在日常會計工作中，經常會遇到一個詞，就是“計提”。分開來看，就是計算和提取。通過規(guī)定的公式計算，把某項費用中的部分費用提取出來，計入規(guī)定的科目。那么，財務為什么要計提呢？今天小編說說這個問題。

會計上為什么需要計提呢?

根據企業(yè)會計準則，現在大部分的企業(yè)都會要求實行權責發(fā)生制。而在權責發(fā)生制的前提下，會預先發(fā)生某些費用，但實際上并未支付。

比如供電公司，先給你供電，但是一般要下個月你才會來交電費。

比如企業(yè)發(fā)工資，一般都是下個月才會發(fā)這個月的工資。

比如機器設備的損耗，其實每天的使用都在損耗，但是賬面上并沒有資金體現這部分損耗。

這時，在進行當月會計賬務處理的時候，就需要將這筆在期間內發(fā)生的費用計提出來，后續(xù)資金到位的時候，再結轉。

那么哪些科目需要計提呢?

一般來說工資、職工福利、各項稅費、折舊、銀行利息等科目都需要計提。

計提職工薪酬

1、職工薪酬及福利

借：管理費用——管理人員、行政財務人員、供應部人員等辦公室職員工資

營業(yè)費用——銷售人員工資

制造費用——制造部經理及技術人員工資

生產成本——工人工資

貸：應付職工薪酬——工資薪金

應付職工薪酬——五險一金

應付職工薪酬——職工教育經費、福利費等

應付職工薪酬——工會經費

計提各類應交稅費

2、所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

3、稅金及附加

主要有增值稅、消費稅、城建稅、教育附加稅、土地使用稅、房產稅、車船稅等。

借：稅金及附加——各項稅目

貸：應交稅費—各項稅目

其中增值稅還應分為未交稅金部分和多交稅金部分，未交部分要計提，多交部分要轉出。

計提各類折舊及攤銷

4、固定資產折舊

借：管理費用——管理用固定資產

銷售費用——銷售用固定資產

制造費用——生產用固定資產

貸：累計折舊

5、無形資產攤銷

借：管理費用——管理用無形資產

銷售費用——管理用無形資產

制造費用——管理用無形資產

貸：累計攤銷

6、長期待攤費用

借：管理費用

銷售費用

制造費用

貸：長期待攤費用

7、資產減值損失

借：資產減值損失-存貨

資產減值損失-長期股權投資

資產減值損失-固定資產

資產減值損失-投資性房地產

資產減值損失-無形資產

資產減值損失-應收賬款

貸：存貨跌價準備

長期股權投資減值準備

固定資產減值準備

投資性房地產減值準備

無形資產減值準備

壞賬準備

其它

8、借款/貸款利息

借：財務費用

貸：應付利息

以上列舉，只是最普通最常見的計提分錄，具體情況還應該根據企業(yè)本身以及當期的業(yè)務狀況來處理。除了計提的時候要根據實際情況，也要時時刻刻關注會計準則的要求，按照最新準則的規(guī)定，以免計提計算錯誤，給企業(yè)帶來損失。

別看計提只是一個小小的會計分錄，但是一個不小心，也會造成企業(yè)當期或者年度的各項指標失衡，嚴重的還有可能影響到企業(yè)的年度報告和對下一年度的規(guī)劃。

會計們弄懂了嗎?

本文為財稅智囊團公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：會計視角。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任。

　　會計結轉是什么意思？可能很多剛接觸會計的新人經常聽到“結轉”一詞，具體是什么意思呢？“結轉”需要怎么操作？

　　會計結轉是什么意思？

　　把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉移到該科目或另一個會計科目的做法，就叫結轉。

　　結轉的目的主要有四個：一是為了結出本會計科目的余額;二是為了計算本報告期的成本;三是為了計算當期的損益和利潤的實現情況;四是為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉到下個會計年度。

　　結轉一般指期末結轉，期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶。前者是轉出賬戶，后者是轉入賬戶，一般在結轉后，轉出賬戶將沒有余額。

　　在會計工作中經常會遇到需要結轉的情況，比如結轉制造費用，就是在期末計算成本之前，把制造費用余額全部轉入生產成本。

　　會計中結轉和計提的區(qū)別

　　計提就是計算提取，記入相關成本;結轉就是轉入相關科目。一般計提與成本費用相關;結轉本身只是從一個科目轉到另一個科目。

　　公司由于籌集生產經營所需資金發(fā)生的財務費用，若是出現負數，具體反映了什么？

　　財務費用是負數反映什么？

　　財務費用為負數指的是財務費用出現了貸方余額是負數，這意味著公司銀行存款形成的利息收入高于相關費用，財務費用為負數,說明企業(yè)的財務風險很小，不用為債權籌資支付大額利息費用。

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現發(fā)生的貼現利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現金折扣等。

　　財務費用借貸方向表示什么？

　　發(fā)生的財務費用，借記本科目，貸記相關對應科目;發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益，則借記相關對應科目，貸記本科目;期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目。在利潤表中，單設“財務費用”項目反映企業(yè)發(fā)生的財務費用，并根據“財務費用”科目的發(fā)生額，即期末結轉的余額分析填列。

　　財務費用明細科目包括什么？

　　財務費用二級科目是對財務費用科目作較詳細分類的科目。

　　財務費用的明細科目設置：

　　財務費用-利息收入：存款利息收入

　　財務費用-利息支出：貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出;

　　財務費用-匯兌損失：外幣兌換價差

　　財務費用-手續(xù)費：各種銀行收支業(yè)務產生的手續(xù)費

　　對于財務人員而言，掌握會計賬簿的內容尤其重要。會計賬簿是對全部經濟業(yè)務進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，財務工作中，主要會涉及什么賬簿？

　　財務工作中涉及的賬簿是什么？

　　財務工作中會遇到的賬簿主要有：總分類賬，明細分類賬，現金日記賬，銀行存款日記賬，進銷存賬簿，往來明細賬，固定資產明細賬等。偶爾可能還會根據實際工作需要，會涉及備查賬簿，活頁賬等賬簿。

　　總分類賬和明細分類賬的區(qū)別

　　總分類賬戶與明細分類賬戶的主要區(qū)別在于記錄經濟業(yè)務詳細程度不同。

　　總分類賬：

　　是指按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式，設有借方、貸方和余額三個金額欄目。

　　明細分類賬：

　　是根據有關明細分類賬戶設置并登記的賬簿，一般采用活頁式賬簿、卡片式賬簿。明細分類賬一般根據記賬憑證和相應的原始憑證來登記。

　　根據各種明細分類賬所記錄經濟業(yè)務的特點，明細分類賬的常用格式主要有以下三種：

　　三欄式賬頁是設有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經濟業(yè)務，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。

　　多欄式賬頁是將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，即在這種格式賬頁的借方或貸方金額欄內按照明細項目設若干專欄。這種格式適用于收入、成本、費用類賬戶的明細核算。

　　數量金額式賬頁適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如原材料、庫存商品等存貨賬戶，其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結存)都分別設有數量、單價和金額三個專欄。

　　現金日記賬是什么？

　　現金日記賬是由出納人員根據審核無誤的現金收付憑證,序時逐筆登記的賬簿。一般是指現金收付日記賬，如進一步細分，可以分為現金收入日記賬”和“現金付出日記賬”。

　　現金日記賬用來逐日反映庫存現金的收入、付出及結余情況的特種日記賬。

　　會計憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任、據以登記會計賬簿的一種具有法律效力的書面證明文件。編制會計憑證時經常會用到“沖銷”一詞，這個詞應如何理解？

　　沖銷是什么？

　　沖銷是會計核算的概念，指相互抵消的意思，即對錯誤的會計記錄進行沖抵，使其相互在對等額內消滅。簡單來說，就是按照原來的分錄，做一筆相反的分錄，或者做一筆相同的紅字分錄，把原來記的賬消去或者說對已經做了記錄的科目進行清零。

　　在賬務處理中，沖銷就是將兩個因素一樣，形成的原因一樣，但由于記賬錯誤形成的兩筆分錄進行對沖，以便將原來的錯誤處理完畢而做的工作，找到不對賬的原因及對應的科目，然后對錯誤的科目進行正負對沖就行了，然后再做正確的，比如“＋１”與“－１”就是對沖，就平了，一切為零，然后再做個正確的分錄就把賬平了。

