在實(shí)際工作中，沒(méi)收到發(fā)票，但是已經(jīng)收到了貨物商品，這時(shí)候就會(huì)需要把貨物的價(jià)格估算一下，先記賬，這就是我們所說(shuō)的暫估入庫(kù)，那么在這個(gè)時(shí)候需要一起暫估增值稅嗎？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

1、暫估入庫(kù)時(shí)，要不要暫估增值稅？

在企業(yè)會(huì)計(jì)制度中，沒(méi)有提到要暫估增值稅，在取得增值稅發(fā)票的時(shí)候，企業(yè)才享有抵扣銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅額的權(quán)利，在這之前，是沒(méi)有這項(xiàng)權(quán)利的。但是在實(shí)際的工作中，有部分公司是會(huì)把增值稅暫估的，目的是為了反映與客戶(hù)之間的真實(shí)往來(lái)，一般是先把暫估的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額中，發(fā)票到了之后用紅字沖銷(xiāo)，或者是設(shè)置專(zhuān)門(mén)待抵扣的增值稅賬戶(hù)，又或者是在其他應(yīng)收款中的暫估進(jìn)項(xiàng)稅額這個(gè)二級(jí)科目中進(jìn)行核算。

2、暫估入庫(kù)時(shí)

借：庫(kù)存商品/原材料

 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

3、拿到發(fā)票后，沖賬

借：庫(kù)存商品/原材料（紅字）

 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（紅字）

然后按照發(fā)票金額做賬

借：庫(kù)存商品/原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

 貸：應(yīng)付賬款

以上就是有關(guān)商品入庫(kù)后要不要暫估增值稅的一些說(shuō)法，主要還是要看公司的實(shí)際業(yè)務(wù)是怎么樣的，還有公司的處理方式。

那么，企業(yè)購(gòu)入原材料、領(lǐng)用原材料、銷(xiāo)售產(chǎn)成品的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做？

　　會(huì)計(jì)工作中會(huì)經(jīng)常處理暫估入庫(kù)成本結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)問(wèn)題，一般企業(yè)在收到貨但是沒(méi)有收到發(fā)票的情況下，就需要先暫估入庫(kù)。本文就針對(duì)暫估入庫(kù)成本結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)怎么處理做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　暫估入庫(kù)成本結(jié)轉(zhuǎn)處理怎么做?

　　1.材料暫估入賬時(shí)：

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

　　2.結(jié)賬成本時(shí)：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料

　　3.下月初：

　　借：原材料 紅字

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 紅字

　　4.收到發(fā)票：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　5.調(diào)增結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 差額

　　貸：原材料 差額

　　條件結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 紅字差額

　　貸：原材料 紅字差額

　　按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定可得：對(duì)于購(gòu)進(jìn)商品，如果已驗(yàn)收入庫(kù)但還沒(méi)收到發(fā)票的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本(如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期類(lèi)似商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期同類(lèi)商品的購(gòu)進(jìn)成本、同類(lèi)商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格等)進(jìn)行暫估入賬。

　　暫估入庫(kù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是什么?

　　答：暫估入庫(kù)在當(dāng)年取得發(fā)票的，把暫估反方向沖紅，重新根據(jù)發(fā)票金額做分錄，已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本的要做調(diào)整。到了次年的時(shí)候，如果發(fā)票在企業(yè)所得稅匯算清繳前已經(jīng)到達(dá)的，或者有其他原始憑證能夠?qū)汗廊胭~的真實(shí)性進(jìn)行充分證明的(比如合同)，則無(wú)需做納稅調(diào)整。否則為防止企業(yè)濫用暫估入賬而應(yīng)做納稅調(diào)整。

　　商品暫估入庫(kù)的時(shí)候，需要一起暫估增值稅嗎?

　　暫估商品未做入庫(kù)但成本已結(jié)轉(zhuǎn)，發(fā)票到了后如何進(jìn)行調(diào)整?

