聽到年終獎,想必大家內(nèi)心無比歡喜。同時,也好奇?zhèn)€人所得稅的繳納如何計算。今天,小編在這給大家?guī)?020年終獎個稅稅率表,一起來看看年終獎個稅怎么計算?
一、年終獎個稅稅率表
方式一:全年一次性獎金計算
方式二:并入綜合計算
二、年終獎個人所得稅如何計算
計算年終獎個人所得稅,有兩種方式:
其一,不并入綜合所得,也就是全年一次性獎金計算方式。
你可以將當(dāng)年一次性獎金除以12,所得商數(shù)就是你的應(yīng)納稅所得額,接著在稅率表中找到相應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)是多少。最后使用公式:應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。
其二,并入綜合所得方式計算,好比1月發(fā)年終獎,你可以用年終獎加上1月份的工資,按照累計預(yù)扣法扣除稅款后,根據(jù)綜合所得年度匯算規(guī)定,計算個人所得稅是多少。
三、年終獎個稅計算案例
某公司員工小張的每月工資扣除“五險一金”等專項(xiàng)扣除后的應(yīng)稅收入額為10000元,允許扣除的專項(xiàng)附加扣除額為800元,沒有其他收入和扣除項(xiàng)目。年底,企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎金36000元。
解析過程:
方式一:
第1步:全年一次性獎金除以12,即36000/12=3000元。
第2步:按照年終獎個人所得稅稅率表,3000元適用的稅率為3%,速算扣除數(shù)為0元。
第3步:全年一次性獎金應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。
=36000*3%-0=1080元。
方式二:
并入后的年度綜合所得=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項(xiàng)扣除-累計專項(xiàng)附加扣除-累計依法確定的其他扣除
小張并入后年度綜合所得=(10000*12+36000)-0-5000*12-0-800*12-0=86400元。
小張應(yīng)繳納個人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率-速算扣除數(shù)=86400*3%-0=2592元。
兩種方式中,小張可以選擇全年一次性獎金計算年終獎個稅。
看到以上年終獎個稅稅率表,你知道如何計算了嗎?
預(yù)提年終獎大家知道肯定是要繳稅的,那么可不可以進(jìn)行稅前扣除呢?預(yù)提的和正常發(fā)放的是一樣的嗎?如果不是,那該怎么辦呢?如果對這部分的內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
預(yù)提年終獎如何進(jìn)行稅前抵扣?
根據(jù)(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定:“《實(shí)施條例》第三十四條所稱的‘合理工資薪金’,是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金?!?/p>
根據(jù)(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第二條規(guī)定:“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。”
因此,企業(yè)預(yù)提的職工獎金在匯算清繳結(jié)束前實(shí)際發(fā)放給員工的,允許在匯算清繳年度稅前扣除,否則預(yù)提的職工獎金不能稅前扣除。
預(yù)提的職工獎金是否能在稅前扣除?
企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。合理工資薪金是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。
分支機(jī)構(gòu)專門為總公司研發(fā)的,該分支機(jī)構(gòu)需要繳納企業(yè)所得稅嗎?
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)的公告》第五條第(一)款規(guī)定,不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu),不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。具體咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。
預(yù)提年終獎當(dāng)月是否需要交納個稅?
年終獎,即全年一次性獎金,屬于工資薪金的特殊征稅方法。工資薪金以每月取得的收入進(jìn)行征稅。國稅發(fā)[2005]9號 特別指出,在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。
因此,年終獎優(yōu)惠計稅辦法的控制點(diǎn)在于:
①每年只允許計算一次;
②取得/支付在一個月內(nèi)完成;
③有計算和考核的依據(jù);
④該個人屬于公司的員工。
綜上,在符合上述條件的情況下,分月預(yù)提年終獎不需要在當(dāng)月計稅,在年終統(tǒng)一發(fā)放的當(dāng)月按全年一次性獎金優(yōu)惠稅率計稅。
以上就是有關(guān)預(yù)提年終獎是否可以稅前扣除的知識點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多的知識點(diǎn),請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
個稅匯算清繳是否包含年終獎是會計工作中的常見問題,2020年3月1日至6月30日是我國個稅史上的首次匯算清繳,對于匯算清繳,實(shí)行按年算賬、多退少補(bǔ)。本文就針對個稅匯算清繳是否包含年終獎做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
個稅匯算清繳包含年終獎嗎?
答:個稅匯算清繳是包含年終獎的。
按照相關(guān)政策規(guī)定,年終獎計稅方式包括兩種:其一是納稅人可以選擇將年終獎并入當(dāng)年綜合所得,也可以選擇選擇單獨(dú)計算納稅。
按照《中華人民共和國個人所得稅法》有關(guān)規(guī)定可得:
居民個人取得綜合所得,按年計算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,應(yīng)當(dāng)由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
綜合所得包括了工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得及特許權(quán)使用費(fèi)所得。
綜上所述個稅匯算清繳是包括年終將的。
個稅匯算清繳辦理方式有哪些?
