收到免稅發(fā)票能否做成本是會計工作中的常見問題，免稅發(fā)票也就是能夠享受增值稅免稅優(yōu)惠一些單位所開具的發(fā)票，比如收購免稅農(nóng)產(chǎn)品單位所開具的收購發(fā)票。本文就針對收到免稅發(fā)票能否做成本做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　收到免稅發(fā)票可以做成本嗎?

　　答：收到免稅發(fā)票是可以做成本的。因為這些東西本來就應(yīng)該在成本核算里。

　　從稅務(wù)角度來看，有營業(yè)收入的情況下，就應(yīng)當(dāng)開具相應(yīng)的發(fā)票。如果公司有收入，卻不開發(fā)票，這種情況下可以做賬到營業(yè)外收入或者偶然所得收入等。

　　免稅發(fā)票是可以填寫報銷沖成本的，若是開具增值稅專用發(fā)票，則會面臨稅務(wù)局查往來賬的風(fēng)險;若開的普通發(fā)票，風(fēng)險相對較小。

　　免稅發(fā)票指的是享受增值稅免稅優(yōu)惠的單位所開具的發(fā)票，具體包括：

　　1.銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

　　2.由收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的單位所開具的收購發(fā)票;

　　3.下崗、殘疾及失業(yè)人員等從事的餐飲服務(wù)行業(yè)，能夠享有國家免稅的稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門向其提供的免稅發(fā)票。

　　收到增值稅免稅發(fā)票能否抵扣?

　　答：如果是屬于農(nóng)產(chǎn)品的增值稅免稅發(fā)票，是可以抵扣的。若是其他貨物或商品則不可以抵扣。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除了取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率對進(jìn)項稅額進(jìn)行計算。

　　減免稅發(fā)票如何正確開具?

　　企業(yè)收到免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票怎么做賬務(wù)處理?

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——銷項稅額

　　借：應(yīng)交稅費——銷項稅額

　　貸：營業(yè)外收入

　　根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)正確開具發(fā)票。減免稅發(fā)票如何正確開具始終是會計人員關(guān)注的熱點問題，本文就針對減免稅發(fā)票的開具做一個相關(guān)介紹，趕快來了解下吧!

　　如何正確開具減免稅發(fā)票?

　　答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實開具發(fā)票。小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，并且開具時應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。納稅人享受減按1%征收率征收增值稅政策的，在開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。在減按1%征收率開具發(fā)票方面，稅務(wù)總局設(shè)計開發(fā)稅控開票軟件時，采取了“彈窗提示”和“默認(rèn)顯示”調(diào)整后的征收率兩項措施，以便利納稅人選擇正確征收率開具增值稅發(fā)票。

　　享受減免稅優(yōu)惠，一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具發(fā)票有何不同?

　　答：增值稅遵循“征扣一致”的鏈條抵扣原則，本環(huán)節(jié)納稅人未繳納稅款，下環(huán)節(jié)納稅人也不抵扣稅款。現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具專用發(fā)票，可以開具稅率欄標(biāo)注為“免稅”字樣的普通發(fā)票。

　　與一般納稅人不同，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，直接以銷售額乘以征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅，也就是說小規(guī)模納稅人不存在用免稅、征稅項目間的進(jìn)項稅額調(diào)節(jié)問題。所以相較于一般納稅人而言，其在征免稅管理、發(fā)票開具等方面，政策規(guī)定均相對寬松。

　　具體到發(fā)票開具上，小規(guī)模納稅人可根據(jù)征免稅政策和購買方要求，自行選擇開具3%或1%征收率以及征收率欄標(biāo)注為“免稅”的發(fā)票;開具增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)按照發(fā)票上對應(yīng)的征收率申報繳納增值稅;未開具專用發(fā)票且符合減免增值稅優(yōu)惠政策條件的，可以享受相應(yīng)減免稅政策。

　　企業(yè)主要以進(jìn)出口商品銷售為主要業(yè)務(wù)的，稅務(wù)上符合條件的可享受免稅優(yōu)惠。對于進(jìn)口免稅產(chǎn)品，應(yīng)如何開具發(fā)票？

　　進(jìn)口免稅產(chǎn)品如何開具發(fā)票？

　　免稅產(chǎn)品銷售不能開具增值稅發(fā)票，因為屬于不能開具增值稅發(fā)票情形之一。

　　不能開具增值稅專用發(fā)票：

　　(1)向個人消費者銷售應(yīng)稅項目。由于個人消費者沒有進(jìn)項稅的抵扣需要，所以沒必要開具專用發(fā)票，只需要開具普通發(fā)票就可以了。

　　(2)銷售免稅產(chǎn)品。因為免稅產(chǎn)品本身不需要交納增值稅，因此也不存在進(jìn)項稅額或銷項稅額的抵扣計算問題，因此不能開具專用發(fā)票。

