最近有位粉絲來問會計網(wǎng)問題，提起他們公司的提取現(xiàn)金手續(xù)麻煩，然后想直接用公司賬戶提錢到出納的賬戶，再由出納去付錢，“這可方便多了！”

　　但是會計網(wǎng)想說，轉(zhuǎn)私賬戶一時爽，后期稽查xxx。這明顯就是現(xiàn)金坐支了，這位粉絲還不自知。今天就給大家科普一下新手出納都曾有過的疑問——什么是現(xiàn)金坐支?有啥風(fēng)險?

　　一、現(xiàn)金坐支有什么風(fēng)險?

　　通俗來說，現(xiàn)金坐支就是指收到了營業(yè)收入的錢不往銀行賬戶存，直接又支付出去了。比如會計網(wǎng)公司賣書，收到了1000元的現(xiàn)金收入，剛好要支付500塊錢給快遞公司，于是新人出納就直接從1000元的收入中拿了500塊錢支付出去，將剩余的500塊錢存入銀行。這沒有存入銀行而私自支付出去的500塊錢，就是所謂的現(xiàn)金坐支。

　　有人會問，就算發(fā)生了現(xiàn)金坐支，那金額也不大，應(yīng)該沒什么風(fēng)險吧?畢竟我的業(yè)務(wù)是真實的呀。

　　這也是認(rèn)知錯誤，在《現(xiàn)金管理暫行條例》第20條就對不同情況的現(xiàn)金坐支作出相應(yīng)的處罰。

　　在上述例子當(dāng)中，原本1000塊錢的收入要存入銀行，要交稅的，如果私自支出了500塊，稅務(wù)部門不知道企業(yè)的實際收入是多少，合理懷疑企業(yè)的稅收是否真實，這就給企業(yè)帶來一定的稽查風(fēng)險;另外，這也會造成庫存現(xiàn)金與日記賬混亂，出現(xiàn)錯賬或賬實不符，容易讓企業(yè)的內(nèi)部人員鉆空子，出現(xiàn)貪污等行為。

　　二、關(guān)于現(xiàn)金收支及坐支的規(guī)定

　　在《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條，對單位的現(xiàn)金收支作出了規(guī)定：

　　現(xiàn)金管理條例對單位支付現(xiàn)金的規(guī)定

　　三、發(fā)生了現(xiàn)金坐支怎么辦?

　　就好像你私自花了別人的錢，你只能事后把自己的錢再補回給原主，而不能因為你還了錢就讓原主當(dāng)作啥都沒發(fā)生過，別人也可以合理懷疑是你偷的錢?，F(xiàn)金坐支也是這個道理，發(fā)生了就是發(fā)生了，企業(yè)管理發(fā)現(xiàn)了可以內(nèi)部管理處罰，但沒有所謂的改正行為。

　　原則上，公司內(nèi)部發(fā)現(xiàn)了坐支現(xiàn)金的情況，應(yīng)該上報領(lǐng)導(dǎo)，并和開戶行申請坐支金額，開戶行通過即可。

　　那我坐支了幾百塊錢的現(xiàn)金，也得報開戶行申請?這也太麻煩了吧?

　　在實際工作中，確認(rèn)業(yè)務(wù)真實發(fā)生且坐支金額較小的，lolo認(rèn)為可以在合法合規(guī)的范圍內(nèi)，通過補充庫存現(xiàn)金來處理。賬務(wù)上再記錄收支過程，避免不必要的稽查風(fēng)險。如何判定坐支金額是大是小?我個人認(rèn)為這得結(jié)合公司的具體情況來看，比如幾千塊的現(xiàn)金，對規(guī)模較小的公司來說，是屬于大額。

　　舉個例子，會計網(wǎng)6月1日收到現(xiàn)金貨款5000元，出納人員拿到現(xiàn)金后，緊接著業(yè)務(wù)員小李就來申請支付2000元的出差費用，于是出納人員從這筆貨款收入中直接支取了2000元給小李。現(xiàn)金日記賬上登記：

　　出納隨后把剩余的3000元給會計，會計以為這3000元就是實際收到的貨款，于是記賬：

　　借：庫存現(xiàn)金 3000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 2654.87

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 345.13

　　等到5號業(yè)務(wù)員小李出差回來報賬，會計才知道這3000元不是實際的貨款，在上報給領(lǐng)導(dǎo)后，要求小李先歸還2000元，賬上登記清楚后在予以報銷。

　　出納人員更正現(xiàn)金日記賬：

　　同時，會計更正分錄：

　　(紅字)

