會(huì)計(jì)人員平時(shí)申報(bào)納稅時(shí)，經(jīng)常會(huì)碰到免稅與零稅率的問(wèn)題，實(shí)際上兩者概念不同，有著明顯區(qū)別，具體應(yīng)如何區(qū)分？

　　免稅和零稅率如何區(qū)分？

　　零稅率是在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。而增值稅中的免稅只是免去某一生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的稅款，其他各環(huán)節(jié)稅款則不能免除，且進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

　　增值稅免稅和增值稅零稅率如何理解？

　　增值稅免稅，如果只從字面上看，似乎是不納稅，其實(shí)這是一種誤解。其真正含義是：享受免稅的經(jīng)銷者，對(duì)其出售的商品是不征增值稅的，該經(jīng)銷者不是增值稅的納稅人，他不用進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào)，也不用記錄有關(guān)增值稅的賬薄。但是，免稅的經(jīng)銷者在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，卻要負(fù)擔(dān)增值稅，也就是說(shuō)，他并沒(méi)有全部地被免除增值稅，只是免除了他這一環(huán)節(jié)增值額的稅負(fù)。

　　零稅率作為增值稅率，則是一個(gè)實(shí)實(shí)在在的稅率。它的含義是，零稅率物品的經(jīng)銷者在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，他在購(gòu)入貨物時(shí)所支付的稅金都可得到扣除，即可得筆凈退稅，因?yàn)樗匿N項(xiàng)稅額是零。所以零稅率物品的經(jīng)銷者的稅負(fù)為零，但他仍是增值稅的納稅人，需要按通常的方式進(jìn)行納稅申服。只有當(dāng)政府想鼓勵(lì)某項(xiàng)行為或使某個(gè)產(chǎn)品真正免除增值稅時(shí)，才使用零稅率，如我國(guó)新增值稅中對(duì)出口貨物就實(shí)行了零稅率。

　　稅率為零不等同于免稅。

　　免稅收入的賬務(wù)處理

　　1、不計(jì)提對(duì)應(yīng)稅金，直接全額計(jì)入收入

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　2、先正常計(jì)提稅金，實(shí)際減免時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　實(shí)際減免時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入—稅收減免

　　稅收優(yōu)惠里面有免稅、不征稅以及零稅率，有人誤以為反正是不用交稅的，它們都是一樣的。其實(shí)它們?nèi)咧g是有很大區(qū)別的，大家不能把三者混淆了。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家整理了免稅、不征稅以及零稅率的相關(guān)資料，希望能幫到你。

　　免稅、不征稅、零稅率的概念

　　1、不征稅

　　不征稅項(xiàng)目是指不屬于增值稅的征稅范圍的項(xiàng)目，像納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付這類收入就屬于不征稅項(xiàng)目等。不征稅收入有哪些？

　　免稅和零稅率都是包含在征稅項(xiàng)目中。

　　2、免稅

　　增值稅免稅是指原本需要征稅，但是根據(jù)稅法相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，對(duì)這些項(xiàng)目免予繳納增值稅。

　　區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即不征、不抵、不退。

　　3、零稅率

　　零稅率是增值稅法定稅率的一種，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人不需要納稅。像增值稅對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率。

　　計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算，若適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法;采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅的，則只能免，不能抵，不能退。

　　免稅、不征稅、零稅率的其它區(qū)別

　　1.免征增值稅是稅收優(yōu)惠，按要求需要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；零稅率和不征稅是法定行為，只要符合規(guī)定即可適用，無(wú)須申報(bào)審批備案。

　　2.不征稅一般是不能開(kāi)具增值稅發(fā)票的，特殊情況可以開(kāi)具不征稅普通發(fā)票；免稅一般是不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，另有規(guī)定除外；零稅率開(kāi)具發(fā)票，票面稅額為零，相當(dāng)于可以抵扣稅額為零(普票和專票一樣)。

　　一般納稅人公司按規(guī)定向購(gòu)買方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，這張發(fā)票在增值稅計(jì)算和管理中起著重要的作用，那么應(yīng)如何理解增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票是什么？

　　增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制。它的作用非常大，因?yàn)樗茸鳛榧{稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，又是銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　增值稅專用發(fā)票不僅具有商事憑證的作用，還需要注意什么呢？具有完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個(gè)產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來(lái)，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)需要注意什么？

