企業(yè)銷售貨物過程中，由于質(zhì)量問題發(fā)生銷售退回的，相應(yīng)的增值稅發(fā)票應(yīng)如何開具？

　　銷售退貨的增值稅發(fā)票如何開具？

　　1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十一條的規(guī)定：

　　小規(guī)模納稅人以外的納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減;因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減。

　　一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

　　2、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十七條的規(guī)定：

　　在開具發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回，并且需要開紅字發(fā)票的，那么必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，或者是取得對方有效證明。

　　開具發(fā)票后，如果是發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，需要重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。

　　根據(jù)上述所提到的規(guī)定，如果一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回的，除了符合發(fā)票作廢的條件外，還應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。

　　如果開具的是普通發(fā)票，除了符合作廢條件外，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字發(fā)票。

　　因此，一般納稅人應(yīng)當(dāng)按原銷售額全額開具紅字專用發(fā)票。

　　退貨的賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　一般納稅人賬務(wù)處理

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應(yīng)收賬款等

　　相應(yīng)的庫存商品增多，則會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　日常的銷售過程中，會發(fā)生退貨的現(xiàn)象，如果銷售這批貨物開具的發(fā)票是跨月的且對方和本公司都已入賬的話，本公司要取得購貨方當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)出具的退貨證明，本單位才可去領(lǐng)負數(shù)發(fā)票申請表再經(jīng)國稅局批準(zhǔn)方可開具負數(shù)發(fā)票。而現(xiàn)在我們開票都是通過網(wǎng)上稅控系統(tǒng)在進行操作。要開具負數(shù)發(fā)票，要先填寫紅字信息表的申請，然后再開具負數(shù)發(fā)票。今天會計網(wǎng)整理了詳細的圖解，不了解的小伙伴一起來看開具負數(shù)增值稅發(fā)票的網(wǎng)上操作流程吧。

　　如何開具增值稅負數(shù)發(fā)票？

　　第一步：填寫紅字信息表申請

　　1、登錄如下圖的增值稅發(fā)票開具軟件。

　　1、點擊”[發(fā)票管理] 模塊-選擇 [紅字發(fā)票管理] – 選擇[增值稅發(fā)票紅字信息表填開]”菜單,出現(xiàn)紅字發(fā)票信息表信息選擇界面。

　　3、在紅字發(fā)票信息表信息選擇界面中,我們根據(jù)情況選擇購買方申請或者銷售方申請。

　　①由購買方申請開具紅字專用發(fā)票

　　購買方根據(jù)對應(yīng)藍字專用發(fā)票和抵扣增值稅銷項稅額情況,分已抵扣和未抵扣兩種方式:

　　(一)如果已經(jīng)抵扣,只要選擇發(fā)票種類后,點[下一步]進入填開界面即可。不需要填寫對應(yīng)藍字發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，

　　(二)如果還未抵扣，我們要選擇具體未抵扣原因,再選擇發(fā)票種類,并填寫對應(yīng)藍字發(fā)票代碼和號碼,再點[下一步]進入填開界面。

　?、阡N售方申請開具紅字專用發(fā)票,

　　銷售方需要填寫對應(yīng)藍字發(fā)票代碼和號碼，點擊[確定]后,數(shù)據(jù)庫中會有對應(yīng)藍字發(fā)票。

　　對于銷售方申請且數(shù)據(jù)庫中有對應(yīng)藍字發(fā)票信息的,系統(tǒng)會自動填寫信息表信息。我們無需另外填寫。如果是銷售方申請但數(shù)據(jù)庫中無對應(yīng)藍字發(fā)票信息的，除了銷方信息自動帶出，其它各項信息需手工填寫。如果是購買方申請，除了購方信息自動帶出不可修改，其他信息也需要手工填寫。

　　紅字信息表填寫完成后,還需要稅務(wù)機關(guān)審核，有兩種方式申請審核: 一種是打印、導(dǎo)出資料,再帶齊相關(guān)資料到稅務(wù)機關(guān)進行辦理。另一種更加便捷，就是直接使用[上傳]功能聯(lián)網(wǎng)上傳,稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)上進行審核，提示“審核成功”之后，可以直接在“增值稅專票紅字信息表審核下載”中下載審核通過的信息表開具紅字發(fā)票;

　　第二步：開具負數(shù)發(fā)票

　　1、點擊[發(fā)票管理]- [發(fā)票填開管理] - [增值稅專用發(fā)票填開] :

