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    文章財務(wù)分析是什么 CFO常用的財務(wù)分析方法
    2023-10-25 16:39:03 594 瀏覽

    通常情況下,財務(wù)工作者在分析企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)時,都會從這些指標(biāo)來分析:流動比率、資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率等。

    但是你知道嗎?單純的去計算這些指標(biāo)So easy,但僅僅得出這些數(shù)據(jù),根本就不能稱之為財務(wù)分析。

    以下這三方面,你一定要去考慮,才能稱之為真正有意義的財務(wù)分析。

     CFO常用的財務(wù)分析方法

    1、一定要重視對比

    數(shù)據(jù)的對比是財務(wù)分析的根本,無論是與自身企業(yè)之前的數(shù)據(jù)對比、還是跟行業(yè)平均值比、再或者跟行業(yè)內(nèi)其他公司比。

    總之,通過對比才能看出指標(biāo)的好壞,僅僅算出指標(biāo),看看大小,是沒有任何意義的。

    2、弄清楚你要得到的結(jié)論

    財務(wù)分析的前提,不能僅僅是分析指標(biāo)、得到數(shù)據(jù)。首先你要知道自己想要分析哪個方面的問題,進而選擇相應(yīng)的指標(biāo),根據(jù)指標(biāo)總結(jié)結(jié)論。

    很多人問,財務(wù)分析要看哪些指標(biāo)?問這個問題,說明你本身對財務(wù)分析看得比較機械化,認為財務(wù)分析就是沖著那幾個固定的指標(biāo)去的,把那幾個指標(biāo)算出來,財務(wù)分析就完成了。

    其次,不能過分依賴指標(biāo),有的問題可能沒有現(xiàn)成的指標(biāo)供你用,怎么辦?那就自己去創(chuàng)造一個指標(biāo)。

    也就是說,財務(wù)指標(biāo)沒有定式,他是在發(fā)展變化的,不斷地豐富和完善,你要根據(jù)實際情況靈活的使用這些指標(biāo),可能這個指標(biāo)拿點東西過來,那個指標(biāo)拿點過來,組成一個全新的指標(biāo),這是很有可能的。不要迷信指標(biāo)。

    3、關(guān)注指標(biāo)的質(zhì)量

    這是財務(wù)分析的精髓。舉個例子:

    流動比率,流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債,流動資產(chǎn)一般主要包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等。如果你把資產(chǎn)負債表中的這些項目加起來,做流動資產(chǎn),要小心了。因為,這些只是形式。

    你要進一步分析這些資產(chǎn)的質(zhì)量,比如應(yīng)收賬款,你去分析發(fā)現(xiàn),這個應(yīng)收賬款,很有可能收不回來,盡管提了壞賬,但是剩下的也很懸,這種情況下,你在分析流動比率的時候,還能將應(yīng)收賬款算在里面嗎?

    會計是門語言,我們要把它準(zhǔn)確、有效的表達出來,不僅僅是通過財務(wù)指標(biāo)的計算,來得出淺顯的結(jié)論。

    而是通過對財務(wù)指標(biāo)的分析,及結(jié)合實際的論證,真正起到為企業(yè)經(jīng)營、決策做輔助。

    以下這個財務(wù)分析的五力模型囊括各類財務(wù)指標(biāo)計算方式,有了這些計算方式,再結(jié)合以上幾點,你的財務(wù)分析指標(biāo)會真正活起來。

    盈利能力

    銷售凈利率=(凈利潤÷銷售收入)×100%;該比率越大,企業(yè)的盈利能力越強

    資產(chǎn)凈利率=(凈利潤÷總資產(chǎn))×100%;該比率越大,企業(yè)的盈利能力越強

    權(quán)益凈利率=(凈利潤÷股東權(quán)益)×100%;該比率越大,企業(yè)的盈利能力越強

    總資產(chǎn)報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額×100%;該比率越大,企業(yè)的盈利能力越強

    營業(yè)利潤率=(營業(yè)利潤÷營業(yè)收入)×100%;該比率越大,企業(yè)的盈利能力越強

    成本費用利潤率=(利潤總額÷成本費用總額)×100%;該比率越大,企業(yè)的經(jīng)營效益越高

    盈利質(zhì)量

    全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=(經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷平均資產(chǎn)總額)×100%;與行業(yè)平均水平相比進行分析

    盈利現(xiàn)金比率=(經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷凈利潤)×100%;該比率越大,企業(yè)盈利質(zhì)量越強,其值一般應(yīng)大于1

    銷售收現(xiàn)比率=(銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)收入凈額)×100%;數(shù)值越大表明銷售收現(xiàn)能力越強,銷售質(zhì)量越高

    償債能力

    凈運營資本=流動資產(chǎn)-流動負債=長期資本-長期資產(chǎn);對比企業(yè)連續(xù)多期的值,進行比較分析

    流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債;與行業(yè)平均水平相比進行分析

    速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債;與行業(yè)平均水平相比進行分析

    現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動負債;與行業(yè)平均水平相比進行分析

    現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷流動負債;與行業(yè)平均水平相比進行分析

    資產(chǎn)負債率=(總負債÷總資產(chǎn))×100%;該比值越低,企業(yè)償債越有保證,貸款越安全

    產(chǎn)權(quán)比率與權(quán)益乘數(shù):產(chǎn)權(quán)比率=總負債÷股東權(quán)益,權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)÷股東權(quán)益;產(chǎn)權(quán)比率越低,企業(yè)償債越有保證,貸款越安全

    利息保障倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費用=(凈利潤+利息費用+所得稅費用)÷利息費用;利息保障倍數(shù)越大,利息支付越有保障

    現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷利息費用;現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)越大,利息支付越有保障

    經(jīng)營現(xiàn)金流量債務(wù)比=(經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額)×100%;比率越高,償還債務(wù)總額的能力越強

    營運能力

    應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷應(yīng)收賬款);應(yīng)收賬款與收入比=應(yīng)收賬款÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析。

    存貨周轉(zhuǎn)率:存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷存貨;存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷存貨);存貨與收入比=存貨÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析

    流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷流動資產(chǎn);流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷流動資產(chǎn));流動資產(chǎn)與收入比=流動資產(chǎn)÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析

    凈營運資本周轉(zhuǎn)率:凈營運資本周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷凈營運資本;凈營運資本周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷凈營運資本);凈營運資本與收入比=凈營運資本÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析

    非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷非流動資產(chǎn);非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷非流動資產(chǎn));非流動資產(chǎn)與收入比=非流動資產(chǎn)÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析

    總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷總資產(chǎn);總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷總資產(chǎn));總資產(chǎn)與收入比=總資產(chǎn)÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析

