國家稅務(wù)總局于6月18日公布了2020年全國納稅信用評價結(jié)果。鑒于納稅信用的重要性，不少納稅人也想詳細了解一下納稅信用評價對企業(yè)有啥影響，今天就來聊聊關(guān)于“納稅信用”的那些事兒。

　　納稅信用A級企業(yè)較上年增長明顯

　　目前我國納稅信用級別按照評價指標體系依次分為A、B、M、C、D五級，越靠前，納稅信用評級越高。2020年全國納稅信用評價，共有約3000萬戶企業(yè)參評。評出A級企業(yè)172萬戶，較上年增加46萬戶，增長37%，B級和M級企業(yè)總量達到2489萬戶，占評價總戶數(shù)的84.67%。另外，2020年C級和D級企業(yè)共計279萬戶，在評價總戶數(shù)中占比9.48%，占比下降超過2個百分點，連續(xù)兩年保持下降。

　　據(jù)介紹，根據(jù)企業(yè)納稅信用評價結(jié)果，稅務(wù)部門將對企業(yè)采取分類服務(wù)和管理。

　　納稅信用是啥？

　　納稅信用作為納稅人履行稅收義務(wù)的客觀反映，直接體現(xiàn)納稅人對社會、對國家的信用。在推進信用中國建設(shè)進程中，納稅信用既是社會信用體系建設(shè)的重要組成部分，也是落實各項信用建設(shè)舉措的有力抓手。

　　納稅信用級別如何評價？

　　稅務(wù)部門每年依據(jù)主觀態(tài)度、遵從能力、實際結(jié)果和失信程度4個維度、近100項評價指標，對企業(yè)納稅人信用狀況進行評價，評價結(jié)果由高到低分為A、B、M、C、D五級。稅務(wù)部門按照守信激勵、失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務(wù)與管理。

　　A級：年度評價指標得分90分以上；

　　B級：年度評價指標得分70分以上不滿90分；

　　M級：新設(shè)立企業(yè)或評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標得分70分以上；

　　C級：年度評價指標得分40分以上不滿70分；

　　D級：年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定。

　　相關(guān)法規(guī)：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第8號)

　　納稅信用對企業(yè)有何影響？

　　隨著我國信用體系建設(shè)不斷推進，企業(yè)的信用狀況已在招投標、融資等領(lǐng)域得到廣泛利用，成為企業(yè)參與市場競爭的必要條件，納稅信用已成為企業(yè)參與市場競爭的重要資產(chǎn)。

　　企業(yè)納稅信用越好，可以享受到的政策紅利就越多。稅務(wù)部門對不同信用級別的納稅人實施分類服務(wù)和管理，在宣傳輔導(dǎo)、發(fā)票領(lǐng)用、信用評價、出口退稅、納稅評估、日常監(jiān)管和稅收優(yōu)惠等方面推出多項措施。

　　近年來，稅務(wù)部門定期按照信用信息目錄，向全國信用信息共享平臺推送A級納稅人名單、稅收違法“黑名單”等稅務(wù)領(lǐng)域信用信息，并聯(lián)合發(fā)改、金融、公安、市場監(jiān)管、海關(guān)等部門實施守信聯(lián)合激勵、失信聯(lián)合懲戒，讓守信者處處受益，失信者處處受限。

　　納稅信用降級后怎么辦？可以申請修復(fù)

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第37號)，自2020年1月1日起，對納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合相關(guān)條件的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。

　　來源：國家稅務(wù)總局、央視新聞，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　納稅信用是衡量企業(yè)信用的重要指標。國家稅務(wù)總局最近就出臺了2020年全國納稅信用評價結(jié)果，顯示我國企業(yè)納稅信用持續(xù)向好。那么納稅信用等級是怎么評定的呢？

　　企業(yè)納稅信用等級

　　1.A級：年度評價指標得分90分以上;

　　2.B級：考評分70分以上不滿90分;

　　3.C級：考評分40分以上不滿70分;

　　4.D級：考評分40分以下的或直接判級確定;

　　5.M級：新企業(yè)年度內(nèi)無營收入且70分以上。

　　企業(yè)納稅信用等級如何提升？

　　稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)納企業(yè)的納稅情況，賬簿管理情況等對企業(yè)納稅信用等級進行評估，因此企業(yè)必須到以下幾點：

　　1.按時繳納已申報的應(yīng)納稅款;

　　2.按時填報財務(wù)報表;

　　3.按時進行納稅申報。

　　納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。企業(yè)能夠主動糾正發(fā)生的逾期申報繳稅、非正常戶等19種失信行為的，仍可在年底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出修復(fù)申請，改善自身納稅信用狀況。但如果企業(yè)被查實有“逃避繳納稅款”或者“提供虛假申報材料”等不良行為，會直接被評為D級，且保留2年。

資料參考：國家稅務(wù)總局

增值稅一般納稅人的認證應(yīng)該都是會計們關(guān)心的事情，那么一般納稅人的認證方法有幾種呢？如果你不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

