當(dāng)月銷售額為負(fù)數(shù)，財務(wù)如何進行申報?流程是什么?企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，難免因為某種因素出現(xiàn)銷售額為負(fù)數(shù)的情況，這時候財務(wù)人員該如何申報?接下來就跟著會計網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

　　當(dāng)月銷售額為負(fù)數(shù)，財務(wù)如何進行申報?流程是什么？

　　當(dāng)月銷售額為負(fù)數(shù)，財務(wù)進行申報的時候，具體流程如下：

　　1、首先，財務(wù)應(yīng)當(dāng)去國稅拿相應(yīng)的增值稅申報表格，然后按照開具的發(fā)票進行相應(yīng)填寫。

　　2、填寫收入的時候，必須將稅算準(zhǔn)確了!特別是營改增的增值稅，其計算相對復(fù)雜，也要填寫較多的表格。所以必須要注意上下表格進行銜接，填寫不得有誤。

　　3、財務(wù)填好了表格，需要到相應(yīng)公司所在的國稅局，帶上公章、稅務(wù)登記證原件和復(fù)印件進行窗口申報。

　　當(dāng)月開具紅字發(fā)票時，銷售額為負(fù)數(shù)該如何進行申報?

　　答：如果你的紅字發(fā)票是當(dāng)月入賬的，則按照賬面收入進行正常申報。申報的時候無需做特殊處理或者特殊計算。

　　當(dāng)紅字發(fā)票開出后，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)將其入賬編制相應(yīng)的會計憑證。紅字可對當(dāng)期收入和應(yīng)交稅金的銷項稅進行沖減。如果當(dāng)月是正常結(jié)賬的，則對應(yīng)交稅金正常結(jié)轉(zhuǎn)。(銷項大于進項的情況下)，對收入正常結(jié)轉(zhuǎn)。

　　到了次月申報的時候，按照賬面的收入數(shù)進行申報即可。完成增值稅申報表(一)利潤表的填寫。填寫收入數(shù)據(jù)的時候，寫上當(dāng)月的賬面數(shù)額。這時候銷項會自動進行計算，紅字發(fā)票的稅金影響已經(jīng)包含在所得出的銷項稅里面。退貨收到紅字發(fā)票如何進行賬務(wù)處理?怎么做會計分錄?

企業(yè)里可能會有很多的固定資產(chǎn)，但是沒有現(xiàn)金流企業(yè)是無法運作的，不能去購買材料，不能生產(chǎn)東西，對于企業(yè)來說，現(xiàn)金流一旦斷開，那么可能面臨的是企業(yè)周轉(zhuǎn)不靈的狀況，接下來就要向金融機構(gòu)舉債了，我們今天就來說說，流動資金額的知識點，和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）流動現(xiàn)金額

流動現(xiàn)金額在不足的時候，就需要公司啟動補足流動資金額的計劃了，有設(shè)法把應(yīng)收賬款收回的，還有向公司外部舉債的，還有向社會募股集資的，這都可以增加流動現(xiàn)金額。

（二）案例分析

完成某項工程投資項目，預(yù)計第一年投入的流動資產(chǎn)需用數(shù)為200萬元，流動負(fù)債可用數(shù)額為50萬元，投入產(chǎn)出的第二年流動的需用數(shù)額為280萬元，流動負(fù)債為120萬元，投產(chǎn)的第2年新增的流動資金額應(yīng)該為多少萬元？

1、這道題主要考察的是流動資金額的知識點

2、第一年的流動資金投資額=第一年的流動資產(chǎn)需用數(shù)—第一年的流動負(fù)債需用數(shù)=200—50=150萬元；

3、第二年的流動資金投資額=第二年的流動資產(chǎn)需用數(shù)—第二年的流動負(fù)債需用數(shù)=280—120=160萬元

4、第二年的流動資產(chǎn)投資額=第二年的流動資金需用數(shù)—第一年的流動資金投資額=160—150=10萬元

以上就是有關(guān)流動資金投資額的知識點，希望能夠幫助到大家。想了解更多有關(guān)中級會計師《財務(wù)管理》知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