    發(fā)展能力

    股東權(quán)益增長率=(本期股東權(quán)益增加額÷股東權(quán)益期初余額)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值,分析發(fā)展趨勢

    資產(chǎn)增長率=(本期資產(chǎn)增加額÷資產(chǎn)期初余額)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值,分析發(fā)展趨勢

    銷售增長率=(本期營業(yè)收入增加額÷上期營業(yè)收入)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值,分析發(fā)展趨勢

    凈利潤增長率=(本期凈利潤增加額÷上期凈利潤)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值,分析發(fā)展趨勢

    營業(yè)利潤增長率=(本期營業(yè)利潤增加額÷上期營業(yè)利潤)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值,分析發(fā)展趨勢

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    文章cfa財務(wù)報表分析方法
    2022-11-05 13:38:06 323 瀏覽

      cfa財務(wù)報表分析方法是cfa一級的考試科目,cfa考試分為三級,其中一級考試科目有10門,包括:《職業(yè)倫理道德》、《數(shù)量分析》、《經(jīng)濟學(xué)》、《財務(wù)報表分析》、《公司理財》、《投資組合管理》、《權(quán)益投資》、《固定收益投資》、《衍生品投資》、《其他投資》。

    cfa考試.jpg

      在CFA一級的學(xué)科當(dāng)中,《財務(wù)報表分析》是最基礎(chǔ)的一門學(xué)科,大家在學(xué)習(xí)的時候一定要記住“借必有貸,借貸必相等”這一句話。

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      cfa財務(wù)報表分析方法主要知識體系

      第一部分是對整個財務(wù)知識的概述。對于初學(xué)者來說這一部分內(nèi)容可能會比較抽象,特別是財務(wù)報表的基本原則的內(nèi)容。我們知道除了三大報表之外,附注(Footnotes),MD&A等的附加信息也格外重要,審計的介紹,以及審計師出具的審計意見都是這部分考查的重點哦。所以建議大家可以學(xué)完后面的內(nèi)容之后再返回來看第一部分的內(nèi)容,可能會有更深刻的理解。

      第二部分是對財務(wù)中的三大報表(資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表)和各類財務(wù)指標(biāo)做了更深層次的探討。資產(chǎn)負債表具體科目以及金融資產(chǎn)的分類這里,需要額外注意。當(dāng)然對于OCI(4+1)項,這是每年CFA考察的重點!利潤表里面的簡表形式,必須需要準(zhǔn)確的寫出來,收入的確認方法,以及利潤表編制的形式需要掌握?,F(xiàn)金流量表里面,對于CFO、CFI、CFF的分類以及各自的計算必須要重點掌握。

      第三部分介紹了報表中的四大類主要會計科目,分別為存貨、長期資產(chǎn)、稅和長期負債,這一部分是考試的難點和重點。存貨的記賬方法,計提減值損失,以及減值回轉(zhuǎn)需重點掌握。長期資產(chǎn)和長期負債在B/S上以BASE法則的記賬方法必須掌握。遞延所得稅的分類以及計算要掌握。

      第四部分是最實用但考試很難出題的章節(jié),即如何評判財務(wù)報表的質(zhì)量和如何對財務(wù)報表進行分析。因為一級是單選題,客觀上就限制了對這一部分內(nèi)容的考查,所以這一部分的題目相對比較簡單。但在這里重點掌握ROE的杜邦分析法!

      cfa一級考試題型和分值介紹

      CFA一級考試共有240道單項選擇題(上午和下午各120道題),設(shè)A、B、C三個選項,每道選擇題分?jǐn)?shù)均等。

      CFA一級考試中,道德和專業(yè)準(zhǔn)則占據(jù)CFA考試比重中15分,投資工具占據(jù)CFA考試比重中50分,資產(chǎn)類別占據(jù)CFA考試比重中30分,投資組合管理及財富策劃占據(jù)CFA考試比重中的5分。

      CFA一級要側(cè)重考投資工具、財務(wù)報表分析和投資分析管理基礎(chǔ),要求考生理解并掌握基礎(chǔ)的金融投資分析知識,主要在于考察考生對投資評估及管理的工具和概念的理解,屬于CFA入門級考試,考點多為一些比較基礎(chǔ)的知識。CFA一級考試是三個等級考試中簡單的。

      最后我們還為大家準(zhǔn)備了附加驚喜????特邀請高頓研究院的老師傾力打造了《CFA金融分析師3天實戰(zhàn)營》,本次課程匯集了CFA金融思維、金融知識體系深度剖析、專業(yè)投資分析思路與估值策略、金融知識配套資料等內(nèi)容。

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    文章CFO經(jīng)常用的財務(wù)分析方法
    2024-03-18 18:15:11 744 瀏覽

    你是如何分析企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的?

    通常情況下,財務(wù)工作者在分析企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)時,都會從這些指標(biāo)來分析:流動比率、資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率等。

    但是你知道嗎?單純的去計算這些指標(biāo)很容易,但僅僅得出這些數(shù)據(jù),根本就不能稱之為財務(wù)分析。

    以下這三方面,你一定要去考慮,才能稱之為真正有意義的財務(wù)分析。

    CFO經(jīng)常用的財務(wù)分析方法

    1、一定要重視對比

    數(shù)據(jù)的對比是財務(wù)分析的根本,無論是與自身企業(yè)之前的數(shù)據(jù)對比、還是跟行業(yè)平均值比、再或者跟行業(yè)內(nèi)其他公司比。

    總之,通過對比才能看出指標(biāo)的好壞,僅僅算出指標(biāo),看看大小,是沒有任何意義的。

    2、弄清楚你要得到的結(jié)論

    財務(wù)分析的前提,不能僅僅是分析指標(biāo)、得到數(shù)據(jù)。首先你要知道自己想要分析哪個方面的問題,進而選擇相應(yīng)的指標(biāo),根據(jù)指標(biāo)總結(jié)結(jié)論。

    很多人問,財務(wù)分析要看哪些指標(biāo)?問這個問題,說明你本身對財務(wù)分析看得比較機械化,認為財務(wù)分析就是沖著那幾個固定的指標(biāo)去的,把那幾個指標(biāo)算出來,財務(wù)分析就完成了。

    其次,不能過分依賴指標(biāo),有的問題可能沒有現(xiàn)成的指標(biāo)供你用,怎么辦?那就自己去創(chuàng)造一個指標(biāo)。

    也就是說,財務(wù)指標(biāo)沒有定式,他是在發(fā)展變化的,不斷地豐富和完善,你要根據(jù)實際情況靈活的使用這些指標(biāo),可能這個指標(biāo)拿點東西過來,那個指標(biāo)拿點過來,組成一個全新的指標(biāo),這是很有可能的。不要迷信指標(biāo)。

    3、關(guān)注指標(biāo)的質(zhì)量

    這是財務(wù)分析的精髓。舉個例子:

    流動比率,流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債,流動資產(chǎn)一般主要包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等。如果你把資產(chǎn)負債表中的這些項目加起來,做流動資產(chǎn),要小心了。因為,這些只是形式。

    你要進一步分析這些資產(chǎn)的質(zhì)量,比如應(yīng)收賬款,你去分析發(fā)現(xiàn),這個應(yīng)收賬款,很有可能收不回來,盡管提了壞賬,但是剩下的也很懸,這種情況下,你在分析流動比率的時候,還能將應(yīng)收賬款算在里面嗎?