增值稅一般納稅人的認證方法如下：

1、辦稅服務(wù)廳的自助終端機或是前臺認證

2、通過網(wǎng)上認證系統(tǒng)進行手工認證。例如在廣東企業(yè)電子申報管理系統(tǒng)(也叫申報系統(tǒng))、辦稅助手等軟件

3、納稅信用等級被評為A、B、C、M級的增值稅一般納稅人可以通過增值稅發(fā)票查詢平臺(也叫勾選平臺)進行認證

我們來重點了解第三種認證方法

第三種認證方法的操作流程是：

1、提前下載安裝配置好“增值稅發(fā)票選擇確認平臺”

2、插入稅控器，在框內(nèi)輸入稅控設(shè)備密碼，點擊登錄

3、登陸后顯示當(dāng)前勾選認證所屬期，點擊即可進入發(fā)票勾選模塊

4、輸入需要勾選發(fā)票的日期以及其他需要篩選的條件，點擊“查詢”，即可出現(xiàn)未勾選清單，將需要認證的發(fā)票勾選點擊“保存”，即可提交認證

5、勾選完還需要在確認勾選模塊再確認一遍，勾選才算完成

個體戶可以認定為一般納稅人嗎？

個體戶是可以認定為一般納稅人的，但是個體戶一般來說是小規(guī)模，增值稅是銷售收入的3%，個體戶的收入是核定的，一般是根據(jù)經(jīng)營面積、地段、租金、綜合考慮每月的收入。

以上就是有關(guān)增值稅一般納稅人的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

一般納稅人未開票收入如何進行賬務(wù)處理？怎么做會計分錄？

　　稅務(wù)機關(guān)是怎么認定非正常戶的？我們要了解才能避免企業(yè)產(chǎn)生納稅風(fēng)險。如果被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶的納稅人，又該如何辦理解除呢？

　　非正常戶是如何認定的?

　　根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》對非正常戶處理 第三十八條 已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。

　　非正常戶不處理會有什么后果?

　　1.變更不了公司的任何信息

　　2.相關(guān)責(zé)任人無法再設(shè)立新公司

　　3.開不了發(fā)票也領(lǐng)不了發(fā)票，不能報稅

　　4.納稅人信用等級為D級，具體參考信用等級低的受限

　　5.工商、銀行等職能部門信息共享，一處失信，處處受限。

　　被認定為非正常戶如何辦理解除?

　　根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第三十九條規(guī)定，納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。因此，如果你被認定為非正常戶，就要快點辦理解除了。具體要求看當(dāng)?shù)囟惥值囊?guī)定，一般是先到納稅服務(wù)大廳填寫《解除非正常戶申請審批表》，提供要求的相關(guān)資料，補充申報欠稅清繳、接受處罰后，進行非正常戶解除處理。

　　如果已經(jīng)超過規(guī)定時間，稅務(wù)登記證件已經(jīng)被稅務(wù)機關(guān)宣布失效，納稅人除了要按以上規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)之外，還要到原稅務(wù)登記機關(guān)繳回已被宣布失效的稅務(wù)登記證件，并由登記機關(guān)重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。

　　企業(yè)的納稅信用等級為M級，企業(yè)作為一般納稅人是否可以申請退還增量留抵？如果可以申請退回留抵稅額，收到退還的稅額如何賬務(wù)處理？

　　M級企業(yè)可以申請退還增量留抵嗎？

　　根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第八條第一款規(guī)定，申請退還增量留抵稅額的條件之一是納稅信用等級為A級或者B級。因此企業(yè)納稅信用等級為M級不符合申請退還增量留抵稅額的條件，無法申請退還增量留抵。

　　收到退還的稅額的賬務(wù)處理

　　如果在滿足增量留抵退還的條件下，賬務(wù)處理上可以參考財稅[2011]107號、財稅[2014]17號、財稅[2016]141號相關(guān)規(guī)定，在收到退稅款項的當(dāng)月，將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出，即借記銀行存款，貸記應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。

　　從2020年11月1日起，D級納稅人的納稅信用評價管理有了新規(guī)定！

　　我們知道，稅務(wù)機關(guān)對不同信用級別的納稅人實施分類服務(wù)和管理，對于D級納稅人，稅務(wù)機關(guān)采取的措施包括：D級評價保留2年，第三年不得評價為A級。

　　相關(guān)內(nèi)容：企業(yè)納稅信用等級是怎么評定的？

　　為更好激發(fā)市場主體活力，根據(jù)最新發(fā)布的國家稅務(wù)總局公告2020年第15號關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告，適當(dāng)放寬了D級評價保留2年的信用管理措施，主要有以下兩方面的變化：

　　1、對于因年度指標得分不滿40分，被評為D級的納稅人，次年由直接保留D級評價調(diào)整為評價時加扣11分

　　2、對于直接判級D級的納稅人，維持D級評價保留2年，第三年不得評價為A級。

　　也就是說，因第一年指標得分較低，被評為D級的企業(yè)，次年遵從狀況改善，納稅信用將不再直接被保留D級，而是進行適當(dāng)扣分，這樣做貫徹了失信懲戒的原則，也更有助于激勵納稅人積極主動改善自身信用狀況。

