我司為生產(chǎn)型出口企業(yè)，出口一批配件，但是該批配件在購入時未取得發(fā)票（且確定無法取得發(fā)票）。那么這批出口配件是做免稅還是應該視同內(nèi)銷？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)第五條第八項的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數(shù)申報沖減原申報。

　　因此，企業(yè)在確定無法取得進項發(fā)票的情況下，不得退稅，應當按照免稅處理。

　　內(nèi)銷是指在中國大陸范圍內(nèi)，以開具國內(nèi)增值稅發(fā)票的形式銷售貨物。外銷是指向大陸以外區(qū)域銷售，或者國內(nèi)轉(zhuǎn)廠等視同出口方式銷售，用于開拓國外市場。

　　內(nèi)銷和外銷是指什么？

　　所謂內(nèi)銷，就是在中國大陸范圍內(nèi)，以開具國內(nèi)增值稅發(fā)票的形式銷售貨物。外銷是指向大陸以外區(qū)域銷售，或者國內(nèi)轉(zhuǎn)廠等視同出口方式銷售，主要開拓國外市場，很多時候也把外銷看作外貿(mào)。

　　內(nèi)銷和外銷的區(qū)別在于：

　　1、內(nèi)銷只是開具國內(nèi)發(fā)票，包括增值稅發(fā)票；外銷要有海關(guān)報關(guān)單，外銷發(fā)票，外匯核銷單等。

　　2、內(nèi)銷面對的客戶是國內(nèi)消費群體；外銷面對的客戶是國外消費群體。

　　3、內(nèi)銷則需要提供完善的產(chǎn)品系列供消費者選購；外銷只是圍繞外商提供的產(chǎn)品進行生產(chǎn)，企業(yè)的產(chǎn)品單一，沒有形成系列。

　　有內(nèi)銷也有外銷的企業(yè)的增值稅稅負如何計算？

　　當期應納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額。

　　稅收負擔率=[（內(nèi)銷收入+外銷收入）×適用稅率-（上期留抵+本期進項-期末留抵-進項轉(zhuǎn)出）]/全部銷售收入×100%。

　　稅負率是指增值稅納稅義務(wù)人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。

　　對小規(guī)模納稅人而言，稅負率即征收率：3%，而對一般納稅人而言，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是13%或9%，而是遠遠低于該比例。

　　實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額。

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的會計分錄是什么？

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷就是指一些企業(yè)將本來要出口銷售的產(chǎn)品改為在國內(nèi)銷售。具體分錄為：

　　借方?jīng)_減出口銷售收入，貸方增加內(nèi)銷銷售收入。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（出口不含稅銷售額×征稅率）

　　沒有出口不符合出口退稅規(guī)定或者因退稅憑證不全造成無法退稅的，應調(diào)整出口銷售成本，并辦理轉(zhuǎn)內(nèi)銷手續(xù)。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入——外銷收入（出口收入/（１＋征收率））

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——視同內(nèi)銷

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）（紅字）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）（紅字）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——外銷（紅字）

　　　　貸：其他應收款——應收出口退稅（消費稅）（紅字）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——外銷（紅字）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（外銷進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

今年的疫情影響，讓很多生產(chǎn)企業(yè)都實行出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷了，那么有關(guān)這部分的內(nèi)容你了解嗎？如果對這部分的內(nèi)容不清楚，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的賬務(wù)處理

如果生產(chǎn)企業(yè)預期沒有收齊相關(guān)的單證的，要視同內(nèi)銷征稅，會計分錄如下：

1、本年出口貨物單證不齊全，在本年內(nèi)視同內(nèi)銷征稅，沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。

借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收徒

貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

2、按照單證不齊全的情況下，計提的銷項稅額=銷售額*征稅稅率

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

注意事項：

1、對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時，應在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進行負數(shù)申報，沖減出口銷售收入。

2、對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進行負數(shù)申報的，由于申報系統(tǒng)在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時已包含該貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減"主營業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務(wù)成本"中，上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。

按照單證不齊全，情況下，計提的銷項稅額=銷售額*征稅稅率

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

按照單證不齊情況下，銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉(zhuǎn)出

借：以前年度損益調(diào)整（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

按照單證不齊的情況下，出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額

借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應納稅額）（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）（紅字）