    會計是門語言,我們要把它準(zhǔn)確、有效的表達出來,不僅僅是通過財務(wù)指標(biāo)的計算,來得出淺顯的結(jié)論。

    而是通過對財務(wù)指標(biāo)的分析,及結(jié)合實際的論證,真正起到為企業(yè)經(jīng)營、決策做輔助。

    以下這個財務(wù)分析的五力模型囊括各類財務(wù)指標(biāo)計算方式,有了這些計算方式,再結(jié)合以上幾點,你的財務(wù)分析指標(biāo)會真正活起來。

    盈利能力

    銷售凈利率=(凈利潤÷銷售收入)×100%;該比率越大,企業(yè)的盈利能力越強

    資產(chǎn)凈利率=(凈利潤÷總資產(chǎn))×100%;該比率越大,企業(yè)的盈利能力越強

    權(quán)益凈利率=(凈利潤÷股東權(quán)益)×100%;該比率越大,企業(yè)的盈利能力越強

    總資產(chǎn)報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額×100%;該比率越大,企業(yè)的盈利能力越強

    營業(yè)利潤率=(營業(yè)利潤÷營業(yè)收入)×100%;該比率越大,企業(yè)的盈利能力越強

    成本費用利潤率=(利潤總額÷成本費用總額)×100%;該比率越大,企業(yè)的經(jīng)營效益越高

    盈利質(zhì)量

    全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=(經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷平均資產(chǎn)總額)×100%;與行業(yè)平均水平相比進行分析

    盈利現(xiàn)金比率=(經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷凈利潤)×100%;該比率越大,企業(yè)盈利質(zhì)量越強,其值一般應(yīng)大于1

    銷售收現(xiàn)比率=(銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)收入凈額)×100%;數(shù)值越大表明銷售收現(xiàn)能力越強,銷售質(zhì)量越高

    償債能力

    凈運營資本=流動資產(chǎn)-流動負債=長期資本-長期資產(chǎn);對比企業(yè)連續(xù)多期的值,進行比較分析

    流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債;與行業(yè)平均水平相比進行分析

    速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債;與行業(yè)平均水平相比進行分析

    現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動負債;與行業(yè)平均水平相比進行分析

    現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷流動負債;與行業(yè)平均水平相比進行分析

    資產(chǎn)負債率=(總負債÷總資產(chǎn))×100%;該比值越低,企業(yè)償債越有保證,貸款越安全

    產(chǎn)權(quán)比率與權(quán)益乘數(shù):產(chǎn)權(quán)比率=總負債÷股東權(quán)益,權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)÷股東權(quán)益;產(chǎn)權(quán)比率越低,企業(yè)償債越有保證,貸款越安全

    利息保障倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費用=(凈利潤+利息費用+所得稅費用)÷利息費用;利息保障倍數(shù)越大,利息支付越有保障

    現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷利息費用;現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)越大,利息支付越有保障

    經(jīng)營現(xiàn)金流量債務(wù)比=(經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額)×100%;比率越高,償還債務(wù)總額的能力越強

    營運能力

    應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷應(yīng)收賬款);應(yīng)收賬款與收入比=應(yīng)收賬款÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析。

    存貨周轉(zhuǎn)率:存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷存貨;存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷存貨);存貨與收入比=存貨÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析

    流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷流動資產(chǎn);流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷流動資產(chǎn));流動資產(chǎn)與收入比=流動資產(chǎn)÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析

    凈營運資本周轉(zhuǎn)率:凈營運資本周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷凈營運資本;凈營運資本周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷凈營運資本);凈營運資本與收入比=凈營運資本÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析

    非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷非流動資產(chǎn);非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷非流動資產(chǎn));非流動資產(chǎn)與收入比=非流動資產(chǎn)÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析

    總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷總資產(chǎn);總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷總資產(chǎn));總資產(chǎn)與收入比=總資產(chǎn)÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析

    發(fā)展能力

    股東權(quán)益增長率=(本期股東權(quán)益增加額÷股東權(quán)益期初余額)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值,分析發(fā)展趨勢

    資產(chǎn)增長率=(本期資產(chǎn)增加額÷資產(chǎn)期初余額)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值,分析發(fā)展趨勢

    銷售增長率=(本期營業(yè)收入增加額÷上期營業(yè)收入)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值,分析發(fā)展趨勢

    凈利潤增長率=(本期凈利潤增加額÷上期凈利潤)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值,分析發(fā)展趨勢

    營業(yè)利潤增長率=(本期營業(yè)利潤增加額÷上期營業(yè)利潤)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值,分析發(fā)展趨勢

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    文章財務(wù)成本核算方法包括哪些?
    2020-12-07 23:25:48 1959 瀏覽

      企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,需要對發(fā)生的管理費用和產(chǎn)品成本進行相關(guān)核算,財務(wù)成本核算一般有什么方法?

    財務(wù)成本核算方法

      財務(wù)成本核算方法

      是指對生產(chǎn)經(jīng)營管理費用的發(fā)生和產(chǎn)品成本的形成進行核算的方法。進行成本核算,首先審核生產(chǎn)經(jīng)營管理費用,看其已否發(fā)生,是否應(yīng)當(dāng)發(fā)生,已發(fā)生的是否應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品成本,實現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營管理費用和產(chǎn)品成本直接的管理和控制。其次對已發(fā)生的費用按照用途進行分配和歸集,計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本,為成本管理提供真實的成本資料。常見的核算方法有品種法、分批法、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法、作業(yè)成本法以及分類法。

      成本核算方法涉及哪些計算公式?

