財產(chǎn)租賃合同印花稅如何編制會計分錄是財務(wù)工作中的常見問題，財產(chǎn)租賃合同適用千分之一的稅率，包括了設(shè)備及飛機(jī)機(jī)械等合同。本文就財產(chǎn)租賃合同印花稅會計分錄做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　財產(chǎn)租賃合同印花稅會計分錄

　　借：管理費(fèi)用(印花稅)

　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　租賃合同印花稅會計分錄

　　計提本月印花稅時：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　實(shí)際交納印花稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率如何規(guī)定?

　　答：財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為0.1%，應(yīng)當(dāng)在簽訂合同時按合同金額繳納。如果稅額不足1元，則按1元貼花。注意財產(chǎn)租賃的印花稅規(guī)定最低繳納1元。

　　財產(chǎn)租賃合同特征是什么?

　　答：財產(chǎn)租賃合同包括了租賃設(shè)備、飛機(jī)機(jī)械等合同。具體特征如下：

　　1.履行租賃合同的內(nèi)容期間，出租方將財產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)移，而承租方只是獲得臨時占有及使用財產(chǎn)的權(quán)利。

　　2.國家明令禁止的東西，不能成為合同當(dāng)中的標(biāo)的。所以租賃當(dāng)中的東西都是國家允許流通的特定物品。

　　3.財產(chǎn)租賃中的標(biāo)的，具有不易損壞及不易被腐蝕的性質(zhì)。

　　知識拓展：計提合同印花稅如何做會計分錄?

　　今天和大家聊聊“印花稅”。印花稅雖然與“增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅”相比，并不是C位出道，但是在工作上時常都會與印花稅打交道。

　　印花稅它雖不顯眼，但很重要!印花稅貌似擁有不可思議的“魔力”，似乎無處不在。

　　文章將會從“誰要交印花稅”、“需交印花稅的情況”以及“怎樣計算印花稅”三個方面展開。

　　01、誰要交印花稅?

　　“誰要交印花稅”解決的是“印花稅的納稅人或者扣繳義務(wù)人”問題。

　　通過下方的表格幫助大家梳理相關(guān)的重點(diǎn)。

　　扣繳義務(wù)人則更多使用于“證券交易”，證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)就是印花稅的扣繳義務(wù)人。

　　02、需交印花稅的情況

　　“需交印花稅的情況”解決的是“印花稅的征稅范圍”。

　　總的來說，印花稅的征稅范圍還是蠻廣泛的。為了幫助大家更好地記憶，特意匯總成以下表格，一共五大類。

　　大家是否明白了印花稅為什么似乎會無處不在了?

　　如果涉及專有技術(shù)的合同可要分區(qū)分清楚了?！皩＠暾堔D(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓”屬于技術(shù)合同，而“專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可”則屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。雖然比較拗口，但是要注意區(qū)分，否則計算印花稅應(yīng)納稅額時就會出錯。

　　03、怎樣計算印花稅?

　　敲黑板!重點(diǎn)來了!

　　總的來說，帥氣兩步走：

　　第一步：計算應(yīng)納稅額

　　第二步：套公式

　　具體操作如下：

　　1、經(jīng)濟(jì)合同類

　　注意財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)是不包含被保險物價值，租賃合同的計稅依據(jù)不包含財產(chǎn)價值。

　　那么問題來了，經(jīng)濟(jì)合同類印花稅的計稅依據(jù)是不是就包括所有情況，難道就沒有例外的情況?答案當(dāng)然不是。

　　比如加工承攬合同計稅依據(jù)就不包括委托方提供的材料;租賃合同、融資租賃合同計稅依據(jù)不包括租賃財產(chǎn)價值;運(yùn)輸合同、倉儲合同、保管合同計稅依據(jù)不包括裝卸費(fèi)等其他雜費(fèi);借款合同計稅依據(jù)不包括利息;財產(chǎn)保險合同計稅依據(jù)不包括被保險物價值。

　　2、書據(jù)類

　　產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書適用的印花稅稅率是0.05‰。

　　不過產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書要重點(diǎn)關(guān)注的是不同的適用情形所對應(yīng)的計稅依據(jù)。

　　3、營業(yè)賬簿

　　如果是資金賬簿就以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為計稅依據(jù);如果是不記載金額的營業(yè)賬簿，就免征印花稅。