　　借：庫存現(xiàn)金 3000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 2654.87

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 345.13

　　借：庫存現(xiàn)金 5000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 4424.78

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 575.22

　　把2000元當(dāng)作借給小李：

　　借：其他應(yīng)收款 2000

　　貸：庫存現(xiàn)金 2000

　　小李歸還2000現(xiàn)金：

　　借：庫存現(xiàn)金 2000

　　貸：其他應(yīng)收款 2000

　　報銷小李的差旅費2000元：

　　借：銷售費用 2000

　　貸：庫存現(xiàn)金 2000

　　這是會計網(wǎng)提供的一種參考做法，實際工作中可能每個公司的做法不一樣，有些公司的做法會更簡單直接，但涉及到備用金的提取業(yè)務(wù)、現(xiàn)金的存入等等程序，考慮到可能的稽查風(fēng)險，我想提醒大家，一切做法都應(yīng)以合法合規(guī)為前提，不要漏繳稅款。

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　　抹零指算賬或付錢時抹去整數(shù)之外的尾數(shù)，也就是去掉零頭，那么支付貨款時去掉零頭如何做賬？

       支付貨款時去掉零頭賬務(wù)處理

　　在支付的時候：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　對于應(yīng)付賬款零頭未付分錄：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”。指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入。是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。例如，收回調(diào)入職工欠款、沒收包裝物押金收入、罰款凈收入等等。

　　在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款

　　本科目期末余額也可以在借方，反映預(yù)付的款項。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　銷項發(fā)票歸集失敗原因是什么是會計工作中的常見問題，發(fā)票歸集指的是將發(fā)票按照進項、銷項正數(shù)、銷項負(fù)數(shù)進行分類上報。本文就針對銷項發(fā)票歸集失敗的原因做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　銷項發(fā)票歸集失敗的原因是什么?

　　答：銷項發(fā)票歸集失敗實際指的是分類上報失敗。原因很可能是流程中操作不當(dāng)。

　　辦理流程具體如下：

　　1.納稅人網(wǎng)上登錄后，點擊“下載征期”。后臺服務(wù)器端將會通過與現(xiàn)有網(wǎng)上系統(tǒng)關(guān)聯(lián)對納稅人核定信息進行獲取，且篩選所抽取的發(fā)票信息。

　　2.對當(dāng)月申報所需的發(fā)票信息進行加工預(yù)處理。

　　3.預(yù)處理完畢之后，系統(tǒng)將會自動展現(xiàn)納稅人當(dāng)前征期所涉及的抄報稅數(shù)據(jù)。

　　4.納稅人對展現(xiàn)的數(shù)據(jù)依次進行確認(rèn)，待確認(rèn)無誤后，系統(tǒng)將在各個申報表中自動帶入這些數(shù)據(jù)。

　　5.把帶入數(shù)據(jù)的申報表觸發(fā)為“填寫中”狀態(tài)，后續(xù)納稅人依次打開申報表對剩余數(shù)據(jù)進行補齊，則可完成報表的填寫工作。

　　如果銷項發(fā)票歸集失敗，這時候就應(yīng)當(dāng)檢查一下操作流程有沒出錯，操作不當(dāng)時極有可能引起發(fā)票歸集失敗。

　　發(fā)票歸集指的是什么?

　　答：發(fā)票歸集指的是發(fā)票按照進項、銷項、銷項負(fù)數(shù)進行分類上報。

　　全年銷項發(fā)票如何導(dǎo)出?

　　將全年銷項發(fā)票導(dǎo)出，操作流程如下：

　　1.打開金稅卡“開票系統(tǒng)”——進入發(fā)票查詢界面;

　　2.打開“電子申報系統(tǒng)”，進入"銷項發(fā)票"里面的"從界面讀開票數(shù)據(jù)"。

　　3.最后將發(fā)票明細(xì)導(dǎo)出至xls文件。

　　進項發(fā)票和銷項發(fā)票有什么區(qū)別?