      成本計算的基本方法有直接成本計算法、間接成本計算法、完工成本及未完工成本計算法。

      1、直接成本計算法:直接材料、直接人工的計算。

      2、間接成本計算法:解決間接費用如何計算成本的方法。制造費用分配的計算一般以生產(chǎn)工時、機動工時、產(chǎn)值、直接成本為標(biāo)準(zhǔn)。

      某種產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的間接費用額=該種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)×間接費用分配率

      3、完工成本及未完工成本計算法:

      (1)約當(dāng)產(chǎn)量法。約當(dāng)產(chǎn)量即月末在產(chǎn)品的實際數(shù)量按其完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的數(shù)量。

      (2)定額耗用量比例法。即將各種產(chǎn)品成本按完工產(chǎn)品定額耗用量和在產(chǎn)品定額耗用量的比例分別成本項目計算劃分完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本的方法。

      (3)在產(chǎn)品定額成本扣除法。定額成本是根據(jù)消耗定額資料對各加工步驟的在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品確定的單位定額成本。

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    文章學(xué)注會財務(wù)成本管理的好方法
    2023-04-02 14:58:58 488 瀏覽

      學(xué)注會《財務(wù)成本管理》的方法有很多,考生首先要掌握該科目的特點,之后通過考試大綱明確考試范圍,然后再制定的行之有效的學(xué)習(xí)方法。

    考試

    《財務(wù)成本管理》科目特點

      《財務(wù)成本管理》與《會計》、《審計》并稱為注會考試的"三座大山"。需要背記的公式有很多,考試涉及到很多計算和演練,需要考生有較強的邏輯思維能力,考生要在保證計算速度的同時,也要提高計算質(zhì)量。

    《財務(wù)成本管理》備考建議

      1、重視考試、保持正確的備考心態(tài)?!敦攧?wù)成本管理》科目雖然有難度,但是它也是有范圍的,考生要根據(jù)考試大綱了解這個考試范圍,明確考試重點,這樣學(xué)習(xí)起來更有目標(biāo)。

      2、明確考綱要求。通過考試大綱把握正確的備考方向,可以使考生即節(jié)省時間,又能提高學(xué)習(xí)效率,同時還不會給考生造成太大的心理壓力。

      3、及時做好各章節(jié)的筆記。考生要學(xué)習(xí)的同時,做好相應(yīng)的筆記,把知識復(fù)雜的知識內(nèi)容,通過知識梳理的方法來簡化。

    《財務(wù)成本管理》考試題型以及分值

      單選題13小題,每小題2分,共26分;多選題12小題,每小題2分,共24分;計算分析題4小題共36分,其中一道小題可以用中文或英文解答,如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加5分,計算分析題最高得分為41分;綜合題1題14分。

    注會考試科目都有哪些

      注會的考試分為專業(yè)階段和綜合階段兩個部分,專業(yè)階段一共包括六個科目,除了上述的《財務(wù)成本管理》科目,還包括《會計》、《審計》、《稅法》、《經(jīng)濟法》、以及《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》,綜合階段則設(shè)一科《職業(yè)能力綜合測試》。

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    文章企業(yè)財務(wù)分析的方法有哪些?
    2021-04-14 14:06:43 1294 瀏覽

      在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中一定會涉及財務(wù)分析的內(nèi)容,對于公司財會人員來說,企業(yè)財務(wù)分析的方法包括哪些?

    財務(wù)分析的方法

       企業(yè)財務(wù)分析方法

       一般包含4種分析方法。

       1、比較分析:為了說明財務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系與數(shù)量差異,進一步的分析指明方向。

       2、趨勢分析:了解財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化及其原因、性質(zhì),幫助預(yù)測未來。主要用于進行趨勢分析的數(shù)據(jù)能使絕對值也能是比率或百分比數(shù)據(jù)。

       3、因素分析:選取分析幾個相關(guān)因素對某一財務(wù)指標(biāo)的影響程度,根據(jù)差異分析的方法。

       4、比率分析:通過對財務(wù)比率的內(nèi)容來分析,分析了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,借助于比較分析和趨勢分析方法。

      企業(yè)為什么要進行財務(wù)分析?

       財務(wù)分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù),采用一系列專門的分析技術(shù)和方法,對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經(jīng)濟管理活動。

      而財務(wù)分析法是為了在維護企業(yè)合法利益的情況下盡可能的使企業(yè)的財務(wù)關(guān)系明朗,在檢查財會制度的貫徹執(zhí)行情況下,更好的處理企業(yè)各方面的財務(wù)關(guān)系,維護企業(yè)的合法權(quán)益和其他利益相關(guān)者的權(quán)益。為了能讓企業(yè)更好的做大做強,更有發(fā)展前景。

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    文章財務(wù)人員做分析報表的常用方法
    2023-10-25 16:43:01 721 瀏覽

    財務(wù)報表分析的主要依據(jù)是財務(wù)報表的數(shù)據(jù)資料,但是以金額表示的各項會計資料并不能說明除本身以外的更多的問題。因此必須根據(jù)需要并采用一定的方法,將這些會計資料加以適當(dāng)?shù)闹匦陆M合或搭配,剖析其相互之間的因果關(guān)系或關(guān)聯(lián)程度,觀察其發(fā)展趨勢,推斷其可能導(dǎo)致的結(jié)果,從而達到分析的目的。

    財務(wù)人員分析報表\n的常用方法

    (1)比重法

    比重法是在同一財務(wù)報表的同類項目之間,通過計算同類項目在整體中的權(quán)重或份額以及同類項目之間的比例,來揭示它們之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系,它通常反映財務(wù)報表各項目的縱向關(guān)系。使用比重法時,應(yīng)注意只是同類性質(zhì)的項目之間使用,即進行比重計算的各項目具有相同的性質(zhì)。性質(zhì)不同的項目進行比重分析是沒有實際意義的,也是不能計算的。如計算某一負債項目與總資產(chǎn)的比重,首先,負債不是資產(chǎn)的構(gòu)成要素,因而,理論上講,就不能說資產(chǎn)中有多少負債,也不能計算負債對資產(chǎn)的權(quán)重。只有同類性質(zhì)的項目才可計算權(quán)重。其次,以某一負債項目除以總資產(chǎn),也很難說明這一負債的償債能力??傎Y產(chǎn)不僅要用于償還這一負債,而且要償還所有負債。最終這一負債能否償還,還要看資產(chǎn)與它的對稱性。如果資產(chǎn)用于償還其他債務(wù)后,沒有多余,或雖有多余,但在變現(xiàn)時間上與償債期不一致,這一負債都是不能償還的。

    在財務(wù)報表結(jié)構(gòu)分析中,比重法可以用于計算:各資產(chǎn)占總資金資產(chǎn)的比重;各負債占總負債的比重;各所有者權(quán)益占總所有者權(quán)益的比重;各項業(yè)務(wù)或產(chǎn)品利潤、收入、成本占總利潤、總收入和總成本的比重;單位成本各構(gòu)成項目占單位成本的比重;各類存貨占總存貨的比重;利潤分配各項目占總分配額或利潤的比重;資金來源或資金運用各項目占總資金來源或總資金運用的比重等等。

