你知道“對開發(fā)票”是什么意思嗎？不了解沒關(guān)系，下面由小編為大家進(jìn)行詳解。

一、關(guān)于對開發(fā)票

對開發(fā)票，指的是銷售出去的貨物由于各種原因發(fā)生了銷售退回，本來按照規(guī)定是需要開具紅字發(fā)票，但是嫌麻煩，讓購貨企業(yè)開具一份正數(shù)的銷售發(fā)票給原來的銷售方，將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售了。

以上做法是不符合稅法規(guī)定的！

風(fēng)險(xiǎn)一：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條中有規(guī)定，企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為，應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票，如果不按規(guī)定開具紅字發(fā)票，重開發(fā)票的增值稅額將不得從銷項(xiàng)稅額中抵減，因此將會被重復(fù)計(jì)稅，增加稅收負(fù)擔(dān)。

風(fēng)險(xiǎn)二：納稅人如果未能按規(guī)定開具紅字發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下，可責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。

風(fēng)險(xiǎn)三：沒有貨物往來的發(fā)票對開可能被視為虛開發(fā)票。

風(fēng)險(xiǎn)四：“對開發(fā)票”還會讓企業(yè)多繳納印花稅而增加稅收負(fù)擔(dān)。

風(fēng)險(xiǎn)五：虛增了銷售收入，導(dǎo)致多扣除了業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、福利費(fèi)等，影響到企業(yè)所得稅。

提醒：

1、依法合規(guī)開具發(fā)票，是目前仍重視“發(fā)票管稅”時(shí)代財(cái)務(wù)人員必須重視的會計(jì)基礎(chǔ)工作。

2、做好賬、開好票、報(bào)好稅，你好、我好、她也好。

二、對開發(fā)票不能抵扣

許多納稅人會認(rèn)為，用發(fā)票對開這種方法解決"銷貨退回"問題只是把這批不符合質(zhì)量要求的貨物又"賣回"了銷貨方，并不造成購銷雙方的稅款流失，因?yàn)橥素浄揭褜⑦@張發(fā)票作了賬務(wù)處理，也計(jì)提了銷項(xiàng)稅金，不存在少繳或逃繳稅款問題;對于供貨一方來說，也只是拿這張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵頂了原來應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅金，同樣也不存在偷逃稅款的問題。

用發(fā)票對開解決銷貨退回問題，其實(shí)質(zhì)是將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售，法律并無禁止，不禁止即視為不違法;二是用發(fā)票對開形式解決銷貨退回問題，從操作目的上看購銷雙方并不存在偷逃稅款的主觀故意，從實(shí)質(zhì)上看也不造成稅款流失的客觀結(jié)果。

然而，筆者要告訴大家：以上納稅人的認(rèn)識是錯(cuò)誤的！

首先，在發(fā)生銷售退回時(shí)，如果未按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，實(shí)行對開發(fā)票有可能增加稅收負(fù)擔(dān)。

事實(shí)上，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條中有規(guī)定，企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為，應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票，如果不按規(guī)定開具紅字發(fā)票，重開發(fā)票的增值稅額將不得從銷項(xiàng)稅額中抵減，因此將會被重復(fù)計(jì)稅，增加稅收負(fù)擔(dān)。

其次，"對開發(fā)票"將面臨稅務(wù)局的罰款。

納稅人如果未能按規(guī)定開具紅字發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下，可責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。違反發(fā)票管理法規(guī)，如果導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將沒收非法所得，甚至處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款！

再者，沒有貨物往來的發(fā)票對開可能被視為虛開發(fā)票。增值稅專用發(fā)票對開，由于沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)，符合"虛開增值稅專用發(fā)票"的特征，極有可能被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票，如果情節(jié)嚴(yán)重，還有可能被追究刑事責(zé)任。

最后，“對開發(fā)票”還會讓企業(yè)多繳納印花稅而增加稅收負(fù)擔(dān)，或者因少繳納企業(yè)所得稅，而遭到稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

回銷給售貨方如果書立合同，需要繳納印花稅，按購銷金額的萬分之三貼花，對比銷貨退回的正常處理，實(shí)在是增加了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。想想如果不按時(shí)繳納，還可能受到處罰……

發(fā)票對開，雖然對增值稅沒有影響，卻會影響企業(yè)所得稅的計(jì)算。

所得稅的計(jì)算中有許多費(fèi)用扣除項(xiàng)目是以銷售收入為基礎(chǔ)。比如企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0.5%，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。如果企業(yè)按虛增后的銷售收入計(jì)算費(fèi)用扣除，就會造成多扣除，少計(jì)應(yīng)稅所得的結(jié)果。因此會加大企業(yè)被稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。

本文轉(zhuǎn)自郝老師說會計(jì)

　　稅務(wù)局印發(fā)的發(fā)票是多種多樣的，定額發(fā)票就是其中一種。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，也會使用到定額發(fā)票。那么定額發(fā)票到底是什么意思?能用來報(bào)銷嗎?接下來就跟著會計(jì)網(wǎng)小編一起來瞧瞧吧!

