自從營改增之后，全行業(yè)由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，但是由于其中一些業(yè)務(wù)仍然無法通過抵扣鏈條來規(guī)避重復(fù)征稅，因此就將原營業(yè)稅中差額征稅的計算方法應(yīng)用到增值稅中。

　　差額征稅該怎么理解?官方的說法是這樣的：

　　簡單點(diǎn)理解是：假設(shè)你開了一家A公司，取得了收入100萬元，其中有80萬元又支付給了第三方，如果業(yè)務(wù)在稅法的可許范圍內(nèi)，會被允許從100萬元的收入中扣除80萬元，只對剩下的20萬元進(jìn)行征稅。

　　哪些業(yè)務(wù)被允許選擇差額征稅?一共有24種情況。這24種情況可以根據(jù)發(fā)票開具形式的不同，分為兩大類：

　　差額征稅全額開票：

　　差額征稅差額開票：

　　差額開票VS全額開票

　　要分清楚這兩個事項首先要從增值稅的抵扣鏈條原理說起：

　　A公司賣了一批200萬元的貨物給B公司，B公司又按照300萬元的價格賣給C公司。如果要交增值稅，A公司就要按照200萬元交稅，而B公司從A公司那里獲得200萬中包含相應(yīng)的進(jìn)項稅額可以抵扣，只需要按交100萬元部分的稅;

　　如果C公司又以400萬元將貨物賣出，那么他可以用來抵扣的就是300萬元中的進(jìn)項稅，自己只需要繳納剩余100萬元的增值稅……總結(jié)起來就是上一環(huán)節(jié)所支付的增值稅額，是下個環(huán)節(jié)可以用來抵扣的。

　　差額征稅能夠全額開票，是因?yàn)殇N售方之前沒有取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣，所以差額征稅，但為了不使后續(xù)環(huán)節(jié)中的公司的稅負(fù)增加，將扣除的部分看做是繳納了稅，允許全額開票。

　　而差額開票就容易理解多了，因?yàn)榭鄢哪遣糠譀]有繳納增值稅，當(dāng)然不能通過全額開票來抵扣，只能差額開票。

　　全額開票

　　我們以一個建筑服務(wù)的案例來說明一下：

　　甲公司2019年10月將一項建筑工程分包給了乙公司，造價是300萬元。乙公司又將其中100萬元分包給了丙公司，支付工程款項后，取得了對應(yīng)的普通發(fā)票，乙公司是一般納稅人采用簡易計稅。

　　乙公司本月應(yīng)納稅額=(300-100)÷(1+3%)×3%=5.83萬元

　　乙公司收到甲公司的款項300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票，票面稅額=300÷(1+3%)×3%=8.74萬元

　　差額開票

　　我們以一個旅游服務(wù)的案例來說明一下：

　　乙公司是一家旅游服務(wù)公司，2019年10月承接了甲公司的旅游服務(wù)業(yè)務(wù)，取得收入300萬元。其中將60萬元的景點(diǎn)游覽服務(wù)外包給了丙公司。

　　旅途中發(fā)生的住宿費(fèi)15萬元，交通費(fèi)5萬元，門票費(fèi)10萬元，保險費(fèi)10萬元，均取得了增值稅普通發(fā)票，乙公司為一般納稅人。

　　乙公司本月應(yīng)納稅額=(300-60-15-5-10-10)÷(1+6%)×6%=11.32萬元

　　乙公司收到甲公司的款項300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票，票面稅額=(300-60-15-5-10-10)÷(1+6%)×6%=11.32萬元。

　　無論是差額開票還是全額開票對應(yīng)的都是差額征稅，把握開票的關(guān)鍵點(diǎn)在把握住增值稅的抵扣原理——下環(huán)節(jié)能抵扣的一定是上一環(huán)節(jié)支付的增值稅，對于沒有繳納增值稅的部分是不能參與抵扣，當(dāng)然就不能全額開票。

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會計分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定，若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額為9萬以下，則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來具體來看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會計分錄吧!

