納稅申報(bào)期和稅款所屬期的概念,作為會(huì)計(jì)人員必須掌握!究竟納稅申報(bào)期和稅款所屬期有什么區(qū)別呢?很多會(huì)計(jì)人員都還會(huì)弄混,今天,會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在此為大家詳細(xì)介紹納稅申報(bào)期和稅款所屬期的區(qū)別,趕快來(lái)看看吧!
納稅申報(bào)期和稅款所屬期的區(qū)別是什么?
區(qū)別1:納稅申報(bào)期和稅款所屬期的性質(zhì)不同
納稅申報(bào)期,屬于稅務(wù)稽查,也就是稅務(wù)檢查的一種。具體指的是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)檢查時(shí)期。而稅款所屬期根據(jù)《新稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則釋義》相關(guān)解釋可知,其含義是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅收法律及行政法規(guī),對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)及扣繳義務(wù)情況進(jìn)行檢查、處理的時(shí)期的總稱(chēng)。
區(qū)別2:納稅申報(bào)期和稅款所屬期的時(shí)間是不一樣的
報(bào)稅月份的起始點(diǎn)及截止點(diǎn)指的是稅款所屬期。舉個(gè)例子:7月1號(hào)—7月15號(hào)可以對(duì)第二季度的增值稅進(jìn)行申報(bào)。而納稅申報(bào)期為4月1日—6月30日。
區(qū)別3:納稅申報(bào)期和稅款所屬期所交稅費(fèi)種類(lèi)不同
納稅申報(bào)期所交稅費(fèi)涉及到企業(yè)依法繳納的企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、增值稅、土地使用稅、車(chē)船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅等。稅款所屬期具體涉及的稅費(fèi)為印花稅、耕地占用稅及礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。
總結(jié):納稅申報(bào)期及稅款所屬期無(wú)論從性質(zhì)、時(shí)間還是稅費(fèi)種類(lèi),都有著較大的區(qū)別。區(qū)分的時(shí)候可以具體從上述三個(gè)方面著手。
小規(guī)模納稅人該如何進(jìn)行納稅申報(bào)?這份流程請(qǐng)收下
知識(shí)延伸:社保繳費(fèi)所屬期含義
社保繳費(fèi)所屬期指的是社保要繳費(fèi)的期限。也就是各地社保繳費(fèi)基數(shù)按照社會(huì)平均工資的 60%-300%,如果工資平均數(shù)沒(méi)到下線(xiàn),那么按照下限進(jìn)行計(jì)算。如果是超過(guò)上限的,則按照上限進(jìn)行計(jì)算即可。
我們?cè)谔顚?xiě)個(gè)人所得稅申報(bào)表時(shí),會(huì)涉及到所屬期一欄項(xiàng)需要納稅人填寫(xiě)的,很多人不知道該怎么填,對(duì)此,會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。
個(gè)稅稅款所屬期是什么?