　　點擊導(dǎo)入，點擊“負數(shù)”-”導(dǎo)入開具”,選擇確認,已審核下載的紅字信息表,，檢查無誤后，點擊保存，打印，即可完成負數(shù)發(fā)票的開具。

　　增值稅專用發(fā)票在增值稅抵扣過程中十分重要，但難免出現(xiàn)一些錯誤的情況，那么增值稅專用發(fā)票如何開具紅字發(fā)票呢？

　　增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的流程

　?。ㄒ唬┤绻徺I方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時應(yīng)從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出其所列的增值稅稅額，與銷售方取得的紅字專用發(fā)票一并作為記賬憑證，而不必填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

　　但也有需要填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息的情況，即購買方取得未用于申報抵扣的專用發(fā)票，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回。

　　如果銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機關(guān)接收納稅人上傳的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，生成帶有紅字發(fā)票信息表編號的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（系統(tǒng)會自動校驗，通過才生成），并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　?。ㄈ╀N售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。各項信息應(yīng)當(dāng)一一對應(yīng)。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制，僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。它既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證，又作為銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明。

　　增值稅專用發(fā)票有商事憑證和完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來，保持了稅賦的完整。

　　日常生活中，我們經(jīng)常碰到繳納電費涉及的開票問題。代收電費如何開具增值稅發(fā)票？適用13%的稅率嗎？就以上問題，本文將作詳細解答。

　　代收電費增值稅發(fā)票怎么開？

　　問：一般公司（非供電所）營業(yè)執(zhí)照中無電費的經(jīng)營范圍，能否直接開具轉(zhuǎn)售電或代收電費的13%增值稅發(fā)票？

　　答：收取電費方面沒有找到可以差額納稅的相關(guān)文件規(guī)定。轉(zhuǎn)售電力應(yīng)按照13%的稅率計算?？上蛑鞴芏悇?wù)機關(guān)申請在開票系統(tǒng)里面增加該項目。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）文件第二條規(guī)定，條例第一條所稱貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）文件規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。（自2019年4月1日起執(zhí)行）

　　代收水費如何計算繳納增值稅？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

　　我公司因侵害其他公司的合法權(quán)益，需向其支付一筆訴訟賠款。支付訴訟賠款時，可以要求對方開具增值稅發(fā)票嗎？在未取得發(fā)票的情況下能否在所得稅前扣除？

　　答：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》、《增值稅暫行條例》及實施細則、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)等增值稅相關(guān)規(guī)定，上述訴訟賠款是否需要開具發(fā)票作為稅前扣除的憑證需要確認上述訴訟賠償款是否發(fā)生在增值稅應(yīng)稅行為基礎(chǔ)之上的：

　　1、如果是在發(fā)生了貨物銷售或服務(wù)提供等增值稅應(yīng)稅行為的基礎(chǔ)之上的，貴司作為購買方支付賠償款則構(gòu)成了《增值稅暫行條例實施細則》所述的價外費用，而企業(yè)的增值稅銷售額是以全部價款和價外費用來計算當(dāng)期銷售額，所以要求對方開具增值稅發(fā)票是合理的。如果對方不愿開具，可以要求對方補開，否則根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)文件等相關(guān)規(guī)定，貴司的相關(guān)支出將不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　2、當(dāng)增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)沒有發(fā)生或貴司不是購買方的時候，支付的費用不屬于因增值稅應(yīng)稅行為而支付的款項，不需要取得增值稅發(fā)票作為稅前扣除憑證，而是以對方開具的收據(jù)、訴訟判決書或仲裁調(diào)解書、雙方的合同、貴司的付款憑證等作為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)銷售貨物的銷售額，一般包括向買方收取的全部價款和價外費用，價外費用是增值稅中的一個較重要的涉稅概念，企業(yè)發(fā)生價外費用時，應(yīng)如何開具發(fā)票？

　　增值稅價外費用如何開具發(fā)票？

　　銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收取價外費用(指增值稅額以外的價外收費)者，如果價格與價外費用需要分別填寫，可以在專用發(fā)票的"單價"欄填寫價、費合計數(shù)，另附價外費用項目表交與購貨方。

　　如果價外費用屬于按規(guī)定不征收增值稅的代收代繳的消費稅，則該項合計數(shù)中不應(yīng)包括此項價外費用，此項價外費用應(yīng)另行開具普通發(fā)票。

　　《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

　　而《增值稅暫行條例實施細則》中詳細地規(guī)定了價外費用的內(nèi)容：是指銷售價格以外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外費用。