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計分錄？

　　若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發(fā)票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務(wù)處理如下：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬以下免稅稅金時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計入營業(yè)外即可，對于小規(guī)模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　知識延伸：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計稅方法是一般計稅方法。而一般納稅人采用簡易計稅方法進(jìn)行計稅。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進(jìn)行申報納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進(jìn)行申報納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規(guī)模納稅人而言，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票，但對于小規(guī)模納稅人而言，除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應(yīng)專用發(fā)票之外，大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。

　　差額征稅稅率是很多會計朋友們比較關(guān)心的一個問題，平時工作中經(jīng)常用到。那么差額征稅稅率是多少?該怎么開票呢?來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!

　　差額征稅稅率

　　1、銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)適用16%的稅率。

　　2、提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，自來水、暖氣、天然氣、食用植物油、居民用煤炭制品、飼料、化肥、圖書、農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、雜志等適用10%的稅率。

　　3、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（除了有形動產(chǎn)租賃服務(wù)之外），適用6%的稅率。

　　4、如果是出口貨物等特殊業(yè)務(wù)，適用0%稅率。

　　差額征稅如何開票?

　　答：應(yīng)當(dāng)按照差額辦法開具發(fā)票。當(dāng)納稅人自行開具增值稅發(fā)票的時候，可通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，將含稅銷售額(全部價款及價外費(fèi)用)、扣除額錄入。系統(tǒng)會自動對稅額及不含稅金額進(jìn)行計算，“差額征稅”字樣在備注欄將會自動打印。注意發(fā)票開具不應(yīng)當(dāng)和其他應(yīng)稅行為混開。具體開流程如下：

　　1、點(diǎn)擊發(fā)票管理——發(fā)票填開管理，在“發(fā)票號碼確認(rèn)”界面，選擇對應(yīng)的發(fā)票種類，征稅方式選擇“差額征稅”，點(diǎn)擊確定，進(jìn)入到下一步。

　　2、進(jìn)入“差額征收”發(fā)票填寫界面，錄入與實(shí)際相符的票面信息，錄完“貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)名稱”之后，可以看到窗口彈出“差額設(shè)置”的界面。

　　3、進(jìn)入“差額設(shè)置”對話框，將“含稅銷售額”及“扣除額”錄入，最后點(diǎn)擊確定。當(dāng)已經(jīng)確認(rèn)票面信息完整無誤后，即可直接打印。

提前開票和未發(fā)生業(yè)務(wù)開票是很多會計人在實(shí)際工作中會混淆的情況，那么到底這兩者的區(qū)別在哪里，開票方應(yīng)該做什么樣的賬務(wù)處理，和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

提前開票算不算虛開發(fā)票

如果雙方簽訂了銷售合同，說明存在真實(shí)的商品交易且開具發(fā)票符合文件規(guī)定，就不能認(rèn)為是虛開發(fā)票。填開發(fā)票的單位和個人，必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

提前開票不能一棒子打死，都算虛開，那企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有辦法開展，很多預(yù)收款，預(yù)收款開票都算虛開！只要將來有業(yè)務(wù)發(fā)生，或者相關(guān)證據(jù)證明確實(shí)開具發(fā)票時證明有業(yè)務(wù)會發(fā)生。

開票就要確認(rèn)收入是不準(zhǔn)確的

只要你簽定了銷售合同，也實(shí)際發(fā)生了業(yè)務(wù)，只是沒有收到，是可以開發(fā)票的。你可以查看一下銷售收入的時間來確定開票的時間。只要開了發(fā)票就要當(dāng)月納稅，或是未開票但是收入已形成，也要做未開票收入來申報納稅。

什么叫虛開發(fā)票

是指在沒有任何購銷事實(shí)的前提下，為他人、為自己或讓他人為自己或介紹他人開具發(fā)票的行為。

根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2014年第39號）的解讀：納稅人對外開具的銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，納稅人應(yīng)當(dāng)擁有貨物的所有權(quán)，包括以直接購買方式取得貨物的所有權(quán)，也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權(quán)。所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購買貨物在后。