　?。?、項(xiàng)目填寫(xiě)齊全。上、下聯(lián)的內(nèi)容應(yīng)和金額一致，并且全部聯(lián)次一次填開(kāi)。

　　２、字跡清楚，不得涂改。如果在填寫(xiě)出現(xiàn)失誤，應(yīng)另行開(kāi)具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明＂誤填作廢＂四字。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是：專用發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫(xiě)有誤處理。

　?。?、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章，只能加蓋單位發(fā)票專用章，并且還要根據(jù)情況在專用發(fā)票的左下角或右下角分別加蓋財(cái)務(wù)專用章和發(fā)票專用章，覆蓋＂開(kāi)票單位＂一欄。同時(shí)發(fā)票專用章應(yīng)使用紅色印泥。

　　４、開(kāi)票時(shí)，發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致。2017年7月1日以后，增值稅發(fā)票必須有稅號(hào)，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

　?。?、報(bào)銷要及時(shí)。發(fā)票時(shí)間如果跨年的話可能會(huì)無(wú)法進(jìn)行稅前扣除。

　?。?、開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容，必須按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具。

　　當(dāng)工作中遇到發(fā)票開(kāi)錯(cuò)的時(shí)候，會(huì)聽(tīng)到會(huì)計(jì)說(shuō)把發(fā)票紅沖吧。紅沖發(fā)票是什么意思呢？在工作中遇到這種情況需要怎么操作？

　　紅沖發(fā)票是什么意思？

　　紅沖發(fā)票，即對(duì)發(fā)票“紅沖”處理。發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了如果不處理，導(dǎo)致賬實(shí)不符，被查出了就會(huì)被罰款。為了將原來(lái)錯(cuò)誤的憑證沖掉，先用紅字做一張和藍(lán)字(原始發(fā)票)相同的紅字憑證，而后在做一張正確的憑證。

　　常見(jiàn)的發(fā)票紅沖情形：發(fā)生銷貨退回，開(kāi)票有誤，應(yīng)稅服務(wù)終止。

　　紅沖發(fā)票要怎么操作？

　　對(duì)普通發(fā)票紅沖，我們需要打開(kāi)開(kāi)票軟件，進(jìn)入發(fā)票填開(kāi)界面，點(diǎn)擊紅字發(fā)票的模塊，把需要紅沖的發(fā)票信息輸入一遍，點(diǎn)擊打印就可以完成了。

　　如果是紅沖專用發(fā)票，還需要填開(kāi)一張紅字發(fā)票信息表，然后再下載打印紅字專用發(fā)票。

　　開(kāi)出來(lái)的紅沖發(fā)票表現(xiàn)在票面的左上角會(huì)有負(fù)數(shù)發(fā)票的字樣，而開(kāi)具的金額也是負(fù)數(shù)。

　　會(huì)計(jì)分錄參考

　　紅字發(fā)票：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

　　正確發(fā)票：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

　　稅務(wù)局印發(fā)的發(fā)票是多種多樣的，定額發(fā)票就是其中一種。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，也會(huì)使用到定額發(fā)票。那么定額發(fā)票到底是什么意思?能用來(lái)報(bào)銷嗎?接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)瞧瞧吧!

　　定額發(fā)票是什么意思?

　　1、定額發(fā)票指的是經(jīng)營(yíng)單位以稅務(wù)登記證作為依據(jù)，到稅務(wù)部門進(jìn)行購(gòu)買的，且在相應(yīng)時(shí)間內(nèi)繳納稅金的。

　　2、在你繳納稅金的時(shí)候，需要將原始發(fā)票的留底交還給稅務(wù)部門。稅務(wù)部門收取稅金的依據(jù)是你所開(kāi)出的發(fā)票是多少。

　　3、如果你把定額發(fā)票丟失了，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知稅務(wù)部門。萬(wàn)一逾期了，則會(huì)以你當(dāng)時(shí)購(gòu)買的數(shù)量為依據(jù)完成稅金繳納。

　　4、定額發(fā)票使用的時(shí)候是整本啟用的，其不得拆本分散。另外也不能轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓及代開(kāi)發(fā)票。

　　5、用票單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定建立發(fā)票保管制度，由于專人進(jìn)行保管，且在專柜存放。

　　6、定額發(fā)票存根聯(lián)合發(fā)票登記簿不得丟失或者擅自銷毀。對(duì)于已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)合發(fā)票登記簿，其保存期限為五年。

　　7、定額發(fā)票保存期限滿，則應(yīng)當(dāng)報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)審批及查驗(yàn)后進(jìn)行銷毀。

　　8、如果定額發(fā)票發(fā)生了被盜、丟失或者撕毀發(fā)票的情況，則應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)掛失作廢相關(guān)處理。需查明原因后向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)作出書(shū)面報(bào)告。

　　定額發(fā)票能用來(lái)報(bào)銷嗎?

