按工資的14%計(jì)提職工福利費(fèi)主要是通過“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”科目進(jìn)行編制。

　　計(jì)提福利費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　管理費(fèi)用

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　職工福利費(fèi)是什么？

　　職工福利費(fèi)是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。福利費(fèi)的現(xiàn)金流量是支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金。

　　職工福利費(fèi)有哪些作用？

　　對(duì)于福利費(fèi)的開支范圍，國家有明確的規(guī)定，主要用于：

　　1、職工醫(yī)藥費(fèi)。

　　2、職工的生活困難補(bǔ)助，是指對(duì)生活困難的職工實(shí)際支付的定期補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助，其主要包括因公或非因工負(fù)傷、殘廢需要的生活補(bǔ)助。

　　3、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇。

　　4、集體福利的補(bǔ)貼，具體包括職工浴室、理發(fā)室、洗衣房，哺乳室、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相減后的差額補(bǔ)助，以及未設(shè)托兒所的托兒費(fèi)補(bǔ)助和發(fā)給職工的修理費(fèi)等。

　　5、其他福利待遇，主要包括上下班交通補(bǔ)貼、計(jì)劃生育補(bǔ)助、住院伙食費(fèi)等方面的福利費(fèi)開支。

　　怎么理解應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)所給予的各種形式的報(bào)酬，具體包括職工工資、職工獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、津貼補(bǔ)貼、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)以及非貨幣性福利等項(xiàng)目。

　　會(huì)計(jì)處理中，為核算各種應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提以及發(fā)放情況，設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，并按應(yīng)付職工薪酬的種類設(shè)置對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶，貸方登記應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提數(shù)額，借方登記應(yīng)付職工薪酬的支出數(shù)額。

　　根據(jù)江西省財(cái)政局發(fā)布的《關(guān)于江西考區(qū)開展2022年會(huì)計(jì)中級(jí)考試報(bào)考資格后審工作的公告》，江西2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考后資格審核已經(jīng)開始，考生需及時(shí)提交，駁回重新提交補(bǔ)充資料截止時(shí)間截止時(shí)間是2022年11月14日17時(shí)30分。

江西2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考后資格審核對(duì)象

　　江西2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考后資格審核對(duì)象為：

　　連續(xù)兩年三門科目考試成績(jī)?nèi)客ㄟ^的報(bào)考人員，即對(duì)三科成績(jī)?cè)?0分及以上考生。

江西2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考后資格審核流程

　　1、登錄江西省會(huì)計(jì)綜合管理服務(wù)平臺(tái)（http://acc.jxf.gov.cn/）。

　　2、點(diǎn)擊服務(wù)入口下的資格考試管理-考試報(bào)名。

　　3、查看報(bào)名記錄。

　　4、登錄后，進(jìn)行中級(jí)資格審查，查看自己的審核狀態(tài)，

　　考生需要注意的是，如果審核狀態(tài)是“審核通過”，表明通過了資格審查；如果審核狀態(tài)是“審核不通過”，則要按照審查駁回要求和報(bào)名公告的規(guī)定，重新上傳有關(guān)資料。重新上傳有關(guān)資料操作流程與上述流程一致，進(jìn)入中級(jí)資格審核界面后，點(diǎn)重新上傳-提交即可。

　　如果審核狀態(tài)是“待審核”，表明有關(guān)部門正在按照先后順序?qū)徍?，?qǐng)耐心等待?？忌Y格審查駁回重新提交補(bǔ)充資料截止時(shí)間是2022年11月14日17時(shí)30分。

　　最后我們還為大家準(zhǔn)備了附加驚喜????為助力延期地區(qū)的中級(jí)考生通關(guān)考試，會(huì)計(jì)網(wǎng)特邀請(qǐng)高頓研究院的老師傾力打造了“中級(jí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)領(lǐng)學(xué)班”，里面包含了學(xué)習(xí)規(guī)劃、名師直播課、紙質(zhì)以及電子版的中級(jí)會(huì)計(jì)資料大全等，大家可直接點(diǎn)戳下方圖片??????即可馬上報(bào)名參加！0元搶占新生福利，由名師傾囊授課，高效督學(xué)答疑！直達(dá)分?jǐn)?shù)線，助你成功上岸！

　　根據(jù)湖北省財(cái)政廳發(fā)布的《湖北省會(huì)計(jì)考辦關(guān)于2023年度全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試湖北考區(qū)考務(wù)日程安排及有關(guān)事項(xiàng)的通知》湖北初級(jí)會(huì)計(jì)2023年報(bào)名時(shí)間為2023年2月14日至28日，考試報(bào)名統(tǒng)一在2月28日12：00截止，繳費(fèi)統(tǒng)一在2月28日18:00截止。

湖北初級(jí)會(huì)計(jì)2023年報(bào)名方式

　　所有報(bào)名參加考試人員，在報(bào)名前應(yīng)登錄湖北省財(cái)政廳公眾網(wǎng)（http://czt.hubei.gov.cn/），在“湖北會(huì)計(jì)之窗”的“會(huì)計(jì)人員信息管理”欄目中完成信息采集或信息變更后方可進(jìn)行報(bào)名，湖北初級(jí)會(huì)計(jì)2023年報(bào)名流程如下：

　　1.報(bào)名準(zhǔn)備。報(bào)考人員應(yīng)提前準(zhǔn)備好數(shù)字登記照片，照片文件格式、大小等應(yīng)符合報(bào)名系統(tǒng)要求。照片應(yīng)為本人近期正面、免冠、白底證件數(shù)字照，照片必須清晰完整。照片需顯示雙肩、雙耳、雙眉，不得佩戴首飾，不得上傳全身照、風(fēng)景照、生活照、藝術(shù)照、側(cè)面照、不規(guī)則手機(jī)照等。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　報(bào)名時(shí)使用的照片，用于制作準(zhǔn)考證、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書等。報(bào)考人員須準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)證件數(shù)字照片（白色背景，JPG格式，大于10KB，像素大于等于295*413），下載照片審核處理工具，按照規(guī)定要求，對(duì)報(bào)名照片格式進(jìn)行預(yù)處理，通過審核后再進(jìn)行上傳，以免影響后續(xù)報(bào)名操作。

　　2.登錄網(wǎng)站。報(bào)考人員在計(jì)算機(jī)上登錄“全國會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”（http://kzp.mof.gov.cn/）,了解報(bào)名程序及注意事項(xiàng)，對(duì)照?qǐng)?bào)名條件，確認(rèn)本人符合報(bào)考條件后，進(jìn)入“全國會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”報(bào)名系統(tǒng)。

　　3.填報(bào)信息。考生本人按網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)提示先完成用戶注冊(cè)，用戶注冊(cè)時(shí)應(yīng)認(rèn)真、如實(shí)填寫每項(xiàng)信息并仔細(xì)核對(duì)，按系統(tǒng)要求上傳準(zhǔn)備好的數(shù)字照片，設(shè)置登錄密碼，并牢記用戶名和登錄密碼；完成用戶注冊(cè)后，考生通過點(diǎn)擊全國會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)右上方的登錄鏈接，進(jìn)入登錄頁面，根據(jù)提示輸入用戶名、密碼以及驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊“登錄”按鈕進(jìn)入系統(tǒng)首頁，按系統(tǒng)提示完成報(bào)名。在崗在職報(bào)考人員應(yīng)按工作單位所在地、在校學(xué)生按學(xué)籍所在地，其他人員按戶籍所在地或居住地選擇報(bào)考的市（州）縣（區(qū)）。

　　4.網(wǎng)上繳費(fèi)。考生報(bào)名成功后，可通過中國銀聯(lián)所支持的銀行卡進(jìn)行網(wǎng)上支付，及時(shí)繳納報(bào)名費(fèi)。

湖北初級(jí)會(huì)計(jì)2023年報(bào)名資格審核方式

　　湖北初級(jí)會(huì)計(jì)2023年報(bào)名資格審核方式：不集中進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)資格審核，考試成績(jī)公布后，考試成績(jī)合格考生持考試成績(jī)單、身份證和畢業(yè)證書原件到報(bào)名時(shí)選定的報(bào)名點(diǎn)進(jìn)行資格審核，通過后領(lǐng)取證書。不符合報(bào)名條件的，將取消成績(jī)并不予發(fā)證。