　　定額發(fā)票是什么意思?

　　1、定額發(fā)票指的是經(jīng)營單位以稅務(wù)登記證作為依據(jù)，到稅務(wù)部門進(jìn)行購買的，且在相應(yīng)時(shí)間內(nèi)繳納稅金的。

　　2、在你繳納稅金的時(shí)候，需要將原始發(fā)票的留底交還給稅務(wù)部門。稅務(wù)部門收取稅金的依據(jù)是你所開出的發(fā)票是多少。

　　3、如果你把定額發(fā)票丟失了，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知稅務(wù)部門。萬一逾期了，則會以你當(dāng)時(shí)購買的數(shù)量為依據(jù)完成稅金繳納。

　　4、定額發(fā)票使用的時(shí)候是整本啟用的，其不得拆本分散。另外也不能轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓及代開發(fā)票。

　　5、用票單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定建立發(fā)票保管制度，由于專人進(jìn)行保管，且在專柜存放。

　　6、定額發(fā)票存根聯(lián)合發(fā)票登記簿不得丟失或者擅自銷毀。對于已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)合發(fā)票登記簿，其保存期限為五年。

　　7、定額發(fā)票保存期限滿，則應(yīng)當(dāng)報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)經(jīng)過審批及查驗(yàn)后進(jìn)行銷毀。

　　8、如果定額發(fā)票發(fā)生了被盜、丟失或者撕毀發(fā)票的情況，則應(yīng)當(dāng)申請掛失作廢相關(guān)處理。需查明原因后向主管國稅機(jī)關(guān)作出書面報(bào)告。

　　定額發(fā)票能用來報(bào)銷嗎?

　　答：定額發(fā)票可以用來報(bào)銷。定額發(fā)票是由稅局專門印制的，是一種有固定數(shù)額的發(fā)票，并且不用填開。

　　如果小規(guī)模納稅人在年應(yīng)稅銷售額50萬以下(商業(yè))、30萬以下(工業(yè))的，應(yīng)當(dāng)使用定額發(fā)票。

　　規(guī)劃和準(zhǔn)備對于ACCA考試至關(guān)重要，因此，考生需要知道考試時(shí)間表和重要的截止日期，以便準(zhǔn)備考試。

　　每年的ACCA訂閱需要每年1月1日進(jìn)行續(xù)訂?？忌梢栽贏CCA網(wǎng)站上在線付款。

　　2020年3月考試結(jié)果將于2020年4月13日公布(受疫情影響，中國地區(qū)(除臺灣外)3月ACCA考試取消)

　　2020年6月考試截止日期

　　早期考試日期- 2020年2月10日

　　標(biāo)準(zhǔn)考試截止日期- 2020年4月27日

　　延遲考試報(bào)名截止日期- 2020年5月4日

　　2020年6月ACCA考試會延期嗎？

　　ACCA 2020年6月考試-第1至5日

　　6月1日，星期一

　　AA(審核和保證)

　　AAA(高級審核和保證)

　　6月2日，星期二

　　TX-UK(稅收)

　　ATX(高級稅收)

　　SBL(戰(zhàn)略業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人)

　　6月3日，星期三

　　PM(績效管理)

　　APM(高級績效管理)

　　6月4日，星期四

　　FR(財(cái)務(wù)報(bào)告)

　　SBR(戰(zhàn)略業(yè)務(wù)報(bào)告)

　　TRS(技術(shù)角色模擬)

　　6月5日，星期五

　　FM(財(cái)務(wù)管理)

　　AFM(高級財(cái)務(wù)管理)

　　LW(公司法和商法)

　　DipIFR(國際財(cái)務(wù)報(bào)告文憑)

　　ACCA 9月考試截止日期

　　早期考試報(bào)名開放日期-2020年2月4日

　　早期考試報(bào)名截止日期-2020年5月11日

　　標(biāo)準(zhǔn)考試報(bào)名截止日期-2020年7月27日

　　延遲考試報(bào)名截止日期-2020年8月3日

　　ACCA 2020年9月考試-第7至11日

　　9月7日，星期一

　　AA(審核和保證)

