加班工資關(guān)乎勞動(dòng)者的切身利益,關(guān)于企業(yè)職工加班工資的計(jì)算方式大家是否都掌握了呢?勞動(dòng)法律對(duì)加班費(fèi)有哪些規(guī)定?本期會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家整理了加班費(fèi)的相關(guān)知識(shí),讓我們一起來了解吧。
加班工資怎么計(jì)算?
加班工資應(yīng)記“應(yīng)付工資--加班工資”,計(jì)提和發(fā)放與正常發(fā)工資相同,在憑證摘要上說明這是加班費(fèi)就可以了。具體會(huì)計(jì)分錄如下:
支付加班工資時(shí):
借:應(yīng)付工資
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)工資時(shí):
借:管理費(fèi)用(管理人員加班費(fèi))
借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)工人加班費(fèi))等
貸:應(yīng)付工資
加班工資的法律規(guī)定
《勞動(dòng)法》第四十四條規(guī)定,有下列情形之一的,用人單位應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)支付高于勞動(dòng)者正常工作時(shí)間工資的工資報(bào)酬:
(一)安排勞動(dòng)者延長(zhǎng)工作時(shí)間的,支付不低于工資的百分之一百五十的工資報(bào)酬;
(二)休息日安排勞動(dòng)者工作又不能安排補(bǔ)休的,支付不低于工資的百分之二百的工資報(bào)酬;
(三)法定休假日安排勞動(dòng)者工作的,支付不低于工資的百分之三百的工資報(bào)酬。
加班是工作中的一部分,很多人都會(huì)遇到加班的情況。那么我們就要知道關(guān)于加班工資的規(guī)定,這對(duì)勞動(dòng)者很重要。但是對(duì)于企業(yè)而言要知道關(guān)于加班工資怎么入賬,這樣才能正確處理賬務(wù)問題,并且確保加班費(fèi)的合法合理性。
員工春節(jié)加班費(fèi)屬于工資薪金的一種,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等
貸:應(yīng)付職工薪酬——加班工資
實(shí)際發(fā)放工資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬——加班工資
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
銀行存款
上繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
《勞動(dòng)法》第四十四條規(guī)定:有下列情形之一的,用人單位應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)支付高于勞動(dòng)者正常工作時(shí)間工資的工資報(bào)酬:(一)安排勞動(dòng)者延長(zhǎng)工作時(shí)間的,支付不低于工資的百分之一百五十的工資報(bào)酬;(二)休息日安排勞動(dòng)者工作又不能安排補(bǔ)休的,支付不低于工資的百分之二百的工資報(bào)酬;(三)法定休假日安排勞動(dòng)者工作的,支付不低于工資的百分之三百的工資報(bào)酬。
企業(yè)在計(jì)提應(yīng)付給員工加班費(fèi)時(shí),應(yīng)該根據(jù)員工所屬部門的不同,根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行處理:對(duì)于管理部門人員產(chǎn)生的職工薪酬,借記“管理費(fèi)用“科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬一加班工資“科目;對(duì)于生產(chǎn)部門人員產(chǎn)生的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用“等科目,貸記”應(yīng)付職工薪酬-加班工資;對(duì)于銷售人員產(chǎn)生的職工薪酬,借記“銷售費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬一加班工資“科目等。
加班工資是否計(jì)入社保基數(shù)?加班費(fèi)應(yīng)該計(jì)入社?;鶖?shù),社保的基數(shù)是工資總額,不過,加班費(fèi)是變動(dòng)的,而社?;鶖?shù)是一年不變的。因此在實(shí)際操作中,社?;鶖?shù)的計(jì)算以第一年進(jìn)公司時(shí)的月工資為基數(shù),第二年開始就是上年度的平均月收入,這個(gè)時(shí)候加班費(fèi)已經(jīng)算到工作總額,影響了社?;鶖?shù)。
相關(guān)法規(guī)參考:
《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第十二條:用人單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),記入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金。職工應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),記入個(gè)人賬戶。
《勞動(dòng)和社會(huì)保障部社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理中心關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》(勞社險(xiǎn)中心函[2006]60號(hào))
二、關(guān)于工資總額的計(jì)算口徑
依據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件規(guī)定,工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額,由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補(bǔ)貼等組成。勞動(dòng)報(bào)酬總額包括:在崗職工工資總額;不在崗職工生活費(fèi);聘用、留用的離退休人員的勞動(dòng)報(bào)酬;外籍及港澳臺(tái)方人員勞動(dòng)報(bào)酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬。
國(guó)家統(tǒng)計(jì)局“關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》的通知”(統(tǒng)制字[1990]1號(hào))中對(duì)工資總額的計(jì)算做了明確解釋:各單位支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資,不論是計(jì)入成本的還是不計(jì)入成本的,不論是按國(guó)家規(guī)定列入計(jì)征獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目的還是未列入計(jì)征獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目的,均應(yīng)列入工資總額的計(jì)算范圍。
企業(yè)向員工發(fā)放工資時(shí),一般通過應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。計(jì)提工資時(shí),相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
計(jì)提工資時(shí)如何做賬?