個稅匯算清繳辦理方式包括了自己辦、單位辦及請人辦三種。
1.自己辦
納稅人可以自行辦理年度匯算清繳,稅務(wù)機(jī)關(guān)會通過個人所得稅手機(jī)APP、網(wǎng)頁端及12366自然人專線等渠道為納稅人提供涉稅咨詢,解決年度匯算相關(guān)問題。
2.單位辦
單位辦指的是請任職受雇單位辦理匯算清繳。為方便扣繳單位為職工集中辦理匯算申報,稅務(wù)機(jī)關(guān)將會提供相應(yīng)申報軟件。
3.請人辦
請人辦具體指的是委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或者其他單位、個人代為辦理匯算清繳。
全年一次性獎金包括哪些?
全年一次性獎金包括了:
1.行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益結(jié)合雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,給雇員發(fā)放的一次性獎金。
2.年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資的單位按照考核情況所兌現(xiàn)的年薪及績效工資。
3.實(shí)行年薪制及績效工資的單位,個人取得年終兌現(xiàn)的年薪及績效工資。
員工符合單位條件的可以取得年終獎的福利,年終獎也是屬于個人收入的一部分,那么員工年終獎要交個稅嗎?年終獎會計分錄怎么做?會計網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容,來一同了解下吧。
年終獎是否要繳納個稅?
答:年終獎是屬于個人收入的一部分,數(shù)額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn),是需要繳納個人所得稅的。按照規(guī)定可得:
1、全年一次性獎金包括了年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪及績效工資。實(shí)際指的是作為扣繳義務(wù)人的企事業(yè)單位,結(jié)合全年經(jīng)濟(jì)效益及員工工作業(yè)績的情況,給予員工的一次性獎金。
2、對于納稅人取得的全年一次性獎金,應(yīng)單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得來計算繳納稅款。如果是在一個月度內(nèi)分次取得屬于全年一次性獎金性質(zhì)的收入,則應(yīng)將其合并后單獨(dú)作為一個月的工資、薪金所得來計算繳納稅款。
新稅法下如何計繳年終獎個稅?
新稅法下,如果是在2021年12月31日前,對于居民個人所取得的全年一次性獎金,不并入當(dāng)年綜合所得,其個稅適用“應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)”的計算公式。一般來說,年終獎應(yīng)繳稅款少于往年。
自2022年1月1日開始,對于居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個稅。
年終獎會計分錄
1、計提年終獎金:
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—獎金
2、發(fā)放年終獎金時:
借:應(yīng)付職工薪酬—獎金
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
3、繳納個人所得稅時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
單位是不是必須發(fā)放年終獎的?
1、有關(guān)年終獎是不是必須發(fā)放的,在勞動法當(dāng)中并無硬性規(guī)定。單位可以自主決定要不要發(fā)放年終獎,這是屬于單位的自主權(quán)利。
2、若是單位與員工在勞動合同中有相關(guān)明確約定,或者是單位對年終獎發(fā)放有著明確的規(guī)章制度規(guī)定,那么單位應(yīng)按照相應(yīng)規(guī)定發(fā)放年終獎。
以上就是關(guān)于員工年終獎交稅及分錄處理的相關(guān)介紹,希望對大家有所幫助。想要了解更多精彩內(nèi)容,請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。
年終獎是指企業(yè)在年末給予員工的獎勵,也是對員工工作業(yè)績的肯定,跨年發(fā)放年終獎時,如何做賬?
年終獎跨年發(fā)放怎么做賬?
單位計提年終獎的時候:
借:生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用等科目
貸:應(yīng)付職工薪酬
跨年實(shí)際發(fā)放年終獎的時候:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款等科目
年終獎個稅如何繳納?
居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在 2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得 到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計算納稅。計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
政策依據(jù):《財政部關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅[2018]164號)
應(yīng)付職工薪酬主要有哪些?
應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工福利。
短期薪酬,是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬,因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。
離職后福利,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后,提供的各種形式的報酬和福利,短期薪酬和辭退福利除外。(養(yǎng)老保險及失業(yè)保險歸為此類)
辭退福利,是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系,或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。
其他長期職工福利,是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬,包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。
每年企業(yè)向職工發(fā)放的年終獎,是對職工工作業(yè)績的一種肯定,具體發(fā)放額度和形式由企業(yè)自行調(diào)整。企業(yè)發(fā)放年終獎時,如何申報個稅?
年終獎如何申報個稅?
