增值稅發(fā)票管理有新規(guī)啦!近日,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第33號),公告明確,符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號)規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人,應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用15%加計(jì)抵減政策時,通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》。自2019年10月1日起施行。
具體如下:
解讀:
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀
一、《公告》出臺的背景
你知道“對開發(fā)票”是什么意思嗎?不了解沒關(guān)系,下面由小編為大家進(jìn)行詳解。
一、關(guān)于對開發(fā)票
對開發(fā)票,指的是銷售出去的貨物由于各種原因發(fā)生了銷售退回,本來按照規(guī)定是需要開具紅字發(fā)票,但是嫌麻煩,讓購貨企業(yè)開具一份正數(shù)的銷售發(fā)票給原來的銷售方,將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售了。
以上做法是不符合稅法規(guī)定的!
風(fēng)險(xiǎn)一:《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條中有規(guī)定,企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為,應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票,如果不按規(guī)定開具紅字發(fā)票,重開發(fā)票的增值稅額將不得從銷項(xiàng)稅額中抵減,因此將會被重復(fù)計(jì)稅,增加稅收負(fù)擔(dān)。
風(fēng)險(xiǎn)二:納稅人如果未能按規(guī)定開具紅字發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下,可責(zé)令限期改正,沒收非法所得,可以并處10000元以下的罰款。
風(fēng)險(xiǎn)三:沒有貨物往來的發(fā)票對開可能被視為虛開發(fā)票。
風(fēng)險(xiǎn)四:“對開發(fā)票”還會讓企業(yè)多繳納印花稅而增加稅收負(fù)擔(dān)。
風(fēng)險(xiǎn)五:虛增了銷售收入,導(dǎo)致多扣除了業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、福利費(fèi)等,影響到企業(yè)所得稅。
提醒:
1、依法合規(guī)開具發(fā)票,是目前仍重視“發(fā)票管稅”時代財(cái)務(wù)人員必須重視的會計(jì)基礎(chǔ)工作。
2、做好賬、開好票、報(bào)好稅,你好、我好、她也好。
二、對開發(fā)票不能抵扣
許多納稅人會認(rèn)為,用發(fā)票對開這種方法解決"銷貨退回"問題只是把這批不符合質(zhì)量要求的貨物又"賣回"了銷貨方,并不造成購銷雙方的稅款流失,因?yàn)橥素浄揭褜⑦@張發(fā)票作了賬務(wù)處理,也計(jì)提了銷項(xiàng)稅金,不存在少繳或逃繳稅款問題;對于供貨一方來說,也只是拿這張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵頂了原來應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅金,同樣也不存在偷逃稅款的問題。
用發(fā)票對開解決銷貨退回問題,其實(shí)質(zhì)是將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售,法律并無禁止,不禁止即視為不違法;二是用發(fā)票對開形式解決銷貨退回問題,從操作目的上看購銷雙方并不存在偷逃稅款的主觀故意,從實(shí)質(zhì)上看也不造成稅款流失的客觀結(jié)果。
然而,筆者要告訴大家:以上納稅人的認(rèn)識是錯誤的!
首先,在發(fā)生銷售退回時,如果未按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票,實(shí)行對開發(fā)票有可能增加稅收負(fù)擔(dān)。
事實(shí)上,《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條中有規(guī)定,企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為,應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票,如果不按規(guī)定開具紅字發(fā)票,重開發(fā)票的增值稅額將不得從銷項(xiàng)稅額中抵減,因此將會被重復(fù)計(jì)稅,增加稅收負(fù)擔(dān)。
其次,"對開發(fā)票"將面臨稅務(wù)局的罰款。
納稅人如果未能按規(guī)定開具紅字發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下,可責(zé)令限期改正,沒收非法所得,可以并處10000元以下的罰款。違反發(fā)票管理法規(guī),如果導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)還將沒收非法所得,甚至處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款!