湖北初級(jí)會(huì)計(jì)2023年報(bào)名條件

　　湖北初級(jí)會(huì)計(jì)2023年報(bào)名條件如下：

　?。ㄒ唬﹫?bào)名參加會(huì)計(jì)資格考試的人員，應(yīng)具備下列基本條件：

　　1.遵守《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)。

　　2.具備良好的職業(yè)道德，無嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

　　3.熱愛會(huì)計(jì)工作，具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。

　?。ǘ﹫?bào)名參加初級(jí)資格考試的人員，除具備基本條件外，還必須具備高中畢業(yè)（含高中、中專、職高和技校）及以上學(xué)歷。

　　根據(jù)新疆會(huì)計(jì)人員服務(wù)平臺(tái)發(fā)布的《新疆2023年度會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名公告》，新疆2023年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間安排在2023年2月14日至2月28日12:00截止，繳費(fèi)時(shí)間為2023年2月14日至2月28日18：00截止。

新疆2023年初級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名流程

　　新疆2023年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試實(shí)行網(wǎng)上報(bào)名，報(bào)名入口為“全國會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”（http://kzp.mof.gov.cn/index.jsp），具體報(bào)名流程如下：

　　1、考生登錄全國會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)（http://kzp.mof.gov.cn/），點(diǎn)擊登錄或注冊(cè)。

　　2、首次報(bào)名人員進(jìn)行注冊(cè)，注冊(cè)成功后需要進(jìn)行本人支付寶實(shí)名認(rèn)證與微信綁定，用戶按提示打開支付寶和微信掃碼即可完成實(shí)名認(rèn)證與微信綁定。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　3、根據(jù)操作提示，選擇報(bào)考省份，填寫相關(guān)信息，如填寫個(gè)人證件號(hào)碼、姓名信息和報(bào)考級(jí)別等信息，填寫完成后，上傳符合標(biāo)準(zhǔn)的照片。

　　4、完成相關(guān)操作后，核對(duì)報(bào)名信息，最后繳納報(bào)名費(fèi)用。

新疆2023年初級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名材料

　　新疆2023年初級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名材料如下：

　　在審核報(bào)考人員報(bào)名條件時(shí)，報(bào)考人員應(yīng)提交學(xué)歷或?qū)W位證書或相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格證書、居民身份證明（香港、澳門、臺(tái)灣居民應(yīng)提交本人有效身份證明）等材料。

新疆2023年初級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名地點(diǎn)

　　新疆2023年初級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名地點(diǎn)要求如下：

　　符合報(bào)名條件的在職在崗人員按屬地化原則在其工作單位所在地報(bào)名；符合報(bào)名條件的在校學(xué)生，在其學(xué)籍所在地報(bào)名；符合報(bào)名條件的其他人員，在其戶籍所在地或居住地報(bào)名。

　　符合報(bào)名條件的香港、澳門和臺(tái)灣居民，按照就近方便原則在內(nèi)地報(bào)名。有工作單位的，在其工作單位所在地報(bào)名；為在校學(xué)生的，在其學(xué)籍所在地報(bào)名。

　　所有報(bào)名參加考試人員，均在其報(bào)名所在地參加考試。

新疆2023年初級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名條件

　?。ㄒ唬﹫?bào)名參加會(huì)計(jì)資格考試的人員，應(yīng)具備下列基本條件：

　　1．遵守《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)。

　　2．具備良好的職業(yè)道德，無嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

　　3．熱愛會(huì)計(jì)工作，具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。

　?。ǘ﹫?bào)名參加初級(jí)資格考試的人員，除具備基本條件外，還必須具備高中畢業(yè)（含高中、中專、職高和技校）及以上學(xué)歷。

　　根據(jù)兵團(tuán)財(cái)政局和兵團(tuán)人力資源和社會(huì)保障局發(fā)布的《關(guān)于做好兵團(tuán)2023年度全國會(huì)計(jì)（初、中、高級(jí)）專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)工作的通知》，兵團(tuán)2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試網(wǎng)上報(bào)名時(shí)間為2023年2月14日-28日12:00截止，網(wǎng)上繳費(fèi)時(shí)間為2023年2月14日-28日18:00截止，準(zhǔn)考證打印時(shí)間為考試前一周內(nèi)。

兵團(tuán)2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試報(bào)名流程

　　兵團(tuán)2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試報(bào)名流程如下：

　　凡符合初級(jí)會(huì)計(jì)考試報(bào)名條件并申請(qǐng)參加考試的人員，可按照以下報(bào)名程序進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)名：

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　第一步：報(bào)考人員登陸“兵團(tuán)考試信息網(wǎng)http://btpta.xjbt.gov.cn”（下同），點(diǎn)擊“全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試”欄目，進(jìn)入全國會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)選擇“考試報(bào)名”欄目。

　　第二步：符合報(bào)考條件的人員按照?qǐng)?bào)名流程進(jìn)行網(wǎng)上注冊(cè)，同意網(wǎng)上報(bào)名協(xié)議后，如實(shí)填寫個(gè)人真實(shí)信息，并按照要求上傳近期證件照。注冊(cè)成功后，在網(wǎng)上繳費(fèi)前報(bào)考人員可憑網(wǎng)絡(luò)報(bào)名注冊(cè)號(hào)及密碼，登陸系統(tǒng)修改個(gè)人報(bào)名信息。

　　第四步：網(wǎng)上繳費(fèi)。在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)使用系統(tǒng)提供的網(wǎng)上繳費(fèi)功能繳納相關(guān)考試費(fèi)用。報(bào)名人員未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成繳費(fèi)，視同自動(dòng)放棄報(bào)名（繳費(fèi)成功后，個(gè)人信息再無法修改，報(bào)考人員自行打印報(bào)名回執(zhí)表留存）。網(wǎng)上繳費(fèi)成功后，不辦理退報(bào)名、改報(bào)名、退費(fèi)等事項(xiàng)。

兵團(tuán)2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

　　兵團(tuán)2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為：根據(jù)自治區(qū)物價(jià)局《關(guān)于調(diào)整人事考試收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（新價(jià)非字〔2000〕25號(hào)）規(guī)定，會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名費(fèi)每人15元，考試費(fèi)每科40元。

兵團(tuán)2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試報(bào)考條件

　　（一）報(bào)名參加會(huì)計(jì)資格考試的人員，應(yīng)具備下列基本條件：

　　1.遵守《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)。

　　2.具備良好的職業(yè)道德，無嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

　　3.熱愛會(huì)計(jì)工作，具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。

　?。ǘ﹫?bào)名參加初級(jí)資格考試的人員，除具備基本條件外，還必須具備國家教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)（含高中、中專、職高和技校）及以上學(xué)歷。

　　根據(jù)河南省會(huì)計(jì)管理服務(wù)平臺(tái)發(fā)布的《關(guān)于2023年度全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試(河南考區(qū))考務(wù)日程安排及有關(guān)事項(xiàng)的通知》，2023年河南初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名時(shí)間為2023年2月14日00:00至2月27日23:59。網(wǎng)上繳費(fèi)時(shí)間為2023年2月14日8:00至2月28日18:00。

2023年河南初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名流程

　　1、考生登錄全國會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)（http://kzp.mof.gov.cn/），點(diǎn)擊登錄或注冊(cè)。

　　2、首次報(bào)名人員進(jìn)行注冊(cè)，注冊(cè)成功后需要進(jìn)行本人支付寶實(shí)名認(rèn)證與微信綁定，用戶按提示打開支付寶和微信掃碼即可完成實(shí)名認(rèn)證與微信綁定。

　　3、根據(jù)操作提示，選擇報(bào)考省份，填寫相關(guān)信息，如填寫個(gè)人證件號(hào)碼、姓名信息和報(bào)考級(jí)別等信息，填寫完成后，上傳符合標(biāo)準(zhǔn)的照片。

　　4、完成相關(guān)操作后，核對(duì)報(bào)名信息，最后繳納報(bào)名費(fèi)用。

2023年河南初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名資格審核方式

　　2023年河南初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名資格審核方式為網(wǎng)上審核，網(wǎng)上審核時(shí)間：2023年2月14日8:00至2月28日12:00。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　審核報(bào)考人員報(bào)名條件時(shí)，報(bào)考人員應(yīng)提交學(xué)歷或?qū)W位證書或相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格證書、居民身份證明（香港、澳門、臺(tái)灣居民應(yīng)提交本人有效身份證明）等材料。