分為兩種,一種是并入綜合所得,并入工資薪金申報;另一種是單獨(dú)申報,但是一年只可以選擇一次單獨(dú)申報。單獨(dú)申報的可以匯算清繳時候選擇并入綜合所得。注意是發(fā)在哪年算哪年,和會計不同。
例如2019的年終獎是2020年發(fā)的,屬于2020的個稅收入。這個員工是可以自主選擇方式的。政策依據(jù)和單獨(dú)申報的方式:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第一條第一項(xiàng)的規(guī)定:“居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計算納稅。
計算公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù),居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
個稅征稅范圍有哪些?
個稅征收范圍如下:
一、工資、薪金所得;
二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
四、勞務(wù)報酬所得;
五、稿酬所得;
六、特許權(quán)使用費(fèi)所得;
七、利息、股息、紅利所得;
八、財產(chǎn)租賃所得;
九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
十、偶然所得;
十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
年終獎賬務(wù)處理
計提年終獎金:
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—獎金
發(fā)放年終獎金時:
借:應(yīng)付職工薪酬—獎金
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
繳納個人所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
過節(jié)費(fèi)、優(yōu)秀獎、團(tuán)隊獎...圍繞著各種個人所得是否要繳納個稅的問題。對此,今天會計網(wǎng)就跟大家分享一下這些問題的解答。
優(yōu)秀員工獎需要交納個稅嗎?
答案是需要!優(yōu)秀員工獎屬于工資、薪金所得。而工資薪金所得主要分為以下6個部分,具體如下所示:
其中優(yōu)秀員工獎是企業(yè)根據(jù)員工各個方面或某一方面的成績或貢獻(xiàn)而給予的獎勵,屬于工資中的獎金范疇。而獎金根據(jù)提供超額勞動的情況可以分為綜合獎和單項(xiàng)獎,具體如下所示:
參考政策:
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第6條法例規(guī)定:
個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,需要繳納個人所得稅。
而針對上述粉絲提出以現(xiàn)金的形式發(fā)放優(yōu)秀員工獎的問題,也是同樣要繳納個稅的。法律規(guī)定,無論企業(yè)以何種形式獎勵員工,凡是屬于工資薪金里獎金范疇的,均要繳納個人所得稅。
過節(jié)費(fèi)需要繳納個稅嗎?
除了以上所講的優(yōu)秀員工獎的個稅問題,其實(shí)過節(jié)費(fèi)也是很多人會犯錯的知識點(diǎn)。
每逢過年過節(jié),有些企業(yè)會用實(shí)物的形式作為職工福利獎勵員工,比如中秋節(jié)的月餅;有些企業(yè)則通過以現(xiàn)金的形式作為福利費(fèi)犒賞員工,比如春節(jié)的紅包;這些因節(jié)日而做出補(bǔ)助的過節(jié)費(fèi),無論是以哪種形式進(jìn)行的,統(tǒng)統(tǒng)應(yīng)納入工資總額。
過節(jié)費(fèi)通常是企業(yè)在除了正常工資之外發(fā)放給員工的額外收入。根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》規(guī)定,過節(jié)費(fèi)是企業(yè)給予員工的節(jié)日補(bǔ)助,屬于工資、薪金所得,應(yīng)該按當(dāng)月工資、薪金所得納稅。即過節(jié)費(fèi)要按照個人所得稅進(jìn)行繳納。
參考政策:
團(tuán)隊獎需要繳納個稅嗎?
這個問題不能絕對地回答,團(tuán)隊獎是否需要繳納個稅,需要分成3種情況來鑒定。
第一種:團(tuán)體獎以實(shí)物或現(xiàn)金方式發(fā)給個人。
如出現(xiàn)這種情況,則與第一種優(yōu)秀員工獎的情況相似,個人分得的獎金屬于與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,屬于工資薪金所得。按照法律規(guī)定,是要繳納個人所得稅的。
第二種:團(tuán)體獎沒有發(fā)給個人,而是以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動的。
屬于這種情況的,根據(jù)所發(fā)生的費(fèi)用全額計入應(yīng)稅所得,要依法繳納個人所得稅。
參考政策:
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2004]11號)規(guī)定:
第三種:團(tuán)體獎既沒有發(fā)給個人,也沒有進(jìn)行培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動的,而是其他情況的。
屬于這種情況的,無需繳納個人所得稅。由于員工個人并沒有獲得所得收入,所以是不用繳納個人所得稅的。
雖然這種情況下是無需繳納個人所得稅,但也不是作為大家逃避個人所得稅的途徑。
需要提醒一點(diǎn),根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定:當(dāng)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。作為納稅人,我們也要合法繳稅。
好了,以上所講知識就是本文的所有內(nèi)容,看到這里,大家都理解了嗎?
本文為財稅智囊團(tuán)(ID:shuizhinang)公眾號原創(chuàng)首發(fā),作者:拾方。如需引用或轉(zhuǎn)載,請聯(lián)系授權(quán)。@管理會計圈 保留所有權(quán)利。
年終獎是企業(yè)給職工發(fā)放的不封頂?shù)莫剟睿浒l(fā)放額度按工作業(yè)績調(diào)整。年終獎具體如何計提和發(fā)放?
