你知道“對開發票”是什么意思嗎？不了解沒關系，下面由小編為大家進行詳解。

一、關于對開發票

對開發票，指的是銷售出去的貨物由于各種原因發生了銷售退回，本來按照規定是需要開具紅字發票，但是嫌麻煩，讓購貨企業開具一份正數的銷售發票給原來的銷售方，將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售了。

以上做法是不符合稅法規定的！

風險一：《增值稅暫行條例實施細則》第十一條中有規定，企業如果發生銷貨退回行為，應按規定開具紅字發票，如果不按規定開具紅字發票，重開發票的增值稅額將不得從銷項稅額中抵減，因此將會被重復計稅，增加稅收負擔。

風險二：納稅人如果未能按規定開具紅字發票，稅務機關在有足夠證據的情況下，可責令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。

風險三：沒有貨物往來的發票對開可能被視為虛開發票。

風險四：“對開發票”還會讓企業多繳納印花稅而增加稅收負擔。

風險五：虛增了銷售收入，導致多扣除了業務招待費、廣告費、福利費等，影響到企業所得稅。

提醒：

1、依法合規開具發票，是目前仍重視“發票管稅”時代財務人員必須重視的會計基礎工作。

2、做好賬、開好票、報好稅，你好、我好、她也好。

二、對開發票不能抵扣

許多納稅人會認為，用發票對開這種方法解決"銷貨退回"問題只是把這批不符合質量要求的貨物又"賣回"了銷貨方，并不造成購銷雙方的稅款流失，因為退貨方已將這張發票作了賬務處理，也計提了銷項稅金，不存在少繳或逃繳稅款問題;對于供貨一方來說，也只是拿這張進項發票抵頂了原來應計提的銷項稅金，同樣也不存在偷逃稅款的問題。

用發票對開解決銷貨退回問題，其實質是將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售，法律并無禁止，不禁止即視為不違法;二是用發票對開形式解決銷貨退回問題，從操作目的上看購銷雙方并不存在偷逃稅款的主觀故意，從實質上看也不造成稅款流失的客觀結果。

然而，筆者要告訴大家：以上納稅人的認識是錯誤的！

首先，在發生銷售退回時，如果未按規定開具紅字專用發票，實行對開發票有可能增加稅收負擔。

事實上，《增值稅暫行條例實施細則》第十一條中有規定，企業如果發生銷貨退回行為，應按規定開具紅字發票，如果不按規定開具紅字發票，重開發票的增值稅額將不得從銷項稅額中抵減，因此將會被重復計稅，增加稅收負擔。

其次，"對開發票"將面臨稅務局的罰款。

納稅人如果未能按規定開具紅字發票，稅務機關在有足夠證據的情況下，可責令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。違反發票管理法規，如果導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，稅務機關還將沒收非法所得，甚至處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款！

再者，沒有貨物往來的發票對開可能被視為虛開發票。增值稅專用發票對開，由于沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務，符合"虛開增值稅專用發票"的特征，極有可能被認定為虛開增值稅專用發票，如果情節嚴重，還有可能被追究刑事責任。

最后，“對開發票”還會讓企業多繳納印花稅而增加稅收負擔，或者因少繳納企業所得稅，而遭到稅務稽查風險。

回銷給售貨方如果書立合同，需要繳納印花稅，按購銷金額的萬分之三貼花，對比銷貨退回的正常處理，實在是增加了不必要的稅收負擔。想想如果不按時繳納，還可能受到處罰……

發票對開，雖然對增值稅沒有影響，卻會影響企業所得稅的計算。

所得稅的計算中有許多費用扣除項目是以銷售收入為基礎。比如企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5%，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售(營業)收入15%的部分準予扣除。如果企業按虛增后的銷售收入計算費用扣除，就會造成多扣除，少計應稅所得的結果。因此會加大企業被稅務稽查的風險。

本文轉自郝老師說會計

　　會計人員處理賬務中，常常會碰到“轉銷”及“沖銷”。這兩個概念也容易混淆。那么轉銷和沖銷到底是什么意思呢?有哪些區別?今天，會計網小編就在這里和大家具體說說會計中的轉銷和沖銷。

　　會計中的轉銷和沖銷是什么意思?