2023年河南初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名地點(diǎn)要求

　　2023年河南初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名地點(diǎn)要求如下：

　　符合報(bào)名條件的在職在崗人員按屬地化原則在其工作單位所在地報(bào)名；符合報(bào)名條件的在校學(xué)生，在其學(xué)籍所在地報(bào)名；符合報(bào)名條件的其他人員，在其戶籍所在地或居住地報(bào)名。

　　符合報(bào)名條件的香港、澳門和臺(tái)灣居民，按照就近方便原則在內(nèi)地報(bào)名。有工作單位的，在其工作單位所在地報(bào)名；為在校學(xué)生的，在其學(xué)籍所在地報(bào)名。

　　所有報(bào)名參加考試人員，均在報(bào)名所在地參加考試。

2023年河南初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名條件

　　（一）基本條件

　　1.遵守《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)。

　　2.具備良好的職業(yè)道德，無嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

　　3.熱愛會(huì)計(jì)工作，具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。

　　（二）具體條件

　　報(bào)名參加初級(jí)資格考試的人員，除具備基本條件外，還必須具備高中畢業(yè)（含高中、中專、職高和技校）及以上學(xué)歷。

2023年河南初級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證打印時(shí)間

　　2023年河南初級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證打印時(shí)間：2023年9月5日00:00至9月8日23:59。

　　2023年初級(jí)會(huì)計(jì)5.13下午場(chǎng)次的考試已經(jīng)結(jié)束，根據(jù)考生反饋，經(jīng)濟(jì)法考試方向較偏，實(shí)務(wù)考題難。結(jié)合考生回憶的考試情況，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了5.13下午的考試真題考點(diǎn)，另外也為大家歸納了5.14號(hào)可能會(huì)考的考點(diǎn)。趕快來看看吧~

初級(jí)會(huì)計(jì)5.13下午考試真題考點(diǎn)

　　初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)

　　1、存貨：購入+發(fā)出+出售材料+盤虧+報(bào)表存貨(減值)

　　2、所有者權(quán)益：(回購并注銷+結(jié)轉(zhuǎn)利潤及分配+宣告發(fā)放現(xiàn)金股利+所有者權(quán)利變動(dòng)+盈余公積余額)

　　3、固定資產(chǎn)(自建分錄+入賬價(jià)值+折舊+維修+報(bào)表+減值)

　　經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)

　　1、企業(yè)所得稅稅稅金扣除準(zhǔn)予扣除損失；

　　2、廣告費(fèi)；

　　3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

　　4、實(shí)木地板消費(fèi)稅；

　　5、勞動(dòng)合同(服務(wù)期的內(nèi)容、離職違約金)。

　　6、即收即退政策

　　相關(guān)閱讀：2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試真題及答案整理（考生回憶版）

考試真題考點(diǎn)

　　【判斷題】

　　增值稅一般納稅人外購的貨物因違反法律法規(guī)被依法銷毀的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（真題考生回憶）

　　【不定項(xiàng)選擇題】

　　兩公司為增值稅一般納稅人，2019年至2021年該企業(yè)發(fā)生與自建辦公樓相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　?。?）2019年2月，經(jīng)批準(zhǔn)自營建造一棟行政辦公樓工程于當(dāng)年12月完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造辦公樓發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　?、佗苜徣氩㈩I(lǐng)用工程物資400萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額52萬元，已取得增值稅專用發(fā)票，全部款項(xiàng)以銀行存款支付;

　?、陬I(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，實(shí)際成本為300萬元，不含稅市場(chǎng)價(jià)格為380萬元;

　?、鄞_認(rèn)工程人員薪酬60萬元，

　　(2)企業(yè)采用直線法對(duì)上述辦公樓計(jì)提折舊，辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為10年預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。

　?。?）2021年12月31日，因辦公場(chǎng)所搬遷，企業(yè)將該辦公樓出售，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為820萬元，增值稅稅額為73.8萬元，全部款項(xiàng)已存入銀行。該辦公樓未發(fā)生資產(chǎn)減值損失

　　要求：根據(jù)上述資料,不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示）

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　第2小題：

　　根據(jù)資料(1)辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為()萬元。

　　【考點(diǎn)及答案】

　　1、土地增值稅，不含增值稅銷售收入9000萬，扣除項(xiàng)目金額為5900萬，稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%

　　答案：（9000-5900）*40%-5900*5%

　　2、一般納稅人提供①“管道運(yùn)輸”服務(wù)、②“有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)”③“有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租”服務(wù)，“實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分”實(shí)行增值稅即征即退政策。

　　3、企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)讓所得800萬，納稅調(diào)減650萬。

　　4、回購庫存股所有者權(quán)益減少，注銷庫存股，所有權(quán)益不變?；刭徟c注銷同時(shí)看的話，所有者權(quán)益減少。

　　5、銷售收入9000，廣宣費(fèi)本年度的是1000，上年度結(jié)轉(zhuǎn)的500，扣除比例15%。選：1350。

　　6、法定代表人：董事長、執(zhí)行董事或者經(jīng)理。

　　7、不用繳納車輛購置稅的是（）

　　汽車掛車，有軌電車，電動(dòng)自行車，汽車；選：電動(dòng)自行車。

　　8、預(yù)算單位使用財(cái)政性資金，應(yīng)向“財(cái)政部門”提出設(shè)立零余額賬戶的申請(qǐng)，財(cái)政部門同意后，通知代理銀行。

　　9、2018年入職，22年生病請(qǐng)病假，一共上班12年，醫(yī)療期為6個(gè)月。

　　10、非全日制用工，結(jié)算周期最長不得超過“15日”

　　11、M市N縣稅務(wù)局給予處罰，稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行后不服，行政復(fù)議機(jī)關(guān)是（M市稅務(wù)局）

　　12、以下城鎮(zhèn)土地使用稅免征：

　?、倭謪^(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地

　?、诹謽I(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)用地（比照公園免稅）

　　森林公園的辦公區(qū)、生活區(qū)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　13、甲530元買入，無償贈(zèng)與乙，乙800賣出，求增值稅?

　　答案：（800-530）/(1+6%)*6%

初級(jí)會(huì)計(jì)5.14號(hào)考點(diǎn)預(yù)測(cè)

　　明天上午經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)不定項(xiàng)預(yù)測(cè)：

　　1.銀行承兌匯票

　　2.企業(yè)所得稅（業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)、免稅收入）

　　3.增值稅、消費(fèi)稅

　　相關(guān)閱讀：2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試難度，含考試真題回顧

　　剛剛，5月14日上午場(chǎng)次的初級(jí)會(huì)計(jì)考試已經(jīng)結(jié)束，根據(jù)考生反饋，經(jīng)濟(jì)法考試相比昨天相對(duì)容易，接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)就帶著大家一起來復(fù)盤下今天上午考了什么？請(qǐng)接收這份最新考試真題及答案參考~

　　相關(guān)閱讀：2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試真題及答案整理（考生回憶版）

初級(jí)會(huì)計(jì)5月14日考點(diǎn)總結(jié)

　　經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)：

　　1、個(gè)人所得稅

　　2、增值稅（金融服務(wù)）

　　3、支付結(jié)算（銀行卡I II III類賬戶）

　　4、代理機(jī)構(gòu)退款

　　5、契稅免稅

　　6、小微利企業(yè)

　　7、消費(fèi)稅實(shí)木地板

　　8、房產(chǎn)稅

　　9、船舶稅

　　10、死刑緩刑

　　11、醫(yī)療期

　　初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)：

　　1、無形資產(chǎn)

　　2、應(yīng)收款項(xiàng)（壞賬相關(guān)）

　　3、所有者權(quán)益

　　4、交易性金融資產(chǎn)

　　5、長投（權(quán)益法）

　　6、壞賬準(zhǔn)備

　　7、折舊

　　8、權(quán)責(zé)發(fā)生制

　　9、投房的公允價(jià)值模式

初級(jí)會(huì)計(jì)真題及答案參考

　　1.被判處死刑的，死緩的考驗(yàn)期為()【考生回憶】

　　A.1年

　　B.2年

　　C.3年

　　D.5年

　　【答案】B

　　2.下列各項(xiàng)應(yīng)該繳納船舶噸稅的有()【考生回憶】

　　A捕撈漁船

　　B.非機(jī)動(dòng)駁船

　　C.武裝警察部隊(duì)專用船舶

　　D.警用船舶

　　【答案】B

　　【解析】非機(jī)動(dòng)駁船按照相同凈噸位船舶稅率的50%征收船舶噸稅。

　　3.某某失業(yè)保險(xiǎn)買了6年，失業(yè)保險(xiǎn)金最常能領(lǐng)多少個(gè)月（）【考生回憶】

　　【答案】A.18個(gè)月

　　【解析】交滿6年失業(yè)保險(xiǎn),具體能領(lǐng)多少失業(yè)金,要根據(jù)各地區(qū)的規(guī)定和平均工資標(biāo)準(zhǔn)而定,不過最長可以領(lǐng)取18個(gè)月。