再者,沒有貨物往來的發(fā)票對開可能被視為虛開發(fā)票。增值稅專用發(fā)票對開,由于沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù),符合"虛開增值稅專用發(fā)票"的特征,極有可能被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票,如果情節(jié)嚴(yán)重,還有可能被追究刑事責(zé)任。
最后,“對開發(fā)票”還會讓企業(yè)多繳納印花稅而增加稅收負(fù)擔(dān),或者因少繳納企業(yè)所得稅,而遭到稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。
回銷給售貨方如果書立合同,需要繳納印花稅,按購銷金額的萬分之三貼花,對比銷貨退回的正常處理,實(shí)在是增加了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。想想如果不按時繳納,還可能受到處罰……
發(fā)票對開,雖然對增值稅沒有影響,卻會影響企業(yè)所得稅的計(jì)算。
所得稅的計(jì)算中有許多費(fèi)用扣除項(xiàng)目是以銷售收入為基礎(chǔ)。比如企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0.5%,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。如果企業(yè)按虛增后的銷售收入計(jì)算費(fèi)用扣除,就會造成多扣除,少計(jì)應(yīng)稅所得的結(jié)果。因此會加大企業(yè)被稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。
本文轉(zhuǎn)自郝老師說會計(jì)
中國會計(jì)視野訊,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》。
公告明確,符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第87號)規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人,應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用15%加計(jì)抵減政策時,通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》。自2019年10月1日起施行。
增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱“海關(guān)繳款書”)后如需申報(bào)抵扣或出口退稅,按以下方式處理(自2020年2月1日起施行):
(一)增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)繳款書,應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼。▍^(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(以下簡稱“選擇確認(rèn)平臺”)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇確認(rèn)平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息的,應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息,經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后,納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
(二)增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關(guān)繳款書,應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息,經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后,納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留的異常海關(guān)繳款書按以下方式處理(自2020年2月1日起施行):
(一)對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書,納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的,數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對;不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的,納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查,海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的,納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
(二)對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書,納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核查。經(jīng)核查,海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的,納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
(三)對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書,可繼續(xù)參與稽核比對,納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)繳款書,應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)通過選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行選擇確認(rèn)或申請稽核比對。自2020年2月1日起施行。
增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。自2020年2月1日起施行。
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時,應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。自2020年2月1日起施行。
《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號)第二條和第六條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)第一條自2020年2月1日起廢止。
本文來源:中國會計(jì)視野
稅務(wù)局印發(fā)的發(fā)票是多種多樣的,定額發(fā)票就是其中一種。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,也會使用到定額發(fā)票。那么定額發(fā)票到底是什么意思?能用來報(bào)銷嗎?接下來就跟著會計(jì)網(wǎng)小編一起來瞧瞧吧!
定額發(fā)票是什么意思?
1、定額發(fā)票指的是經(jīng)營單位以稅務(wù)登記證作為依據(jù),到稅務(wù)部門進(jìn)行購買的,且在相應(yīng)時間內(nèi)繳納稅金的。
2、在你繳納稅金的時候,需要將原始發(fā)票的留底交還給稅務(wù)部門。稅務(wù)部門收取稅金的依據(jù)是你所開出的發(fā)票是多少。
3、如果你把定額發(fā)票丟失了,應(yīng)當(dāng)及時告知稅務(wù)部門。萬一逾期了,則會以你當(dāng)時購買的數(shù)量為依據(jù)完成稅金繳納。
4、定額發(fā)票使用的時候是整本啟用的,其不得拆本分散。另外也不能轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓及代開發(fā)票。
5、用票單位和個人應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定建立發(fā)票保管制度,由于專人進(jìn)行保管,且在專柜存放。
6、定額發(fā)票存根聯(lián)合發(fā)票登記簿不得丟失或者擅自銷毀。對于已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)合發(fā)票登記簿,其保存期限為五年。
7、定額發(fā)票保存期限滿,則應(yīng)當(dāng)報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)經(jīng)過審批及查驗(yàn)后進(jìn)行銷毀。
8、如果定額發(fā)票發(fā)生了被盜、丟失或者撕毀發(fā)票的情況,則應(yīng)當(dāng)申請掛失作廢相關(guān)處理。需查明原因后向主管國稅機(jī)關(guān)作出書面報(bào)告。
定額發(fā)票能用來報(bào)銷嗎?
答:定額發(fā)票可以用來報(bào)銷。定額發(fā)票是由稅局專門印制的,是一種有固定數(shù)額的發(fā)票,并且不用填開。
如果小規(guī)模納稅人在年應(yīng)稅銷售額50萬以下(商業(yè))、30萬以下(工業(yè))的,應(yīng)當(dāng)使用定額發(fā)票。
有關(guān)掛賬的賬務(wù)問題,很多財(cái)務(wù)人員反映有些難懂,可能一個不細(xì)心,做賬的時候就搞錯了。那么發(fā)票掛賬是什么意思?該如何做會計(jì)分錄?
