增值稅發(fā)票主要分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，普通發(fā)票和專用發(fā)票有什么區(qū)別呢?還不清楚的朋友快來一起了解吧。

　　增值稅專用發(fā)票是供增值稅一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用的一種特殊發(fā)票。它不僅是一般的商事憑證，還是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證。除增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　發(fā)票的作用不同（最大區(qū)別）

　　增值稅專用發(fā)票上注明的稅款可以為增值稅一般納稅人抵扣(增值稅小規(guī)模納稅人不可抵扣)，而增值稅普通發(fā)票無論受票方是否為一般納稅人均不可抵扣。這也是增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的最大區(qū)別。

　　發(fā)票的使用主體不同

　　增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開

　　普通發(fā)票可以由從事經(jīng)營活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票;

　　發(fā)票的印制要求不同

　　根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

　　發(fā)票的內(nèi)容不同

　　1.普通發(fā)票內(nèi)容一般包括：票頭、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、銀行開戶帳號(hào)、商(產(chǎn))品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額，以及大小寫金額、經(jīng)手人、單位印章、開票日期等;專用發(fā)票除了上述內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等。

　　2.增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用。而普通發(fā)票只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

　　增值稅專用發(fā)票的抵扣，是要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)在增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上進(jìn)行勾選認(rèn)證的，相信我們很多小伙伴在處理企業(yè)發(fā)票抵扣的過程中應(yīng)該都很熟練了。今天呢，我們還是要來分享一下有關(guān)“增值稅發(fā)票退稅的操作流程”給有需要了解的會(huì)計(jì)朋友。

　　增值稅發(fā)票如何退稅處理？

　　1，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)，正?？鄢绦?，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而當(dāng)月出口和本月初確認(rèn)收入并對稅金進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，可抵扣部分為退稅部分，不可扣除部分為銷售成本；

　　2、銀行可以拿回回單后將核銷單至外管局聯(lián)合進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；所有文件有效期為90天，這意味著必須在90天內(nèi)完成。 如有特殊原因不能按時(shí)完成，可提交延期申請。

　　哪些情況需要開具紅字發(fā)票？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票，可以歸納為三個(gè)：

　　(1)買方認(rèn)證相符之后,如果沒有發(fā)生企業(yè)銷售貨物退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情況，但是我們還不能夠符合發(fā)票作廢的條件，或者因銷售的貨物部分退回以及社會(huì)發(fā)生發(fā)展銷售折讓的情況分析需要開具紅字發(fā)票的；

　　(2)買方?jīng)]有進(jìn)行申報(bào)抵扣的專用發(fā)票，但是不能返回發(fā)票聯(lián)或扣扣聯(lián)的；

　　(3)銷售方開具專用發(fā)票但是還沒有交付購買方，以及購買方未用于企業(yè)申報(bào)抵扣并將這些發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。 其中，第一和第二種情況由買方申請紅字信息表，第三種情況由賣方申請紅字信息表。

　　看到這里，大家都了解增值稅發(fā)票退稅的流程都有哪些了嗎？今天的分享希望能幫助到大家。

　　增值稅發(fā)票的開具是每個(gè)會(huì)計(jì)人員日常工作內(nèi)容之一，發(fā)票金額如何計(jì)算是個(gè)關(guān)鍵。含稅不含稅金額轉(zhuǎn)化，計(jì)算公式需要小伙伴們重點(diǎn)掌握，下面我們來具體了解一下吧。

　　1.增值稅專用發(fā)票的金額是指：按商品不含稅單價(jià)*銷售數(shù)量；

　　2.增值稅專用發(fā)票的稅額是指：按商品不含稅銷售額*稅率；

　　3.含稅與不含稅價(jià)格的轉(zhuǎn)換：

　　1)銷售方為一般納稅人：不含稅價(jià)=發(fā)票總額/稅率;稅額=不含稅價(jià)*稅率；

　　2)銷售方為小規(guī)模納稅人：不含稅價(jià)=發(fā)票總額/稅率;稅額=不含稅價(jià)*稅率

　　增值稅發(fā)票開票和不開票的區(qū)別：

　　一、企業(yè)產(chǎn)生銷售收入并開具了增值稅發(fā)票，就意味著要上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)并交納稅款;反之如果不開發(fā)票沒有納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法監(jiān)控企業(yè)是否有收入，就此形成了偷稅漏稅，違反了法律是不可取的。

　　二、開具發(fā)票可以給購買人提供售后保障，貨物商品不合適可以退款退貨或是保修;反之沒有法律保護(hù)無法進(jìn)行權(quán)益維護(hù)。

　　三、開具發(fā)票的情形下購買價(jià)款里包含稅款，反之不開發(fā)票購買價(jià)款里只是商品本身的價(jià)格，從這種角度講，開票與不開票的區(qū)別就是購買方是否承擔(dān)商品的稅款。