　　AAA(高級審核和保證)

　　9月8日，星期二

　　TX-UK(稅收)

　　ATX(高級稅收)

　　SBL(戰(zhàn)略業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人)

　　9月9日，星期三

　　PM(績效管理)

　　APM(高級績效管理)

　　9月10日，星期四

　　FR(財(cái)務(wù)報(bào)告)

　　SBR(戰(zhàn)略業(yè)務(wù)報(bào)告)

　　TRS(技術(shù)角色模擬)

　　9月11日，星期五

　　FM(財(cái)務(wù)管理)

　　AFM(高級財(cái)務(wù)管理)

　　LW(公司法和商法)

　　考試成績

　　2020年9月考試結(jié)果將于2020年10月12日公布

　　有關(guān)掛賬的賬務(wù)問題，很多財(cái)務(wù)人員反映有些難懂，可能一個(gè)不細(xì)心，做賬的時(shí)候就搞錯(cuò)了。那么發(fā)票掛賬是什么意思?該如何做會計(jì)分錄?

　　什么是發(fā)票掛賬?

　　1、發(fā)票掛賬含有確認(rèn)某會計(jì)要素、會計(jì)科目的意思。

　　舉例說明：掛應(yīng)付賬款，含義是確認(rèn)為應(yīng)付賬款，即，增加了應(yīng)付賬款。

　　2、發(fā)票掛賬含有應(yīng)確認(rèn)而不確認(rèn)，違規(guī)不處理的意思。

　　舉例說明：虧損掛賬，這種做法明顯違反了會計(jì)制度，后果體現(xiàn)為隱瞞了企業(yè)的虧損情況，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況有所歪曲，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)表的不可信，對決策者能否正確決策造成了一定影響。

　　比如一張A企業(yè)的電費(fèi)發(fā)票，如是現(xiàn)金支付的，則會計(jì)分錄為：

　　借：制造費(fèi)用——電費(fèi)

　　貸：現(xiàn)金

　　如果是掛賬的，則會計(jì)分錄為：

　　借：制造費(fèi)用——電費(fèi)

　　貸：應(yīng)付賬款——XXXX公司

　　收到發(fā)票掛賬，怎么做會計(jì)分錄?

　　如果是增值稅一般納稅人，會計(jì)分錄如下：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

　　貸：應(yīng)付賬款——XXXX單位

　　如果是小規(guī)模納稅人，則會計(jì)分錄如下所示：

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款——XXXX單位

　　更多關(guān)于掛賬問題，可參考：

　　掛賬五年的“其他應(yīng)收款”該怎么處理?

　　其他應(yīng)付款長期掛賬指什么?怎么做賬務(wù)處理?

　　其他應(yīng)付款長期掛賬指什么?怎么做賬務(wù)處理?

定額發(fā)票領(lǐng)用是有一定的期限的，定額發(fā)票是怎么領(lǐng)取和購買的，它的領(lǐng)用日期又該怎么查詢你知道嗎？如果不了解這部分的內(nèi)容，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

定額發(fā)票的領(lǐng)用日期怎么查詢？

1、打開省份對應(yīng)的電子稅務(wù)局

2、點(diǎn)擊“公眾服務(wù)

3、點(diǎn)進(jìn)“發(fā)票查詢”

4、選擇“普通發(fā)票信息查詢”

5、彈出“發(fā)票查驗(yàn)”頁面

6、按照發(fā)票的信息填寫發(fā)票代碼以及發(fā)票號碼

7、點(diǎn)擊提交，查詢結(jié)果彈出

查詢結(jié)果里面包括發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、發(fā)票名稱、發(fā)票狀態(tài)、領(lǐng)用單位、領(lǐng)用日期、發(fā)售單位等。

根據(jù) (國稅函[2004]521號)的規(guī)定,普通發(fā)票分類代碼(以下簡稱分類代碼)為12位阿拉伯?dāng)?shù)字.從左至右排列:其中第6、7位為年份代碼(例如2004年以04表示)，一般是有10元、20元、50元、100元的版本，是小規(guī)模納稅人用的定額發(fā)票。

定額發(fā)票查詢程序:

1.找到相應(yīng)的國稅或地稅發(fā)票查詢網(wǎng)站

2.輸入相應(yīng)的發(fā)票代碼,號碼及密碼,點(diǎn)擊查詢

3.會出現(xiàn)相應(yīng)的查詢的發(fā)票,其下面會出現(xiàn)相應(yīng)的查詢結(jié)果說明,其中有發(fā)票開票時(shí)間.