什么是發(fā)票掛賬?
1、發(fā)票掛賬含有確認(rèn)某會計(jì)要素、會計(jì)科目的意思。
舉例說明:掛應(yīng)付賬款,含義是確認(rèn)為應(yīng)付賬款,即,增加了應(yīng)付賬款。
2、發(fā)票掛賬含有應(yīng)確認(rèn)而不確認(rèn),違規(guī)不處理的意思。
舉例說明:虧損掛賬,這種做法明顯違反了會計(jì)制度,后果體現(xiàn)為隱瞞了企業(yè)的虧損情況,企業(yè)實(shí)際經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況有所歪曲,導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)表的不可信,對決策者能否正確決策造成了一定影響。
比如一張A企業(yè)的電費(fèi)發(fā)票,如是現(xiàn)金支付的,則會計(jì)分錄為:
借:制造費(fèi)用——電費(fèi)
貸:現(xiàn)金
如果是掛賬的,則會計(jì)分錄為:
借:制造費(fèi)用——電費(fèi)
貸:應(yīng)付賬款——XXXX公司
收到發(fā)票掛賬,怎么做會計(jì)分錄?
如果是增值稅一般納稅人,會計(jì)分錄如下:
借:原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:應(yīng)付賬款——XXXX單位
如果是小規(guī)模納稅人,則會計(jì)分錄如下所示:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——XXXX單位
更多關(guān)于掛賬問題,可參考:
當(dāng)工作中遇到發(fā)票開錯的時候,會聽到會計(jì)說把發(fā)票紅沖吧。紅沖發(fā)票是什么意思呢?在工作中遇到這種情況需要怎么操作?
紅沖發(fā)票是什么意思?
紅沖發(fā)票,即對發(fā)票“紅沖”處理。發(fā)票開錯了如果不處理,導(dǎo)致賬實(shí)不符,被查出了就會被罰款。為了將原來錯誤的憑證沖掉,先用紅字做一張和藍(lán)字(原始發(fā)票)相同的紅字憑證,而后在做一張正確的憑證。
常見的發(fā)票紅沖情形:發(fā)生銷貨退回,開票有誤,應(yīng)稅服務(wù)終止。
紅沖發(fā)票要怎么操作?
對普通發(fā)票紅沖,我們需要打開開票軟件,進(jìn)入發(fā)票填開界面,點(diǎn)擊紅字發(fā)票的模塊,把需要紅沖的發(fā)票信息輸入一遍,點(diǎn)擊打印就可以完成了。
如果是紅沖專用發(fā)票,還需要填開一張紅字發(fā)票信息表,然后再下載打印紅字專用發(fā)票。
開出來的紅沖發(fā)票表現(xiàn)在票面的左上角會有負(fù)數(shù)發(fā)票的字樣,而開具的金額也是負(fù)數(shù)。
會計(jì)分錄參考
紅字發(fā)票:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅
正確發(fā)票:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅
增值稅是流轉(zhuǎn)稅,自營改增以后,不論什么行業(yè)的企業(yè)都是避免不了這一大稅種的。我們都知道應(yīng)繳納增值稅額等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額,由此來說進(jìn)項(xiàng)抵扣對企業(yè)來說是一件好事。增值稅專用發(fā)票的抵扣大家是否都清楚呢,今天讓我們從來一起了解吧。
增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣認(rèn)證期限
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第45號文件,稅務(wù)局已經(jīng)明確取消了!