　　關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，相信大家都知道銷項(xiàng)稅額減可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，那么進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么算增值稅呢？會(huì)計(jì)網(wǎng)已經(jīng)整理好了相關(guān)資料，下面讓我們一起來了解吧。

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么算增值稅？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會(huì)計(jì)賬戶的時(shí)候記在借方。先認(rèn)證、再申報(bào)抵扣，這樣操作了才叫抵扣。

　　增值稅一般納稅人，按銷售計(jì)算銷售稅額，按進(jìn)項(xiàng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，差額才需要交稅。

　　銷項(xiàng)稅額很好計(jì)算，你的含稅銷售額，包含不含稅銷售額和稅額，不管是你否開具增值稅專用發(fā)票，都需要計(jì)算的。

　　而進(jìn)項(xiàng)稅額有以下三點(diǎn)限制：

　　1、是一般納稅人(小規(guī)模納稅人不允許抵扣，也就不存在進(jìn)項(xiàng)稅額);

　　2、采購進(jìn)項(xiàng)對應(yīng)的貨物或勞務(wù)，是用于應(yīng)稅項(xiàng)目的;

　　3、取得抵扣憑證(即增值稅專用發(fā)票或其他允許抵扣發(fā)票的抵扣聯(lián)，沒有抵扣聯(lián)是不能抵扣的)。

　　當(dāng)取得抵扣憑證并符合抵扣條件時(shí)，需要先認(rèn)證，所謂認(rèn)證，就是將進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與稅局服務(wù)器比對，相符時(shí)就認(rèn)證通過(允許抵扣)，然后在次月申報(bào)時(shí)，需要在增值稅納稅申報(bào)表上申報(bào)你一個(gè)期間認(rèn)證通過的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從銷項(xiàng)稅額中抵減，抵減后的差額做為當(dāng)期應(yīng)納增值稅額進(jìn)行申報(bào)。

　　計(jì)算公式

　　一般納稅人計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率;

　　銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

　　隨著金三系統(tǒng)的上線，稅務(wù)對發(fā)票的監(jiān)管也越來越嚴(yán)格。增值稅發(fā)票是一般納稅人進(jìn)行抵扣的重要依據(jù)，因此對于增值稅發(fā)票的審核管理是非常嚴(yán)格的。我們在取得增值稅專用發(fā)票的同時(shí)要進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證，必須要認(rèn)證通過了才能進(jìn)行增值稅抵扣。有些企業(yè)為了能夠抵扣更多的增值稅會(huì)虛開發(fā)票，下面小編就帶大家一起來了解哪些情形屬于虛開增值稅發(fā)票吧。

　　虛開發(fā)票的定義

　　發(fā)票虛開是指行為人違反有關(guān)發(fā)票開具管理的規(guī)定、不按照實(shí)際情況如實(shí)開具增值稅專用發(fā)票及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票之行為，從廣義上講，一切不如實(shí)出具發(fā)票的行為、都是虛開的行為。

　　第一種虛開情況是不真實(shí)的交易。

　　不真實(shí)的交易，就是對發(fā)票不能反映納稅人納稅情況、數(shù)額的有關(guān)內(nèi)容作不實(shí)填寫致使所開發(fā)票的稅款與實(shí)際繳納不符的一系列行為。

　　例子：沒有銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，卻虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、收取金額或者有關(guān)稅率、稅額予以填寫;或在銷售商品提供服務(wù)開具發(fā)票時(shí)，變更經(jīng)營項(xiàng)目的名稱、數(shù)量、單價(jià)、稅額、稅率及稅額等，即票貨不符，張冠李戴。

　　主要體現(xiàn)在票與物或經(jīng)營項(xiàng)目不符、票面金額與實(shí)際收取的金額不一致。

　　第二種虛開情況是票物不相符

　　哪怕進(jìn)行了實(shí)際的交易，票物不相符也不行。票物不相符有以下兩張情況：

　　1.購貨方從銷售方取得第三方開具的增值稅專用發(fā)票;

　　2.從銷貨地以外的地區(qū)取得的增值稅專用發(fā)票。

　　舉例說明：

　　1.購貨方在哪家銷售方提取的貨物，就向哪家銷售方索要發(fā)票并給這家銷售方付款，不能讓第三方開票收款。

　　2.銷貨地是A市，就不能收取A市以外地區(qū)的發(fā)票。在哪提的貨就收哪的發(fā)票，哪怕是總分機(jī)構(gòu)之間也不行。

　　3.增值稅納稅人分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)并實(shí)行統(tǒng)一核算，總分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)配貨物視同銷售，要開票繳納增值稅。比如在A市的一分司給在B市的總公司調(diào)材料，就得視同銷售，調(diào)出方為出售方，一分司給公司開銷售材料內(nèi)容的發(fā)票并交稅。

