發(fā)行股票是公司籌集資金的一種方式，它是股東可以參與紅利與股息分配的一種憑證。在股票的發(fā)行過(guò)程中出現(xiàn)了對(duì)價(jià)收購(gòu)的情況，該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　發(fā)行股票對(duì)價(jià)收購(gòu)的會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)行股票時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：股本

　　              資本公積——股本溢價(jià)

　　發(fā)行股票對(duì)價(jià)收購(gòu)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：股本

　　或是

　　借：股本

　　       資本公積——股本溢價(jià)

　　       貸：庫(kù)存股

　　什么是股票？

　　股票是股份有限公司為籌集資金而發(fā)行給股東的一種有價(jià)證券。它是股東的持股憑證，股東憑借它獲得股息與紅利。股票在資本市場(chǎng)上可以轉(zhuǎn)讓、買賣，每股股票代表著股東對(duì)企業(yè)擁有一個(gè)基本單位的所有權(quán)。股票的買賣需要收取手續(xù)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)的多少由各證券商決定。股票的手續(xù)費(fèi)包括印花稅、傭金、過(guò)戶費(fèi)、其他費(fèi)用等幾個(gè)方面的內(nèi)容。股票分為普通股、優(yōu)先股、后配股、績(jī)優(yōu)股、藍(lán)籌股等等。

　　收購(gòu)對(duì)價(jià)的形式有哪些？

　　1、現(xiàn)金，指現(xiàn)金收購(gòu)，速度快，手續(xù)簡(jiǎn)單；

　　2、普通股，指換股收購(gòu)或股票互換；

　　3、優(yōu)先股，指可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股，進(jìn)行交易比較容易取得目標(biāo)企業(yè)股東的關(guān)注，也容易被目標(biāo)企業(yè)股東所接受。

　　4、公司債券，指可轉(zhuǎn)換債券；

　　5、混合工具支付，這是一種多種支付工具組合在一起的交易方式，為目標(biāo)公司股東提供一攬子的收購(gòu)對(duì)價(jià)。

　　春節(jié)將至，很多公司都會(huì)發(fā)一些購(gòu)物卡給員工做福利，之前就有不少粉絲問(wèn)過(guò)關(guān)于加油卡充值、購(gòu)物卡發(fā)出怎么做賬等等方面的問(wèn)題，為了讓大家年前工作有條不紊，今天小會(huì)總結(jié)了粉絲問(wèn)得比較多的問(wèn)題做個(gè)回復(fù)。

　　一、常見(jiàn)的預(yù)付卡有哪些?

　　我們所說(shuō)的預(yù)付卡，是指采取磁條、芯片等技術(shù)以卡片、密碼等形式發(fā)行的，具有一定的消費(fèi)價(jià)值的卡片。預(yù)付卡又分單用途卡和多用途卡，單用途卡只能在發(fā)卡企業(yè)、所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證，比如京東的購(gòu)物卡只能在京東使用;多用途卡可以跨地區(qū)、跨機(jī)構(gòu)、多平臺(tái)購(gòu)買貨物或服務(wù)，比如某些地區(qū)的一卡通可用于乘坐公交地鐵，也可以在便利店消費(fèi)。

　　公司給員工的預(yù)付卡多數(shù)都是單用途卡，某某超市的購(gòu)物卡，某某美容院的消費(fèi)卡，司機(jī)可能經(jīng)常收到的是加油卡、ETC卡。關(guān)于預(yù)付卡的定義、類型，相信大家都很熟悉，小會(huì)就不多說(shuō)，問(wèn)題在于，這些卡，從充值到消費(fèi)，怎么開(kāi)票?怎么入賬?怎么納稅?