法規(guī)原文:《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅抵扣憑證認(rèn)證確認(rèn)期等增值稅征管問題的公告》
一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時,應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。
二、增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣期限,但符合規(guī)定條件的,仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號,國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(2011年第78號,國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)規(guī)定,繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅專用發(fā)票里抵扣的意思
增值稅專用發(fā)票里的“抵扣”是指進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅額可以相互抵減。增值稅的原理就是對增值部分征稅。增值稅采用抵扣法,即購進(jìn)時支付的增值稅額,在銷售后可以減掉(抵扣)。
舉個例子,公司銷售某件商品,售價為100元,按照規(guī)定增值稅稅率為16%,增值稅額即為100元*16%=16元,這16元就是公司在申報(bào)納稅時需要繳納的增值稅稅額,叫銷項(xiàng)稅額。
如果這件商品的進(jìn)貨價格為50元,進(jìn)貨時供應(yīng)商也會給你開增值稅專用發(fā)票,稅率同樣是16%,稅額就是50元*16%=8元,這部分增值稅額叫進(jìn)項(xiàng)稅額。
銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額相互抵減,最終我們企業(yè)需要繳納的增值稅為16-8=8元。
以上關(guān)于增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)抵扣認(rèn)證今天就學(xué)習(xí)到這里了,大家一定要仔細(xì)的認(rèn)證的學(xué)習(xí),畢竟進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是一般納稅人在日常的財(cái)務(wù)工作中很重要的一個環(huán)節(jié)。如果大家還有不清楚的地方,歡迎繼續(xù)關(guān)注會計(jì)網(wǎng),為大家?guī)砀嗑蕛?nèi)容,感謝關(guān)注。
新手會計(jì)可能剛拿到發(fā)票章的時候,不太了解是怎么一回事,也不明白發(fā)票章上面的數(shù)字代表什么意思,如果對這部分知識點(diǎn)不了解,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧!
發(fā)票章上的數(shù)字代表什么意思?
發(fā)票專用章上的號碼是稅號。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第7號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》中對于發(fā)票專用章的式樣說明中規(guī)定:發(fā)票專用章中央刊納稅人識別號;外刊納稅人名稱,自左而右環(huán)行,如名稱字?jǐn)?shù)過多,可使用規(guī)范化簡稱;下刊“發(fā)票專用章”字樣。使用多枚發(fā)票專用章的納稅人,應(yīng)在每枚發(fā)票專用章正下方刊順序編碼
1、數(shù)字代表納稅人識別號,就是大家所說的稅號。
2、發(fā)票專用章是指用發(fā)票單位和個人按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定刻制的印章,印章印模里含有其公司單位名稱、發(fā)票專用章字樣、稅務(wù)登記號,在領(lǐng)購或開具發(fā)票時加蓋的印章。中國稅印章的尺寸:40X28mm,地稅印章尺寸:45X30mm。發(fā)票專用章的字體要求使用簡化的宋體
為什么發(fā)票上稅務(wù)登記號與發(fā)票專用章里面的號不一樣?
發(fā)票專用章刻章,是根據(jù)稅務(wù)登記證號碼刻的,所以二者肯定是一樣的,如果不一樣,有二種可能:
1、發(fā)票專用章刻章的時候失誤,刻錯了
2、發(fā)票或?qū)S谜率羌俚?/p>
發(fā)票專用章是指用發(fā)票單位和個人按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定刻制的印章,印章印模里含有其公司單位名稱、發(fā)票專用章字樣、稅務(wù)登記號,在領(lǐng)購或開具發(fā)票時加蓋的印章
以上就是有關(guān)發(fā)票專用章的知識點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多的會計(jì)知識,請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票都屬于增值稅扣稅憑證。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是進(jìn)出口企業(yè)最常見到的扣稅憑證,這個扣稅憑證是有抵扣期限的,如果逾期,我們的工作就會很麻煩,那么海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的抵扣期限是多久呢?
海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的抵扣期限的規(guī)定
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)文件規(guī)定,取得自2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的一般納稅人,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》,并且申請稽核比對。
因此我們在貨物完稅后,當(dāng)日就取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書電子發(fā)票,然后進(jìn)行稽核比對申請。 “先比對后抵扣”,每月申報(bào)期內(nèi),我們也會收到稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》。
獲得海關(guān)繳款書電子發(fā)票流程
用操作員卡登錄單一窗口--稅費(fèi)管理---稅費(fèi)支付--版式文件打印,輸入報(bào)關(guān)單號,勾選對應(yīng)的繳款書,點(diǎn)擊打印即可。
進(jìn)口增值稅抵扣流程
在簽訂進(jìn)口貨物合同后,要到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局做備案登記,注意要在簽訂合同5日內(nèi)。有的地方不用登記備案,具體看當(dāng)?shù)囟惥值囊?guī)定?