　　答：如果當(dāng)時(shí)估價(jià)較低，則現(xiàn)在需補(bǔ)計(jì)成本。

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：應(yīng)付賬款補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)差額

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

暫估收入一般都是還沒(méi)收到貨款做的暫時(shí)估計(jì)的收入，但是暫估收入的相關(guān)賬務(wù)處理你知道嗎？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

暫估收入相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

1、預(yù)估收入時(shí)

借：應(yīng)收賬款---暫估收入

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅---銷(xiāo)項(xiàng)稅額

2、次月沖回時(shí)

借：應(yīng)收賬款---暫估收入(負(fù)數(shù)或紅數(shù))

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(負(fù)數(shù)或紅數(shù))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅---銷(xiāo)項(xiàng)稅額(負(fù)數(shù)或紅數(shù))

材料暫估的會(huì)計(jì)原則：

1、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。材料已經(jīng)入庫(kù)，而材料的發(fā)票賬單由于種種原因不能同時(shí)到達(dá)或當(dāng)月不能及時(shí)到達(dá)，這些到庫(kù)材料應(yīng)該在本月底作會(huì)計(jì)處理，從而充分反映本月財(cái)務(wù)狀況

2、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。材料暫估的發(fā)票賬單在到達(dá)時(shí)應(yīng)作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，充分反映材料暫估的實(shí)際金額

3、企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。材料暫估的會(huì)計(jì)處理應(yīng)在材料到達(dá)時(shí)和材料發(fā)票到達(dá)時(shí)分別作會(huì)計(jì)處理，企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)得到反映，通過(guò)“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（材料）可以及時(shí)了解到企業(yè)當(dāng)時(shí)未達(dá)發(fā)票賬單金額，以便企業(yè)了解當(dāng)時(shí)的負(fù)債情況，及根據(jù)做材料暫估的入庫(kù)單據(jù)查明未達(dá)賬單的單位，了解發(fā)票賬單不能到達(dá)的原因，及時(shí)與對(duì)方單位進(jìn)行溝通。

以上就是有關(guān)暫估收入的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

工程施工暫估收入的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

不知道大家知不知道，很多企業(yè)的商品是需要進(jìn)行入庫(kù)處理的，而這些商品內(nèi)容都是需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行全面的處理，如果你對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

商品暫估入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理

1、首先將商品暫估入庫(kù)，如果有以往同類(lèi)商品進(jìn)貨價(jià)格，則暫估價(jià)值取該價(jià)格(不含增值稅);如果沒(méi)有以往價(jià)格且無(wú)法較準(zhǔn)確估計(jì)，可以按照售價(jià)(不含增值稅)減去平均毛利率推算進(jìn)貨價(jià)格(不含增值稅)

借：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款

2、月末結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

3、收到發(fā)票后

暫估入賬

借：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

4、按照實(shí)際價(jià)值重新記賬

借：庫(kù)存商品

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

這里需要注意，在暫估時(shí)，因?yàn)槲慈〉迷鲋刀愡M(jìn)貨票，不能計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，不能進(jìn)行增值稅抵扣。只能等取得進(jìn)貨票時(shí)才能計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅。

暫估入庫(kù)會(huì)面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

如果發(fā)票是同一年收到，不需要做納稅調(diào)整。如果發(fā)票是在次年5月分前匯算清繳期內(nèi)到，則應(yīng)調(diào)整當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。如果是次年5月31日以后收到票據(jù)，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》2012年第15號(hào)，六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

以上就是有關(guān)暫估入庫(kù)的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

商品暫估入庫(kù)的時(shí)候，需要一起暫估增值稅嗎？

暫估入庫(kù)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，應(yīng)該很多人都接觸過(guò)，那么對(duì)于暫估入庫(kù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做你知道嗎？如果不了解這部分內(nèi)容，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

一般來(lái)說(shuō)都是材料或者是商品暫估入庫(kù)，接下來(lái)就來(lái)看看怎么做會(huì)計(jì)處理

1、當(dāng)月，材料或商品暫估入庫(kù)，以入庫(kù)單或收料單作為附件

借：原材料/庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款

倉(cāng)庫(kù)管理員(倉(cāng)管)必須以收料單或入庫(kù)單登記倉(cāng)庫(kù)賬

2、次月或下幾個(gè)月，收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷(xiāo)，沒(méi)有附件(沖銷(xiāo)可以不用附件)