　　答：進項發(fā)票和銷項發(fā)票定義不一樣。進項發(fā)票指的是你購買貨物或者勞務(wù)，付錢之后，他人開給你的發(fā)票，而你就是發(fā)票上的購方。而銷項發(fā)票指的是你向他人提供貨物或者服務(wù)，他人向你付錢后，你給他人開具的發(fā)票，而你就是發(fā)票上的銷售方。

　　銷項發(fā)票包括了增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票，將其合計稅額稱為銷項稅額;進項發(fā)票一般是可以抵扣的增值稅專用發(fā)票，與之對應(yīng)的是進項稅額。

　　知識拓展：小規(guī)模納稅人銷項稅發(fā)票的賬務(wù)處理

　　以為初級會計備考時間還很多?NO!新一輪初級會計備考已經(jīng)開始啦!初級會計備考要趁早!盡早備考，有助于拿下考試。今天將和各位分享應(yīng)收賬款減值的相關(guān)內(nèi)容。

       先看看這個案例，幫助大家理解什么是應(yīng)收賬款減值。

　　A企業(yè)將一批貨物Z出售給B企業(yè)，價稅合計113萬元。但是B企業(yè)暫時沒有付錢，站在A企業(yè)的角度，這筆113萬元就是應(yīng)收賬款。接下來分三種情況討論這筆113萬的應(yīng)收賬款。

　　情況一：B企業(yè)遵守信用，到約定期限歸還113萬元給A企業(yè);

　　情況二：B企業(yè)言而無信，超過了約定期限，也不歸還113萬元給A企業(yè);

　　情況三：B企業(yè)到期只歸還部分款項給A企業(yè)。

　　情況二、情況三對于A企業(yè)來說將會應(yīng)收賬款有可能發(fā)生壞賬，收不回或者只收回部分的風(fēng)險。依據(jù)會計信息質(zhì)量的核算要求，既不高估資產(chǎn)，也不低估負(fù)債。既然未來可預(yù)見這113萬可能收不回來全額或者收不回來113萬的足額款項。這時就應(yīng)該不高估資產(chǎn)，對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。

　　我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定不采用直接轉(zhuǎn)銷法核算應(yīng)收賬款的減值，采用的是備抵法核算應(yīng)收賬款的減值。

　　這里需要區(qū)分兩個概念。一個是應(yīng)收賬款的賬面余額，另一個是應(yīng)收賬款的賬面價值。

　　舉個栗子，A企業(yè)的應(yīng)收賬款是100萬，壞賬準(zhǔn)備是10萬。

　　應(yīng)收賬款的賬面余額=100萬，應(yīng)收賬款的賬面價值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備=100-10=90萬

　　壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)類會計科目的備抵科目。壞賬準(zhǔn)備減少記借方，增加記貸方，期末余額在貸方。

　　(1)計提壞賬準(zhǔn)備時：

　　A企業(yè)應(yīng)收賬款的賬面價值是200萬，預(yù)計會發(fā)生80萬的壞賬損失。此時應(yīng)收賬款賬面價值=200-80=120萬。應(yīng)收賬款的賬面價值應(yīng)調(diào)至120萬，換而言之應(yīng)計提80萬的壞賬損失。

　　借：信用減值損失——80

　　貸：壞賬準(zhǔn)備——80

　　(2)沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備時：

　　下個會計期間，A企業(yè)預(yù)計會發(fā)生40萬的壞賬損失。此時應(yīng)收賬款賬面價值=200-40=160萬。只需計提40萬的壞賬準(zhǔn)備就可以了，由于上個會計期間已計提80萬的壞賬損失，此時需要轉(zhuǎn)回多計提的40萬壞賬損失。

　　借：壞賬準(zhǔn)備——40

　　貸：信用減值損失——40

　　(3)實際發(fā)生壞賬損失時：

　　對方企業(yè)真的只歸還160萬給A企業(yè)，此時A企業(yè)確認(rèn)40萬的壞賬損失。

　　借：壞賬準(zhǔn)備——40

　　貸：應(yīng)收賬款——40

　　(4)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款以后又收回：

　　借：應(yīng)收賬款——40

　　貸：壞賬準(zhǔn)備——40

　　同時，

　　借：銀行存款——40

　　貸：應(yīng)收賬款——40

　　今天的分享就到這里。

　　本文為初級會計咨詢中心(ID：chuji2020)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

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　　回單是別人付錢給你，你是收款方，銀行出具給你單位表示收到此款項并存入相應(yīng)賬戶的憑據(jù)。支付業(yè)務(wù)付款回單時，可計入應(yīng)收賬款科目核算，具體會計分錄是什么？

　　支付業(yè)務(wù)付款回單會計分錄

　　付款時也有回單的，如果公司有使用網(wǎng)上銀行付款時，銀行將款打到對方賬戶后會有一張銀行出具的回單，證明款已經(jīng)打給對方了。

　　舉個例子，如果是支付購貨款做：

　　借：應(yīng)付賬款——xx單位

　　       貸：銀行存款

　　如果是支付寶電子回單：

　　1、當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)時，會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　2、支付寶收到錢后，會計分錄：