定額發(fā)票期限

1、領(lǐng)取到定額發(fā)票后,納稅人須認(rèn)真核對發(fā)票代碼和發(fā)票號碼是否與發(fā)票領(lǐng)購簿上打印的記錄一致,核對無誤后在發(fā)票的"發(fā)票聯(lián)"上加蓋發(fā)票專用章.

2、開具時(shí)必須依據(jù)發(fā)票號碼從小到大按順序開具.

3、在開具發(fā)票的同時(shí),須在發(fā)票"存根聯(lián)"最下方填寫當(dāng)天開具的日期,不允許任何涂改.

4、在購買發(fā)票的次月15日前帶發(fā)票存根聯(lián)到稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)舊已用發(fā)票,并填寫發(fā)票驗(yàn)舊審驗(yàn)表,表上需加蓋公章.(未刻制公章的納稅人需加蓋發(fā)票專用章并按手印.)

5、已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當(dāng)保存5年.

以上就是有關(guān)定額發(fā)票應(yīng)該怎么查詢的一些方法，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

定額發(fā)票是什么意思？能用來報(bào)銷嗎？

　　當(dāng)工作中遇到發(fā)票開錯(cuò)的時(shí)候，會聽到會計(jì)說把發(fā)票紅沖吧。紅沖發(fā)票是什么意思呢？在工作中遇到這種情況需要怎么操作？

　　紅沖發(fā)票是什么意思？

　　紅沖發(fā)票，即對發(fā)票“紅沖”處理。發(fā)票開錯(cuò)了如果不處理，導(dǎo)致賬實(shí)不符，被查出了就會被罰款。為了將原來錯(cuò)誤的憑證沖掉，先用紅字做一張和藍(lán)字(原始發(fā)票)相同的紅字憑證，而后在做一張正確的憑證。

　　常見的發(fā)票紅沖情形：發(fā)生銷貨退回，開票有誤，應(yīng)稅服務(wù)終止。

　　紅沖發(fā)票要怎么操作？

　　對普通發(fā)票紅沖，我們需要打開開票軟件，進(jìn)入發(fā)票填開界面，點(diǎn)擊紅字發(fā)票的模塊，把需要紅沖的發(fā)票信息輸入一遍，點(diǎn)擊打印就可以完成了。

　　如果是紅沖專用發(fā)票，還需要填開一張紅字發(fā)票信息表，然后再下載打印紅字專用發(fā)票。

　　開出來的紅沖發(fā)票表現(xiàn)在票面的左上角會有負(fù)數(shù)發(fā)票的字樣，而開具的金額也是負(fù)數(shù)。

　　會計(jì)分錄參考

　　紅字發(fā)票：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

　　正確發(fā)票：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

新手會計(jì)可能剛拿到發(fā)票章的時(shí)候，不太了解是怎么一回事，也不明白發(fā)票章上面的數(shù)字代表什么意思，如果對這部分知識點(diǎn)不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧！

發(fā)票章上的數(shù)字代表什么意思？

發(fā)票專用章上的號碼是稅號。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第7號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》中對于發(fā)票專用章的式樣說明中規(guī)定：發(fā)票專用章中央刊納稅人識別號；外刊納稅人名稱，自左而右環(huán)行，如名稱字?jǐn)?shù)過多，可使用規(guī)范化簡稱；下刊“發(fā)票專用章”字樣。使用多枚發(fā)票專用章的納稅人，應(yīng)在每枚發(fā)票專用章正下方刊順序編碼

1、數(shù)字代表納稅人識別號，就是大家所說的稅號。

2、發(fā)票專用章是指用發(fā)票單位和個(gè)人按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定刻制的印章，印章印模里含有其公司單位名稱、發(fā)票專用章字樣、稅務(wù)登記號，在領(lǐng)購或開具發(fā)票時(shí)加蓋的印章。中國稅印章的尺寸：40X28mm，地稅印章尺寸：45X30mm。發(fā)票專用章的字體要求使用簡化的宋體

