股東的投資款項(xiàng)應(yīng)該怎么做退回處理?退回時(shí)應(yīng)該怎么處理?這部分的內(nèi)容你清楚嗎?如果不了解這部分的內(nèi)容,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
股東投資款的處理分幾種情況?
首先要看公司成立的時(shí)間,是早入股前成立的,還是在入股的時(shí)候成立的,投資款是否已經(jīng)轉(zhuǎn)入了公司的基本戶,登記時(shí)這筆款項(xiàng)的用途是否是投資款,這筆款或是轉(zhuǎn)到了股東的個(gè)人賬戶,這都要搞清楚。如果是在入股的時(shí)候公司已經(jīng)成立了,那么就不必要簽訂合同,如果是已經(jīng)成立有一段時(shí)間的老公司,入股后,是要有股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的,款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓給公司的股東的私人賬戶,是要在轉(zhuǎn)入完成后,去工商局和稅局辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)的。
收到資金退還給投資者怎么做會(huì)計(jì)分錄要分幾種情況?
投資者(股東)為按公司章程要求實(shí)際出資走賬
1、收款時(shí):
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本-股東
2、退還時(shí):
借:其他應(yīng)收款-股東
貸:銀行存款
收到資金是暫備用支付公司成立之初的開辦費(fèi)用,投資者個(gè)人(股東)墊支后又付出:
1、收款時(shí):
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款-某某投資者
2、退回時(shí):
借:其他應(yīng)付款-某某投資者
貸:銀行存款
注意事項(xiàng):
由于第一種情況屬假注資行為,股東投資后當(dāng)借款借出,涉及個(gè)稅問題,根據(jù)財(cái)稅[2003]158號(hào)如果個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借,在該納稅年度終了后即不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅.筆者建議在目前認(rèn)繳制情況下沒必要這樣做.
以上就是有關(guān)股東投資款的一些相關(guān)的知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
小伙伴們?cè)诠ぷ髦袑?duì)增值稅和企業(yè)所得稅這兩大稅種應(yīng)該已經(jīng)不陌生了,日常工作中會(huì)經(jīng)常遇到的,但是關(guān)于這兩大稅種的抵扣、抵免還有抵減還有些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不是很清楚,工作中遇到具體事項(xiàng)不是很確定,今天我們就來談?wù)勱P(guān)于增值稅和企業(yè)所得稅的抵扣、抵免以及抵減有哪些區(qū)別。
增值稅方面
1、正常進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣
增值稅抵扣是對(duì)一般納稅人而言的,是指一般納稅人銷售貨物、提供修理修配勞務(wù)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)以及其他服務(wù)時(shí),可以將根據(jù)收入計(jì)算的銷項(xiàng)稅額,扣減購進(jìn)貨物或者服務(wù)時(shí)取得的有效的增值稅扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)算繳納增值稅。而這個(gè)銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的行為,就是增值稅抵扣。抵扣憑據(jù)是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
2、抵減稅額
增值稅抵減是國家針對(duì)企業(yè)購買防偽稅控專用設(shè)備以及支出的技術(shù)服務(wù)費(fèi),制定的一個(gè)專門的政策。根據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào)文件增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)。
3、增值稅抵免
增值稅抵免是專指小規(guī)模納稅人購買“稅控收款機(jī)”,對(duì)相應(yīng)的稅額進(jìn)行抵免。
4、加計(jì)扣除
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第39號(hào)文件,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。購進(jìn)時(shí)抵扣9%,領(lǐng)用時(shí)抵扣1%。
5、加計(jì)抵減
(1)根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第39號(hào)文件,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額。
(2)根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)文件,指出2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額(以下簡稱加計(jì)抵減15%政策)。
企業(yè)所得稅方面
1、抵扣應(yīng)納稅所得額
財(cái)稅〔2018〕55號(hào)規(guī)定,公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年的,可以按照投資額的70%,在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,其法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%,抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2、應(yīng)納所得稅額抵免
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條的規(guī)定,企業(yè)購置專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,并且應(yīng)當(dāng)按照先后順序進(jìn)行抵免。
3、境外所得稅收抵免
根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十三條的規(guī)定,居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)(場所)可以就其取得的發(fā)生在境外、但與其有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。
4、加計(jì)扣除
(1)財(cái)稅[2018]99號(hào),企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
(2)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定,《企業(yè)所得稅法》第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除,是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
學(xué)習(xí)完今天的知識(shí),應(yīng)該對(duì)抵扣、抵免以及抵減的區(qū)別有所了解了,以后工作中遇到這類問題不要再傻傻分不清了哦。
相關(guān)內(nèi)容:抵扣、抵減的會(huì)計(jì)分錄
抵扣賬務(wù)處理:
借:存貨/費(fèi)用/固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
抵減賬務(wù)處理(例:初次購買金稅盤以及支付服務(wù)費(fèi)):
借:管理費(fèi)用--辦公費(fèi)
貸:銀行存款
?、僖话慵{稅人全額抵減增值稅分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸:管理費(fèi)用--辦公費(fèi)
?、谛∫?guī)模納稅人全額抵減增值稅分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸:管理費(fèi)用--辦公費(fèi)
增值稅一般納稅人,是用增值稅專用發(fā)票,來進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,并且,財(cái)務(wù)人員會(huì)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行網(wǎng)上勾選認(rèn)證。但也有很多小伙伴對(duì)抵扣稅款和加計(jì)抵減沒有很好地區(qū)分開來,今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家分享有關(guān)的內(nèi)容,希望能幫助大家理解。
加計(jì)抵減額可以申請(qǐng)留抵退稅嗎?