　　所以不同法人銷售方之間調(diào)貨，當(dāng)然也要開票交稅。

　　比如銷售方甲沒有購貨方乙所需要的貨或者貨不夠，想從丙處調(diào)貨。

　　那么正確的做法，一是甲視同從丙處購貨再銷給乙。丙將調(diào)撥貨物發(fā)送給甲，并開發(fā)票給甲，甲再開發(fā)票給購貨方乙。

　　二是購貨方乙從甲處和丙處各購一部分貨，甲和丙分別給購貨方乙開票發(fā)貨。乙決不能從甲處提的貨卻收丙處開的發(fā)票!因?yàn)槟呐率沁M(jìn)行了實(shí)際交易，票物不相符也是不行的。

　　本例中丙為為他人虛開增值稅發(fā)票，甲為讓他人為自己虛開增值稅發(fā)票。乙為接受虛開增值稅發(fā)票。

　　乙善意收到虛開增值稅發(fā)票不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也就是說最輕也會(huì)損失本可抵扣稅款。

　　惡意取得虛開增值稅發(fā)票犯法。

　　上述內(nèi)容就是本期小編為大家?guī)淼奶撻_增值稅專用發(fā)票的相關(guān)情形了，相信大家看完以后都能夠自行區(qū)分了。想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　在會(huì)計(jì)人員工作過程中，他們需要接觸許多不同的發(fā)票，也要對發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行相關(guān)處理。所以，會(huì)計(jì)人員必須牢牢掌握發(fā)票的知識(shí)。那么增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票有什么區(qū)別？相信本文能讓你加深了解。

　　增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票區(qū)別

　　1、增值稅專票和普票票面有所區(qū)別

　　增值稅發(fā)票是可抵扣發(fā)票，三聯(lián)式，并帶有“增值稅專用”字樣;而普通發(fā)票是兩聯(lián)式，帶有“增值稅普通發(fā)票”字樣。

　　2、兩者作用不同

　　對于受票企業(yè)而言，增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行抵扣，但普通發(fā)票不能抵扣。

　　3、開票資質(zhì)不一樣

　　小規(guī)模企業(yè)，可以開具普通發(fā)票;只有一般納稅人才能開具增值稅專用發(fā)票。

　　4、管理上的區(qū)別

　　無論是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，稅務(wù)管理方面都需要每個(gè)月進(jìn)行上報(bào)、購買查驗(yàn)。就企業(yè)進(jìn)項(xiàng)方面而言，著重對可抵稅的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行審核。

　　增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的定義

　　專用發(fā)票：

　　全稱為增值稅專用發(fā)票，是一般的商事憑證，也是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證。指的是供增值稅一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用的一種特殊發(fā)票。由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制。

　　普通發(fā)票：

　　普通發(fā)票是一種收付款憑證，是在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中所開具和收取的。發(fā)票內(nèi)容一般包括票頭、字軌號(hào)碼、客戶名稱、銀行開戶帳號(hào)、單價(jià)、金額、計(jì)量單位、數(shù)量、單位印章、經(jīng)手人等。

　　增值稅專用發(fā)票認(rèn)證的常見問題

　　以上就是關(guān)于增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票區(qū)別的全部介紹，希望對大家有所幫助，更多精彩內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　如今電子發(fā)票逐漸取代了紙質(zhì)發(fā)票，一些城市已經(jīng)開始停止辦理紙質(zhì)普通發(fā)票的申請領(lǐng)購手續(xù)。那么電子發(fā)票是否同樣可以抵扣？

　　增值稅電子發(fā)票可以抵扣嗎？

　　根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅電子發(fā)票的法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)發(fā)票是相同的，可以入賬、報(bào)銷，屬于合法有效憑證，有需要還可以自行打印使用。

　　但需要注意的是，電子發(fā)票是普通發(fā)票，不屬于增值稅專用發(fā)票，因此是不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

　　電子發(fā)票的用法：電子發(fā)票怎么開？可以報(bào)銷嗎？怎樣打??？

　　電子發(fā)票可以開增值稅專用發(fā)票嗎？

　　目前是不可以的，目前實(shí)行電子發(fā)票還只是增值稅普通法票，沒有專用發(fā)票。因此如果企業(yè)需要進(jìn)項(xiàng)抵扣，就不能開具電子發(fā)票。

　　電子發(fā)票有效期是多久？

　　大家在使用電子發(fā)票的過程中一定會(huì)遇到，我們?nèi)〉孟M(fèi)小票，小票上的二維碼有效期只有48小時(shí)，一不小心就超過了提取有效期，二維碼已經(jīng)失效，無法開票了，這該怎么辦呢?只要我們保留好小票，是可以聯(lián)系商家，讓他們幫你補(bǔ)開發(fā)票的。