個(gè)人所得稅申報(bào)表中的所屬期是指該業(yè)務(wù)發(fā)生的日期,而所得期就是實(shí)際取得該收入的時(shí)期,比如某年的4月份的工資企業(yè)是在5月份發(fā)放的,那么4月1日至4月30日就是該申報(bào)的所屬期,而該年的5月份則是所得期。
個(gè)人所得稅填寫(xiě)方法
個(gè)人所得稅中稅款所屬期填寫(xiě)方法:7月工資收入,在8月申報(bào),稅款所屬期應(yīng)該是7月。
所得期、所屬期等概念的區(qū)別
1、“所得期間”:指扣繳義務(wù)人支付納稅人應(yīng)稅所得的時(shí)間,也就是納稅人實(shí)際取得應(yīng)稅收
入的時(shí)間。
2、“所屬時(shí)間(起)”、“所屬時(shí)間(止)”:是指納稅人該項(xiàng)所得的所屬期間,又稱(chēng)為
“收入所屬期”。對(duì)于工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得等可以通俗解釋為個(gè)人取得該項(xiàng)收入而付
出勞動(dòng)的期間。
3、“稅款所屬時(shí)期”是指納稅人取得應(yīng)稅所得產(chǎn)生納稅義務(wù)的時(shí)間。扣繳義務(wù)人支付應(yīng)稅所
得的同時(shí),納稅人因此產(chǎn)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的納稅義務(wù),所以從時(shí)間角度看“所得期間”與“稅款所屬
時(shí)期”是同一時(shí)間段。
個(gè)稅免征額
公眾對(duì)“起征點(diǎn)”存在誤解。正確的說(shuō)法應(yīng)該是“個(gè)人所得稅免征額”。“起征點(diǎn)”與“免征額”有著嚴(yán)格的區(qū)別:
所謂起征點(diǎn),是征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開(kāi)始征稅的界限。征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)不征稅。一旦征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)時(shí),則要就其全部的數(shù)額征稅,而不是僅對(duì)其超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。
所謂免征額是在征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅,只對(duì)超過(guò)免征額部分征稅。
二者的區(qū)別是:假設(shè)數(shù)字為2000元,你當(dāng)月工資是2001元,如果是免征額,2000元就免了,只就超出的1元錢(qián)繳稅,如果是起征點(diǎn),則是不夠2000元的不用交稅,超出2000元的全額繳稅,即以2001元為基數(shù)繳稅。
解繳稅款其實(shí)就是扣稅,解繳稅款含義為解付繳納稅款,解繳稅款是最后一步了。企業(yè)需要先計(jì)算稅金,填寫(xiě)申報(bào),核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行申報(bào),然后繳納稅款。
解繳稅款的含義
解繳稅款的含義是解付繳納稅款,即我們常說(shuō)的扣稅。實(shí)際操作中,一般解繳稅款是最后一步了,企業(yè)需要先根據(jù)業(yè)務(wù)確認(rèn)稅款計(jì)算方式,然后計(jì)算稅金,然后填寫(xiě)申報(bào),計(jì)算的稅金與申報(bào)的稅金進(jìn)行核對(duì),核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行申報(bào),然后繳納稅款。
解繳稅款完稅憑證的意思
解繳稅款完稅憑證指的是證明單位已經(jīng)把相關(guān)稅款繳納給了稅務(wù)局。比如這個(gè)月需要繳納附加稅1萬(wàn),次月15日之前通過(guò)納稅申報(bào)扣繳了1萬(wàn)的附加稅,這個(gè)時(shí)候就會(huì)產(chǎn)生一份解繳稅款完稅憑證,上面會(huì)記載單位繳納了附加稅1萬(wàn)。
解繳稅款完稅憑證包括哪些
解繳稅款完稅憑證包括稅收繳款書(shū)、各種由國(guó)家稅務(wù)總局制定的完稅證、印花稅票、扣(收)稅憑證以及其他完稅證明。完稅憑證實(shí)行專(zhuān)票專(zhuān)用、按順序填開(kāi)、一稅一票,指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)依照稅法規(guī)定給納稅人開(kāi)具的專(zhuān)用憑證。