借：原材料或庫(kù)存商品紅字金額

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款紅字金額

倉(cāng)管不必進(jìn)行處理

這里需要注意的是：按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票沒(méi)到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。更何況大部分會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理都沒(méi)有一天一天的做，而是等到月末才記賬。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的

3、做一筆收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件：

借：原材料或庫(kù)存商品

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款--客戶(hù)名稱(chēng)

倉(cāng)管不必進(jìn)行處理，倉(cāng)管賬的處理都已經(jīng)寫(xiě)明了。而會(huì)計(jì)賬與倉(cāng)管賬不同的是，每一筆記賬憑證都必須進(jìn)行登記，所以，會(huì)計(jì)的物資明細(xì)賬(如果會(huì)計(jì)有的話(huà))都要進(jìn)行登記，暫估的“應(yīng)付賬款”應(yīng)該掛到“暫估應(yīng)付款”中，如果怕不能分判具體的客戶(hù)，可以設(shè)置三級(jí)科目，如“應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款--A客戶(hù)")，這樣應(yīng)該可以很具體地進(jìn)行核算了

以上就是有關(guān)暫估入庫(kù)的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

工程施工暫估收入的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的商品，月末若是還未收到發(fā)票，則可以合理估計(jì)入庫(kù)成本。暫估估多了，應(yīng)該怎么辦？

　　暫估入庫(kù)估多了怎么辦？

　　對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但在月末還未收到發(fā)票的，企業(yè)可以合理估計(jì)入庫(kù)成本。暫估入庫(kù)估多了，可以紅票沖原估的憑證，也可以差額沖減，在當(dāng)月少做成本價(jià)。

　　暫估入庫(kù)可以做以下分錄處理：

　　1、當(dāng)月材料或商品暫估入庫(kù)，分錄為：

　　借：原材料(或庫(kù)存商品)

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款

　　2、次月或者后面幾個(gè)月，收到發(fā)票后原賬紅字沖銷(xiāo)原分錄：

　　借：原材料(或庫(kù)存商品)(紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款(紅字)

　　3、收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件，分錄處理如下：

　　借：原材料(或庫(kù)存商品)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款—客戶(hù)名稱(chēng)

　　暫估入庫(kù)成本結(jié)轉(zhuǎn)如何處理？

　　暫估入庫(kù)成本結(jié)轉(zhuǎn)處理分錄如下：

　　暫估入賬時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品 不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　       　貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

　　根據(jù)暫估入賬結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　后期收到發(fā)票沖銷(xiāo)暫估

　　借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　暫估費(fèi)用賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用—暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時(shí)，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　       貸：管理費(fèi)用—暫估(紅字)

　　按正確的做分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等

　　企業(yè)購(gòu)入一批原材料，由于貨到發(fā)票未到的原因需進(jìn)行暫估處理，若是暫估入賬時(shí)，估多了該如何處理？

　　暫估入庫(kù)估多了的處理方法

　　對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但在月末還未收到發(fā)票的，企業(yè)可以合理估計(jì)入庫(kù)成本。暫估入庫(kù)估多了，可以紅票沖原估的憑證，也可以差額沖減，在當(dāng)月少做成本價(jià)。

　　暫估入庫(kù)可以做以下分錄處理：

　　1、當(dāng)月材料或商品暫估入庫(kù)，分錄為：

　　借：原材料(或庫(kù)存商品)

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款

　　2、次月或者后面幾個(gè)月，收到發(fā)票后原賬紅字沖銷(xiāo)原分錄：

　　借：原材料(或庫(kù)存商品)(紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款(紅字)

　　3、收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件，分錄處理如下：

　　借：原材料(或庫(kù)存商品)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款—客戶(hù)名稱(chēng)

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　暫估管理費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用——暫估

　       　貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時(shí)，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　       貸：管理費(fèi)用——暫估(紅字)