　　轉銷含義：對于某項會計記錄依照相關法規和會計政策予以撤銷。比如：對于一些無法支付的應付賬款予以轉銷。

　　沖銷含義：也就是對于錯誤的會計記錄進行沖抵，比較形象的例子正是會計人員常碰到的紅字沖銷法。

　　轉銷和沖銷到底有哪些區別?

　　沖銷：

　　1、賬面上資產價值部分/完全損失的數額要減去;

　　2、對于賬面上已經廢棄的存貨進行沖銷;

　　3、把原先買進的期貨、證券在商品交易所或者證券交易所賣出去。

　　通常，人們感覺沖銷和轉銷的意思一樣。一般，沖銷屬于現在和將來時，而轉銷應屬過去時。

　　其實，稅務相關規定中并不使用以上“沖銷”和“轉銷”的說法。也就是稅務機關“審核”，可以說沖銷/轉銷。

　　轉銷：

　　轉銷也就是在已計提減值準備資產的終止確認情況下，同時將已計提的減值準備結轉。

　　那么核銷又是什么意思呢?

　　核銷，即企業對于往來業務掛賬后的處理。

　　會計網總結：會計中的轉銷和沖銷實際上有所區別，前者通常在現在和將來時態使用;而后者則是過去時所發生。

作為銷售商，經常會遇到這樣的問題，可能在出貨的時候，質檢人員沒有把控好質檢的標準，當貨物到達購貨方處時，購貨方因為發現產品有質量問題，要求在價格上做一個減讓，這就出現了銷售折讓的問題，這就涉及了銷售折讓的賬務處理，大家一起來看看吧。

我們拿一個案例來說明一下銷售折讓：

A公司是銷售方，B公司是購貨方，增值稅發票注明的售價是1000元，增值稅稅額為170元，這批貨物成本為800元，貨到后B公司發現有質量問題，要求在價格上給予10%的折讓，A公司同意并辦好了手續，開了紅字的增值稅專用發票，在這之前A公司已經確認了收入，發生的銷售折讓允許扣減當期增值稅銷項稅額。A公司應該怎么做會計處理呢？

1、銷售貨物時：

借：應收賬款 1170

 貸：主營業務收入 1000

     應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 170

借：主營業務成本 800

 貸：庫存商品 800

2、發生銷售折讓時：

借：主營業務收入 100

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17

 貸：應收賬款 117

3、實際收到貨款時：

借：銀行存款 1053

 貸：應收賬款 1053

銷售折讓發生前，這筆銷售款項在回款上有不確定性，A公司沒有確認此項業務的收入，納稅業務也沒有發生，發生銷售折讓的1個月后，B公司承諾在近期可以付款，A公司應該做如下處理：

1、發出商品時：

借：發出商品 800

 貸：庫存商品 800

2、B公司承諾付款，A公司確認銷售收入

借：應收賬款 1053

 貸：主營業務收入 900

     應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）153

借：主營業務成本 800

 貸：發出商品 800

3、收到款項時：

借：銀行存款 1053

 貸：應收賬款 1053

以上就是和銷售折讓有關的一部分會計分錄，希望能夠對大家有幫助，給大家做一下參考。

　　稅務局印發的發票是多種多樣的，定額發票就是其中一種。企業生產經營過程中，也會使用到定額發票。那么定額發票到底是什么意思?能用來報銷嗎?接下來就跟著會計網小編一起來瞧瞧吧!

　　定額發票是什么意思?