為什么發(fā)票上稅務(wù)登記號與發(fā)票專用章里面的號不一樣？

發(fā)票專用章刻章，是根據(jù)稅務(wù)登記證號碼刻的，所以二者肯定是一樣的，如果不一樣，有二種可能：

1、發(fā)票專用章刻章的時(shí)候失誤，刻錯(cuò)了

2、發(fā)票或?qū)Ｓ谜率羌俚?/p>

發(fā)票專用章是指用發(fā)票單位和個(gè)人按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定刻制的印章，印章印模里含有其公司單位名稱、發(fā)票專用章字樣、稅務(wù)登記號，在領(lǐng)購或開具發(fā)票時(shí)加蓋的印章

以上就是有關(guān)發(fā)票專用章的知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

如何正確加蓋發(fā)票專用章？

　　收到同家企業(yè)的增值稅發(fā)票，蓋的是發(fā)票章卻有（1）、（2）這樣的編號，但是發(fā)票章的公司名稱和納稅人識別號都是一樣的，相信不少會計(jì)人有遇到這樣的情況。發(fā)票專用章上的（1）是什么意思呢？

　　發(fā)票專用章上的（1）、（2）是什么意思？

　　有些企業(yè)業(yè)務(wù)比較多，會使用不止一枚發(fā)票專用章，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第7號)規(guī)定，使用多枚發(fā)票專用章的納稅人，應(yīng)在每枚發(fā)票專用章正下方刊順序編碼，如“（1）、（2）……”字樣。

　　收到一份發(fā)票，抵扣聯(lián)蓋的是發(fā)票章（1），而發(fā)票聯(lián)蓋的是發(fā)票章（2），這樣的發(fā)票合規(guī)嗎？

　　答：兩聯(lián)上的發(fā)票章，只要公司名稱和納稅人識別號確實(shí)都屬于同個(gè)開票方，那么收到的這份發(fā)票是符合規(guī)定的，不需要退回給對方重新開具。

　　增值稅電子發(fā)票需要加蓋發(fā)票專用章嗎？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(2015年第84號)第三條規(guī)定，增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

　　也就是說，電子發(fā)票上相應(yīng)位置已有開票系統(tǒng)生成的電子簽章（即發(fā)票專用章），不需要另外再加蓋發(fā)票專用章，開票方和受票方都可以自行打印。

　　如果未按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章，會有什么影響？

　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

　　可能很多人都不太了解失控發(fā)票是什么意思，失控發(fā)票應(yīng)該做什么處理?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　失控發(fā)票是什么意思?

　　失控票，顧名思義就是失去控制的發(fā)票。增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)名詞解釋中，失控是指在與全國失控、作廢發(fā)票庫比對中發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)。

　　為什么會出現(xiàn)失控發(fā)票呢?

　　要么是未按時(shí)報(bào)稅、或者是丟失空白專用發(fā)票、又或者是企業(yè)走逃才會產(chǎn)生失控發(fā)票。

　　失控發(fā)票怎么處理?

　　根據(jù)(國稅函〔2008〕607號)規(guī)定，購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查;屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　根據(jù)(國稅發(fā)〔2004〕第123號)規(guī)定，認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票和認(rèn)證后失控發(fā)票的處理辦法：認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票”和“認(rèn)證后失控發(fā)票”，經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。

　　失控發(fā)票補(bǔ)稅的會計(jì)分錄怎么做?

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理

　　借：原材料/庫存商品

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)

　　2、繳納稅金后

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：營業(yè)外支出——滯納金

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關(guān)失控發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!

　　發(fā)票是財(cái)務(wù)工作中最常見的一種業(yè)務(wù)憑證，是會計(jì)核算的原始依據(jù)。財(cái)務(wù)人員收到發(fā)票時(shí)，具體該如何核查其真實(shí)性？

　　財(cái)務(wù)核查發(fā)票的方法

　　一看票面

　　當(dāng)我們拿到發(fā)票的第一時(shí)間，一定要從整體到細(xì)節(jié)的逐一查看。尤其是金額處，確認(rèn)是否有涂改的地方。這樣可以防止心懷叵測之人，對發(fā)票進(jìn)行肆意涂改。更能防止報(bào)銷人把金額改多，以此獲得非法收入。

　　二看日期

　　發(fā)票的日期不能是跨年度的，也就是說發(fā)票的日期不能是以前年度，發(fā)票只能是當(dāng)年的發(fā)票。這既是國家的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)也可以防止他人把作廢發(fā)票又拿來重新使用，也要注意發(fā)票的重復(fù)使用。如果遇到時(shí)間跨度太長發(fā)票，一定要拒絕接受。不得已的情況下，可以向有關(guān)機(jī)關(guān)反映。

