在日常會計(jì)工作中，經(jīng)常會遇到一個(gè)詞，就是“計(jì)提”。分開來看，就是計(jì)算和提取。通過規(guī)定的公式計(jì)算，把某項(xiàng)費(fèi)用中的部分費(fèi)用提取出來，計(jì)入規(guī)定的科目。那么，財(cái)務(wù)為什么要計(jì)提呢？今天小編說說這個(gè)問題。

會計(jì)上為什么需要計(jì)提呢?

根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)在大部分的企業(yè)都會要求實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。而在權(quán)責(zé)發(fā)生制的前提下，會預(yù)先發(fā)生某些費(fèi)用，但實(shí)際上并未支付。

比如供電公司，先給你供電，但是一般要下個(gè)月你才會來交電費(fèi)。

比如企業(yè)發(fā)工資，一般都是下個(gè)月才會發(fā)這個(gè)月的工資。

比如機(jī)器設(shè)備的損耗，其實(shí)每天的使用都在損耗，但是賬面上并沒有資金體現(xiàn)這部分損耗。

這時(shí)，在進(jìn)行當(dāng)月會計(jì)賬務(wù)處理的時(shí)候，就需要將這筆在期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用計(jì)提出來，后續(xù)資金到位的時(shí)候，再結(jié)轉(zhuǎn)。

那么哪些科目需要計(jì)提呢?

一般來說工資、職工福利、各項(xiàng)稅費(fèi)、折舊、銀行利息等科目都需要計(jì)提。

計(jì)提職工薪酬

1、職工薪酬及福利

借：管理費(fèi)用——管理人員、行政財(cái)務(wù)人員、供應(yīng)部人員等辦公室職員工資

營業(yè)費(fèi)用——銷售人員工資

制造費(fèi)用——制造部經(jīng)理及技術(shù)人員工資

生產(chǎn)成本——工人工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金

應(yīng)付職工薪酬——五險(xiǎn)一金

應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等

應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)

計(jì)提各類應(yīng)交稅費(fèi)

2、所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

3、稅金及附加

主要有增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。

借：稅金及附加——各項(xiàng)稅目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—各項(xiàng)稅目

其中增值稅還應(yīng)分為未交稅金部分和多交稅金部分，未交部分要計(jì)提，多交部分要轉(zhuǎn)出。

計(jì)提各類折舊及攤銷

4、固定資產(chǎn)折舊

借：管理費(fèi)用——管理用固定資產(chǎn)

銷售費(fèi)用——銷售用固定資產(chǎn)

制造費(fèi)用——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

貸：累計(jì)折舊

5、無形資產(chǎn)攤銷

借：管理費(fèi)用——管理用無形資產(chǎn)

銷售費(fèi)用——管理用無形資產(chǎn)

制造費(fèi)用——管理用無形資產(chǎn)

貸：累計(jì)攤銷

6、長期待攤費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

制造費(fèi)用

貸：長期待攤費(fèi)用

7、資產(chǎn)減值損失

借：資產(chǎn)減值損失-存貨

資產(chǎn)減值損失-長期股權(quán)投資

資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)

資產(chǎn)減值損失-投資性房地產(chǎn)

資產(chǎn)減值損失-無形資產(chǎn)

資產(chǎn)減值損失-應(yīng)收賬款

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

壞賬準(zhǔn)備

其它

8、借款/貸款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

以上列舉，只是最普通最常見的計(jì)提分錄，具體情況還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)本身以及當(dāng)期的業(yè)務(wù)狀況來處理。除了計(jì)提的時(shí)候要根據(jù)實(shí)際情況，也要時(shí)時(shí)刻刻關(guān)注會計(jì)準(zhǔn)則的要求，按照最新準(zhǔn)則的規(guī)定，以免計(jì)提計(jì)算錯(cuò)誤，給企業(yè)帶來損失。

別看計(jì)提只是一個(gè)小小的會計(jì)分錄，但是一個(gè)不小心，也會造成企業(yè)當(dāng)期或者年度的各項(xiàng)指標(biāo)失衡，嚴(yán)重的還有可能影響到企業(yè)的年度報(bào)告和對下一年度的規(guī)劃。

會計(jì)們弄懂了嗎?

本文為財(cái)稅智囊團(tuán)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：會計(jì)視角。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任。

任何企業(yè)的正常運(yùn)營，都離不開會計(jì)這個(gè)崗位，會計(jì)在企業(yè)中又分為內(nèi)賬會計(jì)和外賬會計(jì)，在企業(yè)中很少有內(nèi)外賬兼顧的，首先我們先來認(rèn)識什么是內(nèi)賬？為什么有內(nèi)外賬之分？做內(nèi)賬需要注意些什么？

（一）什么是內(nèi)賬？

顧名思義內(nèi)帳會計(jì)就是針對企業(yè)內(nèi)部所做的賬目，供企業(yè)內(nèi)部工作人員所查看的。一般像企業(yè)的應(yīng)收應(yīng)付、財(cái)務(wù)往來、固定資產(chǎn)、工資結(jié)算、成本核算、倉庫盤點(diǎn)等。一般中小企業(yè)里面的會計(jì)多是內(nèi)帳會計(jì)。其實(shí)不要看內(nèi)帳會計(jì)只是簡單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，但要做到數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)精確也是一件不容易的事情。其實(shí)不管是內(nèi)帳會計(jì)還是外賬會計(jì)，都有他們的工作特點(diǎn)和特定的工作屬性，都是不可或缺的工作崗位。

（二）為什么會有內(nèi)外賬之分？

中國的稅負(fù)環(huán)境比較惡劣，企業(yè)若完全照章納稅，很多民營企業(yè)特別是中小企業(yè)將會有沉重負(fù)擔(dān)，甚至無法生存，很多企業(yè)的原始積累都是靠偷稅漏稅來完成的。在一些無關(guān)緊要的問題上，稅務(wù)局也是睜只眼閉只眼。企業(yè)為了減少稅負(fù)，外賬采取少計(jì)收入，多記成本費(fèi)用等的方法來進(jìn)行會計(jì)核算;但是對企業(yè)企業(yè)管理者，需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)放映企業(yè)全面真實(shí)的情況，才能夠利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)進(jìn)行管理。因此，企業(yè)編制兩套賬。

（三）做內(nèi)賬時(shí)要注意些什么？

1、提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告

2、做假賬

3、隱匿或銷毀會計(jì)憑證、賬簿、會計(jì)報(bào)告

4、挪用公款、貪污

上面都是做內(nèi)賬時(shí)需要注意的關(guān)系到人身安全的點(diǎn)，不能做就是不能做，一定要知道其中的套路，不然哪天老板叫你做，等你進(jìn)局子才知道被套路了，那時(shí)就晚了。