　　企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，還需要再蓋發(fā)票專用章嗎？發(fā)票處理是一個(gè)重要問題，讓我們一起來了解吧。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅發(fā)票要加蓋發(fā)票專用章嗎？

　　要回答這個(gè)問題，首先我們需要判斷代開的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票。因?yàn)槎惙▽Υ擞胁煌囊蟆?/p>

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2004]153號(hào))第十一條規(guī)定，增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票備注欄上，加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

　　根據(jù)《增值稅發(fā)票開具指南(2020年3月版)》第二章第二節(jié)規(guī)定，增值稅納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章（為其他個(gè)人代開的特殊情況除外）。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。

　　納稅人向稅務(wù)局申請代開發(fā)票是否需要加蓋發(fā)票專用章需要確認(rèn)代開的對象，是否符合為其他個(gè)人代開的特殊情況，代開的是專票還是普票，方可確認(rèn)是否需要再加蓋發(fā)票專用章。

　　向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票的流程

　　在辦稅服務(wù)廳指定窗口：

　　1.提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》;

　　2.自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件;

　　其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

　　(二)在同一窗口繳納有關(guān)稅費(fèi)、領(lǐng)取發(fā)票。

　　日常的銷售過程中，會(huì)發(fā)生退貨的現(xiàn)象，如果銷售這批貨物開具的發(fā)票是跨月的且對方和本公司都已入賬的話，本公司要取得購貨方當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)出具的退貨證明，本單位才可去領(lǐng)負(fù)數(shù)發(fā)票申請表再經(jīng)國稅局批準(zhǔn)方可開具負(fù)數(shù)發(fā)票。而現(xiàn)在我們開票都是通過網(wǎng)上稅控系統(tǒng)在進(jìn)行操作。要開具負(fù)數(shù)發(fā)票，要先填寫紅字信息表的申請，然后再開具負(fù)數(shù)發(fā)票。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了詳細(xì)的圖解，不了解的小伙伴一起來看開具負(fù)數(shù)增值稅發(fā)票的網(wǎng)上操作流程吧。

　　如何開具增值稅負(fù)數(shù)發(fā)票？

　　第一步：填寫紅字信息表申請

　　1、登錄如下圖的增值稅發(fā)票開具軟件。

　　1、點(diǎn)擊”[發(fā)票管理] 模塊-選擇 [紅字發(fā)票管理] – 選擇[增值稅發(fā)票紅字信息表填開]”菜單,出現(xiàn)紅字發(fā)票信息表信息選擇界面。

　　3、在紅字發(fā)票信息表信息選擇界面中,我們根據(jù)情況選擇購買方申請或者銷售方申請。

　?、儆少徺I方申請開具紅字專用發(fā)票

　　購買方根據(jù)對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票和抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額情況,分已抵扣和未抵扣兩種方式:

　　(一)如果已經(jīng)抵扣,只要選擇發(fā)票種類后,點(diǎn)[下一步]進(jìn)入填開界面即可。不需要填寫對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼，

　　(二)如果還未抵扣，我們要選擇具體未抵扣原因,再選擇發(fā)票種類,并填寫對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和號(hào)碼,再點(diǎn)[下一步]進(jìn)入填開界面。

　?、阡N售方申請開具紅字專用發(fā)票,

　　銷售方需要填寫對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和號(hào)碼，點(diǎn)擊[確定]后,數(shù)據(jù)庫中會(huì)有對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票。

　　對于銷售方申請且數(shù)據(jù)庫中有對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票信息的,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)填寫信息表信息。我們無需另外填寫。如果是銷售方申請但數(shù)據(jù)庫中無對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票信息的，除了銷方信息自動(dòng)帶出，其它各項(xiàng)信息需手工填寫。如果是購買方申請，除了購方信息自動(dòng)帶出不可修改，其他信息也需要手工填寫。

　　紅字信息表填寫完成后,還需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，有兩種方式申請審核: 一種是打印、導(dǎo)出資料,再帶齊相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行辦理。另一種更加便捷，就是直接使用[上傳]功能聯(lián)網(wǎng)上傳,稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上進(jìn)行審核，提示“審核成功”之后，可以直接在“增值稅專票紅字信息表審核下載”中下載審核通過的信息表開具紅字發(fā)票;

　　第二步：開具負(fù)數(shù)發(fā)票

　　1、點(diǎn)擊[發(fā)票管理]- [發(fā)票填開管理] - [增值稅專用發(fā)票填開] :

　　點(diǎn)擊導(dǎo)入，點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”-”導(dǎo)入開具”,選擇確認(rèn),已審核下載的紅字信息表,，檢查無誤后，點(diǎn)擊保存，打印，即可完成負(fù)數(shù)發(fā)票的開具。

　　日常生活中，我們經(jīng)常碰到繳納電費(fèi)涉及的開票問題。代收電費(fèi)如何開具增值稅發(fā)票？適用13%的稅率嗎？就以上問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　代收電費(fèi)增值稅發(fā)票怎么開？