企業(yè)計(jì)提工資時(shí),根據(jù)員工所屬部門計(jì)入到管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等,其分錄為:
借:管理費(fèi)用—工資
銷售費(fèi)用—工資等
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
計(jì)提社保/公積金時(shí)做如下分錄:
借:管理費(fèi)用—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/公積金(單位部分)
貸:應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/公積金(單位部分)
企業(yè)發(fā)放工資時(shí),做如下分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬—工資 (應(yīng)發(fā)數(shù))
貸:其他應(yīng)收(付)款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/公積金(個(gè)人部分)
銀行存款/庫存現(xiàn)金 (實(shí)發(fā)數(shù))
企業(yè)繳納社保、公積金時(shí),做如下分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/公積金(單位部分)
其他應(yīng)收(付)款—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/公積金(個(gè)人部分)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
補(bǔ)發(fā)工資的會(huì)計(jì)分錄
根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,我國(guó)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制,也就是只要收入和費(fèi)用屬于當(dāng)期的,不論款項(xiàng)是否收到或者支付,都要作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;收入和費(fèi)用不屬于當(dāng)期的,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收到或者支付,都不能作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
1、所屬期當(dāng)月計(jì)提工資:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等
貸:應(yīng)付職工薪酬
借方科目根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)科目,例如生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等科目,屬于管理部門的,記入“管理費(fèi)用”科目,銷售人員的,記入“銷售費(fèi)用”科目,屬于在建工程、研發(fā)支出承擔(dān)的職工薪酬,記入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。
2、支付工資時(shí)超過個(gè)稅起征點(diǎn)需要代扣個(gè)人所得稅:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅
銀行存款
3、 網(wǎng)上申報(bào)繳納個(gè)人所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
在日常工作中,在企業(yè)工作很多時(shí)候會(huì)出現(xiàn)加班情況,而加班就會(huì)涉及到加班費(fèi)用,很多會(huì)計(jì)人員不清楚加班費(fèi)是否需要繳納個(gè)人所得稅,下面會(huì)計(jì)網(wǎng)詳細(xì)解答大家的疑問。
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定,公民的工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。員工加班得到的加班費(fèi)也屬于公民取得工資、新金所得,所以員工的加班費(fèi)也需要繳納個(gè)人所得稅,公司將員工的加班費(fèi)應(yīng)記入工資薪酬中,由公司一并代扣代繳即可。
加班工資如何計(jì)算?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》(后簡(jiǎn)稱《勞動(dòng)法》)規(guī)定:“第四十四條,有下列情形之一的,用人單位應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)支付高于勞動(dòng)者正常工作時(shí)間工資的工資報(bào)酬:
1)安排勞動(dòng)者延長(zhǎng)工作時(shí)間的,支付不低于工資的150%的工資報(bào)酬;
2)休息日安排勞動(dòng)者工作又不能安排補(bǔ)休的,支付不低于工資的200%的工資報(bào)酬;
3)法定休假日安排勞動(dòng)者工作的,支付不低于工資的300%的工資報(bào)酬。”
以2.5天假為例,2.5天休假制度實(shí)施后,如果企業(yè)要求0.5天照常上班,那么就需要向員工支付不低于工資的150%的工資報(bào)酬。我們一起來看看,這筆工資報(bào)酬到底有多少。
1、加班工資基數(shù)
正常情況下,休息日不納入發(fā)放工資的基數(shù)。所以目前,員工全年月平均計(jì)薪日和計(jì)薪時(shí)數(shù)分別為21.75天和174小時(shí),職工的日工資和小時(shí)工資按計(jì)薪時(shí)間進(jìn)行折算。
為什么按照21.75天計(jì)算,不是30天,31天,28天或者實(shí)際上班天數(shù)算?