　　1、定額發票指的是經營單位以稅務登記證作為依據，到稅務部門進行購買的，且在相應時間內繳納稅金的。

　　2、在你繳納稅金的時候，需要將原始發票的留底交還給稅務部門。稅務部門收取稅金的依據是你所開出的發票是多少。

　　3、如果你把定額發票丟失了，應當及時告知稅務部門。萬一逾期了，則會以你當時購買的數量為依據完成稅金繳納。

　　4、定額發票使用的時候是整本啟用的，其不得拆本分散。另外也不能轉借、轉讓及代開發票。

　　5、用票單位和個人應當按照相關規定建立發票保管制度，由于專人進行保管，且在專柜存放。

　　6、定額發票存根聯合發票登記簿不得丟失或者擅自銷毀。對于已經開具的發票存根聯合發票登記簿，其保存期限為五年。

　　7、定額發票保存期限滿，則應當報主管國稅機關經過審批及查驗后進行銷毀。

　　8、如果定額發票發生了被盜、丟失或者撕毀發票的情況，則應當申請掛失作廢相關處理。需查明原因后向主管國稅機關作出書面報告。

　　定額發票能用來報銷嗎?

　　答：定額發票可以用來報銷。定額發票是由稅局專門印制的，是一種有固定數額的發票，并且不用填開。

　　如果小規模納稅人在年應稅銷售額50萬以下(商業)、30萬以下(工業)的，應當使用定額發票。

主營業務收入這個會計科目想必大家都不陌生，那么這個會計科目的借貸方向是什么意思呢？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

首先我們要知道主營業務收入是什么類會計科目？

主營業務收入屬于損益類會計科目，借貸方向是借減貸增，和資產類是完全相反的會計科目，這個會計科目主要是表示公司經常性的主要的業務產生的收入，是對公司主營產品收入的一個把控。

相關的會計分錄

1、發生銷售時

借：庫存現金/銀行存款

貸：主營業務收入

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2、結轉銷售成本時

借：主營業務成本

貸：庫存商品

那么在實際的工作中，可能還會出現銷售折讓的情況

3、在出現銷售折讓情況時

借：主營業務收入

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

貸：應收賬款

4、實際收到貨款時

借：銀行存款

貸：應收賬款

主營業務收入在借方表示收入減少了，在貸方表示收入增多了，為了總括地反映企業主營業務收入的實現情況，企業應設置主營業務收入科目。根據收入與費用相配比的原則，企業還應設置主營業務成本、稅金及附加、銷售費用等科目。

主營業務收入占比計算公式

1、主營業務收入占總收入的比率=主營業務收入/（主營業務收入+其他業務收入）*100%

2、主營業務收入增長率=（本期主營業務收入-上期主營業務收入）/上期主營業務收入*100%

以上就是有關主營業務收入的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

主營業務收入需要交納印花稅嗎？

進項稅額是不是小規模和一般納稅人都會有的，進項稅抵扣是什么意思？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來了解一下吧！

進項稅額抵扣是什么意思？

這個概念只有公司成為一般納稅人后才有。所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅

可以抵扣的增值稅進項稅額的會計分錄怎么做？

1、企業為一般納稅人，發生購入原材料

借：原材料

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2、當企業銷售產品該產品時

借：銀行存款

貸：主營業務收入

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

3、當計算企業當期應交增值稅時：應交增值稅=銷項稅-進項稅

借：應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款

抵扣增值稅進項稅額，是什么意思？

作為財務，記賬的時候，稅和價格是分開來的。但是銷售的時候，售價＝稅+價格

簡單地說，買來東西要交稅，這叫進項稅。賣出東西要交稅，這叫銷項稅。銷項稅抵進項稅的意思，就是只要賣出東西，銷項稅就可以報銷，相當于不用交稅了

以上就是有關進項稅額抵扣的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　企業銷售商品和材料時，發生的銷售費用屬于損益類科目，其借貸方向具體含義是什么？

　　銷售費用借貸方向

　　銷售費用是損益類科目，借方登記本期發生的各項銷售費用，貸方登記期末結轉本年利潤的各項銷售費用，若有余額，應在借方，表示尚未結轉的銷售費用。

　　損益類科目：指核算企業取得的收入和發生的成本費用的科目，其中費用類科目包括：主營業務成本、其他業務成本、資產減值損失、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、所得稅費用等。

　　銷售費用賬務處理

　　借：銷售費用

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　       應付職工薪酬

　　       累計折舊

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：銷售費用

　　銷售費用是什么意思?