       沖銷的方法

　　紅字沖銷法的適用范圍

　　紅字沖銷法適用范圍較廣，一般情況下，錯誤都可以用紅字沖銷法進行更正。典型的是記賬后發(fā)現錯誤，而賬簿記錄的錯誤源于記賬憑證的錯誤，記賬憑證的錯誤在于賬戶名稱或記賬方向有錯或者方向、金額都錯等嚴重的錯誤。

　　紅字更正法適用于以下兩種情況：

　　1、根據記賬憑證所記錄的內容記賬以后，發(fā)現記賬憑證中的應借，應貸會計科目或記賬方向有錯誤，應采用紅字更正法．進行更正時，先用紅字金額填制一張與原內容一致的記賬憑證，據以用紅字金額登記入賬，在摘要欄注明沖減×月×日×號憑證錯誤，沖銷原錯誤記錄．然后用藍字填寫一張正確的憑證，重新登記入賬．

　　2、 科目正確，實記金額大于應記金額進行更正的情況。

　　計提與結轉是會計工作的重要內容之一，是會計工作人員必須掌握的工作技能，但是不少人還是會混淆，那么會計計提和會計結轉分別是什么意思？

　　會計計提和會計結轉的意思

　?。ㄒ唬┯嬏?/p>

　　計提，是指計算和提取，即按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數相乘計算提取，列入對應的科目。

　　計提主要有四個計提時點：在權責發(fā)生制的前提下，預計某些實際發(fā)生的經濟活動中尚未實際支付的費用；根據相關制度，計算、提取留存、減值準備；預計某些應付賬款；預計其他符合會計制度的項目。

　　目前企業(yè)計提項目一共有八項，即計提委托貸款減值準備；計提固定資產減值準備；計提無形資產減值準備；計提在建工程減值準備；計提短期投資跌價準備；計提存貨跌價準備；計提減值準備；計提應收賬款壞賬準備。

　?。ǘ┙Y轉

　　結轉是指期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶，此處涉及到兩個賬戶，前者是轉出賬戶，后者是轉入賬戶，一般來說，結轉后，轉出賬戶沒有余額。結轉一般是結轉本期損益。結轉本期損益是指在會計期末，將損益類科目的余額全部結轉到“本年利潤”科目中，結轉后，損益科目余額為零。

　　根據會計制度，可以每月結轉損益科目，也可以年底一次性結轉。每月結轉的方法叫做“賬結法”，年底一次性結轉的方法叫做“表結法”。采用“表結法”結轉損益的，本期資產負債表的“未分配利潤”項目的金額按上期資產負債表的“未分配利潤”金額與本期損益表的“凈利潤”金額的合計數填列。

　　二、舉例

　?。ㄒ唬┯嬏嵴叟f，計提生產車間與生產直接相關的/生產車間使用的/管理部門使用的/專設銷售部門使用的固定資產折舊

　　借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　(二）結轉舉例，如結轉本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用/銷售費用/財務費用

　　從廣義上來說，融資也叫金融，即貨幣資金的融通，是當事人通過各種方式在金融市場上籌措或貸放資金的行為。

　　融資是什么意思？

　　1、融資是指企業(yè)運用各種方式向金融機構或非金融機構籌集資金的業(yè)務活動；

　　3、融資是指貨幣資金的持有者和需求者之間直接或間接進行資金融通的活動；

　　4、融資是指貨幣資金的調劑融通是社會經濟實體之間進行余缺調劑的有效途徑和手段；

　　5、廣義的融資是指資金在持有者之間流動以余補缺的一種經濟行為，是雙向互動流動的過程，包括資金的融入和融出；

　　6、融資是指企業(yè)從有關渠道采用一定的方式取得經營所需的資金的活動。

　　常見的融資方式

       即股權融資，債務融資、票據融資與貸款。

　　股權融資是指通過證券公司公開發(fā)行股票并上市以及證券公司在業(yè)務經營過程中利用股權籌資；又或者是指企業(yè)的股東愿意讓出部分企業(yè)所有權，通過企業(yè)增資的方式引進新的股東，使總股本增加的融資方式。

　　債務融資是指證券公司作為債務人向債權人承諾在未來一定時間還本付息而發(fā)行有價證券的籌資方式。

　　票據融資是貨幣市場歷史最悠久的一種融資方式。商業(yè)票據是一種有特定期限的、只售給機構投資者的、可在市場上使用的短期本票。

　　貸款是銀行或其他金融機構按一定利率和必須歸還本金等條件出借貨幣資金的一種信用活動形式。廣義的貸款指貸款、貼現、透支等。

　　會計中常見的具有融資性質的業(yè)務

　　1、銷售商品時分期收款，如果收款期超過一年，則具有融資性質，應在會計處理上列長期應收款科目。

　　2、分期付款購買固定資產，如果付款期超過一年，應該在會計上列長期應付款。

　　這兩種業(yè)務是會計上最典型的具有融資性質的業(yè)務，這兩種業(yè)務的會計核算都有會計準則專門規(guī)范。

　　往來款表示企業(yè)收款權利或付款的義務，企業(yè)加強往來款的管理，可以起到有效防止虛盈或潛虧的作用，對于會計中的往來款，應如何理解？

　　往來款的含義

　　往來款是指企業(yè)在生產經營過程中，因發(fā)生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系的資金數額；其中往來科目包括其他應收款、其他應付款、應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款。

　　其中，應收賬款、其他應收款與預付賬款屬于資產類賬戶，反映企業(yè)與客戶之間的債權債務關系。應付賬款、其他應付款、預收賬款是負債類賬戶，反映企業(yè)與供貨商或客戶之間的債權債務關系。

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。科目的借方登記應收賬款的增加額，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預收的款項。

　　應付賬款是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。

　　預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項，通常有預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農副產品預購定金等。

　　往來賬的會計分錄

　　1、企業(yè)發(fā)生收款往來賬：

　　借：銀行存款（或庫存現金科目）

　　　　貸：應收賬款（或其他應收款等科目）

　　2、企業(yè)發(fā)生付款往來賬：

　　借：應付賬款（或其他應付款等科目）

　　　　貸：銀行存款（或庫存現金科目）

　　在互聯網大時代的背景下所產生的財務BP，是財務組織模式下的一個新興財務崗位。財務BP的出現，優(yōu)化了傳統(tǒng)企業(yè)的經營模式。

　　財務BP的概述

　　財務BP是一種財務組織模式創(chuàng)新形式，是財務轉型的模式之一，同時也是新模式下的一個新興財務崗位。作為當代企業(yè)BP模式下的一塊分支，財務BP模式下的財務組織，主動將財務管理的觸覺前置到業(yè)務活動中，深入了解業(yè)務模式，追蹤業(yè)務動態(tài)，積極促進業(yè)務財務的信息流動；用組織模式的改變，推進財務跨部門合作的深度，細化財務管理的顆粒度。在經營活動流程的建立、完善、業(yè)務經營決策等各項管理活動中，財務BP既能理解業(yè)務的商業(yè)邏輯又能給到專業(yè)的財務評估，讓財務業(yè)務化，業(yè)務理性化，努力促成業(yè)務財務雙向融合，促進組織健康快速的成長。新模式的價值實現離不開人才的支持，財務BP作為新興財務崗位，發(fā)展前景大，市場需求多，崗位薪資高，是市場的熱門職業(yè)對象。

　　財務BP的崗位職責

　　1、負責建立健全財務BP服務流程；

　　2、負責為業(yè)務部門提供多種財務解決方案，協助處理業(yè)務部門涉及財務相關工作；

　　3、負責梳理及處理業(yè)務部門涉及的財務相關流程問題，為業(yè)務部門流程優(yōu)化提供財務支持；

　　4、建立財務收益管理模型，進行財務預測、提示風險；

　　5、對業(yè)務部門各項目進行事前、事中、事后跟蹤管理，業(yè)務盈虧測算、活動測算；

　　6、品牌提出的其他合理需求、提供財務支持；

　　7、深入了解各品牌業(yè)務模式，對接業(yè)務與財務銜接工作。

　　財務BP的晉升方向

　　財務bp的晉升方向是財務管理或會計管理。財務bp是連接財務部門與業(yè)務部門的關鍵紐帶，這個崗位的人即要懂財務，又要懂業(yè)務，同時還需了解財務工作的各個模塊，做好橋梁、用財務專業(yè)幫助業(yè)務部門解決問題，才是其根本價值。