　　借：其他貨幣資金——支付寶

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　3、收到支付寶的錢后，會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——支付寶

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。即：存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。在資產(chǎn)負(fù)債表中并入貨幣資金項目中，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金。外埠存款是企業(yè)因零星采購商品而匯往采購地銀行采購專戶的款項;銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項;銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項;信用證存款是企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項;在途貨幣資金是企業(yè)與其所屬中單位或上級的匯解款項。

可能很多新手會計不太了解，銀行的回執(zhí)單是否能夠作為原始憑證，如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

銀行的回執(zhí)單可以作為原始憑證嗎？

銀行回單是原始憑證，也是財務(wù)上做記帳憑證的依據(jù)，銀行回執(zhí)單是表明個人或在單位在銀行辦理業(yè)務(wù)的一個有效憑證，表示銀行收到你要處理的票據(jù)的證明，你可以憑銀行回執(zhí)單到銀行查詢賬。

一般銀行的回執(zhí)包括這些：ATM機上的回執(zhí)單、柜臺上辦業(yè)務(wù)的回執(zhí)單、企業(yè)對賬回執(zhí)單、銀行電子回單。

銀行的對賬單呢？可以入賬嗎？

回單是記賬用的，對賬單是核對用的，不入賬，對賬單和回執(zhí)單的不同之處有：銀行對賬單反映的主體是銀行和企業(yè)，反映的內(nèi)容是企業(yè)的資金，反映的形式是對企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的記錄。

回單是別人付錢給你，你是收款方，銀行出具給你單位表示收到此款項并存入相應(yīng)賬戶的憑據(jù)。除了收款的回單外，付款時也有回單的，如果公司有使用網(wǎng)上銀行付款時，銀行將款打到對方帳后會有張銀行出具的回單證明款已經(jīng)打給對方了。銀行對賬單是銀行和企業(yè)之間對資金流轉(zhuǎn)情況進行核對和確認(rèn)的憑單

以上就是有關(guān)銀行對賬單和回單的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解會計更多相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　當(dāng)員工在外跑業(yè)務(wù)時，經(jīng)常發(fā)生自掏腰包墊付公司費用的情況，之后可向公司申請報銷，那么個人代墊公司費用該如何做會計分錄？

　　個人墊付費用賬務(wù)處理

　　1、個人墊付資金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)付款-某某墊付資金款

　　2、公司歸還墊付資金款：

　　借：其他應(yīng)付款-某某墊付資金款

　　       貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）

　　公司為員工墊付費用的會計分錄怎么寫？

　　計提時：

　　借：管理費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　繳納時

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　員工為公司墊付費用后進行報銷的會計分錄

　　員工墊付公司的錢應(yīng)該如何進行賬務(wù)處理，根據(jù)不同情況分別有如下幾種賬務(wù)處理：

　　1、員工出差先自墊差旅費回來時報銷，直接給員工現(xiàn)金。

　　借：管理費用-差旅費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　2、員工出差先自墊差旅費回來時報銷，財務(wù)暫不給錢，到月底或隔月支付。

　　借：管理費用-差旅費

　　       貸：其他應(yīng)付款-××員工

　　報銷付錢時

　　借：其他應(yīng)付款-××員工

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　3、經(jīng)常出差的員工預(yù)先領(lǐng)用備用金，出差使用備用金不夠自己墊付資金，來來財務(wù)報銷

　　領(lǐng)備用金時

　　借：其他應(yīng)收款-××員工

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　回來報銷時

　　借：管理費用-差旅費

　　       其他應(yīng)收款-××員工

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　后臺有粉絲提問：通過財付通賬戶收取資金，需用哪個會計科目核算?

　　這里提供三個備選答案供大家選擇。

　　A.銀行存款

　　B.庫存現(xiàn)金

　　C.其他貨幣資金

　　答案為：

　　C.其他貨幣資金

　　存入或者通過其他平臺賬務(wù)收取的資金，應(yīng)當(dāng)計入其他貨幣資金核算。因此，答案是其他貨幣資金。

　　其他貨幣資金的相關(guān)知識點你又了解多少呢?