年終獎如何計提和發(fā)放?
首先要將提成計入銷售費(fèi)用:
借:銷售費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放時要代扣代繳個人所得稅:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
庫存現(xiàn)金
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅
獎金要是全年一次性獎金,個稅計算分為兩種:
一種是并入綜合所得,并入工資薪金申報;另一種是單獨(dú)申報,但是一年只可以選擇一次單獨(dú)申報。
單獨(dú)申報的可以匯算清繳時候選擇并入綜合所得。注意是發(fā)在哪年算哪年,和會計不同。例如2019的年終獎是2020年發(fā)的,屬于2020的個稅收入。這個員工是可以自主選擇方式的。
政策依據(jù)和單獨(dú)申報的方式:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第一條第一項(xiàng)的規(guī)定:“居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計算納稅。
計算公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù),居民個人取得全年一次性獎金,
第二種也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工福利。
短期薪酬,是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬,因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。
離職后福利,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后,提供的各種形式的報酬和福利,短期薪酬和辭退福利除外。(養(yǎng)老保險及失業(yè)保險歸為此類)
辭退福利,是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系,或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。
其他長期職工福利,是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬,包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。
會計人員核算員工年終獎時,除了要做相關(guān)的賬務(wù)處理,其中的個稅計算也是尤其重要的。計算年終獎個稅時,有哪些方法?
年終獎個稅如何計算?
居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計算納稅。計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
年終獎的賬務(wù)處理
年終獎不屬于職工福利。年終獎和福利費(fèi)兩者之間不是從屬關(guān)系,而是并列關(guān)系。文件依據(jù) 《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號)規(guī)定: 企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜?、各?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。
因此,年終獎計提時,貸方應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬—獎金“科目,而不是”應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)“。
計提年終獎金的分錄:
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)成本—獎金
貸:應(yīng)付職工薪酬—獎金
發(fā)放年終獎金時的會計分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬—獎金
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
每年年底,辛苦工作了一整年的小伙伴們最關(guān)心的大事之一,一定會是年終獎。而同時,年底也是離職的高峰期,但有些公司是春節(jié)過后才發(fā)年終獎的。最近,就有不少人問,年底辭職了,公司還會補(bǔ)發(fā)年終獎嗎?今天我們就來說一說這個問題~
01
年終獎一般指每年年底,企業(yè)根據(jù)員工全年的表現(xiàn),發(fā)放給員工的一次性獎金,是工資總額的組成部分。
那么,員工如果在年底的時候辭職了,那他的年終獎,公司還會補(bǔ)發(fā)嗎?
沒有明確的法律規(guī)定企業(yè)一定要發(fā)年終獎,所以,年終獎是否發(fā)放,是由企業(yè)說了算的。但也不是由企業(yè)隨口一說,而是按雙方簽訂的勞動合同里的規(guī)定來執(zhí)行。
如果勞動合同里有明確規(guī)定,那么,企業(yè)必須按照約定來發(fā)放年終獎。如果勞動合同中沒有約定,企業(yè)則可以根據(jù)公司的年度經(jīng)營狀況或員工的個人表現(xiàn)來決定是否發(fā)放年終獎。
02
接下來,聊一聊大家都比較關(guān)心的年終獎個稅問題。
一、年終獎怎么樣發(fā)更節(jié)稅?
根據(jù)現(xiàn)行政策,2021年12月31日前取得的全年一次性獎金,可以不并入當(dāng)年綜合所得。因此,我們可以選擇的個稅計算方法有兩種。
1. 不并入全年綜合所得
即將年終獎總額除以12個月,根據(jù)每月平均收入來確定適用稅率和速算扣除數(shù)后,再根據(jù)這個公式,計算出最終應(yīng)繳納的個稅。
適用稅率如下表:
公式:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
2. 并入全年綜合所得,適用稅率如圖所示:
由于大家的年終獎和綜合所得的情況不一樣,在此就不舉具體的例子了。小編給大家總結(jié)了幾個快速判斷自己應(yīng)該采用哪種計稅方式更節(jié)稅的小技巧,快來看看吧~
①綜合所得的應(yīng)納稅所得額<0
選擇全年一次性獎金合并入綜合所得計算,最節(jié)稅!
②:0≤綜合所得的應(yīng)納稅所得額+全年一次性獎金≤36000
全年一次性獎金單獨(dú)計算或并入綜合所得兩種方法可以任選,繳納稅款沒有差別。
③36000≤綜合所得的應(yīng)納稅所得額+全年一次性獎金
在這種情況下,需要將具體的綜合所得和年終獎金額代入具體的公式中,計算出哪種方式更節(jié)稅。
二、公司有員工年中時離職了,年末的時候,按照合同規(guī)定,需要給他發(fā)一定比例的年終獎,需要繳納個稅,但系統(tǒng)中,他的狀態(tài)已經(jīng)顯示非正常了,應(yīng)該怎么申報個稅?