解繳稅款的相關(guān)法律
解繳稅款在稅務(wù)部門(mén)特指代扣代收代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務(wù)部門(mén)解繳代內(nèi)收或扣繳的稅款。
在《稅收征容管法》第三十二條規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,加收滯納金。
根據(jù)《稅收征管法》第四條、第三十一條規(guī)定,納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限,繳納或者解繳稅款。
期指也就是我們所說(shuō)的股指期貨,他的全稱(chēng)是股票價(jià)格指數(shù)期貨,我們一般稱(chēng)之為股票指數(shù)期貨、股指期貨、期指,我們?cè)陂L(zhǎng)期的股票交易實(shí)踐中,人們發(fā)現(xiàn)了完善的股票價(jià)格指數(shù),能夠基本上代表整個(gè)股票市場(chǎng)上所有的股票價(jià)格變動(dòng)的趨勢(shì)以及幅度。
在金融市場(chǎng)中,期指是一個(gè)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的領(lǐng)域,他對(duì)于市場(chǎng)參與者的專(zhuān)業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的要求都是非常高的。
例如我國(guó)的中證500指數(shù)和上證指數(shù),滬深300指數(shù)以及國(guó)外的道.瓊斯工業(yè)指數(shù),日經(jīng)225指數(shù)等等,這些都是股票指數(shù),而股票指數(shù)能夠作為一個(gè)市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的指標(biāo),為我們反映股票市場(chǎng)整體變動(dòng)情況的價(jià)格平均水平,倘若我們把股票價(jià)格指數(shù)看作一種可以買(mǎi)賣(mài)的貨物,那么我們就可以通過(guò)買(mǎi)賣(mài)股票價(jià)格指數(shù),掌握整個(gè)股票市場(chǎng)的價(jià)格和趨勢(shì),因此,交易股票價(jià)格指數(shù)是具有巨大的現(xiàn)實(shí)意義的。
在我們的日常生活中,買(mǎi)賣(mài)貨物是一種最常態(tài)化的運(yùn)動(dòng),而我們買(mǎi)賣(mài)的貨物一般分為兩種,一種就是現(xiàn)貨,另一種則是期貨,買(mǎi)賣(mài)現(xiàn)貨是一手交錢(qián)一手交貨。而買(mǎi)賣(mài)期貨則是憑借信譽(yù),通過(guò)簽訂合約或者是買(mǎi)賣(mài)合同,且雙方繳納一定的信譽(yù)保證金而達(dá)成的交易,這種合約在中途可以轉(zhuǎn)讓的,例如我們常常買(mǎi)的期房就是類(lèi)似于買(mǎi)賣(mài)期貨。
我們也可以通過(guò)字面意思理解股指期貨,股指期貨中的“期”代表的是未來(lái)一段時(shí)間或者時(shí)期,而股指期貨中的"貨"則是代表著交易者所選定的用于交易買(mǎi)賣(mài)的股票指數(shù)對(duì)象,因此股指期貨和股指現(xiàn)貨是兩個(gè)完全不同的概念,股指期貨是在股指現(xiàn)貨市場(chǎng)基礎(chǔ)上對(duì)股票指數(shù)的未來(lái)價(jià)格的預(yù)判和交易。
賬期是指從生產(chǎn)商、批發(fā)商向零售商供貨后,一直到零售商付款的這段時(shí)間周期。
生產(chǎn)商或者批發(fā)商在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)給予零售商一定的信用額度,零售商在信用額度內(nèi)無(wú)需付款就可以進(jìn)貨,但零售商須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回款,這個(gè)規(guī)定的時(shí)間周期就稱(chēng)為賬期。零售商的額度和賬期一般情況下可以根據(jù)合作的情況進(jìn)行調(diào)整,回款信用越好,額度越大。
賬期的本質(zhì)是什么?
賬期的本質(zhì)是零售商(賣(mài)場(chǎng))利用時(shí)間差對(duì)供應(yīng)商資金的占用,零售商憑借規(guī)模優(yōu)勢(shì)和對(duì)終端客戶(hù)的占領(lǐng),享用著對(duì)供應(yīng)商資源的侵占和掠奪。
賬期對(duì)供應(yīng)商造成的不良后果有哪些?