下面再來看看在平時(shí)做賬中遇到的一些問題：

1、根據(jù)業(yè)務(wù)真實(shí)性做分錄，沒發(fā)生過的業(yè)務(wù)一定不能做

2、相關(guān)票據(jù)一定要有領(lǐng)導(dǎo)簽字，否則無效

3、會計(jì)一級科目不能隨意改變，二級科目可以根據(jù)企業(yè)需要增設(shè)

4、內(nèi)賬核不核算稅費(fèi)是根據(jù)企業(yè)規(guī)定要求做的，不要貿(mào)然去和別人說賬做錯(cuò)了

5、內(nèi)賬不接觸稅務(wù)申報(bào)的工作

看了以上小編列舉的這幾點(diǎn)，你知道怎么做內(nèi)賬了嗎？

　　往來會計(jì)一般包括了應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付款及其他應(yīng)付款的核算，即主要負(fù)責(zé)單位往來賬款的相關(guān)核算業(yè)務(wù)。那么往來會計(jì)主要做哪些工作？以下一文將為大家詳細(xì)介紹。

　　往來會計(jì)含義

　　往來會計(jì)指的是負(fù)責(zé)單位往來賬款相關(guān)業(yè)務(wù)的核算。涉及到應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收賬款及其他應(yīng)付款。

　　往來會計(jì)這項(xiàng)工作主要是對本單位、外單位所發(fā)生的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行記錄，有必要的時(shí)候，也會和對方單位通過對賬的方式對相應(yīng)記錄進(jìn)行核實(shí)。

　　往來會計(jì)工作內(nèi)容

　　1、建立往來客戶明細(xì)科目，根據(jù)單位業(yè)務(wù)實(shí)際情況確定客戶明細(xì)科目的設(shè)置原則。

　　2、熟練掌握應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收賬款和其他應(yīng)付款的具體核算內(nèi)容。

　　3、常和客戶對賬，多和本單位相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通。

　　4、善于“理賬”、“報(bào)賬”、“用賬”。

　　5、裝訂憑證、寫報(bào)表附注、分析情況表等。

　　相關(guān)知識：其他應(yīng)收款怎么清理?屬于往來款嗎?

　　往來會計(jì)工作流程

　　以商業(yè)會計(jì)行業(yè)的往來會計(jì)為例，其工作流程如下所示：

　　1、取得原始憑證

　　2、審核原始憑證，包括外來原始憑證及自制原始憑證。

　　3、填制記賬憑證。

　　4、復(fù)核相關(guān)單據(jù)，按照記賬憑證登記入賬，小規(guī)模公司必須準(zhǔn)備的賬本包括現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、總賬及三欄明細(xì)賬。

　　5、編制會計(jì)報(bào)表，進(jìn)行存檔。

　　企業(yè)之間因經(jīng)營發(fā)展，必然會發(fā)生往來賬務(wù)。處理往來賬務(wù)問題也是會計(jì)人員比較重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容。那么會計(jì)往來賬如何對賬?下文將為大家詳細(xì)介紹會計(jì)往來賬的對賬方法。

　　一、與對方單位核對余額前，進(jìn)行往來賬自查

　　與對方單位核對余額之前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行往來賬自查。具體做法如下：

　　1、對往來賬余額的大小、方向進(jìn)行審查。注意出現(xiàn)的不正常余額和方向。對于異常情況，應(yīng)當(dāng)對相應(yīng)明細(xì)賬進(jìn)行重點(diǎn)審查。

　　2、審查明細(xì)賬的時(shí)候，看看該賬戶借貸方是否有不正常的發(fā)生額，是否出現(xiàn)異常摘要。如果出現(xiàn)異常的發(fā)生額及摘要等情況，那么應(yīng)當(dāng)對相應(yīng)記賬憑證、原始憑證進(jìn)行審查。

　　3、對期初至期末業(yè)務(wù)的記賬憑證和原始憑證進(jìn)行一一審查，并對日期、發(fā)票編號及金額等進(jìn)行記錄。

　　二、往來賬自查無誤的前提下，進(jìn)行余額核對

　　以往來賬自查無誤為前提，與對方單位進(jìn)行余額核對。對方余額如果一致，那么表示雙方的業(yè)務(wù)記錄是無誤的。對方余額如果不一致，那么就要對兩者差額進(jìn)行計(jì)算，且分析差額方向、大小。

　　分析時(shí)，注意查看是否發(fā)生了與差額相同金額的業(yè)務(wù)，是否發(fā)生了與差額的二分之一相同金額的業(yè)務(wù)。

　　當(dāng)雙方期末余額不一致的時(shí)候，可分段對余額進(jìn)行核對，即按月度或者季度對余額進(jìn)行核對。當(dāng)期中某一時(shí)點(diǎn)的余額一致，只需對該時(shí)點(diǎn)之后賬目進(jìn)行核對即可。

　　相關(guān)知識：公司為什么要設(shè)置往來賬?

　　三、核對發(fā)生額

　　如果通過分析差額還是不能確定雙方余額不一致的原因時(shí)節(jié)，這時(shí)候應(yīng)當(dāng)核對發(fā)生額。方法通常是：核對雙方的業(yè)務(wù)發(fā)生額、對單位往來賬中的借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額進(jìn)行核對。

　　核對雙方業(yè)務(wù)發(fā)生額時(shí)，則是分別對借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額進(jìn)行核對。

　　對單位往來賬中的借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額進(jìn)行核對時(shí)，則需找出借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額所對應(yīng)的業(yè)務(wù)。如果該類業(yè)務(wù)對余額沒有產(chǎn)生影響，那么問題可能存在與沒有借貸對應(yīng)關(guān)系的業(yè)務(wù)中。

往來賬一般是用哪種賬本呢？在結(jié)轉(zhuǎn)下年的時(shí)候，應(yīng)該怎么操作呢？如果對這部分知識點(diǎn)不太了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

往來賬用什么賬本？

往來賬的賬本是三欄式的，即借方、貸方、余額。（余額欄前有一個(gè)“方向”或“借貸”欄）

往來賬賬本如何結(jié)轉(zhuǎn)下年？

如果是紙質(zhì)的賬本，直接將年末余額數(shù)抄入下年明細(xì)賬的賬頁首行并在此行的摘要欄注明“期初余額”即可，如果是電腦賬的話，在做期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，系統(tǒng)會直接結(jié)轉(zhuǎn)至下一年的余額表的期初數(shù)

會計(jì)需要哪些賬本？

基本的賬簿有四本：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須是訂本式，即固定頁碼，每冊100頁；總賬可用訂本式也可用活頁式；明細(xì)賬一般用活頁式，管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等費(fèi)用類科目最好用多欄式，其他可用三欄式明細(xì)賬頁，同時(shí)你還需要會計(jì)憑證（收付轉(zhuǎn)或通用憑證均可），原始憑證，如收據(jù)（往來款和借款用）、入庫單、出庫單、銷售單、工資表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、費(fèi)用分配表等等，手工帳要買記賬憑證，賬本一般都是現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、明細(xì)賬、進(jìn)銷存明細(xì)賬、總賬這些