　　做一筆正確的分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等

　　因?yàn)橘?gòu)貨發(fā)票可能會(huì)出現(xiàn)晚于貨物到達(dá)的情況，因此對(duì)于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的商品或原材料，可以進(jìn)行暫估入庫(kù)處理。對(duì)于暫估入庫(kù)，相關(guān)會(huì)計(jì)處理有哪些？

　　暫估入庫(kù)會(huì)計(jì)處理

　　當(dāng)月暫估入庫(kù)：

　　借：原材料

　　        貸：應(yīng)付賬款——暫估款(XX供應(yīng)商)

　　下月暫估回沖：

　　(1)紅字沖回暫估入庫(kù)

　　借：原材料

　　        貸：應(yīng)付賬款——暫估(XX供應(yīng)商)

　　(2)收到發(fā)票,做入庫(kù)處理

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商

　　暫估入賬金額包不包括增值稅？

　　暫估入賬金額不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。在月末如果有貨物清單，就按照貨物清單上的價(jià)格暫估入賬;如果沒(méi)有貨物清單，但是有相關(guān)合同協(xié)議，則按照相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬。

　　暫估入賬對(duì)企業(yè)所得稅有什么影響？

　　企業(yè)在預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時(shí)，如果未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算。但在企業(yè)匯算清繳時(shí)，就要補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。如果還沒(méi)能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證;要做納稅調(diào)整，相應(yīng)的成本不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　如何判斷是否需要暫估入賬？

　　在實(shí)際工作中，判斷商品是否需要暫估入賬的關(guān)鍵是關(guān)注商品是否已經(jīng)入庫(kù)使用。

　　若是在途物資的情況，則不需要暫估入賬處理，待實(shí)際入庫(kù)使用時(shí)再做會(huì)計(jì)處理。

　　到票金額如果和暫估金額有差異，應(yīng)如何處理

　　到票金額如果和暫估金額有差別的，在實(shí)際到票的時(shí)候，調(diào)整成本的價(jià)格。

　　如果暫估金額比實(shí)際到票價(jià)格?。?/p>

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　如果暫估金額比實(shí)際到票價(jià)格大：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)買(mǎi)一批原材料進(jìn)行加工銷(xiāo)售，但尚未收到購(gòu)買(mǎi)原材料的發(fā)票時(shí)，這種情況下企業(yè)可做暫估入賬處理。那么企業(yè)暫估原材料時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　暫估原材料如何做賬？

　　(1)月末按材料的暫估價(jià)做賬，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　(2)到下個(gè)月月初，用紅字沖回，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料（紅字）

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（紅字）

　　(3)原材料的發(fā)票或?qū)嶋H結(jié)算憑證到達(dá)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　(4)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)原材料的新價(jià)格計(jì)算，重新計(jì)算其成本，并將其與原轉(zhuǎn)入成本的差額進(jìn)行處理，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　       貸：原材料(紅字或藍(lán)字)

　　暫估銷(xiāo)售收入的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款——暫估收入

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　下個(gè)月沖回時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款——暫估收入(負(fù)數(shù)或紅字)

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(負(fù)數(shù)或紅字)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）(負(fù)數(shù)或紅字)

　　什么是原材料？

　　是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。具體包括原料及主要材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、輔助材料、包裝材料、燃料等。

　　企業(yè)核算貨到發(fā)票未到的業(yè)務(wù)時(shí)，一般采取暫估入賬的方式進(jìn)行處理。暫估費(fèi)用時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　暫估費(fèi)用分錄處理

　　借：管理費(fèi)用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時(shí)，做相反分錄紅字沖回：

　　借：銀行存款等(紅字)

　       　貸：管理費(fèi)用——暫估(紅字)

　　按正確的做分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：銀行存款等

　　暫估，是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。暫估業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。

　　材料暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　1、材料暫估入賬分錄如下：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　      　貸：原材料

　　3、下月初沖暫估如下，分錄如下：

　　借：原材料( 紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款(紅字)

　　4、收到發(fā)票分錄如下：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

　        　貸：應(yīng)付賬款

　　5、調(diào)增結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本(差額)

　　       貸：原材料 (差額)

　　6、調(diào)減結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本(紅字差額)