加計(jì)抵減政策發(fā)展屬于企業(yè)稅收相關(guān)優(yōu)惠,按照一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算,用于抵減納稅人的應(yīng)納消費(fèi)稅額。但加計(jì)扣除金額不是納稅人的所得稅金額。 從加扣金額的形成機(jī)制來看,加扣金額不會(huì)形成保留稅額,因此不能申請(qǐng)保留退稅。
增值稅一般納稅人購買的客運(yùn)服務(wù)沒有獲得增值稅專用發(fā)票,留抵稅額扣除計(jì)算形成能退款嗎?
從設(shè)計(jì)工作原理看,留抵退稅對(duì)應(yīng)的發(fā)票應(yīng)為增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售人員統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及解繳稅款完稅憑證,也就是說旅客交通運(yùn)輸系統(tǒng)服務(wù)可以計(jì)算抵扣的部分學(xué)生并不在退稅的范圍之內(nèi),但由于退稅采用以下公式分析計(jì)算,因而具有上述進(jìn)項(xiàng)稅額并非沒有直接影響排除在留抵退稅的范圍之外,而是需要通過不斷增加分母比重的形式主義進(jìn)行了研究排除。
申請(qǐng)留抵退稅的條件是什么?
參考去年的政策,根據(jù)稅局的問答回復(fù),申請(qǐng)留抵退稅一共有五個(gè)條件:
1、從2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元;
2、A類或B類納稅信用等級(jí);
3、36個(gè)月內(nèi)退還多繳稅收作弊沒有發(fā)生,出口退稅或假增值稅發(fā)票的情況;
4、36個(gè)月內(nèi)未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;
5、自2019年4月1日沒有享受即征即退或先征后返(退)政策。
加計(jì)抵減實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠,簡單而言,是允許特定納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%虛擬計(jì)算出一個(gè)抵減額,專用于抵減一般計(jì)稅方法下計(jì)算得出的應(yīng)納稅額。請(qǐng)問未抵減完的加計(jì)抵減額可以申請(qǐng)留抵退稅嗎?
加計(jì)抵減額能否申請(qǐng)留抵退稅?
答:不可以。加計(jì)抵減額是根據(jù)一般納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%,虛擬計(jì)算得出的一個(gè)額度,不是納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額,不計(jì)入留抵稅額。因此未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,不可以申請(qǐng)留抵退稅。
加計(jì)抵減優(yōu)惠政策
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))文件,明確規(guī)定自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額。
如何適用加計(jì)抵減政策?應(yīng)重點(diǎn)把握以下三點(diǎn)內(nèi)容:
1、增值稅加計(jì)抵減政策執(zhí)行期限是2019年4月1日至2021年12月31日。
2、增值稅加計(jì)抵減政策中所稱的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
3、增值稅一般納稅人按規(guī)定計(jì)提的當(dāng)期加計(jì)抵減額,當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零時(shí),可以用加計(jì)抵減額抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額,當(dāng)期未抵減完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
自2019年4月1日起,對(duì)于符合條件的從事郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)一般納稅人適用加計(jì)抵減優(yōu)惠政策。那么可抵減加計(jì)抵減額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減嗎?
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減?
加計(jì)抵減是指符合條件的從事生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額的稅收政策。如果抵減前的應(yīng)納稅額等于零,則當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額可以全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;如果抵減前的應(yīng)納稅額比零大,且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,那么當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;如果抵減前的應(yīng)納稅額比零大,并且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,則以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零,對(duì)于未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
加計(jì)抵減會(huì)計(jì)分錄
1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減
貸:其他收益
2、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減
貸:營業(yè)外收入
加計(jì)抵減政策適用哪些行業(yè)?