注意事項：增值稅收入、會計口徑收入、企業(yè)所得稅口徑收入不是一回事

1.增值稅收入——確認(rèn)（除按規(guī)定開具的不征稅收入的特殊發(fā)票情況）

《中華人民共和國增值稅暫行條例》、財稅（2016）36號文件和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第40號）規(guī)定，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

開票方應(yīng)該進(jìn)行的賬務(wù)處理

根據(jù)(財會〔2016〕22號):按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認(rèn)收入。

以上就是有關(guān)提前開票和未發(fā)生銷售業(yè)務(wù)開票的知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

發(fā)票丟失怎么辦？要罰錢嗎？

　　酒店未開票收入如何做賬是會計工作中的常見問題，無票收入實(shí)際指的是銷售，但沒有開發(fā)票給客戶所形成的收入，平時企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，未開票收入的現(xiàn)象也很是常見。本文就針對酒店未開票收入如何做賬做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　酒店未開票收入怎么做賬?

　　答：對于酒店未開票收入，不論有沒有開具發(fā)票，都要記銷項稅，在摘要處寫明沒有開票。

　　要視同開票的，不論有沒有開具發(fā)票，都要和開了票一樣做賬，填寫報表時要填在視同銷售里。

　　無票收入實(shí)質(zhì)上指的是銷售，但是沒有給客戶開發(fā)票所形成的收入。

　　未開票收入現(xiàn)在開票該如何做賬務(wù)處理?

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項)

　　本期補(bǔ)開發(fā)票，由于企業(yè)上期在未開票收入增值稅申報表已經(jīng)確認(rèn)，會計上計提及繳納了增值稅。所以對于這個月開上個月未開票收入的部分，無需做任何會計處理。

　　無票收入過大是否合理?

　　答：無票收入過大是不合理的。對于無票收入，我們可以理解為銷售，但是沒有給客戶開發(fā)票所形成的收入。原則上，對于未按規(guī)定所開具發(fā)票的行為，很有可能面臨被稅務(wù)局罰款的風(fēng)險。之所以會有無票收入，通常都是客戶要求不需要發(fā)票，沒有開具發(fā)票的情況下，相關(guān)收入都要按正常入賬，且確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。

　　一般納稅人未開票收入怎么做會計分錄?

　　以上就是有關(guān)酒店未開票收入如何做賬的全部介紹，希望能對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會繼續(xù)更新更多有關(guān)未開票收入的內(nèi)容，更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注!

　　公司不開票是否還要納稅是會計工作中的常見問題，任何企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)按時納稅申報，納稅申報過程中很多細(xì)節(jié)問題尤其要注意。本文就針對公司不開票是否還要納稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　公司不開票還需要納稅嗎?

　　答：公司不開票也是需要納稅的。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照各項稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間進(jìn)行繳稅，與是否開具發(fā)票無關(guān)。

　　對于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，通過下面例子進(jìn)行說明：

　　1、采取托收承付及委托銀行收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　2、銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　3、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間是收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　公司有盈利不開票是否要交稅?

　　答：公司有盈利不開票也是需要交稅的。

　　對于公司有盈利不開票這種情況，應(yīng)當(dāng)正常納稅，做無票收入，在憑據(jù)摘要里注明“本月無票收入”，分錄和開票收入分錄的做法相同。

　　無票收入指的是不開票的收入，一般情況下是付款人不需要發(fā)票。

　　納稅申報類型包括哪些?

　　納稅申報類型包括：

　　1、正常申報

　　正常申報指的是納稅人在稅法規(guī)定期限內(nèi)辦理各稅的納稅申報。

　　2、非正常申報

　　非正常申報包括了欠稅補(bǔ)繳、遲申報、檢查補(bǔ)稅、評估補(bǔ)稅、行政處罰及自查補(bǔ)稅。

　　以上就是公司不開票是否還要納稅的全部介紹，希望對大家有所幫助，更多精彩內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　定期定額不開票是否還要繳稅是會計工作中的常見問題，按照相關(guān)規(guī)定，定期定額戶都有著納稅申報的義務(wù)。本文就針對定期定額不開票是否還要繳稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　定期定額不開票還需要繳稅嗎?