　　上述新評價規(guī)則適用2020年度及以后年度的納稅信用評價，對2019年度評價中已保留為D級的企業(yè)，各省稅務(wù)機關(guān)將于2020年11月底前主動調(diào)整其2019年度級別，之前年度已評出的級別不作追溯調(diào)整。

　　來源：國家稅務(wù)總局

　　我司未在規(guī)定時間內(nèi)報送財務(wù)報表，在企業(yè)年度納稅信用評價結(jié)果方面，對納稅信用等級有影響嗎？

　　答：你公司未及時報送財務(wù)報表，對企業(yè)納稅信用等級是有影響的。單位應(yīng)當(dāng)在稅局規(guī)定的期限內(nèi)報送稅局要求報送的資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，所有者權(quán)益變動表。如果沒有及時報送報表，會影響單位在稅務(wù)系統(tǒng)的信用。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第48號)附件：010103。未按規(guī)定期限填報財務(wù)報表(按次計算)屬于涉稅申報信息-按照規(guī)定申報納稅的下屬三級指標，若未及時填報財務(wù)報表，每次扣3分。

　　企業(yè)納稅信用等級是什么？

　　企業(yè)納稅信用等級是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用所評定的級別。該信用等級是社會信用體系重要構(gòu)成。

　　稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，納稅人可通過稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)絡(luò)查詢平臺對企業(yè)的納稅信用等級的進行自我查詢。

　　什么納稅人可納入納稅信用評價的范圍？

　　已辦理稅務(wù)登記(含“三證合一、五證合一、一照一碼”、臨時登記)的獨立核算企業(yè)、以及個人所得稅查賬征收的個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)?？劾U義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

　　其中，從2017 年度開始新增下列納稅人參與納稅信用評價：

　　(1)從首次在稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(yè)。評價年度是指公歷年度，即1 月1 日至12 月31 日。

　　(2)評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。

　　(3)適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。

　　納稅申報是一件需要嚴謹對待的事情，因為其中涉及的數(shù)據(jù)很多，事項也很復(fù)雜，一不小心就可能發(fā)生錯誤，需要事后更正，比較麻煩。那么稅務(wù)申報錯誤更正是否會影響納稅等級評定？

　　稅務(wù)申報錯誤更正的影響

　　答：沒有影響。

　　主動更正申報錯誤不會影響納稅評級，這符合國家稅務(wù)總局文件規(guī)定的精神：

　　納稅人有下列情形之一的，不影響其稅收抵免評估：

　?。?）納稅人因稅務(wù)機關(guān)的原因或者不可抗力，不能及時履行納稅義務(wù)的。

　　（2）由于錯誤使用非主觀故意的計算公式和明顯的文書錯誤而未能繳納或少繳稅款。

　?。?）國家稅務(wù)總局認定不影響稅收抵免評估的其他情形。

　　以上指標累計值為100分，具體得分為：稅務(wù)登記15分；納稅申報：25分；賬簿憑證管理：15分；納稅：25分；違反稅收法律、行政法規(guī)的處理20分。各地可根據(jù)實際情況對各項內(nèi)容的分數(shù)進行分解細化。

　　納稅信用評級

　　根據(jù)《納稅信用等級評定管理試行辦法》，納稅信用評級采用年度評估指標評分法和直接評分法進行評估。納稅評估周期為一個納稅年度。目前有五種納稅信用等級：A、B、M、C和D。根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的納稅信用評價激勵措施，不同的納稅信用評價激勵措施享有不同的“福利”：

　　納稅信用等級為A級

　　1、一次最多可領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票金額；

　　2、增值稅發(fā)票用量需要調(diào)整。手續(xù)齊全，按規(guī)定及時辦理；

　　3、普通發(fā)票按需收取。

　　納稅信用等級為B級

　　1、可一次最多領(lǐng)取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量；

　　2、增值稅發(fā)票金額需要調(diào)整。手續(xù)齊全，立即按規(guī)定辦理。

　　納稅信用等級為D級

　　1、按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用；

　　2、普通發(fā)票的領(lǐng)用應(yīng)以新舊交（檢）貨為準，嚴格限制供應(yīng)。

　　納稅申報本來就是一件比較繁雜的事情，稅務(wù)專員納稅申報時難免會發(fā)生錯誤。這時就需要去更正申報錯誤，有一些人會比較顧慮更正是否會影響申報納稅等級？

　　更正申報是否影響納稅等級？

　　主動糾正申報錯誤不會影響納稅評級。

　　納稅信用評價周期為一個納稅年度。納稅人有下列情形之一的，不參加本次評估：

　?。?）納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的；

　?。?）評估年度無生產(chǎn)經(jīng)營收入；

　　（3）由于涉嫌違反稅收規(guī)定，案件尚未結(jié)案；

　?。?）被審計部門和財政部門已依法發(fā)現(xiàn)稅務(wù)違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，但尚未完成；

　?。?）申請稅務(wù)行政復(fù)議或者提起行政訴訟，尚未結(jié)案的；

　?。?）其他不應(yīng)參與本次評估的情況。

　　納稅信用等級評定管理試行辦法

　　第十八條國家稅務(wù)主管部門和地方稅務(wù)局不能就納稅人的稅收抵免等級達成一致的，應(yīng)當(dāng)向各自的上一級稅務(wù)機關(guān)報告，由上一級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按照降低稅率的原則共同核定。