因?yàn)橐荒暌还灿?2周,每周有2天周末,除了周末不算工資以外,其他的時(shí)間(包括法定節(jié)假日都是需要計(jì)算工資的),所以每年需要算工資的總天數(shù)為:365-(52x2)=261天。
那么每個(gè)月需要算工資的天數(shù)為261天/12天=21.75天。
2、計(jì)算方法
法定節(jié)假日工資=月工資基數(shù)÷21.75天×300%×加班天數(shù);
休息日加班工資=月工資基數(shù)÷21.75天×200%×加班天數(shù);
工作日加班工資=月工資基數(shù)÷174小時(shí)×150%×加班小時(shí)。
大家可能都刷到了這則新聞,不管是四大還是其他的公司,要求復(fù)工第一天上班,然后就被員工舉報(bào)了,這不是枉顧大家生命安全嘛,除了安全問題,舉報(bào)的原因還有,不支付加班工資!這算是加班嗎?接下來一起看看。
這件事情員工做錯(cuò)了嗎?沒有!國(guó)家確實(shí)規(guī)定假期延長(zhǎng)期間不能在家辦公,在家辦公等同于加班,加班就要付雙倍工資,沒毛??!
這件事情,我們先從宏觀層面說,受疫情影響,很多小公司特別是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的公司紛紛倒閉,經(jīng)濟(jì)損失慘重,也有陷入經(jīng)營(yíng)困難的公司,這時(shí)候國(guó)家也發(fā)布了相應(yīng)的政策幫扶這些經(jīng)濟(jì)瀕危的企業(yè),在不可抗力的原因下,這時(shí)候國(guó)家已經(jīng)作出了能彌補(bǔ)的最佳政策,在這方面已經(jīng)是很不錯(cuò)的。
接下來從公司層面說,公司的資金鏈斷了,現(xiàn)金流沒有,這要么就是面臨倒閉要么還能召集員工來一起生產(chǎn),工資等資金流通后,按正常工資或者多支付一些獎(jiǎng)金給員工,起碼在這個(gè)時(shí)候雖然不賺錢,還是還能保住企業(yè),這也體現(xiàn)出了企業(yè)的關(guān)懷,畢竟疫情期間出去找工作也是不太現(xiàn)實(shí)的。
從職工方面說,在疫情期間,如果企業(yè)需要,在還不能及時(shí)返工的情況下,需要遠(yuǎn)程辦公或者在家辦公的時(shí)候,職工也是需要幫扶一下企業(yè)度過難關(guān)的,可以不要求雙倍工資,基本正常的工資還是要發(fā)放,或者是與職工協(xié)商好,稍微調(diào)薪,經(jīng)確定達(dá)成共識(shí)都是可以的。
中國(guó)畢竟是情與法的社會(huì),企業(yè)在需要職工工作的時(shí)候,也要在適當(dāng)?shù)姆执鐑?nèi),如果在正常工作的范圍以外還要加班,需要給付給員工一定的加班費(fèi)(不一定雙倍,可以協(xié)商);員工在完成自己工作量的同時(shí),也要多考慮一下企業(yè)的難處,但如果工作量太大也要學(xué)會(huì)維護(hù)自己的合法權(quán)益。
員工春節(jié)加班費(fèi)屬于工資薪金的一種,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在做賬時(shí),通常會(huì)在“應(yīng)付職工薪酬”科目下設(shè)立二級(jí)科目“加班費(fèi)”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
計(jì)提時(shí):
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬—加班費(fèi)
實(shí)際發(fā)放時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬—加班費(fèi)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
上繳個(gè)人所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
加班費(fèi)指勞動(dòng)者按照用人單位生產(chǎn)和工作的需要在規(guī)定工作時(shí)間之外繼續(xù)生產(chǎn)勞動(dòng)或者工作所獲得的勞動(dòng)報(bào)酬。根據(jù)《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》規(guī)定:法定休假日安排勞動(dòng)者工作的,支付不低于工資的百分之三百的工資報(bào)酬。
企業(yè)計(jì)提應(yīng)付給員工加班費(fèi)時(shí),根據(jù)員工所屬部門的不同,分別按以下情況進(jìn)行處理:
管理部門人員產(chǎn)生的職工薪酬,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬—加班費(fèi)”科目;生產(chǎn)部門人員產(chǎn)生的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬—加班費(fèi)”科目;銷售人員產(chǎn)生的職工薪酬,借記“銷售費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬—加班費(fèi)”科目等。