　　銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等) 的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出也屬于銷售費用。

增值稅的稅負率是什么意思嗎？稅負率是做什么用的？稅率和稅負率有哪些區別？和會計網一起來學習一下吧！

什么是稅負率？

稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。對小規模納稅人來說，稅負率就是征收率：3%，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額,稅負率就不是17%或13%，而是遠遠低于該比例

相關的計算公式

稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入

當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

假設本月沒有上期留抵稅額，稅負率＝（銷項－進項）/不含稅銷售收入

增值稅稅負率=實際交納稅額/不含稅的實際銷售收入×100%，某時期增值稅“稅負率”=當期的“應納稅額”÷當期的“應稅銷售額”

稅率和稅負率有什么區別？

稅率是指賣東西是按多少比率上稅；稅負率是實際負擔的比率，稅負率＝實際繳納的稅款/收入

增值稅稅負率是什么意思？

稅負率用于衡量企業在一定時期內實際稅收負擔的大小。從國家宏觀調空角度講，只有相對合理的稅負才能保障國民經濟的健康發展；從納稅監管角度講，在名義稅率和稅收政策一定情況下，實際稅負過低，則有可能存在偷漏稅問題，會引起稅務監管部門的注意；從企業來講，如果實際稅負較高，企業也應該查明原因，加強納稅核算管理，避免不必要的納稅損失

如果你想稅負率高一點，就少認證一點，當然稅負率和公司的存貨的增加都有關系的，只要公司的業務是真實的，都沒有什么太大的問題

以上就是有關稅負率的相關知識點，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　滯留票一般是由于各種原因沒有及時對增值稅專用發票進行認證而形成的，形成滯留票會帶來一定的稅務風險，會計人員應當重視相關問題。今天我們就來了解下滯留票的相關內容。

　　滯留票是什么？

　　滯留票是指銷售方已開出并抄稅報稅，而購貨方由于種種原因沒進行認證抵扣的增值稅專用發票。

　　滯留票產生的原因

　　1、部分納稅人受利益驅使，隱瞞購銷痕跡，通過購銷不計入賬戶的手段逃稅。所以，取得的進項專用發票沒有進行認證抵扣，形成滯留票；

　　2、企業采購人員不慎丟失已取得的進項專用發票，但沒有向財務等有關部門報告，導致進項發票超期沒有認證，形成滯留票；

　　3、納稅人因支付不起貨款，銷貨方已發出商品貨物并開具相應專用發票，但由于購貨方未能及時付款，銷貨方因此扣留發票，導致超期未進行認證而形成滯留票。如何避免產生滯留票？

　　稅務機關會查滯留票嗎？

　　稅務機關對銷貨方協查取證缺乏統一的要求和規范，多數企業尤其是商業企業沒有很好地執行現金管理制度，存在大量的現金交易，且多數銷售方沒保存購貨方簽章的交易憑證，一旦發生購貨方有賬外經營行為且拒不承認的情形，銷貨方很難向稅務機關提供比較直接的交易證明，給稅務機關的查證工作帶來較大困難。所以，稅務機關的協查工作只停留在證明被調查的一般納稅人開具的專用發票已做收入且完成納稅申報的層面上，很難再作進一步的調查。

　　整體來說，稅務機關還是會查滯留票的，一般會要求企業作出相關的解釋說明。

　　企業銷售商品時所發生的成本支出，稱為主營業務成本。主營業務成本在借方貸方，分別是什么意思？

　　主營業務成本在借方貸方說明了什么？

　　主營業務成本在借方表示當期主營業務成本增加，在貸方表示當期主營業務成本結轉。

　　主營業務成本是企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　主營業務成本屬于哪個科目？

　　主營業務成本屬于損益類科目，核算企業為取得收入發生的必要成本。成本需要與收入配比，配比原則要求收入和成本要屬于同一會計期間，而且成本需要與取得收入直接相關，通過收入與成本的配比才能準確的核算企業利潤。