　　4、權(quán)利、許可證照

　　比如不動產(chǎn)權(quán)證、商標(biāo)注冊證、營業(yè)執(zhí)照等，以件數(shù)作為計稅依據(jù)，稅額一般以5元一件計算印花稅。

　　5、證券交易

　　一般情況下以成交金額作為印花稅的計稅依據(jù)。

　　好了，到第二步“套公式”。

　　今天的介紹就到這里，下回見。

　　本文為財會人俱樂部公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@財會人俱樂部 保留所有權(quán)利。

　　公司以庫存商品等物質(zhì)財產(chǎn)進(jìn)行投保，在簽訂合同時印花稅要按照多少稅率繳納？

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

　　印花稅稅目稅率表-財產(chǎn)保險合同

　　因此，公司投保簽訂的財產(chǎn)保險合同，印花稅稅率是投保金額的萬分之零點(diǎn)三。

　　如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)的有關(guān)規(guī)定，可以在2021年12月31日前享受印花稅減半征收的優(yōu)惠政策，具體請咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門。

　　企業(yè)購買車輛，簽訂的車輛保險合同，是否屬于財產(chǎn)保險合同？需要繳納印花稅嗎？

　　車輛保險合同需要繳納印花稅嗎？

　　需要，購買車輛簽訂的車輛保險合同需要按規(guī)定繳納印花稅。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對保險公司征收印花稅有關(guān)問題的通知》(國稅地字[1988]37號)第二條規(guī)定，保險公司的財產(chǎn)保險分為企業(yè)財產(chǎn)保險、機(jī)動車輛保險、貨物運(yùn)輸保險，家庭財產(chǎn)保險和農(nóng)牧業(yè)保險五大類。所以車輛保險合同屬于財產(chǎn)保險合同。另外，根據(jù)《印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財產(chǎn)保險合同需按照投保金額萬分之零點(diǎn)三貼花。納稅義務(wù)人為立合同人。使用單據(jù)作為合同使用的，也應(yīng)按合同進(jìn)行貼花。車輛保險合同作為財產(chǎn)保險合同，需要按照規(guī)定繳納印花稅。

　　印花稅應(yīng)稅憑證

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)第二條規(guī)定：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　(三)營業(yè)賬簿;

　　(四)權(quán)利、許可證照;

　　(五)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

　　車輛保險費(fèi)會計分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　管理費(fèi)用——車輛費(fèi)，用于核算公司領(lǐng)導(dǎo)用車和部門工作用車發(fā)生的汽油費(fèi)，養(yǎng)路費(fèi)用，車輛維修費(fèi)以及公司所有車輛(含運(yùn)輸車輛)的年檢費(fèi)，養(yǎng)路費(fèi)。(車輛保險屬于財產(chǎn)保險費(fèi))。

　　管理費(fèi)用科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　印花稅征收范圍廣泛，常見的有購銷合同、借款合同、賬簿等。如果合同取消，印花稅還要不要申報?計提合同印花稅該如何做會計分錄?

　　合同取消印花稅還要申報嗎?

　　按照相關(guān)規(guī)定，印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅憑證書立或者領(lǐng)受時，也就是在合同簽訂時、書據(jù)立據(jù)時、賬簿啟用時和證照領(lǐng)受時貼花。所以只要雙方簽訂了應(yīng)稅合同，都應(yīng)當(dāng)在合同簽訂后申報繳納印花稅，與該合同之后作廢或者是否履行無關(guān)。

　　所以合同取消也是要申報繳納印花稅的。

　　計提合同印花稅會計分錄

　　印花稅直接計入稅金及附加，分錄處理如下：

　　借：稅金及附加

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　倉儲合同印花稅怎么計算?

　　哪些合同需要繳納印花稅?