　　學ACCA中的GP指的是普通合伙人，通俗來說就是公司內部人員，與GP同時存在的是LP，LP指的是有限合伙人。他們都是私募基金形勢下的兩種形態(tài)。

　　普通合伙人（General Partner，GP）

　　大多數時候，GP，LP是同時存在的。而且他們主要存在在一些需要大額度資金投資的公司里，比如私募基金（PE，Private Equity），對沖基金（Hedge Fund），風險投資（Venture Capital）這些公司。你可以簡單的理解為GP就是公司內部人員。話句話說，GP是那些進行投資決策以及公司內部管理的人。

　　舉個例子：現在投資公司A共有GP1，GP2，GP3，GP4四個普通合伙人，他們共同擁有投資公司A的100％股份。因此投資公司A整體的盈利，分紅虧損等都和他們直接相關。如果還不明白的話，舉個簡單例子，在創(chuàng)新工場當中，李開復先生則是一個經典的普通合伙人了。

　　有限合伙人（Limited Partner，LP）

　　我們可以簡單的理解為出資人。很多時候，一個項目需要投資上千萬乃至數個億的資金。（大多數投資公司，旗下都會有很多個不同的項目）而投資公司的GP們并沒有如此多的金錢——或者他們?yōu)榱朔謹傦L險，因此不愿意將那么多的公司資金投資在一個項目上面。而這個世界上總有些人，他們有很多很多的現金，卻沒有好的投資方法——放在銀行吃利息在金融界可是個純粹的虧錢行為。于是乎，LP就此誕生了。

　　LP會在經過一連串手續(xù)以后，把自己的錢交由GP去打理，而GP們則會將LP的錢拿去投資項目，從中獲取利潤，雙方再對這個利潤進行分成。這是現實生活中經典的“你（LP）出錢，我（GP）出力”的情況。

　　為了讓大家能有一個更全面的了解，我接下來會講述一些關于LP在整個過程中所需要做的事情。

　?。ㄓ捎谖以浽诿绹魧W，大多數這方面的知識最早也是來自于美國學習，所以下面我會拿美國來和中國進行對比，讓各位有個更全面地了解。）

　　在美國，絕大多數情況下，LP都有一個最低投資額度——這個數字一般是600萬美金，中國的話我目前了解大多都是600萬人民幣。換句話說，如果你沒辦法一次性投資到600萬的資金的話，別人連入場機會都沒有。此外，為了避免一個LP注資過多，大多數公司也會有一個最高投資額度——常見的則是由1000萬至2000萬不等。但這個額度不是必然的，如果LP本身實力比較強大，甚至可以在投資過程中給與幫助的，數個億的投資額度也是可以看得到的。

　　此外，一般LP的資金都會有一個鎖定周期（Lock-UpPeriod），一般為一年至數年不等（要看公司具體投資的項目而定）。為的是確保投資的持續(xù)性（過短的投資周期會導致還沒開始賺錢就必須退場）——換言之，如果你給公司投資了600萬，你起碼要一年以后才可以將錢取出來。

　　那么GP是如何獲取利潤的呢？

　　在美國，公司普遍是遵循2/20收費結構（two andtwenty fee structure）——也就是2％的管理費（management fee）以及20％的額外收益費（outperformance fee）。（2/20結構在08金融風暴以后被一些公司打破了，但畢竟不是常規(guī)。而且打破結構的公司并沒有做的特別優(yōu)秀的案例）

　　為了讓大家能夠更好地理解，下面我們又來案例分析：

　　假設LP1投資了600萬去投資公司A，一年之后LP1額外收益了100萬。那么LP1需要上繳給投資公司A的費用將會是：

　　600萬*2％+100萬*20％=32萬。即LP1最終可以獲益68萬，投資公司A則可以獲益32萬。

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　　財政收入與支出最大的區(qū)別在于性質和反映的內容不同，財政收入指的是各級政府在一定時期內從各種收人來源中經過一定的價值分配后獲得的貨幣收入；財政支出指的是各級政府在一定時期內用于國防，社會行政管理、文化教育、保險衛(wèi)生、債務利息等方面的貨幣支出。財政收人大于財政支出的差額，稱為財政盈余；財政收人小于財政支出的差額，稱為財政赤字。反映了國家或地區(qū)財政基本狀況。

財政收入反映的內容

　　1.企業(yè)收入，包括各部門所屬全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位上交國家的利潤和事業(yè)收人。

　　2.各項稅收，包括消費稅、增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅、關稅、流轉稅、土地增值稅、屠宰稅、農業(yè)稅系以及有關罰稅補稅收人等。

財政支出反映的內容

　　1.基本建設撥款，是指國家預算內的基本建設撥款，不包括國家預算外自籌的各種基本建設資金。為加強基本建設投資規(guī)模的控制，我國從一九八五年起，對預算內基本建設撥款實行撥款改貸款的新的管理方法：即由原來的直接無償的撥給建設單位，改為撥給建設銀行視同信貸基金管理，建設銀行根據國家預算安排的基建項目、給予有償貸款，用投產后新增利潤還本付息。

　　2.增撥流動資金、是指國家預算增撥各部門所屬全民所有制企業(yè)的流動資金和增撥銀行的信貸資金。

　　3.文教科學衛(wèi)生事業(yè)費，包括科學、文化、教育、衛(wèi)生、公費醫(yī)療、體育、通訊和廣播、地震、海洋、文物、計劃生育等方面的事業(yè)費。

財政的作用

　　1.財政是促進社會公平，改善人民生活的物質保障。

　　2.國家財政具有促進資源合理配置的作用。

　　3.國家具有促進國民經濟平穩(wěn)運行的作用。

　　財務cma就是通常所說的cma資格，CMA是注冊管理會計師，是IMA協會于1972年推出的針對管理會計領域的全球專業(yè)財會認證，CMA對財務是非常有幫助的，尤其是財務人員想往上發(fā)展的情況下。

財務cma是什么

　　財務cma就是通常所說的cma資格，CMA是注冊管理會計師，是“Certified Management Accountant”英文的縮寫。是IMA協會于1972年推出的針對管理會計領域的全球專業(yè)財會認證，距今已有近50年的發(fā)展歷史。被譽為財會領域的三大黃金認證之一，在全球范圍內被企業(yè)財務高管所認可。它客觀的評估了學員在管理會計及財務管理方面的相關工作經驗、教育背景、專業(yè)知識、實踐技能、職業(yè)道德規(guī)范、及持續(xù)學習發(fā)展的能力。

cma對于財務是否有幫助

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameCMA

　　CMA對財務是非常有幫助的，尤其是財務人員想往上發(fā)展的情況下，大家可以去分析一下，公司在招聘財務高管的時候，不會要求一定要有CPA，更不會看你會計處理業(yè)務能力有多強，最主要還是看重你的綜合財務管理能力。

　　CMA是美國三大財經認證之一（CPACMACFA），不管怎么講，其證書是非常權威的。我們很多財務管理人員在企業(yè)做了很多年，也達到了一定的職位，但再想往上走，總感覺缺少一個有份量的證書，比較起來CMA是一個不錯的選擇。

　　CMA的核心在于關注的是企業(yè)內部實際的經營業(yè)績和成本控制，而非對外部的財務報告，換句話講，就是和Management Team一起分析過去、控制現在和規(guī)劃未來，而不是給external user呈現一些保守、過時的故事片斷，這樣我們就需要一些更實際的專業(yè)技能和業(yè)務經驗。而CMA的知識面廣這一特點正好符合了企業(yè)管理者的需求，它涉及管理會計、財務會計、財務分析和財務管理、內控、戰(zhàn)略管理、市場營銷、生產及物流管理、經濟學、量化分析、管理理論等等五花八門，實際上是一套濃縮的工商管理課程，講求如何做好一個Business Controller。

　　此外我還了解到CMA考試側重于財會專業(yè)人員工作中遇到的一些關鍵性問題處理的能力，實用性和操作性很強，而非應試。CMA持有者擁有出色的戰(zhàn)略思維及財務分析能力，能夠更好的支持企業(yè)的戰(zhàn)略決策，為企業(yè)洞察先機；CMA持有者能夠擔任企業(yè)內部戰(zhàn)略財務咨詢師的角色，提出合理有效的建議，優(yōu)化企業(yè)資源，運營效率得以提升。

　　MACD全稱Moving Average Convergence Divergence，即移動平均線收斂/發(fā)散指標，用于衡量股票或其他資產價格趨勢的變化情況。MACD指標由兩條移動平均線和一個稱為“差離值”的柱狀圖組成。