　       　貸：原材料(紅字差額)

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　暫估費(fèi)用一般指暫估成本費(fèi)用，對(duì)于暫估費(fèi)用，一般通過(guò)暫估入賬方式進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　暫估費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)庫(kù)存商品暫估：

　　借：庫(kù)存商品——暫估

　　       貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　2、企業(yè)進(jìn)行暫估入賬分錄處理后，按照規(guī)定要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月還是沒(méi)有收到發(fā)票，月初沖回，月末再次暫估，無(wú)形中工作量會(huì)加大，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。收到發(fā)票沖減暫估分錄時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品——暫估（紅字）

　       　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（紅字）

　　3、庫(kù)存商品入賬且取得對(duì)應(yīng)發(fā)票時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：銀行存款

　　暫估入賬是什么？

　　暫估入賬是指對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本暫估入賬。必須注意的是，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

　    應(yīng)付賬款科目核算什么？

　　應(yīng)付賬款科目是負(fù)債類(lèi)科目，這是買(mǎi)賣(mài)雙方在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。該科目核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。企業(yè)可以按債權(quán)人對(duì)該科目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。

　　一般情況下，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)尚未收到發(fā)票賬單，但商品、材料等已驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)作暫估入庫(kù)處理，那么企業(yè)暫估入庫(kù)時(shí)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　暫估入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄

　?。?、期末發(fā)票未達(dá)，但倉(cāng)庫(kù)部門(mén)收到存貨，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)按對(duì)方合同價(jià)格，送貨單據(jù)填制一式幾聯(lián)暫估入庫(kù)單的快計(jì)分錄如下

　　借：庫(kù)存商品／原材料等

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　供應(yīng)商不明的情況下可設(shè)置“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款“科目處理．

　　２、次月初用紅字沖回，賬務(wù)處理以上月末出具的暫估入庫(kù)單，改為紅字為附件進(jìn)行：

　　借：庫(kù)存商品／原材料等（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款（紅字）

　　收到正式發(fā)票時(shí)，賬務(wù)處理以發(fā)票和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)出具的正式入庫(kù)單作為附件進(jìn)行：

　　借：庫(kù)存商品／原材料等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　?。?、如果連續(xù)數(shù)月，存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷(xiāo)售，但正式發(fā)票未達(dá)，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)仍作暫估入庫(kù)處理。領(lǐng)用存貨時(shí)，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)按暫估價(jià)開(kāi)具出庫(kù)單，財(cái)務(wù)部門(mén)賬務(wù)處理以此為附件進(jìn)行。

　　什么是暫估入庫(kù)？

　　暫估入賬指的是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品，已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但是企業(yè)還沒(méi)有收到發(fā)票，在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本。暫估入庫(kù)只出現(xiàn)在已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的商品，但是月末沒(méi)有收到發(fā)票的情況下。

　　庫(kù)存商品是什么？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　企業(yè)本月的存貨已入庫(kù)，但采購(gòu)發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫(kù)成本時(shí)，可以做暫估入庫(kù)處理，那么暫估入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　暫估入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、暫估入庫(kù)時(shí)，

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(XX供應(yīng)商)（暫估金額）

　　2、暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒(méi)有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì)無(wú)形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。

　?。?）紅字沖回暫估入庫(kù)

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票XX供應(yīng)商（原暫估金額，紅字）

　?。?）收到發(fā)票,做入庫(kù)處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——xx供應(yīng)商（發(fā)票含稅金額）

　　什么是暫估？

　　暫估是指本月存貨已經(jīng)入庫(kù)，但采購(gòu)發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫(kù)成本。月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫(kù)存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中會(huì)出現(xiàn)各種情況，有時(shí)候我們?cè)谫?gòu)買(mǎi)貨物時(shí)會(huì)對(duì)貨物進(jìn)行暫估入賬，對(duì)于暫估入賬，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　1、產(chǎn)成品暫估入庫(kù)

　　借：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品XX

　　       貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估入庫(kù)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品XX

　　3、取得發(fā)票時(shí)確認(rèn)暫估金額(針對(duì)外購(gòu))