在征期填錄納稅報(bào)表時,要按照要求在申報(bào)系統(tǒng)中的海關(guān)增值稅抵扣表上填列。繳款書上注明的增值稅額就是可以抵扣的稅額。
我們還要在海關(guān)專用繳款書開具之日起360日內(nèi)申報(bào)抵扣,而且貨款必須已經(jīng)支付。另外進(jìn)口增值稅發(fā)票上的合同號也要和企業(yè)簽訂的進(jìn)口貨物合同的編號一致才能抵扣。
對于財(cái)務(wù)人員而言,增值稅發(fā)票尤其重要,其中對于“三流合一”原則的把握是真實(shí)性的體現(xiàn)。那么增值稅專用發(fā)票的三流合一是什么意思?
增值稅專用發(fā)票的三流合一如何理解?
所謂的“三流”,是指貨物流、資金流和票流(“流”就是流向)。為了便于精準(zhǔn)指代,把不同的“流”所對應(yīng)的當(dāng)事主體分別取了不同的名稱?!叭骱弦弧本褪卿N售方、開票方和收款方為同一主體;購買方、受票方和付款方為同一主體。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)規(guī)定,納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),支付運(yùn)輸費(fèi)用,所支付款項(xiàng)的單位,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致,才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,否則不予抵扣。
受票方納稅人取得符合以下情形的增值稅專用發(fā)票,可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
1.納稅人向受票方納稅人銷售了貨物,或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);
2.納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng),或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù);
3.納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容,與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符,且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
可以允許發(fā)票“三流”不一致的情況
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于諾基亞公司實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算方式增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的批復(fù)》(國稅函[2006]1211號)規(guī)定,對諾基亞各分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)第一條第(三)款有關(guān)規(guī)定的情形,允許其抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額借方表示已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額暫時不允許抵扣的金額,貸方表示允許抵扣時轉(zhuǎn)出的金額,具體應(yīng)如何核算?
應(yīng)交稅費(fèi)的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的核算
應(yīng)交稅費(fèi)的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是輔導(dǎo)期一般納稅人當(dāng)月認(rèn)證發(fā)票次月抵扣使用的科目:
認(rèn)證入賬的時候賬務(wù)處理是
借:庫存商品或原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款等科目
次月抵扣的時候賬務(wù)處理是
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理
1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)、銷差額):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
3、實(shí)際交納時
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:銀行存款
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額什么意思?
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目,核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括:實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額等。
收到同家企業(yè)的增值稅發(fā)票,蓋的是發(fā)票章卻有(1)、(2)這樣的編號,但是發(fā)票章的公司名稱和納稅人識別號都是一樣的,相信不少會計(jì)人有遇到這樣的情況。發(fā)票專用章上的(1)是什么意思呢?
發(fā)票專用章上的(1)、(2)是什么意思?
有些企業(yè)業(yè)務(wù)比較多,會使用不止一枚發(fā)票專用章,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第7號)規(guī)定,使用多枚發(fā)票專用章的納稅人,應(yīng)在每枚發(fā)票專用章正下方刊順序編碼,如“(1)、(2)……”字樣。
收到一份發(fā)票,抵扣聯(lián)蓋的是發(fā)票章(1),而發(fā)票聯(lián)蓋的是發(fā)票章(2),這樣的發(fā)票合規(guī)嗎?
答:兩聯(lián)上的發(fā)票章,只要公司名稱和納稅人識別號確實(shí)都屬于同個開票方,那么收到的這份發(fā)票是符合規(guī)定的,不需要退回給對方重新開具。
增值稅電子發(fā)票需要加蓋發(fā)票專用章嗎?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(2015年第84號)第三條規(guī)定,增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
也就是說,電子發(fā)票上相應(yīng)位置已有開票系統(tǒng)生成的電子簽章(即發(fā)票專用章),不需要另外再加蓋發(fā)票專用章,開票方和受票方都可以自行打印。
如果未按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章,會有什么影響?
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定,應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中,銷售商品或者提供勞務(wù)的,按規(guī)定可以向?qū)Ψ剿魅∠鄳?yīng)的增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行抵扣,增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限是多久?來一同了解下吧。
增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號)規(guī)定:
一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時,應(yīng)當(dāng)通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。
增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣期限,但符合規(guī)定條件的,仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號,國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(2011年第78號,國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)規(guī)定,繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此,一般納稅人取得2020年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,不受360日認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限的要求。
取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,即使超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣期限,也可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅專用發(fā)票介紹
增值稅專用發(fā)票是供增值稅一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用的一種特殊發(fā)票,它不僅是一般的商事憑證,而且還是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證。
開票時,增值稅專用發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致。
增值稅專用發(fā)票必須要將名稱,稅號,地址、電話,開戶行及賬號信息填寫完整。而且,發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具。不符合規(guī)定的發(fā)票,將不得作為稅收憑證。
可能很多人都不太了解失控發(fā)票是什么意思,失控發(fā)票應(yīng)該做什么處理?如果對這部分內(nèi)容不太了解,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
失控發(fā)票是什么意思?