以上就是有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

出口樣品能不能申報退稅？怎么操作？

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷指原來已經(jīng)出口到外國的情況下，由于各種原因，經(jīng)由各種渠道返回本土銷售。很多會計人員不知道出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷該如何處理，今天會計網(wǎng)為大家總結(jié)了出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的相關(guān)知識，大家一起來學習吧！

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷賬務(wù)處理

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，逾期沒有收齊相關(guān)單證的，須視同內(nèi)銷征稅。

　　具體會計處理如下：

　　本年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。

　　沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

　　按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　借：以前年度損益調(diào)整(紅字)

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

　　按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額。

　　借：應交稅金——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應納稅額)(紅字)

　　貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)(紅字)

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷分錄

　　1、沖減出口收入

　　借：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入

　　應交稅金——增值稅——銷項稅額

　　2、沖減進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 紅字

　　貸：應交稅金——增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出 紅字

　　出口視同內(nèi)銷如何申報?賬務(wù)處理怎么做?對于外貿(mào)企業(yè)而言，如果出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷，那么應當在當月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具相應證明。下面一起來了解下吧!

　　出口視同內(nèi)銷如何申報?

　　外貿(mào)企業(yè)原記入出口庫存帳的出口貨物若是發(fā)生轉(zhuǎn)內(nèi)銷或者視同內(nèi)銷貨物征稅的，及已經(jīng)申報退(免)稅的出口貨物發(fā)生了退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，那么外貿(mào)企業(yè)應當在在當月(發(fā)生內(nèi)銷或者視同內(nèi)銷貨物)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具相應的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的證明。

　　出口業(yè)務(wù)執(zhí)行視同內(nèi)銷征稅政策的，包括兩種，其一是取消退稅率的貨物，即法定類征稅。因為違反政策規(guī)定改為征稅的，也就是懲罰性征稅。其二是原本是享有退稅或者免稅優(yōu)惠的，出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理，但因滿足不了退稅或者免稅，而改為征稅的類型。

　　出口視同內(nèi)銷應當攜帶以下資料進行申報：

　　增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、 進貨分批申報單、 增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、 出口貨物退運已補稅(未退稅)證明原件及復印件、內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復印件、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

　　在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)，外貿(mào)企業(yè)在申報時可將此作為進項稅額的抵扣憑證來使用。

　　出口視同內(nèi)銷賬務(wù)處理怎么做?

　　當出口貨物視同內(nèi)銷征稅時，那么內(nèi)外銷銷售額之間無需作相應的會計分錄調(diào)整?？梢詫⑵湟曌鲀?nèi)銷補征稅金。具體賬務(wù)處理如下：

　　1、本年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅，會計分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)成

　　貸：應交稅費-應交增值稅

　　2、對上年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅，賬務(wù)處理：

　　借：以前年度損益調(diào)

　　貸：應交稅費-應交增值稅

　　用銷項稅金對當期進項稅額抵減后再將稅款補繳，對于外貿(mào)企業(yè)發(fā)生的出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷，無需在退稅系統(tǒng)中進行相關(guān)操作。

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷就是指一些企業(yè)將本來要出口銷售的產(chǎn)品，因為各種原因無法出口，為了減少損失，將貨物改為在國內(nèi)銷售。那么出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的會計分錄是什么？

　　出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷會計分錄

　　借方?jīng)_減出口銷售收入，貸方增加內(nèi)銷銷售收入。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入－－出口收入

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入－－內(nèi)銷收入

　　銷項稅額按照出口銷售額乘以征稅稅率計提

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：應交稅費－－應交增值稅（銷項稅額）

　　沒有出口就不符合退稅規(guī)定或者退稅憑證不全造成無法退稅的，應調(diào)整出口銷售成本，并辦轉(zhuǎn)內(nèi)銷手續(xù)。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入－－外銷收入（出口收入除以（１＋征收率））

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入－－視同內(nèi)銷

　　              應交稅費－－－－應交增值稅（銷項稅額）

　　借：其他應收款－－應收出口退稅－－增值稅（紅字）

　       　貸：應交稅費－－－－應交增值稅（出口退稅）（紅字）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本－－外銷（紅字）