應(yīng)付應(yīng)收賬款的賬本的具體內(nèi)容

1、應(yīng)付賬款賬本——即用于記找供應(yīng)商購買鋼材記賬用的賬本

借方記付款時(shí)金額，貸方記購進(jìn)材料的金額，余額欄記貸方減借方的余額，如果是正數(shù)就直接寫在余額欄內(nèi)，并在方向一欄處寫“貸”，此時(shí)表示公司應(yīng)該欠供應(yīng)商的錢

2、應(yīng)收賬款賬本——即用于客戶找公司買鋼材記賬用的賬本

借方記公司銷售給客戶鋼材時(shí)的金額，貸方記公司收到客戶匯給公司錢的金額，余額欄記借方減貸方的余額，如果是正數(shù)就直接把余額寫在余額欄內(nèi)，并在方向欄內(nèi)寫“借”，此時(shí)表示公司的貨已經(jīng)發(fā)給客戶，但客戶尚未付錢給公司，如果是負(fù)數(shù)（如-300）就把個(gè)數(shù)的絕對值（300）寫在余額欄內(nèi)，然后在方向一欄處寫上“貸”，此時(shí)表示客戶已經(jīng)把錢匯給公司，但公司還未發(fā)貨給客戶

以上就是有關(guān)往來賬的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

　　公司由于籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，若是出現(xiàn)負(fù)數(shù)，具體反映了什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是負(fù)數(shù)反映什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用為負(fù)數(shù)指的是財(cái)務(wù)費(fèi)用出現(xiàn)了貸方余額是負(fù)數(shù)，這意味著公司銀行存款形成的利息收入高于相關(guān)費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用為負(fù)數(shù),說明企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很小，不用為債權(quán)籌資支付大額利息費(fèi)用。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸方向表示什么？

　　發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記相關(guān)對應(yīng)科目;發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，則借記相關(guān)對應(yīng)科目，貸記本科目;期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。在利潤表中，單設(shè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，并根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額，即期末結(jié)轉(zhuǎn)的余額分析填列。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)科目包括什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用二級科目是對財(cái)務(wù)費(fèi)用科目作較詳細(xì)分類的科目。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)科目設(shè)置：

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入：存款利息收入

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出：貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出;

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失：外幣兌換價(jià)差

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)：各種銀行收支業(yè)務(wù)產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的往來賬分為一般往來和其他往來，涉及的會計(jì)科目有應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付賬款等。在會計(jì)進(jìn)行往來賬對賬時(shí)，常用技巧有哪些？

　　往來賬對賬技巧

　　技巧一：往來賬自查

　　在與對方單位核對余額之前，應(yīng)將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬并結(jié)出余額，然后進(jìn)行往來賬自查：

　　1.審查往來賬余額的大小及方向，看是否有不正常的余額和方向，如果出現(xiàn)異常情況，應(yīng)重點(diǎn)審查相應(yīng)的明細(xì)賬。

　　2.審查明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)逐筆瀏覽該賬戶借貸有無不正常的發(fā)生額，有無異常摘要。如果存在不正常的發(fā)生額或者摘要等，應(yīng)審查相應(yīng)的記賬憑證及原始憑證，以確定往來賬無錯(cuò)記金額等錯(cuò)誤發(fā)生。

　　3.逐筆審查期初至期末業(yè)務(wù)的記賬憑證及原始憑證，并記錄日期、金額、發(fā)票編號等，以備在對方單位記賬時(shí)使用。

　　技巧二：余額核對

　　在往來賬自查無誤的基礎(chǔ)上，與對方單位進(jìn)行余額核對，如果雙方余額一致，則表明雙方業(yè)務(wù)記錄無誤。如果雙方余額不一致，則要計(jì)算兩者差額，并對差額的大小及方向進(jìn)行分析，查看是否有與差額相同的業(yè)務(wù)發(fā)生，判斷是否存在未達(dá)賬項(xiàng)，是否需要編制“余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)，查看是否有與差額的二分之一相同金額的業(yè)務(wù)發(fā)生，判斷是否有賬戶方向記錯(cuò)的業(yè)務(wù)。

　　雙方期末余額不一致時(shí)，還可以分段核對余額，也就是按月或按季度核對余額，如果其中某一時(shí)點(diǎn)的余額一致，則可以判斷該時(shí)點(diǎn)的業(yè)務(wù)記錄無誤，只需核對該時(shí)點(diǎn)之后的賬目。

　　技巧三：發(fā)生額核對

　　造成雙方余額不一致的原因有很多，如果通過分析差額無法確定雙方余額不一致的原因，則需進(jìn)行發(fā)生額核對，核對發(fā)生額有以下兩種方法：

　　1.核對雙方的業(yè)務(wù)發(fā)生額，可不按時(shí)間順序逐筆核對，而是分別核對借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額。

　　2.核對單位往來賬中的借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額，找出借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額對應(yīng)的業(yè)務(wù)。若此類業(yè)務(wù)對余額不產(chǎn)生影響，則問題可能存在與沒有借貸對應(yīng)關(guān)系的業(yè)務(wù)中，如此可縮小核對的范圍，從而減少工作量。

　　財(cái)務(wù)往來賬如何理解？

　　就是公司與供應(yīng)商和客戶之間的貿(mào)易往來，記錄公司應(yīng)付供應(yīng)商多少款，應(yīng)收客戶多少款的賬目。

　　往來科目有應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等。

　　往來賬相關(guān)會計(jì)分錄

　　1.如果是借入款項(xiàng)：

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　今后還款：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款等科目

　　2.如果是借出款項(xiàng)：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：銀行存款等科目

　　今后收回借款：

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　往來款項(xiàng)是企業(yè)在日常經(jīng)營活動發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)付款項(xiàng)，預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)。對于往來款項(xiàng)，主要存在的問題是什么？

　　往來款項(xiàng)存在的問題

　　1.對賬不及時(shí)

　　企業(yè)如果對往來款項(xiàng)放松管理，銷售部門和會計(jì)部門之間不經(jīng)常核對賬目，非常容易造成往來款項(xiàng)的懸賬。

　　2.往來款項(xiàng)會計(jì)處理不規(guī)范

　　企業(yè)會計(jì)人員如果不按照會計(jì)制度對往來款項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理，可能會造成會計(jì)科目的登記錯(cuò)誤，把不屬于同一個(gè)賬戶的應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)對沖并按照其余額進(jìn)行記賬等等。這樣可能會對企業(yè)未來的資金結(jié)算造成麻煩。

　　3.利用往來款項(xiàng)調(diào)節(jié)利潤

　　有的企業(yè)會對已經(jīng)收到的貨款不進(jìn)行會計(jì)處理，對已經(jīng)支付的費(fèi)用不進(jìn)行賬務(wù)處理，利用應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款任意的調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤，會影響國家的稅收。