　　借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估入庫(kù)

　　       貸：銀行存款(或者應(yīng)付賬款——XX單位

　　暫估入賬指的是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品,商百品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但是企業(yè)還沒(méi)有收到發(fā)票，在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本。暫估入庫(kù)只出現(xiàn)在已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的商品，但是月末沒(méi)有收到發(fā)票的情況下。

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中，時(shí)常會(huì)有業(yè)務(wù)的費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，但相關(guān)票據(jù)還未收到的情況發(fā)生，該種情況下一般采取暫估費(fèi)用的方式入賬，那么暫估費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　暫估費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用——暫估

　　       貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時(shí)，做相反分錄紅字沖回：

　　借：銀行存款等（紅字）

　　       貸：管理費(fèi)用——暫估（紅字）

　　按正確的做分錄：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款等

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生各項(xiàng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)日常的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、綠化費(fèi)、福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款賬戶(hù)分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)?；敬婵钯~戶(hù)是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶(hù)。一般存款賬戶(hù)是指企業(yè)在基本存款賬戶(hù)以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶(hù)是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開(kāi)立的賬戶(hù)。專(zhuān)用存款賬戶(hù)是指企業(yè)因特定用途需要所開(kāi)立的賬戶(hù)。

　　企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料后，如尚未收到發(fā)票則需進(jìn)行暫估入庫(kù)處理，可以通過(guò)原材料科目、應(yīng)付賬款科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)在沒(méi)有取得發(fā)票時(shí)暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　　　貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款

　　2、企業(yè)在下月初沖回暫估入賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款（紅字）

　　3、企業(yè)在取得相關(guān)的發(fā)票時(shí)入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅等。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　對(duì)于發(fā)票未收到但已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料等存貨，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理估計(jì)入庫(kù)成本，該行為稱(chēng)為存貨暫估入庫(kù)，對(duì)此會(huì)計(jì)人員一般計(jì)入應(yīng)付賬款科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　存貨暫估入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款

　　下月初用紅字時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：原材料（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款（紅字）

　　收到發(fā)票時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：原材料（材料采購(gòu)）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅

　　　　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

　　暫估入賬是什么？

　　根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本（如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類(lèi)商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類(lèi)似商品的購(gòu)進(jìn)成本、同類(lèi)商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格等）暫估入賬。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，時(shí)常有暫估的現(xiàn)象發(fā)生，暫估是指本月采購(gòu)發(fā)票尚未收到，存貨已經(jīng)入庫(kù)，不能確定存貨的入庫(kù)成本。

　　暫估的會(huì)計(jì)分錄

　　暫估是指本月采購(gòu)發(fā)票尚未收到，存貨已經(jīng)入庫(kù)，不能確定存貨的入庫(kù)成本。月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫(kù)存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　1、暫估入庫(kù)

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(XX供應(yīng)商)（暫估金額）

　　必須注意的是，因未取得增值稅發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

　　2、暫估回沖

　　按照規(guī)定，暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒(méi)有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì)無(wú)形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。

　　（1）紅字沖回暫估入庫(kù)

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票XX供應(yīng)商（原暫估金額，紅字）

　　（2）收到發(fā)票，做入庫(kù)處理

　　借：原材料（發(fā)票不含稅金額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商（發(fā)票含稅金額）

　　應(yīng)付賬款屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

　　應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類(lèi)科目。

　　應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　應(yīng)付賬款包含：購(gòu)買(mǎi)貨物的價(jià)款、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)售方代墊費(fèi)用。

　　應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬，在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償還應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)付賬款附有商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的應(yīng)付款總額入賬。

　　暫估入賬的情形主要有以下4種，：①費(fèi)用發(fā)生了，尚未取得發(fā)票；②采購(gòu)的材料、資產(chǎn)等已經(jīng)收到，但發(fā)票尚未取得；③暫估入賬的資產(chǎn)被使用，產(chǎn)生折舊費(fèi)用、攤銷(xiāo)費(fèi)用；④費(fèi)用在受益期內(nèi)尚未付款，沒(méi)有發(fā)票或尚未收到發(fā)票，需要做預(yù)提處理。對(duì)于不同情況下的暫估入賬，可作以下相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