　　主營業務成本包括哪些內容？

　　主營業務成本根據企業的主營業務不同而有所不同，商貿類的企業，主營業務成本主要是所銷售的商品所購進時的成本，如果是工業類的企業，主營業務成本主要包括原材料、人工成本(工資)和固定資產折舊等。

　　主營業務成本的賬務處理

　　1、結轉已銷產品成本

　　借：主營業務成本

　　      貸：庫存商品

　　2、轉入本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本

待攤費用的余額一般是出現在借方的，那么貸方余額是什么意思呢？和預付賬款有什么區別呢？如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

待攤費用和預付賬款怎么區別？

待攤費用新會計準則已經取消，預付賬款仍然存在，因此屬于待攤費用的記錄到預付賬款中，按新準則規定，“待攤費用”科目中一些內容已不在該科目中核算

1、經營租入固定資產發生的改良支出，經營租入固定資產發生的改良支出，應通過“長期待攤費用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法進行攤銷

2、固定資產修理費，固定資產修理費用等，不再采用待攤或預提方式，應當在發生時計入當期損益，企業生產和行政管理部門等發生的固定資產修理費用，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目;企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等，借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”等科目

3、預付經營租入固定資產的租賃費，超過一年以上攤銷的固定資產租賃費用，應在“長期待攤費用”賬戶核算

4、低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷，采用一次轉銷法的，領用時應按其賬面價值，借記“管理費用”、“生產成本”、“銷售費用”、“工程施工”等科目，貸記“周轉材料”，采用其他攤銷法的，領用時應按其賬面價值，借記“周轉材料(在用)”，貸記“周轉材料(在庫)”;攤銷時應按攤銷額，借記“管理費用”、“生產成本”、“銷售費用”、“工程施工”等科目，貸記“周轉材料(攤銷)”

待攤費用的貸方余額表示的是什么意思？

余額一般出現在借方，反映企業各種已支出但尚未攤銷的費用。一般不會出現貸方余額，貸方余額，反映企業各種未支出但已攤銷的費用

以上就是有關待攤費用的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

銀行對賬單沖正可能對于很多新手會計來說不太了解這部分內容的意思，也不知道會計應該怎么做賬？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

銀行對賬單沖正是什么意思？

銀行對賬單一般是由操作人發起的，對已經記賬成功的交易進行撤銷處理的，大白話也可以說是糾正錯誤的一個處理辦法。

銀行對賬單沖正時會計應該怎么做賬？

銀行對賬單一般就是核對企業賬務的，能夠證實企業往來賬的記錄，也是企業資金流動的依據。

1、對賬單上出現轉賬支出然后又沖這筆分錄時

轉賬支出時

借：應付賬款/其他會計科目

貸：銀行存款

2、轉賬沖回時

借：銀行存款

貸：應付賬款/其他會計科目

這里需要注意的是，轉賬沖回時，一定要用紅字表示

拓展知識：

沖正是不是意味著交易失??？

沖正是將差錯賬務進行改正,是一種行為，而不是一種狀態，交易失敗應當理解為沖正交易的一個誘因，而不是一種結果。

銀行對賬單和日記賬不一致應該怎么辦？

沖正是不是回滾交易？

在差錯沖銷重記這種沖正處理方法中，回滾交易只是沖正交易的一部分，并不是沖正交易的全部過程，在差額補記沖正方法中，全過程并非沒有進行回滾交易，因此簡單地將沖正交易理解為回滾交易也是不正確的。

以上就是有關銀行對賬單沖正的一些操作和做賬方法，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　可能很多人都不太了解失控發票是什么意思，失控發票應該做什么處理?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　失控發票是什么意思?

　　失控票，顧名思義就是失去控制的發票。增值稅計算機稽核系統名詞解釋中，失控是指在與全國失控、作廢發票庫比對中發現屬于失控發票的抵扣聯。

　　為什么會出現失控發票呢?