工資薪金即員工的薪資,是固定工作關(guān)系里的員工所得的具有發(fā)放上的時(shí)間規(guī)則的薪酬,是雇主或者法定用人單位依據(jù)法律規(guī)定、或行業(yè)規(guī)定、或根據(jù)與員工之間的約定,以貨幣形式對(duì)員工的勞動(dòng)所支付的報(bào)酬。職工的工資總額主要由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資以及特殊情況下支付的工資等部分構(gòu)成。
員工工加班取得的餐補(bǔ)費(fèi)用,一般計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算,具體的賬務(wù)處理是什么?
員工加班餐補(bǔ)如何做賬?
加班餐補(bǔ)的賬務(wù)處理如下:
1、計(jì)提加班餐費(fèi)補(bǔ)貼時(shí):
借:管理費(fèi)用等(按照員工部門計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
2、支付加班餐費(fèi)補(bǔ)貼時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:銀行存款
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。
應(yīng)付職工薪酬主要內(nèi)容
應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類會(huì)計(jì)科目,應(yīng)付職工薪酬核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工福利。
報(bào)銷的餐費(fèi)是否可以稅前扣除?
餐飲費(fèi)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的,可以稅前扣除。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
財(cái)務(wù)是一家企業(yè)必不可少的崗位,一家企業(yè)的正常運(yùn)作往往依賴于財(cái)務(wù)人員,那么財(cái)務(wù)人員工資的賬務(wù)處理該怎么做?
發(fā)放財(cái)務(wù)人員工資的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
計(jì)提財(cái)務(wù)人員工資的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負(fù)債類科目。該科目的貸方表示已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬,借方表示實(shí)際發(fā)放的職工薪酬,包括扣還的款項(xiàng)等。該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目還應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。
什么是管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。
“管理費(fèi)用”科目屬于損益類科目。
員工加班餐費(fèi)和員工聚餐費(fèi)由公司報(bào)銷時(shí),一般通過“管理費(fèi)用”科目、“應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)”科目核算,具體的賬務(wù)處理如何做?
員工加班餐費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
1、員工加班餐費(fèi)
?。?)以現(xiàn)金形式作為補(bǔ)貼發(fā)放給員工的
計(jì)提時(shí)
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款等
?。?)如果公司提供的員工加班餐是在食堂,應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
2、員工聚餐(公司報(bào)銷)
(1)發(fā)生
借:應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
?。?)月末分配
借:管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)
(3)結(jié)轉(zhuǎn)損益
借:本年利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)
什么是職工福利費(fèi)?