1、提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%(不含本數(shù))的納稅人適用加計(jì)抵減政策。
2、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策。
3、增值稅加計(jì)抵減政策執(zhí)行期限為2019年4月1日——2021年12月31日。
公司存入投資款的會(huì)計(jì)核算,可分為接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理和接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理。
存入投資款賬務(wù)處理
(一)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理
借:銀行存款(發(fā)行價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、傭金)
貸:實(shí)收資本(有限責(zé)任公司按照雙方約定的份額)、股本(股份有限公司按面值)
資本公積——資本溢價(jià)、股本溢價(jià)(差額倒擠)
(二)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資
借:固定資產(chǎn)、原材料、無形資產(chǎn)(按資產(chǎn)的公允價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:實(shí)收資本(按照雙方約定的份額)
資本公積——資本溢價(jià)(差額倒擠)
實(shí)收資本是什么?
實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議的約定,接受投資者投入企業(yè)的資本。實(shí)收資本的構(gòu)成比例或股東的股份比例,是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ),也是企業(yè)進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。
資本公積包括什么?
資本公積包括資本(或股本)溢價(jià)、其他資本公積。
資本溢價(jià)是公司發(fā)行權(quán)益?zhèn)瘍r(jià)格超出所有者權(quán)益的部分。
股本溢價(jià)是公司發(fā)行股票的價(jià)格超出票面價(jià)格的部分。
其他資本公積包括可供出售的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)、長期股權(quán)投資權(quán)益法下被投資單位凈利潤以外的變動(dòng)。
資本公積科目核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。
資本公積科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)”或“股本溢價(jià)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“其他資本公積” 進(jìn)行明細(xì)核算。其貸方登記企業(yè)資本公積的增加數(shù)。借方登記資本公積的減少數(shù),期末余額在貸方,反映企業(yè)資本公積實(shí)有數(shù)。
當(dāng)月用上月留抵稅額是很常見的事情,那么會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做賬呢?會(huì)計(jì)分錄怎么做?如果不太清楚這部分知識(shí)點(diǎn),那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
本月用上個(gè)月留底稅額抵稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
上期留底不影響會(huì)計(jì)分錄,只是月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)會(huì)有兩種結(jié)果,首先要計(jì)算是否需要交稅,先要查看明細(xì)賬上的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和留底數(shù),用本月銷項(xiàng)稅—本月進(jìn)項(xiàng)稅—上期留底進(jìn)項(xiàng)稅=本期應(yīng)交增值稅,計(jì)算結(jié)果會(huì)有兩種情況:
1、如果得數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)就不用交稅,繼續(xù)做為下一個(gè)月的留底稅額
2、如果得數(shù)為正數(shù)時(shí),就要交稅,月末需做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
到下個(gè)月做交稅分錄就可以了
上個(gè)月轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅下個(gè)月要報(bào)稅時(shí)怎么做分錄?
購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等),其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。
在上月月末的時(shí)候計(jì)算:本期應(yīng)交增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額--(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
若存在本期未交增值稅,則月末時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
下個(gè)月報(bào)稅時(shí),只需要繳納未交增值稅稅額即可
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
以上就是有關(guān)留抵稅額抵稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
期末出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的情況,兩者之差則為留抵稅額。那么期末有留抵稅額怎么做賬?留抵稅額對(duì)不上怎么辦?快來了解下吧。
期末有留抵稅款賬務(wù)處理
1、進(jìn)項(xiàng)稅
借:庫存商品-——應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款
2、銷項(xiàng)稅
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
期末核算一般納稅人的應(yīng)納增值稅稅額時(shí),本期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期的銷項(xiàng)稅額,其差額也就是期末留抵稅額,這部分差額可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。
期末留抵稅額對(duì)不上怎么處理?