1、資金負(fù)擔(dān)。供應(yīng)商大部分以現(xiàn)款支付給生產(chǎn)商,零售商的賬期付款對(duì)供應(yīng)商的資金周轉(zhuǎn)形成很大負(fù)擔(dān)。
2、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。賬期可能會(huì)導(dǎo)致供應(yīng)商的資金周轉(zhuǎn)不順暢,對(duì)于促銷(xiāo)、進(jìn)貨、繳稅費(fèi)投入等帶來(lái)了一些負(fù)面影響,存在著正常運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也存在著賣(mài)場(chǎng)應(yīng)經(jīng)營(yíng)不善突然關(guān)閉、倒閉甚至老板卷款逃跑等風(fēng)險(xiǎn)。
3、對(duì)經(jīng)營(yíng)情況不能及時(shí)評(píng)估。由于賬期未按時(shí)結(jié)算,則無(wú)法準(zhǔn)確體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),以至于資金的使用率無(wú)法評(píng)估。
4、資金壓力影響后期的業(yè)務(wù)發(fā)展。供應(yīng)商的資金是有限的,每個(gè)品牌全年的資金使用已經(jīng)提前做好了規(guī)劃,因此賣(mài)場(chǎng)貨款若無(wú)法及時(shí)支付,則后期進(jìn)貨、促銷(xiāo)等業(yè)務(wù)無(wú)法正常開(kāi)展。
5、由于員工過(guò)分關(guān)注對(duì)賬期,對(duì)于正常的業(yè)務(wù)行為不夠用心。供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的回款指標(biāo)考核占比非常大,一旦賣(mài)場(chǎng)結(jié)算出現(xiàn)了問(wèn)題,業(yè)務(wù)員需要花費(fèi)很多精力去解決,這必然影響到正常的賣(mài)場(chǎng)業(yè)務(wù)維護(hù)、促銷(xiāo)活動(dòng)開(kāi)展等工作。
掉期交易(Swap Transaction)是指交易雙方約定在未來(lái)某一時(shí)期相互交換某種資產(chǎn)的交易形式。更為準(zhǔn)確地說(shuō),掉期交易是當(dāng)事人之間約定在未來(lái)某一期間內(nèi)相互交換他們認(rèn)為具有等價(jià)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的現(xiàn)金流(Cash Flow〕的交易。
掉期交易的特點(diǎn)
1、買(mǎi)與賣(mài)是有意識(shí)地同時(shí)進(jìn)行的;
2、買(mǎi)與賣(mài)的貨幣種類(lèi)相同,金額相等;
3、買(mǎi)賣(mài)交割期限不相同。
掉期交易的目的
掉期交易的目的包括兩個(gè)方面,一是軋平外匯頭寸,避免匯率變動(dòng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn);二是利用不同交割期限匯率的差異,通過(guò)賤買(mǎi)貴賣(mài),牟取利潤(rùn)。
掉期交易的作用
掉期交易的作用具體表現(xiàn)在:
1、有利于進(jìn)出口商進(jìn)行套期保值;
2、有利于證券投資者進(jìn)行貨幣轉(zhuǎn)換,避開(kāi)匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn);
3、有利于銀行消除與客戶(hù)單獨(dú)進(jìn)行遠(yuǎn)期交易承受的匯率風(fēng)險(xiǎn)。
常見(jiàn)的掉期交易
較為常見(jiàn)的是貨幣掉期交易和利率掉期交易。
貨幣掉期交易是指兩種貨幣之間的交換交易、在一般情況下,是指兩種貨幣資金的本金交換。
利率掉期交易是相同種貨幣資金的不同種類(lèi)利率之間的交換交易,一般不伴隨本金的交換。掉期交易與期貨、期權(quán)交易一樣,是發(fā)展迅猛的金融衍生產(chǎn)品之一,成為國(guó)際金融機(jī)構(gòu)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)的重要工具。
靜態(tài)投資回收期是以投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量抵償原始總投資所需要的全部時(shí)間,簡(jiǎn)稱(chēng)回收期。投資回收期一般從建設(shè)開(kāi)始年算起,也可以從投資年開(kāi)始算起,計(jì)算時(shí)應(yīng)具體注明。其單位通常用“年”表示。它有“包括建設(shè)期的投資回收期(PP)”和“不包括建設(shè)期的投資回收期(PP)”兩種形式。