　　4.利用往來款項(xiàng)進(jìn)行舞弊

　　有的企業(yè)會計(jì)人員會將款項(xiàng)匯往外地，在做賬務(wù)處理時(shí)將這些款項(xiàng)計(jì)入往來款項(xiàng)，然后進(jìn)行貪污，還有的會將已經(jīng)核銷的應(yīng)收款項(xiàng)在收回后不做賬而將其貪污。

　　5.往來款項(xiàng)沒有定期清理

　　企業(yè)如果不仔細(xì)管理往來款項(xiàng)，可能會使企業(yè)名存實(shí)亡的往來款項(xiàng)還在賬上長期存在，該報(bào)的壞賬不進(jìn)行損失處理，該報(bào)營業(yè)外收入的不進(jìn)行登記，這樣會導(dǎo)致往來款項(xiàng)的混亂。

　　往來款項(xiàng)的內(nèi)部控制

　　1.應(yīng)收款項(xiàng)及預(yù)付款項(xiàng)的控制;

　　(1)企業(yè)需要確定正確的信用政策;

　　(2)對于資金的收支與記錄的核算需要進(jìn)行崗位分離;

　　(3)企業(yè)需要建立健全的備用金和報(bào)銷制度;

　　(4)企業(yè)需要對供應(yīng)商進(jìn)行市場調(diào)查，按照審批的制度與合同的規(guī)定執(zhí)行;

　　(5)企業(yè)采購人員需要定期進(jìn)行輪換。

　　2.應(yīng)付款項(xiàng)及預(yù)付款項(xiàng)的控制

　　(1)企業(yè)采購、審批、驗(yàn)貨、記錄核算幾個(gè)崗位的人員需要進(jìn)行崗位分離;

　　(2)定期分析企業(yè)的應(yīng)付賬款，在不增加企業(yè)資金占用成本的條件下，及時(shí)結(jié)清貨款;

　　(3)建立收付雙方對賬制度;

　　(4)定期或不定期對其他應(yīng)付款進(jìn)行清理。

　　企業(yè)的會計(jì)人員在做賬時(shí)，需要對相應(yīng)的賬目進(jìn)行復(fù)查對賬，檢查相關(guān)賬目是否相符。因此，掌握正確的往來賬對賬方法尤其重要。

　　作為會計(jì)人員，處理往來賬對賬的相關(guān)工作時(shí)，需要了解對賬的目的，與往來單位核對賬項(xiàng)，重點(diǎn)核對會計(jì)單位的債權(quán)債務(wù)與相關(guān)單位的賬目，目的是為了檢驗(yàn)雙方記錄是否相符。以下是三個(gè)可以提高對賬工作效率的對賬技巧。

　　方法一：往來賬自查

　　在與對方單位核對余額前，企業(yè)會計(jì)人員需要先自查本單位的往來賬，會計(jì)人員應(yīng)將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬并結(jié)出余額，然后再進(jìn)行往來賬自查。會計(jì)人員在往來賬自查的時(shí)候需要注意以下幾點(diǎn)：

　　1.注意審查往來賬余額的大小及方向。檢查賬目中是否有不正常的余額和方向，如果出現(xiàn)異常情況，則需要有針對性地審查相應(yīng)明細(xì)賬。

　　2.逐筆瀏覽該賬戶借貸方是否有不正常的發(fā)生額，有無異常摘要。如果存在不正常的發(fā)生額或摘要，需要審查相應(yīng)的記賬憑證及原始憑證，以確定往來賬無錯(cuò)記金額等錯(cuò)誤發(fā)生。

　　3.逐筆審查期初至期末業(yè)務(wù)的記賬憑證及原始憑證，并記錄日期、金額、發(fā)票編號等，以備在與對方單位對賬時(shí)使用。

　　方法二：余額核對

　　往來賬自查無誤的基礎(chǔ)上可以與對方單位進(jìn)行余額核對。余額核對只會出現(xiàn)兩種結(jié)果，第一種結(jié)果是雙方余額一致，這就證明雙方的業(yè)務(wù)記錄無誤。第二種結(jié)果是雙方余額不一，這種情況就需要會計(jì)人員計(jì)算雙方之間的差額，并對差額的方向和大小進(jìn)行分析，檢查是否發(fā)生與差額相同金額的業(yè)務(wù);判斷是否有未達(dá)賬項(xiàng)，是否需要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié);查看是否發(fā)生了與差額的二分之一相同金額的業(yè)務(wù)，判斷業(yè)務(wù)是否記錯(cuò)賬戶方向。

　　雙方期末余額不一致時(shí)，還可分段核對余額，意思是按月度或者季度核對余額。如果期中某一時(shí)點(diǎn)的余額一致，則可以判斷該時(shí)點(diǎn)之前的業(yè)務(wù)記錄無誤，只需核對該時(shí)點(diǎn)之后的賬目。

　　方法三：發(fā)生額核對

　　如果雙方通過上述分析差額的方法仍然無法確定雙方余額不一致的原因時(shí)節(jié)，就需要對發(fā)生額進(jìn)行核對，主要有以下兩種方法：

　　1.核對雙方的業(yè)務(wù)發(fā)生額。核對業(yè)務(wù)發(fā)生額可不按時(shí)間順序逐筆核對，可以分別核對借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額。

　　2.核對單位往來賬中的借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額，找出對應(yīng)的業(yè)務(wù)。若此類業(yè)務(wù)對余額不產(chǎn)生影響，則問題可能存在于沒有借貸對應(yīng)關(guān)系的業(yè)務(wù)中。這樣可以縮小詳細(xì)核對的范圍，減少對賬工作量。

　　以上是會計(jì)網(wǎng)為大家整理的有關(guān)會計(jì)往來賬對賬的方法，希望大家掌握后可以在工作中運(yùn)用得得心應(yīng)手!

　　往來款表示企業(yè)收款權(quán)利或付款的義務(wù)，企業(yè)加強(qiáng)往來款的管理，可以起到有效防止虛盈或潛虧的作用，對于會計(jì)中的往來款，應(yīng)如何理解？

　　往來款的含義

　　往來款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的資金數(shù)額；其中往來科目包括其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款。

　　其中，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款與預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類賬戶，反映企業(yè)與客戶之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款是負(fù)債類賬戶，反映企業(yè)與供貨商或客戶之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等?？颇康慕璺降怯洃?yīng)收賬款的增加額，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。

　　應(yīng)付賬款是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)，通常有預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。

　　往來賬的會計(jì)分錄

　　1、企業(yè)發(fā)生收款往來賬：

　　借：銀行存款（或庫存現(xiàn)金科目）

　　　　貸：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款等科目）

　　2、企業(yè)發(fā)生付款往來賬：

　　借：應(yīng)付賬款（或其他應(yīng)付款等科目）

　　　　貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金科目）

　　往來賬款是企業(yè)因購銷商品、提供或接受勞務(wù)而與客戶或者供應(yīng)商所形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，加強(qiáng)企業(yè)往來賬款的財(cái)務(wù)管理，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。關(guān)于企業(yè)的往來款，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　企業(yè)往來款的會計(jì)分錄