　　答：定期定額不開票也是需要繳稅的。按照相關(guān)法律法規(guī)，定期定額戶都有著納稅申報的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照定額標(biāo)準(zhǔn)按時繳稅。

　　個體戶一般實(shí)行定期定額征收，如果月收入核定是三萬元以下的，那么可以免征稅款，不用申報。定期定額戶實(shí)行業(yè)主自報、稅務(wù)核實(shí)和電腦定稅的程序，其定稅依據(jù)一般為業(yè)主營業(yè)面積、人數(shù)、租金等。

　　定期定額的核定工作由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。根據(jù)稅收征收管理范圍的劃分：

　　國家稅務(wù)局核定：繳納增值稅、消費(fèi)稅的定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額;

　　地方稅務(wù)局核定：繳納營業(yè)稅的定期定額戶的應(yīng)納稅營業(yè)額和收益額或者附征率。

　　個體工商戶定期定額的是否需要申報個稅?

　　答：定期定額的個體工商戶是需要申報個稅的。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

　　扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實(shí)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。

　　定期定額的含義

　　定期定額征收指的是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人一定經(jīng)營時間核定其應(yīng)納稅收入或所得額和應(yīng)納稅額，分期征收稅款的一種征收方式。

　　定期定額征收方式適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實(shí)沒有建賬能力，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶。

　　個體戶定期定額的稅率如何規(guī)定?

　　答：個體戶定期定額稅率大約在4.5%左右。

　　1、增值稅稅率為3%

　　2、個人所得稅稅率1%-2%

　　3、其他附加稅大約是0.5%

　　4、個體戶使用簡易征收3%的征收率。

　　個體工商戶定期定額應(yīng)該繳納的稅費(fèi)

　　以上就是關(guān)于定期定額不開票是否還要繳稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會給大家?guī)砀喽ㄆ诙~的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　未開票收入，顧名思義可以理解為沒有開具發(fā)票的收入。在餐飲行業(yè)的經(jīng)營中，客人就餐后通常不會索要發(fā)票，這樣而來的收入就是未開票收入。那么未開票收入要不要結(jié)轉(zhuǎn)成本?次月開票時會計分錄怎么做?來一同了解下吧。

　　未開票收入要結(jié)轉(zhuǎn)成本嗎?

　　對于未開票收入要不要結(jié)轉(zhuǎn)成本?還是要看情況來定，建議可以不結(jié)轉(zhuǎn)。理由如下：

　　1、你的公司沒沒有銷售，也就沒有真實(shí)業(yè)務(wù)來支撐，說白了就是虛報收入;

　　2、不好做賬，不能平白沖減庫存，庫存賬目有錯誤;

　　稅款是需要盡快繳納的，其他不應(yīng)做調(diào)整。

　　填制會計憑證：

　　借：現(xiàn)金或銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交稅增值稅(銷項稅額)

　　未開票收入次月開票會計分錄

　　未開票收入，是指收入已經(jīng)確認(rèn)，但沒有開具發(fā)票，相關(guān)分錄如下：

　　1、銷售時：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-未開票收入

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅-銷項稅額

　　注：即使沒有開票，也需要交稅。

　　2、開具發(fā)票時做沖回未開票收入處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入--未開票收入

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-**公司

　　一般納稅人未開票收入賬務(wù)處理

　　未開票收入需要交稅嗎?

　　做未開票收入是需要交稅的。在憑證摘要里注明“本月無票收入”，會計分錄的做法和開票收入相同。

　　無票收入，即不開發(fā)票的收入。一般是付款人不要發(fā)票，對于未開票收入，應(yīng)當(dāng)與開票收入一樣進(jìn)行核算并繳納稅款。做賬時以收款單和你的履約證明等作為依據(jù)。

　　取得未開票發(fā)票，一般是因?yàn)殇N售金額很小且是對自然人的銷售，開發(fā)票沒有實(shí)際的意義。

　　比如：餐飲業(yè)的一般納稅人，客人就餐后一般都不會所要發(fā)票。由此而來的收入就是未開票收入。

　　以上就是未開票收入相關(guān)內(nèi)容的介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

銷售廢品時可以開票嗎？如果可以開票，應(yīng)該怎么開呢？如果不可以開票，需要滿足什么條件才可以開票呢？和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