　　要么是未按時報稅、或者是丟失空白專用發票、又或者是企業走逃才會產生失控發票。

　　失控發票怎么處理?

　　根據(國稅函〔2008〕607號)規定，購買方主管稅務機關對認證發現的失控發票，應按照規定移交稽查部門組織協查;屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協查系統回復購買方主管稅務機關，該失控發票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

　　根據(國稅發〔2004〕第123號)規定，認證時失控發票和認證后失控發票的處理辦法：認證系統發現的“認證時失控發票”和“認證后失控發票”，經檢查確屬失控發票的，不得作為增值稅扣稅憑證。

　　失控發票補稅的會計分錄怎么做?

　　1、進項稅轉出處理

　　借：原材料/庫存商品

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項轉出)

　　2、繳納稅金后

　　借：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：營業外支出——滯納金

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關失控發票的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　企業實際稅收負擔的大小，可以用增值稅稅負率來衡量，一般情況下，增值稅稅負率為銷售總額的1%。今天會計網給大家整理了關于稅負率含義及其計算的內容，來一起了解吧。

　　增值稅稅負率如何理解？

　　增值稅稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例，用于衡量企業在一定時期內實際稅收負擔的大小。站在國家宏觀調控的角度來看，只有相對合理的稅負才能保障國民經濟的健康發展；站在納稅監管的角度來看，在名義稅率和稅收政策一定情況下，若是實際稅負過低，則有可能存在偷漏稅問題，會引起稅務監管部門的注意；站在企業的角度來看，實際稅負若是較高，企業應馬上查明原因并加強納稅核算管理。

　　稅負率如何計算？

　　一般增值稅的稅負率為銷售總額的1%，對于小規模納稅人而言，稅負率是指征收率，統一按3%征收。稅負率計算公式如下：

　　稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入

　　當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

　　實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+ 本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額

　　由于各個行業的毛利率趨于同化，保持在一個波動區間之內，因此增值稅形成了行業內的平均稅負率。通常稅負率作為稅務機關考核企業經營是否出現異常的指標之一。

　　價外費用是企業銷售貨物或應稅勞務時向購買方收取的價款以外的各項費用，主要包括什么內容？

　　價外費用包括什么內容？

　　價外費用，是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、賠償金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。

　　《增值稅暫行條例》第六條規定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。而《增值稅暫行條例實施細則》中詳細地規定了價外費用的內容：是指銷售價格以外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外費用。凡是價外費用，無論納稅人的會計制度如何計算，均應并入銷售額計算應納稅額。

　　增值稅價外費用的會計核算

　　案例：A向B銷售貨物一批，適用稅率為17%，合同約定的含稅價款117萬，因B延遲付款向A支付利息11.7萬元，則A收到的128.7萬元，應當全部按照17%計稅，開具發票時，選擇貨物對應的編碼，金額為110萬元，稅額為18.7萬元。

　　會計核算方面，不宜直接把銷售額全部計入營業收入，而應當根據會計準則的規定，結合業務實質進行職業判斷。

　　一般而言，價款部分可以計入主營業務收入，價外費用則應具體情況具體分析，如利息費用應沖減財務費用;違約金、賠償金、滯納金應計入營業外收入;代收、代墊款項應計入往來;包裝物租金等計入其他業務收入。