　　1、應(yīng)收賬款的會計(jì)處理

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2、應(yīng)付賬款的會計(jì)處理

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/其他應(yīng)收款

　　3、其他應(yīng)收款的會計(jì)處理

　　借：其他應(yīng)收款—某公司/個(gè)人

　　      貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　4、其他應(yīng)付款的會計(jì)處理

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款—某公司/個(gè)人

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　在互聯(lián)網(wǎng)大時(shí)代的背景下所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)BP，是財(cái)務(wù)組織模式下的一個(gè)新興財(cái)務(wù)崗位。財(cái)務(wù)BP的出現(xiàn)，優(yōu)化了傳統(tǒng)企業(yè)的經(jīng)營模式。

　　財(cái)務(wù)BP的概述

　　財(cái)務(wù)BP是一種財(cái)務(wù)組織模式創(chuàng)新形式，是財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的模式之一，同時(shí)也是新模式下的一個(gè)新興財(cái)務(wù)崗位。作為當(dāng)代企業(yè)BP模式下的一塊分支，財(cái)務(wù)BP模式下的財(cái)務(wù)組織，主動將財(cái)務(wù)管理的觸覺前置到業(yè)務(wù)活動中，深入了解業(yè)務(wù)模式，追蹤業(yè)務(wù)動態(tài)，積極促進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的信息流動；用組織模式的改變，推進(jìn)財(cái)務(wù)跨部門合作的深度，細(xì)化財(cái)務(wù)管理的顆粒度。在經(jīng)營活動流程的建立、完善、業(yè)務(wù)經(jīng)營決策等各項(xiàng)管理活動中，財(cái)務(wù)BP既能理解業(yè)務(wù)的商業(yè)邏輯又能給到專業(yè)的財(cái)務(wù)評估，讓財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)化，業(yè)務(wù)理性化，努力促成業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)雙向融合，促進(jìn)組織健康快速的成長。新模式的價(jià)值實(shí)現(xiàn)離不開人才的支持，財(cái)務(wù)BP作為新興財(cái)務(wù)崗位，發(fā)展前景大，市場需求多，崗位薪資高，是市場的熱門職業(yè)對象。

　　財(cái)務(wù)BP的崗位職責(zé)

　　1、負(fù)責(zé)建立健全財(cái)務(wù)BP服務(wù)流程；

　　2、負(fù)責(zé)為業(yè)務(wù)部門提供多種財(cái)務(wù)解決方案，協(xié)助處理業(yè)務(wù)部門涉及財(cái)務(wù)相關(guān)工作；

　　3、負(fù)責(zé)梳理及處理業(yè)務(wù)部門涉及的財(cái)務(wù)相關(guān)流程問題，為業(yè)務(wù)部門流程優(yōu)化提供財(cái)務(wù)支持；

　　4、建立財(cái)務(wù)收益管理模型，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測、提示風(fēng)險(xiǎn)；

　　5、對業(yè)務(wù)部門各項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中、事后跟蹤管理，業(yè)務(wù)盈虧測算、活動測算；

　　6、品牌提出的其他合理需求、提供財(cái)務(wù)支持；

　　7、深入了解各品牌業(yè)務(wù)模式，對接業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)銜接工作。

　　財(cái)務(wù)BP的晉升方向

　　財(cái)務(wù)bp的晉升方向是財(cái)務(wù)管理或會計(jì)管理。財(cái)務(wù)bp是連接財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的關(guān)鍵紐帶，這個(gè)崗位的人即要懂財(cái)務(wù)，又要懂業(yè)務(wù)，同時(shí)還需了解財(cái)務(wù)工作的各個(gè)模塊，做好橋梁、用財(cái)務(wù)專業(yè)幫助業(yè)務(wù)部門解決問題，才是其根本價(jià)值。

　　內(nèi)部往來一般是集團(tuán)之間使用的會計(jì)科目，沒有特定屬于資產(chǎn)類還是負(fù)債類，如果內(nèi)部往來是借方余額，可以計(jì)入資產(chǎn)類的“其他應(yīng)收款”科目；如果為貸方余額，可以計(jì)入負(fù)債類的“其他應(yīng)付款”科目。

　　內(nèi)部往來是什么意思？

　　內(nèi)部往來是指總部與分支機(jī)構(gòu)間的往來交易，是企業(yè)與內(nèi)部所屬各個(gè)獨(dú)立核算的單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位彼此間，由于產(chǎn)品、工程價(jià)款結(jié)算、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等作業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫付、暫收的往來款項(xiàng)。

　　內(nèi)部往來具體包括兩種情況：分支機(jī)構(gòu)成立時(shí)，總部對分支結(jié)構(gòu)的投資；分支結(jié)構(gòu)成立之后。總部與分支結(jié)構(gòu)之間的商品轉(zhuǎn)移。

　　往來科目包括哪些？

　　往來科目包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款。通常核算時(shí)按往來單位核算、設(shè)置明細(xì)。往來賬就是負(fù)責(zé)企業(yè)單位往來賬款的核算業(yè)務(wù)。

　　其中，應(yīng)收賬款是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)銷售產(chǎn)品和貨物應(yīng)收回的款項(xiàng)；應(yīng)付賬款是負(fù)債類科目，核算企業(yè)向外部公司采購，暫未支付給對方的款項(xiàng)，是企業(yè)的負(fù)債；其他應(yīng)收款用來記錄員工借款的情況；其他應(yīng)付款屬于負(fù)債科目，是企業(yè)在日常運(yùn)營中對外借款等科目的集中表現(xiàn)。

　　內(nèi)部往來的核算目的是什么？

　　1、公司及其分公司或分公司之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系比較密切，業(yè)務(wù)發(fā)生較為頻繁，內(nèi)容容易混亂，科目也容易不清。若是單獨(dú)進(jìn)行核算，定期核對，則反映比較清楚，利于對賬，創(chuàng)造一個(gè)良好的公司內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境；

　　2、匯總編制報(bào)表時(shí)，從會計(jì)主體出發(fā)，將一個(gè)以公司為會計(jì)主體的，連同各個(gè)分公司的內(nèi)部往來業(yè)務(wù)全部進(jìn)行對沖，便于公司根據(jù)不同往來款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行有針對性的管理，更加真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映財(cái)務(wù)狀況。

　　長期掛賬的應(yīng)付賬款沖銷方法為：對長期掛賬的應(yīng)付賬款提交核銷報(bào)告，由管理層審批后沖銷應(yīng)付賬款，同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外收入；當(dāng)期期末結(jié)賬，將營業(yè)外收入直接結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤；將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