要想知道保本的銷售量和銷售額，必須要知道盈虧的臨界點在哪里，如果低于這個點，那么就會虧本，超過就會盈利，今天我們就來說說這個知識點，和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）保本銷售額、保本額

說到保本銷售量和銷售額，也還會涉及到邊際貢獻，如果公司生產(chǎn)多種產(chǎn)品的還會涉及總的邊際貢獻和單位產(chǎn)品邊際貢獻。

（二）案例分析

A公司生產(chǎn)3種產(chǎn)品甲乙丙，銷售的單價分別為30元，40元，45元，預(yù)計的銷售量為1800件，2300件，1400件，預(yù)計的各單位的變動成本為18元，22元，34元，預(yù)計固定成本總額為160萬元，按照分算法（邊際貢獻的比重分配）確定各個產(chǎn)品的保本銷售量和保本銷售額，總的邊際貢獻，甲產(chǎn)品的邊際貢獻，甲產(chǎn)品的保本量和保本額是多少？

解析：

1、這道題主要考察的是保本銷售量和銷售額以及邊際貢獻的知識點

2、總的邊際貢獻=1800*（30—18）+2300*（40—22）+1400*（45—34）=78400元

3、甲產(chǎn)品的邊際貢獻比重=1800*（30—18）/78400=27.6%

4、分配給甲產(chǎn)品的固定成本=160*27.6%=44.16萬元

5、甲產(chǎn)品的保本量=44.16/12=3.68萬件=36800件

6、甲產(chǎn)品的保本額=3.68*30=110.4萬元

以上就是有關(guān)保本銷售額和銷售量以及邊際貢獻的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)中級會計師《財務(wù)管理》知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　買入返售金融資產(chǎn)是指公司按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。買入返售金融資產(chǎn)也指“買入返售金融資產(chǎn)”會計科目，屬于資產(chǎn)類科目。

　　企業(yè)通過“買入返售金融資產(chǎn)”核算以攤余成本計量的、企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際支付的款項作為初始確認(rèn)金額。

買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的金額，借記“買入返售金融資產(chǎn)”科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。

　　3、返售日，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“買入返售金融資產(chǎn)”科目、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。

買入返售金融資產(chǎn)特點

　　買入返售金融資產(chǎn)的會計主體是買入方;買入對象是票據(jù)、證券、貸款等；買入方式是有協(xié)議的交易性金融資產(chǎn)、有回購返售協(xié)議或企業(yè)自行購入；賣出交易對象是原賣出方；特點是雙方有協(xié)議，有固定返售價格；實質(zhì)是通過交易市場將富裕錢以抵押的形式貸出；抵押品一般是債券；你是貸出方，獲得抵押權(quán)；本科目按類別和融資方進行明細(xì)核算。

　　企業(yè)在符合資金使用規(guī)定的前提下，也可自行（無協(xié)議）購入有價證券（包括貨幣基金），風(fēng)險自負(fù)。買入返售業(yè)務(wù)增多具體說來就是你手上有錢，可以通過交易市場將錢拆借出去，但是拆借是需要抵押品的，這個抵押品一般就是債券。相當(dāng)于短期抵押貸款，你是貸出方，“買入”就是你付出錢，獲得抵押權(quán)，“返售”就是你把券的抵押權(quán)還給對方，對方支付你本金和適當(dāng)利息。因此，買入返售資產(chǎn)增多，說明你流動資金富裕，通過交易市場將錢以抵押的形式貸了出去。特點是雙方有協(xié)議、有固定了返售價格。

買入返售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)

　　買入返售證券業(yè)務(wù)就是指逆回購交易，是指證券公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按照一定的價格買入證券，到期日再按合同規(guī)定的價格將該批證券返售給其他企業(yè)，以獲取利息收入的證券業(yè)務(wù)。