　　二、購(gòu)物卡的稅會(huì)處理

　　購(gòu)物卡的問(wèn)題是說(shuō)簡(jiǎn)單也是簡(jiǎn)單，說(shuō)復(fù)雜也是復(fù)雜，因?yàn)橘?gòu)物卡的發(fā)放用途是多樣的，這就要求會(huì)計(jì)要根據(jù)用途來(lái)選擇入賬科目。

　　(1)會(huì)計(jì)網(wǎng)打算從A企業(yè)購(gòu)入一批價(jià)值為5000元的購(gòu)物卡，不用于銷售。這批購(gòu)物卡只能在A企業(yè)旗下的超市使用

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)的規(guī)定，A企業(yè)收到會(huì)計(jì)網(wǎng)支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)該給會(huì)計(jì)網(wǎng)開(kāi)具不征稅的增值稅普通發(fā)票。

　　擴(kuò)展：如果購(gòu)物卡是B企業(yè)的產(chǎn)品，A企業(yè)作為中介參與售賣的話，銷售時(shí)要給B企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，還要在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。

　　從會(huì)計(jì)網(wǎng)的角度來(lái)分析，購(gòu)入購(gòu)物卡時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款—預(yù)付卡 5000

　　貸：銀行存款 5000

　　這部分支出在企業(yè)所得稅前不得扣除。

　　(2)會(huì)計(jì)網(wǎng)將部分購(gòu)物卡作為過(guò)年福利發(fā)放給員工

　　借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

　　貸：預(yù)付賬款—預(yù)付卡

　　注意：這批購(gòu)物卡發(fā)放給員工時(shí)，要求員工簽字領(lǐng)取;給員工的福利費(fèi)要并入員工當(dāng)月工資，按“工資薪金”代扣個(gè)稅。

　　(3)會(huì)計(jì)網(wǎng)將部分購(gòu)物卡送給了客戶，以維護(hù)合作關(guān)系

　　借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　貸：預(yù)付賬款—預(yù)付卡

　　注意：保留贈(zèng)送的相關(guān)憑據(jù)作為扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的憑證;業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。

　　(4)如果還剩下部分購(gòu)物卡，會(huì)計(jì)網(wǎng)用剩下的購(gòu)物卡購(gòu)買了茶葉、紙巾等集體福利

　　借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

　　貸：預(yù)付賬款—預(yù)付卡

　　注意：?jiǎn)T工或者客戶(也就是持卡人)使用購(gòu)物卡去A企業(yè)購(gòu)買商品時(shí)，A企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。會(huì)計(jì)網(wǎng)員工購(gòu)買集體福利的時(shí)候，還要保留購(gòu)買清單作為扣除憑證。

　　以上就是單用途預(yù)付卡的賬務(wù)處理，如果把這批購(gòu)物卡換成多用途預(yù)付卡，會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理也是類似的。

　　三、加油卡的稅會(huì)處理

　　加油卡也屬于單用途卡，涉稅文件參考《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(稅務(wù)總局令第2號(hào))。企業(yè)購(gòu)買加油卡后如果是直接贈(zèng)送員給員工，賬務(wù)處理跟上述購(gòu)物卡第(2)中賬務(wù)處理類似。

　　很多公司買來(lái)的加油卡不是贈(zèng)送給員工，而是以報(bào)銷方式來(lái)使用的，那么：

　　(1)會(huì)計(jì)網(wǎng)購(gòu)入加油卡時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款—預(yù)付卡

　　貸：銀行存款

　　注意：根據(jù)稅務(wù)總局令第2號(hào)文件規(guī)定，會(huì)計(jì)網(wǎng)收到的是不征稅的增值稅普通發(fā)票，這部分費(fèi)用沒(méi)有消費(fèi)前不得稅前扣除。

　　(2)員工實(shí)際消費(fèi)加油后報(bào)銷

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》第十二條的規(guī)定：

　　由上述規(guī)定可以看出，加油費(fèi)發(fā)票的形式可以是增值稅專票發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，但是商品類別必須是成品油。實(shí)際加油消費(fèi)后，會(huì)計(jì)可以憑加油卡回籠紀(jì)錄要求加油站開(kāi)具發(fā)票入賬相關(guān)成本或費(fèi)用。

　　四、ETC卡的稅務(wù)處理

　　ETC卡屬于單用途預(yù)付卡，公司或員工可以在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得征稅和不征稅的通行費(fèi)電子發(fā)票。根據(jù)《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào)文件：

　　(1)員工預(yù)充值后索取發(fā)票的，只能開(kāi)具左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票(即不征稅發(fā)票)，以后期間實(shí)際消費(fèi)后，不得再索要發(fā)票;

