(zhuǎn)的成本作為其他業(yè)務(wù)成本來(lái)處理
(1)確認(rèn)收入時(shí):
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
(二)在某一時(shí)間段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入(在某一個(gè)時(shí)間段內(nèi)付款,如3個(gè)月的合同期)
當(dāng)履約進(jìn)度能合理確定時(shí):當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入=合同交易價(jià)格總額×履約進(jìn)度—以前已確認(rèn)的收入
當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí),要怎么辦呢?
遇到這種情況時(shí),如果企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償,那么,應(yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本的金額確認(rèn)收入,直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。
二、合同成本
(一)合同取得成本
發(fā)生合同取得成本時(shí)
借:合同取得成本
貸:銀行存款
攤銷合同取得成本時(shí):
借:銷售費(fèi)用
貸:合同取得成本
(二)合同履約成本:為履行合同所發(fā)生的各種成本
發(fā)生合同履約成本時(shí):
借:合同履約成本
貸:銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等
對(duì)合同履約成本進(jìn)行攤銷時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸:合同履約成本
二、費(fèi)用
(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:指企業(yè)銷售商品、提供服務(wù)時(shí)發(fā)生的成本
月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品或提供服務(wù)時(shí)的成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品/合同履約成本等
(二)其他業(yè)務(wù)成本:包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、岀租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料/累計(jì)攤銷/累計(jì)折舊/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等科目
(二)稅金及附加:包括消費(fèi)稅、資源稅、教育稅附加、車船稅、印花稅等企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
(三)期間費(fèi)用:包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用
(1)銷售費(fèi)用:指與銷售商品活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用,而不是銷售商品本身的成本。如銷售商品時(shí)產(chǎn)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。
(2)管理費(fèi)用:指行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用
(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用:指利息支出、現(xiàn)金折扣等企業(yè)為了籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用,例如公司貸款等。
三、利潤(rùn)
(一)利潤(rùn)
三大公式要牢記!
(二)營(yíng)業(yè)外收支
(三)企業(yè)的所得稅費(fèi)用:包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅
四、本年利潤(rùn)
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)發(fā)方法主要有兩種:表結(jié)法和賬結(jié)法
表結(jié)法:
(每月末)將各損益類科目本月發(fā)生額填入本月數(shù)欄
將月末累計(jì)余額填入本年累計(jì)樹欄
(年末)全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
賬結(jié)法:
(每月末)都要編制轉(zhuǎn)賬憑證,并將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額,結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
兩者對(duì)比:表結(jié)法比賬結(jié)法減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量
以上就是關(guān)于收入費(fèi)用利潤(rùn)這一章節(jié)的要點(diǎn)筆記啦,大家可以參考學(xué)習(xí)~
CMA是美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師的簡(jiǎn)稱,在國(guó)際管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域有著比較高的知名度和含金量,今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為考生們介紹經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和會(huì)計(jì)利潤(rùn)的相關(guān)內(nèi)容。
CMA知識(shí)點(diǎn)之經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和會(huì)計(jì)利潤(rùn)
機(jī)會(huì)成本:選擇某一方案而放棄其他方案時(shí),所放棄方案的相關(guān)收益。有現(xiàn)金流出的機(jī)會(huì)成本被稱為顯性成本有時(shí)也被稱為會(huì)計(jì)成本。沒(méi)有現(xiàn)金流出的機(jī)會(huì)成本被稱為隱性成本。會(huì)計(jì)利潤(rùn)側(cè)重會(huì)計(jì)期間假設(shè),依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)利潤(rùn)表當(dāng)中的收入和費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn),要遵循一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則(GAAP)。