　　買入返售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)通常分為兩個步驟：一是簽訂買入金融資產(chǎn)階段；二是到期賣出金融資產(chǎn)階段，期間會發(fā)生當(dāng)期的應(yīng)收利息或應(yīng)收股利。證券公司應(yīng)于買入某種證券時，按實際發(fā)生的成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)；證券到期返售時，按返售價格與買入成本之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。

　　企業(yè)為擴大產(chǎn)品市場，通過商業(yè)折扣的方式促銷商品時，能否將商業(yè)折扣銷售額和折扣額開在一張發(fā)票上？

　　答：商業(yè)折扣銷售額和折扣額可以開在一張發(fā)票上。采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。所以一般都是開在一張發(fā)票上，這樣企業(yè)可以節(jié)省稅額。

　　商業(yè)折扣的賬務(wù)處理

　　商業(yè)折扣是指企業(yè)可以從貨品價目單上規(guī)定的價格中扣減一定數(shù)額，此項扣減數(shù)通常用百分?jǐn)?shù)來表示，如15%、20%、25%等?？蹨p后的凈額才是實際銷售價格。

　　借：應(yīng)收賬款

　      　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　收到貨款時做會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)收賬款

　　在商業(yè)折扣情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實際售價加以確認(rèn)。由于商業(yè)折扣一般在交易發(fā)生時即已確定，商業(yè)折扣僅僅是確定實際銷售價格的一種手段，不在買賣任何一方的賬上進行反映，所以，商業(yè)折扣對應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)并無實質(zhì)性影響。

公司和銀行借款的時候除了利息費率外，還會涉及承諾費，什么時候會涉及承諾費呢？今天我們就來說說這個知識點，和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）年承諾費

承諾費是在銀行已經(jīng)承諾給客戶的資金，但是客戶沒有及時使用那部分資金，而收取的費用，也叫做承諾費，一般承諾費率都是按照年計算的，利率也稱為年承諾率。

（二）案例分析

甲企業(yè)與銀行商定的周轉(zhuǎn)信貸額為400萬元，承諾費率為0.6%，企業(yè)借款180萬元，平均使用9個月，借款的年利率為6%，甲企業(yè)向銀行支付年承諾費用和利息一共多少萬元？

解析：

1、甲企業(yè)向銀行支付的承諾費用=（400—180）*0.6%*9/12+400*0.6%*3/12=1.8375萬元，或者是=180*0.6%*3/12+220*0.6%*9/12=1.8375萬元

2、甲企業(yè)向銀行支付的利息=180*6%*9/12=8.1萬元

以上就是關(guān)于周轉(zhuǎn)信貸額的年承諾費和利息的知識點，大家主要是要了解一下承諾費用這一個知識點。

（三）周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定

企業(yè)與銀行簽訂了周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定才能拿到周轉(zhuǎn)信貸額，周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定相當(dāng)于平時業(yè)務(wù)合作時候的合同，承諾費用可以間接認(rèn)為是違約金，銀行給企業(yè)借款一定的額度，但是企業(yè)沒有貸足額，就要對沒有貸夠的金額部分支付一定的承諾費用，就出現(xiàn)了承諾費用這個概念。

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　　本期發(fā)生額的計算公式為：本期發(fā)生額=期末余額-期初余額=本期借方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生額。本期發(fā)生額是一定時期內(nèi)每個賬戶的借方或貸方在一定期間內(nèi)所登記的增加或減少的金額合計。

　　其中，借方金額合計稱為本期借方發(fā)生額，貸方的金額合計稱為本期貸方發(fā)生額。本期發(fā)生額是指一段時間的數(shù)據(jù)匯總，屬于動態(tài)指標(biāo)。

　　本期增加額和本期發(fā)生額的區(qū)別有哪些？

　　1、概念不同：本期增加額是本期發(fā)生額與上期余額的增加值；本期發(fā)生額指一定時期內(nèi)每個賬戶的借方或貸方在一定期間內(nèi)所登記增加或減少的金額合計。