　　印花稅是對合同、憑證、書據(jù)、賬簿等文件征收的稅種，納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、軍事單位、個體工商戶、社會團(tuán)體、其他單位和其他個人。需要繳納印花稅的合同包括：

　　1、購銷合同;

　　2、建筑工程勘察、設(shè)計合同;

　　3、建筑、安裝工程承包合同;

　　4、加工承攬合同;

　　5、貨物運(yùn)輸合同;

　　6、倉儲、保管合同;

　　7、財產(chǎn)租賃合同;

　　8、財產(chǎn)保險合同;

　　9、借款合同;

　　10、財產(chǎn)保險合同。

　　如果合同有標(biāo)注不含增值稅的價款，則按照不含稅金額計算繳納印花稅;如果合同只是注明含稅總金額，則按照總額計算繳納印花稅

　　A企業(yè)與B企業(yè)已簽訂銷售代理合同，形成合作關(guān)系，雙方簽訂銷售代理合同時，需要繳納印花稅嗎？

　　答：銷售代理合同是提供相關(guān)銷售代理服務(wù)，不屬于我國印花稅的征收范圍，是不需要繳納印花稅的。

　　并不是所有的合同都需要繳納印花稅的，需要是我國印花稅列明的合同范圍類型，才需要按規(guī)定申報繳納相應(yīng)合同印花稅的。

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》第二條相關(guān)規(guī)定，需要繳納印花稅的合同包括購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同。

　　合同印花稅計稅依據(jù)：

　　1、如果合同是標(biāo)注不含增值稅的價款，印花稅以不含稅金額計算。

　　2、如果合同只注明含稅總金額，則印花稅以總額計算。

　　凡是簽訂的訂貨合同，分別填寫價款、稅款的，僅就價款數(shù)額計稅貼花。

　　對購銷合同的貼花，均以合同記載的銷售額(購入額)不包括記載的增值稅額的金額計稅貼花。

　　我司于2020年1月份統(tǒng)一為員工購買意外傷害保險，與保險公司簽訂意外傷害保險合同時，是否需要繳納印花稅？

　　印花稅暫行條例中印花稅稅目中，財產(chǎn)保險合同屬于印花稅應(yīng)稅合同，包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同，由于員工意外傷害保險合同不屬于財產(chǎn)保險合同，因此你公司為員工購買的意外傷害保險不需要繳納印花稅。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國印花稅暫行條例》

　　第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　(三)營業(yè)賬簿;

　　(四)權(quán)利、許可證照;

　　(五)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

　　購買的意外傷害保險，可做以下賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用——保險費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　企業(yè)簽訂購銷合同、借款合同、技術(shù)合同時，應(yīng)按照規(guī)定繳納印花稅。對于繳納的印花稅，應(yīng)計入稅金及附加科目核算，有關(guān)會計分錄怎么做？

　　繳納印花稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　印花稅計稅依據(jù)有哪些？

　　印花稅計稅依據(jù)根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)分別規(guī)定有以下幾種：

　　一、合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。

　　二、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據(jù)。

　　三、不記載金額的權(quán)利許可證照：營業(yè)執(zhí)照、專利證、房屋產(chǎn)權(quán)證等，以及企業(yè)的日記賬簿和各種明細(xì)分類賬簿等輔助性賬簿，按憑證或賬簿的件數(shù)納稅。

　　哪些合同要繳納印花稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）相關(guān)規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

　　因此簽訂以上類型的合同時，應(yīng)繳納印花稅。

　　印花稅稅目包括哪些？

　　(1)購銷合同

　　包括供應(yīng)、預(yù)購、釆購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、貿(mào)易等合同。

　　(2)加工承攬合同

　　包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。

　　(3)建設(shè)工程勘察設(shè)計合同

　　包括勘察、設(shè)計合同。

　　(4)建筑安裝工程承包合同

　　包括建筑、安裝工程承包合同。

　　(5)財產(chǎn)租賃合同

　　包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合詞。

　　(6)貨物運(yùn)輸合同

　　包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同，以及作為合同使用的單據(jù)。

　　(7)倉儲保管合同

　　包括倉儲、保管合同，以及作為合同使用的倉單、棧單等。

　　(8)借款合同

　　銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同，融資租賃合同，以及只填開借據(jù)并作為合同使用、取得銀行借款的借據(jù)。

　　(9)財產(chǎn)保險合同

　　包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用保險合同，以及作為合同使用的單據(jù)。

　　(10)技術(shù)合同

　　包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，以及作為合同使用的單據(jù)。

　　(11)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　(12)營業(yè)賬簿

　　指單位或個人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)會計核算賬簿。

　　(13)權(quán)利、許可證照

　　包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。

　　印花稅計算公式

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額*適用稅率。

　　印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)納稅額。

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　企業(yè)簽訂的財產(chǎn)租賃合同，往往需要交印花稅，印花稅一般計入稅金及附加科目核算，相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　財產(chǎn)租賃合同印花稅會計分錄