　　核算內(nèi)容

　　其他貨幣資金核算的內(nèi)容包括銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用證保證金存款(本文不展開介紹)、信用卡存款、外埠存款。

　　01、銀行匯票存款

　　銀行匯票存款須記住兩個考點，其一可用于轉(zhuǎn)賬、取現(xiàn)。如果需取現(xiàn)，記得填明現(xiàn)金字樣。其二是提示付款期限是自出票日起一個月內(nèi)。

　　02、銀行本票存款

　　銀行本票存款也是有兩個考點?？键c一可用于轉(zhuǎn)賬、取現(xiàn)。如果需取現(xiàn)，記得填明現(xiàn)金字樣?？键c二是提示付款期限是自出票日起兩個月內(nèi)。

　　注意和前面所學(xué)的銀行匯票作區(qū)分記憶。

　　03、存出投資款

　　存出投資款主要是企業(yè)購買別家企業(yè)股票時，采用的賬戶。A企業(yè)想購買B企業(yè)的股票，需要委托C證券公司，這時A企業(yè)需將錢存進存出投資款這個賬戶當(dāng)中。

　　04、信用卡存款

　　信用卡存款有4個考點?，F(xiàn)通過某企業(yè)單位卡相關(guān)的例子作說明。

　　假設(shè)企業(yè)有一筆資金需存入信用卡存款賬戶，這時這筆資金只能通過該單位的基本存款賬戶存入。重點：信用卡存款的賬戶資金一律從單位的基本存款賬戶存入。

　　如果這筆資金是銷貨收入能否存入單位的信用卡存款賬戶呢?

　　答：不得將銷貨收入的存款存入信用卡存款賬戶中。

　　如果企業(yè)是否可以通過信用卡存款賬戶購買一批價值10萬元以上的材料呢?企業(yè)是不能用信用卡存款賬戶中的資金去購買這批材料的。

　　答：因為信用卡存款不得用于10萬元以上的結(jié)算。

　　還有信用卡存款是不得交存、支取現(xiàn)金的。

　　05、外埠存款

　　如果企業(yè)需要在外地臨時采購材料或者零星采購材料，這時就需要用外埠存款。

　　外埠存款賬戶中的存款是不計利息的，只付不收，即賬戶內(nèi)只付錢，不收款的。而且付完賬后，會清戶。

　　采購人員可以從外埠存款賬戶中提取少量現(xiàn)金，其他人只能采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　T型賬戶

　　下面將通過T型賬戶幫助各位更好地理解與其他貨幣資金相關(guān)的賬戶處理。

　　1.將錢從銀行賬戶中轉(zhuǎn)入其他貨幣資金賬戶

       從銀行存款賬戶的貸方轉(zhuǎn)出，其他貨幣資金賬戶的借方轉(zhuǎn)入。

　　借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　2.將錢余額退回銀行賬戶

　　從其他貨幣資金賬戶的貸方轉(zhuǎn)出，銀行存款賬戶的借方轉(zhuǎn)入。

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金

　　3.通過其他貨幣資金支付

       從其他貨幣資金賬戶的貸方轉(zhuǎn)出，原材料等賬戶的借方轉(zhuǎn)入。

　　借：原材料等

　　貸：其他貨幣資金

　　本文為初級會計咨詢中心(ID：chuji2020)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@初級會計咨詢中心 保留所有權(quán)利。

　　在ACCA考試中，F(xiàn)9階段的 “Financefor SMEs 中小企業(yè)融資”一直都是考生們最容易混淆的考點之一，為了是大家進一步理解，會計網(wǎng)整合了相關(guān)知識點進行詳解，希望有所幫助。

　　Owner financing. 比如小豬佩奇想要開一個麻辣香鍋，最直接的融資方式就是他自己掏錢，如果不夠，找親戚大豬佩奇借錢。

　　Overdraft. 同學(xué)們要了解所有的liability都是企業(yè)的融資，包括overdraft,payable,bankloan等，所以小豬佩奇可以辦理很多信用卡，因為每個信用卡都有透支額度，這樣就可以利用透支額度來融資。但是注意overdraft一般融資期只有一個月，所以最好不要逾期，否則overdraft的利息是非常高的。

　　Bank loan. 如果可以，就找銀行借款。但是這個對于一個麻辣香鍋店似乎有點困難。因為抵押物比較少。

　　Payable. 拖欠供應(yīng)商的錢，欠錢就是賺錢。小豬佩奇買麻辣香鍋店的盤子、椅子、菜品都不立即付錢，可以和供應(yīng)商協(xié)商一個payable period，過段時間有錢了再付。不過也比較難，畢竟我們一般買菜都是去菜市場或者超市，不付錢?