　　2、適用范圍不同：本期增加額指本期借方和貸方發(fā)生額的最終余額；本期發(fā)生額只局限于借方或貸方的發(fā)生；

　　3、借貸方不同：以資產(chǎn)為例，本期發(fā)生額是本期資產(chǎn)類科目的借方發(fā)生額（借方的所有發(fā)生合計，不管貸方是否有發(fā)生額）和本期資產(chǎn)類科目的貸方發(fā)生額（只合計貸方發(fā)生額，不管借方是否有發(fā)生）；本期增加額，因為是資產(chǎn)類科目，增加是借方余額，如果貸方發(fā)生額大于借方，則體現(xiàn)為負(fù)數(shù)。

　　借方金額和貸方金額指什么？

　　借方和貸方是會計的專業(yè)術(shù)語。借方金額和貸方金額分借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額。其中，借、貸方發(fā)生額在資產(chǎn)、成本類科目中借方代表增加，貸方則代表減少；在負(fù)債、損益和所有者權(quán)益類科目中借方表示減少，貸方表示增加。

　　本期發(fā)生額含稅嗎？

　　本期發(fā)生額需要根據(jù)實際情況來確認(rèn)是不是含稅的。如果企業(yè)是一般納稅人或者是小規(guī)模納稅人取得的不能抵扣的發(fā)票，則是按含稅金額來計算的，如果是一般納稅人可以抵扣進項稅額的，則是按不含稅計算的。

　　本期發(fā)生額是指一定時期（如月，季度或年度）內(nèi)每個賬戶的借方或貸方在一定期間內(nèi)所登記的增加或減少的金額合計。其中，借方金額合計稱為本期借方發(fā)生額，貸方的金額合計稱為本期貸方發(fā)生額。

　　本期發(fā)生額屬于靜態(tài)還是動態(tài)的指標(biāo)？

　　本期發(fā)生額是指一段時間的數(shù)據(jù)匯總，屬于動態(tài)的指標(biāo)。

　　借貸方是什么？

　　借貸方是在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，也就是一方登記增加額，另一方就登記減少額。具體哪一方登記增加、哪一方登記減少，需取決于賬戶的性質(zhì)和該賬戶所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)。

　　通常情況下，資產(chǎn)類、成本類和費用類賬戶的增加記在“借”方，減少記在“貸”方；負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶的增加記在“貸”方，減少記在“借”方。

　　本期發(fā)生額和本期增加額有什么區(qū)別？

　　1、適用范圍不同：本期發(fā)生額只局限于借方或貸方的發(fā)生；本期增加額指本期借方和貸方發(fā)生額的最終余額。

　　2、含義不同：本期發(fā)生額指一定時期內(nèi)每個賬戶的借方或貸方在一定期間內(nèi)所登記增加或減少的金額合計；本期增加額是本期發(fā)生額與上期余額的增加值。

　　3、借貸方不同：以資產(chǎn)為例，本期發(fā)生額是本期資產(chǎn)類科目的借方發(fā)生額（借方的所有發(fā)生合計，不管貸方是否有發(fā)生額）和本期資產(chǎn)類科目的貸方發(fā)生額（只合計貸方發(fā)生額，不管借方是否有發(fā)生）；本期增加額，因為是資產(chǎn)類科目，增加是借方余額，如果貸方發(fā)生額大于借方，則體現(xiàn)為負(fù)數(shù)。

　　買入返售金融資產(chǎn)也指“買入返售金融資產(chǎn)”會計科目，屬于資產(chǎn)類科目，是指公司按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。

　　企業(yè)通過“買入返售金融資產(chǎn)”核算以攤余成本計量的、企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際支付的款項作為初始確認(rèn)金額。

買入返售金融資產(chǎn)核算什么

　　1、買入返售金融資產(chǎn)科目核算企業(yè)（金融）按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。

　　2、買入返售金融資產(chǎn)科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細(xì)核算。

買入返售金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的金額，借記“買入返售金融資產(chǎn)”科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。

　　3、返售日，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“買入返售金融資產(chǎn)”科目、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。

買入返售金融資產(chǎn)的確認(rèn)