　　凡是價外費用，無論納稅人的會計制度如何計算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。

　　價外費用的日常入賬處理

　　1、收取的手續(xù)費、包裝物租金

　　手續(xù)費是企業(yè)在提供一定服務(wù)的基礎(chǔ)上，向購買方收取的費用;包裝物的租金是企業(yè)轉(zhuǎn)讓了包裝物的使用權(quán)取得的收入，會計實務(wù)中它們應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。

　　2、收取的獎勵費、優(yōu)質(zhì)費、返還利潤

　　隨同銷售行為收取的獎勵費、優(yōu)質(zhì)費、返還利潤，具有價上加價的性質(zhì)，應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入。

　　3、收取的違約金、滯納金、賠償金、補貼

　　違約金、賠償金應(yīng)作為營業(yè)外收入處理;滯納金應(yīng)分析是否具有利息性質(zhì)，如果具有利息性質(zhì)應(yīng)該沖減財務(wù)費用，否則應(yīng)該作為營業(yè)外收入，通常情況下，應(yīng)作為營業(yè)外收入;補貼應(yīng)分析是否具有加價性質(zhì)，如果具有加價性質(zhì)應(yīng)該作為主營業(yè)務(wù)收入，否則應(yīng)該作為營業(yè)外收入中的補貼收入，通常情況下，應(yīng)作為營業(yè)外收入中的補貼收入。

　　4、收取的代墊款項

　　代墊款項是企業(yè)已支付但不應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的費用，應(yīng)該作為往來(應(yīng)收、應(yīng)付)處理。

　　一般在納稅人開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回或者開票有誤等情形但不符合作廢條件的，就需要按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。本期會計網(wǎng)為大家整理了開具紅字增值稅專用發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，讓我們一起來了解吧。

　　開具紅字專用發(fā)票的稅法規(guī)定

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十三條與第二十條規(guī)定：

　　一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

　　所稱作廢條件是指同時具有下列情形：

　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;

　　(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

　　(三)購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

　　小規(guī)模納稅人去稅務(wù)局可以代開紅字發(fā)票嗎？

　　紅字專用發(fā)票怎么申請開具？

　　如果是購買方申請開具，應(yīng)填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱《信息表》)，交由主管稅務(wù)機關(guān)審核，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　對于銷售方提出申請的，如果是銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

　　稅務(wù)機關(guān)接收校驗信息表后，會生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。

　　增值稅的一般企業(yè)納稅人應(yīng)該不斷取得加工費的增值稅電子發(fā)票，如果不取得就會逐漸加重自己公司的增值稅稅收負擔(dān)，那么該如何開具加工費增值稅專用發(fā)票？

　　加工費增值稅專用發(fā)票的開具

　　委托其他管理公司進行加工技術(shù)產(chǎn)品時，對方要對收取的加工費向你們開具相關(guān)增值稅的專用發(fā)票。

　　如果是以委托加工的形式，由委托人購買材料，然后加工產(chǎn)品、產(chǎn)品或半成品到貴公司，那么，這不僅僅是一個開征加工費增值稅的問題。相反，受托人應(yīng)開具一張專用增值稅發(fā)票，其中應(yīng)包括加工費用和貴公司的原材料費用，作為抵銷增值稅的投入。在具體的業(yè)務(wù)操作中注意。

　　如果對方讓你開加工費發(fā)票用于來料加工復(fù)出口時，那么這次加工費發(fā)票是可以免稅的，拿著對方給的免稅證明到稅務(wù)局辦理就可以了。如果就是內(nèi)銷的話對方和自己要加工費發(fā)票那也是正常的，只不過開票和不開票的加工費的價格是不一樣的。

　　增值稅專用發(fā)票開具有哪些相關(guān)規(guī)定？

　　1、項目填寫齊全，全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

　　2、筆跡清晰，不得更改。填報不正確的，應(yīng)當(dāng)開具單獨的專用發(fā)票，在"誤填無效"四個字上填錯專用發(fā)票。因購買者不要求開具專用發(fā)票而成為廢票的，也應(yīng)當(dāng)誤填。

　　3、發(fā)票、膠印件應(yīng)當(dāng)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用印章，不得加蓋其他財務(wù)印章。根據(jù)專用發(fā)票的不同版本，在專用發(fā)票的左下角或右下角加蓋專用財務(wù)印章或?qū)Ｓ冒l(fā)票印章，包括”開票單位”一欄。使用紅墨水的財務(wù)印章或發(fā)票印章。