　　答：定額發(fā)票可以用來(lái)報(bào)銷。定額發(fā)票是由稅局專門印制的，是一種有固定數(shù)額的發(fā)票，并且不用填開(kāi)。

　　如果小規(guī)模納稅人在年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)以下(商業(yè))、30萬(wàn)以下(工業(yè))的，應(yīng)當(dāng)使用定額發(fā)票。

近段時(shí)間，國(guó)家就稅改方面可謂動(dòng)作頗多，財(cái)務(wù)做賬的時(shí)候需要學(xué)習(xí)搞懂法律和公文。但法規(guī)政策條文用辭嚴(yán)謹(jǐn)，不熟悉的會(huì)計(jì)會(huì)理解有誤。例如，有的是免征稅項(xiàng)目、有的叫不征稅項(xiàng)目，甚至有的稅額收0%。會(huì)計(jì)新人會(huì)想：“免稅？不征稅？這不都是一樣嗎？”其實(shí)，免征稅、不征稅、零稅率看上去雖然很像，但本質(zhì)上卻是大相徑庭的。

　　收到同家企業(yè)的增值稅發(fā)票，蓋的是發(fā)票章卻有（1）、（2）這樣的編號(hào)，但是發(fā)票章的公司名稱和納稅人識(shí)別號(hào)都是一樣的，相信不少會(huì)計(jì)人有遇到這樣的情況。發(fā)票專用章上的（1）是什么意思呢？

　　發(fā)票專用章上的（1）、（2）是什么意思？

　　有些企業(yè)業(yè)務(wù)比較多，會(huì)使用不止一枚發(fā)票專用章，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第7號(hào))規(guī)定，使用多枚發(fā)票專用章的納稅人，應(yīng)在每枚發(fā)票專用章正下方刊順序編碼，如“（1）、（2）……”字樣。

　　收到一份發(fā)票，抵扣聯(lián)蓋的是發(fā)票章（1），而發(fā)票聯(lián)蓋的是發(fā)票章（2），這樣的發(fā)票合規(guī)嗎？

　　答：兩聯(lián)上的發(fā)票章，只要公司名稱和納稅人識(shí)別號(hào)確實(shí)都屬于同個(gè)開(kāi)票方，那么收到的這份發(fā)票是符合規(guī)定的，不需要退回給對(duì)方重新開(kāi)具。

　　增值稅電子發(fā)票需要加蓋發(fā)票專用章嗎？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(2015年第84號(hào))第三條規(guī)定，增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

　　也就是說(shuō)，電子發(fā)票上相應(yīng)位置已有開(kāi)票系統(tǒng)生成的電子簽章（即發(fā)票專用章），不需要另外再加蓋發(fā)票專用章，開(kāi)票方和受票方都可以自行打印。

　　如果未按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章，會(huì)有什么影響？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。

　　增值稅的每種稅率適用的應(yīng)稅銷售行為不同，根據(jù)具體情況分成了１３％、９％、６％和零稅率，其中適用零稅率的情況有哪些？

　　適用零稅率的情況

　　一、納稅人出口貨物，但是國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　需要注意的是：零稅率并不等同于免稅。

　　二、適用跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)零稅率的：

　　境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的。

　　具體政策如下：

　　中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率。

　?。ǎ保﹪?guó)際運(yùn)輸服務(wù)：

　?、僭诰硟?nèi)（外）載運(yùn)旅客或者貨物出（入）境。

　?、谠诰惩廨d運(yùn)旅客或者貨物。

　?。ǎ玻┖教爝\(yùn)輸服務(wù)。

　　（３）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

　?、傺邪l(fā)服務(wù)。

　?、诤贤茉垂芾矸?wù)。

　?、墼O(shè)計(jì)服務(wù)。

　?、軓V播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。

　?、蒈浖?wù)。

　?、揠娐吩O(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。

　?、咝畔⑾到y(tǒng)服務(wù)。

　?、鄻I(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

　?、犭x岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

　?、廪D(zhuǎn)讓技術(shù)