　　購買方作相反的會計處理。

　　上例中的價外費用對銷售方而言，實質上屬于利息收入，應當沖減財務費用。

　　借：銀行存款 128.7萬元

　　       貸：主營業務收入 100萬元

　              　財務費用 10萬元

　 　             應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)18.7萬元

　　購買方的處理為：

　　借：原材料 100萬元

　　       財務費用 10萬元

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)18.7萬元

　　       貸：銀行存款 128.7萬元

　　企業進行經濟活動時，除了主營業務成本的支出，也包括其他業務成本的支出。其他業務成本科目在借方，表示什么意思？

　　其他業務成本借方表示什么意思？

　　其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也構成其他業務成本。

　　其他業務成本借方表示增加成本，貸方表示減少成本。

　　其他業務成本的賬務處理

　　借：其他業務成本

　　       貸：原材料/累計折舊/累計攤銷/銀行存款等科目。

　　其他業務成本在期末的時候需要結轉入本年利潤科目的分錄：

　　借：本年利潤

　　       貸：其他業務成本

　　其他業務成本和其他業務收入的區別

　　其他業務成本：損益帳戶，用于確認企業在主營業務以外的營業活動中產生的支出，包括銷售材料成本、人工提供、固定資產折舊額、無形資產折舊額、包裝物的租賃成本和折舊額等。本營業務以外的經營活動中產生的相關稅金按營業稅和追加賬戶計算。借記簿記錄本期其他業務費用的發生,信用登記的結余轉入當年利潤賬戶，結轉后無余額。兩者的差額，即為其他業務利潤。兩個賬戶必須根據其他業務成本的種類，如材料的銷售、租賃、勞務的提供等設置輔助分類帳。

　　其他業務收入：損益類帳戶，用于計算企業實現的非主營業務收入，如銷售材料、固定資產租賃、無形資產租賃、包裝物租賃、商品租賃、材料非貨幣交換和債務重組等。貸方登記本期各業務收入的發生數、借方登記的期末馀額應轉入本年度利潤賬戶數，轉入后無余額。

　　存貨是指企業日常經營中持有的各種材料、產成品、商品等，對于年初存貨，應如何理解？期末存貨又指的是什么？

　　年初存貨指的是什么？

　　年初存貨是指上一年結轉至本年的存貨。存貨是指企業在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產品、半成品、產成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。

　　期末存貨是什么？

　　期末存貨是指在一個庫存會計時期結束時可供使用或出售的貨品、物資或原料的賬面價值?？梢苑謨深悾阂活愂巧a庫存，它是為了保證企業、事業單位所消耗的物資能夠不間斷地供應而儲存的;一類是流通庫存，即生產企業的成品庫存，生產主管部門的庫存和各級物資主管部門的庫存。

　　存貨如何計算？

　　存貨的計算公式：存貨=在途物資+原材料+低值易耗品+包裝物+分期收款發出商品+委托加工物資+委托代銷商品+委托代銷商品+生產成本+半成品和成品

　　通過假設相關資產、負債與營業收入存在穩定的百分比關系，然后根據預計的營業收入和相應的百分比預計相關資產、負債，最后確定融資需求。這個方法就是銷售百分比法。

　　銷售百分比法的概念

　　銷售百分比法是根據銷售增長與資產增長之間的關系，預測未來資金需要量的方法。

　　銷售百分比法的計算公式

　　基本公式：外部融資需求量=敏感資產增加額-敏感負債增加額-留存收益增加額

　　變形公式：

　　(1)外部融資需求量=敏感資產×銷售增長率—敏感負債×銷售增長率—留存收益增加額

　　(2)外部融資需求量=敏感資產×銷售增長額/基期銷售額-敏感負債×銷售增長額/基期銷售額-留存收益增加額

　　銷售百分比法確定籌資數量的假設是什么？

　　經營性資產和經營性負債與銷售收入之間存在穩定的百分比關系，可以理解為：經營性資產和經營性負債與銷售收入同比例變動。

　　經營性資產：包括現金、應收賬款等項目。經營性資產的特點是資產和收入之間是呈現正比例關系。收入增加，資產也會隨之增加。比如收入增加，現金也會增加。經營性資產也被稱之為敏感資產。

　　經營性負債：包括應付票據、應付賬款等項目。短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債不屬于經營性負債。經營性負債的特點是負債與收入成正比變動。經營負債產也被稱之為敏感負債。

　　使用銷售百分比法的基本步驟有哪些？

　　步驟1：確定資產和負債項目的銷售百分比;

　　步驟2：預計各項經營資產和經營負債;

　　步驟3：預計可動用的金融資產;