　　4、納稅人開具專用發(fā)票必須提前在專用發(fā)票的銷售單位欄蓋章?！颁N售單位”一欄不得手工填寫。手工填寫的，不按規(guī)定開具專用發(fā)票，買方不得作為扣稅憑證。專用發(fā)票銷售單位欄加蓋藍色印泥。

　　5、開具使用專用電子發(fā)票，必須在“金額”、“稅額”欄合計（小寫）數(shù)前用“￥”符號進行封頂，在“價稅合計（大寫）”欄大寫合計數(shù)前用“”符號結(jié)構(gòu)封頂。雙方單位名稱應(yīng)當(dāng)詳細填寫，不得縮寫。如果單位名稱很長，可在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要時可出該欄的上下橫線。

　　6、發(fā)生進行退貨，銷售價格折讓收到購貨方抵扣聯(lián)、發(fā)票的處理方式方法。

　　7、稅務(wù)管理機關(guān)代開專用電子發(fā)票，除加蓋納稅人進行財務(wù)人員專用章外，必須發(fā)展同時可以加蓋稅務(wù)行政機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票章，專用章加蓋在專用發(fā)票底端的中間中心位置，使用一個紅色印泥。凡未加蓋上述用章的，購貨方一律不得中國作為抵扣憑證。

　　8、不得拆本使用專用發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票，由增值稅一般納稅人開具，也只能由一般納稅人用來抵扣增值稅的重要憑證。因此增值稅專用發(fā)票的開具要嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定。那么，增值稅專用發(fā)票的開具要遵守哪些要求呢？讓我們具體來了解一下吧。

　　開具增值稅專用發(fā)票的要求有以下這些：

　　(1)字跡清楚，發(fā)票放置位置要正確，不得壓線、錯格。

　　(2)不得涂改。如果填寫有誤，不能在發(fā)票上面涂改，要重新開具新的增值稅專用發(fā)票，錯誤的增值稅專用發(fā)票上注明“誤填作廢”。如果因為購貨方不索取而成為廢票的，應(yīng)按填寫有誤辦理。

　　(3)項目填寫齊全且內(nèi)容正確無誤。不能填漏缺少相關(guān)信息。

　　(4)票面金額與實際收取的金額相符。票面的貨物與實際銷售貨物相符。

　　(5) 全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額完全一致。

　　(6)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

　　(7)要在規(guī)定的時限及時開具專用發(fā)票。

　　(8)不得開具偽造的增值稅專用發(fā)票。也不能拆本使用增值稅專用發(fā)票。

　　(9)票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的增值稅專用發(fā)票不得開具。

　　(10)開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

　　(11)納稅人使用十萬元版增值稅專用發(fā)票，其填開的銷售金額必須達到所限面額最高一位，即使開具了其抵扣聯(lián)也不得作為扣稅憑證，同時按未按規(guī)定填開增值稅專用發(fā)票處理，

　　(12)不得超面額開具增值稅專用發(fā)票。納稅人在增值稅專用發(fā)票“金額欄”逐行填寫的銷售額或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位屬于超面額開具增值稅專用發(fā)票。這是屬于未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票行為，即使購貨方取得這種專用發(fā)票也不得作為扣稅憑證。

　　買房子的同時也會產(chǎn)生稅收，所以是需要出具房產(chǎn)發(fā)票的。為什么應(yīng)實施統(tǒng)一的不動產(chǎn)登記的管理，可能有很多小伙伴還不能夠理解，今天就來分享一下有關(guān)知識，一起來學(xué)習(xí)吧。

　　一、開具不動產(chǎn)發(fā)票稅率是多少

　　營改增后不動產(chǎn)企業(yè)開具的發(fā)票一般稅率是11%，小規(guī)模是5%。不動產(chǎn)發(fā)票是地稅部門專門用于銷售房屋、建筑物使用的。

　　二、不動產(chǎn)權(quán)證書與房產(chǎn)證的區(qū)別

　　1、不動產(chǎn)權(quán)證包括房產(chǎn)證。

　　不動產(chǎn)權(quán)證監(jiān)制單位是國土資源部。我們比較常見的房產(chǎn)證、土地證、林地證等都屬于不動產(chǎn)權(quán)證。

　　2、證書內(nèi)容不同

　　房產(chǎn)證的內(nèi)容包括產(chǎn)權(quán)人的信息、房屋的位置、產(chǎn)權(quán)的共有情況、房屋的登記時間、房屋的規(guī)劃用途等。不動產(chǎn)權(quán)證比房產(chǎn)證優(yōu)化了很多，還包括了權(quán)利人、共有情況、坐落、不動產(chǎn)單元號、權(quán)利類型、權(quán)利性質(zhì)、用途、使用期限、權(quán)利其他狀況等。特別是不動產(chǎn)單元號，相當(dāng)于不動產(chǎn)證的身份證，可以查詢到產(chǎn)權(quán)歸屬，防止出現(xiàn)“一房多賣”。