　　問：一般公司（非供電所）營業(yè)執(zhí)照中無電費(fèi)的經(jīng)營范圍，能否直接開具轉(zhuǎn)售電或代收電費(fèi)的13%增值稅發(fā)票？

　　答：收取電費(fèi)方面沒有找到可以差額納稅的相關(guān)文件規(guī)定。轉(zhuǎn)售電力應(yīng)按照13%的稅率計(jì)算?？上蛑鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)陂_票系統(tǒng)里面增加該項(xiàng)目。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號(hào)）文件第二條規(guī)定，條例第一條所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）文件規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。（自2019年4月1日起執(zhí)行）

　　代收水費(fèi)如何計(jì)算繳納增值稅？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　增值稅電子專用發(fā)票（電子專票）的法律效力、基本用途、使用規(guī)定與紙質(zhì)發(fā)票相同。那么電子專票是否需要加蓋發(fā)票專用章呢？

　　電子專票無需加蓋發(fā)票專用章

　　與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相比，增值稅電子專用發(fā)票（電子專票）進(jìn)一步簡化發(fā)票票面樣式，采用電子簽名代替原發(fā)票專用章。因此，電子專票無需加蓋發(fā)票專用章。

　　電子簽名的法律效力

　　根據(jù)《中華人民共和國電子簽名法》第十四條規(guī)定，可靠的電子簽名與手寫簽名或者蓋章具有同等的法律效力。

　　為更好適應(yīng)發(fā)票電子化改革需要，電子專票采用電子簽名代替原發(fā)票專用章，納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗(yàn)證電子簽名的有效性。

　　電子專票的其它變化

　　與紙質(zhì)專票相比，電子專票進(jìn)一步簡化發(fā)票票面樣式，除了上述的將電子簽名代替原發(fā)票專用章，還將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡化為“項(xiàng)目名稱”，取消了原“銷售方:(章)”欄次。

　　企業(yè)銷售貨物過程中，由于質(zhì)量問題發(fā)生銷售退回的，相應(yīng)的增值稅發(fā)票應(yīng)如何開具？

　　銷售退貨的增值稅發(fā)票如何開具？

　　1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條的規(guī)定：

　　小規(guī)模納稅人以外的納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。

　　2、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十七條的規(guī)定：

　　在開具發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回，并且需要開紅字發(fā)票的，那么必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，或者是取得對方有效證明。

　　開具發(fā)票后，如果是發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，需要重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。

　　根據(jù)上述所提到的規(guī)定，如果一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回的，除了符合發(fā)票作廢的條件外，還應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。

　　如果開具的是普通發(fā)票，除了符合作廢條件外，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字發(fā)票。

　　因此，一般納稅人應(yīng)當(dāng)按原銷售額全額開具紅字專用發(fā)票。

　　退貨的賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　一般納稅人賬務(wù)處理

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)收賬款等

　　相應(yīng)的庫存商品增多，則會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　對于企業(yè)而言，作為購貨方支付相應(yīng)的貨款時(shí)，可取得對方開具的增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，它們之間有哪些區(qū)別？

　　增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別是什么？

　　１、聯(lián)次不同。增值稅專用發(fā)票有３聯(lián)，增值稅普通發(fā)票則１、２、５聯(lián)均有。

　?。?、發(fā)票使用人不同。通常都是增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票，而增值稅普通發(fā)票則可以由辦理了稅務(wù)登記的從事經(jīng)營活動(dòng)的各種納稅人使用。

　?。?、作用不同。增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但增值稅普通發(fā)票除特殊情況外，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理

　　于小規(guī)模企業(yè)而言：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　實(shí)際繳納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　于一般納稅人而言：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全（所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額），不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

　　增值稅發(fā)票在企業(yè)會(huì)計(jì)人員處理賬務(wù)的主要依據(jù)，申報(bào)增值稅之前，必須要了解增值稅發(fā)票的適用稅率。

　　增值稅發(fā)票稅率

　　增值稅發(fā)票的稅率其實(shí)并不相同，其根據(jù)不同情況和類別分為了不同的稅率，分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　適用１３％稅率的：納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外；還有采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用。

　　適用９％稅率的：納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口一些貨物，如糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、圖書、報(bào)紙、音像制品、飼料、化肥等等貨物的。

　　使用６％稅率的：納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除另有規(guī)定外。同時(shí)還有納稅人通過省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)等情況，也適用６％稅率。

　　適用出口貨物零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零，但國務(wù)院另有規(guī)定的除外。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)注意：零稅率并不等同于免稅。

　　什么是增值稅發(fā)票？

　　增值稅發(fā)票與普通發(fā)票有所不同，增值稅發(fā)票只能供增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用，作為事憑證的增值稅發(fā)票只能由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制。