留抵稅額本身應(yīng)依照稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn),賬務(wù)、稅務(wù)上的金額應(yīng)當(dāng)是一致的,如果出現(xiàn)對(duì)不上的情況,則應(yīng)做以下處理:
1、首先比對(duì)申報(bào)表等稅務(wù)資料,找出賬務(wù)處理與稅務(wù)處理不符之處;
2、根據(jù)賬務(wù)處理與稅務(wù)處理不一致的地方,據(jù)實(shí)修改;
3、如果是因?yàn)樯陥?bào)錯(cuò)誤等導(dǎo)致留抵稅額不一致,則應(yīng)先對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改,再以此為依據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。
增值稅留抵稅額相關(guān)知識(shí)
增值稅有銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅之分,進(jìn)貨時(shí)的增值稅,稱為進(jìn)項(xiàng)稅,銷售出去相應(yīng)的增值稅稱為銷項(xiàng)稅。期末對(duì)應(yīng)交稅金進(jìn)行計(jì)算時(shí),如果銷項(xiàng)稅比進(jìn)項(xiàng)稅大,也就意味著需要交稅;但銷項(xiàng)稅比進(jìn)項(xiàng)稅小,則不用交稅,對(duì)于其中未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅可以留到下期繼續(xù)抵扣,則留待下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就稱為留抵稅款。
增值稅留抵稅額在未來實(shí)現(xiàn)銷售時(shí),可以用來抵減增值稅銷項(xiàng)的稅額。上月有留抵稅額,用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額再減去上月留抵?jǐn)?shù)等于本月應(yīng)交增值稅額,余額為正數(shù),則為本月該交的增值稅應(yīng)納稅額,若為負(fù)數(shù),則說明本月又有留抵稅額了。
會(huì)計(jì)中備抵類科目是指用于準(zhǔn)備抵消的科目,是所對(duì)應(yīng)科目的減項(xiàng)。一般而言,資產(chǎn)類才有備抵科目,那么資產(chǎn)備抵科目主要有哪些內(nèi)容?
資產(chǎn)備抵科目有哪些內(nèi)容?
資產(chǎn)的備抵科目包括:“累計(jì)折舊”、 “壞賬準(zhǔn)備”、 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等。
資產(chǎn)類備抵賬戶是用于抵減某一資產(chǎn)的數(shù)額,以求得到該資產(chǎn)賬戶實(shí)有數(shù)額的賬戶?!袄塾?jì)折舊”賬戶就是一個(gè)典型的資產(chǎn)類備抵賬戶,它與”固定資產(chǎn)”賬戶之間的關(guān)系,就是調(diào)整與被調(diào)整的關(guān)系。
資產(chǎn)備抵賬戶的特點(diǎn)
資產(chǎn)備抵賬戶主要特點(diǎn)體現(xiàn)為:被調(diào)整賬戶是資產(chǎn)類賬戶,其余額在借方,而資產(chǎn)備抵賬戶的余額一定在貸方;另外資產(chǎn)備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與被調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)是相反的,表現(xiàn)為權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)。
備抵類科目涉及的會(huì)計(jì)分錄
一、累計(jì)折舊會(huì)計(jì)分錄
1.計(jì)提折舊:
借:管理費(fèi)用
制造費(fèi)用
銷售費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
2.出售、報(bào)廢和損毀的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
二、壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄
1.期末計(jì)提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí):
借:信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
貸:壞賬準(zhǔn)備
2.期末沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:信用減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
3.實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí),轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款等
4.已確認(rèn)并作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回時(shí)
借:應(yīng)收賬款等
貸:壞賬準(zhǔn)備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款等
企業(yè)對(duì)辦公室進(jìn)行裝修時(shí),需要支付相應(yīng)的費(fèi)用。產(chǎn)生的裝修費(fèi)支出,可以通過“長期待攤費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。以下是關(guān)于支付裝修款賬務(wù)處理的內(nèi)容,來一起了解吧。
支付裝修款的會(huì)計(jì)分錄
如果金額很大,則需要在未來到期內(nèi)進(jìn)行攤銷。進(jìn)賬時(shí),再計(jì)入長期待攤費(fèi)用科目,在以后年度內(nèi)攤銷,具體賬務(wù)處理如下:
借:長期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)
貸:銀行存款
以后年度內(nèi)進(jìn)行攤銷:
借:管理費(fèi)用——裝修費(fèi)
貸:長期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)
若是已經(jīng)計(jì)入了在建工程,則需要做結(jié)轉(zhuǎn)處理,具體分錄如下:
借:長期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)
貸:在建工程
長期待攤費(fèi)用介紹
長期待攤費(fèi)用是資產(chǎn)類科目,本科目主要核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生,但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的,并且分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。比如以經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn),其所發(fā)生的改良支出等;本科目應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行核算,對(duì)于發(fā)生的長期待攤費(fèi)用,借記“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。其借方余額,一般反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。
加計(jì)抵減是指符合條件的納稅人可按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額,那么哪些行業(yè)可適用加計(jì)抵減政策?