　　沖銷多掛的應(yīng)付賬款可以有以下三個(gè)步驟：

　　第一步，應(yīng)付賬款可以放到其他應(yīng)付款中體現(xiàn)。

　　第二步，轉(zhuǎn)到其他應(yīng)付款后，可以從銀行存款中提相同金額的款項(xiàng)到庫存現(xiàn)金。

　　第三步，最后將其他應(yīng)付款結(jié)轉(zhuǎn)為管理費(fèi)用，同時(shí)以庫存現(xiàn)金的方式來付款。

　　應(yīng)付賬款長期掛賬的原因

　　1、會計(jì)核算不規(guī)范。部分單位將本級財(cái)政部門和上級主管部門撥入的專項(xiàng)資金長期掛往來賬款，未列入相關(guān)收入科目核算，在往來款項(xiàng)列收列支，形成的結(jié)余逐年累計(jì)。有的單位對已收回應(yīng)收款項(xiàng)不沖減，掛到應(yīng)付款賬上，收付款項(xiàng)雙邊掛賬等。

　　2、往來款成因不清晰。一些單位由于往來賬務(wù)明細(xì)記載不清晰、會計(jì)資料缺失、領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員頻繁變更、移交不完整等原因，造成部分往來款項(xiàng)的性質(zhì)和具體用途無法說清，增加了往來款項(xiàng)的清理難度。

　　3、各單位主體之間記賬不一致。主要體現(xiàn)在上下級單位之間、財(cái)政局和各單位之間，如主管局借給下屬單位的資金，下屬單位當(dāng)做撥入經(jīng)費(fèi)計(jì)入收入科目，并沒有記應(yīng)付賬款科目，導(dǎo)致應(yīng)收賬款單邊掛賬。

　　4、制度不健全。領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)往來帳的清理工作缺乏制度監(jiān)督和約束，無交接手續(xù)，或者對上任產(chǎn)生的往來賬款主動清理的意識不夠，導(dǎo)致“新官不理舊賬”，使往來賬越積越多。

　　關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表不是必須申報(bào)的。如果單位沒有關(guān)聯(lián)企業(yè)就不需要填寫申報(bào)，如果有則必須要報(bào)。

　　關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)是指公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的的業(yè)務(wù)，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他業(yè)務(wù)。

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與其他企業(yè)之間存在直接或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系的企業(yè)。相互之間具有聯(lián)系的各企業(yè)互為關(guān)聯(lián)企業(yè)。關(guān)聯(lián)企業(yè)在法律上可表現(xiàn)為由控制公司和從屬公司構(gòu)成。

　　關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來包括哪些內(nèi)容？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）第四條規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易主要包括：

　　1、有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。

　　2、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

　　3、無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。

　　4、資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團(tuán)資金池）、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。

　　5、勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。

　　關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來對公司的不利影響有哪些？

　　關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來可能會增加公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，使公司陷入財(cái)務(wù)困境，有可能產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，如大股東提供擔(dān)保、資金或大股東以其他方式占用公司的資金均會給公司帶來潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；如果和大股東及關(guān)聯(lián)人員進(jìn)行不等價(jià)交易會降低公司的利潤。除此之外，關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來還會影響公司獨(dú)立經(jīng)營能力，抗外部風(fēng)險(xiǎn)能力下降。過多的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)會降低公司的競爭能力和獨(dú)立性，使公司過分依賴關(guān)聯(lián)方，尤其是大股東，例如，有的公司原材料采購和產(chǎn)品銷售的主要對象都是關(guān)聯(lián)方，其經(jīng)營自主權(quán)受到很多限制。

　　財(cái)務(wù)cma就是通常所說的cma資格，CMA是注冊管理會計(jì)師，是IMA協(xié)會于1972年推出的針對管理會計(jì)領(lǐng)域的全球?qū)I(yè)財(cái)會認(rèn)證，CMA對財(cái)務(wù)是非常有幫助的，尤其是財(cái)務(wù)人員想往上發(fā)展的情況下。

財(cái)務(wù)cma是什么

　　財(cái)務(wù)cma就是通常所說的cma資格，CMA是注冊管理會計(jì)師，是“Certified Management Accountant”英文的縮寫。是IMA協(xié)會于1972年推出的針對管理會計(jì)領(lǐng)域的全球?qū)I(yè)財(cái)會認(rèn)證，距今已有近50年的發(fā)展歷史。被譽(yù)為財(cái)會領(lǐng)域的三大黃金認(rèn)證之一，在全球范圍內(nèi)被企業(yè)財(cái)務(wù)高管所認(rèn)可。它客觀的評估了學(xué)員在管理會計(jì)及財(cái)務(wù)管理方面的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)、教育背景、專業(yè)知識、實(shí)踐技能、職業(yè)道德規(guī)范、及持續(xù)學(xué)習(xí)發(fā)展的能力。

cma對于財(cái)務(wù)是否有幫助

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameCMA

　　CMA對財(cái)務(wù)是非常有幫助的，尤其是財(cái)務(wù)人員想往上發(fā)展的情況下，大家可以去分析一下，公司在招聘財(cái)務(wù)高管的時(shí)候，不會要求一定要有CPA，更不會看你會計(jì)處理業(yè)務(wù)能力有多強(qiáng)，最主要還是看重你的綜合財(cái)務(wù)管理能力。

　　CMA是美國三大財(cái)經(jīng)認(rèn)證之一（CPACMACFA），不管怎么講，其證書是非常權(quán)威的。我們很多財(cái)務(wù)管理人員在企業(yè)做了很多年，也達(dá)到了一定的職位，但再想往上走，總感覺缺少一個(gè)有份量的證書，比較起來CMA是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。

　　CMA的核心在于關(guān)注的是企業(yè)內(nèi)部實(shí)際的經(jīng)營業(yè)績和成本控制，而非對外部的財(cái)務(wù)報(bào)告，換句話講，就是和Management Team一起分析過去、控制現(xiàn)在和規(guī)劃未來，而不是給external user呈現(xiàn)一些保守、過時(shí)的故事片斷，這樣我們就需要一些更實(shí)際的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。而CMA的知識面廣這一特點(diǎn)正好符合了企業(yè)管理者的需求，它涉及管理會計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控、戰(zhàn)略管理、市場營銷、生產(chǎn)及物流管理、經(jīng)濟(jì)學(xué)、量化分析、管理理論等等五花八門，實(shí)際上是一套濃縮的工商管理課程，講求如何做好一個(gè)Business Controller。

　　此外我還了解到CMA考試側(cè)重于財(cái)會專業(yè)人員工作中遇到的一些關(guān)鍵性問題處理的能力，實(shí)用性和操作性很強(qiáng)，而非應(yīng)試。CMA持有者擁有出色的戰(zhàn)略思維及財(cái)務(wù)分析能力，能夠更好的支持企業(yè)的戰(zhàn)略決策，為企業(yè)洞察先機(jī)；CMA持有者能夠擔(dān)任企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略財(cái)務(wù)咨詢師的角色，提出合理有效的建議，優(yōu)化企業(yè)資源，運(yùn)營效率得以提升。