　　什么是增值稅？

　　增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費(fèi)者承擔(dān)。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　增值稅發(fā)票的作用就是記錄商品經(jīng)濟(jì)交易行為，它是一種非常重要的憑證，當(dāng)發(fā)生退貨時(shí)，一般會(huì)涉及紅字發(fā)票的開具，那么紅字發(fā)票是指什么？

　　紅字發(fā)票如何理解？

　　紅字發(fā)票，由于發(fā)票上的金額都是負(fù)數(shù)，也被稱為負(fù)數(shù)發(fā)票。當(dāng)企業(yè)已經(jīng)開完發(fā)票，卻發(fā)現(xiàn)發(fā)票有錯(cuò)或是在別人退貨的情況下，此時(shí)可以開紅字發(fā)票來沖抵已開錯(cuò)的發(fā)票。

　　開具紅字發(fā)票的情況：

　　(1)購買方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的;

　　(2)購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的;

　　(3)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

　　增值稅要怎么理解？

　　增值稅是對商品生產(chǎn)、流通等多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，并且增值稅由消費(fèi)者承擔(dān)，實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，是我國最主要的稅種之一。

　　增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票有什么區(qū)別？

　?。薄⒙?lián)次不同。增值稅普通發(fā)票有１、２、５聯(lián)，而增值稅專用發(fā)票只有３聯(lián)。

　　２、發(fā)票使用人不同。增值稅普通發(fā)票可以由辦理了稅務(wù)登記的從事經(jīng)營活動(dòng)的各種納稅人使用，而增值稅專用發(fā)票一般由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。

　?。?、起到的作用不同。增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但增值稅普通發(fā)票不能（特殊情況除外）。

　　增值稅專用發(fā)票在增值稅抵扣過程中十分重要，但難免出現(xiàn)一些錯(cuò)誤的情況，那么增值稅專用發(fā)票如何開具紅字發(fā)票呢？

　　增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的流程

　?。ㄒ唬┤绻徺I方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí)應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出其所列的增值稅稅額，與銷售方取得的紅字專用發(fā)票一并作為記賬憑證，而不必填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　但也有需要填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息的情況，即購買方取得未用于申報(bào)抵扣的專用發(fā)票，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回。

　　如果銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)接收納稅人上傳的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，生成帶有紅字發(fā)票信息表編號(hào)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)校驗(yàn)，通過才生成），并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　（三）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。各項(xiàng)信息應(yīng)當(dāng)一一對應(yīng)。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制，僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。它既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，又作為銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　增值稅專用發(fā)票有商事憑證和完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個(gè)產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來，保持了稅賦的完整。

　　納稅人使用稅務(wù)UKey開具增值稅電子專用發(fā)票時(shí)，支持網(wǎng)上申領(lǐng)增值稅電子專用發(fā)票，分為“發(fā)起網(wǎng)上申領(lǐng)”、“申領(lǐng)記錄查詢”、“發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)”三部分操作，以福建省為例，具體詳細(xì)步驟如下：

　　一、 發(fā)起網(wǎng)上申領(lǐng)

　　1、點(diǎn)擊“發(fā)票管理/發(fā)票領(lǐng)購管理/發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)”菜單項(xiàng)；

　　2、點(diǎn)擊 “申領(lǐng)”按鈕，以發(fā)起發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)請求操作；

　　3、點(diǎn)擊之后，彈出“發(fā)票申領(lǐng)”窗口，填寫申領(lǐng)信息；

　　4、點(diǎn)擊“發(fā)票種類”下拉列表，數(shù)據(jù)可自動(dòng)獲取，選擇“增值稅電子專用發(fā)票”。若無相關(guān)票種數(shù)據(jù)，則可點(diǎn)擊“刷新”按鈕。點(diǎn)擊“重新獲取”，可從稅局端獲取此納稅人“申領(lǐng)人”姓名、申領(lǐng)使用的“證件類型”和“證件號(hào)碼”?！吧觐I(lǐng)說明”處可填寫納稅人的申領(lǐng)備注說明，可以不填;申領(lǐng)增值稅電子專用發(fā)票，“領(lǐng)票方式”默認(rèn)選擇“自行領(lǐng)取”，不可修改；

　　6、補(bǔ)全發(fā)票申領(lǐng)信息后，點(diǎn)擊“申領(lǐng)”按鈕，完成申領(lǐng)操作。如果成功，則返回“申領(lǐng)已受理”提示框，若失敗，則提示“申領(lǐng)失敗”提示框；

　　二、 申領(lǐng)記錄查詢

　　1、在發(fā)票申領(lǐng)主窗口中，點(diǎn)擊“查詢”按鈕，可以查詢出納稅人發(fā)票申領(lǐng)的申領(lǐng)狀態(tài)信息及歷史領(lǐng)票信息；