失控票,顧名思義就是失去控制的發(fā)票。增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)名詞解釋中,失控是指在與全國失控、作廢發(fā)票庫比對中發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)。
為什么會出現(xiàn)失控發(fā)票呢?
要么是未按時報(bào)稅、或者是丟失空白專用發(fā)票、又或者是企業(yè)走逃才會產(chǎn)生失控發(fā)票。
根據(jù)(國稅函〔2008〕607號)規(guī)定,購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票,應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查;屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的,可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明,并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān),該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
根據(jù)(國稅發(fā)〔2004〕第123號)規(guī)定,認(rèn)證時失控發(fā)票和認(rèn)證后失控發(fā)票的處理辦法:認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認(rèn)證時失控發(fā)票”和“認(rèn)證后失控發(fā)票”,經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的,不得作為增值稅扣稅憑證。
失控發(fā)票補(bǔ)稅的會計(jì)分錄怎么做?
1、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理
借:原材料/庫存商品
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)
2、繳納稅金后
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:營業(yè)外支出——滯納金
貸:銀行存款
以上就是有關(guān)失控發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計(jì)知識,請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
企事業(yè)單位或個人購進(jìn)商品時,都可以向?qū)Ψ揭箝_具相應(yīng)的增值稅發(fā)票。那么對于發(fā)票清單,應(yīng)如何理解?
發(fā)票清單如何理解?
發(fā)票清單是指匯總開具增值稅發(fā)票時,后面所附的應(yīng)稅銷售行為具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的清單。在填寫發(fā)票的時候,當(dāng)客戶所購的商品種類或項(xiàng)目較多時,這個時候呢,在一張發(fā)票上可能填不下(因?yàn)樵诎l(fā)票中最多只能填寫8行商品),這個時候我們就可以利用清單功能來開具銷貨清單。
在開具清單時,銷貨清單中所填寫的商品明細(xì)數(shù)據(jù),系統(tǒng)會自動算出清單中商品的總計(jì)的金額和稅額,并將其自動填入到發(fā)票的票面上,形成一個“清單行”。
簡單來說,就是一張發(fā)票最多可以開8行,超過8行就需要換張發(fā)票或者使用清單開票。為使開具的發(fā)票符合 “項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)”規(guī)定要求,解決在一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票上就無法容納本次交易所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息的問題,國家稅務(wù)局作出規(guī)定,在增值稅發(fā)票之后附上銷售清單的方式加以佐證。這所附的銷售清單,就是人們口語中的“發(fā)票清單”。
發(fā)票包括哪些內(nèi)容?
發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證。簡單來說就是發(fā)生的成本、費(fèi)用或收入的原始憑證。
對于公司來講——發(fā)票主要是公司做賬的依據(jù),同時也是繳稅的費(fèi)用憑證;對于員工來講——發(fā)票主要是用來報(bào)銷的。
發(fā)票的基本內(nèi)容:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。
一般納稅人公司按規(guī)定向購買方開具了增值稅專用發(fā)票,這張發(fā)票在增值稅計(jì)算和管理中起著重要的作用,那么應(yīng)如何理解增值稅專用發(fā)票?
增值稅專用發(fā)票是什么?
增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用,由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制。它的作用非常大,因?yàn)樗茸鳛榧{稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計(jì)憑證,又是銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。
增值稅專用發(fā)票不僅具有商事憑證的作用,還需要注意什么呢?具有完稅憑證的作用,但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來,保持了稅賦的完整,體現(xiàn)了增值稅的作用。
開具增值稅專用發(fā)票時需要注意什么?