　　MACD指標有什么應用場景？

　　一般來說，MACD指標主要用于股票價格的趨勢分析和交易信號的產生。它通過分析股票價格的變化，來發(fā)現買入和賣出的時機。在MACD指標中，當短期移動平均線上穿過長期移動平均線時，即為金叉，表示股票價格可能會上漲，建議買入股票；而當短期移動平均線下穿長期移動平均線時，即為死叉，表示股票價格可能會下跌，建議賣出股票。

　　MACD指標有什么優(yōu)缺點？

　　首先，MACD指標較為簡單易懂，容易掌握和應用。其次，MACD指標可同時考慮長、中、短期的趨勢和價格關系，具有較強的可靠性。此外，MACD指標也能識別趨勢反轉的機會，在股票交易中有著重要的應用價值。

　　然而，MACD指標也存在一些缺陷。首先，MACD指標往往處于滯后狀態(tài)，無法提前預判價格趨勢的變化。其次，MACD指標只基于價格的分析，對市場的影響因素較為簡單，無法全面考慮人為因素、政策因素等復雜因素。此外，由于股票市場經常受到多種因素的影響，單一技術指標往往難以準確預測價格走勢。

　　總之，MACD指標是股票分析中常見的技術指標之一，它通過分析股票價格的趨勢變化，來發(fā)現股票買入和賣出的時機，對于投資者的選股和操作提供了較為重要的參考意義。雖然MACD指標也存在一些缺陷，但在配合其他技術指標以及基本面分析的情況下，仍然具有較強的預測能力。

課程背景

　　在項目管理日益被普遍運用于公司運作的今天，在競爭越來越激烈的市場環(huán)境下，提升項目管理水平已成為企業(yè)生存的基本保證。我們推出項目管理中的財務控制課程，通過案例分析與學員互動相結合，幫助學員理清項目財務管理的具體流程，掌握項目財務管理的有效分析手段與工具，在項目預算、項目成本與項目進度和質量之間摸索出最佳的平衡點，為項目的健康運作和其可見的巨大收益做好鋪墊。

　　項目管理中的財務控制有助于保護項目各項資產的安全和完整，防止資產流失和損害，具有迫切性和重要的現實意義。通常，在項目的運營過程中，由于項目的多樣化、不確定性等諸多因素的存在，使得項目財務管理過程中的會計核算方法、項目預算、項目成本控制等方面都有其特定的要求，因此如何將財務控制貫穿于項目的整個生命周期?如何在執(zhí)行過程中尋求成本、進度和效果之間的平衡?又如何構建一套將項目管理與財務控制有效結合的內控系統(tǒng)?

　　課程將使您掌握項目管理中財務控制的核心內容，學會有效實施項目管理與財務控制的最新工具和手段，改善項目的成本、預算管理，提高項目的投資回報率，在項目成本、預算與項目進度、質量之間尋求最佳平衡，實現對項目的高效管理。

課程收益

　　了解項目管理的架構以及財務控制在其中所扮演的角色

　　掌握項目會計核算方法與財務報告體系

　　學會制定項目計劃時間表，從而把握預算與進度控制

　　學習項目評估與選擇中的財務控制手段與方法

　　掌握項目解構與進度計劃中的財務成本控制

　　明確制約理論對于項目財務管理的影響和應用

課程對象

　　董事長、總經理及其他高層管理者

　　財務總監(jiān)、財務經理

　　企業(yè)部門經理(研發(fā)、銷售、市場等部門)

　　項目審計、項目成本核算員

　　項目經理、項目負責人以及其他項目團隊成員

課程大綱

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課程背景

　　工欲善其事，必先利其器，EXCEL作為財務管理信息化的優(yōu)秀平臺，其強大的數據處理功能您究竟掌握了多少呢?學過一些EXCEL的技巧，卻仍然在實際應用中感到不能得心應手甚至困難重重?懂得了一些函數卻不知何時應用?遇到復雜的財務問題，或許別人幾分鐘就解決了，自己卻不知EXCEL能幫上什么忙?EXCEL隱藏著強大的運算和分析功能，許多功能卻被財務工作者們所忽略，要真正學會并最終將EXCEL運用到財務管理工作中，需要全面且系統(tǒng)的強化培訓。

　　我們通過豐富的案例及練習，強化學員基礎的EXCEL技巧，并能靈活運用EXCEL的各種功能進行財務數據分析，掌握各種EXCEL公式、函數、模型等解決復雜的財務管理問題。每一個案例都是運用者的高效模版，契合實際工作需要，把學員從數據堆中解放出來，真正成為EXCEL的個中高手，讓上司刮目相看!

課程收益

　　掌握數據庫的建立、目錄編制與維護技巧，幫助日常工作自動完成

　　學會建立數據透視表的方法和技巧，輕松完成各種數據分類與統(tǒng)計

　　掌握各類常用函數、高級財務函數的運用，輕松搞定財務問題

　　學習財務建模的步驟及方法，了解財務模型的種類，并掌握常用財務模型的應用

　　掌握EXCEL在財務預測和財務管理中的運用，提高管理決策能力

　　學會制作專業(yè)、動態(tài)、精美的圖表

　　獲得一套EXCEL財務工具包，涵蓋各類實戰(zhàn)函數模型，工作中直接運用解決財務問題，提高工作效率。

課程對象

　　需要使用EXCEL提高工作效率的財務人員與非財務人員

課程大綱

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　　一、引言

　　在企業(yè)經營過程中，財務管理是至關重要的一環(huán)。為了確保企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，企業(yè)需要對各種財務風險進行有效預防，并合理控制成本。本文將從預防成本、普通日記賬、買斷式貼現待簽收、略式保證、全部保證、償債準備金、對方科目、集合分配類賬戶、財務環(huán)境、最初追索權等方面進行分析，以期為企業(yè)提供一些建議。

　　二、預防成本

　　預防成本是指在企業(yè)經營過程中，通過采取一定的措施，避免或減少可能發(fā)生的損失。企業(yè)應建立健全風險防范機制，對可能出現的風險進行預測和評估，制定相應的應對措施。例如，企業(yè)可以通過加強對供應商的管理，確保采購價格的合理性；通過對生產過程的監(jiān)控，降低生產成本；通過對銷售策略的調整，提高產品的市場占有率等。

　　三、普通日記賬

　　普通日記賬是企業(yè)用于記錄日常經營活動的一種會計賬簿。企業(yè)應根據實際需要，設置合理的會計科目，確保日記賬的準確性和完整性。同時，企業(yè)還應定期對日記賬進行審計，以便及時發(fā)現和糾正錯誤。

　　四、買斷式貼現待簽收

　　買斷式貼現是指企業(yè)在購買商品或接受服務后，將收到的票據向銀行貼現，以獲取資金。在實際操作中，企業(yè)應注意以下幾點：1.確保票據的真實性和有效性；2.選擇合適的貼現方式，以降低貼現成本；3.及時簽收貼現款項，防止資金占用過多。

　　五、略式保證

　　略式保證是指企業(yè)在對外擔保時，為了簡化手續(xù)，只提供一定程度的保證。這種做法雖然可以節(jié)省時間成本，但可能導致企業(yè)在承擔擔保責任時，面臨較大的風險。因此，企業(yè)在對外擔保時，應根據具體情況，選擇合適的保證方式。

　　六、全部保證

　　全部保證是指企業(yè)在對外擔保時，提供完全的擔保。這種做法可以有效降低企業(yè)的信用風險，但同時也會增加企業(yè)的負擔。因此，企業(yè)在對外擔保時，應根據自身的財務狀況和風險承受能力，合理安排擔保額度。

　　七、償債準備金

　　償債準備金是企業(yè)為了應對債務違約風險而設立的一種儲備資金。企業(yè)應根據自身的經營狀況和債務規(guī)模，合理確定償債準備金的數額。同時，企業(yè)還應定期對償債準備金進行審查和調整，以確保其充足性。

　　八、對方科目

　　對方科目是指在企業(yè)進行交易時，涉及到的其他企業(yè)或單位的會計科目。企業(yè)應加強對對方科目的了解和管理，確保交易的準確性和合規(guī)性。同時，企業(yè)還應與對方保持良好的溝通和協作，以便及時解決可能出現的問題。

　　九、集合分配類賬戶

　　集合分配類賬戶是指企業(yè)在進行內部資金調配時，使用的一種會計科目。企業(yè)應根據自身的業(yè)務需求，合理設置集合分配類賬戶的分類和名稱。同時，企業(yè)還應加強對集合分配類賬戶的管理，確保資金的合理使用。