　　(2)員工預(yù)充值后沒(méi)有索取發(fā)票，等到實(shí)際發(fā)生消費(fèi)后再索取發(fā)票的，或者先消費(fèi)再充值時(shí)索取發(fā)票的：

　　通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具的左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票(即征稅發(fā)票);

　　通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具的不征稅發(fā)票。

　　注意：左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣的征稅發(fā)票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　五、總結(jié)

　　上述三種類型的預(yù)付卡，可用下面的表格來(lái)總結(jié)：

　　以上就是小會(huì)給大家整理的關(guān)于不同預(yù)付卡的稅會(huì)處理，有其他疑問(wèn)的可以在問(wèn)答區(qū)進(jìn)行留言提問(wèn)。

　　收到免稅發(fā)票能否做成本是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，免稅發(fā)票也就是能夠享受增值稅免稅優(yōu)惠一些單位所開(kāi)具的發(fā)票，比如收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品單位所開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票。本文就針對(duì)收到免稅發(fā)票能否做成本做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)一起了解下吧!

　　收到免稅發(fā)票可以做成本嗎?

　　答：收到免稅發(fā)票是可以做成本的。因?yàn)檫@些東西本來(lái)就應(yīng)該在成本核算里。

　　從稅務(wù)角度來(lái)看，有營(yíng)業(yè)收入的情況下，就應(yīng)當(dāng)開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。如果公司有收入，卻不開(kāi)發(fā)票，這種情況下可以做賬到營(yíng)業(yè)外收入或者偶然所得收入等。

　　免稅發(fā)票是可以填寫報(bào)銷沖成本的，若是開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則會(huì)面臨稅務(wù)局查往來(lái)賬的風(fēng)險(xiǎn);若開(kāi)的普通發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。

　　免稅發(fā)票指的是享受增值稅免稅優(yōu)惠的單位所開(kāi)具的發(fā)票，具體包括：

　　1.銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

　　2.由收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的單位所開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票;

　　3.下崗、殘疾及失業(yè)人員等從事的餐飲服務(wù)行業(yè)，能夠享有國(guó)家免稅的稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門向其提供的免稅發(fā)票。

　　收到增值稅免稅發(fā)票能否抵扣?

　　答：如果是屬于農(nóng)產(chǎn)品的增值稅免稅發(fā)票，是可以抵扣的。若是其他貨物或商品則不可以抵扣。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除了取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行計(jì)算。

　　減免稅發(fā)票如何正確開(kāi)具?

　　企業(yè)收到免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票怎么做賬務(wù)處理?

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　公司開(kāi)具的發(fā)票由于收款人和復(fù)核人是同一人而被購(gòu)買方拒收，所給出的理由是當(dāng)?shù)囟悇?wù)局曾以此為由退回他們的發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)政策法規(guī)對(duì)這一問(wèn)題是否作出過(guò)相關(guān)解釋?是否合理?

　　購(gòu)買方拒收我司發(fā)票的理由是收款人和復(fù)核人為同一人，請(qǐng)問(wèn)合理嗎?

　　答：首先，按照《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，發(fā)票基本內(nèi)容必須包括開(kāi)票人，但對(duì)于收款人及復(fù)核人并沒(méi)作嚴(yán)格規(guī)定。其次，根據(jù)國(guó)務(wù)院587號(hào)文件可以了解到，其中只做出全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具的的要求，并沒(méi)有復(fù)核人、收款人的相關(guān)規(guī)定。

　　有些企業(yè)在實(shí)際工作中因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的需求，而對(duì)發(fā)票做出了收款人和復(fù)核人不能是同一人的要求。這樣一來(lái)有助于防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)購(gòu)買方以收款人和復(fù)核人是同一人而拒收發(fā)票時(shí)，建議貴司可采用與雙方協(xié)商解決的方法，如果協(xié)商不成，則將收款人和復(fù)核人變更為兩人。

　　綜上所述，購(gòu)買方以收款人和復(fù)核人是同一人而拒收發(fā)票，法規(guī)上是沒(méi)有相關(guān)規(guī)定的。

　　相關(guān)政策規(guī)定解讀如下：

　　《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)序、順序及欄目開(kāi)具發(fā)票，作全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，且加蓋發(fā)票專用章。

　　《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定可得：發(fā)票的基本內(nèi)容包括發(fā)票的名稱、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)、發(fā)票代碼和號(hào)碼、計(jì)量單位、單價(jià)、數(shù)量、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、開(kāi)票人、大小寫金額、開(kāi)票單位(個(gè)人)名稱(章)及開(kāi)票日期等。

　　發(fā)票丟失后是否需要登報(bào)聲明作廢?