　　4.下列各項(xiàng)中,屬于非營利法人的是()?！究忌貞洝?/p>

　　A農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織法人

　　B個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　C國家

　　D基金會(huì)

　　【答案】D

　　【解析】?jī)缮缡聵I(yè)基金會(huì)：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)等。

　　5、內(nèi)部控制的要素包含（）【考生回憶】

　　D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　【答案】D

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

5.14下午初級(jí)會(huì)計(jì)考點(diǎn)預(yù)測(cè)

　　下午建議同學(xué)們關(guān)注：

　　1、財(cái)務(wù)報(bào)告

　　2、投資性房地產(chǎn)

　　3、成本計(jì)算

　　4、存貨

　　5、個(gè)稅

　　6、流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)（清查計(jì)量屬性）

　　7、增值稅+消費(fèi)稅

5.14下午初級(jí)會(huì)計(jì)考試答題技巧

　　1、單選題：只有一個(gè)正確選項(xiàng)，錯(cuò)選/多選/不選，均不得分也不扣分。遇到糾結(jié)不確定的題，千萬不要空著，相信第一感覺，蒙也要蒙一個(gè)答案。

　　2、多選題：需至少選擇2個(gè)答案，錯(cuò)選不得分，少選得相應(yīng)分值，放棄猶豫選項(xiàng)，優(yōu)先確保能到手的分?jǐn)?shù)。

　　3、排除法：善用排除法，結(jié)合自己所掌握的基本知識(shí)，將錯(cuò)誤答案第一時(shí)間排除，再通過兩兩對(duì)比得出正確答案。

　　相關(guān)閱讀：2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試難度，含考試真題回顧

　　2023年初級(jí)會(huì)計(jì)5月14日上午考試已圓滿落幕。根據(jù)考生回憶，今天上午的試題難度相對(duì)較小，但仍有有部分考點(diǎn)難住了大片考生，比如長投的權(quán)益法等。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)根據(jù)學(xué)員反饋及往年出題規(guī)律，對(duì)下午考點(diǎn)做了一波預(yù)測(cè)，我們一起來看看下午可能會(huì)考哪些內(nèi)容？在預(yù)測(cè)考點(diǎn)的同時(shí)，也匯總了此前的考試真題和答案哦~趕快來瞧瞧~

　　相關(guān)閱讀：2023年初級(jí)會(huì)計(jì)5月14日考試真題及答案匯總

初級(jí)會(huì)計(jì)5月14日下午考點(diǎn)預(yù)測(cè)

　　《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)預(yù)測(cè)：

　　預(yù)計(jì)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)考：

　　1、應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備

　　2、固定資產(chǎn)的分錄與折舊的計(jì)算

　　3、年限平均法、雙倍余額遞減法

　　4、成本

　　5、利潤分配

　　6、非貨幣性職工薪酬

　　7、增值稅+消費(fèi)稅

　　8、個(gè)稅

　　9、投資性房地產(chǎn)

　　10、財(cái)務(wù)報(bào)告

　　不定項(xiàng)：

　　1、無形資產(chǎn)分錄與攤消收入

　　2、成本分配率的計(jì)算

　　3、約當(dāng)?shù)挠?jì)算

　　4、財(cái)務(wù)報(bào)告

　　5、投資性房地產(chǎn)

　　6、成本計(jì)算

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)預(yù)測(cè)

　　預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)法會(huì)考：

　　1、網(wǎng)上支付

　　2、支付結(jié)算

　　3、票據(jù)

　　4、勞動(dòng)合同法

　　5、小稅種

　　不定項(xiàng)：

　　1、企業(yè)所得稅

　　2、個(gè)稅

　　3、增值稅消費(fèi)稅的計(jì)算

初級(jí)會(huì)計(jì)5.14上午考試真題及答案

　　【判斷題】職工在兩個(gè)或者兩個(gè)以上用人單位同時(shí)就業(yè)的，各用人單位應(yīng)當(dāng)分別為職工繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。（）

　　【答案】√

　　【解析】職工（包括非全日制從業(yè)人員）在兩個(gè)或者兩個(gè)以上用人單位同時(shí)就業(yè)的，各用人單位應(yīng)當(dāng)分別為職工繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。職工發(fā)生工傷，由職工受到傷害時(shí)工作的單位依法承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任。

　　【判斷題】集體合同中勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)條件等標(biāo)準(zhǔn)不得低于當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)。（）

　　【答案】√

　　【解析】集體合同中勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)條件等標(biāo)準(zhǔn)不得低于當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)；用人單位與勞動(dòng)者訂立的勞動(dòng)合同中勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)條件等標(biāo)準(zhǔn)不得低于集體合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

　　因此，本題表述正確。

　　【判斷題】票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者不一致時(shí)以中文大寫為準(zhǔn)。（）

　　【答案】×

　　【解析】票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證銀行不予受理。因此，本題表述錯(cuò)誤。

初級(jí)會(huì)計(jì)5.14上午考點(diǎn)匯總

　　1.死緩最多緩2年哦。

　　2.股權(quán)收購和資產(chǎn)收購時(shí)，收購企業(yè)購買的股權(quán)或資產(chǎn)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)或資產(chǎn)的50%

　　3.失業(yè)保險(xiǎn)交了6年，最多能領(lǐng)取18個(gè)月的失業(yè)保險(xiǎn)。

　　4.屬于非盈利法人的是（C）

　　A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.國家C.基金會(huì)D.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織法人

　　5.需要繳納船舶噸稅的有非機(jī)動(dòng)駁船。

　　6.【實(shí)務(wù)判斷】平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法用于逐步計(jì)算半成品成本的情形（錯(cuò)誤）

　　7.【實(shí)務(wù)】企業(yè)籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的長期借款利息支出計(jì)入（A）

　　A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.長期待攤費(fèi)用

　　8.【實(shí)務(wù)】通過成本項(xiàng)目核算的有（ABCD）

　　A.直接人工B.直接材料C.制造費(fèi)用D.燃料及動(dòng)力

　　9.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。

　　10.企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的衛(wèi)星通訊車征收消費(fèi)稅（錯(cuò)誤）。

　　11.公司代扣公積金分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——公積金

　　貸：其他應(yīng)付款

　　12.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)屬于（賬實(shí)核對(duì)）

　　13.獲得獎(jiǎng)金5000元，繳納個(gè)稅（5000*20%=1000）

　　實(shí)務(wù)考點(diǎn)：所有者權(quán)益，應(yīng)收賬款，無形資產(chǎn)，平行結(jié)轉(zhuǎn)分步，交易性金融資產(chǎn)。

　　經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)：個(gè)人存款賬戶，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，代理機(jī)構(gòu)退款，契稅免稅。

　　相關(guān)閱讀：2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試真題及答案整理（考生回憶版）

　　2023年初級(jí)會(huì)計(jì)5月14日下午考試已圓滿落下帷幕，根據(jù)考生反饋的考試情況來看，下午考試整體難度不大。會(huì)計(jì)網(wǎng)根據(jù)考生的考場(chǎng)回憶，為大家匯總了此次考試真題及答案，趕快來看看考了哪些內(nèi)容吧？

　　相關(guān)閱讀：2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試真題及答案整理（考生回憶版）

5.14日下午考試真題及答案

　　1.以下未享受住房貸款專項(xiàng)扣除的人，哪個(gè)可以享受住房租賃扣除？（）

　　【答案】A在外地有房，在本地租房的未婚女子。

　　2.個(gè)人接受培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)2萬，約定5年服務(wù)期，約定違約金5萬。培訓(xùn)后1年因?yàn)閱挝晃唇簧绫＝獬齽趧?dòng)合同，個(gè)人賠多少違約金？（）【考生回憶】