這個問題里涉及到兩個關(guān)鍵點(diǎn),一是年中離職的人,年末是否需要給他發(fā)年終獎?這個還是跟前面說的一樣,以雙方確認(rèn)的勞動合同上的條例為準(zhǔn)。有些公司規(guī)定,即使年中離職了,年末時還是可以根據(jù)他的工作完成度,來發(fā)放一定比例的年終獎。這種情況很少見,但不是沒有。
二是一般員工離職之后,我們都會把他在個稅申報系統(tǒng)中的個人信息,改成非正常狀態(tài),以免引起不必要的誤會或糾紛。
而發(fā)放年終獎,需要代繳個稅時,只需要在申報時,在系統(tǒng)中進(jìn)入到人員采集模塊,將對應(yīng)員工的個人狀態(tài)調(diào)整為正常,申報完之后,再調(diào)整為非正常狀態(tài)就可以了。很簡單的一個操作,你學(xué)會了嗎~
三、還有人問,年終獎和十三薪是一樣的嗎,如果不一樣,那有哪些區(qū)別呢?
年終獎是獎金的一種,發(fā)放金額和時間沒有明確的規(guī)定,一般是與個人的業(yè)績完成度或公司的整體經(jīng)營結(jié)果掛鉤,可以一次性發(fā)放,也可以分多次發(fā)放。
十三薪不是獎金,和月薪是同樣的性質(zhì)。金額與月薪一致,發(fā)放時間一般也是固定的。
在個稅申報上,年終獎可以并入或不并入全年綜合所得來計算個稅,而十三薪則按照月工資來計算個稅。
四、有些公司存在以實(shí)物來抵年終獎,有小伙伴問,這樣合法嗎?
年終獎作為獎金,是工資的組成部分。按照相關(guān)規(guī)定,工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付,不得以實(shí)物替代貨幣支付。因此,以實(shí)物來抵年終獎是不合規(guī)定的。
提醒一下大家,2021年的個稅匯算清繳時間為3月1日-6月30日,現(xiàn)在已經(jīng)可以開始辦理了,請涉及到退稅或補(bǔ)稅的小伙伴,及時進(jìn)行匯算清繳。
如何判斷自己是否需要進(jìn)行匯算清繳?先來按照下面的公式計算一下(以2019年為例):
計算結(jié)果有三種:
①結(jié)果=0,無應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額
?、诮Y(jié)果大于0,有應(yīng)補(bǔ)稅額
?、劢Y(jié)果<0,有應(yīng)退稅額
結(jié)合豁免申報的情況,小編也將情況總結(jié)如下圖:
以上就是本期關(guān)于年終獎的相關(guān)問題了,大家如果還有想要了解的,可以留言討論哦~
本文為會計網(wǎng)公眾號原創(chuàng)首發(fā),作者:阿圓圓。如需轉(zhuǎn)載或引用,請留言授權(quán),并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任。
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年關(guān)將近,公司根據(jù)車間工作人員平時的業(yè)績向其發(fā)放年終獎,計提與實(shí)發(fā)分別應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
車間年終獎計提與發(fā)放的會計分錄
計提的時候:
借:生產(chǎn)成本-直接人工(車間工人)
制造費(fèi)用-獎金(車間管理人員)
貸:應(yīng)付職工薪酬
實(shí)際發(fā)放的的時候
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅
銀行存款
申報繳納個人所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅
貸:銀行存款
制造費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的,應(yīng)計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但沒有專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。制造費(fèi)用包含間接材料費(fèi)、間接人工費(fèi)用、折舊費(fèi)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì),合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。
生產(chǎn)成本是什么?
生產(chǎn)成本包括燃料、動力、人工、其他資源耗費(fèi)等。
生產(chǎn)成本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。該科目設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個二級科目?!盎旧a(chǎn)成本”二級科目核算企業(yè)為完成主要生產(chǎn)目的而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用,用于計算基本生產(chǎn)的產(chǎn)品成本;“輔助生產(chǎn)成本”二級科目核算企業(yè)為基本生產(chǎn)及其他服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用,用于計算輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務(wù)成本。該科目按成本核算對象設(shè)明細(xì)賬,明細(xì)賬用多欄式賬頁按成本項(xiàng)目設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。
辛辛苦苦工作了一年,相信大家都等著發(fā)放年終獎這一天的到來。說到年終獎很多人存在不少疑惑,比如說年終獎個稅需不需要交?怎么計算?下面會計網(wǎng)就跟大家一一解答。
什么是年終獎?