　　對于財產(chǎn)租賃合同印花稅，其會計分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率規(guī)定為0.1%，并且應(yīng)當(dāng)在簽訂合同時按合同金額繳納。財產(chǎn)租賃合同包括了租賃設(shè)備、飛機(jī)機(jī)械等合同。

       印花稅的概念：對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。

       稅金及附加是什么？

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）等有關(guān)規(guī)定：全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。

　　印花稅計算公式是什么？

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額*適用稅率。

　　印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)納稅額。

　　企業(yè)發(fā)生印花稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定購買印花稅票，貼足印花稅票，完成納稅義務(wù)。購買印花稅票時，如何做會計分錄？

　　購買印花稅票會計分錄

　　借：稅金及附加-印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　印花稅繳納方法

　　花稅納稅方法有一般納稅方法，簡化納稅方法：

　　一般納稅方法

　　印花稅通常由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票，完納稅款。

　　簡化納稅方法

　　以繳款書或完稅證代替貼花的方法。按期匯總繳納印花稅方法。代扣稅款匯總繳納的方法。

　　印花稅應(yīng)稅憑證

　　下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　(三)營業(yè)賬簿;

　　(四)權(quán)利、許可證照;

　　(五)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

　　印花稅的計稅依據(jù)有哪些？

　　1.購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額

　　2、勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收取的費(fèi)用

　　3.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額

　　4.財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)。

　　5.貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額

　　6.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費(fèi)用

　　7.借款合同的計稅依據(jù)為借款金額

　　8.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費(fèi)金額

　　9.技術(shù)合同計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費(fèi)

　　企業(yè)經(jīng)營過程中簽訂的購銷合同、財產(chǎn)保險合同、借款合同等，均按規(guī)定繳納印花稅。繳納的印花稅，實(shí)務(wù)中計入什么科目核算？

　　印花稅通過什么科目核算？

　　新會計準(zhǔn)則印花稅計入“稅金及附加”科目，且不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算。

　　印花稅：印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　稅金及附加如何理解？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　值得注意的是，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”比如房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅，隨著全面實(shí)行“營改增”后將這幾個調(diào)整到“稅金及附加”科目進(jìn)行核算了。

　　哪些合同要繳納印花稅？

　　經(jīng)濟(jì)合同稅目稅率表中列舉了10大類合同。具體如下：

　　(1)購銷合同。

　　(2)加工承攬合同。

　　(3)建設(shè)工程勘察設(shè)計合同。

　　(4)建筑安裝工程承包合同。

　　(5)財產(chǎn)租賃合同。

　　(6)貨物運(yùn)輸合同。

　　(7)倉儲保管合同。

　　(8)借款合同。

　　(9)財產(chǎn)保險合同。

　　(10)技術(shù)合同。

　　以上10類合同應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。

　　印花稅計算公式

　　印花稅的計算方式主要包括：

　　1、實(shí)行比例稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額×比例稅率。

　　2、實(shí)行定額稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率。

　　經(jīng)濟(jì)合同主要包括購銷合同、建筑工程承包合同、 財產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲保管合同等，按規(guī)定需要繳納印花稅，那么其計稅依據(jù)有哪些？

　　經(jīng)濟(jì)合同印花稅的計稅依據(jù)

　　根據(jù)印花稅的相關(guān)條例規(guī)定要繳納印花稅的經(jīng)濟(jì)合同有10大類合同。沒有列舉的憑證則不用繳納印花稅。它們包括：購銷合同，加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，建筑安裝工程承包合同，財產(chǎn)租賃合同，貨物運(yùn)輸合同，倉儲保管合同，借款合同，財產(chǎn)保險合同，技術(shù)合同。納稅義務(wù)人有簽訂以上合同的就要繳納印花稅。并且簽訂合同的雙方都要繳納印花稅。