　　【答案】B.0

　　【解析】用人單位的錯(cuò)，個(gè)人不賠償

　　3.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款的期限為（）?！究忌貞洝?/p>

　　A.6個(gè)月

　　B.1年

　　C.3年

　　D.5年

　　【答案】C

　　考生回憶版涉及考題：

　　1.機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)、通訊用地免征土地使用稅。

　　2.單位未支付競(jìng)業(yè)限制補(bǔ)償金，解除競(jìng)業(yè)限制的最低期限為3個(gè)月。

　　3.交通事故，屬于“認(rèn)定工傷”，評(píng)定傷殘等級(jí)為10級(jí)，離職后有“一次性醫(yī)療補(bǔ)助金”（工傷保險(xiǎn)支付）“一次性就業(yè)補(bǔ)助金”（用人單位支付），沒有傷殘津貼（一至六級(jí)才有的）。

　　4.仲裁不征收印花稅的。

　　5.按經(jīng)濟(jì)用途分類，單位銀行結(jié)算賬戶包括：基本、一般、專用等，不包括“零余額賬戶”。

　　判斷題：

　　1.會(huì)計(jì)師是不是必須取得證書

　　2.違反國家會(huì)計(jì)制度不構(gòu)成犯罪的5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)崗位

　　3.自然人從出生到死亡時(shí)享有民事權(quán)利

初級(jí)會(huì)計(jì)5.14下午考點(diǎn)匯總

　　《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：

　　1、交易性金融資產(chǎn)

　　2、收入利潤

　　3、應(yīng)付職工薪酬

　　4、差額征稅委托加工物資

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)：

　　1、境內(nèi)外收入的確認(rèn)

　　2、可以掛失支付的票據(jù)

　　3、摩托車投換抵的銷賬稅額

　　4、日期的大寫

　　5、培訓(xùn)費(fèi)違約金的計(jì)算

　　6、會(huì)計(jì)職業(yè)道德和會(huì)計(jì)法律的關(guān)系

　　7、工傷認(rèn)定

　　8、社保繳納主體

　　9、享受的工傷待遇

　　10、會(huì)計(jì)兼任

　　11、不能掛失止付

　　12、企業(yè)所得稅

　　13、勞動(dòng)的工傷

　　不定項(xiàng)考查的知識(shí)點(diǎn)有社會(huì)保險(xiǎn)(工傷保險(xiǎn))；增值稅；旅游服務(wù)增值稅；企業(yè)所得稅

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初級(jí)會(huì)計(jì)5.14上午考試真題及答案

　　1.【實(shí)務(wù)判斷】平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法用于逐步計(jì)算半成品成本的情形（錯(cuò)誤）

　　2.【實(shí)務(wù)】企業(yè)籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的長期借款利息支出計(jì)入（A）

　　A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.長期待攤費(fèi)用

　　3.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)背書的表述中，正確的是（）。

　　A．可以將票據(jù)金額分別背書轉(zhuǎn)讓給兩人以上

　　B．背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書

　　C．可以將票據(jù)金額的一部分轉(zhuǎn)讓背書

　　D．背書時(shí)附有條件的，所附條件具有票據(jù)上的效力

　　【答案】B

　　4.2022年甲公司發(fā)生合理的工資、新金支出1000萬發(fā)生職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、拔繳包知的工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別為200萬元70萬元、20萬。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別不超過資薪金總額14%、8%、2％的部分，準(zhǔn)予扣除。在計(jì)算單公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)子扣除的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、拔繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)共計(jì)為（)。

　　A.230萬元

　　B.240萬元

　　C.290萬元

　　D.300萬元

　　【答案】A

　　5.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

　　A．鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村的集體土地

　　B．農(nóng)民自用農(nóng)村住宅所占的土地

　　C．名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地

　　D．市政街道公共用地

　　【答案】C

　　6.中國有企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人趙某的妹妹是該企業(yè)的盒計(jì)人員下列會(huì)計(jì)崗位中，趙某的妹妹不得擔(dān)任的是（)。

　　A．出納B．成本費(fèi)用核算C．工資核算D.稽核

　　【答案】A

　　7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定。企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（)。

　　A．花卉種植

　　B．海水養(yǎng)殖

　　C．遠(yuǎn)洋捕撈

　　D．香料作物種植

　　【答案】C

　　8.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年10月向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際謝納增值稅200萬元、房產(chǎn)稅2萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅3萬元、預(yù)繳企業(yè)所得稅100萬元。已知當(dāng)?shù)爻鞘芯S護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額的下列算式中，正確的是（)。

　　A.200x7%=14（萬元）

　　B.(200+2+3+100)x7%=21.35（萬元）

　　C.(200+2+100)x7%=21.14（萬元）

　　D.(200+100)x7%=21（萬元）

　　【答案】A

　　9.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列勞動(dòng)合同中，用人單位和勞動(dòng)者可以約定試用期的是（)。

　　A．期限不滿3個(gè)月的勞動(dòng)合同

　　B．2年固定期限勞動(dòng)合同

　　C．以非全日制用工形式訂立的勞動(dòng)合同

　　D．以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同

　　【答案】B

　　10.2022年12月甲地板廠受托為乙公司加工一批實(shí)木地板，乙公司提供的材料成本為45000元，甲地板廠收取不含增值稅加工費(fèi)12000元。甲地板廠同類實(shí)木地板銷售價(jià)板銷售價(jià)格為100000元，乙公司同類實(shí)木地板銷售價(jià)格為120000元、已知消費(fèi)稅稅率為5%。計(jì)算甲地板上述業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（)。

　　A.120000x5%=6000（元）

　　B.(45000+12000)/(1-5%)x5%=3000（元）

　　C.(45000+12000)x5%=2850（元）

　　D.100000x5%=5000（元）

　　【答案】D

　　【解析】本題的要點(diǎn)是“代收代繳”消費(fèi)稅，要看受托方的價(jià)格，如果真的是以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售的話，也是委托方自行申報(bào)補(bǔ)稅（申報(bào)時(shí)允許扣除已經(jīng)代收代繳的消費(fèi)稅）。

　　11.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列勞動(dòng)合同中，用人單位和勞動(dòng)者可以約定試用期的是（)。

　　A．期限不滿3個(gè)月的勞動(dòng)合同

　　B．2年固定期限勞動(dòng)合同

　　C．以非全日制用工形式訂立的勞動(dòng)合同

　　D．以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同

　　【答案】B

　　12.．張某購買福利彩票，一次性中獎(jiǎng)8000元，需要繳納個(gè)人所得稅。()

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】1萬以下免。

　　13.地方政府規(guī)章法律效力大于地方性法規(guī)。（）

　　【答案】錯(cuò)

　　14.下列關(guān)于信用卡透支利率的說法中，正確的是（)。

　　A．規(guī)定上限管理

　　B．規(guī)定下限管理

　　C．由中國人民銀行確定

　　D．由發(fā)卡機(jī)構(gòu)與持卡人自主協(xié)商確定

　　【答案】D

　　15.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際支付的含增值稅的價(jià)款。()

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】不能含增值稅。

　　16.用人單位發(fā)生合并或分立的，與勞動(dòng)者訂立的原勞動(dòng)合同依舊有效。(

　　【答案】對(duì)

　　17.甲公司實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制。從事部件加工的職工劉某，每件工資0.5元。2022年9月20日，劉某在下班前已完成當(dāng)日計(jì)件定額任務(wù)500件工任務(wù)，甲公司安排劉某延長工作時(shí)間，劉某又完成加工部件100件。劉某當(dāng)天依法可以獲得的加班工資最低不低于（)。

　　A.50元

　　B.75元

　　C.85元

　　D.100元

　　【答案】B

　　【解析】0.5*100*150%=75元

　　18.支票可以授權(quán)補(bǔ)記的是(金額、收款人名稱)

　　19.增值稅一般納稅人提供文化體育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。()

　　【答案】對(duì)

　　20.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定從量計(jì)征銷售數(shù)量的表述中，正確的有（）。

　　A．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

　　B．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

　　C．生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

　　D．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

　　【答案】A B D

　　21.【判斷題】職工在兩個(gè)或者兩個(gè)以上用人單位同時(shí)就業(yè)的，各用人單位應(yīng)當(dāng)分別為職工繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。（）

　　【答案】√

　　【解析】職工（包括非全日制從業(yè)人員）在兩個(gè)或者兩個(gè)以上用人單位同時(shí)就業(yè)的，各用人單位應(yīng)當(dāng)分別為職工繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。職工發(fā)生工傷，由職工受到傷害時(shí)工作的單位依法承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任。

　　22.【判斷題】集體合同中勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)條件等標(biāo)準(zhǔn)不得低于當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)。（）