　　公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際支付的款項作為初始確認(rèn)金額。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，確認(rèn)為應(yīng)收利息，同時計入利息收入。返售日，應(yīng)按實際收到的金額與買入返售金融資產(chǎn)和應(yīng)收利息賬面余額的差額計入利息收入。因取得證券等資產(chǎn)（除交易性金融資產(chǎn)）發(fā)生的交易費用，均應(yīng)計入取得資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。

　　零售化妝品需要繳納哪些稅是會計實務(wù)操作中的常見問題，銷售化妝品的公司，每個月需要繳納增值稅、城建稅等。本文就針對零售化妝品需要繳納哪些稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　零售化妝品要交什么稅?

　　答：零售化妝品需要繳納增值稅，如果是高檔的化妝品還要繳納消費稅。

　　零售化妝品需要繳納的稅種具體如下：

　　1、增值稅

　　一般納稅人適用稅率為17%，小規(guī)模納稅人適用征收率為6%。

　　2、城建稅

　　實際繳納增值稅的7%。

　　3、教育費附加

　　實際繳納增值稅的3%。

　　4、企業(yè)所得稅(或個人所得稅)

　　繳納時，按照年應(yīng)納稅所得額來計算。

　　5、如果是有自有房產(chǎn)的，則要交納房產(chǎn)稅

　　6、如果是有土地使用權(quán)的，則要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　商業(yè)企業(yè)銷售化妝品時是否需要繳納消費稅?

　　答：商業(yè)企業(yè)銷售化妝品時不需要繳納消費稅。

　　我國的消費稅是一種價內(nèi)稅，并且實行單一環(huán)節(jié)征收，通常情況下是在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，因為價款中已經(jīng)包含消費稅的因素，所以不用再繳納消費稅。

　　由于目前在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的應(yīng)稅消費品只有金銀首飾、鉆石及鉆石飾品。所以商業(yè)企業(yè)銷售化妝品時不需要繳納消費稅。

　　銷售化妝品會計分錄

　　銷售化妝品應(yīng)當(dāng)計入主營業(yè)務(wù)收入科目，具體會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅

　　買化妝品給員工如何做會計分錄?

　　購買發(fā)放時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

　　貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　月末計提時，會計分錄如下：

　　借：管理費用——福利費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

　　以上就是關(guān)于零售化妝品需要繳納哪些稅的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)零售化妝品需要繳納哪些稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　本期發(fā)生額需要根據(jù)實際情況來確認(rèn)是不是含稅的。如果企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人或是一般納稅人取得的不能抵扣的發(fā)票，需要按含稅金額進行計算；但若屬于一般納稅人可以抵扣進項稅額的，則是不含稅的。

　　本期發(fā)生額是什么？

　　本期發(fā)生額是指一定時期（如月，季度或年度）內(nèi)每個賬戶的借方或貸方在一定期間內(nèi)所登記的增加或減少的金額合計。其中，借方金額合計稱為借方的本期發(fā)生額，貸方的金額合計稱為貸方本期發(fā)生額。

　　上期金額是指本期前發(fā)生額的合計金額，也稱上期累計金額。

　　含稅金額和不含稅金額是什么意思？

　　增值稅是價外稅，含稅金額指包含增值稅的金額；不含稅金額則是指不包含增值稅的金額。兩者具體的計算公式為：含稅金額=不含稅金額×（1+適用增值稅稅率）；不含稅金額=含稅金額/（1+適用增值稅稅率）。

　　本期發(fā)生額和本期增加額有什么區(qū)別？

　　1、適用范圍不同：本期發(fā)生額只局限于借方或貸方的發(fā)生；本期增加額指本期借方和貸方發(fā)生額的最終余額。

　　2、含義不同：本期發(fā)生額指一定時期內(nèi)每個賬戶的借方或貸方在一定期間內(nèi)所登記增加或減少的金額合計；本期增加額是本期發(fā)生額與上期余額的增加值。