　　清算資金往來在會計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“清算資金往來”會計(jì)科目，屬于資產(chǎn)負(fù)債共同性科目，是指用于不同行之間清算的資金，如用于票據(jù)或同行款項(xiàng)劃撥的準(zhǔn)備金（在人行開戶），各行之間的清算代理資金等。

清算資金往來借貸方向是什么

　　“清算資金往來”借方科目表示劃付清算資金，貸方科目表示收到的清算資金。期末如果為借方余額，反映該銀行應(yīng)收的清算資金，即為銀行資產(chǎn)；如果期末為貸方余額，則反映銀行應(yīng)付的清算資金，就是銀行的負(fù)債。

清算資金往來核算什么內(nèi)容

　　1、清算資金往來科目核算企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。

　　2、清算資金往來科目可按資金往來單位，分別“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進(jìn)行明細(xì)核算。

清算資金往來賬務(wù)處理

　　1、同城票據(jù)清算業(yè)務(wù)的主要賬務(wù)處理：

　?。ㄒ唬┨岢鼋璺綉{證，借記“清算資金往來”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。發(fā)生退票，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“清算資金往來”科目。已過退票時(shí)間未發(fā)生退票，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“吸收存款”等科目。提出貸方憑證，借記“吸收存款”等科目，貸記“清算資金往來”科目；發(fā)生退票做相反的會計(jì)分錄。

　?。ǘ┨崛虢璺綉{證，提入憑證正確無誤的，借記“吸收存款”等科目，貸記“清算資金往來”科目。因誤提他行憑證等原因不能入賬的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“清算資金往來”科目。再提出時(shí)，借記“清算資金往來”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

　　提入貸方憑證，提入憑證正確無誤的，借記“清算資金往來”科目，貸記“吸收存款”等科目。因誤提他行票據(jù)等原因不能入賬的，借記“清算資金往來”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。退票或再提出時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“清算資金往來”科目。

　　（三）將提出憑證和提入憑證計(jì)算軋差后為應(yīng)收差額的，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記“清算資金往來”科目；如為應(yīng)付差額做相反的會計(jì)分錄。

　　2、發(fā)生的其他清算業(yè)務(wù)，收到的清算資金，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記“清算資金往來”科目；劃付清算資金時(shí)做相反的會計(jì)分錄。

　　“清算資金往來”屬于資產(chǎn)負(fù)債共同性科目，借貸方向?yàn)榻璺娇颇勘硎緞澑肚逅阗Y金，貸方科目表示收到的清算資金。期末如果為借方余額，反映該銀行應(yīng)收的清算資金，即為銀行資產(chǎn)；如果期末為貸方余額，則反映銀行應(yīng)付的清算資金，就是銀行的負(fù)債。

清算資金往來賬務(wù)處理

　　清算資金往來的賬務(wù)處理主要涉及跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的業(yè)務(wù)核算和同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)兩種情況，具體如下：

　　跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的業(yè)務(wù)核算

　　跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯是指由于客戶辦理異地結(jié)算業(yè)務(wù)而引起的各商業(yè)銀行之間相互匯劃款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。

　　相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　（1）“先橫后直”的方式

　　該方式適用于匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)的款項(xiàng)匯劃。所謂雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，是指匯出行所在地區(qū)設(shè)有跨系統(tǒng)匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。在這種情況下，應(yīng)采取“先橫后直”的方式在匯出行辦理轉(zhuǎn)匯，即匯出行先通過同城票據(jù)交換將款項(xiàng)劃至匯入行在當(dāng)?shù)氐穆?lián)行機(jī)構(gòu)（轉(zhuǎn)匯行），由其通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃款項(xiàng)匯往匯入行。

　　甲地匯出行應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　甲地轉(zhuǎn)匯行應(yīng)編制如下會計(jì)分錄；

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　　　貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　乙地匯入行應(yīng)編制如下會計(jì)分錄:

　　借：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　　　貸：活期存款——收款人

　　（2）“先直后橫”的方式

　　該方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)的款項(xiàng)匯劃。所謂單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，是指匯出行所在地沒有匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。在這種情況下應(yīng)采取“先直后橫”方式在匯出地辦理轉(zhuǎn)匯。即由匯出行通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃將款項(xiàng)劃至異地本系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行，然后由本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行與同城跨系統(tǒng)的匯入行辦理轉(zhuǎn)匯和清算資金。

　　甲地匯出行應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　乙地轉(zhuǎn)匯行應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）乙地匯入行應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　　　貸：活期存款——收款人

　?。?）“先直后橫再直”的方式：

　　該方式適用于匯出行和匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)匯劃款項(xiàng)。在該種方式下需要選擇一個(gè)匯出行和匯入行的轉(zhuǎn)匯行為為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)代為劃轉(zhuǎn)。做法是：首先，匯出行通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃將款項(xiàng)劃至雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行；其次，本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行與同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理轉(zhuǎn)劃并清算資金；最后，跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行再通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至匯入行。

　　甲地匯出行應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　乙地匯出行的轉(zhuǎn)匯行應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　乙地匯入行的轉(zhuǎn)匯行，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　　　貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　丙地匯入行應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　　　貸：活期存款——收款人

　?。?）通過人民銀行轉(zhuǎn)匯：

　　跨系統(tǒng)的大額匯劃款項(xiàng)，按規(guī)定通過中央銀行轉(zhuǎn)匯。劃款程序?yàn)椋河蓞R出行將款項(xiàng)劃至當(dāng)?shù)厝嗣胥y行，再由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行通過聯(lián)行劃至匯入行所在地人民銀行，最后由匯入行所在地人民銀行將款項(xiàng)劃至匯入行。

　　甲地匯出行應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　甲地人民銀行應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

　　借：××銀行準(zhǔn)備金存款——匯出行

　　　　貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　乙地人民銀行應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　　　貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——匯入行

　　乙地匯入行應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：活期存款——收款人

　　同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)

　　同城票據(jù)交換是指在同一城市（區(qū)域）范圍內(nèi)，各商業(yè)銀行之間，按照規(guī)定的時(shí)間，集中到指定地點(diǎn)（票據(jù)交換所），相互交換代收、代付票據(jù)，然后軋計(jì)差額，并清算應(yīng)收或應(yīng)付資金的辦法。相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　（1）提出行的核算

　　對于提出的借方票據(jù)，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

　　　　貸：活期存款——××單位

　　對于提出的貸方票據(jù)，應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

　　借：活期存款——××單位

　　　　貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

　?。?）提入行的核算

　　提入行的核算與提出行的會計(jì)分錄正好相反。

　?。?）票據(jù)交換差額清算的處理

　　票據(jù)交換差額清算應(yīng)收差額=提出借方票據(jù)金額+提入貸方票據(jù)金額某行票據(jù)交換應(yīng)付差額=提出貸方票據(jù)金額+提入借方票據(jù)金額