　       　貸：其他應收款－－應收出口退稅－－－－消費稅（紅字）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本－－外銷（紅字）

　      　 貸：應交稅費－－－－應交增值稅（外銷進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

　　外貿(mào)進出口企業(yè)的會計核算

　?。?、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間是按照取得運單（不管是海、陸、空、郵哪種方式）并向銀行辦理交單后來確定的。

　?。病⑼赓Q(mào)企出口核算退增值稅的，一定要分別核算購進金額和進項金額，如果購進貨物無法確定用于出口或內(nèi)銷的，先一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時再從出口的庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

　　出口不退稅是否還要交進項稅額是會計工作中的常見問題，不退稅商品分為免稅及視同內(nèi)銷征增值稅兩種情況，本文就針對出口不退稅是否還要交進項稅額做相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　出口不退稅是否需要交進項稅額?

　　答：出口不退稅是需要交進項稅額的?？梢詻_減收入，也可以做進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額怎么處理?

　　出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出的形成：出口收入*(征稅率-退稅率)

　　實際報稅時，進項稅額填在附表二第18行，對于轉(zhuǎn)出的進項稅額，下一步會計分錄具體如下：

　　借：應交稅金——增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　貸：應交稅金——增值稅——未交稅金

　　貿(mào)易出口不退稅進項稅如何處理?

　　答：不退稅的商品分為免稅及視同內(nèi)銷征增值稅兩種情況，按照相關(guān)規(guī)定規(guī)定可得，外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，已申報退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運或者并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應當于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。所以出口企業(yè)需根據(jù)時間點來處理不退稅進項稅的問題。

　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)第10條第6項規(guī)定

　　知識拓展：出口視同內(nèi)銷如何申報?賬務(wù)處理怎么做?

　　出口不退稅怎么開票?

　　答：出口不退稅的開票與平常一樣，并無區(qū)別。根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，即使不退稅，也應當取得增值稅發(fā)票。

　　對于企業(yè)出口免稅收入的會計處理，一般計入主營業(yè)務(wù)收入、應付賬款等會計科目中核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　出口免稅收入的會計分錄

　　1、企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務(wù)，沒有內(nèi)銷時：

　?。?）采購時，根據(jù)發(fā)票上價稅合計數(shù)：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款

　?。?）出口時，按取得收入：

　　借：應收收款

　　　　貸：產(chǎn)品銷售收入—出口貨物收入

　　2、企業(yè)既有出口又有內(nèi)銷的，應分別核算出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額、進項稅額，屬出口貨物的

　　在購進原材料時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　　　貸：銀行存款

　　銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅）

　　　　　　主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷收入

　　3、既有出口貨物又有內(nèi)銷貨物，如不能分別核算進項稅額的，銷售額必須分別核算，在購進時按全部進項稅額：

　　借：原材料

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　　　　　銀行存款

　　月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應交稅費—應交增值稅”科目轉(zhuǎn)出，計入“主營業(yè)務(wù)成本”：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅）

　　4、出口按規(guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的，視同內(nèi)銷貨物處理。

　　企業(yè)在開具增值稅發(fā)票時，有時會遇到發(fā)票開具錯誤需要重開的情況，重開發(fā)票時具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　增值稅發(fā)票開具錯誤重開的會計分錄

　　1、沖紅時

　　借：應收賬款（紅字金額）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字金額）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（紅字稅額）

　　2、重開時

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　對于增值稅發(fā)票開具錯誤重開的情況，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

　　作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

　　什么是增值稅？

　　是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　增值稅征收的對象

　　在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人均是增值稅納稅人，都要依法繳納增值稅。

　　試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺進行發(fā)票查詢，以下為大家演示各類發(fā)票查詢的操作流程。

　　在電子發(fā)票服務(wù)平臺，點擊“我要辦稅”-“稅務(wù)數(shù)字賬戶”，點擊“發(fā)票查詢統(tǒng)計”按鈕，在該模塊中，選擇對應按鈕即可查詢相應種類的發(fā)票。