職工福利費(fèi)是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用,主要包括職工醫(yī)藥費(fèi)、職工的生活困難補(bǔ)助、職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇、集體福利的補(bǔ)貼、上下班交通補(bǔ)貼、計(jì)劃生育補(bǔ)助、住院伙食費(fèi)等方面的福利費(fèi)開支等。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等。
企業(yè)員工因當(dāng)天沒有及時(shí)完成工作留在公司加班的,發(fā)生的相應(yīng)餐費(fèi)支出,可通過應(yīng)付職工薪酬科目核算,那么具體應(yīng)怎么做賬?
員工加班餐費(fèi)怎么做賬?
加班餐費(fèi)可作以下賬務(wù)處理:
1、以現(xiàn)金形式作為補(bǔ)貼發(fā)放,會(huì)計(jì)分錄如下:
計(jì)提時(shí):
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本等
貸:應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款等
2、如果是食堂,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
公司聚餐費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
1、發(fā)生福利費(fèi)支出時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
2、月末分配時(shí):
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
3、結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí):
借:本年利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
職工福利費(fèi)包括哪些?
職工福利費(fèi)主要包括職工醫(yī)藥費(fèi),職工的生活困難補(bǔ)助,職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇,集體福利的補(bǔ)貼,上下班交通補(bǔ)貼、計(jì)劃生育補(bǔ)助、住院伙食費(fèi)等方面的福利費(fèi)開支。
注意:退休職工的費(fèi)用,被辭退職工的補(bǔ)償金,職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),職工在病假,生育假,探親假期間領(lǐng)取到補(bǔ)助,職工的學(xué)習(xí)費(fèi)均不屬于職工福利費(fèi)。
企業(yè)與職工之間是一個(gè)金錢和勞動(dòng)力互換的關(guān)系,企業(yè)給職工發(fā)工資,職工為企業(yè)創(chuàng)造收益,那么計(jì)提工資的賬務(wù)處理怎么做?
計(jì)提工資的會(huì)計(jì)分錄
借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)
制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)
管理費(fèi)用(行政人員薪酬)
銷售費(fèi)用(銷售人員薪酬)
研發(fā)支出(從事研發(fā)活動(dòng)人員薪酬)
在建工程等(從事工程建設(shè)人員薪酬)
貸:應(yīng)付職工薪酬
實(shí)際發(fā)放:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等
什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負(fù)債類科目。該科目的貸方表示已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬,借方表示實(shí)際發(fā)放的職工薪酬,包括扣還的款項(xiàng)等。該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目還應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。
對(duì)于今年6月份才畢業(yè)的同學(xué)們,已經(jīng)開始要著手準(zhǔn)備投簡(jiǎn)歷了,作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生,除了可以去企業(yè)做會(huì)計(jì),也可以去當(dāng)審計(jì),那么一般企業(yè)內(nèi)審和財(cái)務(wù)相比,工資會(huì)不會(huì)更高?