　　十、財務環(huán)境

　　財務環(huán)境是指影響企業(yè)經營和發(fā)展的各種外部因素。企業(yè)應關注財務環(huán)境的動態(tài)變化，及時調整自身的經營策略。例如，當經濟增長放緩時，企業(yè)可以通過降低成本、提高效率等方式，應對財務壓力；當利率上升時，企業(yè)可以通過融資結構調整、優(yōu)化負債結構等方式，降低融資成本。

　　十一、最初追索權

　　最初追索權是指企業(yè)在承擔債務違約風險時，具有優(yōu)先追討債權的權利。企業(yè)應根據自身的財務狀況和風險承受能力，合理設置最初追索權的范圍和條件。同時，企業(yè)還應加強與債權人的溝通和協商，以便在發(fā)生債務違約時，能夠最大限度地保護自己的利益。

　　十二、結論

　　綜上所述，企業(yè)在財務管理過程中，應注重風險預防和成本控制，合理運用各種會計方法和工具，以提高企業(yè)的經營效益和競爭力。同時，企業(yè)還應關注財務環(huán)境的動態(tài)變化，不斷調整自身的經營策略，以適應不斷變化的市場環(huán)境。

隨著企業(yè)多元化發(fā)展，企業(yè)組織形式也在不斷變革，傳統(tǒng)業(yè)財分離的財務管理方式普遍存在預算編制流于形式、核算不準確、經營分析不及時且缺乏指導性等問題，傳統(tǒng)的財務管理已無法高效、準確地為業(yè)務前端提供服務。

為更好地適應市場環(huán)境和把握市場機遇，企業(yè)財務與業(yè)務管理需不斷融合，加強財務與業(yè)務聯動協作。A集團通過搭建財務共享中心和財務BP組織模式解決傳統(tǒng)財務管理的痛點，進而提高企業(yè)在市場上核心競爭力。

財務BP作為連接財務共享服務中心及業(yè)務部門的紐帶，便于為業(yè)務部門提供更及時、專業(yè)化的財務服務，協助業(yè)務部及管理層快速做出決策，進而確保企業(yè)的經營業(yè)績目標。

一、財務BP在企業(yè)管理中的價值

(一)財務BP的內涵財務BP(Finance Business Partner)，是指財務業(yè)務伙伴，他是連接財務部門與業(yè)務部門的關鍵紐帶，財務BP既要懂業(yè)務，也要掌握財務專業(yè)知識，在與業(yè)務建立良好溝通和配合的基礎上，通過專業(yè)財務知識在戰(zhàn)略方向、運營決策、預算管理、財務運營分析、成本優(yōu)化及風險控制等方面給予業(yè)務支持，同時對流程梳理、問題改善等方面做出快速響應，協助管理層決策，用財務專業(yè)知識幫助業(yè)務部門更好地解決問題。最終實現企業(yè)經濟價值增長，提升企業(yè)業(yè)績，促進利潤目標達成。

(二) 財務BP在企業(yè)管理中主要價值

1、輔助財務核算管理財務BP需輔助企業(yè)財務共享中心對業(yè)務進行精準核算，這是財務BP的基礎職能之一。財務核算是財務運營分析與預算管理的基礎，若核算數據與業(yè)務數據不相匹配，則以財務數據為基礎的財務運營分析、預算管理等質量難以保障。但通常財務共享中心不直接對接業(yè)務部門，導致其無法對多元化、復雜化的新業(yè)務做出快速反應和判斷。對此，財務BP應該輔助企業(yè)財務共享中心根據業(yè)務實質準確進行會計核算，確保業(yè)務流程與財務部門賬務處理間的對應關系，進而確保財務信息足夠及時、準確。

2、加強預算管理預算管理是以企業(yè)整體戰(zhàn)略目標為導向，層層分解，逐步編制而成，財務BP依據公司預算管理制度，協助業(yè)務部門根據企業(yè)目標編制收入、成本費用、利潤、現金流等管理預算。收入預算需根據企業(yè)經營目標設定，協助業(yè)務部門按照區(qū)域、渠道、產品線等分解業(yè)務目標，同時做好成本支出及現金流預算編制與管控，保證企業(yè)在正常運營的情況下合理進行資金配置，降低資金占用成本。預算管理需要企業(yè)全員參與，貫穿經營過程的各個環(huán)節(jié)，財務BP在預算編制過程中，負責全盤統(tǒng)籌，在預算執(zhí)行過程中，財務BP要按照月度、季度、年度等節(jié)點進行預算跟蹤、分析和評價，保證公司戰(zhàn)略目標的實現。

3、提升經營分析的價值財務BP通過深入業(yè)務一線，了解業(yè)務每一個細節(jié)，收集項目從投入到產出全部信息，對業(yè)務進行數據建模，進而實現對業(yè)務全過程的跟蹤，并結合財務知識分析業(yè)務背后業(yè)務邏輯，根據不同業(yè)務不同屬性制定管理指標體系，形成多維度指標的經營分析報告。財務BP輸出的經營分析報告相比傳統(tǒng)財務分析報告的優(yōu)勢是財務數據背后的業(yè)務指標，業(yè)務指標的有效反饋便于企業(yè)管理層快速識別和規(guī)避經營風險，并向管理層提供相應改善建議，滿足管理層決策的信息需求，有利于提升企業(yè)管理水平，增強企業(yè)競爭力。

二、企業(yè)應用財務BP中存在的問題

A集團是一家綜合性的跨行業(yè)國際集團，集團擁有“房地產開發(fā)、星級大飯店、大型購物中心、金融資本運營、文化旅游和物業(yè)管理”六大支柱產業(yè)，集團屬下擁有北京、云南、重慶、福建、湖南、貴州、安徽、寧波及陜西九個區(qū)域集團。

隨著企業(yè)規(guī)模的迅速擴大，業(yè)務不斷增長，管控復雜性迅速提升，企業(yè)財務與業(yè)務管理需不斷融合，緩解了業(yè)務多元化發(fā)展和快速擴張中的管理矛盾，明顯提升了公司的運營監(jiān)控質量和決策效率，但A集團在財務BP體系搭建及應用過程中仍存在以下幾方面問題：

(一) 信息管理系統(tǒng)不夠健全

在信息化高速發(fā)展的背景下，企業(yè)可通過信息技術手段快速、準確輔助企業(yè)管理工作，將傳統(tǒng)模式下分散的資源、職能、經濟活動集中到一個全新的信息化體系中。

利用信息系統(tǒng)將各業(yè)務模塊經營過程中產生的數據進行整合輸出，財務BP通過信息系統(tǒng)可實時讀取各業(yè)務部門事項執(zhí)行過程中產生的全部業(yè)務數據，并對其進行研究分析，從而建立業(yè)務經營指標模型，再通過信息系統(tǒng)共享給業(yè)務部門。但目前由于A集團涉及經營業(yè)務復雜，信息系統(tǒng)較多，各部門使用的信息管理系統(tǒng)一般都是各自獨立、互不聯動的，不利于部門間彼此間信息的傳遞和交流，進而影響業(yè)財數據共享。

(二) 財務BP溝通能力不足

首先，由于傳統(tǒng)財務職能被定義事后“記賬會計”，導致企業(yè)各部門業(yè)務開展的事前、事中業(yè)務動態(tài)信息不同步共享給財務部門，傳統(tǒng)財務人員崗位職責多是通過財務報表反映企業(yè)經營活動結果，無需參與至業(yè)務前端，導致財務人員無法適應分析各項業(yè)務指標并對業(yè)務人員提供財務服務;

其次，業(yè)務人員難以理解晦澀的財務語言，而財務人員對業(yè)務術語也相對陌生，導致業(yè)務與財務對接工作溝通成本高，長此以往，業(yè)務人員與財務人員溝通意愿越來越弱，使業(yè)財融合工作的推進形成阻力;

最后，財務人員習慣性嚴格按照會計準則和公司制度行事，而業(yè)務部門工作變化性強，靈活性較高，導致不同部門看待問題的視角不同，矛盾沖突不斷，為業(yè)財融合體系建設和發(fā)展造成了不必要的羈絆。

(三) 缺乏業(yè)務管理職能的意識

傳統(tǒng)財務未參與到業(yè)務流程設計、合同會簽等環(huán)節(jié)，導致無法客觀分析評價銷售、運營指標，尤其是各項目定價、風險評估等決策環(huán)節(jié)，經常由于銷售定價、營銷費用等無法達到利潤目標，與業(yè)務部門很難達成統(tǒng)一決策意見。