　　第十九條經(jīng)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合批準的納稅人的納稅信用等級為a級的，國家稅務(wù)主管局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式予以公布，征求納稅人和社會各界的意見。

　　自公告之日起15日內(nèi)無重大異議的，可以確定為國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局聯(lián)合評定的納稅信用等級。如有異議，由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局研究決定，并通知有關(guān)各方。

　　有一些公司會擔(dān)心個稅申報出現(xiàn)錯誤了是，不知道應(yīng)不應(yīng)該去做更改，但又害怕改了之后，會影響自己的納稅信用等級，那么更正申報12個月的個稅會影響納稅信用等級嗎？

　　更正申報12個月的個稅是否會影響納稅信用等級？

　　更正申報不影響納稅信用的等級。只有以下幾點才會影響：

　　1、逾期納稅申報

　　納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)（按稅種和時間計算）提交納稅申報單的，每次扣5分，根據(jù)評估年度內(nèi)逾期次數(shù)扣5分。

　　2、欠繳稅(費)款

　　納稅人因逾期未繳稅（費）而未繳稅（費）的，按次計算扣分,每次扣5分.

　　3、逾期填報財務(wù)報表

　　企業(yè)納稅人一般每季度填寫資產(chǎn)負債表和損益表。提交期為季度后的第一個報告期。每逾期一次扣3分企業(yè)納稅人應(yīng)登錄在線稅務(wù)系統(tǒng)并在線提交報告。

　　4、少繳稅款

　　納稅人少繳稅款的行為根據(jù)補稅金額扣分,如補稅金額不滿1萬元且占當(dāng)年應(yīng)納稅額不滿1%的,扣1分;補稅金額不滿1萬元且占當(dāng)年應(yīng)納稅額1%以上的,扣1分+(應(yīng)補稅款/評價期應(yīng)納稅款×100%);補稅金額1萬元以上且占當(dāng)年應(yīng)納稅額不滿1%的,扣3分;補稅金額1萬元以上且占當(dāng)年應(yīng)納稅額1%以上,扣3分+(應(yīng)補稅款/評價期應(yīng)納稅款×100%).

　　5、發(fā)票管理不符合規(guī)定

　　未按規(guī)定開具發(fā)票的；紙質(zhì)發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章；未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票，造成發(fā)票損壞或丟失的；未按照規(guī)定提交注銷發(fā)票的；稅務(wù)機關(guān)未按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況的，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的違法記錄扣分，每次扣3分。

　　企業(yè)按時納稅非常重要，這代表了企業(yè)在達成合作時是否會恪守信用，按時完成合同。為了區(qū)分不同信用等級的企業(yè)，稅務(wù)局建立了納稅信用評價制度，給所有的企業(yè)評了級，那么納稅信用評價級別是如何確定的呢？

　　納稅信用的評價指標

　　企業(yè)納稅信用起評分100分（非經(jīng)常性指標缺失的從90分開始算），最終得分根據(jù)企業(yè)具體扣除指標確定，評價等級根據(jù)得分和直接評分指標確定。

　　A級：年度評價指標得分在90分以上，但有下列情形之一的，不予認定為A類：

　　（1）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足3年；

　　（2）上一評估年度納稅信用評價評估結(jié)果為D級；

　?。?）因異常原因，在一個評估年度內(nèi)連續(xù)3個月或累計6個月零報或負報增值稅或營業(yè)稅；

　　（4）未按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置會計賬簿，按照合法有效的憑證記帳，向稅務(wù)機關(guān)提供準確的稅務(wù)信息的。

　　B級：年度評價指標得分70分以上90分以下。

　　M級：評價年度內(nèi)新建企業(yè)或無生產(chǎn)經(jīng)營收入，年度評價指標得分70分以上。

　　C級：年度評價指標得分40分以上70分以下。

　　D級：年度評價指標得分低于40分或存在直接D級指標。

　　逾期未申報、丟失發(fā)票、欠繳稅款及關(guān)聯(lián)D級納稅人等行為都可能影響到納稅信用評級。

　　如果納稅信用被扣分怎么處理？

　　發(fā)生扣分后，符合條件的納稅人可以通過納稅信用修復(fù)，依規(guī)定調(diào)整納稅信用級別。納稅人對信用評價結(jié)果有異議的，可以書面向評估稅務(wù)機關(guān)申請重新評估。進行評估的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第三章的規(guī)定進行審查。

　　個人收入依靠勞動，企業(yè)收入依靠經(jīng)營，國家收入依靠稅收。個人和企業(yè)都需要納稅，為了增強企業(yè)納稅意識，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)企業(yè)履行納稅義務(wù)的情況，對企業(yè)的納稅信用等級進行評估。因此，良好的納稅信用等級對企業(yè)的發(fā)展非常重要。那么它是如何劃分的呢？