　　（４）其他服務(wù)（由財(cái)務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定）。

　　三、其他零稅率政策：

　?。ǎ保┌凑諊?guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

　　（２）單位或個(gè)人（境內(nèi)）提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港、澳、臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用零稅率。

　　零稅率和免稅的區(qū)別是什么？

　　免稅指的是對(duì)某種課稅對(duì)象和某種納稅人，免除其本身負(fù)擔(dān)的應(yīng)納稅額，而外購(gòu)的貨物或勞務(wù)仍然是含稅的。

　　零稅率不僅納稅人本環(huán)節(jié)的課稅對(duì)象不納稅，而且以前各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的稅款亦須退還，如此才能實(shí)現(xiàn)稅率為零。

　　可能很多人都不太了解失控發(fā)票是什么意思，失控發(fā)票應(yīng)該做什么處理?如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

　　失控發(fā)票是什么意思?

　　失控票，顧名思義就是失去控制的發(fā)票。增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)名詞解釋中，失控是指在與全國(guó)失控、作廢發(fā)票庫(kù)比對(duì)中發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)。

　　為什么會(huì)出現(xiàn)失控發(fā)票呢?

　　要么是未按時(shí)報(bào)稅、或者是丟失空白專用發(fā)票、又或者是企業(yè)走逃才會(huì)產(chǎn)生失控發(fā)票。

　　失控發(fā)票怎么處理?

　　根據(jù)(國(guó)稅函〔2008〕607號(hào))規(guī)定，購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查;屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　根據(jù)(國(guó)稅發(fā)〔2004〕第123號(hào))規(guī)定，認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票和認(rèn)證后失控發(fā)票的處理辦法：認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票”和“認(rèn)證后失控發(fā)票”，經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。

　　失控發(fā)票補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)

　　2、繳納稅金后

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——滯納金

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關(guān)失控發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　增值稅發(fā)票在企業(yè)會(huì)計(jì)人員處理賬務(wù)的主要依據(jù)，申報(bào)增值稅之前，必須要了解增值稅發(fā)票的適用稅率。

　　增值稅發(fā)票稅率

　　增值稅發(fā)票的稅率其實(shí)并不相同，其根據(jù)不同情況和類別分為了不同的稅率，分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　適用１３％稅率的：納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外；還有采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用。

　　適用９％稅率的：納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口一些貨物，如糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、圖書(shū)、報(bào)紙、音像制品、飼料、化肥等等貨物的。

　　使用６％稅率的：納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除另有規(guī)定外。同時(shí)還有納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)等情況，也適用６％稅率。

　　適用出口貨物零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零，但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)注意：零稅率并不等同于免稅。

　　什么是增值稅發(fā)票？

　　增值稅發(fā)票與普通發(fā)票有所不同，增值稅發(fā)票只能供增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，作為事憑證的增值稅發(fā)票只能由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制。

　　什么是增值稅？

　　增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅，由消費(fèi)者承擔(dān)。

　　增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的６０％以上，是我國(guó)最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率。

之前很多會(huì)計(jì)人咨詢零稅率和免稅的區(qū)別，這次又聯(lián)系到不征稅和免稅是不是一樣的內(nèi)容，零稅率能不能開(kāi)票，如果不太了解這部分內(nèi)容，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

不征稅收入和免稅收入有何區(qū)別？

不征稅收入屬于國(guó)家稅收部門明確的不予征稅的項(xiàng)目收入，一般不需辦理申請(qǐng)手續(xù)；免稅收入則是國(guó)家為了鼓勵(lì)某個(gè)領(lǐng)域某個(gè)行業(yè)給予的稅收優(yōu)惠政策，通常需要企業(yè)到稅局事前辦理減免手續(xù)。批復(fù)后才可以享受。就結(jié)果而言，二者都不需繳納流轉(zhuǎn)稅。

不征稅收入，是不應(yīng)列入征稅范圍的收入；免稅收入則是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國(guó)家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，在一定時(shí)期有可能恢復(fù)征稅。

企業(yè)的不征稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；免稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般可以稅前扣除。

零稅率免稅可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

零稅率和免稅的貨物不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

有下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

1、向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

2、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

3、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

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