　　購銷合同是按照合同上的購銷金額0.3‰計算繳納印花稅。加工承攬合同是按照合同上的加工或承攬收入0.5‰計算繳納印花稅。建設(shè)工程勘察設(shè)計合同是按照收取費(fèi)用0.5‰計算繳納印花稅。建筑安裝工程承包合同是按照承包金額0.3‰計算繳納印花稅。財產(chǎn)租賃合同是按照租賃金額1‰計算繳納印花稅。但是印花稅的稅額不足1元，按1元貼花。貨物運(yùn)輸合同是按照運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰計算繳納印花稅。倉儲保管合同是按照倉儲保管費(fèi)用1‰計算繳納印花稅。借款合同是按照合同上的借款金額0.05‰計算繳納印花稅。財產(chǎn)保險合同是按照保險費(fèi)收入1‰計算繳納印花稅。技術(shù)合同是按照合同上所載金額0.3‰計算繳納印花稅。

　　簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，要多注意。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同里面的專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，適用的是技術(shù)合同稅目;適用稅率為0.3‰。而專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可書立的合同、書據(jù)，適用的是“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。適用稅率為0.5‰，因此涉及到相關(guān)的合同時，要注意不要選錯相關(guān)稅率。

　　營業(yè)賬簿是屬于印花稅的征稅范圍的，企業(yè)設(shè)立的記載有營業(yè)數(shù)據(jù)的賬簿就要繳納印花稅，那么適用稅率是多少呢？

　　營業(yè)賬簿印花稅稅率

　　營業(yè)賬簿，是按照財務(wù)會計制度的要求設(shè)置的，可以反映生產(chǎn)經(jīng)營活動情況數(shù)據(jù)是賬簿，需要繳納印花稅。原本的資金賬簿以及除了反映除資金資產(chǎn)以外的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)容的賬簿都需要繳納印花稅。但是根據(jù)新的稅收優(yōu)惠，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，其他賬簿原本按件五元貼花的免征印花稅。免征印花稅的賬簿是不是不用納稅申報呢?不是的，如果納稅人有享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也要按照規(guī)定辦理申報納稅。因此會計人員可以登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行減免稅申報。也可填寫《印花稅納稅申報(報告)表》到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報。

　　需要繳納印花稅的憑證可以分成五類。

　　第一類是合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，總共有10大類合同，沒有列舉的憑證則不用繳納印花稅。它們包括：購銷合同，加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，建筑安裝工程承包合同，財產(chǎn)租賃合同，貨物運(yùn)輸合同，倉儲保管合同，借款合同，財產(chǎn)保險合同，技術(shù)合同。納稅義務(wù)人有簽訂以上合同的就要繳納印花稅。并且簽訂合同的雙方都要繳納印花稅。其中的貨物運(yùn)輸合同，倉儲保管合同，借款合同，財產(chǎn)保險合同這四種如果沒有簽訂合同的，有相關(guān)單據(jù)或者倉單的，按照合同一樣正常貼花交稅。

　　第二類是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。比如不動產(chǎn)銷售，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同憑據(jù)。

　　第三類是營業(yè)賬簿，是企業(yè)設(shè)立的記載有營業(yè)數(shù)據(jù)的賬簿。

　　第四類是權(quán)利、許可證照，例如新成立企業(yè)取得的營業(yè)執(zhí)照。

　　第五類是經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

　　現(xiàn)在人們的保險意識增強(qiáng)，平時會為自己家人或者自己的私有財產(chǎn)購買保險，那么這種情況下我們和保險公司簽訂的保險合同需要繳納印花稅嗎？

　　保險合同需要交印花稅嗎？

　　屬于印花稅征稅范圍的經(jīng)濟(jì)合同有10大類合同。其中就有財產(chǎn)保險合同，因此可以知道我們和保險公司簽訂的關(guān)于財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同屬于印花稅的征稅范圍之內(nèi)，要繳納印花稅。稅率是1‰，計稅依據(jù)按照保險費(fèi)收入為準(zhǔn)。如果沒有簽訂合同，但是有相關(guān)保險單據(jù)的，單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。且立合同的雙方當(dāng)事人都要足額繳納印花稅。但是印花稅只是針對財產(chǎn)保險，如果簽訂的是人身保險和意外保險，則不是財產(chǎn)保險合同的范圍，不需要繳納印花稅。還有保險代理合同，保險代理合同是保險代理人與保險人之間簽訂的協(xié)議，不屬于印花稅的應(yīng)稅憑證，也不需要繳納印花稅。

