會計日常工作中，收到勞務(wù)費發(fā)票時，對于代扣代繳的個稅，應(yīng)設(shè)置管理費用科目、其他應(yīng)收款科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　收到勞務(wù)費發(fā)票代扣個稅分錄？

　　比如公司收到一張個人代開的勞務(wù)發(fā)票，發(fā)票上注明的個稅，由支付方代扣代繳，請問相應(yīng)的會計分錄怎么做?

　　借：管理費用-勞務(wù)費

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　借：其他應(yīng)收款-個稅

　　　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：其他應(yīng)收款-個稅

　　　　　　銀行存款

　　勞務(wù)費分錄

　　收到勞務(wù)費收入：

　　借：庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(或主營業(yè)務(wù)收入)

　　發(fā)生的勞務(wù)費支出：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本(或主營業(yè)務(wù)成本)

　　　　貸：銀行存款(或應(yīng)付職工薪酬等)

　　勞務(wù)費是什么？

　　勞務(wù)費，即個人所得稅中的勞務(wù)報酬。勞務(wù)報酬是根據(jù)提供服務(wù)性勞動的數(shù)量和質(zhì)量支付的勞動報酬。勞務(wù)本身并不創(chuàng)造社會總產(chǎn)品和國民收入。因而，勞務(wù)報酬是從生產(chǎn)性勞動所創(chuàng)造的國民收入的再分配中取得的，它是國民收入再分配的一種手段和形式。

　　勞務(wù)報酬是指所得:指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審計、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　會計工作中，經(jīng)常要處理有關(guān)勞務(wù)費方面的問題。勞務(wù)費可以理解為個人獨立從事非雇傭的勞務(wù)所取得的勞務(wù)報酬。那么支付勞務(wù)費需要開發(fā)票嗎?要不要代扣個稅?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　支付勞務(wù)費是否需要發(fā)票?

　　1、根據(jù)《稅收征收管理法》第十九條的規(guī)定：納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效的憑證記賬及進(jìn)行會計核算。

　　2、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，都允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　結(jié)合以上規(guī)定，我們可以了解到：所得稅稅前扣除的前提是具備真實合法的成本費用憑證，因此，企業(yè)向勞動者支付個人勞務(wù)報酬時，沒有取得合法發(fā)票的情況下不能稅前扣除。為保護(hù)合法權(quán)益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在支付勞務(wù)費時，取得發(fā)票。自然人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。詳情請參照個人勞務(wù)費該如何開具發(fā)票？

　　支付勞務(wù)費是否要代扣代繳個稅?

　　根據(jù)《個人所得稅法》(主席令第48號)第八條的規(guī)定：個人所得稅的扣繳義務(wù)人為支付所得的單位或個人，其納稅義務(wù)人為所得人。

　　另外，根據(jù)《稅收征收管理法》(主席令第49號)第四條規(guī)定，扣繳義務(wù)人必須按照相關(guān)法律法規(guī)代扣代繳稅款。

　　綜上所述，企業(yè)支付勞務(wù)報酬，需要進(jìn)行代扣代繳個稅的申報工作。

　　支付勞務(wù)費會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用等

　　貸：銀行存款等

　　收到勞務(wù)費發(fā)票代扣個稅會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，勞務(wù)費實際上就是人工費，一般可以稅前扣除。本文就針對收到勞務(wù)費發(fā)票代扣個稅會計分錄做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　收到勞務(wù)費發(fā)票代扣個稅會計分錄

　　借：成本費用等

　　貸：應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　上交個稅

　　借：應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　具體會計分錄如下:

　　1、工資計提時:

　　借：管理費用/銷售費用/開發(fā)成本等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放時，代扣代繳個人所得稅:

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時職工到手的就是已經(jīng)扣除個稅的工資了)

　　3、繳納個人所得稅時:

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)收到勞務(wù)費發(fā)票會計分錄

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：銀行存款

　　或者：

　　1、借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅、教育附加或其他

　　2、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅、城建、教育附加或其他

　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金期末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　勞務(wù)費指的是什么?