同時隨著A集團業(yè)務模式多元化發(fā)展，銷售模式也日益增多，各種新的促銷形式、節(jié)假日營銷方案不斷產生，為滿足活動期間的業(yè)務量陡增的服務需求，需快速做出臨時運營策略及投入產出分析方案。

由于財務BP業(yè)務意識相對淡薄，經常被動參與業(yè)務部門協同工作中，缺少業(yè)務籌劃意識，面對大量新業(yè)務、新流程，財務協同效率與業(yè)務快速發(fā)展的需求日漸不匹配，成為A集團管理中的明顯短板。

(四) 財務BP人才緊缺

因財務BP模式屬于新興的企業(yè)管理模式，A集團在搭建財務BP體系過程中采取在試探中前行的方式。

其中財務BP體系的搭建中遇到的最大問題是專業(yè)人才的不足，財務BP屬于高端的復合型人才，要求其既應具備較高的財務專業(yè)能力，又需要熟悉各業(yè)務流程，并且具備思維靈活及較強的溝通能力，而財務BP多為傳統(tǒng)財務轉型而來，傳統(tǒng)財務人員往往存在業(yè)務知識體系匱乏、思維相對固化、不懂業(yè)務流程等不足，導致財務BP體系搭建過程中出現無人可用或現有財務BP無法達到企業(yè)要求的問題。

三、改善財務BP體系管理問題的對策

(一) 建立健全信息系統(tǒng)

企業(yè)信息管理系統(tǒng)的搭建是基于企業(yè)戰(zhàn)略方向出發(fā)，將各業(yè)務模塊信息化流程進行全盤整合，包括財務計劃的制定、生產經營計劃的制定、營銷計劃的制定、投融資計劃的制定以及績效考核方案的制定等，由于各流程環(huán)節(jié)制定的指標口徑不同，其獲得的數據結果也不盡相同。

A集團結合自身業(yè)務發(fā)展需要，為有效整合財務信息及業(yè)務流程信息，搭建了統(tǒng)一的財務數據平臺，并就各業(yè)務環(huán)節(jié)數據口徑完成了統(tǒng)一梳理，完善了各業(yè)務部門管理指標及報表形式，提高了業(yè)務數據處理速度及數據分析質量。為保證企業(yè)經營過程中各項信息數據的安全規(guī)范，建立了信息系統(tǒng)管理制度，明確了財務數據平臺的使用要求及使用權限。

財務數據平臺的搭建，有效地解決了企業(yè)業(yè)務各流程中的數字化動態(tài)管理，同時將各業(yè)務流程計劃輸入財務數據平臺，并將系統(tǒng)中嵌入風險預警管理模塊，有效地提升了財務BP及業(yè)務部門對企業(yè)各類經營風險的預警能力。

財務數據平臺的搭建有效得將企業(yè)業(yè)務及財務信息合并納入統(tǒng)一管理系統(tǒng)，從而推進各部門的信息傳遞，打破業(yè)財數據信息壁壘，實現業(yè)財信息共享，保證業(yè)財信息數據準確、高效地匯報至企業(yè)管理層。

(二) 建立有效的溝通機制

業(yè)財體系的搭建需打通業(yè)務部與財務部溝通渠道，而財務BP作為業(yè)務的合作伙伴兼財務的一份子，是業(yè)務部與財務部間的溝通橋梁。財務BP通過深入業(yè)務部門了解雙方不同的關注重點，充分發(fā)揮溝通與協調的作用，使部門之間合作更加緊密，共同實現企業(yè)戰(zhàn)略目標。

1、深入業(yè)務和了解業(yè)務

財務BP應主動學習業(yè)務技能、了解業(yè)務運營內容，除了關注財務指標外，還要關注業(yè)務指標，例如與銷售部門學習、了解企業(yè)品牌價值;與生產部門了解原材料加工、生產流程等。將財務指標的分析逐層剖析至業(yè)務層面，如果財務BP不懂業(yè)務，就很難深入分析業(yè)務經營的本質。

2、傳播財務和指導業(yè)務

財務BP定期組織對業(yè)務人員進行財務語言的普及，并結合業(yè)務場景進行有效傳播，站在業(yè)務運營的角度看問題，不要告訴業(yè)務人員“不能做”，而是要告訴他們“怎么做更好”。事前，做預防性溝通約束，避免業(yè)務部門不重視風險把控而盲目的投入。財務BP應參與到產品銷售分部、產品定價等各環(huán)節(jié)進行賦能。

例如，通過分析報告協助業(yè)務調整提高盈利性強風險低的產品比例，調整降低盈利性低且風險大的產品品類。事后，復盤業(yè)務事項，做指導性溝通，分析總結業(yè)務流程及財務指標。

例如，財務BP參與至業(yè)務各項細節(jié)，不僅提示業(yè)務部“凈利潤下降了，需要提高凈利潤”，還要通過數據分析、業(yè)務測算利潤下降的具體產品品類，找出是銷售費用增加還是產品成本提高等因素影響，財務BP應在參與業(yè)務過程中為業(yè)務部門提供指導性建議和可行性方案。

3、加強部門間信任

財務BP人員通過業(yè)務流程參與，并輔助業(yè)務推進工作，使業(yè)務部門看到其工作價值，消除了業(yè)務與財務之間的交流障礙，提高了業(yè)務部門對其信任。部門間建立了良性溝通機制，便于企業(yè)各項業(yè)務流程順利、高效開展，同時增加業(yè)務部與財務部的黏性。有助于提高了企業(yè)市場開發(fā)、市場擴張的能力，進而快速抓住市場機遇，提高市場占有率，獲取企業(yè)經營效益。

(三) 提高業(yè)務服務意識

首先，財務BP體系搭建過程中應開展業(yè)務調研及需求分析，A集團根據集團發(fā)展需求財務BP崗位明確了崗位職責：賦能業(yè)務，梳理流程、預算管理、業(yè)財分析。同時，對標華為財務BP，要求達到“5懂”包括：懂項目管理、懂合同、懂產品、懂會計、懂組織績效設計。

其次，A集團為最大限度發(fā)揮財務BP崗業(yè)務賦能及財務服務職能，為財務BP開通財務、銷售、運營、績效考核等信息系統(tǒng)查詢使用權限，便于實時全面掌握的業(yè)財數據信息。

最后，財務BP要深度參與至投資部、營銷部、運營部等經營會議中，將財務BP納入事項審批流程，保證其全流程參與各項經營業(yè)務、包括經營決策。

通過深度參與業(yè)務的流程設計，在事前提出財務可行性、風險性建議，經過客觀分析測算出具銷售定價、合同審批等建議和財務支持，滿足業(yè)務部門靈活調整決策的同時達成企業(yè)效益，為業(yè)務助力，實現合作共贏。

(四) 加強財務BP團隊建設

首先，企業(yè)定期聘請專業(yè)培訓機構講師對內部優(yōu)選財務BP儲備人才定向培養(yǎng)，定期組織專業(yè)培訓、內部分享等活動，強化財務BP儲備人才業(yè)財融合意識，使其掌握業(yè)財融合所需專業(yè)技能，提高自身綜合素質;

其次，建立財務BP儲備人才派駐至業(yè)務部門的機制，使其介入業(yè)務前端，從實踐中了解業(yè)務、理解業(yè)務、懂業(yè)務流程;

最后，提高財務BP的外部招聘標準，將原有以學歷、證書為主的招聘條件轉變?yōu)橐詫I(yè)素養(yǎng)為主的方向，定向招聘同時具有業(yè)務知識與財務知識的復合型人才。

通過內部培訓結合外部招聘的方式，從整體上提高財務BP團隊的專業(yè)水平和素養(yǎng)，從而有助于企業(yè)實現財務BP體系的健康穩(wěn)定的發(fā)展。

(五) 加強自我驅動

財務BP要樹立不斷學習、勇于創(chuàng)新的思想觀念，并在行動上付諸實踐。面對日益更新的企業(yè)業(yè)務活動，財務BP必須保證同頻更新自己的知識體系，不斷給自己充電，學習新的財務專業(yè)知識及業(yè)務模式。

財務BP在服務業(yè)務的過程中，要善于創(chuàng)新、敢于擔當，通過對業(yè)務同期、現狀及未來預判，要勇于創(chuàng)新、突破傳統(tǒng)財務思維定式，為業(yè)務部門提供適合的財務運營解決方案。同時在創(chuàng)新業(yè)務設定過程中，財務BP可提出建設性的創(chuàng)新方案，幫助企業(yè)尋找利潤增長突破口，提高企業(yè)的市場競爭力。