　　Business angel financing. 找天使投資。如果小豬佩奇的麻辣香鍋店有很好的business strategy，戰(zhàn)略比較好，或者business model非常新穎，像mobike等共享單車一樣，那么就很有可能吸引天使投資人的注意。比如新東方的俞敏洪等都是著名的Angel。

　　VC. 找風(fēng)險投資。這個一般適用于企業(yè)是中型企業(yè)。比如高頓財經(jīng)，那么可以找Venture capital。國內(nèi)的紅杉資本、阿里巴巴等等都是著名的VC。但是找VC是有風(fēng)險的，很多VC都是大額注入資金，但是對于manager有很多限制。比如要求小豬佩奇三年內(nèi)要把麻辣香鍋做上市，否則就低價收購90%以上小豬佩奇在麻辣香鍋的股權(quán)。那么小豬佩奇這三年會趕腳亞歷山大。因為如果不能做上市，相當(dāng)于自己辛辛苦苦生的孩子送給了別人。

　　Leasing. 如果沒有錢，可以租椅子，租桌子，租店面operating leasing和financing leasing任您挑選。

　　Factor. 找保理公司。也就是把應(yīng)收賬款賣掉，比如現(xiàn)在小豬佩奇店里面有30個客戶一共欠款50000元，那么可以讓保理公司幫忙收款，這時候保理公司會收一筆高額的factor fee(所以，一個小規(guī)模的麻辣香鍋店，找保理?還是算了吧;而且因為客戶都是散戶居多，不是公司，所以factor也未必幫小豬佩奇收款)

　　P2P. 國內(nèi)今年來創(chuàng)新的peer to peer是一種非常好的幫助中小企業(yè)解決融資難問題的business model.比如什么什么財富管理公司、微粒貸、拍拍貸(插播廣告一條，拍拍貸目前美國上市公司，老大曾是高頓學(xué)員)。這種P2P可以翻譯為眾籌。就是每一個人有錢了就把錢放進拍拍貸，金額可大可小(有去銀行買過理財?shù)耐瑢W(xué)會知道，理財一般是有認(rèn)購的初始額度要求的，比如5萬，10萬的;但是同學(xué)們手中可能只有200，也想賺點利息，又嫌棄余額寶給的利息少，怎么辦呢?可以放進拍拍貸)。拍拍貸后面會把錢借給中小企業(yè)SMEs，讓后中小企業(yè)還錢給拍拍貸，拍拍貸再把利息支付給大眾?？瓷先ズ芎唵?，和商業(yè)銀行的business model一樣，就是賺取存貸款利息差。但是需要這些財富管理公司對于中小企業(yè)的還款能力有一個很好的評估，否則就是龐氏騙局。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　企業(yè)員工在外出工作時，一般可以向公司全程報銷交通費和住宿費，報銷交通費和住宿費時根據(jù)相應(yīng)的部門計入相應(yīng)的會計科目，具體的會計分錄怎么寫？

　　報銷交通費和住宿費的會計分錄

　　交通費可以記入差旅費用當(dāng)中，所以根據(jù)具體使用部門的，如果是銷售部門在使用就要記入銷售費用里；而管理部門在使用就要記入管理費用當(dāng)中去的。

　　銷售部門：

　　借：銷售費用---差旅費

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　管理部門：

　　借：管理費用---差旅費

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　報銷差旅費的會計分錄

　　情況一：

　　公司先暫支給員工差旅費的：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　員工出差回來拿發(fā)票來實際報銷：(兩種情況)

　　借：管理費用---差旅費

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　　　　　庫存現(xiàn)金(差錢補上)

　　借：管理費用---差旅費

　　　　庫存現(xiàn)金(指沒用完歸還公司的)

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　情況二：

　　員工出差期自己先付錢的，回來憑發(fā)票統(tǒng)一報銷的：

　　借：管理費用---差旅費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細(xì)核算。

　　對于企業(yè)向銷貨方預(yù)付的款項，稱為預(yù)付賬款。企業(yè)發(fā)生預(yù)付賬款時，可計入預(yù)付賬款和銀行存款科目核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做？

　　預(yù)付賬款如何做賬？

　　付款時：

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收貨時：

　　借：原材料等

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　預(yù)付賬款是什么意思？

　　預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項債權(quán)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。預(yù)付賬款是資產(chǎn)類科目，根據(jù)明細(xì)賬科目余額填列。期末借方余額表示資產(chǎn)，在報表上列示于應(yīng)收賬款中。貸方余額表示負(fù)債，在報表上列示于應(yīng)付賬款中。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”會計科目，核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。

　　預(yù)付賬款和預(yù)收賬款的區(qū)別是什么？

　　預(yù)付賬款是企業(yè)還沒有收到貨先付錢屬于資產(chǎn)類科目，預(yù)收賬款是企業(yè)先收錢后發(fā)貨屬于負(fù)債類科目。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。預(yù)付賬款是預(yù)先付給供貨方客戶的款項，是公司債權(quán)的組成部分；預(yù)收賬款一般包括預(yù)收的貨款、預(yù)收購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)收賬款主要包括預(yù)收工程款、預(yù)收備料款等。