    (2)相關(guān)比率法

    相關(guān)比率法是通過計算兩個不同類但具有一定依存關(guān)系的項目之間的比例,來揭示它們之間的內(nèi)在結(jié)構(gòu)關(guān)系,它通常反映了財務(wù)報表各項目的橫向關(guān)系。財務(wù)報表結(jié)構(gòu)分析中,應(yīng)在兩個場合適用相關(guān)比率法:同一張財務(wù)報表的不同類項目之間,如流動資產(chǎn)與流動負債;不同財務(wù)報表的有關(guān)項目之間,如銷售收入與存貨。

    整體而言,相關(guān)比率法中常用的比率有以下幾種:

    ①反映企業(yè)流動狀況的比率,也稱短期償債能力比率。

    短期償債能力主要是通過流動資產(chǎn)和流動負債的關(guān)系來反映,包括流動比率和速動比率。

    ②反映企業(yè)資產(chǎn)管理效率的比率,也稱資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

    資產(chǎn)管理效率是通過周轉(zhuǎn)額與資產(chǎn)額的關(guān)系來反映的,主要包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

    ③反映企業(yè)權(quán)益狀況的比率。

    對企業(yè)的權(quán)益主要是債權(quán)權(quán)益和所有者權(quán)益。債權(quán)權(quán)益使得企業(yè)所有者能夠以有限的資本金取得對企業(yè)的控制權(quán);而所有者權(quán)益資本越多,則其債權(quán)就越有保證,否則債權(quán)人就需負擔(dān)大部分的經(jīng)營風(fēng)險。這樣,對于債權(quán)權(quán)益擁有者來說,最關(guān)心的是總資產(chǎn)中負債的比率;對于所有者權(quán)益的擁有者來說,最關(guān)心的是其投資收益狀況,主要包括價格與收益比率、市盈率、股利分配率、股利與市價比率、每股市價與每股賬面價值比率等。

    ④反映企業(yè)經(jīng)營成果的比率,也稱盈利能力比率。

    盈利能力比率是通過企業(yè)的利潤與周轉(zhuǎn)額和投入成本或占用資產(chǎn)關(guān)系來反映的?!镀髽I(yè)會計制度》主要規(guī)定了營業(yè)利潤率、資本金利潤率和總資金利潤率等幾個指標(biāo)。

    ⑤反映企業(yè)償付債務(wù)費用的比率,也稱資金來源和資金運用的比率。

    該比率是通過企業(yè)長期資金來源數(shù)與長期資金運用數(shù),以及短期資金來源數(shù)與相應(yīng)的運用數(shù)的比較,評估兩方的相稱性,揭示營運資本增加的結(jié)構(gòu)性原因。

    (3)因素替代法

    因素替代法又稱連環(huán)替代法,它用來計算幾個相互聯(lián)系的因素對綜合財務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟指標(biāo)以及財務(wù)報表項目的影響程度,通過這種計算,可以衡量各項因素影響程度的大小。如果說,比重法和相關(guān)比率法旨在建立或計算各種財務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟指標(biāo),確定各項財務(wù)和經(jīng)營結(jié)構(gòu),或會計項目結(jié)構(gòu),那么,因素替代法就是對其中的綜合性指標(biāo)或項目作進一步的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析,即對影響或決定綜合指標(biāo)或項目的各項因素及其對綜合指標(biāo)或項目的影響程度作出測定和評價。

    因素替代法可以在兩種情況下深化結(jié)構(gòu)分析:對綜合指標(biāo)的構(gòu)成因素進行影響程度分析;對財務(wù)報表項目的構(gòu)成因素進行影響程度分析?,F(xiàn)舉例說明:

    ①對綜合指標(biāo)構(gòu)成因素的分析。

    綜合性財務(wù)或經(jīng)濟指標(biāo)通常涉及不同報表中的兩個項目或更多的項目,對這類指標(biāo)進行分析就是要判斷各財務(wù)報表項目對所計算的指標(biāo)結(jié)果的影響。

    ②對財務(wù)報表項目的構(gòu)成因素的分析。

    財務(wù)報表項目通常受多項構(gòu)成因素的影響,對財務(wù)報表項目構(gòu)成因素的分析,就是要確定這些因素對財務(wù)報表項目總結(jié)果的影響程度。

    【例】某企業(yè)2012年度的A商品銷售額計劃數(shù)為1 000萬元,實際數(shù)為1 200萬元;計劃銷售量為100 000件,預(yù)期平均售價為100元;實際銷售量為125 000件,實際平均售價為96元。如果采用因素替代法對影響銷售增加200萬元的銷售后價格因素進行結(jié)構(gòu)分析,其結(jié)果如下:

    ①計劃銷售額:100 000×100=10 000 000(元)

    ②由于銷售量增加而增加銷售額:

    125 000×100=12 500 000(元)

    12 500 000 -10 000 000=2 500 000(元)

    ③由于平均售價下降而減少銷售額:

    125 000×96=12 000 000(元)

    12 000 000- 12 500 000= - 500 000(元)

    ④兩項因素共同影響的結(jié)果:

    2 500 000 +(-500 000)=2 000 000(元)

    可以看出,A商品銷售實際超計劃200萬元的原因是:銷售量增加使銷售額增加250萬元,平均銷售單價降低使銷售額下降50萬元。

    (4)單一分析法

    單一分析法是根據(jù)報告期的數(shù)值,判斷企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)狀況好壞的一種方法。單一分析法也要有判斷標(biāo)準(zhǔn),這些標(biāo)準(zhǔn)一般來自分析者的經(jīng)驗和財務(wù)分析基本知識,如通過資金結(jié)構(gòu)的合理性、流動比率等指標(biāo)來判斷。

    (5)比較分析法

    比較分析法是通過主要項目或指標(biāo)數(shù)值的變化對比,確定出差異,分析和判斷企業(yè)的經(jīng)營及財務(wù)狀況;通過比較,發(fā)現(xiàn)差距,尋找產(chǎn)生差異的原因,進一步判定企業(yè)的經(jīng)營成績和財務(wù)狀況;通過比較,要確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的收益性和企業(yè)資金投向的安全性,說明企業(yè)是否在健康地向前發(fā)展;通過比較,既要看到企業(yè)的不足,也要看到企業(yè)的潛力。比較的對象一般有計劃數(shù)、上一期數(shù)、歷史最好水平、國內(nèi)外先進行業(yè)水平、主要競爭對手情況等。