　　三、為什么要統(tǒng)一登記不動產(chǎn)？

　　我國不動產(chǎn)的類型比較繁雜，包括土地、海域、房屋、森林、森林、草原、水域、灘涂等?；旧厦恳环N類型的不動產(chǎn)都有其相應(yīng)的登記證書、管理系統(tǒng)，因此產(chǎn)生了種類繁多的證書。統(tǒng)一登記不動產(chǎn)后，各類登記記錄的原始內(nèi)容融入紀(jì)錄，納入統(tǒng)一的不動產(chǎn)登記信息管理基礎(chǔ)平臺管理，并依法公開查詢。對于我們來說，可以減少辦事環(huán)節(jié)，提高工作效率，保證房地產(chǎn)/不動產(chǎn)交易的安全。

　　通過以上關(guān)于開具不動產(chǎn)發(fā)票稅率一般是多少的知識分享，相信伙伴們看完就應(yīng)該有更多的了解了。

　　在會計人日常工作中，開發(fā)票是基本工作，那么大家知道增值稅專用發(fā)票需要多久認證嗎？其實在今年以前增值稅專票都是有認證期限的，不過現(xiàn)在已經(jīng)取消了，來一起了解吧。

　　增值稅專用發(fā)票的認證期限

　　在2020年3月1日以前，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證。取得2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認。

　　現(xiàn)在增值稅專用發(fā)票認證期限已經(jīng)取消了，依據(jù)關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》的解讀

　　一、取消增值稅扣稅憑證的認證確認等期限

　　增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認證確認等，已經(jīng)超期的，也可以自2020年3月1日后，通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行用途確認。

　　增值稅一般納稅人取得的2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認等期限，但符合相關(guān)條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(2011年第78號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進項稅額。

　　簡易計征增值稅是否可以開具專用發(fā)票是財務(wù)工作中的常見問題，一般納稅人對于公共交通運輸服務(wù)等特定項目可以選擇簡易計稅方法。本文就針對簡易計征增值稅是否可以開具專用發(fā)票做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　簡易計征增值稅可以開具專用發(fā)票嗎?

　　答：簡易計征增值稅是不可以開具專用發(fā)票的。

　　另外對于購買貨物或者接受勞務(wù)，收到增值稅專用發(fā)票的情況下，也是不能憑票抵扣進項稅額的。

　　按照財稅[2016]36號文相關(guān)規(guī)定，一般納稅人在發(fā)生以下應(yīng)稅行為時，可以選擇簡易計稅方法計稅：

　　1.公共交通運輸服務(wù)

　　公共交通運輸服務(wù)包括了公交客運、地鐵、輪客渡、班車、出租車、城市輕軌及長途客運。

　　2.動漫企業(yè)開發(fā)動漫產(chǎn)品

　　對于動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認定標(biāo)準(zhǔn)及認定程序，應(yīng)當(dāng)按照《文化部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動漫企業(yè)認定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)的規(guī)定執(zhí)行。

　　3.電影放映服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)、收派服務(wù)及文化體育服務(wù)，可以采取簡易計稅方法計稅。

　　4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)及在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同，均可采取簡易計稅方法計稅。

　　5.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)。

　　簡易計稅增值稅能否抵扣進項稅?

　　答：簡易計稅增值稅可以抵扣進項稅。

　　增值稅納稅人可分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人，可以開具3%的納稅人通常是小規(guī)模納稅人，但是小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票。

　　增值稅一般納稅人可以開具3%的增值稅專用發(fā)票的行業(yè)包括：縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;自來水;建筑使用的及生產(chǎn)建筑材料所使用的砂、土、石料;商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　簡易征收的增值稅如何做會計分錄?