年終獎是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
年終獎個稅要不要交?
根據(jù)個稅新準(zhǔn)則的變化,對于個稅的處理也有所變化,對于居民個人取得的年終獎按新準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)不并入當(dāng)年綜合所得,而是以全年一次性獎金的收入除以12得到的稅額,再根據(jù)所得稅表一,綜合所得稅率表,綜合所得匯算清繳。
新APP的出臺則明確了年終獎只能在一處申報,也就是說如果個人在多個單位取得年終獎,只能選擇其中一處進(jìn)行申報,其余的部分則并入綜合所得繳納個稅。
年終獎個稅什么時候交?
居民個人取得全年一次性獎金,在2021年12月31日前,可不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入單獨(dú)計算,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
年終獎個人所得稅怎么計算?
目前,年終獎可以選擇“并入當(dāng)年綜合所得計算納稅”和“不并入當(dāng)年綜合所得,單獨(dú)計算納稅”這兩種計稅方式:
(一)第一種計稅方式
根據(jù)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》等規(guī)定,在2021年12月31日前,年終獎不并入當(dāng)年綜合所得,只需以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計算納稅就可以了。
計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
(二)第二種計稅方式
居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
值得注意的是,自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
會計人員對于員工年終績效獎的處理,一般計入“管理費(fèi)用”“應(yīng)付職工薪酬”“庫存現(xiàn)金”等會計科目,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
員工年終績效獎的會計分錄
1、提取獎金時
借:管理費(fèi)用——獎金(表示管理部門)
銷售費(fèi)用——獎金(表示銷售部門)
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資(獎金)
2、發(fā)放時
借:應(yīng)付職工薪酬——工資(獎金)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅
庫存現(xiàn)金/銀行存款
如何理解庫存現(xiàn)金科目?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行的。“庫存現(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶,借方反映庫存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫現(xiàn)金的支出,余額在借方,表示庫存現(xiàn)金的余額。
銀行存款包括什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。
管理費(fèi)用包括什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
全年一次性獎金,也稱年終獎,是企業(yè)給予員工的一種獎勵,通常在年末發(fā)放,發(fā)放年終獎時可以計入應(yīng)付職工薪酬科目處理,相關(guān)的會計分錄是什么?
年終獎發(fā)放的會計分錄
計提年終獎金時,
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—獎金
發(fā)放年終獎金時,
借:應(yīng)付職工薪酬—獎金
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
什么是個人所得稅?
個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
個人所得稅的納稅義務(wù)人,既包括居民納稅義務(wù)人,也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù),必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得,繳納個人所得稅。
全年一次性獎金個人所得稅計算公式
1、雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的計算公式。
適用公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎金/12-速算扣除數(shù)×適用稅率;
2、雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的計算公式。
適用公式為:應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)-速算扣除數(shù)×適用稅率。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
當(dāng)企業(yè)年利潤或業(yè)績達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)后,就會發(fā)放相應(yīng)的獎品、獎金來獎勵員工,很多人不清楚發(fā)放的集體獎是否需要繳納個稅,下面我們一起來看看吧。
問:給單位發(fā)的集體獎是否需要繳納個人所得稅?
答:《個人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定,稅法第二條所說的各項(xiàng)個人所得的范圍:
(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2004]11號)規(guī)定,按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定,對商品營銷活動中,企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵(包括實(shí)物、有價證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得,依法征收個人所得稅,并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中,對企業(yè)雇員享受的此類獎勵,應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅;對其他人員享受的此類獎勵,應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入,按照“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。
根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)發(fā)放的對于先進(jìn)組織的獎勵,以最后支付給職工時代扣代繳個人所得稅。但是需要注意,如果沒有實(shí)際給先進(jìn)組織發(fā)放,而是以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,也要按“工資、薪金所得”代扣代繳個人所得稅。
每到了每年年底,很多企業(yè)都會為員工發(fā)放年終獎金,今天就跟大家講講計提年終獎的賬務(wù)處理以及對應(yīng)個稅的計算方法。
計提年終獎會計分錄:
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬——獎金