　　【答案】√

　　【解析】集體合同中勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)條件等標(biāo)準(zhǔn)不得低于當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)；用人單位與勞動(dòng)者訂立的勞動(dòng)合同中勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)條件等標(biāo)準(zhǔn)不得低于集體合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

　　因此，本題表述正確。

　　23.【判斷題】票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者不一致時(shí)以中文大寫為準(zhǔn)。（）

　　【答案】×

　　【解析】票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證銀行不予受理。因此，本題表述錯(cuò)誤。

　　不定項(xiàng)（一）：

　　甲商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人，主要提供各類金融服務(wù)。2022年第二季度有關(guān)經(jīng)營情況如下

　　(1）向企業(yè)提供貸款服務(wù)，取得貸款利息收入9010萬元、罰息收入127.2萬元，另向企業(yè)存款人支付存款利息3392萬元。

　　(2）取得金融同業(yè)往來利息收入583萬元

　　(3）向個(gè)人提供貸款服務(wù)，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息79.5萬元、自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息26.5萬元。

　　(4）轉(zhuǎn)讓持有的非上市公司P公司股權(quán)，取得收入800萬元。

　　(5）轉(zhuǎn)讓公司債券，賣出價(jià)為2332萬元，該債券的買入價(jià)為2215.4萬元。甲商業(yè)銀行本季度未發(fā)生其他金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，第一季度轉(zhuǎn)讓金商品出現(xiàn)負(fù)差106萬元。

　　(6）進(jìn)一批自動(dòng)存取款設(shè)備，得海關(guān)進(jìn)口增值銳專用繳款書注明稅額19.5萬元：從小規(guī)模納稅人乙公司租入門市房作為營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，支付本季度租金，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2萬元，購進(jìn)一批空氣加濕器，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.3萬元，該批室氣加濕器的70％用于營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、30％用于發(fā)放職工福利。

　　已知：提供金融服務(wù)增值稅稅率為6%。取得的增值稅扣稅憑證均符合規(guī)定并于當(dāng)期申報(bào)抵扣

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析下列小題。

　　知識(shí)點(diǎn)1：銀行貸款利息收入、罰息收入確認(rèn)增值稅的時(shí)候，不得扣除利息支出

　　知識(shí)點(diǎn)2：取得金融同業(yè)往來利息收入583萬元，免征增值稅。

　　知識(shí)點(diǎn)3：自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

　　知識(shí)點(diǎn)4：轉(zhuǎn)讓債券時(shí)以前出現(xiàn)負(fù)差，要扣除。(2332-2215.4-106)÷(1+6%)x 6%=0.6（萬元）

　　知識(shí)點(diǎn)5：轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，非增值稅應(yīng)稅范圍，不需要繳納增值稅

　　知識(shí)點(diǎn)6：加濕器的30%用于發(fā)放職工福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　不定項(xiàng)（二）

　　錢某是甲公司的員工，為便于個(gè)人生活2022年10月12日攜帶個(gè)人有關(guān)資料到P銀行申請(qǐng)開立信用卡賬戶和I類個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，銀行按規(guī)定審核后為其辦理了開戶手續(xù)。12月6日M支付機(jī)構(gòu)按規(guī)定為錢某開立了II類個(gè)人支付賬戶。12月18日錢某通過手機(jī)銀行在P銀行開立了II類個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題，

　　（1）I類銀行卡的驗(yàn)證條件？

　?。?）2月18日錢某開立的II類個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用的下列表述中，正確的是（）

　　A辦理存款

　　B在P銀行貸款和還貸

　　C購買投資理財(cái)產(chǎn)品

　　D限額消費(fèi)和繳費(fèi)

　　【答案】ABCD

　?。?）12月6日錢某在M支付機(jī)構(gòu)開立的II類個(gè)人支付賬戶余額使用的下列表述中，正確的是（）

　　A可以用于消費(fèi)

　　B可以用干轉(zhuǎn)賬

　　C限額透支

　　D購買投資理財(cái)產(chǎn)品

　　【答案】AB

　?。?）錢某通過手機(jī)銀行在P銀行開立了II類個(gè)人銀行結(jié)算賬戶時(shí)，可以采用以下何種驗(yàn)證方式（）

　　A.可以通過1類銀行卡驗(yàn)證

　　B.可以手機(jī)號(hào)碼驗(yàn)證

　　C.可以通過支付賬戶驗(yàn)證

　　D.通過信用卡驗(yàn)證

　　【答案】ABC

　　不定項(xiàng)（三）

　　自公民林某為國有企業(yè)員工。林某2022年有關(guān)收入情況如下：

　　(1）扣除基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金后的工資、薪金150000元

　　(2）提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬8000元，自行負(fù)擔(dān)交通費(fèi)100元。

　　(3）因張某無力償還所欠林某的借款，張某以一套價(jià)值1800000元的商業(yè)用房抵償借款。張某購入該套商品房成本500000元。雙方已辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)。

　　(4）在Y通信公司預(yù)購話費(fèi)，獲贈(zèng)價(jià)值1500元的手機(jī)一部。

　　(5）因累積消費(fèi)達(dá)到Z航空公司規(guī)定的額度，被邀參加Z航空公司金卡會(huì)員抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽得市價(jià)2000元的制服一套。

　　(6）獲得省政府直接頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)6000元

　　(7）取得儲(chǔ)蓄存款利息1000元。

　　己知：勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅適用20％的扣率；勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入4000元以上的，減除費(fèi)按20％計(jì)算。綜合所得，每一納稅年度誠除費(fèi)用60000元；勞務(wù)酬所得以收入減除20％的費(fèi)用后的余額為收入。

　　（1）計(jì)算林某當(dāng)年勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（)

　　A.(8000-100)x(1-20%)x20%=1264（元）

　　B.(8000-100)x20%=1580（元）

　　C.8000x20%=1600（元）

　　D.8000x(1-20%)x20%=1280（元）

　　【答案】D

　　（2）林某當(dāng)年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（)。

　　B.(150000+8000-100-60000)x10%-2520=7270（元）

　　B.[150000+8000x(1-20%)-60000]x10%-2520=7120（元）

　　C.(150000-60000)x10%-2520+8000x3%=6720（元）

　　D.(150000-60000)x10%-2520+8000x(1-20%)x 3%=6672（元）

　　【答案】B

　?。?）張某以商業(yè)用房抵償所欠林某的借款時(shí)，下列納稅情況正確的有（）

　　A.張某應(yīng)該交增值稅

　　B.張某應(yīng)該交土地增值稅

　　C.張某應(yīng)該交個(gè)人所得稅

　　D.林某應(yīng)該交契稅

　　【答案】ABCD

　　（4）張某的下述所得，免征個(gè)人所得稅的是（）

　　A.抽得市價(jià)2000元的制服一套

　　B.獲贈(zèng)價(jià)值1500元的手機(jī)一部

　　C.獲得省政府直接頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)6000元

　　D.取得儲(chǔ)蓄存款利息1000元

　　【答案】BCD

初級(jí)會(huì)計(jì)5.14下午考試真題及答案

　　1.以下未享受住房貸款專項(xiàng)扣除的人，哪個(gè)可以享受住房租賃扣除？（）【考生回憶】

　　【答案】A.在外地有房，在本地租房的未婚女子。

　　2.個(gè)人接受培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)2萬，約定5年服務(wù)期，約定違約金5萬。培訓(xùn)后1年因?yàn)閱挝晃唇簧绫＝獬齽趧?dòng)合同，個(gè)人賠多少違約金？（）【考生回憶】

　　【答案】B.0

　　【解析】用人單位的錯(cuò)，個(gè)人不賠償

　　3.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款的期限為（）?！究忌貞洝?/p>

　　A.6個(gè)月

　　B.1年

　　C.3年

　　D.5年

　　【答案】C

　　4.2022年10月19日，甲公司簽發(fā)了一張支票用于購買辦公用品。該支票出票日期應(yīng)記載為()?！究忌貞洝?/p>

　　A.貳零貳貳年壹拾月壹拾玖日

　　B.貳零貳貳年零壹拾月拾玖日

　　C.貳零貳貳年壹拾月拾玖日

　　D.貳零貳貳年零壹拾月壹拾玖日

　　【答案】D

　　5.下列各項(xiàng)不繳納印花稅的有（）【考生回憶】

　　【答案】A.法院裁決書

　　6.根據(jù)支付結(jié)算法伴制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)行為未記載日期法律后果的表述中，正確的是()?！究忌貞洝?/p>