    (6)框圖分析法

    框圖分析法是將企業(yè)的實際完成情況和歷史水平、計劃數(shù)等用框圖形式直觀地反映出來,來說明變化情況的一種方法。由于框圖既可以反映絕對值,又可以反映比例和相對值,而且簡明、直觀,目前這種分析方法越來越受到重視。

    (7)假設(shè)分析法

    假設(shè)分析法是在比較分析的基礎(chǔ)上確定某項指標(biāo)的最高水平數(shù)值,然后假設(shè)在該項指標(biāo)達到最高水平的情況下,企業(yè)的經(jīng)營及財務(wù)狀況將會發(fā)生什么變化。在這種情況下,其他各影響因素又要達到什么水平才能較充分地發(fā)揮企業(yè)潛力。因此,這種分析方法主要用于對企業(yè)潛力的預(yù)測分析。

    (8)趨勢分析法

    財務(wù)報表的趨勢分析法,是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年的財務(wù)報表,比較有關(guān)項目的數(shù)額,以求出其金額和百分比增減變化的方向和幅度,并通過進一步分析,預(yù)測企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變動趨勢,這是財務(wù)報表分析的一種比較重要的分析方法。趨勢分析法的主要目的如下:了解引起變動的主要項目;判斷變動趨勢的性質(zhì)是有利或不利;預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。

    (9)水平分析法

    水平分析法是指僅就同一會計期間的有關(guān)數(shù)據(jù)資料所做的財務(wù)分析,其作用在于客觀評價當(dāng)期的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及財務(wù)狀況的變動情況。但這種分析所依據(jù)的資料和所得的結(jié)論并不能說明企業(yè)各項業(yè)務(wù)的成績、能力和發(fā)展變化情況。

    (10)垂直分析法

    垂直分析法是指將當(dāng)期的有關(guān)會計資料和上述水平分析中所得的數(shù)據(jù),與本企業(yè)過去時期的同類數(shù)據(jù)資料進行對比,以分析企業(yè)各項業(yè)務(wù)、績效的成長及發(fā)展趨勢。通過垂直分析可以了解企業(yè)的經(jīng)營是否有發(fā)展進步及其發(fā)展進步的程度和速度。因此,必須把上述的水平分析與垂直分析結(jié)合起來,才能充分發(fā)揮財務(wù)分析的積極作用。

    (11)具體分析指標(biāo)

    具體分析指標(biāo),是分析比較的基礎(chǔ),可歸納為以下3大類:

    ①絕對值指標(biāo)

    絕對值指標(biāo)是指通過數(shù)值絕對值變化就能說明問題的指標(biāo),如企業(yè)凈資產(chǎn)、實現(xiàn)利潤等指標(biāo)。絕對值指標(biāo)主要反映指標(biāo)的增減變化。

    ②百分比指標(biāo)

    百分比指標(biāo)一般反映指標(biāo)絕對值增減變化的幅度或所占的比重,例如固定資產(chǎn)增長率、流動資產(chǎn)率等指標(biāo)。

    ③比率指標(biāo)

    比率指標(biāo)一般揭示各項目之間的對比關(guān)系,例如流動比率、經(jīng)營安全系數(shù)等指標(biāo)。

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    文章財務(wù)報表附注的編制方法是什么?
    2021-03-18 08:49:57 1522 瀏覽

      財務(wù)報表主要反映企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果,編制財務(wù)報表時,附注也是比較重要的一部分。對于財務(wù)報表附注,應(yīng)如何編寫?

    財務(wù)報表附注

      財務(wù)報表附注如何編制?

      在實務(wù)中,財務(wù)報表附注一般采取以下3種方式編寫:旁注。在財務(wù)報表的有關(guān)項目旁直接用括號加注說明。它是最簡單的報表注釋方法,且與表內(nèi)已披露的信息為一體。附表。為了使財務(wù)報表簡明易懂而對主表重要項目的構(gòu)成及增減變動原因與數(shù)額所做的詳細、具體的反映。附表反映的內(nèi)容,有些已直接包括在腳注之內(nèi),有些則附在報表和腳注之后,作為財務(wù)報表的一個單獨組成部分。底注。在財務(wù)報表主表后用一定的文字和數(shù)字對那些不便列入財務(wù)報表內(nèi)的有關(guān)信息所做的補充說明。通常,報表附注指的就是報表底注。

      財務(wù)報表的構(gòu)成是什么?

      財務(wù)報表是會計主體對外提供的反映會計主體財務(wù)狀況和經(jīng)營的會計報表。一套完整的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表(或股東權(quán)益變動表)和財務(wù)報表附注。資產(chǎn)負債表它反映企業(yè)資產(chǎn)、負債及資本的期未狀況。長期償債能力,短期償債能力和利潤分配能力等。

      財務(wù)報表和財務(wù)報告有什么區(qū)別?

      財務(wù)報表反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等的文件。

      財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表(新的會計準(zhǔn)則要求在年報中披露)、附表及會計報表附注和財務(wù)情況說明書。

      財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財務(wù)狀況變動表、附表和附注。財務(wù)報表是財務(wù)報告的主要部分,不包括董事報告、管理分析及財務(wù)情況說明書等列入財務(wù)報告或年度報告的資料。

      財務(wù)報告主體包括:會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。財務(wù)報表主體是四張報表:資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表。

      財務(wù)報表除了包括會計報表本身外,還包括附注,而會計報表沒有包括附注。附注是財務(wù)報表的重要組成部分。

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    文章財務(wù)預(yù)算的編制流程和編制方法
    2020-07-11 08:35:47 4708 瀏覽

      財務(wù)預(yù)算編制一般以明確的經(jīng)營目標(biāo)作為為前提,要求做到全面性和完整性。對于很多會計新人來說,不是很清楚財務(wù)預(yù)算的編制流程。本文將主要介紹財務(wù)預(yù)算的編制流程和方法,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

    財務(wù)預(yù)算編制

      財務(wù)預(yù)算編制流程

      1、提出下一年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo),下達目標(biāo)

      首先按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟形勢的初步預(yù)測,在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo),確定財務(wù)預(yù)算編制的政策后,將由預(yù)算管理層下達各部門。

      財務(wù)預(yù)算目標(biāo):銷售目標(biāo)、成本費用目標(biāo)、利潤目標(biāo)、現(xiàn)金流量目標(biāo)

      2、提出預(yù)算方案并上報

      各部門以預(yù)算管理層下達的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策為根據(jù),并結(jié)合自身特點、預(yù)測的執(zhí)行條件,提出相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算方案并向企業(yè)財務(wù)管理部門上報。