費(fèi)用已發(fā)生，未取得發(fā)票

　　費(fèi)用已發(fā)生，未取得發(fā)票，暫估處理的會(huì)計(jì)分錄為：

　　如業(yè)務(wù)招待費(fèi)的暫估入賬分錄為：

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　分錄摘要“暫估x月業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

　　下月收到發(fā)票后，會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，紅字沖銷(xiāo)上月的暫估分錄：

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)（紅字）

　　　　貸：預(yù)付賬款（紅字）

　　再根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　　　　　銀行存款

　　注意：暫估入賬的費(fèi)用，不能在企業(yè)所得稅前扣除，需做納稅調(diào)整處理。

已收到材料，未取得發(fā)票

　　已收到材料，未取得發(fā)票的暫估處理

　　比如存貨的暫估處理，分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品——原材料

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　下月收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，紅字沖銷(xiāo)上月的暫估分錄：

　　借：庫(kù)存商品——原材料

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　再根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

　　借：庫(kù)存商品——原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　　　貸：預(yù)付賬款

暫估入賬的資產(chǎn)投入使用

　　暫估入賬的資產(chǎn)投入使用

　　比如對(duì)采購(gòu)的設(shè)備進(jìn)行暫估處理，分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　分錄摘要可寫(xiě)明“暫估xx固定資產(chǎn)入庫(kù)”。

　　暫估入賬的固定資產(chǎn)，當(dāng)月已投入使用，在下月仍未收到發(fā)票的情況下，暫估計(jì)提折舊，具體分錄如下：

　　借：制造費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　下月收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，做紅字沖銷(xiāo)上月的暫估分錄：

　　借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　借：制造費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　再根據(jù)發(fā)票金額，正常做賬：

　　借：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　借：制造費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

預(yù)估費(fèi)用

　　比如預(yù)估員工的年終獎(jiǎng)費(fèi)用，分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——年終獎(jiǎng)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　后面實(shí)際發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　暫估入賬價(jià)值的確定，主要有四點(diǎn)，具體如下：

　　1、按貨物清單或相關(guān)采購(gòu)合同協(xié)議上的價(jià)格入賬；

　　2、按最近一次的采購(gòu)價(jià)格入賬；

　　3、按最近市場(chǎng)的公允價(jià)值入賬；

　　4、按售價(jià)×預(yù)計(jì)成本率。

　　一般納稅人暫估入庫(kù)的，存貨入賬價(jià)格應(yīng)根據(jù)與銷(xiāo)售方約定取得發(fā)票類(lèi)型進(jìn)行區(qū)分情況入賬：將取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按不含稅價(jià)格入賬；將取得增值稅普通發(fā)票按含稅價(jià)格入賬。小規(guī)模納稅人應(yīng)按含稅價(jià)格暫估入庫(kù)。

暫估入賬解釋

　　1、暫估入賬是會(huì)計(jì)上實(shí)質(zhì)重于形式的一種體現(xiàn)，是指業(yè)務(wù)已經(jīng)真實(shí)發(fā)生，在發(fā)票尚未收到的情況下，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，為了反映企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)情況，則需進(jìn)行“暫估入賬”處理。

　　2、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本（如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類(lèi)商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類(lèi)似商品的購(gòu)進(jìn)成本、同類(lèi)商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格、售價(jià)*預(yù)計(jì)或平均成本率、等）暫估入賬。

暫估入賬金額包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額嗎

　　根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）相關(guān)規(guī)定：

　　貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理：

　　一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷(xiāo)原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額。

　　綜上，暫估入賬金額不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，暫估入賬成本可以稅前扣除嗎

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）相關(guān)規(guī)定：

　　“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算。”

　　因此，在企業(yè)所得稅預(yù)繳環(huán)節(jié)，暫估入賬成本可以憑借有關(guān)支付憑據(jù)進(jìn)行稅前扣除。同時(shí)，能夠規(guī)避后期多繳納稅款的情況產(chǎn)生。