?。?、項(xiàng)目填寫齊全。上、下聯(lián)的內(nèi)容應(yīng)和金額一致,并且全部聯(lián)次一次填開。
?。?、字跡清楚,不得涂改。如果在填寫出現(xiàn)失誤,應(yīng)另行開具專用發(fā)票,并在誤填的專用發(fā)票上注明"誤填作廢"四字。
應(yīng)當(dāng)注意的是:專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的,也應(yīng)按填寫有誤處理。
?。?、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章,只能加蓋單位發(fā)票專用章,并且還要根據(jù)情況在專用發(fā)票的左下角或右下角分別加蓋財(cái)務(wù)專用章和發(fā)票專用章,覆蓋"開票單位"一欄。同時發(fā)票專用章應(yīng)使用紅色印泥。
?。?、開票時,發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致。2017年7月1日以后,增值稅發(fā)票必須有稅號,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
?。?、報(bào)銷要及時。發(fā)票時間如果跨年的話可能會無法進(jìn)行稅前扣除。
?。?、開具增值稅發(fā)票時,不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容,必須按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具。
在科技飛速發(fā)展的今天,許多事物都已經(jīng)數(shù)據(jù)化,增值稅也不例外,在紙質(zhì)發(fā)票的基礎(chǔ)上出現(xiàn)了電子發(fā)票,那么增值稅電子發(fā)票到底是什么?
增值稅電子發(fā)票的含義
電子發(fā)票分為增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票:
1、增值稅電子普通發(fā)票是指通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具、上傳的發(fā)票。它是電子版的發(fā)票,一般為PDF或OFD格式文件。增值稅電子普通發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
2、增值稅電子專用發(fā)票由各省稅務(wù)局監(jiān)制,采用電子簽名代替發(fā)票專用章,屬于增值稅專用發(fā)票,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡稱“紙質(zhì)專票”)相同。
增值稅電子發(fā)票的編碼規(guī)則是什么?
增值稅電子普通發(fā)票的編碼規(guī)則為:第1位為0,第2—5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市,第6—7位代表年度,第8—10位代表批次,第11—12位代表票種,共計(jì)12位代碼。
其中11代表電子增值稅普通發(fā)票。
電子專票與紙質(zhì)發(fā)票的法律效力是否相同?
電子發(fā)票其實(shí)就是電子會計(jì)憑證,指的是以電子形式生成、傳輸、存儲的各類會計(jì)憑證,包括電子原始憑證(譬如電子專票就屬于電子會計(jì)原始憑證)、電子記賬憑證。
國家稅務(wù)總局出具過相關(guān)規(guī)定:“電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制,采用電子簽名代替發(fā)票專用章,屬于增值稅專用發(fā)票,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同?!?/p>
但應(yīng)當(dāng)注意的是,電子檔案應(yīng)當(dāng)來源可靠、程序規(guī)范、要素合規(guī)。
綜上所述,來源合法、真實(shí)的電子專票作為電子會計(jì)憑證與紙質(zhì)會計(jì)憑證具有同等的法律效力,并且還可以以電子檔案的形式進(jìn)行保存歸檔。
電子專票應(yīng)如何查驗(yàn)其真?zhèn)危?/strong>
電子專票采用可靠的電子簽名代替原發(fā)票專用章,納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器,查閱電子專票并驗(yàn)證電子簽名以及電子發(fā)票監(jiān)制章有效性。
國家稅務(wù)稽查部門依法對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時,發(fā)現(xiàn)企業(yè)有走逃發(fā)票的情況時,一般會要求企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅。走逃發(fā)票,即企業(yè)開具增值稅專票后,一種逃跑躲避稅收征管部門征稅的違法行為。
走逃發(fā)票的概念
所謂走逃發(fā)票是指增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,產(chǎn)生了納稅義務(wù),但是該納稅人未按照規(guī)定繳納稅款,逃跑躲避稅收征管部門征稅的違法行為。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額。第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。第二十二條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得虛開發(fā)票行為,包括:為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票如何處理?
走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的,所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡稱“異常憑證”)范圍:
1、商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工,或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符,或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。
2、直接走逃失蹤不納稅申報(bào),或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次,規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對,進(jìn)行虛假申報(bào)的。
即走逃(失聯(lián))企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票將被列為異常憑證。
發(fā)票是什么?