　　答：發(fā)票丟失后，是需要登報(bào)聲明作廢的。發(fā)票丟失了，應(yīng)當(dāng)在丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，且登報(bào)聲明作廢。注意遺失聲明除了可以在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》刊登，也可以在其他報(bào)紙上刊登。

　　參考文件：

　　《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第50號(hào))

　　知識(shí)拓展：實(shí)用!會(huì)計(jì)經(jīng)常問(wèn)到的發(fā)票54問(wèn)，請(qǐng)速度轉(zhuǎn)發(fā)收藏!

　　發(fā)票丟失后會(huì)被罰款嗎?

　　答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定可得，發(fā)票丟失由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處10000元以下罰款，對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重的，可以處10000元以上30000元以下的罰款。具體處罰金額大小結(jié)合本省的《稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》而確定。

　　參考文件：

　　《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》

　　紅字發(fā)票用于發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的情況，當(dāng)碰到購(gòu)貨方收到跨月紅字專用發(fā)票的情況，會(huì)計(jì)人員該如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)貨方收到跨月紅字專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、供應(yīng)商屬于供貨給購(gòu)貨方的：

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（商品銷項(xiàng)稅額）(紅字)

　　2、供應(yīng)商屬于銷售方，銷售貨物給購(gòu)貨方的：

　?。?）收到紅字發(fā)票時(shí)把對(duì)上月已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：

　　借：原材料/庫(kù)存商品(紅字)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）(紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款(紅字)

　　2、收到正確的藍(lán)字發(fā)票采購(gòu)，認(rèn)證增值稅專用發(fā)票，抵扣正確的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)，因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。

　　當(dāng)發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了或是別人退貨的情況下，已經(jīng)開(kāi)了發(fā)票的可以開(kāi)紅字發(fā)票來(lái)沖抵開(kāi)錯(cuò)的發(fā)票，紅字發(fā)票的金額等均為負(fù)數(shù)。對(duì)于購(gòu)貨方紅字發(fā)票，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)貨方紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　那么，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行對(duì)于開(kāi)紅字發(fā)票信息表后，其做賬方法有以下兩種情況：

　　1、購(gòu)買方在購(gòu)買貨物時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品（紅字金額）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字金額）

　　       貸：應(yīng)付賬款-銷售方（紅字金額）

　　2、銷售方在銷售貨物時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字金額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字金額）

　　注意已結(jié)轉(zhuǎn)成本的，還需要沖回。

　　注意事項(xiàng)：

　　1、只有相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行審核通過(guò)的信息表才可以導(dǎo)入。

　　2、在使用導(dǎo)入紅字發(fā)票信息表功能時(shí)，一次只能導(dǎo)入一個(gè)信息表電子文件。如果要開(kāi)具多張紅字專用發(fā)票，只能逐個(gè)導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)下載的信息表電子文件后進(jìn)行開(kāi)具。

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

　　是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”等。

　　發(fā)票是購(gòu)銷雙方交易的憑證，但是專票和普票是有區(qū)別的，專票可以用作購(gòu)買方扣除增值稅的憑證，普票除特殊規(guī)定外其他一律不得抵扣，對(duì)于收到的專票和普票，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到專票和普票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是一般納稅人收到進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票：

　　借：原材料等科目

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　2、如果是一般納稅人收到進(jìn)項(xiàng)普通發(fā)票：

　　借：原材料等

　　　　貸：銀行存款等

　　普票和專票的區(qū)別是什么？

　　1、發(fā)票的印制要求不同：

　　增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制，未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

　　2、發(fā)票的內(nèi)容不同：

　　增值稅專用發(fā)票除了具備購(gòu)買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開(kāi)票單位、收款人、開(kāi)票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

　　3、發(fā)票的聯(lián)次不同：

　　增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種；普通發(fā)票則只有三聯(lián)。

　　4、發(fā)票的作用不同：

　　增值稅專用發(fā)票不僅是購(gòu)銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購(gòu)買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