　　印花稅征稅范圍

　　屬于印花稅征稅范圍的經(jīng)濟(jì)合同購銷合同，加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，建筑安裝工程承包合同，財產(chǎn)租賃合同，貨物運(yùn)輸合同，倉儲保管合同，借款合同，財產(chǎn)保險合同，技術(shù)合同。列入稅目的應(yīng)稅憑證就要征稅，未列入稅目的就不征稅。這些合同的立合同人都要繳納印花稅。如果經(jīng)濟(jì)合同當(dāng)事人涉及不止兩方，而是兩方以上的，各方都是納稅人，全部都要繳納印花稅。不過合同上如果有證人、擔(dān)保人、鑒定人的，他們就不需要繳納印花稅了。另外合同之后終止與否都不影響印花稅的繳納，合同雖然終止，已經(jīng)繳納的印花稅是沒有退回的。已經(jīng)按照合同金額繳納完印花稅，后期有修改的，看金額是否增加，修改后增加了金額的，就增加部分補(bǔ)繳印花稅。修改后金額沒有增加的，則無需補(bǔ)繳印花稅。金額減少的，印花稅是沒有退回的，這點(diǎn)大家要注意。

　　有些效益好、福利好的企業(yè)除了為員工購買社會保險，還會購買其他保險，比如人壽保險。那么企業(yè)和保險公司簽訂的人壽保險合同需要繳納印花稅嗎？

　　人壽保險合同要繳納印花稅嗎？

　　人壽保險合同不需要繳納印花稅，因為其不是財產(chǎn)保險合同的范圍，所以不需要繳納印花稅。個人或者企業(yè)和保險公司簽訂的人身保險和意外保險，還有保險代理人與保險人之間簽訂的保險代理合同，都不屬于印花稅的應(yīng)稅憑證，也不需要繳納印花稅。

　　而屬于印花稅征稅范圍的10大類經(jīng)濟(jì)合同中的財產(chǎn)保險合同，是指和保險公司簽訂的關(guān)于財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同屬于印花稅的征稅范圍之內(nèi)，要繳納印花稅。稅率是1‰，計稅依據(jù)按照保險費(fèi)收入為準(zhǔn)。如果沒有簽訂合同，但是有相關(guān)保險單據(jù)的，單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。且立合同的雙方當(dāng)事人都要足額繳納印花稅。

　　像機(jī)動車交通事故強(qiáng)制責(zé)任保險，也就是交強(qiáng)險，這個就屬于財產(chǎn)保險，是需要繳納印花稅的。

　　印花稅的應(yīng)稅憑證

　　1、合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。這類應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，以合同所列的金額為準(zhǔn)，并且增值稅稅款不作為計稅依據(jù)。

　　2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。這類應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，同樣增值稅稅款不作為計稅依據(jù)。

　　3、營業(yè)賬簿是企業(yè)設(shè)立的記載有營業(yè)數(shù)據(jù)的賬簿。這類應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，按照賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計金額；且按萬分之五稅率減半征收印花稅。

　　4、證券交易。其計稅依據(jù)以成交金額為準(zhǔn)。

　　房地產(chǎn)企業(yè)在銷售商品房時，買賣雙方簽訂了商品房銷售合同，對于商品房銷售合同，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅，那么按什么稅目繳納呢？

　　對企業(yè)簽訂的商品房銷售合同按什么稅目征收印花稅？

　　商品房銷售合同屬于印花稅中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目，不屬于購銷合同，因此按合同上的金額0.5‰計算繳納印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)印花稅貼花頻繁的，也可以向稅務(wù)部門申請匯總按月繳納印花稅。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是指產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體的時候，所簽訂的書據(jù)憑證。日常我們購買土地，商品房簽訂的土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同也是按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。不是按照購銷合同稅目繳納印花稅。

　　需要繳納印花稅的憑證可以分成五類。

　　第一類是合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，總共有10大類合同，沒有列舉的憑證則不用繳納印花稅。它們包括：購銷合同，加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，建筑安裝工程承包合同，財產(chǎn)租賃合同，貨物運(yùn)輸合同，倉儲保管合同，借款合同，財產(chǎn)保險合同，技術(shù)合同。納稅義務(wù)人有簽訂以上合同的就要繳納印花稅。并且簽訂合同的雙方都要繳納印花稅。其中的貨物運(yùn)輸合同，倉儲保管合同，借款合同，財產(chǎn)保險合同這四種如果沒有簽訂合同的，有相關(guān)單據(jù)或者倉單的，按照合同一樣正常貼花交稅。