　　1.一般計稅的會計分錄如下所示：

　　取得收入時：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、簡易計稅的會計分錄具體如下：

　　取得收入時：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——簡易計稅

　　公司拿到增值稅專用發(fā)票時需要按規(guī)定進行認證，認證抵扣后方可入賬處理。如果拿到的增值稅發(fā)票，并未認證，該如何做會計分錄？

　　增值稅發(fā)票未認證會計分錄

　　1、如果公司拿到發(fā)票但沒有認證的賬務(wù)處理是：

　　借：庫存商品/原材料

　　       應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　2、如果公司拿到發(fā)票且得到認證當(dāng)月的賬務(wù)處理是：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

　　核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　什么是待抵扣進項稅額？

　　是核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

　　企業(yè)在開具增值稅發(fā)票時，有時會遇到發(fā)票開具錯誤需要重開的情況，重開發(fā)票時具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　增值稅發(fā)票開具錯誤重開的會計分錄

　　1、沖紅時

　　借：應(yīng)收賬款（紅字金額）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字金額）

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字稅額）

　　2、重開時

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　對于增值稅發(fā)票開具錯誤重開的情況，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

　　作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

　　什么是增值稅？

　　是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔(dān)的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　增值稅征收的對象

　　在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人均是增值稅納稅人，都要依法繳納增值稅。

　　企業(yè)銷售貨物過程中，應(yīng)按規(guī)定向?qū)Ψ介_具相應(yīng)的發(fā)票。開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)計入應(yīng)收賬款科目等進行核算，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　開具增值稅普通發(fā)票如何做賬？

　　借：應(yīng)收賬款（價稅合計金額）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅收入金額）

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-應(yīng)交銷項稅（按征收率計算）

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　開具增值稅專用發(fā)票的會計分錄

　　出售商品收到價款時，

　　1、實現(xiàn)銷售時

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　增值稅普通發(fā)票概述

　　增值稅普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的收付款憑證。任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　增值稅普通發(fā)票納稅人識別號是稅務(wù)登記證上的號碼，每個企業(yè)的納稅人識別號都是唯一的，亦簡稱稅號。這個屬于每個人自己且終身不變的數(shù)字代碼將成為我們的第二張“身份證。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品時，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，那么銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅時怎么開具發(fā)票？

　　銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅開具發(fā)票的方法

　　銷售自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的納稅人只能領(lǐng)購、開具普通發(fā)票。具體的規(guī)定如下：

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定：

　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)品，予以免征增值稅。

　　2、如果應(yīng)稅勞務(wù)或銷售貨物適用免稅規(guī)定的，則不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)的通知》(國稅發(fā)〔2006〕78號) 附件：《增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)推行方案》第一條規(guī)定，推行范圍：

　　(一)原則上已經(jīng)使用防偽稅控開票系統(tǒng)的企業(yè)全部推行一機多票系統(tǒng);

　　(二)商業(yè)零售企業(yè)、經(jīng)銷水、電、氣、暖的企業(yè)可自行決定是否使用一機多票系統(tǒng);

　　(三)新認定的增值稅一般納稅人直接推行一機多票系統(tǒng)(不納入推行范圍的除外)。

　　注：附件第一條第二項失效。參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2014年第73號 。

　　由于銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品納稅人，在2010年3月20日以后全部重新認定為增值稅一般納稅人，所以必須全部推行增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)。

　　綜上所述，從事自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售的納稅人，可免征增值稅，如果銷售額不超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以領(lǐng)購、開具免稅貨物(勞務(wù))發(fā)票;

　　但是如果銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，必須認定為增值稅一般納稅人，使用增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)領(lǐng)購、開具增值稅普通發(fā)票。

　　一般納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅額)

　　       貸：營業(yè)外收入

　　購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品不得抵扣稅額，直接計入所購材料的成本。

　　為了防范亂報銷、亂抵扣現(xiàn)象，打擊虛開發(fā)票的行為，現(xiàn)在開具增值稅專用發(fā)票必須是購物明細，以及填寫買方稅務(wù)信息。

　　增值稅發(fā)票一定要開具明細嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(2017年第16號)的有關(guān)規(guī)定，銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。開具方不能再使用“食品”、“日用品”、“辦公用品”、“禮品”這種大類項目籠統(tǒng)用語，取而代之的是具體購物的明細，比如買了簽字筆，在發(fā)票上要把簽字筆的名稱、型號、數(shù)量等都打印出來。

　　發(fā)票必須填寫買方稅務(wù)信息

　　購貨人是企業(yè)的，索取增值稅發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)向賣方提供納稅人識別號或者統(tǒng)一的社會信用代碼。賣方為其開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在“買方納稅人識別號”欄填寫買方納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。如果沒有填寫這些信息，屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不能作為辦理涉稅業(yè)務(wù)的納稅憑證。

　　當(dāng)然，以上規(guī)定主要是針對企業(yè)的，開個人抬頭的發(fā)票不需要提供個人信息。