　　進入“全量發(fā)票查詢”，選擇“全量”，根據(jù)需要輸入或選擇相關(guān)查詢條件，如開票起止日期等，然后點擊“查詢”按鈕，即可查詢出符合條件的全部發(fā)票。

　　進入“發(fā)票領(lǐng)用及開票數(shù)據(jù)查詢”，根據(jù)需要輸入或選擇發(fā)票來源、票種和發(fā)票所屬期，然后點擊“查詢”按鈕，即可查詢出具體的發(fā)票領(lǐng)用明細。

　　進入“匯總納稅總機構(gòu)匯總分支機構(gòu)開票數(shù)據(jù)”，總機構(gòu)在首次登錄系統(tǒng)時可選擇是否由總機構(gòu)匯總開票數(shù)據(jù)確認，選擇“是”，錄入?yún)R總開票數(shù)據(jù)所屬期，顯示發(fā)票匯總確認結(jié)果，即可查詢?nèi)堪l(fā)票；選擇“否”，則系統(tǒng)不提供總分支機構(gòu)開具發(fā)票匯總功能。

　　進入“未到勾選日期發(fā)票查詢”，根據(jù)需要輸入或選擇發(fā)票來源、票種和開票起止日期，然后點擊“查詢”按鈕，即可查詢未到勾選期的各類可抵扣勾選發(fā)票或海關(guān)繳款書信息。

　　進入“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷發(fā)票查詢”，并且輸入相應查詢條件（發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期），可查詢出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷發(fā)票和海關(guān)繳款書明細。

　　點選“進項稅額轉(zhuǎn)出情況查詢”，納稅人根據(jù)實際需要，選擇稅款所屬期，點擊“查詢”，系統(tǒng)按照納稅人的查詢條件，展示符合條件的各類發(fā)票和海關(guān)繳款書信息。

　　以上就是為您演示發(fā)票查詢的操作流程，如有疑問，可以點擊電子發(fā)票服務(wù)平臺右側(cè)的“稅精靈”圖標，智能咨詢?yōu)槟峁┓?wù)。您還可以咨詢主管稅務(wù)機關(guān)，或撥打12366納稅繳費服務(wù)熱線了解更多內(nèi)容。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　根據(jù)國際貿(mào)易的出口退稅政策要求，我國在進行出口貿(mào)易的經(jīng)濟交易時要按規(guī)定繳納相應稅款，對于出口退稅中的進項稅額轉(zhuǎn)出，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　出口退稅進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　1、未實行“免、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應收出口退稅額

　　借：應收出口退稅款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　2、收到出口退稅時

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收出口退稅款

　　3、退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　4、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　5、按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　6、在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應在實際收到退稅款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　應交增值稅明細科目有哪些？

　　應交增值稅明細科目有“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”、“銷項稅額抵減”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“出口退稅”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。其中：

　　1、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額；

　　2、“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

　　3、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額；

　　4、“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；

　　貿(mào)易公司與國外的業(yè)務(wù)往來，往往會涉及到“出口樣品是否能夠申報退稅的問題”。今天，會計網(wǎng)小編就在這里和大家詳細聊聊出口樣品能不能申報退稅?具體怎么操作?快來一起看看吧!

　　出口樣品能不能申報退稅?怎么操作?

　　1、對于企業(yè)出口樣品，假設(shè)已經(jīng)取得了出口報關(guān)單且收匯，則可以申請辦理出口退稅。注意，如果是外貿(mào)企業(yè)，則需具備采購專用發(fā)票或者出口增值稅繳款書。

　　2、假設(shè)企業(yè)出口樣品，已經(jīng)取得了報關(guān)單，但是不收匯，則可以直接享受免稅政策，進項轉(zhuǎn)出。

　　3、如果企業(yè)出口樣品，還沒取得報關(guān)單，則應當將其視為內(nèi)銷從，對增值稅銷項稅額進行計提。

　　4、如果企業(yè)出口樣品的進貨專票發(fā)票并未取得，那么將無法對出口退稅進行申請，也不享受免稅的政策。需將其視作內(nèi)銷征稅。

　　5、假設(shè)企業(yè)出口樣品不收匯，實行出口免稅政策，則不用在企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)進行錄入，需在相應增值稅納稅申報表上完成免稅銷售額的填寫。假設(shè)對于采購的進項稅額已經(jīng)進行申報抵扣，則需將其轉(zhuǎn)出。并留存有效的進貨憑證等資料(出口報關(guān)單、其他)。