　　(3)銷售報關(guān)出口的貨物以及在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。我國增值稅稅法對此有規(guī)定，出口的應(yīng)稅貨物和勞務(wù)是免征增值稅的，所以，在這種情況下不用開具增值稅專用發(fā)票。

　　進(jìn)口貨物的會計分錄

　　關(guān)稅計入進(jìn)口貨物的成本，增值稅作為進(jìn)項稅額抵扣：

　　借：庫存商品(進(jìn)價+關(guān)稅)

　       　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(進(jìn)口增值稅)

　　       貸：銀行存款

　　關(guān)稅是指國家根據(jù)法律對通過他的邊境進(jìn)出口貨物課稅的一種稅收。關(guān)稅對于一個國家而言非常重要，特別是對于外貿(mào)發(fā)達(dá)的國家，關(guān)稅是這種國家稅收的主要稅收和財政收入。關(guān)稅的數(shù)額與貨物數(shù)量和國家的關(guān)稅政策有關(guān)，分為從價征收關(guān)稅和從量征收關(guān)稅。其中，關(guān)稅的稅收基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價格。

　　眾所周知，零稅率與免稅是不一樣的兩個概念。零稅率可以抵扣進(jìn)項，免稅雖然屬于征稅范圍但不可以抵扣進(jìn)項稅，對于零額稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票發(fā)票，該如何區(qū)分？

　　零稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票的區(qū)別

　　1、會計核算不同。

　　實行零稅率的其進(jìn)項稅額允許抵扣，涉及進(jìn)項稅額的退還，同時，銷售零稅率的貨物，其銷售額計入全部銷售額，銷項稅額為0，因此零稅率貨物進(jìn)項稅額需要進(jìn)行核算，銷項稅額不需要進(jìn)行核算。

　　銷售免稅貨物只能開具普通發(fā)票，其收入計入銷售收入，不計算銷項稅額。所以免稅貨物的進(jìn)項稅額與銷項稅額都不需進(jìn)行核算。

　　2、稅收管理要求不同。

　　零稅率是增值稅稅率的一種，只要符合稅法規(guī)定，就可以適用增值稅零稅率，并按月向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理增值稅退(免)稅手續(xù)。而免稅是一項稅收優(yōu)惠政策，一般需報稅務(wù)機關(guān)備案。

　　3、收入影響不同。

　　適用零稅率與免征增值稅的區(qū)別影響到企業(yè)所得稅；直接減免的增值稅屬于財政性資金，而財政性資金要符合3個條件，才可以作為不征稅收入：

　?。?）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

　?。?）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　?。?）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

　　4、適用范圍不同。

　　增值稅零稅率僅適用于跨境應(yīng)稅行為，而增值稅免稅政策不限于跨境應(yīng)稅行為，也適用于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為。

　　增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

　　參考來源：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》

　　一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人是否可以部分放棄免稅？

　　小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項稅額抵扣問題，可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，對自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

　　納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發(fā)票時系統(tǒng)會記錄納稅人未開具免稅發(fā)票的原因。

　　為加強疫情的防控力度，支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，國家出臺了一系列增值稅優(yōu)惠政策。那么疫情期間免稅的企業(yè)，面對專用發(fā)票該如何處理？

　　疫情期間免稅的企業(yè)，收到增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行抵扣嗎？

　　一、免增值稅期間不得抵扣進(jìn)項稅額

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號文附件1）第二十七條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

　　因此，疫情期間按照規(guī)定享受免征增值稅的，其購進(jìn)收到的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　二、免增值稅期間購進(jìn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，在后期不再免稅的時候可以繼續(xù)抵扣進(jìn)項稅額

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅[2016]36號附件2）第二條第（一）項規(guī)定：

　　按照《增值稅暫行條例》第十條和上述第5點不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：

　　可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

　　上述可以抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

　　由于購進(jìn)時是用于不得抵扣進(jìn)項稅額的免稅項目，后面項目改為征稅項目，視為改變用途，因此可以按照上述規(guī)定的公式計算可以抵扣的稅額，但是必須購進(jìn)時取得專票等扣稅憑證。