　　三看名頭

　　發(fā)票到手后，一定要注意發(fā)票的名頭。有些人報(bào)銷的發(fā)票，所填寫的單位并不是本單位，出現(xiàn)這種情況，很有可能是報(bào)銷人把其他單位的發(fā)票拿來濫竽充數(shù)。并且發(fā)票的單位名稱必須和該單位的營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記證上面的名稱保持一致，不可出現(xiàn)一絲錯(cuò)誤。無論是錯(cuò)字，還是少字多字，都是不合格的發(fā)票。

　　四看印章

　　正常情況下，發(fā)票的正上方應(yīng)寫有稅務(wù)發(fā)票字樣并有稅務(wù)監(jiān)制章字樣。非企業(yè)單位出具的收據(jù)，也應(yīng)該有票據(jù)監(jiān)制章。如果是用于報(bào)銷的發(fā)票，首先觀察發(fā)票是否有稅務(wù)部門監(jiān)制章，然后再觀察是否印有售貨單位的財(cái)務(wù)專用章，最后看有無經(jīng)手人簽章。必須三個(gè)印章齊全，才是可以允許報(bào)銷的發(fā)票。

　　五查真實(shí)性

　　現(xiàn)如今，發(fā)票都會印有納稅人識別號等相關(guān)信息。財(cái)務(wù)人員可以登錄稅務(wù)網(wǎng)，然后根據(jù)這些信息去查驗(yàn)發(fā)票的真實(shí)性。

　　增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別

　　發(fā)票的印制要求不同：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

　　發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

　　發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

　　增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票的主要區(qū)別：

　　1、取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購貨進(jìn)項(xiàng)稅額。對于增值稅專用發(fā)票，購貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報(bào)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而普通發(fā)票，購貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、在發(fā)票內(nèi)容的構(gòu)成要素上，增值稅專用發(fā)票將票面金額一分為二，勾稽關(guān)系為“金額 + 稅額 = 價(jià)稅合計(jì)”，其中：“金額 * 稅率 = 稅額”。由于普通發(fā)票不具有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的功能，因此，無需將價(jià)稅分列開具，只需將價(jià)稅合計(jì)合并開具為“金額”。

　　發(fā)票是企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的成本、費(fèi)用或收入的原始憑證，收據(jù)是財(cái)政部門印制的蓋有財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章的的收付款憑證，對于發(fā)票和收據(jù)，應(yīng)如何區(qū)分？

　　發(fā)票和收據(jù)的區(qū)別

　　首先，最大的不同就是發(fā)票除了可以做為收取往來款的憑證外，還可以作為一家企業(yè)成本、費(fèi)用和收入的原始憑證，而收據(jù)只能作為收取往來款項(xiàng)的憑證。說白了，發(fā)票可以作為報(bào)銷的憑證列入成本費(fèi)用;而收據(jù)僅僅能夠證明發(fā)生的現(xiàn)金關(guān)系而無法列入成本費(fèi)用。所以，從消費(fèi)者的角度來說，如果只是為了證明支付了某筆款項(xiàng)，并不不是用之于報(bào)銷，則開收據(jù)就行。而如果是企業(yè)用途的支出，之后需要用在企業(yè)報(bào)銷，這個(gè)時(shí)候必須索要發(fā)票。

　　收據(jù)也分成很多種。用于單位內(nèi)部發(fā)生的業(yè)務(wù)如材料內(nèi)部調(diào)撥、收取員工押金、退還多余出差借款等，這個(gè)時(shí)候使用企業(yè)內(nèi)部自制收據(jù)是合法的憑據(jù)可作為成本費(fèi)用入賬。企業(yè)和部隊(duì)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來，按照規(guī)定免稅的可以使用部隊(duì)監(jiān)制的收據(jù)，這種收據(jù)也可以入賬。行政事業(yè)單位發(fā)生的行政事業(yè)性收費(fèi)，可以使用財(cái)政部門監(jiān)制的收據(jù)，同樣可以入賬。還有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的收據(jù)，用于企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來。

　　發(fā)票的基本內(nèi)容及種類

　　發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證。簡單來說就是發(fā)生的成本、費(fèi)用或收入的原始憑證。

　　對于公司來講——發(fā)票主要是公司做賬的依據(jù)，同時(shí)也是繳稅的費(fèi)用憑證;

　　對于員工來講——發(fā)票主要是用來報(bào)銷的。

　　基本內(nèi)容包括：

　　發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個(gè)人)名稱(章)等。

　　發(fā)票的種類：

　　發(fā)票種類眾多，有增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票，增值稅電子普通發(fā)票，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通用定額發(fā)票等。