銷售廢品可以開專票嗎？

銷售廢品是不能開專票的，根據(jù)國家稅局的有關(guān)規(guī)定，自2009年4月1日起，廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計算抵扣進(jìn)項稅額，當(dāng)然也取銷了銷售廢舊物資開具增值稅專用發(fā)票

廢舊物資的發(fā)票應(yīng)該怎么開具？

1、自2009年1月1日起,從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有"廢舊物資"字樣的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱廢舊物資專用發(fā)票)，納稅人取得的2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票，不再作為增值稅扣稅憑證

2、納稅人取得的2008年12月31日以前開具的廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起90天內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額申報抵扣

自2009年4月1日起，廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計算抵扣進(jìn)項稅額

銷售廢品時會計怎么做賬？

1、廢料入庫時，原材料增加，沖減成本

借：原材料——廢料

貸：生產(chǎn)成本（紅字）

2、廢料進(jìn)行處理時，計入其他業(yè)務(wù)收入，計算稅金

借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)廢料的成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：原材料——廢料

不論是可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，還是不可修復(fù)廢品的報廢損失，也不論廢品損失正常與否，最終均計人產(chǎn)品成本，即由正品負(fù)擔(dān)。這樣的處理在實(shí)踐中便于操作，對于小企業(yè)或者廢品不經(jīng)常發(fā)生的企業(yè)適用，但對于廢品經(jīng)常發(fā)生的企業(yè)存在一定不足。

以上就是有關(guān)銷售廢品的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

分公司是否可以獨(dú)立開票呢？總公司可以給分公司開發(fā)票嗎？如果對這部分知識點(diǎn)不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

分公司可以自己開票嗎？

可以開發(fā)票。但必須取得營業(yè)執(zhí)照以及國、地稅務(wù)登記證。分公司在進(jìn)行了稅務(wù)登記后，可以向稅務(wù)局申領(lǐng)發(fā)票。如果分公司業(yè)務(wù)開具的是增值稅發(fā)票，分為以下三種情況：

1、公司設(shè)立的分公司如果是一般納稅人，總分公司就可以互相開具增值稅專業(yè)發(fā)票。

2、如果分公司是小規(guī)模納稅人，那么只能給分公司開具普通發(fā)票，而且總公司不能抵扣；你也只能給他開具普通發(fā)票，在他那里不存在著抵扣問題。

3、但是小規(guī)模納稅人可以向稅務(wù)部門提出申請，委托代開增值稅稅率為3%（自09年起不再區(qū)分工、商業(yè)，一律按照3%征收）的專用發(fā)票，但是對方公司只能3％的進(jìn)項稅額，從自己的銷項稅額中抵扣。

總公司可以給分公司開發(fā)票嗎？

根據(jù)增值稅暫行條例第二十二條規(guī)定，增值稅納稅地點(diǎn)為：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以，由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

以上就是有關(guān)分公司開票的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解會計更多相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　有客戶要求我司在未發(fā)貨的情況下先開發(fā)票，增值稅我們算在2020年12月，收入可不可以在2021年1月確認(rèn)？企業(yè)所得稅有問題嗎？

　　答：企業(yè)未發(fā)貨先開具發(fā)票，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生。

　　如果滿足《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條和第二十三條的規(guī)定，可以在貨物發(fā)出后確認(rèn)收入;如果是分期收款以及持續(xù)時間超過12個月的大型設(shè)備等可以分期確認(rèn)收入。

　　除此之外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。即，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　在實(shí)務(wù)中，如果歸屬當(dāng)期的收入未入賬而增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生（發(fā)票已開具），企業(yè)所得稅匯算清繳時將會出現(xiàn)收入比對異常的疑點(diǎn)提示；屆時，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)如實(shí)提供說明解釋即可。

　　企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過程中，難免會涉及一些先預(yù)付款項后開具發(fā)票的業(yè)務(wù)。對于該業(yè)務(wù)，可通過預(yù)付賬款科目核算，相應(yīng)的會計分錄是什么？