　　小規(guī)模納稅人疫情期間免征增值稅的賬務(wù)處理

　　1、疫情期間，如果小規(guī)模納稅人C酒店享有增值稅免稅政策，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　2、疫情期間，湖北省小規(guī)模納稅人稅收征收率由3%下降至1%，那么如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　國家稅務(wù)稽查部門依法對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有走逃發(fā)票的情況時，一般會要求企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行補稅。走逃發(fā)票，即企業(yè)開具增值稅專票后，一種逃跑躲避稅收征管部門征稅的違法行為。

　　走逃發(fā)票的概念

　　所謂走逃發(fā)票是指增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，產(chǎn)生了納稅義務(wù)，但是該納稅人未按照規(guī)定繳納稅款，逃跑躲避稅收征管部門征稅的違法行為。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。第二十二條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得虛開發(fā)票行為，包括：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票如何處理？

　　走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍：

　　1、商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

　　2、直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報的。

　　即走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票將被列為異常憑證。

　　發(fā)票是什么？

　　發(fā)票是所有單位和個人在購買、銷售、提供或接受服務(wù)、進(jìn)行其它經(jīng)營活動時所開出的各種業(yè)務(wù)憑證。收據(jù)是收款的憑證，發(fā)票只能作為交易的憑證，并不能作為收款的憑證。發(fā)票是銷售方在經(jīng)營活動中所出具的一種憑證，它包含了商品或服務(wù)的名稱、質(zhì)量和協(xié)議價格。除預(yù)支之外，發(fā)票還應(yīng)包括按商定的條款，由購買方向出售方付款所包含的日期、數(shù)目，屬于會計核算的重要憑證。中國會計制度規(guī)定有效的購買產(chǎn)品或服務(wù)的發(fā)票稱為稅務(wù)發(fā)票。政府部門的收費、征款的憑證各個時期和不同收費征款項目稱呼不一樣，但多被統(tǒng)稱為行政事業(yè)收費收款收據(jù)。為了進(jìn)行內(nèi)部審核和核對，每一張發(fā)票都必須有獨一無二的流水賬號碼，防止發(fā)票重復(fù)或跳號。

　　企事業(yè)單位或個人購進(jìn)商品時，都可以向?qū)Ψ揭箝_具相應(yīng)的增值稅發(fā)票。那么對于發(fā)票清單，應(yīng)如何理解？

　　發(fā)票清單如何理解？

　　發(fā)票清單是指匯總開具增值稅發(fā)票時，后面所附的應(yīng)稅銷售行為具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的清單。在填寫發(fā)票的時候，當(dāng)客戶所購的商品種類或項目較多時，這個時候呢，在一張發(fā)票上可能填不下(因為在發(fā)票中最多只能填寫8行商品)，這個時候我們就可以利用清單功能來開具銷貨清單。

　　在開具清單時，銷貨清單中所填寫的商品明細(xì)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會自動算出清單中商品的總計的金額和稅額，并將其自動填入到發(fā)票的票面上，形成一個“清單行”。

　　簡單來說，就是一張發(fā)票最多可以開8行，超過8行就需要換張發(fā)票或者使用清單開票。為使開具的發(fā)票符合 “項目齊全、內(nèi)容真實”規(guī)定要求，解決在一張增值稅發(fā)票上就無法容納本次交易所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息的問題，國家稅務(wù)局作出規(guī)定，在增值稅發(fā)票之后附上銷售清單的方式加以佐證。這所附的銷售清單，就是人們口語中的“發(fā)票清單”。

　　發(fā)票包括哪些內(nèi)容？

　　發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證。簡單來說就是發(fā)生的成本、費用或收入的原始憑證。

　　對于公司來講——發(fā)票主要是公司做賬的依據(jù)，同時也是繳稅的費用憑證;對于員工來講——發(fā)票主要是用來報銷的。

　　發(fā)票的基本內(nèi)容：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

　　我司為生產(chǎn)型出口企業(yè)，出口一批配件，但是該批配件在購入時未取得發(fā)票（且確定無法取得發(fā)票）。那么這批出口配件是做免稅還是應(yīng)該視同內(nèi)銷？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)第五條第八項的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原申報。

　　因此，企業(yè)在確定無法取得進(jìn)項發(fā)票的情況下，不得退稅，應(yīng)當(dāng)按照免稅處理。

　　李某向A公司提供技術(shù)服務(wù)，取得了10萬元的報酬，并且提供了相應(yīng)的發(fā)票。當(dāng)李某向稅務(wù)局申請代開發(fā)票時，能否作為小規(guī)模納稅人享受月銷售額不超過 15 萬元免征增值稅的政策？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。

　　同時《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條規(guī)定，條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。由此可見，李某作為其他個人，屬于增值稅的納稅義務(wù)人。