　　勞務(wù)費通常指的是人工費，比如你公司請公司以外的人為你公司提供服務(wù)的費用。

　　含義：即個人所得稅中的勞務(wù)報酬是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。

　　舉例：物業(yè)管理、裝卸搬運(yùn)、臨時雇傭等。

　　勞務(wù)費是可以稅前扣除的。

　　勞務(wù)費和服務(wù)費的區(qū)別是什么?

　　答：服務(wù)費與勞務(wù)費既有聯(lián)系又有區(qū)別，從本質(zhì)的角度來看，這兩者都是勞務(wù)輸出費用或報酬。而服務(wù)費指的是從事服務(wù)行業(yè)的勞務(wù)輸出的費用或報酬。勞務(wù)費的范疇更大一些，服務(wù)費就是勞務(wù)費的真子集。

　　以上就是關(guān)于收到勞務(wù)費發(fā)票代扣個稅會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)勞務(wù)費的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　我司于2021年3月份購進(jìn)一批貨物，已支付貨款并取得了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，但發(fā)票票面出現(xiàn)缺失二維碼的情況。請問缺失二維碼的增值稅專票還能正常使用嗎？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十八條規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第十一條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的開具，應(yīng)項目齊全，與實際交易相符、字跡清楚，不得壓線、錯格等。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

　　因此，對于項目不齊全，不符合要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目試運(yùn)行有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2011]44號)相關(guān)規(guī)定，開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的密文均為二維碼形式，為保證增值稅發(fā)票二維碼密文的正常打印，納稅人打印增值稅發(fā)票時必須使用24針針式票據(jù)打印機(jī)。

　　綜上，發(fā)票的二維碼防偽區(qū)為發(fā)票的必要事項，如果出現(xiàn)缺失或打印不完整的情形，屬于項目不齊全，不符合發(fā)票開具要求，購買方有權(quán)拒收。因此，貴司收到缺失二維碼的發(fā)票，建議退回重開。

　　企業(yè)幫助員工代扣代繳個人所得稅，對于代扣個稅的會計處理，企業(yè)通常按照管理費用、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等科目進(jìn)行處理。

　　代扣個稅的會計分錄

　　計提工資：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　公司代繳個人所得稅計算公式為：應(yīng)納稅所得額=（月收入-五險一金-起征點-依法確定的其他扣除-專項附加扣除）*適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　應(yīng)交稅費科目是什么？

　　應(yīng)交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　企業(yè)每月發(fā)放員工工資時，除了為員工代扣代繳其個人部分的社保外，還代扣員工的個人所得稅，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　企業(yè)代扣個稅的賬務(wù)處理

　　1、計提工資時

　　借：管理費用——工資

　　　　制造費用——工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放時

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　3、繳納時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)為員工代扣代繳個人部分社保的賬務(wù)處理

　　1、計提企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分

　　借：管理費用

　　　　銷售費用

　　　　制造費用

　　　　生產(chǎn)成本

　　　　在建工程

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——社會保險（企業(yè)承擔(dān)部分）

　　2、從工資中代扣由個人繳費的社保時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：其他應(yīng)付款——社會保險（個人承擔(dān)部分）

　　3、上交社會保險時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險（企業(yè)承擔(dān)部分）

　　　　其他應(yīng)付款——社會保險（個人承擔(dān)部分）

　　　　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　應(yīng)付職工薪酬的會計核算

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。該科目應(yīng)當(dāng)按照“工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　當(dāng)我們工資達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，是需要按照規(guī)定由單位代扣代繳個稅的。那么企業(yè)代扣個人所得稅能否在企業(yè)稅前扣除?代扣個稅分錄怎么處理?會計網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　企業(yè)代扣的個人所得稅可以稅前扣除嗎?