　　企事業(yè)單位或個(gè)人購進(jìn)商品時(shí)，都可以向?qū)Ψ揭箝_具相應(yīng)的增值稅發(fā)票。那么對于發(fā)票清單，應(yīng)如何理解？

　　發(fā)票清單如何理解？

　　發(fā)票清單是指匯總開具增值稅發(fā)票時(shí)，后面所附的應(yīng)稅銷售行為具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的清單。在填寫發(fā)票的時(shí)候，當(dāng)客戶所購的商品種類或項(xiàng)目較多時(shí)，這個(gè)時(shí)候呢，在一張發(fā)票上可能填不下(因?yàn)樵诎l(fā)票中最多只能填寫8行商品)，這個(gè)時(shí)候我們就可以利用清單功能來開具銷貨清單。

　　在開具清單時(shí)，銷貨清單中所填寫的商品明細(xì)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會自動算出清單中商品的總計(jì)的金額和稅額，并將其自動填入到發(fā)票的票面上，形成一個(gè)“清單行”。

　　簡單來說，就是一張發(fā)票最多可以開8行，超過8行就需要換張發(fā)票或者使用清單開票。為使開具的發(fā)票符合 “項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)”規(guī)定要求，解決在一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票上就無法容納本次交易所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息的問題，國家稅務(wù)局作出規(guī)定，在增值稅發(fā)票之后附上銷售清單的方式加以佐證。這所附的銷售清單，就是人們口語中的“發(fā)票清單”。

　　發(fā)票包括哪些內(nèi)容？

　　發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證。簡單來說就是發(fā)生的成本、費(fèi)用或收入的原始憑證。

　　對于公司來講——發(fā)票主要是公司做賬的依據(jù)，同時(shí)也是繳稅的費(fèi)用憑證;對于員工來講——發(fā)票主要是用來報(bào)銷的。

　　發(fā)票的基本內(nèi)容：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個(gè)人)名稱(章)等。

　　企業(yè)購進(jìn)商品時(shí)，可向銷貨方索取相應(yīng)的增值稅發(fā)票。那么當(dāng)出納人員收到發(fā)票時(shí)，應(yīng)如何審核發(fā)票的合法性和合規(guī)性？

　　發(fā)票的合法性和合規(guī)性如何審核？

　　1、發(fā)票填制的內(nèi)容是否與發(fā)票種類相符合。

　　2、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合。

　　3、票據(jù)的屬地、職能是否與票據(jù)上加蓋的印章相符合。

　　4、票據(jù)客戶名稱填寫是否與報(bào)賬單位名稱相一致。

　　5、從票據(jù)印制的所屬日期與實(shí)際開票日期查驗(yàn)是否屬過期作廢票據(jù)。顯然這樣的過期作廢票據(jù)也是不能報(bào)銷的。

　　6、同一本票據(jù)號碼的排列先后順序與該票據(jù)的填制日期是否合理。

　　7、票據(jù)的大小寫金額填寫是否相符以及金額是否正確。

　　發(fā)票審核注意事項(xiàng)

　　一、發(fā)票監(jiān)制章

　　現(xiàn)行使用的發(fā)票監(jiān)制章一共有3種：

　　1、上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市”名稱，下環(huán)刻制“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”。

　　2、上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣。

　　3、上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“國家稅務(wù)總局監(jiān)制”。

　　注意：汽運(yùn)通用機(jī)打發(fā)票部分省份(如上海)無監(jiān)制章，同樣可作為報(bào)銷憑證。

　　二、票面信息

　　票面信息的完整性檢查，是發(fā)票取得時(shí)必須關(guān)注的重點(diǎn)。票面信息主要包括：購買方信息，密碼區(qū)，發(fā)票號，開票日期，商品名稱，規(guī)格型號，數(shù)量，單價(jià)，金額，稅率，大小寫，收款人，復(fù)核人，開票人，備注，發(fā)票專用章等。

　　注意：

　　1.發(fā)票票面信息不全，錯(cuò)誤或涂改的發(fā)票無效。

　　2.提供增值稅專用紙質(zhì)發(fā)票時(shí)必須同時(shí)提供抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)。