四、結束語

隨著全球經濟迅速發(fā)展、信息化智能技術快速更新，業(yè)財融合是企業(yè)管理的大勢所趨，而財務BP體系搭建是促進業(yè)財融合發(fā)展的基礎。

為緩解業(yè)務快速多元化發(fā)展與傳統(tǒng)管理模式間的矛盾，財務BP體系的建設成為業(yè)務管理及財務管理的關鍵點。

而財務BP不僅需要具備專業(yè)的財務知識，還需要懂業(yè)務，并同時具備較強的溝通交流能力，深入業(yè)務前端進行財務賦能，并輸出高質量的財務分析報告和解決方案，更好地為管理層提供運營決策支持，進而提高企業(yè)經營效益與發(fā)展能力。

隨著市場競爭的不斷加劇，財務管理在企業(yè)經營過程中的作用愈加突出，財務報表分析作為財務管理的一種手段，可以幫助企業(yè)及時了解財務狀況和實際經營狀況，找出企業(yè)內部存在的經營管理問題，防范化解風險。

1、財務報表的概述

財務報表分析屬于財務管理中的一項重要內容，財務管理是企業(yè)內部建立的管理制度，主要針對企業(yè)的資金、運動及各項經濟活動的管理，有效的財務管理可以為企業(yè)后期的經營提供數據參考。

財務管理涵蓋財務分析、預算管理等內容，其中財務報表分析是確保企業(yè)經營情況的重要內容，財務報表分析包含資產負債分析、利潤分析和現金流分析等，財務報表是對企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量的反映。通過分析財務報表中的內容可以確定企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，對企業(yè)的財務狀況進行掌握和分析。

2、財務報表分析的價值

(一) 確定企業(yè)未來的發(fā)展方向和趨勢對于企業(yè)的領導者來講，需要為企業(yè)的長遠發(fā)展考慮，要明確企業(yè)未來的發(fā)展方向，及時做好相對應的管理工作及科學的決策。企業(yè)財務人員定期提供財務報表，分析企業(yè)的財務狀況，管理者根據財務狀況做出業(yè)務的有效調整，明確企業(yè)各項經濟活動的開展，控制企業(yè)的各項支出。

(二) 可以為企業(yè)進行風險控制提供數據支持企業(yè)在經濟發(fā)展的過程中很容易存在各種資金風險，會對企業(yè)的生存和發(fā)展造成一定的影響。對財務報表的分析，可以掌握企業(yè)的實際運營情況和資產情況，對企業(yè)后期的經營管理提供相對應的參考信息，從而有效規(guī)避資金風險。

(三) 為企業(yè)業(yè)績考核提供數據參考企業(yè)各項經營活動的開展都是需要建立在對企業(yè)財務報表分析的基礎上，充分掌握企業(yè)的財務發(fā)展狀況，才可以對企業(yè)的各項經營活動進行有效安排，了解企業(yè)在某一經營活動中的資金是否超過預算，從而為企業(yè)后期工作的有序進行提供對應的數據支持，確保企業(yè)未來的發(fā)展方向。

另外，通過對企業(yè)各個階段的財務報表進行分析，可以充分掌握不同階段企業(yè)的經濟發(fā)展情況，進行各個階段數據的對比和分析，可以為企業(yè)員工的業(yè)績考核提供重要的數據參考，企業(yè)則可以通過調整員工的管理制度來加強企業(yè)內部的管理，通過精神和物質方面對員工進行激勵，發(fā)揮員工在企業(yè)中的重要作用，使員工明確自己的職業(yè)定位。

3、企業(yè)財務報表分析中的重要內容

(一) 資產負債表資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。通過對資產負債表的分析，可以對企業(yè)的資產負債情況進行分析和理解，了解企業(yè)在實際運營中存在的各種問題。同時資產負債表還是企業(yè)財務部門的參考內容，了解企業(yè)發(fā)展是否完成了既定目標，才可以進一步對企業(yè)的發(fā)展目標進行調整，從而提高企業(yè)的經濟效益。同時對資產負債表的分析，還可以了解企業(yè)自身的資產狀況和生產能力，為企業(yè)的財務管理工作奠定良好的基礎。

(二) 利潤表利潤表是反映企業(yè)某一會計期間財務成果的報表，其可以提供企業(yè)在月度、季度或年度內凈利潤或虧損的形成情況。為企業(yè)的經營活動提供對應的參考數據。一是利潤表中記錄了企業(yè)各個階段收支情況和利潤數據，二是利潤表可以為企業(yè)后續(xù)的經濟損失和收益提供相關的參考數據，利潤表中還反映了企業(yè)經營的實際成本和收入等內容，通過有效分析可以及時發(fā)現企業(yè)發(fā)展中存在的問題。

(三) 現金流量表從現金流量表中可以分析到企業(yè)的現金收支情況，現金流量表通常是以一個周期作為記錄并加以分析，這樣可以確保獲取到的現金流量信息是有時效性的，從而分析現金流出和流入是否合理。現金流量表的記錄比較靈活，日常的收支也是具有時效性的參考數據，通過對現金流量表的分析可以對企業(yè)的信用進行了解和掌握。

4、財務報表分析存在的問題

(一) 數據資料的可靠性和準確性不高在對財務報表中各部分內容進行分析對比過程中，可以掌握企業(yè)內部的經營狀況和財務狀況，但是由于相關的數據資料上傳時間存在差異，導致各個階段的數據之間不能進行對比。

財務報表中的數據信息缺乏時效性，企業(yè)也不能為其后續(xù)的發(fā)展提供準確的參考數據，會影響到財務管理工作的有序進行。另外，財務報表中的一些數據的可靠性較低，數據來源的局限性較大，財務報表的真實性也會因客觀和主觀因素的影響，不能得到準確的結果。

還有的數據資料整理都是從之前的一些資料中整理出來的，缺乏時效性，在財務報表中不能體現目前的經濟發(fā)展情況和相關的市場經濟數據信息，導致企業(yè)的財務報表信息存在一定的滯后性，不能將企業(yè)的實際經濟發(fā)展情況體現出來，不利于企業(yè)后續(xù)經營發(fā)展策略的制定。

(二) 財務報表分析應用的方法不科學對企業(yè)財務報表分析采用的方法比較過時，仍沿用比率分析法和趨勢分析法等。比率分析法注重的是對歷史資料的分析，獲取到的數據信息不具備時效性，得到的結果也不夠準確。

在獲取數據結果方面存在一定的滯后性，不適應企業(yè)目前的經濟發(fā)展情況。趨勢分析法在應用過程中對相關的因素分析不夠明確，還會受到市場經濟等各種外在因素的影響，所以該方法的應用在分析企業(yè)發(fā)展情況方面也存在一定的局限性。不能將企業(yè)的實際經營情況分析出來，更不利于企業(yè)管理者做出正確的決策，不利于企業(yè)在未來的發(fā)展中明確目標。

(三) 企業(yè)的財務管理數據監(jiān)督體制不夠完善財務部門在對大量財務信息的整理和記錄時都是需要有監(jiān)督部門做好對應的監(jiān)督工作，以便有效保障數據的準確性，同時還需要對財務人員的行為進行約束，確保財務信息的保密性。

但是由于相關監(jiān)督部門不夠重視財務部門的數據信息整理工作，使得財務信息數據不夠完整，在進行數據分析方面沒有可行性的參考建議，導致財務報表分析會存在一些問題。但是只有準確的財務報表才會將企業(yè)的實際經營情況體現出來，報表內容和數據缺乏一定的可靠性，不利于企業(yè)后續(xù)做出正確的決定，限制了企業(yè)的進一步發(fā)展。

5、健全財務報表分析的措施方法

(一) 對企業(yè)財務報表的各類數據進行歸類分析對企業(yè)財務報表進行分析過程中，如果僅一味地對歷史數據資料進行分析，并不能獲得有效的數據信息，對企業(yè)的未來發(fā)展也不能發(fā)揮重要作用。因此，需要企業(yè)不僅要結合歷史數據，還需要對企業(yè)最近的財務信息進行分析，以掌握市場的情況，做好數據對比，這樣才能夠獲取到準確的數據信息，對企業(yè)的經濟發(fā)展做出正確的判斷。為了給企業(yè)未來的發(fā)展做出科學的決策，需要企業(yè)擴大數據信息的來源，從多方面獲取數據信息，從而提高數據信息的準確性。