　　企業(yè)代付的個稅，是企業(yè)多支付的人工成本，計入工資薪金比較合理。企業(yè)承擔(dān)收款方的稅款屬于企業(yè)的一項支出，在合同約定很清楚的情況下，是允許企業(yè)稅前扣除的。

　　計提應(yīng)付工資總額時，按照含稅工資來計提，根據(jù)相關(guān)規(guī)定計入成本和費用科目。這樣一來單位代付的個稅稅款就還原為工資薪金，企業(yè)的成本費用。所以，單位代付的個稅稅款只存在納稅調(diào)整的問題，而不存在不可稅前扣除的問題。

　　代扣個稅會計分錄

　　1、計提工資時，分錄處理如下：

　　借：管理費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放工資時，分錄處理如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　3、繳納稅金時，分錄處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　為返聘員工代扣代繳個人所得稅的會計分錄

　　代扣代繳個稅的規(guī)定

　　代扣代繳個人所得稅也就是指，個人工資達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的情況下，應(yīng)該繳納個人所得稅。工資所交稅金，是由發(fā)放工資單位從你工資當(dāng)中代為扣除的，并向稅局繳納。

　　扣繳義務(wù)人包括支付個人應(yīng)稅所得的企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍隊、個體戶、社團(tuán)組織等單位或個人。

　　以下所得為代扣代繳個稅的范圍：

　　1、工資薪金所得，勞務(wù)報酬所得;

　　2、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

　　3、特許權(quán)使用費所得，稿酬所得;

　　4、財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　5、利息、股息、紅利所得，偶然所得。

　　會計工作中經(jīng)常要處理工資相關(guān)的問題，發(fā)放工資時一般是先扣個稅還是先扣五險一金呢？工資個稅又是如何計算的？對于這些問題，本文將為大家詳細(xì)介紹。

　　工資先扣個稅還是五險一金?

　　員工實際得到的工資是先扣除五險一金后再扣除個稅的。也就是說個人所得稅是根據(jù)扣除五險一金之后的工資來計算的。

　　個人所得稅如何計算繳納?

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人所得和境外個人來源于本國的的所得征收的一種所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額=工資收入金額-各項社會保險費-起征點(5000元)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x稅率-速算扣除數(shù)

　　按照相關(guān)規(guī)定可得，員工工資薪金所得，扣除應(yīng)由個人繳納的社會保險費和住房公積金，減除費用5000元后，適用超額累進(jìn)稅率，繳納個人所得稅。

　　總上所述，個人所得稅適用計算公式為：

　　應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(扣除三險一金后月收入-扣除標(biāo)準(zhǔn))×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　哪些個人所得需要繳納個稅?

　　以下這些所得需要繳納個稅：

　　1、工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得;

　　2、特許權(quán)使用費所得和稿酬所得;

　　3、經(jīng)營所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　4、財產(chǎn)租賃所得

　　5、利息、股息、紅利所得和偶然所得。

　　員工工資發(fā)放、社保繳納如何做會計分錄?

　　五險一金介紹

　　五險主要包括：

　　1、養(yǎng)老保險;

　　2、醫(yī)療保險;

　　3、失業(yè)保險;

　　4、工傷保險;

　　5、生育保險。

　　五險一金的“一金”指的是住房公積金

　　對于前面三項養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險，保險費用是由企業(yè)和個人共同繳納。對于工傷保險和生育保險，個人是不需要繳納的，由企業(yè)承擔(dān)費用的繳納。

　　公積金繳費比例是根據(jù)企業(yè)的實際情況進(jìn)行繳納。原則上最高繳費額不得超過北京市職工平均工資300%的10%。

　　在銷售行業(yè)中，很多企業(yè)都會為內(nèi)部銷售人員承擔(dān)一部分的服裝費用，對此有財會人員不清楚公司為員工承擔(dān)的服裝費是否需要扣除個稅，下面會計網(wǎng)就跟大家解答。

　　問：我單位為銷售員統(tǒng)一配發(fā)服裝，費用由單位和個人各承擔(dān)一半，但是銷售員在該服裝購買三年后離職才可不扣個人服裝款，如果不滿三年離職需向公司交回公司承擔(dān)部分的服裝折舊費。請問公司承擔(dān)的這部分的服裝款需扣個稅嗎?