　　2、點(diǎn)擊“單擊查看”按鈕可顯示申領(lǐng)成功的發(fā)票代碼、起始號(hào)碼、終止號(hào)碼及發(fā)票份數(shù)；

　　三、 發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)

　　此步驟是將稅局發(fā)售的發(fā)票號(hào)碼信息寫入稅務(wù)UKEY中，分發(fā)后才可開具。

　　1、點(diǎn)擊“發(fā)票管理/發(fā)票領(lǐng)購管理/發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)”菜單項(xiàng)；

　　2、彈出發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)窗口，該窗口用于顯示當(dāng)前納稅人的發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)信息及稅務(wù)Ukey中可用發(fā)票庫存信息；

　　3、點(diǎn)擊 “查詢”按鈕，查出納稅人所有未分發(fā)的和待分發(fā)的發(fā)票網(wǎng)上領(lǐng)購信息，同時(shí)查詢稅務(wù)Ukey中的發(fā)票庫存信息；

　　注：網(wǎng)絡(luò)發(fā)票未分發(fā)信息中“發(fā)票狀態(tài)”說明：“未分發(fā)”表示該段票沒有分發(fā)給任何設(shè)備：“分發(fā)中”表示該段票分發(fā)給了當(dāng)前設(shè)備，但是寫入設(shè)備沒有成功，可以再次分發(fā)。

　　4、在上面的表格中單擊想要分發(fā)的發(fā)票，然后在“待分發(fā)發(fā)票信息”框中輸入想分發(fā)的份數(shù)，不能超過剩余份數(shù)，分發(fā)份數(shù)不能為零；點(diǎn)擊“分發(fā)”按鈕進(jìn)行分發(fā)操作;分發(fā)成功后會(huì)在下面的表格中（當(dāng)前稅務(wù)Ukey發(fā)票庫存）顯示新分發(fā)的發(fā)票。

　　注：當(dāng)前稅務(wù)UKey發(fā)票庫存中“發(fā)票狀態(tài)”說明： “可開票”表示該段發(fā)票可以正常使用； “已寫UKey”表示該段發(fā)票寫設(shè)備成功了，但是寫設(shè)備成功后和服務(wù)器交互失敗，在網(wǎng)絡(luò)狀況好的情況下，點(diǎn)擊“查詢”按鈕會(huì)將發(fā)票狀態(tài)為“已寫UKey”的發(fā)票記錄進(jìn)行更新;更新成功后會(huì)變成“可開票”。

　　增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別主要區(qū)別在于：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且還可以用作購買方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項(xiàng)目外都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　發(fā)票是單位和個(gè)人在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、取得的收付款憑證。

　　一、目前增值稅發(fā)票主要包括以下五個(gè)票種

　　?數(shù)電票，目前主要包括電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票），是全面數(shù)字化的發(fā)票，是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在、不用介質(zhì)支撐、不需申請領(lǐng)用。電子發(fā)票將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，通過標(biāo)簽管理將多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，設(shè)立稅務(wù)數(shù)字賬戶，實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)一賦碼、智能賦予發(fā)票開具金額總額度、自動(dòng)流轉(zhuǎn)交付。

　　?增值稅專用發(fā)票(含增值稅電子專用發(fā)票)：是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　?增值稅普通發(fā)票(含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票)：是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。

　　?機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：凡從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動(dòng)車（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）收取款項(xiàng)時(shí)開具的發(fā)票。

　　?二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票：二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項(xiàng)時(shí)，通過開票軟件開具的發(fā)票。

　　二、增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別

　　增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且還可以用作購買方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項(xiàng)目外都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票是兩種不同類型的發(fā)票，它們的主要區(qū)別在于以下幾點(diǎn)：

　　1.使用范圍不同：增值稅專用發(fā)票只能用于增值稅納稅項(xiàng)目，而普通發(fā)票則可以用于各種商品和服務(wù)的銷售。

　　2.稅率不同：增值稅專用發(fā)票的稅率為17%,而普通發(fā)票的稅率則根據(jù)不同的商品和服務(wù)而有所不同。

　　3.抵扣方式不同：增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，而普通發(fā)票則不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

　　4.開具對象不同：增值稅專用發(fā)票只能由納稅人開具，而普通發(fā)票則可以由一般納稅人或小規(guī)模納稅人開具。

　　從財(cái)務(wù)視角來分析，增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的主要區(qū)別在于稅收政策的不同，這也直接影響到企業(yè)的成本和利潤。以企業(yè)為例，如果企業(yè)銷售的商品或提供的服務(wù)是免稅的，那么使用普通發(fā)票就可以滿足稅務(wù)要求；但如果企業(yè)銷售的商品或提供的服務(wù)需要繳納增值稅，那么使用增值稅專用發(fā)票就可以獲得更多的抵扣權(quán)利，降低企業(yè)的稅負(fù)。