　　先付款后開票分錄處理

　　借：預(yù)付賬款—某某單位

　　       貸：銀行存款

　　之后取得進(jìn)項發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品或原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　           貸：預(yù)付賬款—某某單位

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際預(yù)付的金額入賬。如果企業(yè)的預(yù)付款項情況不多，可以不設(shè)置"預(yù)付賬款"科目，而將預(yù)付的款項通過“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算。

　　已付款尚未收到發(fā)票的會計分錄

　　1 、當(dāng)月，對材料或商品進(jìn)行暫估入庫處理：

　　借：原材料或庫存商品

　　       貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款

　　2 、次月或下幾個月，收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷：

　　借：原材料或庫存商品(紅字金額)

　　       貸：應(yīng)付賬款- 暫估應(yīng)付款(紅字金額)

　　按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。

　　3 、再做一筆收到發(fā)票的分錄：

　　借：原材料或庫存商品，

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項稅額 )

　　       貸：應(yīng)付賬款-客戶名稱

　　應(yīng)付賬款是企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動而應(yīng)當(dāng)支付的相應(yīng)款項。應(yīng)付賬款，一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。

　　稅點(diǎn)是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。企業(yè)在日常的經(jīng)營業(yè)務(wù)之中，一般都會開具發(fā)票開具發(fā)票，那么開票稅點(diǎn)的會計分錄應(yīng)該怎么做？

　　支付開票稅點(diǎn)的會計分錄

　　借：庫存商品/原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　原材料是什么？

　　原材料是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基本原料。它是用于生產(chǎn)過程起點(diǎn)的產(chǎn)品。原材料分為兩大類。一類是在自然形態(tài)下的森林產(chǎn)品、礦產(chǎn)品與海洋產(chǎn)品，如鐵礦石原油等。一類是農(nóng)產(chǎn)品，如糧、棉、油、煙草等。

　　原材料的主要賬務(wù)處理有：

　　1、企業(yè)購入并已驗(yàn)收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　2、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　3、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。發(fā)出委托外單位加工的材料，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的，發(fā)出材料還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個別認(rèn)定法計算確定。

　　企業(yè)在進(jìn)行交易時，發(fā)票和貨物并不一定同時到達(dá)，因此就會出現(xiàn)已開票但還未收款的情況，當(dāng)企業(yè)遇到這種情況時，應(yīng)如何寫相關(guān)的會計分錄？

　　已開票未收款的會計分錄

　?。薄⑷绻且验_票未收到款的，其具體的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　（如果涉及到增值稅，那么還需要貸記應(yīng)交增值稅—銷項稅額）

　　２、如果是已收到款未開票的，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　先開票后付款的會計分錄

　?。薄⑷绻N售商品已經(jīng)將貨物交給對方，并開出發(fā)票，無論貨款是否收到，那么都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售收入。

　　因?yàn)樨浛钸€沒有收到，所形成了企業(yè)的一項債權(quán)，應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)收賬款”這一會計科目進(jìn)行核算，其具體的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　?。?、收回應(yīng)收賬款時，應(yīng)收賬款減少，所其應(yīng)當(dāng)記入貸方，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　掛賬是指未確認(rèn)最終會計核算科目的往來性質(zhì)款項暫時確認(rèn)在應(yīng)收付、預(yù)收付等周轉(zhuǎn)性科目。企業(yè)開票及掛賬的對應(yīng)分錄該怎么做？

　　建筑企業(yè)開票與掛賬的會計分錄

　　1、增值稅一般納稅人開票：

　　借：原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款——XX單位

　　2、小規(guī)模納稅人開票：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)付賬款——XX單位

　　3、企業(yè)收取貨款，發(fā)生掛賬時，會計分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款——公司名稱（或預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款等科目）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：工程施工——XX項目

　　應(yīng)收賬款是什么科目？

　　應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類科目。具體核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。企業(yè)可以按債務(wù)人對該科目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收賬款科目借方表示企業(yè)應(yīng)收的賬款，貸方表示企業(yè)預(yù)收的賬款。該科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。