答:根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第七條規(guī)定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。
(一)本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。2019年3月31日前設(shè)立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個(gè)月的,按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的,自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。
2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。
因此,加計(jì)抵減政策適用四類服務(wù)行業(yè),分別是郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。
郵政服務(wù):包括郵政普遍服務(wù)(比如函件、包裹等郵件寄遞)、郵政特殊服務(wù)(比如義務(wù)兵平常信函)和其他郵政服務(wù)(比如郵冊(cè)銷售)。
電信服務(wù):包括基礎(chǔ)電信服務(wù)(比如利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),提供語音通話服務(wù))和增值電信服務(wù)(比如提供短信和彩信服務(wù))。
現(xiàn)代服務(wù):包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
生活服務(wù):包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
股東投資款一般是指股東投入公司的實(shí)收資本,在公司經(jīng)營過程中,股東可以撤回投資款嗎?
股東投資款能否撤回?
可以的??梢哉3焚Y,不可以抽逃,股東撤資的會(huì)計(jì)分錄是:
借:實(shí)收資本-A
貸:銀行存款
通常一個(gè)股東撤資,會(huì)由新股東或者原股東接收,會(huì)計(jì)分錄是:
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本-B
抽逃出資是指在公司驗(yàn)資注冊(cè)后,股東將所繳出資暗中撤回,卻仍保留股東身份和原有出資數(shù)額的一種欺詐性違法行為。抽逃出資包括抽逃注冊(cè)資本和抽逃股東出資。
股東投資款會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本/股本
投資者追加投資
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本/股本
資本公積-資本溢價(jià)/股本溢價(jià)
資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增資本
借:資本公積/盈余公積
貸:實(shí)收資本/股本
實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議的約定,接受投資者投入企業(yè)的資本。實(shí)收資本的構(gòu)成比例或股東的股份比例,是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ),也是企業(yè)進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和存放貨物時(shí),難免會(huì)因?yàn)榉N種原因產(chǎn)生壞賬損失,由于備抵法符合權(quán)責(zé)發(fā)生制及收入與費(fèi)用相配比的會(huì)計(jì)原則,因此《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。
備抵法是什么?
備抵法,依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,一般在壞賬損失實(shí)際發(fā)生前按期估計(jì)壞賬損失,并同時(shí)形成壞賬準(zhǔn)備,是一種對(duì)壞賬處理的方法。使用這一方法是認(rèn)為應(yīng)收賬款存在收不回來或收回的可能性極小。
當(dāng)某一應(yīng)收賬款全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí),其具體的處理方法如下:
?。薄?yīng)當(dāng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備,同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。
?。病⒂?jì)提時(shí),將其轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益,具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
備抵法的優(yōu)點(diǎn)
?。?、從資產(chǎn)負(fù)債表的角度來看,較為客觀地反映企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值,避免或消除虛列資產(chǎn),能夠真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況;
2、同時(shí),將估計(jì)的壞賬損失計(jì)入當(dāng)期損益,防止企業(yè)虛盈實(shí)虧,有利于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理,加快資金周轉(zhuǎn).
在會(huì)計(jì)處理上,需要設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶,這一該賬戶是“應(yīng)收款項(xiàng)”的備抵賬戶,其賬務(wù)處理主要有以下三個(gè)方面的內(nèi)容:
(1)資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的處理。
?。ǎ玻?duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng),按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬,然后轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行處理。
(3)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的處理。
上述應(yīng)收款項(xiàng)主要涉及到:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收分保賬款、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款、其他應(yīng)收款等科目。
對(duì)于經(jīng)營工程的公司來說,由于錢款數(shù)額巨大,經(jīng)常會(huì)采用購房抵款的方式結(jié)算,那么購房抵款的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
購房抵款的會(huì)計(jì)分錄
1、預(yù)收訂金時(shí),
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
2、簽訂合同后,繳納余款時(shí),
借:銀行存款
銷售費(fèi)用
貸:預(yù)收賬款
3、預(yù)收款確認(rèn)收入時(shí),
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
用房屋抵工程款的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)付賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加
什么是預(yù)收賬款?
預(yù)收賬款指的是企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。
企業(yè)預(yù)收的貨款待實(shí)際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)時(shí)再行沖減。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù),由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債,這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。
應(yīng)付賬款是什么?
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。
銷售費(fèi)用是什么?
銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi)),以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用,包括職工工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗和其他經(jīng)費(fèi)。
應(yīng)收代位追償款在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指“應(yīng)收代位追償款”會(huì)計(jì)科目,用于核算公司按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款,該科目的期末借方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)尚未收回的代位追償款。
應(yīng)收代位追償款核算什么內(nèi)容
應(yīng)收代位追償款科目核算企業(yè)(保險(xiǎn))按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款,該科目可按被追償單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)收代位追償款的主要賬務(wù)處理
1、企業(yè)承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款,借記“應(yīng)收代位追償款”科目,貸記“賠付支出”科目。
2、收回應(yīng)收代位追償款時(shí),按實(shí)際收到的金額,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“應(yīng)收代位追償款”科目,按其差額,借記或貸記“賠付支出”科目。已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準(zhǔn)備。
代位追償款和代位追償?shù)睦斫?/span>
代位追償款是指公司承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后,依法從被保險(xiǎn)人處取得代位追償權(quán)向第三者責(zé)任人索賠而取得的賠款。追償款屬于代位求償,實(shí)質(zhì)上并不是一項(xiàng)收入,保險(xiǎn)人承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任應(yīng)收取的代位追償款,沖減當(dāng)期賠付成本。滿足下列條件的應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收代位追償款:
1、與該代位追償款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入;
2、該代位追償款的金額能夠可靠地計(jì)量。
應(yīng)收代位追償款屬于資產(chǎn)類科目,其借方登記應(yīng)收的代位追償款;貸方登記收回的代位追償款;期末余額在借方,反映公司尚未收回的代位追償款。
代位追償指的是當(dāng)被保險(xiǎn)人遭遇被侵權(quán)行為、合同責(zé)任、不當(dāng)?shù)美@幾種情況時(shí),被保險(xiǎn)人可以將追償權(quán)轉(zhuǎn)讓給保險(xiǎn)人讓其行使追償權(quán)以保護(hù)相關(guān)權(quán)益。
所以保險(xiǎn)人所行使的追償權(quán)與他的賠償義務(wù)是對(duì)等的,如果追得的款項(xiàng)超過賠償金額,超過部分歸被保險(xiǎn)人。代位追償分為權(quán)力代位和物上代位兩種代位形式,但是代位求償是不適用于人身保險(xiǎn)的。
債權(quán)人代位追償權(quán)行使條件如下:
1、債權(quán)人與債務(wù)人之間的債務(wù)必須是依法成立的合法的債權(quán)債務(wù)關(guān)系;
2、債務(wù)人須享有對(duì)于第三人的債權(quán)或返還請(qǐng)求權(quán)等現(xiàn)實(shí)的權(quán)利;
3、必須是債務(wù)人怠于行使債權(quán)人到期的債權(quán);
4、債務(wù)人怠于行使債務(wù)的行為給債權(quán)人造成損害。
注:債權(quán)人行使代位追償權(quán)的訴訟時(shí)效是三年。
備抵科目意思是用來準(zhǔn)備抵消的科目,通常是資產(chǎn)類才有備抵科目。例如,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)的備抵科目;無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計(jì)攤銷是無形資產(chǎn)的備抵科目。
備抵科目的含義
會(huì)計(jì)中備抵科目指的是用來準(zhǔn)備抵消的科目,是所對(duì)應(yīng)科目的減項(xiàng),有了備抵科目,就是所對(duì)應(yīng)科目金額所反應(yīng)內(nèi)容要相應(yīng)調(diào)減,通常是資產(chǎn)類才有備抵科目。
8個(gè)備抵科目主要指哪些
1.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)的備抵科目
2.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、累計(jì)攤銷是無形資產(chǎn)的備抵科目
3.委托貸款減值準(zhǔn)備是委托貸款的備抵科目
4.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是存貨的備抵科目
5.壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款等科目的備抵科目
6.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備是短期投資的備抵科目
7.在建工程減值準(zhǔn)備是在建工程的備抵科目
8.長期投資減值準(zhǔn)備是長期投資的備抵科目
備抵賬戶是什么意思
備抵調(diào)整賬戶的意思是用來抵減被調(diào)整賬戶余額,以取得被調(diào)整賬戶余額的賬戶。