　　又根據(jù)本細(xì)則的第三十七條的規(guī)定，增值稅起征點的適用范圍限于個人。故李某發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用起征點的規(guī)定。

　　另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第48號)規(guī)定，個人發(fā)生應(yīng)稅行為的，可以辦理臨時稅務(wù)登記。

　　同時《小微企業(yè)普惠性稅收減免政策100問》的第2問中提到，辦理臨時稅務(wù)登記的且為小規(guī)模納稅人，可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。反之，如果未辦理臨時登記的，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點有關(guān)規(guī)定。

　　綜上，李某屬于其他個人，是否享受15萬免稅政策，如果李某辦理了稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記，則可以享受每月15萬及以內(nèi)免征增值稅的優(yōu)惠政策。如果未辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記，除特殊規(guī)定外，則發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)按照增值稅的一般性規(guī)定，達(dá)到起征點的應(yīng)稅行為應(yīng)計算繳納增值稅，不可以按照小規(guī)模納稅人月銷售額不超15萬免征增值稅。

　　個體工商戶符合條件的情況下可以享受增值稅免稅的優(yōu)惠，那么免稅個體工商戶該怎么填寫增值稅發(fā)票稅率？

　　增值稅發(fā)票免稅個體戶如何填寫稅率？

　　答：在新的增值稅發(fā)票系統(tǒng)中，選擇“免稅”或“稅率0”。

　　如果不是免稅個體商戶，稅率怎么填寫？

　　1.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅實行增值稅專用發(fā)票抵扣制度，對于納稅人而言，會計核算上要求比較高，并且要對銷項稅、進(jìn)項稅和應(yīng)納稅額準(zhǔn)確計算。一般按納稅人的經(jīng)營規(guī)模和會計核算是否健全，可以劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　2.按照增值稅法規(guī)定的從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或者是個人以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上)，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下(含本數(shù))的。

　　3.小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。個體戶為小規(guī)模納稅人，一般來說，個體戶出售他們使用過的固定資產(chǎn)，增值稅減按2%或3%進(jìn)行征收。

　　4.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，其應(yīng)納稅所得額為每一納稅年度的收入總額減去成本、費用和損失后的余額。個體工商戶要交哪些稅？

　　個體工商戶的納稅義務(wù)

　　個體工商戶賬證健全、核算準(zhǔn)確的，實行查賬征收，如果是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確實沒有建賬能力的，則實行定期定額征收;符合一定情形的條件下，稅務(wù)部門將核定其應(yīng)納稅額，實行核定征收。

　　在科技飛速發(fā)展的今天，許多事物都已經(jīng)數(shù)據(jù)化，增值稅也不例外，在紙質(zhì)發(fā)票的基礎(chǔ)上出現(xiàn)了電子發(fā)票，那么增值稅電子發(fā)票到底是什么？

　　增值稅電子發(fā)票的含義

　　電子發(fā)票分為增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票：

　　1、增值稅電子普通發(fā)票是指通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具、上傳的發(fā)票。它是電子版的發(fā)票，一般為PDF或OFD格式文件。增值稅電子普通發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

　　2、增值稅電子專用發(fā)票由各省稅務(wù)局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡稱“紙質(zhì)專票”)相同。

　　增值稅電子發(fā)票的編碼規(guī)則是什么？

　　增值稅電子普通發(fā)票的編碼規(guī)則為：第１位為０，第２—５位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第６—７位代表年度，第８—１０位代表批次，第１１—１２位代表票種，共計１２位代碼。

　　其中１１代表電子增值稅普通發(fā)票。

　　電子專票與紙質(zhì)發(fā)票的法律效力是否相同？

　　電子發(fā)票其實就是電子會計憑證，指的是以電子形式生成、傳輸、存儲的各類會計憑證，包括電子原始憑證（譬如電子專票就屬于電子會計原始憑證）、電子記賬憑證。

　　國家稅務(wù)總局出具過相關(guān)規(guī)定：“電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同?！?/p>

　　但應(yīng)當(dāng)注意的是，電子檔案應(yīng)當(dāng)來源可靠、程序規(guī)范、要素合規(guī)。

　　綜上所述，來源合法、真實的電子專票作為電子會計憑證與紙質(zhì)會計憑證具有同等的法律效力，并且還可以以電子檔案的形式進(jìn)行保存歸檔。

　　電子專票應(yīng)如何查驗其真?zhèn)危?/strong>

　　電子專票采用可靠的電子簽名代替原發(fā)票專用章，納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名以及電子發(fā)票監(jiān)制章有效性。