　　費(fèi)用掛賬是什么？

　　費(fèi)用掛賬指的意思是確認(rèn)某會計要素、會計科目。比如，“掛應(yīng)付賬款”，也就是指確認(rèn)為應(yīng)付賬款?？梢岳斫鉃閼?yīng)付賬款增加了的意思。

　　發(fā)貨后，貨款沒有及時收到，可以稱為掛賬，掛在應(yīng)收賬款科目中。企業(yè)購貨后，沒有馬上付款，也可以稱之為掛賬，掛在應(yīng)付賬款。

　　對于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并不是所有業(yè)務(wù)都能及時取得相應(yīng)的發(fā)票。對于未開票的收入，應(yīng)計入應(yīng)收賬款科目進(jìn)行核算，有關(guān)會計分錄怎么做？

　　未開票收入分錄

　　會計分錄和正常做收入一樣，可參考如下：

　　借：應(yīng)收賬款（銀行存款）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　需要特別注意：

　?、俅擞涃~憑證下的原始附件就不是發(fā)票了，可以自制一張表說明下情況（加蓋公章），同時一定記得附上發(fā)貨清單（需寫明存貨名稱、數(shù)量、單價、金額、總價）

　　②此未開票收入，如果確屬對方不要發(fā)票的，按上述做賬完結(jié)即可；如果屬于開票時機(jī)不成熟，可先按上述做賬，待后面正式開票時沖回，再按發(fā)票重新入賬即可。

　　企業(yè)取得發(fā)票或開出發(fā)票的會計分錄

　　1、增值稅普通發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、如果小規(guī)模納稅人開出增值稅普通發(fā)票，則做以下分錄：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　3、如果是一般納稅人開增值稅普通發(fā)票，則做以下分錄：

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　先付款后開票分錄

　　借：預(yù)付賬款-某某單位

　　　　貸：銀行存款

　　之后取得進(jìn)項發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品或原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：預(yù)付賬款-某某單位

　　已付款尚未收到發(fā)票的會計分錄

　　1、當(dāng)月，對材料或商品進(jìn)行暫估入庫處理：

　　借：原材料或庫存商品

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款

　　2、次月或下幾個月，收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷：

　　借：原材料或庫存商品(紅字金額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款(紅字金額)

　　按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。

　　3、再做一筆收到發(fā)票的分錄：

　　借：原材料或庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款-客戶名稱

　　對于先開票后收款的業(yè)務(wù)，一般通過應(yīng)收賬款科目、主營業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行有關(guān)核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　先開票后收款的會計分錄

　　開發(fā)票時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　收到現(xiàn)金時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　收到預(yù)付款已經(jīng)開了發(fā)票的賬務(wù)處理

　　如果預(yù)先收到的貨款，應(yīng)記入預(yù)收賬款科目里的：

　　1、先做收到的預(yù)付賬款金額的會計分錄：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：預(yù)收賬款

　　2、再做已經(jīng)開票時的會計分錄，把預(yù)付賬款沖掉：

　　借：預(yù)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，比如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入等。主營業(yè)務(wù)收入貸方登記企業(yè)銷售商品提供勞務(wù)而取得的收入，借方登記的是銷售退回和在期末接轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　應(yīng)收賬款的范圍是什么？

　　1、應(yīng)收賬款是因銷售活動或提供勞務(wù)從而形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款；

　　2、應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購買長期債券等；

　　3、應(yīng)收賬款是本公司應(yīng)收客戶的款項，不包括本公司付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物等保證金。

　　對于企業(yè)上月收到款項，次月再開具發(fā)票的情況，會計人員一般設(shè)置銀行存款、預(yù)收賬款等科目核算，具體的會計分錄怎么編制？

　　上月收款次月開票的會計分錄

　　上月收款次月開票

　　1、收到款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　2、開具發(fā)票后

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　3、如果是已做收入的會計分錄

　　先沖上月的無票收入，再按開票收入做記賬憑證

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　主營業(yè)務(wù)收入

　　預(yù)收賬款是什么？

　　預(yù)收賬款指的是企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。

　　企業(yè)預(yù)收的貨款待實(shí)際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)時再行沖減。