　　3、借貸方不同：以資產(chǎn)為例，本期發(fā)生額是本期資產(chǎn)類科目的借方發(fā)生額（借方的所有發(fā)生合計，不管貸方是否有發(fā)生額）和本期資產(chǎn)類科目的貸方發(fā)生額（只合計貸方發(fā)生額，不管借方是否有發(fā)生）；本期增加額，因為是資產(chǎn)類科目，增加是借方余額，如果貸方發(fā)生額大于借方，則體現(xiàn)為負(fù)數(shù)。

　　一般納稅人可以抵扣進項稅額的情況有哪些？

　　增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額的情況有：增值稅專用發(fā)票；海關(guān)進口增值稅專用繳款書；農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；運輸費用結(jié)算單據(jù)；代扣代繳憑證。

　　在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的包括：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾等。納稅人從事零售業(yè)務(wù)，包含以舊換新的，在零售時納稅。另外，高檔小汽車在零售環(huán)節(jié)加征10%的消費稅。

　　消費稅是什么？

　　消費稅是國家為體現(xiàn)消費政策，有選擇的對生產(chǎn)、委托加工和進口的應(yīng)稅消費行為的流轉(zhuǎn)額征收的一種稅，其屬于價內(nèi)稅，作為產(chǎn)品價格的一部分存在，稅款最終由消費者承擔(dān)?，F(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括煙、酒、鞭炮、焰火、高檔化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、游艇、高爾夫球及球具、木制一次性筷子、摩托車、實木地板以及小汽車等稅目。

　　消費稅的征收環(huán)節(jié)有哪些？

　　消費稅的征收環(huán)節(jié)有生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)以及批發(fā)環(huán)節(jié)。

　　納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅，若是用于其他方面的，視同銷售，移送使用時納稅。

　　委托加工環(huán)節(jié)方面，委托方是消費稅的納稅義務(wù)人，委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款，委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

　　進口環(huán)節(jié)進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)繳納關(guān)稅、進口消費稅以及進口增值稅。

　　零售環(huán)節(jié)包括金銀鉑鉆以及超豪華小汽車。

　　批發(fā)環(huán)節(jié)方面，只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅，不包括白酒、煙絲等。卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)(或是委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié))和批發(fā)環(huán)節(jié)兩次征收消費稅，在其他環(huán)節(jié)不再征收消費稅。

　　消費稅計入什么會計科目？

　　消費稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。應(yīng)交稅費屬于負(fù)債類科目，借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未繳納的消費稅。

　　對于批發(fā)零售企業(yè)而言，同樣需要進行收入以及成本的核算，以及按期完成納稅申報，那么批發(fā)零售行業(yè)會計的賬務(wù)處理怎么做？

　　批發(fā)零售會計的賬務(wù)處理

　　1、商品購進時，根據(jù)手續(xù)完備的原始單據(jù)予以付款并填制記賬憑證，會計分錄：

　　借：庫存商品(驗收單售價合計)

　　       貸：庫存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付賬款等)

　　商品進銷差價(驗收單進銷差價合計)

　　2、商品銷售時，根據(jù)每日電腦提供的銷售統(tǒng)計表及收銀員收款統(tǒng)計表同收銀員實際交款單核對，會計分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)收賬款等)

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入(按電腦提供的銷售統(tǒng)計表)

　　3、月末根據(jù)計算出來的進銷差價率計算進銷差價。

　　進銷差價率=上期進銷差價期末余額+本期進銷差價發(fā)生額X100%

　　上期庫存商品期末余額+本期庫存商品發(fā)生額

　　本期進銷差價=本期主營業(yè)務(wù)收入*進銷差價率

　　根據(jù)進銷差價計算單作會計分錄：

　　借：庫存商品(進銷差價)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　4、計算稅金

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　              　應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費

　　主營業(yè)務(wù)收入包括哪些？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計數(shù)填寫。

　　主營業(yè)務(wù)收入是屬于收入類科目。貸方表示實現(xiàn)的收入，借方表示沖銷的收入或結(jié)轉(zhuǎn)收入到本年利潤的金額。主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)之后期末余額為0。