　　沖減預(yù)付賬款會計分錄

　　沖減預(yù)付賬款的會計分錄：

　　支付預(yù)付款的時候：

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　沖減預(yù)付賬款的時候：

　　借：庫存商品、原材料等

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　有粉絲在后臺提問：商業(yè)承兌匯票提示付款期限是多少?不知道答案的粉絲不要著急，繼續(xù)往下看就會找到本道題的答案!事不宜遲，今天的主題就是梳理票據(jù)的相關(guān)知識，以便幫助大家更好地理解經(jīng)濟法基礎(chǔ)里票據(jù)的相關(guān)考點。

　　票據(jù)的主要作用就是支付。支付結(jié)算的主體就是銀行，主要是指銀行業(yè)金融機構(gòu)以及單位和個人是辦理支付結(jié)算的主體。支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)是銀行。

　　01、票據(jù)的分類

　　法規(guī)定的票據(jù)有三種分別是匯票、支票以及本票。

　　匯票、支票以及本票又可以進一步細(xì)分為：

　　接下來我們將進一步認(rèn)識這些票據(jù)。

　　案例一：

　　位于杭州的點心店A向地處上海的面粉廠B采購一批制作蛋糕所需的面粉，現(xiàn)需向面粉廠B支付貨款。由于所處異地，點心店A的店主找到銀行C，并向其申請簽發(fā)一張票據(jù)。在依照規(guī)定向銀行C交納相應(yīng)的錢后，銀行C簽發(fā)了一張票據(jù)給點心店A，寫明“憑票付款”，出票金額10萬元。

　　點心店A將該票據(jù)交給面粉廠B后，面粉廠B的會計拿著票找銀行提示付款，銀行從點心店A的賬戶支付款項10萬元給了面粉廠B。

　　本案例中的使用的是票據(jù)就是銀行匯票。

　　案例二：

　　點心店A仍然需要采購制作蛋糕的原材料，點心店A先是按規(guī)定程序向銀行C提出申請、然后向銀行C交納相應(yīng)的錢，銀行C簽發(fā)了一張票據(jù)給點心店A，寫明“憑票付款”，

　　并且明明白白的寫上了“憑票即付”的金額：10萬元。點心店A的店主把票據(jù)交給面粉廠B，面粉廠B的會計拿著票找銀行收了10萬元。

　　本案例中的使用的是票據(jù)就是銀行本票。

　　案例三：

　　點心店A點心熱賣，于是需采購更多的蛋糕原材料。點心店A的店主為了避免隔三差五就往銀行的情況，于是找到了銀行C，開立了支票存款賬戶，存錢后向銀行申請了支票。點心店A需要付錢的時候，店主自己簽發(fā)。店主填寫完整并簽章后，把票據(jù)交給面粉廠B會計，此時面粉廠B會計拿著票據(jù)找銀行提示付款，銀行從店主的賬戶支付款項。

　　本案例中的使用的是票據(jù)就是支票。

　　案例四：

　　點心店A盲目擴張，研發(fā)許多不好賣的新點心。為了繼續(xù)經(jīng)營，決定更換經(jīng)營方針，以售賣傳統(tǒng)糕點為主。仍需采購制作所需的原材料。但賬上的錢已經(jīng)不夠申請開立“見票即付”的票據(jù)了。

　　于是店主找銀行辦理了商業(yè)匯票，店主簽發(fā)了商業(yè)匯票，填寫完整并簽章后，把票據(jù)交給面粉廠B。面粉廠B心中有這樣的疑惑：如果點心店A的傳統(tǒng)糕點遭遇滑鐵盧，不好賣，那時候就沒錢償還了。面粉廠B拒絕了店主。于是店主跑到了銀行C，懇請銀行C“承諾到期付款”，銀行C就成為了承兌人了。

　　本案例中的使用的是票據(jù)就是銀行承兌匯票。

　　案例五：

　　過了一段時間，銀行C評估后認(rèn)為點心店A的賬戶流水不足，就不給點心店A承兌了。

　　這時店主找到了漢堡店D，在票據(jù)上簽章、承兌。其提示付款期限是匯票到期之日起10天

　　本案例中的使用的是票據(jù)就是商業(yè)承兌匯票。

　　02、票據(jù)當(dāng)事人

　　票據(jù)的種類五花八門，票據(jù)當(dāng)事人的種類也各種各樣。

　　為了幫助各位粉絲更好地梳理各票據(jù)當(dāng)事人這一考點，特意匯總了以下這張表格：

　　03、各票據(jù)的填寫規(guī)范

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2024初級會計考試時間為5月18日至22日，時間已經(jīng)快要來臨。各位考生一定要多看真題多練真題，研究真題怎么考。以下為各位提供部分初級會計實務(wù)真題作為參考，一起來看看吧。