　　對每個(gè)參加票據(jù)交換的各行處而言，票據(jù)交換差額最后只有一種結(jié)果，要么是應(yīng)收差額，要么是應(yīng)付差額，而且所有參加票據(jù)交換的各行的應(yīng)收差額之和應(yīng)等于應(yīng)付差額之和。各行處對各自應(yīng)收差額或應(yīng)付差額應(yīng)如數(shù)開準(zhǔn)備金存款或支款憑證交票據(jù)交換所（人民銀行）辦理轉(zhuǎn)賬。

　?、賾?yīng)付差額行轉(zhuǎn)賬應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　?、趹?yīng)收差額行轉(zhuǎn)賬應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

　?、廴嗣胥y行為各行清算票據(jù)交換差額應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：

　　借：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)付差額行

　　　　貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)收差額行

　　企業(yè)年終關(guān)賬注意事項(xiàng)有以下幾點(diǎn)：

　　1、加強(qiáng)往來詢證及時(shí)性、準(zhǔn)確性、有效性的確認(rèn)；

　　2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門對往來業(yè)務(wù)的參與、確認(rèn)與配合；

　　3、加強(qiáng)往來款項(xiàng)與收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)；

　　4、加強(qiáng)往來賬齡的分析及壞賬的計(jì)提與處理。

財(cái)務(wù)關(guān)賬簡介

　　一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行關(guān)帳賬目和呈報(bào)財(cái)務(wù)業(yè)績，是其職責(zé)所在。進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)賬的話，不僅能夠讓財(cái)務(wù)人員有效的掌握企業(yè)的財(cái)政收入情況，還能夠及時(shí)的評估和分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否有出現(xiàn)問題、是否有待改善。

　　通過關(guān)賬和財(cái)務(wù)業(yè)績的分析，能夠找出企業(yè)對于財(cái)政支出和收入之間的問題。在國外，一些證券交易所都有相關(guān)的規(guī)定，即上市的公司都必須使用商業(yè)報(bào)告的標(biāo)簽，按照交互式數(shù)據(jù)來提供公司的財(cái)務(wù)報(bào)表信息。

年底關(guān)賬注意事項(xiàng)

　　1、貨幣資金情況：

　?。?）檢查財(cái)務(wù)賬上的銀行余額是否與銀行對賬單余額一致，不一致的要及時(shí)補(bǔ)充完整銀行收付款單據(jù)，做銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

　?。?）庫存現(xiàn)金金額較大的，要確認(rèn)是否有付出去的現(xiàn)金但是沒提供單據(jù)導(dǎo)致未做賬的，如果有這種情況，要及時(shí)補(bǔ)充現(xiàn)金付款單據(jù)做賬，避免賬上掛太多的現(xiàn)金。

　　2、往來賬情況：

　?。?）股東、法人借款金額較大且時(shí)間較長以及其他個(gè)人借款時(shí)間超過一年的，要及時(shí)處理，避免牽扯個(gè)人所得稅；

　?。?）應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款余額要與客戶、供應(yīng)商核對，避免串戶、重復(fù)入賬，可能會出現(xiàn)用現(xiàn)金支付貨款或者發(fā)貨后收到現(xiàn)金的情況，及時(shí)核對并沖銷掛賬；和國外客戶的往來帳，是不是有在收匯時(shí)扣掉手續(xù)費(fèi)而在水單上沒有顯示；

　?。?）對于應(yīng)付賬款金額較大且掛賬時(shí)間較長的情況，如果溝通確認(rèn)這些應(yīng)付賬款不需要再支付了，要做營業(yè)外收入，作為企業(yè)利潤；檢查往來賬的賬齡，對于超過三年的要告知負(fù)責(zé)人，并及時(shí)處理；

　?。?）關(guān)注本年是否發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)收資本股東名稱是否有變動、長期股權(quán)投資在賬上是否有余額（符合條件居民企業(yè)間的投資收益，不需要交企業(yè)所得稅）。

　　3、收入情況：

　　出口企業(yè)從口岸卡上下載全年的報(bào)關(guān)信息，和實(shí)際入賬收入核對，以免漏做收入，注意通過一達(dá)通2+N方式出口的，口岸卡信息可能不是很全，需要和實(shí)際出口統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)核對；小規(guī)模免增值稅的情況，如果執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，免增值稅應(yīng)計(jì)入“其他收益”，小企業(yè)準(zhǔn)則計(jì)入“營業(yè)外收入”。

　　4、成本情況：

　　年底成本的暫估，確保金額準(zhǔn)確，以免影響當(dāng)年的利潤；對于庫存較大的情況，要確認(rèn)是否有貨已發(fā)出，但是未確認(rèn)收入未轉(zhuǎn)成本的情況。

　　5、稅金情況：

　　檢查全年的稅金計(jì)提是否正確，有沒有漏提的。有沒有無票收入已計(jì)提但漏報(bào)稅的。一般納稅人年底應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅項(xiàng)下余額借貸應(yīng)該調(diào)平，如果不平，肯定賬有問題，應(yīng)該再仔細(xì)檢查一遍。

　　6、費(fèi)用情況：

　　核對折舊、攤銷等，年底的余額是不是跟實(shí)際相符，是不是有月份漏掉未做賬的，固定資產(chǎn)已提完折舊且企業(yè)已經(jīng)報(bào)廢處理掉的，可以將其轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，財(cái)務(wù)賬上做處理，這個(gè)損失是企業(yè)可以自行稅前扣除的。檢查境外付匯是否未代扣代繳稅金的情況，比如付傭金。

　　7、利潤情況：

　　企業(yè)全年的利潤情況，無論虧損還是盈利，都應(yīng)該跟負(fù)責(zé)人郵件書面溝通；盈利企業(yè)的企業(yè)所得稅金額，應(yīng)該將匯算清繳時(shí)納稅調(diào)增的部分考慮進(jìn)去；關(guān)注一下以前年度虧損情況，今年有利潤的要首先彌補(bǔ)以前年度虧損。

往來款項(xiàng)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的資金數(shù)額。主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款。

一、往來款項(xiàng)包括哪些?

1.應(yīng)收賬款，是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

2.應(yīng)付賬款，是會計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

3.其他應(yīng)收款，是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

4.其他應(yīng)付款，是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

5.預(yù)付賬款，是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。

6.預(yù)收賬款，是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。企業(yè)預(yù)收的貨款待實(shí)際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)時(shí)再行沖減。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部) 貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。一般包括預(yù)收的貨款、預(yù)收購貨定金等。

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計(jì)師

二、往來賬款的清查方法包括什么?

1.財(cái)產(chǎn)清查，是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。財(cái)產(chǎn)清查既是會計(jì)核算的一種專門方法，又是財(cái)產(chǎn)物資管理的一項(xiàng)重要制度，企業(yè)必須有計(jì)劃、有組織地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

2.往來款項(xiàng)的清查方法一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。