發(fā)放年終獎金時的分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬——獎金
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
繳納個人所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
個人所得稅的征稅范圍:
工資、薪金所得;
勞務(wù)報酬所得;
稿酬所得;
特許權(quán)使用費(fèi)所得;
經(jīng)營所得;
利息、股息、紅利所得;
財產(chǎn)租賃所得;
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
偶然所得。
年終獎個人所得稅計算方式如下:
1、發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資高于3500元時,年終獎扣稅方式為:
年終獎*稅率-速算扣除數(shù),稅率是按年終獎/12作為"應(yīng)納稅所得額"對應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于3500元時,年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù),稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為"應(yīng)納稅所得額"對應(yīng)的稅率。
拓展內(nèi)容
年終獎的發(fā)放要點(diǎn)
首先,年終獎的發(fā)放要體現(xiàn)3個導(dǎo)向:第一,體現(xiàn)公司年度業(yè)績狀況。這樣做的優(yōu)點(diǎn)是可以鼓勵員工更關(guān)心公司的利益,穩(wěn)定員工隊伍,建立其員工與企業(yè)的利益共同體。第二,體現(xiàn)員工年度工作業(yè)績。通過對員工進(jìn)行一定程序的年終評估,然后以此為標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放年終獎,這種規(guī)范的考核方式比較容易做到公正公平、賞罰分明,能減少由年終獎分配引發(fā)的種種矛盾和問題。第三,要與年初業(yè)績和激勵計劃保持一致。體現(xiàn)企業(yè)對于員工的承諾和責(zé)任。
其次,年終獎發(fā)放要把握好三個步驟。第一,回顧年度計劃和業(yè)績協(xié)議。對于計劃和目標(biāo)的確認(rèn)是評價的前提。第二,評價公司業(yè)績和員工業(yè)績。避免造成工作業(yè)績差的偷著樂,工作賣力業(yè)績好的憤憤不平的現(xiàn)象。第三,核算并發(fā)放獎金,制定新的業(yè)績和激勵計劃,做到步步有條不紊。
再次,年終考核也是一個值得關(guān)注的問題,主要體現(xiàn)在以下三個方面:第一,年初業(yè)績計劃要清楚??冃鞔_,才可能兼顧公平。第二,年度業(yè)績結(jié)果要明確。第三,獎罰要有章法,考慮多種獎勵方式,不要企圖畢其功于一役。
通常企業(yè)在每年年末都會給予員工獎勵,旨在對員工過往一年工作業(yè)績的肯定,這種獎勵又稱為年終獎,一般可以通過銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
年終獎金的會計分錄
計提年終獎金時
借:銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—獎金
發(fā)放年終獎金時
借:應(yīng)付職工薪酬—獎金
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
銷售費(fèi)用是什么?
銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、職工薪酬等經(jīng)營費(fèi)用。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、等。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
應(yīng)付職工薪酬是負(fù)債性質(zhì)的科目,借貸方向是借方減少,貸方增加。借方是實(shí)際發(fā)放職工薪酬的金額,期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
對于企業(yè)年終獎的會計處理,企業(yè)通常設(shè)置銷售費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做?
年終獎的會計分錄
計提:
借:銷售費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
如何理解應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況。
如何理解應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。
如何理解銷售費(fèi)用?
銷售費(fèi)用主要是核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用,包括保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與銷售商品和材料、提供勞務(wù)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出,也在本科目核算。
12月29日,國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議,決定延續(xù)實(shí)施部分個人所得稅優(yōu)惠政策。那么在年終獎計稅優(yōu)惠政策延續(xù),年終獎個稅優(yōu)惠怎么計算?
年終獎個稅優(yōu)惠延續(xù)到2023年底
據(jù)央視新聞聯(lián)播,12月29日,國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議,決定延續(xù)實(shí)施部分個人所得稅優(yōu)惠政策。
為減輕個人所得稅負(fù)擔(dān),緩解中低收入群體壓力,會議決定:
一是將全年一次性獎金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計稅的政策延至2023年底。
二是將年收入不超過12萬元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底。
三是將上市公司股權(quán)激勵單獨(dú)計計稅政策延至2022年底。
上述政策一年可減稅1100億元。
年終獎怎么算個稅?
2023年12月31日之前,你有兩種選擇算:
1、將獎金除以12得到一個數(shù)額,然后按照月度稅率表確定稅率,單獨(dú)計算。
2、直接并入綜合所得計算。
最新政策是2023年12月31日之后呢,就并入綜合所得計算了。
舉個例子:
2021年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元,每月減除費(fèi)用5000元,“三險一金”等專項(xiàng)扣除為1500元,從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元,贍養(yǎng)父母扣除1000元,沒有減免收入及減免稅額等情況,也沒有勞務(wù)報酬等其他綜合所得了,2021年公司發(fā)工資時候按照以下方法計算預(yù)扣預(yù)繳稅額:
1月份:(10000-5000-1500-2000)×3%=45元;
2月份:(10000×2-5000×2-1500×2-2000×2)×3%-45=45元;
3月份:(10000×3-5000×3-1500×3-2000×3)×3%-45-45=45元;
依次類推
全年單位預(yù)扣預(yù)繳了540的個人所得稅。
2021年12月,單位給本人發(fā)放了3萬元年終獎,這個時候年終獎怎么算個稅?