內(nèi)審和財(cái)務(wù)的工資比較
內(nèi)審工資不會(huì)比財(cái)務(wù)更高。
內(nèi)部審計(jì)通常會(huì)招聘有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員,因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)不僅要了解財(cái)務(wù),還要了解內(nèi)部控制和管理,以起點(diǎn)會(huì)比財(cái)務(wù)高一點(diǎn)。
然而,內(nèi)部審計(jì)的局限性相對(duì)較小。一些國(guó)有企業(yè)被迫設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位,這是政策需要,也是更高層次的要求。內(nèi)部審計(jì)工作流于形式。
即使公司真的需要內(nèi)部審計(jì),它也是管理部門。內(nèi)部審計(jì)沒有具體的職能和權(quán)限。嚴(yán)格來說,財(cái)務(wù)部可以管錢管物,業(yè)務(wù)管經(jīng)營(yíng),辦公室管行政內(nèi)務(wù),人力資源部管人事。
內(nèi)部審計(jì)管理什么?我不知道。如果發(fā)生了什么事,那就只能擦屁股。最終的決定取決于領(lǐng)導(dǎo)者。內(nèi)審主要工作是當(dāng)槍使或擋槍用。
任何職業(yè)存在就有它的價(jià)值,沒有高中低之分,干好了一樣能發(fā)揮重要作用。
然而,與財(cái)務(wù)相比,內(nèi)部審計(jì)具有高度的依賴性和獨(dú)立性不足(雖然內(nèi)部審計(jì)最強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性,但實(shí)際上不如財(cái)務(wù)),這可能不太適合應(yīng)屆畢業(yè)生。
內(nèi)審的職能
1.協(xié)助制定和完善公司內(nèi)部審計(jì)制度,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序,強(qiáng)化審計(jì)方法;
2.根據(jù)公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃,協(xié)助編制年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃,能夠獨(dú)立完成審計(jì)項(xiàng)目,按照規(guī)定的程序和方法收集、整理審計(jì)證據(jù),編制審計(jì)工作底稿,輸出內(nèi)部審計(jì)報(bào)告;
3.協(xié)助建立公司內(nèi)部控制制度,對(duì)其完整性、合理性、合規(guī)性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督并提出建議;推動(dòng)重大業(yè)務(wù)周期內(nèi)控建設(shè)和優(yōu)化,組織或參與公司內(nèi)控制度和流程的修改和完善;
4.負(fù)責(zé)公司審計(jì)檔案的管理。
企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而產(chǎn)生的利息支出、匯兌損失等費(fèi)用,稱為財(cái)務(wù)費(fèi)用。發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用支出,具體賬務(wù)處理該怎么做?
財(cái)務(wù)費(fèi)用如何做賬?
1、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款等
2、企業(yè)發(fā)生利息收入、匯兌收益時(shí):
借:銀行存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
3、月末,結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用:
借:本年利潤(rùn)
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用后,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目期末無余額。
財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)科目有哪些?
財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)科目可設(shè)置:財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入,財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出,財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損失,財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)。
財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入,主要核算款利息收入;
財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出,主要核算貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出;
財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損失,主要核算外幣兌換價(jià)差;
財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi),主要核算各種銀行收支業(yè)務(wù)產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)。
財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用,主要包括:利息支出(減利息收入),匯兌損失(減匯兌收益),相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。
注意:在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)科目核算;為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用,在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等科目核算。
財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于損益類科目,應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳,進(jìn)行明細(xì)核算。
今年中秋節(jié)和國(guó)慶節(jié)是同一天,遇上“雙節(jié)合一”,員工加班工資怎么計(jì)算?9月19日,人社部就該問題進(jìn)行了明確,趕快來了解吧。
2020年國(guó)慶中秋加班工資計(jì)算方法
根據(jù)人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)慶中秋加班工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn):
1、10月1日至4日,加班發(fā)放3倍工資
10月1日——10月4日,用人單位安排勞動(dòng)者加班的,應(yīng)向其發(fā)放不低于工資的300%的加班工資。
2、10月5日至8日,加班發(fā)放雙倍工資
10月5日——10月8日,用人單位安排勞動(dòng)者加班的,應(yīng)先安排補(bǔ)休;不能安排補(bǔ)休的前提下下,應(yīng)向其支付不低于工資的200%的加班工資。
注:10月1日至8日,用人單位未安排勞動(dòng)者工作的,按原有工資計(jì)發(fā)方式處理。
加班工資基數(shù)如何確定?