1.甲企業(yè)與乙客戶簽訂一項合同，合同約定的價款為300萬元、工期為8個月，若提前1個月完工，乙客戶將額外獎勵20萬元。甲企業(yè)估計工程提前1個月完工的概率為95%，按最可能發(fā)生金額確定可變對價的最佳估計數(shù)。不考慮其他因素，甲企業(yè)確定該項合同的交易價格為()萬元。

A .304

B .300

C .319

D .320

2.2022年7月1日，甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)向乙企業(yè)賒銷一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為180萬元、增值稅稅額為23.4萬元，同時以銀行存款代墊運輸費2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，上述業(yè)務(wù)均已開具增值稅專用發(fā)票，全部款項尚未收到，乙企業(yè)收到商品并驗收入庫，符合收入確認(rèn)條件。不考慮其他因素，甲企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬金額為()萬元。

A .203.40

B .205.40

C .205.58

D .182.00

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

3.某企業(yè)因遭遇臺風(fēng)災(zāi)害發(fā)生原材料盤虧損失，該批原材料的實際成本為30000元，適用的增值稅稅率為13%，保險公司按合同約定已確認(rèn)賠償10000元。不考慮其他因素，關(guān)于該企業(yè)原材料盤虧凈損失的會計處理結(jié)果正確的是()。

.計入營業(yè)外支出20000元

B .計入營業(yè)外支出30000元

c .計入管理費用20000元

D .計入其他應(yīng)付款10000元

4.某企業(yè)生產(chǎn) I 產(chǎn)品，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配。2022年10月初 M 在產(chǎn)品數(shù)量為0。該企業(yè)本月投產(chǎn) I 產(chǎn)品200件，月末完工產(chǎn)品為120件，在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為60件。原材料在開始生產(chǎn)時一次投入，實際成本為36萬元。不考慮其他因素，本月 M 完工產(chǎn)品應(yīng)分配的直接材料成本為()萬元。

A .24

B .21.6

C .36

D .14.4

今天就先練習(xí)這些習(xí)題吧，希望各位取得理想成績。

　　2023年浙江初級會計報名費收費標(biāo)準(zhǔn)如下：浙江省會計專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)費按照浙價費〔2016〕71號文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，初級為每科60元?？忌鷪罂记绊毾仍凇罢憬?wù)服務(wù)網(wǎng)”（網(wǎng)址：http://www.zjzwfw.gov.cn）進行實名注冊，并完成信息登記：浙江非寧波地區(qū)的考生請登錄“浙江會計之家”網(wǎng)站（網(wǎng)址：https://kjzj.czt.zj.gov.cn），寧波地區(qū)的考生請登錄“寧波會計之窗”網(wǎng)站。

初級會計報名費用介紹

　　初級會計報名費用由各省財政部門由自身情況制定，各地區(qū)的初級會計報名收費有所不同，但幾乎各地區(qū)的初級會計報名費合計在90-140元區(qū)間。例如：廣東省初級會計報名費用兩科合計122元；重慶初級會計報名費用兩科合計100元；遼寧省初級會計報名費用兩科合計112元：上海初級會計報名費用兩科合計90元；湖南省初級會計報名費用兩科合計120元；吉林省初級會計報名費用為兩科100元；江蘇省初級會計報名費用兩科合計130元。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

報名后初級會計如何選擇教材

　　初級會計自學(xué)教材包括《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》和《初級會計實務(wù)》兩本，均由財政部會計資格評價中心根據(jù)每年的考試大綱組織有關(guān)專家編寫，是中國財經(jīng)出版?zhèn)髅郊瘓F經(jīng)濟科學(xué)出版社出版，一般來講，是在每年報名后才開始發(fā)售，在拿到新教材之前建議考生先翻看往年的舊教材。

初級會計考試時間

　　2023年初級會計考試于5月13日至17日舉行，以下是具體考試時間安排：8:30－11:30和14:30－17:30兩個時間段，共10個批次。其中《初級會計實務(wù)》科目考試時長為105分鐘，《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續(xù)考試，時間不能混用。