　　個(gè)體工商戶向稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，可按照業(yè)務(wù)類型計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，具體應(yīng)如何做賬？

　　個(gè)體戶代開(kāi)增值稅專用發(fā)票如何做賬？

　　1、個(gè)體戶代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)收賬款——公司名稱

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、個(gè)體戶收到款項(xiàng)時(shí)，賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款——公司名稱

　　應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類科目，具體是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款實(shí)際是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)，表示企業(yè)在銷售過(guò)程中被購(gòu)買單位所占用的資金，因此實(shí)質(zhì)上屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

　　增值稅專票和普通發(fā)票有何區(qū)別？

　　發(fā)票的內(nèi)容不同，增值稅專用發(fā)票除了具備購(gòu)買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開(kāi)票單位、收款人、開(kāi)票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

　　發(fā)票的印制要求不同，增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。

　　發(fā)票的聯(lián)次不同，增值稅專用發(fā)票有三個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購(gòu)買方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購(gòu)買方扣稅憑證)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉(cāng)庫(kù)留存用;普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

　　發(fā)票的作用不同，增值稅專用發(fā)票不僅是購(gòu)銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購(gòu)買方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

　　財(cái)務(wù)人員日常工作中，收到對(duì)方的作廢發(fā)票這一現(xiàn)象很是常見(jiàn)。那么收到了對(duì)方的作廢發(fā)票，財(cái)務(wù)人員該怎么辦呢?接下來(lái)快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)了解看看吧!

　　如果收到了對(duì)方的作廢發(fā)票，這時(shí)候財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)紅字發(fā)票，交給對(duì)方重開(kāi)發(fā)票。

　　開(kāi)具紅字普通發(fā)票涉及情形分別是：

　　1、 銷貨方賬務(wù)處理還沒(méi)做，原始發(fā)票已被購(gòu)貨方退回

　　對(duì)于收回的發(fā)票，銷貨方應(yīng)當(dāng)粘附在存根聯(lián)后面，且標(biāo)明“作廢”。實(shí)屬銷售折讓的，銷貨方應(yīng)當(dāng)給購(gòu)貨方開(kāi)具銷售發(fā)票(按照折讓后的貨款)，而不是紅字發(fā)票。

　　2、如果銷貨方賬務(wù)處理已做，購(gòu)貨方將原始發(fā)票退回

　　銷貨方除了開(kāi)具藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單，還應(yīng)當(dāng)開(kāi)具紅字發(fā)票。注意內(nèi)容應(yīng)當(dāng)相同。當(dāng)期的銷售收入應(yīng)當(dāng)以紅字發(fā)票記帳聯(lián)進(jìn)行抵減。

　　3、銷貨方賬務(wù)處理未做，但購(gòu)貨方賬務(wù)處理已做好，這種情況下不能退回原始發(fā)票

　　銷貨方開(kāi)具紅字發(fā)票的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)以購(gòu)貨方的有效證明為依據(jù)對(duì)藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單進(jìn)行填制。其中紅字發(fā)票內(nèi)容相同。銷貨方將紅字發(fā)票聯(lián)交到購(gòu)貨方手中，其當(dāng)期的銷售支出可進(jìn)行抵減。(紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為抵減)注意不得撕下其余聯(lián)次。

　　4、如果銷貨方及購(gòu)貨方賬務(wù)處理均做好，這時(shí)候原始發(fā)票不能退回。

　　注：屬貨物折讓退回情形，進(jìn)倉(cāng)單無(wú)需開(kāi)具。

　　購(gòu)貨方有效證明具體包括：

　　所記載的事項(xiàng)、退貨原因與發(fā)票、銷貨清單內(nèi)容相一致;

　　加蓋印章：?jiǎn)挝挥≌禄蛘哓?cái)務(wù)專用章;

　　復(fù)印件：原發(fā)票聯(lián)及已經(jīng)付款的銀行收款進(jìn)賬單復(fù)印件。

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)總結(jié)：收到了對(duì)方的作廢發(fā)票，這時(shí)候財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)交給對(duì)方重開(kāi)發(fā)票，以上小編列舉的幾種情形，細(xì)節(jié)問(wèn)題需格外注意!