(二) 健全財務報表分析體系財務管理工作中，健全的財務報表分析體系可以充分發(fā)揮財務報表在企業(yè)發(fā)展中的優(yōu)勢。

一是財務管理不僅需要做好企業(yè)財務報表分析，還需要對財務報表以外的數據進行分析，這樣可以獲取到更加準確的財務信息，同時利用趨勢分析法將企業(yè)運營信息全面反映出來。在對企業(yè)信息進行分析過程中，采用大數據技術進行分析，實現企業(yè)各個部門之間信息的交換，對企業(yè)的經濟發(fā)展情況全面掌握，這樣對獲取到的財務信息加快分析，才能夠制定合理的市場經營方針。

二是對于企業(yè)財務報表的分析工作，需要有高技術和高水平的財務人員進行參與，提高財務報表分析的有效性，獲取到準確的信息，進行分析過程中，需要注重對各種分析方法的有效應用，除企業(yè)經常應用到的財務分析方法，還需要利用SWOT分析法對企業(yè)內外部環(huán)境進行分析和了解，全面掌握企業(yè)的發(fā)展情況，可以有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展中面臨的各種風險，提高企業(yè)的整體競爭力。

另外，企業(yè)還需要確保對財務報表的分析過程是合理的，收集到的數據信息要確保準確性，選擇合適的分析方法。

(三) 完善財務報表分析系統(tǒng)財務報表分析可采用財務數據共享系統(tǒng)，進行各個部門的財務情況提取，數據共享系統(tǒng)的建立主要是信息化技術的應用，可以在數據共享平臺上實現數據的共享和實時傳輸，給數據分析提供相應的技術支持。

一是財務人員在進行對財務報表的分析過程中，可以從數據共享平臺上獲取企業(yè)各個部門的數據信息以及客戶信息，綜合的數據分析報告可以為企業(yè)未來的發(fā)展決策提供準確的參考，確保企業(yè)獲取到更佳的經濟效益。

二是確保財務人員在進行財務報表的分析中可以應用到相關的技術支持，提高工作效率和質量，避免人工分析方面出現的錯誤，確保分析結果的精確性。

(四) 注重加強對財務人員的引進和培養(yǎng)為了有效提高企業(yè)財務報表分析的有效性，需要企業(yè)重視對財務人員的培養(yǎng)，積極引進高素質的財務人員，確保財務人員在財務理論知識和個人道德方面有著較高的水平。

一是注重對財務報表分析人員的培訓，企業(yè)定期對財務人員考核，邀請行業(yè)內的專家對企業(yè)財務人員的開展培訓，加強對財務人員個人知識的更新，同時與考核有效結合。不僅需要對財務人員進行理論知識方面的培訓，還需要加強對財務人員個人技能的培訓。

例如，財務人員需要充分掌握對信息技術的應用，在實際的報表分析和財務工作中可以充分運用相關的財務軟件，可以提高對數據分析的效率，實現對財務軟件的有效應用，減少人工分析方面存在的失誤。另外，需要加強財務管理的意識，重視對財務管理方面的各種軟件的學習，以提高對數據信息分析的效率。

(五) 財務彈性分析方法在現代化的財務管理工作中，各種先進的軟件和技術已經應用到財務管理工作中，使得財務管理工作越來越靈活。

企業(yè)財務靈活性是財務彈性的表現形式，在企業(yè)的財務管理過程中財務彈性發(fā)揮著十分重要的作用，可以有效調節(jié)企業(yè)的各項投資活動。對于企業(yè)的財務分析需要針對企業(yè)的投資比率大小和倍數高低進行重點分析，從而推動企業(yè)的有效管理。

企業(yè)財務報表分析中可以借助財務彈性分析和現金流分析，提高企業(yè)財務報表分析的信息水平，充分發(fā)揮財務數據信息的重要作用，確保為企業(yè)后期的發(fā)展提供重要的數據資料，為企業(yè)未來做好定位，企業(yè)現金流的獲取能力對企業(yè)的現金流也具有重要的影響，可以保障企業(yè)在市場上占據重要地位。

結束語：綜上所述，財務報表分析在企業(yè)經營發(fā)展中具有十分重要的作用，需要企業(yè)充分重視對財務報表的分析工作，積極應用各種先進的財務報表分析技術，健全企業(yè)的財務報表分析體系，促進企業(yè)的長遠發(fā)展和進步。

　　acca第9門科目即acca的f9《（FM）財務管理》科目，屬于F階段中的難點科目之一，考試題型相對固定，計算、文字都有涉及。近幾年的考試通過率在40%-45%左右。

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　　f9科目是對F2《MA管理會計》內容的延展擴充，其內容以三大財務管理決策的投資決策、融資決策和風險管理為主，同時也是P4《（AFM）高級財務管理》的基礎。

acca f9科目主要內容介紹

　　acca f9科目主要內容介紹如下：

　　1、接觸到企業(yè)財務經理級別需掌握的財務技能

　　2、財務管理的宏觀環(huán)境和金融行業(yè)

　　3、學習并應用三大財務管理決策

　　4、學習并應用企業(yè)價值評估

　　5、風險的基本概念，利率與匯率風險管理的方法

acca f9科目考試題型

　　acca f9科目考試試卷分為三個部分，Section A、B、C。

　　Section A（共30分。共15道題，每道題2分）

　　Section B（共30分。共3個案例題，每個案例題下有5道客觀題，共計15道題，每道題2分）

　　Section C（共40分。共2道題，每道題20分）

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備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

acca f9科目不同題型考試頻率

　　1、計算題

　　高頻考點

　?。?）NPV計算

　?。?）WACC計算（注：對WACC的計算基本就囊括了Part E所有的計算，Ke、Kd、Kdat、WACC、Adjusted WACC等）

　?。?）Financial Effect

　　中頻考點

　?。?）Capital Rationing,Risk and Uncertainty,Lease or Buy及Asset Replacement計算

　　（2）Debt和equity market Value的計算，及基于此計算Gearing等等一系列衍生的計算（注：很大程度上是資本成本計算的反向運用）

　?。?）Early Settlement Discount，Factoring，EOQ及Payable Management計算

　?。?）Cash operating cycle,overtrading的計算

　　低頻考點

　?。?）IRR計算

　?。?）Cash management models,Cash Budgeting

　　2、論述題

　　高頻考點

　?。?）CAPM及Adjusted WACC

　?。?）Capital Structure

　?。?）Different Source of Finance的特質（Convertible Loan尤其重要）

　　中頻考點

　?。?）Capital Rationing,Risk and Uncertainty,Lease or Buy及Asset Replacement論述

　　（2）投資評估指標的評價與運用，包括ROCE、Payback、NPV、IRR

　?。?）Credit Policy

　?。?）Objectives and conflict of Working Capital Management

　?。?）DVM、CAPM等模型的評價及運用

　?。?）Islamic Finance

　?。?）Debt Finance VS Equity Finance

　　低頻考點

　?。?）Dividend Policy

　?。?）Right Issue

　　（3）SME

中級財務在考生備考時，主要難點就在于計算量大。所以考生在備考的時候一定要先清楚記住計算公式然后再結合計算題的練習，加深理解記憶。因此這里為大家整理了有關中級財務有關的必備法條，一起來看看吧。

貨幣時間價值

1.現值與終值

站在此時此刻的角度考慮，今天是 10 萬元稱為現值(用 P 表示)，將這 10 萬元按照市場利率復利到十年后的價值稱為終值(用 F 表示)。

2.貨幣時間價值

用相對數表示的貨幣時間價值也稱為純粹利率，沒有風險也沒有通貨膨脹情況下資本市場的平均利潤率。

3.復利現值和終值

4.年金

【含義】間隔期相等的系列等額收付款項。

(1)年金現值

(3)年償債基金

年償債基金含義：為使年金終值達到既定金額的年金數額(即已知終值 F，求年金 A)

A=F/(F/A，i，n)

【注意】①償債基金和普通年金終值互為逆運算;

②償債基金系數與年金終值系數互為倒數。

(4)年資本回收額

年資本回收額含義：在約定年限內等額回收初始投入資本的金額(即已知 P，求年金 A)。

A=P/(P/A，i，n)

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

【注意】①年資本回收額與普通年金現值互為逆運算;

②資本回收系數與普通年金現值系數互為倒數。

【總結】系數之間的關系

復利終值系數×復利現值系數=1

年金終值系數×償債基金系數=1

年金現值系數×資本回收系數=1

復利終值和年金終值、復利現值和年金現值之間的關系。

年金終值=[復利終值-1/i]=[(F/P，i，n)-1]/i

(P/A，i，n)=1-[1-(P/F，i，n)]/i