　　第二類是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。比如不動產(chǎn)銷售，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同憑據(jù)。

　　第三類是營業(yè)賬簿，是企業(yè)設(shè)立的記載有營業(yè)數(shù)據(jù)的賬簿。

　　第四類是權(quán)利、許可證照，例如新成立企業(yè)取得的營業(yè)執(zhí)照。企業(yè)商標(biāo)取得的商標(biāo)注冊證，

　　第五類是經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

　　印花稅應(yīng)稅憑證主要包括營業(yè)賬簿，具有合同性質(zhì)的憑證，比如購銷合同，財產(chǎn)保險合同等，對于印花稅，該如何計算繳納？

　　印花稅計算方法

　　計算印花稅只有兩種計算方法，一種是計稅金額乘以適用稅率，一種是憑證數(shù)量乘以單位稅額，這是因為印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種，按照比例稅率的話，就要具體看是哪種憑證了，不同的單據(jù)憑證，其稅率是不一樣的，比例稅率從0.05‰到1‰不等，比例稅率為1‰的憑證有財產(chǎn)租賃合同，倉儲保管合同，財產(chǎn)保險合同，比例稅率為0.5‰的憑證有加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，貨物運(yùn)輸合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及營業(yè)賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時常見的購銷合同，建筑行業(yè)的建筑安裝工程承包合同，技術(shù)合同的稅率是0.3‰，企業(yè)有借款簽訂的借款合同稅率為0.05‰。

　　按照比例稅率計算的印花稅就是計稅金額乘以適用稅率。定額稅率顧名思義就是金額固定，比如權(quán)利許可證照印花稅為一件5元。我們成立了一家新公司，取得了一份營業(yè)執(zhí)照，按照憑證數(shù)量乘以單位稅額計算，就要繳納5元的印花稅。

　　另外印花稅的繳納金額還要注意，如果計算繳納的印花稅是稅額不足一角的，印花稅不用繳納。在一角以上的，其稅額尾數(shù)按照四舍五入計算，就是不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。如果由于兩個或者兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用的稅率不一樣的，金額有分別記載的，應(yīng)納稅額分別計算，相加后按合計稅額貼花;應(yīng)納稅額沒有分別計算的，按稅率高的計稅貼花。

　　根據(jù)印花稅的相關(guān)條例規(guī)定要繳納印花稅的經(jīng)濟(jì)合同有10大類合同。沒有列舉的憑證則不用繳納印花稅。那么經(jīng)濟(jì)合同繳納印花稅時需要注意哪些事項？

　　經(jīng)濟(jì)合同繳納印花稅注意事項

　　根據(jù)印花稅的相關(guān)條例規(guī)定要繳納印花稅的經(jīng)濟(jì)合同有10大類合同。它們包括：購銷合同，加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，建筑安裝工程承包合同，財產(chǎn)租賃合同，貨物運(yùn)輸合同，倉儲保管合同，借款合同，財產(chǎn)保險合同，技術(shù)合同。納稅義務(wù)人有簽訂以上合同的就要繳納印花稅。

　　其中的財產(chǎn)租賃合同雖然按照1‰計算繳納印花稅。但是印花稅的稅額不足1元，按1元貼花。另外其中的貨物運(yùn)輸合同，倉儲保管合同，借款合同，財產(chǎn)保險合同這四種如果沒有簽訂合同的，有相關(guān)單據(jù)或者倉單的，按照合同一樣正常貼花交稅。

　　簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，要多注意。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同里面的專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，適用的是技術(shù)合同稅目;適用稅率為0.3‰。而專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可書立的合同、書據(jù)，適用的是“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。適用稅率為0.5‰，因此涉及到相關(guān)的合同時，要注意不要選錯相關(guān)稅率。

　　如果有些合同在簽訂時沒有確定的金額作為計稅的依據(jù)，比如專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，其收入按照銷售收入的一定比例收取來確定的;還有財產(chǎn)租賃合同，沒有說明具體租賃期限，只說明了租金標(biāo)準(zhǔn)。對這類計稅金額不確定的合同，可在簽訂合同的時候先按定額稅率也就是按照五元貼花，以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計稅,補(bǔ)貼印花。

　　稅率方面，這些合同中按照0.3‰稅率的有購銷合同，建筑安裝工程承包合同，技術(shù)合同。按照0.5‰稅率的有加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，貨物運(yùn)輸合同，借款合同，按照1‰稅率的有財產(chǎn)保險合同，財產(chǎn)租賃合同，倉儲保管合同。