      3、企業(yè)財務(wù)管理部門審查

      企業(yè)財務(wù)管理部門審查各部門上報的財務(wù)預(yù)算方案,匯總后提出綜合平衡的建議。審查、平衡過程中,預(yù)算管理層對于發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)當(dāng)及時提出并做出初步調(diào)整。

      4、編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算草案,待審議批準(zhǔn)

      企業(yè)財務(wù)管理部門以各部門修正調(diào)整的方案為基礎(chǔ),編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案,上報預(yù)算管理層并進行討論并調(diào)整不足之處。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上,企業(yè)財務(wù)管理部門編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算草案,向董事會或總經(jīng)辦提交,等待審議批準(zhǔn)。

      5、財務(wù)預(yù)算管理層下達執(zhí)行

      對于董事會或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算,由企業(yè)財務(wù)管理部門分解成一系列的指標(biāo)體系,最后由財務(wù)預(yù)算管理層下達執(zhí)行。

      財務(wù)預(yù)算編制方法

      1、固定預(yù)算和彈性預(yù)算

      固定預(yù)算也被稱為靜態(tài)預(yù)算,是針對某一特定業(yè)務(wù)量編制的,彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對稱,主要是針對一系列可能達到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平編制的。

      2、增量預(yù)算和零基預(yù)算

      增量預(yù)算指的是以基期成本費用水平為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,對原有關(guān)成本費用項目進行調(diào)整來編制預(yù)算的一種方法。

      零預(yù)算,也稱為零底預(yù)算,所有的預(yù)算支出都以零為基礎(chǔ)。優(yōu)勢在于能對環(huán)境變化做出較快反應(yīng),可以緊密地復(fù)核成本狀況。

      3、定期預(yù)算

      定期預(yù)算,指的是以會計年度為單位編制的各類預(yù)算。

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    文章財務(wù)預(yù)算編制六大方法
    2023-11-08 19:03:37 1118 瀏覽

    企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目,分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動預(yù)算等方法進行編制。

    一、固定預(yù)算  

    固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算,是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計水平上,以此為基礎(chǔ)來確定其他項目預(yù)計數(shù)的預(yù)算方法。也就是說,預(yù)算期內(nèi)編制財務(wù)預(yù)算所依據(jù)的成本費用和利潤信息都只是在一個預(yù)定的業(yè)務(wù)量水平的基礎(chǔ)上確定的。顯然,以未來固定不變的業(yè)務(wù)水平所編制的預(yù)算賴以生存的前提條件,必須是預(yù)計業(yè)務(wù)量與實際業(yè)務(wù)量相一致(或相差很小),才比較適合。

    財務(wù)預(yù)算編制六大方法

    固定預(yù)算的缺點:一是過于呆板,能以事先確定的某一個業(yè)務(wù)量水平為編制預(yù)算的基礎(chǔ);二是可比性差,當(dāng)實際的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時,有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性。

    二、彈性預(yù)算  

    彈性預(yù)算是按照成本(費用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上,根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系,考慮到計劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動,編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算,以便分別反映在各種業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支的費用水平。在編制預(yù)算時,變動成本隨業(yè)務(wù)量的變動而予以增減,固定成本則在相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)穩(wěn)定不變。分別按一系列可能達到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)任何生產(chǎn)經(jīng)營水平的預(yù)算。由于這種預(yù)算是隨著業(yè)務(wù)量的變動作機動調(diào)整,適用面廣,具有彈性,故稱為彈性預(yù)算或變動預(yù)算。

    彈性預(yù)算的優(yōu)點:一是預(yù)算范圍寬;二是可比性強。彈性預(yù)算一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費用)、利潤等預(yù)算項目。

    三、增量預(yù)算  

    增量預(yù)算是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,通過調(diào)整原有費用項目而編制預(yù)算的方法。增量預(yù)算方法比較簡單,但它是以過去的水平為基礎(chǔ),實際上就是承認過去是合理的,無需改進。因為不加分析地保留或接受原有的成本項目,可能使原來不合理的費用繼續(xù)開支,而得不到控制,形成不必要開支合理化,造成預(yù)算上的浪費。

    四、零基預(yù)算  

    零基預(yù)算,或稱零底預(yù)算,是指在編制預(yù)算時,對于所有的預(yù)算支出均以零點為基礎(chǔ),不考慮其以往情況如何,從實際需要與可能出發(fā),研究分析各項預(yù)算費用開支是否必要合理,進行綜合平衡,從而確定預(yù)算費用。

    零基預(yù)算的優(yōu)點是不受現(xiàn)有條條框框限制,對一切費用都以零為出發(fā)點,這樣不僅能壓縮資金開支,而且能切實做到把有限的資金,用在最需要的地方,從而調(diào)動各部門人員的積極性和創(chuàng)造性,量力而行,合理使用資金,提高效益。

    零基預(yù)算的工作量較大,編制預(yù)算需要較長的時間。為了克服這一不足,不需要每年都按零基預(yù)算的方法編制預(yù)算,只需每隔幾年按此方法編制一次預(yù)算。

    五、定期預(yù)算  

    定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時,以不變的會計期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。這種方法的優(yōu)點是便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比,也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價。

    其缺點在于:第一,盲目性。因為定期預(yù)算多在其執(zhí)行年度開始前兩三個月進行,難以預(yù)測預(yù)算期后期情況,特別是在多變的市場下,許多數(shù)據(jù)資料只能估計,具有盲目性。第二,不變性。預(yù)算執(zhí)行中,許多不測因素會妨礙預(yù)算的指導(dǎo)功能,甚至使之失去作用,而預(yù)算在實施過程中又往往不能進行調(diào)整。第三,間斷性。預(yù)算的連續(xù)性差,定期預(yù)算只考慮一個會計年度的經(jīng)營活動,即使年中修訂的預(yù)算也只是針對剩余的預(yù)算期,對下一個會計年度很少考慮形成人為的預(yù)算間斷。

    六、滾動預(yù)算  

    滾動預(yù)算,又稱連續(xù)預(yù)算,是指在編制預(yù)算時,將預(yù)算期與會計期間脫離開,隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補充預(yù)算,逐期向后滾動,使預(yù)算期始終保持為12個月的一種預(yù)算方法。其特點在于將預(yù)算期與會計年度掛鉤,始終保持12個月,每過去1個月,就根據(jù)新的情況調(diào)整和修訂后幾個月的預(yù)算,并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補下1個月預(yù)算,從而逐期向后滾動,連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來經(jīng)營活動。

    滾動預(yù)算能克服傳統(tǒng)定期預(yù)算的盲目性、不變性和間斷性,從這個意義上說,編制預(yù)算已不再僅僅是每年末才開展的工作了,而是與日常管理密切結(jié)合的一項措施。