　　答：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

　　因此，您單位為銷售人員統(tǒng)一配發(fā)服裝，費用由單位和個人各承擔(dān)一半，對貴公司承擔(dān)的部分服裝款費用按上述規(guī)定的"工資、薪金所得"代扣代繳個人所得稅。

　　特別提醒，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十四條規(guī)定，納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，可以扣除。勞動保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。

　　據(jù)此，貴公司為為銷售人員統(tǒng)一配發(fā)服裝不應(yīng)列為勞動保護(hù)支出，應(yīng)屬于給銷售人員提供的福利。依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》規(guī)定，作為銷售人員的福利記入"應(yīng)付職工薪酬"，按現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，不超過工資薪金總額14%的部分據(jù)實列支，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得在稅前扣除。

　　企業(yè)購進(jìn)車輛，應(yīng)當(dāng)繳納的車船稅由保險公司代扣時，計提的車船稅應(yīng)計入稅金及附加科目核算，對于保險公司代扣車船稅，應(yīng)如何做賬？

　　保險公司代扣車船稅的賬務(wù)處理

　　保險公司代扣的車船稅，會在車輛保險費發(fā)票的備注欄標(biāo)明，保險發(fā)票付款入賬時，其具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用-車輛費用-保險費 (應(yīng)當(dāng)是發(fā)票中價稅合計的金額)

　　       應(yīng)交稅費-車船稅 (應(yīng)當(dāng)是備注中的車船稅金額)

　　       貸：銀行存款

　　計提車船稅時，其具體的會計分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費-車船稅

　　在全面實施營改增后，將“營業(yè)稅金及附加”這一會計科目的名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。這一會計科目核算的是：企業(yè)經(jīng)營活動時所發(fā)生的消費稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅等相關(guān)稅費。

　　車船稅是什么？

　　車船稅是指對在我國境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計算征收的一種財產(chǎn)稅。

　　車船稅的計算方法

　　(1)計稅依據(jù)：

　?、佥d人(乘用車、商用客車和摩托車)：以“輛數(shù)”為計稅單位。②載貨(商用貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車)：以“整備質(zhì)量噸位數(shù)”為計稅單位。③機(jī)動船舶、非機(jī)動駁船、拖船：以“凈噸位數(shù)”為計稅單位。④游艇：以“艇身長度”為計稅單位。

　　(2)應(yīng)納稅額的計算：

　?、僖话闱樾危簯?yīng)納稅額=輛數(shù)(整備質(zhì)量噸位數(shù)、凈噸位、艇身長度)×年基準(zhǔn)稅額②購置的新車船：應(yīng)納稅額=年基準(zhǔn)稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

　　每到了年底，很多企業(yè)都會評選優(yōu)秀的員工干部以及為先進(jìn)的的部門發(fā)放相應(yīng)的獎勵金，對此很多財務(wù)人員不清楚為先進(jìn)部門發(fā)放的獎勵金是否需要代扣個人所得稅，下面會計網(wǎng)就跟大家講解。

       問：單位評選優(yōu)秀員工及先進(jìn)部門，發(fā)放獎勵金，優(yōu)秀員工的獎勵計入工資并代扣了個人所得稅，那對先進(jìn)部門的獎勵是否也要代扣個人所得稅?

　　答：《個人所得稅法》第二條第9款規(guī)定，工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅。

　　《個人所得稅法實施條例》第八條第9款明確工資、薪金所得的內(nèi)容，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　因此，先進(jìn)部門獎(團(tuán)體獎)若以實物或現(xiàn)金方式發(fā)給個人，個人分得的獎金屬于與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，應(yīng)與當(dāng)月工資、薪金合并繳納個人所得稅。

　　先進(jìn)部門獎若沒有發(fā)給個人，而是以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動的，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》規(guī)定，按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。

　　因此，單位先進(jìn)部門的人員也應(yīng)將免費旅游等所得并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個人所得稅。

　　若先進(jìn)部門獎未支付給個人，也未用于組織員工活動，由于個人未獲得所得，因此不需繳納個人所得稅。需提醒單位注意，《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低并無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