　　6、假設(shè)企業(yè)出口樣品不收匯，還沒有相應的出口報關(guān)單。這種情況，需將其視為內(nèi)銷征稅，并且出口退稅及免稅都不能享有。

　　一般貿(mào)易報關(guān)出口模式：通常在向客戶收取樣品費的時候采用

　　采用一般貿(mào)易報關(guān)出口模式時，操作的時候?qū)殉隹跇悠芬暈檎３隹谪浳?。出口后是可以申請辦理退稅的。

　　貨樣廣告品報關(guān)出口模式：對于擁有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)適用。外匯無論是否收取，均可采用。

　　非報關(guān)快遞出口模式：如果貨物價值在5000元人民幣或者以下，其適用非報關(guān)快捷地出口模式。

　　出口企業(yè)在出口貨物時會涉及到退稅的問題，出口企業(yè)的會計朋友對于出口貨物退稅的操作是否有疑問呢？文中將為你整理出口退稅申報操作的部分常見問題，希望對大家有所幫助。

　　一、時間要求：

　　出口企業(yè)當年出口的貨物，最晚應在貨物報關(guān)出口之日的次月起至次年4月30日前的各增值稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口退(免)稅。

　　二、順序要求：

　　生產(chǎn)企業(yè)申報增值稅納稅申報表和出口退(免)稅時，應先申報增值稅納稅申報表，后申報出口退(免)稅。但應注意，一旦稅務(wù)機關(guān)審核通過，就不能修改該企業(yè)的增值稅納稅申報表。因此，在申報出口退(免)稅前，應仔細核對填報的申報表是否正確，增值稅納稅申報表確認無誤后，再點擊出口退(免)稅申報。

　　三、勾選操作：

　　外貿(mào)企業(yè)應單獨設(shè)賬核算出口貨物的金額和進項稅額，若購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時應從出口庫存賬轉(zhuǎn)出。也就是說，外貿(mào)企業(yè)取得的用于內(nèi)銷的進項和用于出口的進項需要分別核算。

　　故，應遵循以下原則：在勾選確認發(fā)票操作前，先確認發(fā)票用途，勾選“進項抵扣”或“用于出口退稅”。例如：若取得發(fā)票中的貨物暫不能確定內(nèi)銷或出口的，可先按照“用于出口退稅”勾選確認，后期確認用作內(nèi)銷使用，再辦理“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”，待證明開具后的次月申報期，填寫增值稅申報表附表二“外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”欄次進行抵扣。

　　四、不退稅商品或是免稅商品：

　　由于企業(yè)申報的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》或《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》“出口商品代碼”中填報的商品代碼為不退稅商品代碼，或免稅商品代碼。企業(yè)需在申報系統(tǒng)中點擊“在線申報”找到“配置”在“退稅商品碼”中輸入相應的商品代碼，來查詢企業(yè)出口的商品是否為不退稅商品或免稅商品，查看該商品代碼所對應的“特殊商品標識”。若特殊商品標識為“1”，則該商品為不退稅商品，需在增值稅申報表中按適用征稅率申報增值稅;若特殊商品標識為“2”，則該商品為免稅商品，需在增值稅申報表中按免稅收入申報增值稅。

　　五、報關(guān)單號：

　　出口企業(yè)在申報出口退(免)稅時，系統(tǒng)提示“海關(guān)數(shù)據(jù)中無此報關(guān)單號”是由于企業(yè)申報的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》或《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》“出口貨物報關(guān)單號”中填報的報關(guān)單號未在海關(guān)數(shù)據(jù)中找到?？赡苁窃摴P報關(guān)單的海關(guān)信息還未傳送到稅務(wù)機關(guān)或者報關(guān)單號錄入錯誤造成的，這時就需要企業(yè)等待報關(guān)單海關(guān)信息傳送到稅務(wù)機關(guān)或修改報關(guān)單號后進行申報。