　　納稅信用等級的劃分標準

　　一、事實上，首次實施納稅信用等級評定時，只有四個等級：A級、B級、C級和D級。然而，2018年，關(guān)于納稅信用等級評定相關(guān)事項的公告增加了一個比較特別的級別：M級。到目前為止，共有五個稅收信用評級。事實上，新增加的m級不僅與其他四個等級看起來格格不入，而且還有特殊的評估內(nèi)容，如下所示：

　　1、A級：年度評價指標得分90分以上；

　　2、B級：考評分70分以上不滿90分；

　　3、C級：考評分40分以上不滿70分；

　　4、D級：考評分40分以下的或直接判級確定；

　　5、M級：新企業(yè)年度內(nèi)無收入且70分以上。

　　按照優(yōu)劣順序，從A級到D級依次遞減，而M級就“跳出輪回外，不在五行中”了。通常情況下，在五個等級中，A級是最好的，D級是最差的。信用等級較高的企業(yè)可以證明其納稅信用也相對較好，企業(yè)可以獲得更多優(yōu)惠政策。

　　下列情形不影響納稅人的納稅信用評估：

　?。ㄒ唬┮蚨悇?wù)機關(guān)的原因或者不可抗力，納稅人未及時履行納稅義務(wù)的；

　　（二）非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的

　?。ㄈ﹪叶悇?wù)總局認定不影響納稅信用評估的其他情形。

　　信用評級高的企業(yè)可以有很大的優(yōu)勢，但信用評級低的企業(yè)會有很多負面影響。例如一旦納稅信用較低，企業(yè)經(jīng)營、投融資、新公司注冊等都會產(chǎn)生巨大的障礙，因此解決這些問題的唯一途徑就是提升自己的納稅信用等級。那么企業(yè)想要提升納稅信用等級的方法有哪些呢？

　　信用等級的提升方法

　　在提升之前，我們需要知道企業(yè)納稅信用等級的評估標準是什么。由于納稅信用等級由稅務(wù)機關(guān)進行評估，通常情況下，企業(yè)的稅務(wù)狀況、賬簿管理和稅務(wù)機關(guān)的其他關(guān)注事項是評級的重要參考因素，所以企業(yè)一定要做到這幾點：

　　1.按時繳納申報的應(yīng)納稅額；

　　2.按時填寫財務(wù)報表；

　　3.按時納稅申報。

　　以上這些都是評定納稅信用等級的關(guān)鍵點，但需要注意的是，企業(yè)一旦出現(xiàn)逃稅等違法行為，將直接評定為D級，保留兩年。這兩年對企業(yè)來說是一個黑暗的時期，企業(yè)很可能會倒閉。

　　總而言之，納稅信用對企業(yè)的發(fā)展尤為重要。一些欺騙國家的逃稅行為可以獲得暫時利益，但企業(yè)要想長期發(fā)展，就必須依法、按紀經(jīng)營。

　　納稅信用的五個等級

　　1.A級：年度評價指標得分90分以上；

　　2.B級：考評分70分以上不滿90分；

　　3.C級：考評分40分以上不滿70分；

　　4.D級：考評分40分以下的或直接判級確定；

　　5.M級：新企業(yè)年度內(nèi)無收入且70分以上。

　　通常情況下，在五個等級中，A級是最好的，D級是最差的。信用等級較高的企業(yè)可以證明其納稅信用也相對較好，企業(yè)可以獲得更多優(yōu)惠政策。

　　近年來，我國納稅信用管理制度不斷完善，納稅信用評價結(jié)結(jié)果的應(yīng)用已擴展到多個領(lǐng)域。優(yōu)質(zhì)的納稅信用日益成為企業(yè)長遠發(fā)展的“金名片”，那么什么是企業(yè)的納稅信用呢？

　　納稅信用的含義

　　納稅信用作為納稅人履行納稅義務(wù)的客觀反映，直接反映了納稅人對社會和國家的信用。

　　誠信抵萬金，“真金白銀”積累的納稅信用更為寶貴。目前，稅務(wù)部門每年根據(jù)評估指標體系對納稅人的納稅信用狀況進行評估，對不同信用等級的納稅人實行分類服務(wù)和管理。此前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》，出臺了四項優(yōu)化稅信用管理的措施，總結(jié)為“兩增加，兩調(diào)整”。通過上述措施，納稅人可以積累信用資產(chǎn)，促進稅收遵從。

　　哪些企業(yè)可以參與納稅信用評價？

　　已辦理稅務(wù)登記（三證合一、一證一碼、臨時登記）、從事生產(chǎn)經(jīng)營、適用查賬征收的個人獨資企業(yè)、獨立核算企業(yè)和個體合伙企業(yè)，可以參加納稅信用評估。

　　納稅信用降級后怎么處理？

　　1.納稅人未在法定期限內(nèi)辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項，并已辦妥的

　　2.未按照稅務(wù)機關(guān)的處理結(jié)論足額繳納或者補繳稅款、滯納金、罰款，不構(gòu)成犯罪，稅收信用等級直接評定為D級的納稅人，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論規(guī)定的期限屆滿后60日內(nèi)足額繳納或者補繳。

　　3.納稅人履行相應(yīng)的法律義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)依法解除異常賬戶狀態(tài)。