　　一般逢年過節(jié)，公司都會向員工發(fā)放過節(jié)費，公司發(fā)放的過節(jié)費屬于工資還是福利?要扣個稅嗎？就以上問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　過節(jié)費屬于工資還是福利？

　　根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。

　　由以上規(guī)定可得，公司給員工發(fā)放的過節(jié)費屬于工資、薪金所得，做會計處理時，應(yīng)計入工資薪金所得核算。

　　公司發(fā)放的過節(jié)費要扣個稅嗎？

　　根據(jù)《個人所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。另外結(jié)合《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號)相關(guān)規(guī)定，過節(jié)費屬于工資薪金所得，所以公司發(fā)放給員工的過節(jié)費，應(yīng)按當(dāng)月工資、薪金所得繳納個人所得稅。

　　發(fā)放過節(jié)費會計分錄

　　發(fā)放的過節(jié)費應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬科目核算：

　　1、提取過節(jié)費：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

　　2、發(fā)放過節(jié)費：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　過節(jié)費能否抵沖加班工資？

　　公司給職工發(fā)放過節(jié)費，這是屬于公司給予職工的福利待遇，與職工是否加班無關(guān)。從法律的角度來看，過節(jié)費是一種約定義務(wù)，而公司安排職工加班的，應(yīng)按規(guī)定支付加班工資，這是一種法定支付。所以，過節(jié)費不能抵沖加班工資。

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅，發(fā)票稅一般指的是發(fā)票上的增值稅，增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　企業(yè)所得稅和增值稅的征稅對象

　　企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得，范圍包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、利息所得、租金所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

　　增值稅的征收對象是達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，在我國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的個人或單位。

　　企業(yè)所得稅和增值稅的計稅依據(jù)

　　企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額；

　　增值稅的計稅依據(jù)是流轉(zhuǎn)額。

　　企業(yè)所得稅和增值稅收入確認(rèn)的原則

　　企業(yè)所得稅收入確認(rèn)原則包括商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　增值稅收入確認(rèn)原則包括銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　企業(yè)所得稅和增值稅計算公式

　　企業(yè)所得稅計算為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補(bǔ)虧損，或者應(yīng)納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整項目金額；

　　增值稅計算公式為：一般計稅方式的增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-上期留抵稅額+當(dāng)期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額；簡易計稅方式下的增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額×征收率。

　　首先由兩家公司分別預(yù)扣預(yù)繳個稅，兩家公司再分別按照在各自公司取得的稅前收入申報個稅，單獨應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個稅。對于個人取得的工資薪金所得，按現(xiàn)行稅法規(guī)定應(yīng)由任職受雇單位按月預(yù)扣預(yù)繳，適用累計預(yù)扣預(yù)繳方法，年終并入綜合所得進(jìn)行匯算清繳。

　　扣除情況包括基礎(chǔ)費用扣除、專項扣除、專項附加扣除、匯繳清算扣除：

　　基礎(chǔ)費用扣除的方法

　　基礎(chǔ)費用扣除（每月5000元），在預(yù)繳階段兩家公司可以在一家公司扣除，也可以同時享受扣除，但是綜合所得基本費用扣除為6萬/年，預(yù)繳個稅時，但不能重復(fù)扣除，若是重復(fù)扣除就需要補(bǔ)稅。

　　專項扣除的方法

　　專項扣除（三險一金）以及專項附加扣除只能選擇在其中一家公司扣除。

　　根據(jù)人力資源和社會保障部文件規(guī)定，個人不得同時在兩個單位繳納社保。在符合規(guī)定的情況下，一人可以同時與廉江市簽訂合同，但是只能選擇一處繳納社保。一般情況下，如果個人同時簽訂兩處或兩處以上勞動合同，多屬于非全日制用工或其中一家公司屬于全日制用工，其他家為非全日制用工。全日制用工勞動合同，需要為員工繳納社保。所以三險一金由實際繳納的公司稅前扣除。