發(fā)票是所有單位和個人在購買、銷售、提供或接受服務(wù)、進(jìn)行其它經(jīng)營活動時所開出的各種業(yè)務(wù)憑證。收據(jù)是收款的憑證,發(fā)票只能作為交易的憑證,并不能作為收款的憑證。發(fā)票是銷售方在經(jīng)營活動中所出具的一種憑證,它包含了商品或服務(wù)的名稱、質(zhì)量和協(xié)議價格。除預(yù)支之外,發(fā)票還應(yīng)包括按商定的條款,由購買方向出售方付款所包含的日期、數(shù)目,屬于會計(jì)核算的重要憑證。中國會計(jì)制度規(guī)定有效的購買產(chǎn)品或服務(wù)的發(fā)票稱為稅務(wù)發(fā)票。政府部門的收費(fèi)、征款的憑證各個時期和不同收費(fèi)征款項(xiàng)目稱呼不一樣,但多被統(tǒng)稱為行政事業(yè)收費(fèi)收款收據(jù)。為了進(jìn)行內(nèi)部審核和核對,每一張發(fā)票都必須有獨(dú)一無二的流水賬號碼,防止發(fā)票重復(fù)或跳號。
待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是一般納稅人發(fā)票入賬了,但是沒有認(rèn)證的情況下使用的。待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是取得進(jìn)項(xiàng)稅扣稅憑證以后,當(dāng)月沒有認(rèn)證,等以后抵扣稅額時再認(rèn)證抵扣的稅額,是應(yīng)交稅費(fèi)的二級科目。
待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額通常用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?
1、企業(yè)發(fā)生購貨業(yè)務(wù)且取得對應(yīng)發(fā)票時:
借:原材料(或庫存商品等)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、企業(yè)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額和待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有什么區(qū)別?
兩者的主要區(qū)別在于是否已經(jīng)對發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是核算企業(yè)取得的尚未進(jìn)行認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額部分。待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)規(guī)定,2019年3月1日起,所有的一般納稅人均取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。所謂的取消增值稅發(fā)票認(rèn)證,是由手工掃描需要抵扣的紙質(zhì)發(fā)票,升級為由納稅人網(wǎng)上選擇確認(rèn)需要抵扣的增值稅發(fā)票電子信息。
進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思?
進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或是不動產(chǎn),支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。實(shí)行一般計(jì)稅方法的企業(yè)在計(jì)算增值稅時,先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額,再以該銷項(xiàng)稅額對當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目支付的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。
出納月初的工作主要有:用銀行對賬單與企業(yè)賬進(jìn)行對賬;跟會計(jì)對現(xiàn)金和銀行余額;庫存現(xiàn)金跟現(xiàn)金日記賬的核對,做到核對準(zhǔn)確、賬面現(xiàn)金余額與庫存現(xiàn)金一致;日常業(yè)務(wù)的處理;開發(fā)票,每個月臨近月底的時候財(cái)務(wù)都會結(jié)死賬,所以在這之后入賬的款,都沒有開發(fā)票,所以下月月初,出納要把這些發(fā)票開出來。
出納清點(diǎn)現(xiàn)金有什么方法?
出納清點(diǎn)現(xiàn)金的方法包括出納人員自行清點(diǎn),上級監(jiān)督,一納自行清點(diǎn),以及外部審計(jì)人品清點(diǎn)。出納清點(diǎn)現(xiàn)金一般是在每月月末,出納結(jié)算現(xiàn)金日記賬余額,對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查盤點(diǎn),并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對,以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金實(shí)物或現(xiàn)金日記賬的錯誤,是較為常見的現(xiàn)金盤點(diǎn)方式;外部審計(jì)人員清點(diǎn)一般是突擊檢查。
出納的基本職能有什么?
出納的基本職能有反映職能、收付職能、管理職能、監(jiān)督職能。
反映職能是指出納可以為企業(yè)提供所需要的經(jīng)濟(jì)信息;收付職能是指相關(guān)的收付結(jié)算業(yè)務(wù)由出納處理,是出納最基本的職能;管理職能是指出納有責(zé)任對企業(yè)貨幣資金、有價證券及相關(guān)資料進(jìn)行保管;監(jiān)督職能是指出納應(yīng)對企業(yè)收付相關(guān)業(yè)務(wù)的合法性及合理性進(jìn)行監(jiān)督。
出納不能兼做的工作有哪些?
出納不能兼職的工作有稽核、保管會計(jì)檔案、登記收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等。并應(yīng)明確規(guī)定各崗位的職責(zé),確保不相容的崗位相互分離、相互制約?!稌?jì)法》第三十七條規(guī)定:“會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、保管會計(jì)檔案和登記收入、費(fèi)用、支出、債權(quán)債務(wù)?!?/p>