　　以上三種情況可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。

　　按時、依法納稅是每個納稅人必須盡到的義務(wù)。無論是哪個稅種，都有一定的納稅期限，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)依法繳稅。那么如果逾期了還沒有納稅申報，會有什么樣的后果呢？

　　逾期申報的嚴重后果

　　1.產(chǎn)生罰款和滯納金。如果納稅人未能按時申報，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)情況對逾期申報進行處罰。此外，如果有應(yīng)納稅額，還將按照每日萬分之五征收滯納金。

　　2.無法在申報期內(nèi)進行網(wǎng)上申報。在申報期內(nèi)，無需離家即可在網(wǎng)上輕松完成抄報稅、申報、清卡等業(yè)務(wù)。但是，如果申報期結(jié)束，只能將相應(yīng)材料帶到主管稅務(wù)機關(guān)的納稅服務(wù)大廳。

　　3.影響納稅信用等級。如果未能在規(guī)定期限內(nèi)提交納稅申報表，在評估納稅人信用等級時，每次逾期申報將被扣分，這將直接影響納稅人的納稅信用等級。

　　申報流程相關(guān)事項

　　一般納稅人專區(qū)

　　（1）增值稅一般納稅人申報流程

　　1、抄報稅:納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅,并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報,向稅務(wù)機關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。

　　2、納稅申報:納稅人登錄網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功，通過稅務(wù)銀行網(wǎng)絡(luò)實時扣繳稅款。

　　3、清卡或反寫:申報成功后,納稅人再次登錄稅控系統(tǒng)進行清卡或反寫.請及時查詢截止日期,確認是否成功。

　　提示:如果一般納稅人沒有使用稅控設(shè)備，那么只需要進行第二步申報操作。

　　（2）增值稅專用發(fā)票抵扣認證

　　取得的增值稅專用發(fā)票證明，在申報時用于抵扣稅款。請注意，要核對或抵扣的納稅期限與勾選確認的期限一致。

　　方法一：稅納稅信用A、B、C級企業(yè),可在申報期內(nèi)通過網(wǎng)上“增值稅發(fā)票選擇確認平臺”對發(fā)票進行審核確認。

　　方法二：上月末前攜帶“增值稅專用發(fā)票”等可抵扣發(fā)票到稅務(wù)服務(wù)大廳自助機或在線掃描認證。

　　公司注冊后，就必須申報納稅。納稅人需要在每個月的15天或每個季度的15天內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)納稅，這是納稅人必須承擔(dān)的義務(wù)和法律責(zé)任。那么如果公司故意不納稅申報，或是納稅申報逾期會帶來什么后果？

　　逾期納稅申報的后果

　　首先，將有罰款和滯納金。也許很多納稅人不知道什么是滯納金。滯納金是指未按時繳納稅款，在納稅期限內(nèi)未繳納稅款的，滯納金按滯納天數(shù)收取一定比例的罰款。因此，如果未能按時申報，在繳納罰款后，還必須征收一定的滯納金，每天按萬分之5的比例征收。

　　然后，如果納稅申報過期，不能在網(wǎng)上申報納稅。通常情況下，我們不需要離開家就可以在網(wǎng)上輕松完成抄稅，報稅，申報，清卡和其他稅務(wù)工作。但是，如果逾期，不能再在網(wǎng)上申報，只能將相關(guān)材料帶到稅務(wù)機關(guān)。

　　對于上述罰款和滯納金，許多人可能不太在乎。但最終會直接影響納稅的信用等級，在評估納稅人信用等級時扣分，對稅納稅信用等級產(chǎn)生非常惡劣的影響。如果該納稅等級被評為D級，不僅會成為稅務(wù)監(jiān)控對象，還會產(chǎn)生限制或暫停企業(yè)經(jīng)營等一系列后果。

　　什么是清卡？

　　清卡是指在每個月初，將操控盤上的上月開票信息匯總并通過網(wǎng)絡(luò)上報國家稅務(wù)總局稅務(wù)平臺，然后進行納稅申報。納稅申報后，上個月的開票信息被清除，這也被稱為反向?qū)懭?。只有在清卡后才能收取發(fā)票。簡而言之，上個月的開票信息已被清除。

　　清卡類似于每月財務(wù)結(jié)算。如何判斷清卡是否成功，需要登錄計開票系統(tǒng)，找到設(shè)備狀態(tài)查詢，點擊查看，最后記住鎖定日期。但是，如果鎖定日期已更新到下個月，則表明該卡已成功清除。

　　企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要按時進行納稅申報，如果由于一些原因，導(dǎo)致逾期納稅申報，需要面臨什么后果？

　　企業(yè)納稅申報逾期會有哪些影響？

　　1、產(chǎn)生罰款、滯納金；

　　納稅人未及時進行納稅申報，稅務(wù)部門將根據(jù)實際情況對逾期行為作出處罰。如果納稅人還存在應(yīng)納稅額的情況下，還將按照每日萬分之五征收滯納金。