備抵賬戶(抵減賬戶)是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額,以求得被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額的賬戶。備抵賬戶的性質(zhì)是由其對(duì)應(yīng)的賬戶所決定的。比如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)賬戶,所以它是資產(chǎn)類的。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額在貸方正說明了資產(chǎn)凈值減少了。被調(diào)整賬戶的余額與調(diào)整賬戶的余額的方向相反。被調(diào)整賬戶的余額—抵減賬戶的余額=被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額。
公司財(cái)務(wù)關(guān)賬的話是沒有辦法再打款了。財(cái)務(wù)關(guān)賬是當(dāng)期結(jié)算的通用名稱,結(jié)算后,只發(fā)生業(yè)務(wù)交易,當(dāng)月不能再入賬。不延遲資金的轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入,重復(fù)發(fā)生的交易記入下一期。但有的公司以會(huì)計(jì)結(jié)算為由,本質(zhì)上是為了拖延付款時(shí)間。如果賬戶被封,資金只能輸入不能轉(zhuǎn)出。
賬戶關(guān)閉是電算化會(huì)計(jì)中的一個(gè)術(shù)語;是指在新賬戶啟用前關(guān)閉當(dāng)月的記賬功能。結(jié)賬當(dāng)月不能辦理記賬業(yè)務(wù),包括憑證編制、審批、記賬、結(jié)轉(zhuǎn)等。
企業(yè)費(fèi)用管理模塊關(guān)賬后,不能處理單據(jù)日期業(yè)務(wù)。關(guān)賬后禁止已關(guān)賬會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)流入和修改業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù),關(guān)賬時(shí),企業(yè)期間的所有業(yè)務(wù)應(yīng)已處理完畢,禁止錄入“單據(jù)日期”為本會(huì)計(jì)期間的借款單、報(bào)銷單,企業(yè)是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
財(cái)務(wù)關(guān)賬是指當(dāng)月無法做任何會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),為新一個(gè)月的財(cái)務(wù)記賬做整理和準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)關(guān)閉是會(huì)計(jì)算化中的一個(gè)專業(yè)術(shù)語。許多會(huì)計(jì)軟件都有會(huì)計(jì)關(guān)閉的功能。關(guān)閉會(huì)計(jì)功能主要包括審計(jì)、結(jié)轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)賬、支付等業(yè)務(wù)。
企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)結(jié)賬和報(bào)告財(cái)務(wù)業(yè)績。如果財(cái)務(wù)賬戶被關(guān)閉,財(cái)務(wù)人員不僅可以有支付的權(quán)利。掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)收入,能夠及時(shí)評(píng)價(jià)和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否存在問題和需要改進(jìn)的地方。通過賬戶關(guān)閉和財(cái)務(wù)績效分析可以找出財(cái)務(wù)支出和收入之間的問題。在國外,一些證券交易所有相關(guān)規(guī)定,即上市公司必須使用業(yè)務(wù)報(bào)告的標(biāo)簽,根據(jù)交互式數(shù)據(jù)提供公司的財(cái)務(wù)報(bào)表信息。
acca不可以抵雅思分。但一般認(rèn)為ACCA考過后,大概相當(dāng)于達(dá)到雅思7分以上的水平。acca是英國特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師考試,考試采用全英文試卷和全英文作答的考試方式,要求考生能用英語作答。
雅思,全稱為國際英語測試系統(tǒng)(International English Language Testing System)簡稱雅思(IELTS),是著名的國際性英語標(biāo)準(zhǔn)化水平測試之一。雅思考試于1989年設(shè)立,由英國文化教育協(xié)會(huì)、劍橋大學(xué)考試委員會(huì)和澳大利亞教育國際開發(fā)署(IDP)共同管理。
acca考試需要的條件為(符合下列條件之一,即可報(bào)名):
1、具有教育部認(rèn)可的大專以上學(xué)歷;
2、教育部認(rèn)可的高等院校在校生(本科在校),完成大一課程考試;
3、年滿十六周歲不符合以上兩個(gè)條件的考生可先參加FIA基礎(chǔ)財(cái)務(wù)資格考試,完成并通過FBT、FMA、FFA三門課程后即可獲得報(bào)考資格,并有機(jī)會(huì)免試F1-F3三門課程。
acca考試設(shè)置15門考試科目,每個(gè)學(xué)員通過13門即可獲得ACCA證書(其中包含四選二的選修課)。
課程類別 | 代碼 | 課程名字(中) | 課程名字(英) |
知識(shí)課程 (任意順序報(bào)考) | F1 | 商業(yè)與技術(shù) | Business and technology (BT) |
F2 | 管理會(huì)計(jì) | Management Accounting (MA) | |
F3 | 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) | Financial Accounting (FA) | |
技能課程 (最多報(bào)考4門) | F4 | 公司法與商法 | Corporate and Business Law (LW) |
F5 | 業(yè)績管理 | Performance Management (PM) | |
F6 | 稅務(wù) | Taxation (TX) | |
F7 | 財(cái)務(wù)報(bào)告 | Financial Reporting (FR) | |
F8 | 審計(jì)與認(rèn)證業(yè)務(wù) | Audit and Assurance (AA) | |
F9 | 財(cái)務(wù)管理 | Financial Management (FM) | |