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    文章財務(wù)分析一般有哪些思路和方法
    2023-11-08 17:47:17 207 瀏覽

    大多數(shù)財務(wù)分析都是從報表開始的,通過各種財務(wù)指標(biāo)的計算得出一個結(jié)論,比如資產(chǎn)負債率過高,流動性差,固定資產(chǎn)占比過高等等,如果分析人是投資機構(gòu)或債權(quán)人,一般也夠用了。如果是為企業(yè)的管理者提供財務(wù)分析的報告,這還遠遠不夠,我們還得分析業(yè)務(wù),分析各種管理制度,分析企業(yè)文化,甚至分析人性。

    財務(wù)分析的思路和方法

    下面我就舉個案例,也是我目前做過最好的一個財務(wù)分析,主要講思路,你可以把它當(dāng)偵探故事看。

    背景公司是一家大型出版集團,集團有十家出版社,合并報表上顯示三年多的時間,集團的圖書庫存從7個億漲到了10個億,集團領(lǐng)導(dǎo)和上級主管都很崩潰,大會小會都開了,目標(biāo)也很明確,壓庫存,可庫存就是壓不下來,原因到底在那?

    第一個層面——財務(wù)指標(biāo)分析

    為了壓庫存集團財務(wù)出過很多財務(wù)分析報告,很多都停留在這個層面,流動比率、速動比率,圖書分類,圖書庫齡,圖書種類,各種數(shù)據(jù)都有。大部分都是無用功,幾十頁紙的報告,主要結(jié)論就是圖書庫存大,但這有什么用?把三年報表拿出來一對比就行了,外行也可能看出來,庫存漲了!你把大家都知道的事?lián)Q個花樣再說一遍有什么用,問題是為什么漲對不對?!

    第二個層面——分析業(yè)務(wù)實質(zhì)

    財務(wù)是發(fā)現(xiàn)問題,造成問題的責(zé)任人還是業(yè)務(wù),所以財務(wù)分析報告一定要分析業(yè)務(wù)。集團的財務(wù)人員當(dāng)然也會從業(yè)務(wù)上找原因。大家認為圖書庫存的上漲的主要原因是印多了賣不掉!有可能是市場誤判,一本書編輯很看好,一印就是二萬冊,結(jié)果只賣了五千,剩下的就積壓了,所以有人建議加強市場調(diào)研,加大對當(dāng)事人的獎懲,在選題時就把印數(shù)壓下來。

    又有人出來說這都是表面現(xiàn)象,圖書多印的主要原因是多印的印制成本低,在印刷廠的報價里,印五百本書和印五千本書的價格是一樣的(當(dāng)然紙張成本不一樣),為了降低單書成本,所以社里才多印的,解決辦法是更新印刷設(shè)備(印刷廠也是集團內(nèi)部的),把印制成本降下來,如果五百本的印制成本只有五千本的十分之一,出版社當(dāng)然會選擇先少印點,不夠再加嘛!

    還有人說是渠道問題,因為傳統(tǒng)出版社的銷售渠道以門店為主,一個門店放五十本書,一百個門店就要放五千本了,印少了發(fā)貨的門店就少,會影響銷售。解決的辦法是調(diào)整渠道,加大線上銷售的比重,比如在當(dāng)當(dāng)、淘寶上做推廣,網(wǎng)店不用放那么多書,誰賣直發(fā)過去就行,可以實現(xiàn)零庫存。

    我的意見是:以上說法都有道理,也都是圖書庫存積壓的主要原因,但這些問題三年前也存在,十年前也存在,為什么以前庫存量比較穩(wěn)定,這三年漲了那么多?所以關(guān)鍵問題還是沒找到。

    第三個層面——分析人心

    我分析了公司近三年的庫存結(jié)構(gòu),發(fā)現(xiàn)庫存商品總額變化并不大,雖然也有增長,但都是隨著營收同比增加的。只有發(fā)生商品,3個億的存貨增長,有2.2億是發(fā)出商品增長導(dǎo)致的,說明問題出在發(fā)出商品上面的。

    發(fā)出商品為什么增加?這就要從集團公司的資金管理政策和考核制度說起。三年前這家出版集團推出了資金集中管理制度,要求所有下屬單位的銀行存款都要實時向上歸集,由集團本部統(tǒng)一管理,本來大家手里有點錢可以買買理財,現(xiàn)在不行了,每年分點利息和一年期存款差不多。雖然資金集中管理對整個集團有利,但算小賬下屬單位沒得到好處。

    這也就算了,考核卻一年比一年嚴(yán),收入要增長,利潤更要增長,利潤考核指標(biāo)的權(quán)重達到了70%以上,不達標(biāo)就影響個人收入。

    于是大伙就想到了把資金放出去生利的主意,直接對外放款是不可能的,上級單位也不會批準(zhǔn),但可以換一個形式呀。出版社與書商銷售結(jié)算貨款一般是半年一次,現(xiàn)在可以放寬,改成一年,甚至一年半結(jié)算一次,這就相當(dāng)于把自己的錢無償借給書商使用。當(dāng)然真免也不至于,利息不收,扣點可以多加一點,這樣一年銷售額沒怎么增長,毛利率卻增加了,年度績效考核完成任務(wù)就有了保證。

    為什么不開票放在存貨科目里?因為不開票就可以不結(jié)算,這就相當(dāng)于藏錢在客戶那里,什么時候有需要了想開多少就有多少,方便調(diào)節(jié),放在應(yīng)收賬款科目就不方便了,目標(biāo)太明顯。

    看到這里你應(yīng)該明白了,所謂存貨增加是表面現(xiàn)象,其實增加的是債權(quán),是沒開票的應(yīng)收賬款。所謂圖書毛利增加也是表面現(xiàn)象,真正增加的利息收入。

    不管存貨增加還是應(yīng)收賬款增加,錢放在客戶手里總是有風(fēng)險的,而且有求于人,利息收入不可能按市場價收,甚至可能不收落到了個人口袋,本來集團加強考核、歸集資金是為了防范經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險,現(xiàn)在風(fēng)險反而加大了。

    怎么解決?很簡單,考核方面要加大現(xiàn)金流量指標(biāo)的考核比重,要求出版社不僅要保利潤更要?;乜?嚴(yán)查圖書銷售合同條款,超過半年回款的必須說明理由,否則不得超期結(jié)算;適當(dāng)提高各社歸集戶存款收益,提高各社存款積極性。

    財務(wù)分析就是這樣,只要能透過現(xiàn)象看到本質(zhì),就能很容易找到解決辦法。

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