　　3、購貨方信息

　　對于需要填寫購貨方信息的發(fā)票：

　　購貨方信息一般包含4項(xiàng)內(nèi)容：

　　1、名稱：公司名稱應(yīng)與公司營業(yè)執(zhí)照上的全稱一致，個(gè)人姓名應(yīng)與身份證上名字一致，無錯(cuò)字。

　　2、納稅人識別號：與公司營業(yè)執(zhí)照上統(tǒng)一社會信用代碼一致，多寫、少寫、錯(cuò)寫均不行。

　　3、地址、電話：營業(yè)執(zhí)照上的注冊地址(經(jīng)營地與注冊地址不一致，填寫注冊地址);電話號碼為稅務(wù)登記的電話號碼。

　　4、開戶行及賬號：稅務(wù)局備案的開戶銀行和銀行賬號。

　　注意：

　　(1)開具增值稅專用發(fā)票的，地址、電話、開戶行及賬號必須全部填寫完整準(zhǔn)確。

　　(2)開具增值稅普通發(fā)票，除1，2項(xiàng)必須填寫外，其他項(xiàng)可以不填寫，如果填寫必須填寫準(zhǔn)確。

　　(3)購貨方是個(gè)人時(shí)，有名稱即可。

　　一般納稅人公司按規(guī)定向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，這張發(fā)票在增值稅計(jì)算和管理中起著重要的作用，那么應(yīng)如何理解增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票是什么？

　　增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制。它的作用非常大，因?yàn)樗茸鳛榧{稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計(jì)憑證，又是銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　增值稅專用發(fā)票不僅具有商事憑證的作用，還需要注意什么呢？具有完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個(gè)產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　開具增值稅專用發(fā)票時(shí)需要注意什么？

　?。?、項(xiàng)目填寫齊全。上、下聯(lián)的內(nèi)容應(yīng)和金額一致，并且全部聯(lián)次一次填開。

　?。病⒆舟E清楚，不得涂改。如果在填寫出現(xiàn)失誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明＂誤填作廢＂四字。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是：專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤處理。

　?。?、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章，只能加蓋單位發(fā)票專用章，并且還要根據(jù)情況在專用發(fā)票的左下角或右下角分別加蓋財(cái)務(wù)專用章和發(fā)票專用章，覆蓋＂開票單位＂一欄。同時(shí)發(fā)票專用章應(yīng)使用紅色印泥。

　　４、開票時(shí)，發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致。2017年7月1日以后，增值稅發(fā)票必須有稅號，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

　?。怠?bào)銷要及時(shí)。發(fā)票時(shí)間如果跨年的話可能會無法進(jìn)行稅前扣除。

　?。?、開具增值稅發(fā)票時(shí)，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容，必須按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具。

　　在科技飛速發(fā)展的今天，許多事物都已經(jīng)數(shù)據(jù)化，增值稅也不例外，在紙質(zhì)發(fā)票的基礎(chǔ)上出現(xiàn)了電子發(fā)票，那么增值稅電子發(fā)票到底是什么？

　　增值稅電子發(fā)票的含義

　　電子發(fā)票分為增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票：

　　1、增值稅電子普通發(fā)票是指通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具、上傳的發(fā)票。它是電子版的發(fā)票，一般為PDF或OFD格式文件。增值稅電子普通發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

　　2、增值稅電子專用發(fā)票由各省稅務(wù)局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡稱“紙質(zhì)專票”)相同。

　　增值稅電子發(fā)票的編碼規(guī)則是什么？

　　增值稅電子普通發(fā)票的編碼規(guī)則為：第１位為０，第２—５位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第６—７位代表年度，第８—１０位代表批次，第１１—１２位代表票種，共計(jì)１２位代碼。

　　其中１１代表電子增值稅普通發(fā)票。

　　電子專票與紙質(zhì)發(fā)票的法律效力是否相同？

　　電子發(fā)票其實(shí)就是電子會計(jì)憑證，指的是以電子形式生成、傳輸、存儲的各類會計(jì)憑證，包括電子原始憑證（譬如電子專票就屬于電子會計(jì)原始憑證）、電子記賬憑證。

　　國家稅務(wù)總局出具過相關(guān)規(guī)定：“電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同。”

　　但應(yīng)當(dāng)注意的是，電子檔案應(yīng)當(dāng)來源可靠、程序規(guī)范、要素合規(guī)。

　　綜上所述，來源合法、真實(shí)的電子專票作為電子會計(jì)憑證與紙質(zhì)會計(jì)憑證具有同等的法律效力，并且還可以以電子檔案的形式進(jìn)行保存歸檔。

　　電子專票應(yīng)如何查驗(yàn)其真?zhèn)危?/strong>

　　電子專票采用可靠的電子簽名代替原發(fā)票專用章，納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗(yàn)證電子簽名以及電子發(fā)票監(jiān)制章有效性。