　　專項附加扣除的方法

　　專項附加扣除有六項，但在預(yù)繳個稅時可以享受的僅有五項（繼續(xù)教育、子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款或住房租金），大病醫(yī)療專項附加扣除僅在匯算清繳時可以享受。專項附加扣除只能選擇在其中一家公司預(yù)繳計算個稅時稅前扣除或等到匯算清繳時再享受稅前扣除，不得享受重復(fù)扣除。

　　匯算清繳的方法

　　個人在兩家公司領(lǐng)取工資，綜合所得收入額扣除專項扣除的余額超過6萬元的，一定要在次年進(jìn)行匯算清繳。

　　匯算清繳的計算公式為：

　　匯算清繳應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)-已預(yù)繳稅額

　　應(yīng)納稅所得額=綜合所得收入額-6萬-三險一金等專項扣除-專項附加扣除-依法確認(rèn)的其他扣除

　　綜合所得收入額=工資薪金所得合計+勞務(wù)報酬所得×80%+特許權(quán)使用費×80%+稿酬所得×80%×70%。

　　增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別主要區(qū)別在于：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且還可以用作購買方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項目外都不能抵扣進(jìn)項稅。

　　發(fā)票是單位和個人在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及其他經(jīng)營活動中，開具、取得的收付款憑證。

　　一、目前增值稅發(fā)票主要包括以下五個票種

　　?數(shù)電票，目前主要包括電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票），是全面數(shù)字化的發(fā)票，是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在、不用介質(zhì)支撐、不需申請領(lǐng)用。電子發(fā)票將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，通過標(biāo)簽管理將多個票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，設(shè)立稅務(wù)數(shù)字賬戶，實現(xiàn)全國統(tǒng)一賦碼、智能賦予發(fā)票開具金額總額度、自動流轉(zhuǎn)交付。

　　?增值稅專用發(fā)票(含增值稅電子專用發(fā)票)：是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。

　　?增值稅普通發(fā)票(含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票、通行費發(fā)票)：是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。

　　?機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：凡從事機(jī)動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動車（不包括銷售舊機(jī)動車）收取款項時開具的發(fā)票。

　　?二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票：二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項時，通過開票軟件開具的發(fā)票。

　　二、增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別

　　增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且還可以用作購買方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項目外都不能抵扣進(jìn)項稅。

　　增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票是兩種不同類型的發(fā)票，它們的主要區(qū)別在于以下幾點：

　　1.使用范圍不同：增值稅專用發(fā)票只能用于增值稅納稅項目，而普通發(fā)票則可以用于各種商品和服務(wù)的銷售。

　　2.稅率不同：增值稅專用發(fā)票的稅率為17%,而普通發(fā)票的稅率則根據(jù)不同的商品和服務(wù)而有所不同。

　　3.抵扣方式不同：增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，而普通發(fā)票則不能作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。

　　4.開具對象不同：增值稅專用發(fā)票只能由納稅人開具，而普通發(fā)票則可以由一般納稅人或小規(guī)模納稅人開具。

　　從財務(wù)視角來分析，增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的主要區(qū)別在于稅收政策的不同，這也直接影響到企業(yè)的成本和利潤。以企業(yè)為例，如果企業(yè)銷售的商品或提供的服務(wù)是免稅的，那么使用普通發(fā)票就可以滿足稅務(wù)要求；但如果企業(yè)銷售的商品或提供的服務(wù)需要繳納增值稅，那么使用增值稅專用發(fā)票就可以獲得更多的抵扣權(quán)利，降低企業(yè)的稅負(fù)。

　　此外，從財務(wù)管理的角度來看，增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的管理方式也有所不同。對于增值稅專用發(fā)票，企業(yè)需要建立專門的賬簿記錄和管理流程，以確保符合稅務(wù)法規(guī)的要求；而對于普通發(fā)票，企業(yè)可以通過簡單的管理方式來記錄和管理。

　　綜上，增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別主要在于適用范圍、稅率、抵扣方式和開具對象等方面，對企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和財務(wù)管理都會產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)在選擇使用何種類型的發(fā)票時，應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況和稅務(wù)要求來進(jìn)行綜合考慮。