　　A.未記載出票日期的，票據(jù)無效

　　B.未記載承兌日期的，以收到提示承兌的匯票之日為承兌日期

　　C.未記載背書日期的，該背書無效

　　D.未記載保證日期的，到期日為保證日期

　　【答案】A

　　7.下列法律責(zé)任形式中，屬于民事責(zé)任的是()。【考生回憶】

　　A.沒收財(cái)產(chǎn)

　　B.吊銷許可證件

　　C.罰款

　　D.支付違約金

　　【答案】D

　　8.根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的表達(dá)中，不正確的是()?！究忌貞洝?/p>

　　A.檔案管理部門的人員管理會(huì)計(jì)檔案屬于會(huì)計(jì)崗位

　　B.會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換

　　C.出納人員不得兼任債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

　　D.會(huì)計(jì)工作崗位可以一崗多人

　　【答案】A

　　9.甲公司因業(yè)務(wù)需求設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)乙分公司，下列關(guān)于乙分公司的表述中，正確的是()?！究忌貞洝?/p>

　　A.乙分公司與甲公司享有連帶債權(quán)，承擔(dān)連帶債務(wù)

　　B.乙分公司屬于特別法人

　　C.乙分公司應(yīng)以甲公司的名義從事民事活動(dòng)

　　D.乙分公司產(chǎn)生的民事責(zé)任，可先以其管理的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)，不足以承擔(dān)的，由甲公司承

　　【答案】D

　　10.2021年3月1日，甲公司安排職工馮某參加專項(xiàng)技術(shù)培訓(xùn)并為此支付培訓(xùn)費(fèi)用20000元，雙方約定了5年服務(wù)期及50000元的違約金，培訓(xùn)結(jié)束回公司工作滿1年，因公司未為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，馮某通知公司解除了勞動(dòng)合同，甲公司要求馮某支付違約金，下列關(guān)于馮某違約金支付的表述中，正確的是()?！究忌貞洝?/p>

　　A.馮某支付的違約金不得超過50000元

　　B.馮某無須支付違約金

　　C.馮某支付的違約金不得超過40000元

　　D.馮某支付的違約金不得超過16000元

　　【答案】B

　　11.2022年2月，法定繼承人李某通過繼承承受市場(chǎng)價(jià)值為100萬元的房屋一套，同年10月李某購買商品房一套取得增值稅普通發(fā)票，注明金額200萬元，稅額18萬元，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，計(jì)算李某上述行為應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中正確的是()?！究忌貞洝?/p>

　　A.(100+200)x 3%=9(萬元)

　　B.(100+200+18)x 3%=9.54(萬元)

　　C.200x3%=6(萬元)

　　(200+18)x 3%=6.54(萬元)

　　【答案】C

　　12.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列憑證中不屬于印花稅征稅范圍的是()?！究忌貞洝?/p>

　　A.建設(shè)工程合同的分包合同

　　B.般權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)

　　C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間書立的購售電合同

　　D.伸裁機(jī)構(gòu)的伸裁文書

　　【答案】D

　　13.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或少繳稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期限內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，該期限為()?！究忌貞洝?/p>

　　A.5年

　　B.10年

　　C.7年

　　D.3年

　　【答案】D

　　14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于增值稅混合銷售行為的是()。【考生回憶】

　　A.超市既銷售貨物也提供快餐服務(wù)

　　B.藥材廠向客戶銷售藥材的同時(shí)又為其提供研磨加工勞務(wù)

　　C.建筑公司向客戶銷售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件的同時(shí)又為其提供安裝服務(wù)

　　D.歌舞廳向客戶提供娛樂服務(wù)的同時(shí)又向其銷售食品

　　【答案】D

　　15.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中屬于土地增值稅征收范圍的是()?！究忌貞洝?/p>

　　A.甲服裝公司將廣房轉(zhuǎn)讓

　　B.王某將住房對(duì)外出租

　　C.乙房地產(chǎn)公司將開發(fā)的商品房轉(zhuǎn)為辦公自用

　　張某將商鋪用于抵押

　　【答案】D

　　16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中不屬于視同銷售貨物的是()?！究忌貞洝?/p>

　　A.將外購貨物用于捐贈(zèng)

　　B.將自產(chǎn)貨物用于辦公

　　C.將自產(chǎn)貨物用于贊助

　　【答案】B

　　17.甲公司的下列會(huì)計(jì)核算行為中，符合會(huì)計(jì)核算基本要求的是？()【考生回憶】

　　A.并愿花都招是價(jià)格確定的采購成本編制會(huì)計(jì)憑證

　　B.隨意變更發(fā)出商品的成本計(jì)量方法

　　C.因甲公司設(shè)立在M自治區(qū)，會(huì)計(jì)記錄同時(shí)使用中交和當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文學(xué)

　　D.向甲公司管理層和稅務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)護(hù)采用的編制依據(jù)不一致

　　【答案】C

　　不定項(xiàng)

　　甲旅游公司為增值稅一般納稅人，主要從事國內(nèi)旅游業(yè)務(wù)。2022年12只有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1）本公司員工出差，取得住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票汪明稅額共計(jì)0.3萬元、餐飲費(fèi)增值稅普通發(fā)票注明稅額共計(jì)0.12萬元、注明員工身份信息的鐵路車票票面金額共計(jì)1.09萬元。

　　(2）提供旅游服務(wù)收取旅游費(fèi)530萬元，向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位的住宿及餐飲費(fèi)135.15萬元、景點(diǎn)門票費(fèi)90.1萬元，支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用225.25萬元，支付給本公司兼職導(dǎo)游的導(dǎo)游費(fèi)3萬元。甲旅游公司選擇以收取的旅游費(fèi)扣除符合規(guī)定的費(fèi)用后的金額為銷售額。

　　(3）將2018年購入的四輛旅游客車出租給其他公司，一次性預(yù)收12個(gè)月含增值稅租金40.68萬元。

　?。?）將一輛凈值27.12萬元的旅游客車轉(zhuǎn)為集傳福利用車。該旅游客車于2021年12月購入，購入時(shí)原值33.9萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。

　　已知：貨物及有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為13%；購進(jìn)鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)按照9％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。取得的增值稅扣稅憑證均符合規(guī)定并于當(dāng)月申報(bào)抵扣。

　　（1）計(jì)算甲旅游公司當(dāng)月員工出差業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.0.3+1.09*9%=0.3981（萬元）

　　B.0.3+0.12+1.09*9%=0.5181（萬元）

　　C.0.3+0.12+1.09÷(1+9%)*9%=0.51（萬元）

　　D.0.3+1.09÷(1+9%)*9%=0.39（萬元）

　　【答案】D

　　【解析】普通發(fā)票不可抵扣，注明員工身份信息的鐵路車票需要做價(jià)稅分離。

　?。?）甲旅游公司在計(jì)算當(dāng)月提供旅游服務(wù)增值稅銷售額時(shí)，下列費(fèi)用中，準(zhǔn)予扣除的是()。

　　A．支付的住宿及餐飲費(fèi)135.15萬元

　　B．支付給本公司兼職導(dǎo)游的導(dǎo)游費(fèi)3萬元

　　C．支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游25.25萬元

　　D．支付的景點(diǎn)門票費(fèi)90.1萬元

　　【答案】A,C,D

　?。?）計(jì)算甲旅游公司當(dāng)月將旅游客車轉(zhuǎn)為集體福利用車不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（)。

　　A.(33.9-27.12)÷(1+13%)*13%=0.78（萬元）

　　B.27.12÷(1+13%)*13%=3.12（萬元）

　　C.33.9*13%=4.407（萬元）

　　D.27.12*13%=3.5256（萬元）

　　【答案】D

　　【解析】直接按凈值乘以稅率計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【知識(shí)點(diǎn)】將2018年購入的四輛旅游客車出租給其他公司，一次性預(yù)收12個(gè)月含增值稅租金40.68萬元。增值稅=40.68/(1+13%)*13%計(jì)算增值稅。

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創(chuàng)新是企業(yè)的源泉，成本是企業(yè)壽命，質(zhì)量是企業(yè)生命，現(xiàn)在企業(yè)想生存和發(fā)展，越來越關(guān)注創(chuàng)新、成本和質(zhì)量的管理。俗話說省下就是利潤，成本作為企業(yè)管理的重點(diǎn)，抓不好成本，企業(yè)就難以維持，而作為各級(jí)管理者，成本管理自然是工作的重要組成部分。想做好成本管理，就需要了解下現(xiàn)代成本管理的核心要素并圍繞這些要素落實(shí)推進(jìn)。