前面說了,有兩種算法。
第一,單獨(dú)計算。
首先、確定稅率,30000/12=2500對應(yīng)的稅率為3%
所以,年終獎的個稅=30000*3%-0=900。
全年累計個稅=540(綜合所得)+900(一次性獎金)=1440
小伙伴無論是應(yīng)屆生還是打工族,在找工作or跳槽的時候,都必須問清楚企業(yè)核定的年終獎是以什么樣的方式、以什么樣的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的,這個非常重要,影響到個人的利益!每個企業(yè)年終獎的發(fā)放形式都不同,但公司基本不會告訴你的坑!
常見企業(yè)年終獎的發(fā)放方式
第一種發(fā)放方式:年終獎。
年終獎是以獎金的形式進(jìn)行發(fā)放的,這是大多數(shù)企業(yè)采取的形式,也是大家熟悉的。一般來說,年終獎是企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況,以及參照相關(guān)的考核指標(biāo),評價方法,給予員工物質(zhì)上的獎勵,給員工發(fā)放的一次性獎金。
第二種發(fā)放方式:年終雙薪。
年終雙薪又稱為“13薪”,也有一些企業(yè)采取的發(fā)放形式。是與員工的工資掛鉤,一般是多出一個月的工資或者是部分工資,即基本工資。一種工資,指按照公司的規(guī)章制度或者績效方案,是全年一次獎金中的“年終加薪”,向勞動者多發(fā)一個月的工資。
兩者的性質(zhì)不同
年終雙薪:主要是以工資為基準(zhǔn)的獎金,彈性很小,最少是1個月的基礎(chǔ)工資。一般來說,員工的年終雙薪還是要看企業(yè)的規(guī)章或勞動合同約定。決定因素是年底時員工是否在公司,為員工多發(fā)一個月的工資,而不是總的收入。
年終獎:彈性很大,可以很高數(shù)額,也可以很低數(shù)額,也可以實(shí)物獎勵。也就是說是老板給予員工沒有封頂?shù)莫剟睢?/p>
但兩者有個共同點(diǎn)就是不強(qiáng)制支付。
兩者的發(fā)放時間不同
年終獎一般會在元旦、春節(jié)前發(fā)。發(fā)放時間根據(jù)企業(yè)自己的情況調(diào)整。年終雙薪一般是在年度最后一個月發(fā)。
年終雙薪的發(fā)放時間是確定的,數(shù)額也是確定的。一般來說,員工在年底12月還在公司上班的,是能夠獲得一筆固定的收入。
兩者的獎金核算方式不同
年終獎是以合并到工資計算或者單獨(dú)計算的形式,可以分?jǐn)偟?2個月,按照稅率表找合適稅率計算個稅。計算公式為:應(yīng)納稅額=年終獎×適用稅率-速算扣除數(shù);
年終雙薪則采用合并計稅的方式,可以與當(dāng)月工資合并計算個稅,相當(dāng)于工資翻倍。計算公式為:應(yīng)納稅額=(工資+雙薪-個稅起征點(diǎn))×稅率。
下面將舉例介紹年終獎應(yīng)采用單獨(dú)計稅or合并計稅的情況。
舉例1:周某2022年1月份取得2021年年終獎4.8萬元,周某選擇的是年終獎單獨(dú)計稅,針對周某年終獎收入需要繳納多少個稅呢?
查找對應(yīng)的稅率表可知,
按月?lián)Q算后,48000÷12=4000元,查表確認(rèn)稅率為10%,速算扣除數(shù)為210.
應(yīng)納稅額=48000×10%-210=4590元。
舉例2:周某2021年12個月工資收入合計為20萬元,社??鄢?.4萬元,專項(xiàng)扣除2萬元,取得年終獎4.8萬元。
參照下方稅率表可知,
第一種情況,并入綜合所得,應(yīng)納稅所得額=20-4.8-2.4-2+4.8=15.6萬元
應(yīng)納稅額=15.6×10000×20%-16920=14280元。
第二種情況,選擇單獨(dú)計稅,工資收入應(yīng)納稅所得額=20-4.8-2.4-2=10.8萬元
應(yīng)納稅額=10.8×10000×10%-2520=8280元
4.8萬元的年終獎單獨(dú)計稅,在第一個例子種已經(jīng)計算過,年終獎應(yīng)納稅額為4590元,合計需要繳納個稅為8280+4590=12870元<綜合積水額14280元。
因此,單獨(dú)計稅方式更適用于年終獎高于3.6萬元的情況,且適用于年終獎和年薪(扣除后)高于9.6萬的人群。
總結(jié):
不管是哪種計稅方式,員工在簽勞動合同前需跟HR問清楚這點(diǎn),企業(yè)發(fā)放年終獎是以哪種標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放且以什么計稅標(biāo)準(zhǔn)核算的,別讓自己白忙活一年后,實(shí)際拿到手的工資卻“多發(fā)少得”,切記要保證個人利益不受損。
本文為會計小師妹原創(chuàng)首發(fā),作者:Kabe。