　　印花稅的應(yīng)稅憑證包括購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察合同、財產(chǎn)保險合同、營業(yè)賬簿等，不同的應(yīng)稅憑證，其計稅依據(jù)是什么？

　　印花稅的計稅依據(jù)

　　先來看看合同以及合同類憑證的計稅依據(jù)：

　　購銷合同以購銷金額為計稅依據(jù)，如果合同上只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

　　合同同時分別記載有不含稅金額和增值稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

　　合同只記載一個價稅合計金額，以價稅合計金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

　　加工承攬合同的計稅依據(jù)是加工承攬收入；

　　建設(shè)工程勘察設(shè)計合同按照收取的費(fèi)用為計稅依據(jù)；

　　建筑安裝工程承包合同按照承包金額為計稅依據(jù)；

　　財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額；

　　貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用，裝卸費(fèi)用不作為計稅依據(jù)；

　　倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管費(fèi)用；

　　借款合同按照借款金額計稅；

　　財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為保險費(fèi)收入；

　　技術(shù)合同的計稅依據(jù)為所載金額；

　　接下來是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照所載金額計算印花稅；

　　營業(yè)賬簿印花稅按照記載資金的賬簿中“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項合計金額；

　　最后權(quán)利、許可證照的計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元計稅。

　　例如某小規(guī)模納稅人（小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅）開業(yè)的時候領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照一件，實(shí)際繳納印花稅1×5×50%=2.5(元）。開始營業(yè)后企業(yè)簽訂產(chǎn)品購銷合同兩份，所載金額400萬元；應(yīng)納稅額=4000000×0.3‰×50%=600(元）。

　　再保險合同就是保險人將其承擔(dān)的保險業(yè)務(wù)，部分分保給其他保險人并且雙方都要簽訂的合同。對于再保險合同，需要繳納印花稅嗎？

　　再保險合同要交印花稅嗎？

　　首先要區(qū)分再保險合同和初保險合同都是屬于財產(chǎn)保險合同的話，是需要繳納印花稅的，按照財產(chǎn)保險合同稅目，稅率是稅率是1‰，投保人和保險公司簽訂的關(guān)于財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同屬于印花稅的征稅范圍之內(nèi)，要繳納印花稅。計稅依據(jù)按照保險費(fèi)收入為準(zhǔn)。如果沒有簽訂合同，但是有相關(guān)保險單據(jù)的，單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。且立合同的雙方當(dāng)事人都要足額繳納印花稅。但是印花稅只是針對財產(chǎn)保險，如果簽訂的是人身保險和意外保險，則不是財產(chǎn)保險合同的范圍，不需要繳納印花稅。還有保險代理合同，保險代理合同是保險代理人與保險人之間簽訂的協(xié)議，不屬于印花稅的應(yīng)稅憑證，也不需要繳納印花稅。

　　繳納印花稅的憑證分類

　　第一類是合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，總共有10大類合同，沒有列舉的憑證則不用繳納印花稅。它們包括：購銷合同，加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計合同，建筑安裝工程承包合同，財產(chǎn)租賃合同，貨物運(yùn)輸合同，倉儲保管合同，借款合同，財產(chǎn)保險合同，技術(shù)合同。納稅義務(wù)人有簽訂以上合同的就要繳納印花稅。并且簽訂合同的雙方都要繳納印花稅。其中的貨物運(yùn)輸合同，倉儲保管合同，借款合同，財產(chǎn)保險合同這四種如果沒有簽訂合同的，有相關(guān)單據(jù)或者倉單的，按照合同一樣正常貼花交稅。

　　第二類是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。比如不動產(chǎn)銷售，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同憑據(jù)。按所載金額0.5‰計算繳納印花稅。

　　第三類是營業(yè)賬簿，是企業(yè)設(shè)立的記載有營業(yè)數(shù)據(jù)的賬簿。按實(shí)收資本（股本）、資本公積的0.5‰計算繳納印花稅。

　　第四類是權(quán)利、許可證照，例如新成立企業(yè)取得的營業(yè)執(zhí)照。企業(yè)商標(biāo)取得的商標(biāo)注冊證，按照5元每件計算繳納印花稅。

　　第五類是經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。