第一、成本意識(shí)：全員參與

成本不是某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)或某個(gè)部門的事，而且全公司所有員工的事，成本無小事，蚊子雖小也是肉，積少成多。想全面控制和節(jié)省成本，就必須推進(jìn)全員參與，提高全員的成本意識(shí)，通過管理、培訓(xùn)、獎(jiǎng)懲等措施讓員工意識(shí)到成本管理的重要性，并在實(shí)際工作中加以落實(shí)。

第二、成本避免：盡可能避免無效成本的發(fā)生

企業(yè)成本很大的因素就是浪費(fèi)和無效投入太多，比如返工、材料異常損耗、不必要的投入等。作為管理者要對(duì)所有的流程環(huán)節(jié)和所有涉及成本的項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化梳理，從中尋找改進(jìn)的機(jī)會(huì)。

第三、成本控制：關(guān)鍵是制定目標(biāo)成本，同時(shí)考慮生產(chǎn)者的目標(biāo)成本與消費(fèi)者的目標(biāo)成本。

成本管理也必須有目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，否則就無法判斷的到底是花多了還是花少了，成本標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)是日常管理的日積月累，對(duì)某一業(yè)務(wù)活動(dòng)或工作消耗的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)積累和總結(jié)分析，如果企業(yè)缺少日常的成本項(xiàng)目記錄統(tǒng)計(jì)分析，就必須從基礎(chǔ)抓起。

第四、成本節(jié)?。毫銕齑?/strong>

目前主流的管理思路和有效的方式就是豐田的即時(shí)生產(chǎn)，目標(biāo)是零庫存，只要有庫存就需要管理投入和資金占用，企業(yè)應(yīng)該在可控的前提下追求零庫存。盡可能減少備品備件庫存、在制品庫存、成品庫存、原料庫存等。

第五、成本效益：投入要有產(chǎn)出，且產(chǎn)出應(yīng)該大于投入

任何的投入都要計(jì)算產(chǎn)出，不計(jì)成本的做事是大忌。有些安全環(huán)保的投入計(jì)算經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出困難，但也有社會(huì)效益產(chǎn)出和隱性改進(jìn)的產(chǎn)出。任何花錢的事情都要分析下是否有必要，是否急需，不必要的不花，不繼續(xù)的緩花，把錢用到最需要的地方，發(fā)揮出最大的價(jià)值。

第六、成本責(zé)任：目標(biāo)分解，成本中心的建立，責(zé)任到人

前面提到的全員參與，但如何實(shí)現(xiàn)全員參與呢，這就必須跟員工的具體工作和個(gè)人收益掛鉤，不然員工沒有積極性。簡(jiǎn)單的方式就是目標(biāo)層層分解，責(zé)任落實(shí)到人，按照目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行過程控制。

消耗定額標(biāo)準(zhǔn)就是一個(gè)很不錯(cuò)的工具，所謂定額標(biāo)準(zhǔn)就是生產(chǎn)某個(gè)產(chǎn)品需要投入多少資本、人力、物力，要標(biāo)準(zhǔn)明確，避免投入過多造成浪費(fèi)。在此基礎(chǔ)上就要開展標(biāo)準(zhǔn)化管理：對(duì)于每個(gè)動(dòng)作、工序等都找出最優(yōu)的成本控制并建立標(biāo)準(zhǔn)。

第七、成本分析：成本項(xiàng)目有哪些，如何控制和減少，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的成本和目標(biāo)的差異制定改進(jìn)措施。

成本控制的好不好，如何來評(píng)價(jià)呢，這就需要進(jìn)行分析，找出問題和制定改進(jìn)措施。比如生產(chǎn)一件產(chǎn)品，需要多個(gè)工序和各種原輔料的投入，那么達(dá)到客戶要求前提下最經(jīng)濟(jì)的投入是什么，這就是成本標(biāo)準(zhǔn)，如果實(shí)際跟目標(biāo)發(fā)生了偏差就必須從人機(jī)料法環(huán)測(cè)等方面查找原因，找出波動(dòng)的根本原因并加以控制。

第八、成本反饋：用于企業(yè)的決策。

成本控制的過程，尤其是結(jié)果需要反饋給決策者和管理者或者直接相關(guān)者，以便于在策略、方式上做出調(diào)整和改進(jìn)，也就是說，成本管理最終要支持管理者決策，從而達(dá)到利益最大化。

第九、合理成本概念：最低的未必時(shí)最好的。

應(yīng)考慮綜合成本和平均成本等，從整體考慮，著眼于降低系統(tǒng)成本，而不是單獨(dú)的某一個(gè)區(qū)域的，總成本最優(yōu)才是最好的。如果片面追求局部成本降低或價(jià)格最低，很可能造成無法挽回的損失，結(jié)果反而背道而馳。

比如，2塊錢一個(gè)燈泡，壽命是1年，年平均成本是2元，5塊錢一個(gè)的燈泡，壽命是三年，年平均成本1.67元。短期看5塊錢貴于5塊錢的，但從長遠(yuǎn)看5塊錢的就是比2塊錢的更劃算。

再比如，采購人員有時(shí)候?yàn)榱私档臀锪鞒杀净虿少彸杀荆瑫?huì)大批量購買，從局部看確實(shí)能剩下一部門采購成本和物流成本，但會(huì)帶來庫存成本的增加和其他相關(guān)管理費(fèi)用的增加，從整體看企業(yè)總的成本反而更高了。

所以，成本控制一定要看全局看整體，而不能只看眼前和局部。

加快資金周轉(zhuǎn)，資金流動(dòng)起來就是創(chuàng)造價(jià)值和節(jié)省成本。

第十、質(zhì)量成本：一次性把事情做對(duì)，減少返工可以節(jié)省很多成本。

返工其實(shí)是非常費(fèi)工費(fèi)時(shí)的，造成的浪費(fèi)有時(shí)候遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于物料損壞。所有的返工都涉及材料的浪費(fèi)、工時(shí)的浪費(fèi)、設(shè)備的損耗、管理費(fèi)用等，一次性把事情做好，避免返工，這就可能節(jié)省很多成本。

第十一、人力成本：對(duì)工作量化并且具體化、明確化，并以此為基礎(chǔ)確定合理的薪資體系。

對(duì)企業(yè)來說，人力成本越來越高，而且受政策法律限制，逐年上升，面對(duì)的壓力越來越大，如果從降薪裁員或不繳納保險(xiǎn)等途徑，短期是可以節(jié)約一定成本，但長期看，嚴(yán)重?fù)p害員工利益，留不住人，沒了人，企業(yè)還怎么發(fā)展呢?這就要求企業(yè)合理控制人工成本，提高人工的效率，工作量化才便于監(jiān)督和提升效率，間接降低總體的人力成本。

第十二、成本比較：不同的工藝、路線、方法有不同的成本，應(yīng)該進(jìn)行對(duì)比找出最優(yōu)的。

很多企業(yè)前期策劃不夠，盲目推進(jìn)新項(xiàng)目等，造成后續(xù)存在很大的隱患，不僅成本難以受控，質(zhì)量安全都存在風(fēng)險(xiǎn)。因此在上馬新項(xiàng)目前一定要綜合考察比較分析，找出最合適的方式和設(shè)備，這樣才能從源頭開始節(jié)省成本。

第十三、直接費(fèi)用和間接費(fèi)用

對(duì)某一產(chǎn)出所對(duì)應(yīng)的投入要加以區(qū)分，能合理的指導(dǎo)對(duì)成本的控制，簡(jiǎn)單說就是成本細(xì)分，設(shè)立成本中心，區(qū)分直接成本和間接成本，合理的財(cái)務(wù)分類對(duì)于精確計(jì)算成本是非常必要的，成本核算不精確，后續(xù)的市場(chǎng)定價(jià)、利潤等就容易出現(xiàn)問題。

第十四、分步驟核算成本

對(duì)于多工序生產(chǎn)的過程，以工序?yàn)閱挝患?xì)分，并對(duì)每一工序的成本進(jìn)行分析、比較、計(jì)算、找出合理的成本投入。也可以用來指導(dǎo)工序的重組與調(diào)整。尤其是生產(chǎn)型企業(yè)，這點(diǎn)做好了，成本改善是非常明顯的。

總之，成本對(duì)企業(yè)很好重要，很重要，很重要，一定要說三遍，優(yōu)秀的管理者必須了解和掌握這些東西，才能從根本上做好成本管理工作。