　　2、無法在網(wǎng)上報稅；

　　在申報期的情況下，公司可以在網(wǎng)上完成公司的抄報稅、申報、清卡等事項。如果過了申報期，公司就只能攜帶資料到主管稅務(wù)部門的稅務(wù)服務(wù)廳進行納稅申報辦理。

　　3、影響企業(yè)納稅信用等級；

　　未按規(guī)定期限納稅申報的，按每稅種每次扣5分計算。公司如果未按照規(guī)定期限進行納稅申報，在納稅信用等級評定的時候會根據(jù)逾期次數(shù)進行扣分，影響公司的納稅信用等級。

　　4、被列為非正常戶；

　　公司如果已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人，未在規(guī)定的期限內(nèi)進行申報納稅，收到稅務(wù)機關(guān)責(zé)令修改的通知后，還是未改正，并且聯(lián)系不到公司的情況的納稅人，就會將其列入非正常戶。

　　企業(yè)被列入非正常戶，相關(guān)人員將在全國范圍內(nèi)無法開辦新公司和相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)移，并且公司將被暫停稅務(wù)登記證、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。如果被列入非正常戶認定超過3個月的，稅務(wù)機關(guān)可宣布稅務(wù)登記證失效。出口企業(yè)被列入非正常戶，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)暫不辦理出口退稅。納稅人申請解除非正常戶，稅務(wù)機關(guān)可按規(guī)定對其處以罰款，有非正常戶記錄的納稅人，本年度直接評定為D級并承擔(dān)D級納稅人后果。

　　申報期后更正申報會影響納稅信用等級嗎？

　　有下列情形的，不影響納稅人納稅信用評價：(一)由于稅務(wù)機關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務(wù)的;(二)非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的(三)國家稅務(wù)總局認定的其他不影響納稅信用評價的情形。

　　2022年5月份申報期到幾號？

　　①3月、7月、8月、11月、12月申報納稅期限分別截至當(dāng)月15日。

　　②1月1日至3日放假3天，1月申報納稅期限順延至1月19日。

　?、?月1日至6日放假6天，2月申報納稅期限順延至2月23日。

　?、?月3日至5日放假3天，4月申報納稅期限順延至4月20日。

　?、?月1日至4日放假4天，5月申報納稅期限順延至5月19日。

　?、?月3日至5日放假3天，6月申報納稅期限順延至6月20日。

　?、?月10日至12日放假3天，9月申報納稅期限順延至9月20日。

　　⑧10月1日至7日放假7天，10月申報納稅期限順延至10月25日。

　　各地遇特殊情況需要調(diào)整申報納稅期限的，應(yīng)當(dāng)提前上報國家稅務(wù)總局(征管科技司)備案。這也就是說納稅人在5月1日至5月19日期間都可以申報納稅的。

　　《涉稅服務(wù)實務(wù)》是稅務(wù)師考試中難度最大的一科，會計網(wǎng)根據(jù)歷年考情為大家整理了一些典型例題，來一起練習(xí)吧~

　　1.被投資企業(yè)發(fā)生個人股東股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本事項后，應(yīng)將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務(wù)機關(guān)，報告時間為（）。

　　A.當(dāng)月15日內(nèi)

　　B.次月30日內(nèi)

　　C.次月15日內(nèi)

　　D.當(dāng)月30日內(nèi)

　　答案：C

　　2.下列不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則的是（）。

　　A.依法涉稅專業(yè)服務(wù)原則

　　B.公益性原則

　　C.獨立公正原則

　　D.自愿委托原則

　　答案：B

　　3.納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報告全部賬號。

　　A.30

　　B.1.0

　　C.45

　　D.15

　　答案：D

　　4.下列納稅信用等級適用M級的企業(yè)是（）。

　　A.新設(shè)立企業(yè)

　　B.上一年度納稅信用評為D的企業(yè)

　　C.實際生產(chǎn)經(jīng)營期1.年以上不滿3年的企業(yè)，

　　D.評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營且指標得分60分以下企業(yè)

　　答案：A

　　5.下列專項附加扣除中，只能在年度匯算清繳時扣除的是（）。

　　A.子女教育

　　B.大病醫(yī)療

　　C.贍養(yǎng)老人

　　D.住房貸款利息

　　答案：B

　　6.個體工商戶的所得稅單獨填報《個稅經(jīng)營所得納稅表格A表》，依據(jù)（）填報。

　　A.應(yīng)稅所得表

　　B.留存利潤表

　　C.小企業(yè)會計準則

　　D.資產(chǎn)負債表

　　答案：A

　　7.下列行為中，可能構(gòu)成犯罪的是（）。

　　A.納稅人逃避納稅

　　B.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置

　　C.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款

　　D.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報

　　答案：A

　　8.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益投資比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出不得稅前扣除，這是（）。

　　A.成本分難協(xié)議

　　B.受控外國企業(yè)

　　C.預(yù)約定價安排

　　D.資本弱化

　　答案：D

　　稅務(wù)師考生在備考時思路容易打結(jié)？備考沒方法？可直接點擊下方圖片↓↓，報名參加2022稅務(wù)師備考特訓(xùn)班，幫你快速解決以上備考問題，助你成功上岸！