核心+選修課程 (任意順序報(bào)考, P4-P7任選二門) | SBL | 戰(zhàn)略商業(yè)領(lǐng)袖 | Strategic Business Leader(SBL) |
SBR | 戰(zhàn)略商業(yè)報(bào)告 | Strategic Business Reporting(SBR) | |
P4 | 高級(jí)財(cái)務(wù)管理 | Advanced Financial Management (AFM) | |
P5 | 高級(jí)業(yè)績管理 | AdvancedPerformance Management (APM) | |
P6 | 高級(jí)稅務(wù) | Advanced Taxation (ATX) | |
P7 | 高級(jí)審計(jì)與認(rèn)證業(yè)務(wù) | Advanced Audit and Assurance (AAA) |
acca對(duì)基礎(chǔ)階段(應(yīng)用知識(shí)和應(yīng)用技能階段)的考試不設(shè)有效期,而專業(yè)階段(戰(zhàn)略專業(yè)階段)的考試有效期為七年。
學(xué)員有七年時(shí)間通過戰(zhàn)略專業(yè)階段(SBL和SBR,以及AFM、APM、AAA、ATX中任意選擇兩門)考試。如學(xué)員無法在七年內(nèi)通過所有專業(yè)階段考試,那么超過七年的已通過學(xué)科成績都將作廢,必須重考。七年有效期的起始日期為學(xué)員通過第一門專業(yè)階段考試的時(shí)間。
適用加計(jì)抵減政策的納稅人,抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額會(huì)不會(huì)影響期末留抵稅額?
答:《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第七條第(三)項(xiàng)規(guī)定,適用加計(jì)抵減政策的納稅人,抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。因此,加計(jì)抵減額不會(huì)對(duì)期末留抵稅額造成影響。
內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局,會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。
采用備抵法進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提,將預(yù)計(jì)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)作為壞賬損失及時(shí)計(jì)入費(fèi)用,使應(yīng)收賬款實(shí)際占用資金接近實(shí)際,消除虛列的應(yīng)收賬款,避免企業(yè)的虛盈實(shí)虧,使報(bào)表使用者能更為準(zhǔn)確了解企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)期可收回的金額和財(cái)務(wù)狀況;有利于落實(shí)企業(yè)管理者的責(zé)任,也有利于企業(yè)外部利益相關(guān)者如實(shí)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績,作出決策。
備抵法是根據(jù)收入和費(fèi)用配比的原則,按期估計(jì)壞賬損失,列為壞賬費(fèi)用,形成壞賬準(zhǔn)備,在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí),沖銷壞賬準(zhǔn)備的方法。這種方法下,企業(yè)需要對(duì)預(yù)期信用損失進(jìn)行復(fù)雜的評(píng)估和判斷,履行預(yù)期信用損失的確定程序。
我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算應(yīng)采用備抵法。
應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等都需要核算壞賬,采用備抵法核算壞賬,應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
1、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí):
借:信用減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
2、轉(zhuǎn)回壞賬時(shí):
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:信用減值損失
3、核銷壞賬時(shí)(企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后,以后期間這部分應(yīng)收賬款確實(shí)不能收回):
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
4、已核銷的壞賬準(zhǔn)備以后又收回時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
備抵法下估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的方法有四種,分別為:余額百分比法、賒銷百分比法、賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法。
賬齡分析法雖然比較直觀的表明了應(yīng)收款項(xiàng)的估計(jì)可變現(xiàn)數(shù)額,但是這種方法并沒有將壞賬損失反映于其應(yīng)屬的會(huì)計(jì)期間。
賒銷百分比法將應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生與當(dāng)期賒銷業(yè)務(wù)直接聯(lián)系,強(qiáng)調(diào)了同期收入與費(fèi)用的準(zhǔn)確配比,致力于使損益表正確,但壞賬百分比的估計(jì)要盡可能的如實(shí)反映客觀情況,企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況的變化,及時(shí)修正所用的百分比。
余額百分比法,是指按應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例計(jì)算并提取壞賬準(zhǔn)備的方法,比較簡單易行,但是,估計(jì)壞賬率的確定需要分析以往資料。
個(gè)別認(rèn)定法是根據(jù)每一應(yīng)收款項(xiàng)的情況來估計(jì)壞賬損失的方法,比較符合實(shí)際和準(zhǔn)確,但是工作量太大。