　　此外，從財(cái)務(wù)管理的角度來看，增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的管理方式也有所不同。對于增值稅專用發(fā)票，企業(yè)需要建立專門的賬簿記錄和管理流程，以確保符合稅務(wù)法規(guī)的要求；而對于普通發(fā)票，企業(yè)可以通過簡單的管理方式來記錄和管理。

　　綜上，增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別主要在于適用范圍、稅率、抵扣方式和開具對象等方面，對企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)管理都會(huì)產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)在選擇使用何種類型的發(fā)票時(shí)，應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況和稅務(wù)要求來進(jìn)行綜合考慮。

增值稅發(fā)票一般指的是增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票就是常說的“專票”，而我們常說的普通發(fā)票也就是常說的“普票”，其實(shí)它也是增值稅發(fā)票的一種，普票的全稱是增值稅普通發(fā)票。那么專票和普票有哪些區(qū)別呢?今天就給大家詳細(xì)的介紹一下。

我們都知道的專票是可以作為抵扣的，普票是不可以作為抵扣的，那么除了這個(gè)區(qū)別外，還有那些不同呢？

增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票區(qū)別

(1) 發(fā)票使用人不同。

專票一般只能由一般納稅人使用，小規(guī)模納稅人需要使用專票只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。普通發(fā)票即使是未辦理稅務(wù)登記的納稅人也是可以使用的。

(2) 印制要求不同。

根據(jù)規(guī)定專票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制。

(3) 內(nèi)容不同。

專票除了有普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

(4) 作用不同。

專票可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣，而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資等可作抵扣外，其他的一律不可以。

(5) 聯(lián)次不同。

專票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，普通發(fā)票只有三聯(lián)。

專用發(fā)票和普通發(fā)票的稅率

兩者的稅率一樣的，營改增后，兩者的稅率都是一樣的。小規(guī)模納稅人為3%，一般納稅人為6%，9%，13%。

增值稅一般納稅人可以領(lǐng)購專用發(fā)票和普通發(fā)票，但是稅率都是一樣的，一般納稅人與一般納稅人客戶有交易時(shí)，對方提供增值稅一般納稅人認(rèn)定表，就開具專用發(fā)票，否則只能開具普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅普通發(fā)票則不可以抵扣，但是二者的稅率是一樣的。

　　在現(xiàn)代化商業(yè)活動(dòng)中，發(fā)票隨處可見，涉及到個(gè)人的工作生活顯得尤為重要，小小的發(fā)票里蘊(yùn)藏著不小的學(xué)問，今天就帶著大家扒一扒發(fā)票的那些事兒。

　　增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票是什么？

　　發(fā)票是指在產(chǎn)品購銷、提供或接受服務(wù)以及其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具和收取的收付款憑證，分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

　　自2023年12月1日起，除港澳臺(tái)以外，全國已經(jīng)實(shí)現(xiàn)數(shù)電票試點(diǎn)全覆蓋，數(shù)電票是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，將多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種。

　　數(shù)電票同樣可以開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別呢？

　　1、稅款抵扣情況不同

　　增值稅專用發(fā)票：不僅是購銷雙方收付款憑證，而且可以作為購買方（一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，還有抵扣憑證的作用。

　　增值稅普通發(fā)票：除稅法規(guī)定的特定項(xiàng)目外，都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　2、發(fā)票的聯(lián)次不同

　　紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)、六聯(lián)。

　　三聯(lián)：第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，是銷貨方的記賬憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項(xiàng)稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價(jià)格”，發(fā)票三聯(lián)是具有復(fù)寫功能的，一次開具，三聯(lián)的內(nèi)容一致。

　　第一聯(lián)是記賬聯(lián)（銷貨方用來記賬）

　　第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購貨方用來扣稅）

　　第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購貨方用來記賬）

　　六聯(lián)：第四、五、六聯(lián)為副聯(lián)。由納稅人自行確定。

　　紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次分別為二聯(lián)、五聯(lián)、一聯(lián)的卷式票。

　　第一聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨方記賬憑證）

　　第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購貨方記賬憑證）

　　第三聯(lián)至第五聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。

　　增值稅普通發(fā)票（卷式）為定長發(fā)票，發(fā)票基本聯(lián)次為一聯(lián)，即“發(fā)票聯(lián)”。

　　如果納稅人開具的是數(shù)電專票或普票，開票后則以數(shù)據(jù)電文形式XML、PDF、OFD的版式展示，交付手段更加方便，開票后自動(dòng)發(fā)送至開票方和售票方的稅務(wù)數(shù)字賬戶，并自動(dòng)歸集。

　　3、開具范圍不同

　　增值稅專用發(fā)票的開具范圍更小，存在不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有：

　　(1)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人；

　　(2)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用于免稅規(guī)定的；

　　(3)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

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