　　預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分（或全部）貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負(fù)債，這項負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，舉個具體例子：工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入。

　　未開具發(fā)票的收入一直是稅務(wù)局的薄弱監(jiān)控領(lǐng)域，是納稅人逃稅的重災(zāi)區(qū)。許多納稅人往往不申報這部分收入。一旦被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，不僅要納稅，還要面臨相應(yīng)的懲罰。那么不開票收入怎么申報納稅？

　　不開票收入申報納稅的方法

　　1.小規(guī)模納稅人填寫申報表

　　小規(guī)模納稅人的增值稅申報表相對簡單。無發(fā)票收入直接填入第一欄，以區(qū)分其屬于商品和服務(wù)還是服務(wù)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)。第一欄包括發(fā)票收入和未發(fā)票收入。

　　2.一般納稅人填寫申報表

　　一般納稅人的增值稅申報表比小規(guī)模納稅人的增值稅申報表復(fù)雜。發(fā)生的未開票收入直接填入附表一的未開票收入一欄。

　　如果在接下來的幾個月內(nèi)補(bǔ)開發(fā)票，應(yīng)該沖抵該收入，否則此時將形成重復(fù)征稅，不允許以負(fù)數(shù)填寫在未開具發(fā)票欄次，應(yīng)當(dāng)沖減開具發(fā)票收入.自2018年3月1日開始,未開具發(fā)票收入不能以負(fù)數(shù)形式填寫。

　　什么是增值稅發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票在國家稅務(wù)總局的監(jiān)督下設(shè)計和印制，僅供一般增值稅納稅人使用。它不僅是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動的重要會計憑證，也是記錄賣方納稅義務(wù)和買方進(jìn)項稅的法律憑證；在增值稅的核算和管理中，它是一種重要的、決定性的法定專用發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票的實(shí)施是增值稅改革的關(guān)鍵一步。與普通發(fā)票不同，它不僅具有商業(yè)憑證的功能，而且由于發(fā)票上注明的稅款扣減，還必須向賣方支付增值稅。具有納稅憑證功能。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將產(chǎn)品從初始生產(chǎn)到最終消費(fèi)的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，維護(hù)了稅收的完整性，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　當(dāng)前社會每天產(chǎn)生大量廢舊物需要進(jìn)行二次處理，資源回收企業(yè)于此發(fā)揮著重要功效，然而長期以來，資源回收企業(yè)在與自然人進(jìn)行報廢產(chǎn)品交易時，常常面臨獲取發(fā)票難的問題，為解決此類難題，近日國家稅務(wù)總局發(fā)布了一項重要公告，明確指出自2024年4月29日起，符合條件的資源回收企業(yè)，可以向自然人報廢產(chǎn)品出售者開具發(fā)票，這就是我們所說的“反向開票”。

　　那么什么是“反向開票”呢？

　　簡單來說，就是原本由收款方開具發(fā)票給付款方的模式，在特殊情況下變成由付款方（即資源回收企業(yè)）向收款方（即自然人報廢產(chǎn)品出售者）開具發(fā)票。以前前端自然人往往會采用“不帶票銷售方式”，資源回收企業(yè)缺少發(fā)票，就意味著他們無法抵扣增值稅進(jìn)項稅額，也難以獲取稅前列支成本費(fèi)用的憑據(jù)，導(dǎo)致資源回收企業(yè)在稅務(wù)處理上遇到困難。實(shí)施“反向開票”后，符合條件的資源回收企業(yè)可以按規(guī)定為自然人開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，對于開具專用發(fā)票的企業(yè)，增值稅抵扣鏈條將更加暢通，購進(jìn)成本還可在企業(yè)所得稅稅前扣除，進(jìn)一步降低企業(yè)成本；而對于開具普通發(fā)票的企業(yè)，也可作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，使資源回收行業(yè)的的稅費(fèi)政策運(yùn)行更加順暢。

　　“反向開票”政策的實(shí)施，解決了資源回收企業(yè)的發(fā)票難題，也為推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新注入了新的動力。希望通過今天的講解，大家能更清楚地了解“反向開票”政策，共同為營造良好的稅收環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

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