　　步驟4：預計增加的留存收益;

　　步驟5：預計增加的借款。

　　發出商品，一般是指企業采用托收承付結算方式進行銷售而發出的產成品、庫存商品。當中所涉及到的賬務問題，很多會計人員不清楚如何處理，下面會計網解答大家的疑問。

　　發出商品的會計分錄

　　發出時：

　　借，發出商品，

　　貸：庫存商品;

　　按合同約定的日期確認收入，

　　借：應收帳款等，

　　貸:主營業務收入;應交稅費-應交增值稅-進項稅額;

　　同時結轉成本，

　　借：產品銷售成本，

　　貸：發出商品;

　　收到款項時，

　　借：銀行存款，

　　貸：應收帳款。

　　發出商品的含義

　　1、是指企業采用托收承付結算方式進行銷售而發出的產成品、庫存商品。

　　2、是指在采用分期收款銷售方式下，企業已經發出，但尚未實現收入的產品、商品和物資。在分期收款銷售方式下，銷售企業應按照合同約定先交付商品，貨款以后分期收回。

　　發出商品的主要賬務處理

　　1、對于不滿足收入確認條件的發出商品，應按發出商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。

　　發出商品滿足收入確認條件時，應結轉銷售成本，借記“主營業務成本”科目，貸記本科目。采用計劃成本或售價核算的，還應結轉應分攤的產品成本差異或商品進銷差價，借記“產品成本差異”或“商品進銷差價”科目，貸記"主營業務成本"科目;實際成本大于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。

　　在日常的工作中，很多財會人員不清楚保證金存款是什么意思，對此，會計網今天就跟大家講解關于保證金存款的一些事宜。

　　保證金存款是什么意思?

　　保證金存款,是金融機構為客戶出具具有結算功能的信用工具，或提供資金融通后，按約履行相關義務，而與其約定將一定數量的資金存入特定賬戶所形成的存款類別。在客戶違約后，商業銀行有權直接扣劃該賬戶中的存款,以最大限度地減少銀行損失。

　　保證金存款存款按照保證金存款擔保的對象不同，可分為銀行承兌匯票保證金存款、信用證保證金存款、黃金交易保證金存款、遠期結售匯保證金存款四類。

　　信用證保證金存款存款，是指采用信用證結算方式的企業為取得信用證而按規定存入銀行信用證保證金存款專戶的款項。企業向銀行申請，應按規定向銀行提交開征申請書，信用證申請人承諾書和購銷合同。

　　保證金存款包括哪幾種?

　　1.款項收付業務原始憑證。記錄現金和銀行存款收付增減等業務的憑證，既有外來的，也有自制的，但多為一次性的憑證，如現金借據、現金收據、領款單、零星購貨發票、車船機票、醫藥費單據、銀行支票、付款委托書、托收承付結算憑證等。

　　2.出入庫業務原始憑證。記錄材料、產成品出入庫的憑證，可以為一次憑證，也可以為累計憑證，如入庫單、領料單、提貨單等。

　　3.成本費用原始憑證。記錄產品生產費用的發生和分配的憑證，大都是內部自制憑證，如工資單、工資費用匯總表、材料耗用匯總表、折舊費用分配表、制造費用分配表、產品成本計算單等。

　　4.購銷業務原始憑證。記錄材料物品采購或勞務供應、產成品(庫存商品)或勞務銷售的憑證，前者為外來的憑證，后者為自制的憑證，如提貨單、發票、交款單、運費單據等。

　　5.固定資產業務原始憑證。記錄固定資產購置、調撥、報廢和盤盈、盤虧等業務的憑證，如固定資產調撥單、固定資產移交清冊、固定資產報廢單和盤盈、盤虧報告單等。

　　6.轉賬業務原始憑證。會計期間終了，為了結平收入和支出等賬戶，計算并結轉成本、利潤等，由會計人員根據賬簿記錄整理制作的憑證，一般不規定固定格式，但需注明制證人和主管會計的簽章。