會(huì)計(jì)利潤(rùn)=總收入-顯性成本(會(huì)計(jì)成本)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)側(cè)重持續(xù)經(jīng)營(yíng),是指公司在生命周期內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈利的凈現(xiàn)值;
經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)=總收入-顯性成本(會(huì)計(jì)成本)-隱性成本
經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和會(huì)計(jì)利潤(rùn)的例題分析
會(huì)計(jì)利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的關(guān)鍵區(qū)別是,經(jīng)濟(jì)利潤(rùn):
A、突出的是歷史成本概念。
B、使用經(jīng)濟(jì)訂貨量模型計(jì)算供貨中的變化。
C、不包括所得稅及利息費(fèi)用。
D、考慮權(quán)益的機(jī)會(huì)成本。
答案:D解析:經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)與會(huì)計(jì)利潤(rùn)的本質(zhì)區(qū)別在于經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)考慮了隱含的權(quán)益資金的機(jī)會(huì)成本,而會(huì)計(jì)利潤(rùn)只考慮了顯性成本。經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)=息前稅后利潤(rùn)-(長(zhǎng)期負(fù)債+股東權(quán)益)×加權(quán)平均資金成本率(WACC)其中:息前稅后利潤(rùn)=息稅前利潤(rùn)-所得稅(不扣利息),加權(quán)平均資金成本率是長(zhǎng)期負(fù)債、股東權(quán)益的資金成本按各自比重,與各自資金成本率相乘。
S公司上一年度部分的財(cái)務(wù)資料如下:流動(dòng)資產(chǎn)$500,000固定資產(chǎn)250,000流動(dòng)負(fù)債100,000長(zhǎng)期負(fù)債300,000所有者權(quán)益350,000經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)1,000,000所得稅400,000 S公司的加權(quán)平均資本成本率是10%,請(qǐng)問(wèn)該公司上年的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)(EVA)是多少?A、$535,000 B、$570,000 C、$935,000 D、$970,000
【答案】A【解析】息前稅后利潤(rùn)=1,000,000-400,000=600,000 EVA=600,000-(300,000+350,000)×10%=535,000
會(huì)計(jì)利潤(rùn)和稅收利潤(rùn)二者看上去差別不大,但實(shí)質(zhì)上有著一定的區(qū)別。會(huì)計(jì)利潤(rùn),簡(jiǎn)單理解為稅前經(jīng)營(yíng)成果,稅收利潤(rùn)一般是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ),計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額。
會(huì)計(jì)利潤(rùn)和稅收利潤(rùn)區(qū)別
會(huì)計(jì)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。
稅收利潤(rùn),通常以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算得出,調(diào)增應(yīng)納稅增加額,調(diào)減應(yīng)納稅減少額。
會(huì)計(jì)利潤(rùn)和稅收利潤(rùn)常見(jiàn)差異
1.收入總額的確定不同
不征稅收入和免稅收入不應(yīng)該計(jì)入稅收利潤(rùn)的計(jì)算范圍之內(nèi)。
不征稅收入:不征稅收入即不是企業(yè)進(jìn)行營(yíng)利性活動(dòng)所獲取的收入,其并不負(fù)有相應(yīng)的納稅義務(wù),并且其不作為應(yīng)納稅所得額組成的收入。不征稅收入包含了:財(cái)政撥款,政府性基金和依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)
免稅收入:免稅收入是企業(yè)應(yīng)該繳稅,但是在稅法上卻免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入包含:國(guó)債利息收入,有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅,不計(jì)入損益的補(bǔ)貼項(xiàng)目和技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等等。
2、 稅收利潤(rùn)中常見(jiàn)的不允許扣除的費(fèi)用
(1)企業(yè)不允許在稅前扣除的有:行政事業(yè)支或罰款。
(2)職工福利費(fèi)不允許扣除超工資總額14%的部分。工費(fèi)經(jīng)費(fèi)不允許扣除超工資總額2%的部分。職工教育經(jīng)費(fèi)不允許扣除超工資總額8%的部分。
(3)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),不允許扣除超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分。
(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以對(duì)發(fā)生額的60%進(jìn)行扣除,但不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰。
(5)贊助支出、國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出,未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。