　　請問D級納稅人不能網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票嗎？哪些納稅人可以網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票呢？

　　網(wǎng)上申領(lǐng)增值稅發(fā)票的適用對象是本市納稅信用等級為A級、B級、C級、M級的納稅人，而D級納稅人無法網(wǎng)上申領(lǐng)增值稅發(fā)票，可以通過辦稅服務(wù)廳申領(lǐng)。

　　這里要提醒一下，如果納稅人領(lǐng)用發(fā)票時，系統(tǒng)提示可能存在欠稅、非正常的情況，那么，待補足稅款或解除非正常狀態(tài)后，納稅人才能繼續(xù)申領(lǐng)發(fā)票。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

課程背景

　　China’s rise as the most important global M&A market and the almost dramatic increase of Chinese outbound M&A activities signals a sea change of opportunities and pitfalls.As witnessed by the landmark deal between Lenovo and computer giant IBM in 2005,M&A transactions are expected to gather pace as China prepares itself to become an economic superpower.While the central government has somewhat revamped opaque regulations,Mergers&Acquisitions in China:Law and Practice lends much needed clarity by providing a structured introduction to the legal aspects of China’s M&A regime.

　　The downturn may present many acquisition opportunities,but which fit best with your long-term business strategy?Leading strategic planners will describe how to develop an effective investment strategy,identify potential targets,and efficiently evaluate opportunities.Through this training you will explore how to identify and assess strategic targets,evaluate investment opportunities,navigate today’s deal hurdles,and successfully integrate an acquired business to deliver real results and real value.

課程收益

　　Ensuring the realization of the M&A purpose

　　Deeply analysis on the hottest topics of M&A

　　Understanding the obstacles of Chinese corporations to do the strategic merge&acquisition

　　Learning the laws and regulations involving in the merge&acquisition activities

　　Controlling the risks when formulating a merge&acquisition strategy

　　Developing M&A deal negotiation skills

　　Gaining knowledge of target sourcing and driving success in the down market

　　Advancing in evaluation models and methods

　　Improving assessment of risk

　　Obtaining strategies of finance in M&A

課程對象

　　CEO,VP,Director,GM,Head and Manager of

　　Strategic Planning、Finance

　　Corporate/Business Development

　　M&A/Legal

課程大綱

　　Corporate development strategy vs.M&A strategy

　　Stable development strategy

　　Defense strategy

　　M&A categories

　　Transaction valuation

　　M&A Financing methods

　　Case studies

　　Ensuring the new business conforms to company's objectives

　　Differentiating Transaction Success&Deal Success

　　Understanding the main factors for value creation

　　Reorganizing,reconstructing and adjusting the business system

　　Recommendation for PMI(Post Merger Integration)strategy

　　Strategic M&A and corporate core competitiveness

　　What is the corporate core competitiveness

　　Foster and enhance the core competitiveness of the strategic thinking

　　Why should we enhance the core competitiveness

　　Lacking of the core competitiveness

　　Cultivating the core competitiveness through corporate M&A

　　Two methods of obtaining the core competitiveness

　　Core competitiveness has been the sourcing power of merge activities

　　Analyzing the key considerations before entering into cross border M&A

　　Defining key factors that play a significant role in M&A flows

　　Managing multi-jurisdiction due diligence

　　Knowledge of geographic and industrial sectors have proven most attractive and the places future opportunities lie

　　Understanding cultural considerations in cross border deals

　　Decision making process of strategic M&A

　　Characteristics of strategic M&A

　　M&A decision making process

　　Opportunity analysis stage

　　Preliminary analysis stage

　　Detailed analysis stage

　　Evaluation and decision making stage

　　Target selecting

　　Understanding the differences between business valuation on local and international M&A transactions and negotiating the best deal

　　What are the differences of business valuation when merging or acquiring local companies and international companies?

　　Similar area,finance,legal,IP,HR,etc,but with different areas of concerns

　　Difference in accounting,legal/IP,labor issues

　　Key considerations in evaluating a target company

　　Acquirer's business strategy vs.target business

　　Products&marketing

　　Identify synergy&improvement

　　Management team

　　Middle management

　　Corporate Culture

　　Optimizing a valuation----How to reach common understanding of the business valuation and transaction price on both sides of the fence?

　　Communication

　　Cultural factors

　　Trust

　　Control misunderstanding and misleading information

　　Case studies-Lessons learned

　　Examining the synergies after strategic M&A-Case study from listed companies

　　Management synergy

　　Operating synergy

　　Diversification synergy

　　Financial and tax synergy

　　Intangible assets synergy

　　Case Study-Advancing the negotiation and closing the deal

　　Negotiating tactics:How to position your company from the opening offer to final agreement

　　Using due diligence to enhance your advantages

　　Understanding the strengths and the weaknesses in the other side's position

　　Identifying the key value drivers

　　Management Buyout

　　The development of MBO

　　The purpose of MBO

　　The financing method of MBO

　　The pricing strategy of MBO

　　Case study

想了解最新詳細課程大綱及資料，點擊網(wǎng)頁左側(cè)的在線咨詢圖標，與在線老師交流咨詢領(lǐng)取。