　　增值稅發(fā)票主要分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，普通發(fā)票和專用發(fā)票有什么區(qū)別呢?還不清楚的朋友快來一起了解吧。

　　增值稅專用發(fā)票是供增值稅一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應(yīng)稅項目使用的一種特殊發(fā)票。它不僅是一般的商事憑證，還是計算抵扣稅款的法定憑證。除增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　發(fā)票的作用不同（最大區(qū)別）

　　增值稅專用發(fā)票上注明的稅款可以為增值稅一般納稅人抵扣(增值稅小規(guī)模納稅人不可抵扣)，而增值稅普通發(fā)票無論受票方是否為一般納稅人均不可抵扣。這也是增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的最大區(qū)別。

　　發(fā)票的使用主體不同

　　增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開

　　普通發(fā)票可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票;

　　發(fā)票的印制要求不同

　　根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

　　發(fā)票的內(nèi)容不同

　　1.普通發(fā)票內(nèi)容一般包括：票頭、字軌號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、銀行開戶帳號、商(產(chǎn))品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、金額，以及大小寫金額、經(jīng)手人、單位印章、開票日期等;專用發(fā)票除了上述內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等。

　　2.增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用。而普通發(fā)票只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

　　個人所得稅是由單位在網(wǎng)上申報，代個人預(yù)繳的稅費，待發(fā)工資時，再在工資里扣除代繳的個稅，對于個人所得稅代扣，如何做會計分錄？

　　個人所得稅代扣的賬務(wù)處理

　　計提工資：

　　借：管理費用－工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　              應(yīng)交稅費－應(yīng)交個人所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　勞務(wù)代扣代繳個稅的賬務(wù)處理

　　計提稅金：

　　借：其他應(yīng)收款－個人所得稅

　　       貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交個人所得稅

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　“應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費。

　　“應(yīng)交稅費”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負(fù)債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發(fā)放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。

　　企業(yè)作為購貨方，購進(jìn)貨物時可取得銷貨方開具的發(fā)票。對于發(fā)票含稅價與不含稅，應(yīng)如何區(qū)分？

　　發(fā)票含稅和不含稅有何區(qū)別？

　　1、含稅是指要征收的全部金額，不含稅是指屬于賣方的所有金額。

　　2、含稅與不含稅最直接的區(qū)別就是總額不同，因為增值稅是價外稅，因此我們目前的增值稅專用發(fā)票和機(jī)打的增值稅作為普通發(fā)票均在票面上可以分別體現(xiàn)不含稅價格、稅金和合計三個部分?jǐn)?shù)據(jù)。

　　對于收票人員來說，支付的都是匯總數(shù)據(jù)，但如果收票方不是最終消費環(huán)節(jié)，并且收到的是增值稅專用發(fā)票，那么他繳納的稅款就可以轉(zhuǎn)嫁的。

　　3、開具普通增值稅發(fā)票，一般是含稅的，如果購買者是一般納稅人，收到的增值稅普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項稅，但對于小規(guī)模納稅人而言，增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票賬務(wù)處理是相同的，都應(yīng)價稅合計入采購成本中。

　　4、發(fā)票的內(nèi)容是不同的，增值稅專用發(fā)票除了具備普通發(fā)票的內(nèi)容外，如購買單位、銷售單位、商品或服務(wù)的名稱、商品或勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價格、開票單位、收款人、開票日期等。增值稅專用發(fā)票還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)交增值稅等。

　　5、如果企業(yè)開具的普通增值稅電子發(fā)票要換算為不含稅價可以通過：以小規(guī)模開具的增值稅普通發(fā)票為例：商品不含稅價=增值稅對于普通發(fā)票管理總額/1.03。

　　增值稅發(fā)票的會計分錄

　　開具發(fā)票時：

　　借：應(yīng)收賬款等科目

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　取得進(jìn)項發(fā)票時：

　　借：庫存商品或原材料

　       　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　       　貸：應(yīng)付賬款等科目