目前國(guó)家對(duì)加班工資計(jì)算基數(shù)沒有統(tǒng)一規(guī)定,具體應(yīng)結(jié)合地方法規(guī)及司法實(shí)踐。以上海市為例進(jìn)行說明:
根據(jù)《上海市企業(yè)工資支付辦法》文件規(guī)定,加班工資的計(jì)算基數(shù)為勞動(dòng)者所在崗位相對(duì)應(yīng)的正常出勤月工資,不包括年終獎(jiǎng),上下班交通補(bǔ)貼、工作餐補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼,中夜班津貼、夏季高溫津貼、加班工資等特殊情況下支付的工資。
確定加班工資基數(shù),應(yīng)把握三個(gè)原則:
1、如果勞動(dòng)合同中明確約定了勞動(dòng)者月工資為多少,則按勞動(dòng)合同所約定的月工資進(jìn)行確定;出現(xiàn)實(shí)際履行與勞動(dòng)合同約定不一致的情況,則按實(shí)際履行的勞動(dòng)者相應(yīng)月工資來確定。
2、勞動(dòng)合同中未明確約定勞動(dòng)者月工資,集體合同(工資專項(xiàng)集體合同中約定了勞動(dòng)者月工資的,則按集體合同(工資專項(xiàng)集體合同)約定的相應(yīng)月工資確定。
3、勞動(dòng)合同和集體合同(工資專項(xiàng)集體合同)中都未約定勞動(dòng)者月工資的,則按勞動(dòng)者正常出勤月工資(包括獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼)的70%確定。
4、加班工資的計(jì)算
根據(jù)公式“(365天-104天))÷12月”得出月計(jì)薪天數(shù)為21.75天,計(jì)算加班的日工資和加班的小時(shí)工資,適用以下公式:
1、加班的日工資=加班工資計(jì)算基數(shù)÷21.75
2、加班的小時(shí)工資=加班工資計(jì)算基數(shù)÷(21.75×8)
公司的員工加班報(bào)銷實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷的形式,這種形式產(chǎn)生的報(bào)銷支出,在會(huì)計(jì)核算時(shí)通過什么科目處理?是否需要代扣個(gè)人所得稅?
答:對(duì)于采取員工提供發(fā)票報(bào)銷餐費(fèi)(實(shí)報(bào)實(shí)銷),應(yīng)以報(bào)銷單據(jù)以及餐費(fèi)發(fā)票作為稅前扣除憑證,會(huì)計(jì)上通過“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”科目核算;從稅局的執(zhí)行口徑,實(shí)報(bào)實(shí)銷不屬于個(gè)人所得,不需要繳納個(gè)人所得稅。
法規(guī)參考:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))規(guī)定:列入企業(yè)員工工資薪金制度,固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))第一條規(guī)定的,可以作為工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼,應(yīng)作為國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
公司員工的加班費(fèi),應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目核算,超過個(gè)稅起征點(diǎn),需扣繳個(gè)稅。對(duì)于加班費(fèi),應(yīng)如何做賬?
加班費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
加班費(fèi)屬于正常工資的部分,所以加班費(fèi)需要和工資進(jìn)行同樣的賬務(wù)處理。而且超過個(gè)人所得稅起征點(diǎn),依然要扣除應(yīng)繳稅費(fèi)部分。分錄如下:
計(jì)提工資時(shí)
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放工資時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
繳納稅款時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
應(yīng)付職工薪酬包括哪些內(nèi)容?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。
(一)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;
(二)職工福利費(fèi);
(三)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);
(四)住房公積金;
(五)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);
(六)非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利,將自己擁有的資產(chǎn)或租賃的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù),或者向職工提供企業(yè)一定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)等。
(七)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;
(八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
企業(yè)每個(gè)月都需要給員工發(fā)放工資,會(huì)計(jì)人員需要根據(jù)工資的計(jì)提和發(fā)放進(jìn)行做賬,那么關(guān)于用工資抵扣企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理怎么做?
工資抵扣企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄
一般來講工資是不能抵扣企業(yè)所得稅的,只有把工資作為一種費(fèi)用,才能進(jìn)行企業(yè)所得稅的抵扣。
?、俳瑁汗芾碣M(fèi)用-職工薪酬
貸:應(yīng)付職工薪酬
②借:應(yīng)付職工薪酬
貸:庫存現(xiàn)金
什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
企業(yè)所得稅是什么?
企業(yè)所得稅是,對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是,用企業(yè)當(dāng)年的收入總額,減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。