靜態(tài)回收期的優(yōu)缺點(diǎn)
靜態(tài)回收期的優(yōu)點(diǎn)為:回收期法計(jì)算簡(jiǎn)便,并且容易為決策人所正確理解,可以大體上衡量項(xiàng)目的流動(dòng)性和風(fēng)險(xiǎn)。
靜態(tài)回收期的缺點(diǎn)為:不僅忽視了時(shí)間價(jià)值,而且沒(méi)有考慮回收期以后的現(xiàn)金流,也就是沒(méi)有衡量盈利性。
靜態(tài)回收期沒(méi)有考慮貨幣時(shí)間價(jià)值,直接用未來(lái)現(xiàn)金凈流量累計(jì)到原始投資數(shù)額時(shí)所經(jīng)歷的時(shí)間作為靜態(tài)回收期。
靜態(tài)回收期包含的內(nèi)容
它有“包括建設(shè)期的投資回收期(PP)”和“不包括建設(shè)期的投資回收期(PP)”兩種形式。其單位通常用“年”表示。靜態(tài)投資回收期是不考慮資金的時(shí)間價(jià)值時(shí)收回初始投資所需要的時(shí)間,應(yīng)滿(mǎn)足下式:
前t項(xiàng)之和(CI——CO)的第t項(xiàng)=0,式中:CI—現(xiàn)金流入,CO—現(xiàn)金流出;—第t年的凈收益,t=1,2,···Pt;Pt—靜態(tài)投資回收期。計(jì)算出的靜態(tài)投資回收期應(yīng)與行業(yè)或部門(mén)的基準(zhǔn)投資回收期進(jìn)行比較,若小于或等于行業(yè)或部門(mén)的基準(zhǔn)投資回收期,則認(rèn)為項(xiàng)目是可以考慮接受的,否則不可行。
動(dòng)態(tài)投資回收期的含義是按現(xiàn)值計(jì)算的投資回收期,動(dòng)態(tài)投資回收期也稱(chēng)現(xiàn)值投資回收期。動(dòng)態(tài)投資回收期法克服了傳統(tǒng)的靜態(tài)投資回收期法不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的缺點(diǎn)。
動(dòng)態(tài)投資回收期的含義
動(dòng)態(tài)投資回收期的含義是按現(xiàn)值計(jì)算的投資回收期,動(dòng)態(tài)投資回收期也稱(chēng)現(xiàn)值投資回收期。動(dòng)態(tài)投資回收期法考慮時(shí)間因素對(duì)貨幣價(jià)值的影響,克服了傳統(tǒng)的靜態(tài)投資回收期法不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的缺點(diǎn)。
投資的含義
投資的意思是國(guó)家或企業(yè)以及個(gè)人,為了特定目的,與對(duì)方簽訂協(xié)議,促進(jìn)社會(huì)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)互惠互利,輸送資金的過(guò)程。投資是貨幣收入或其他任何能以貨幣計(jì)量其價(jià)值的財(cái)富擁有者犧牲當(dāng)前消費(fèi)、購(gòu)買(mǎi)或購(gòu)置資本品以期在未來(lái)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的謀利性經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)。
投資的作用
投資的作用包括:
1、投資能夠促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步。一方面,投資是技術(shù)進(jìn)步的載體,任何技術(shù)成果應(yīng)用都必須通過(guò)某種投資活動(dòng)來(lái)體現(xiàn),它是技術(shù)與經(jīng)濟(jì)之間聯(lián)系的紐帶;另一方面,技術(shù)本身也是一種投資的結(jié)構(gòu),任何一項(xiàng)技術(shù)成果都是投入一定的人力資本和資源(如試驗(yàn)設(shè)備等)等的產(chǎn)物。投資推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)生和應(yīng)用。
2、投資對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有促進(jìn)的作用。投資與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系非常緊密。在經(jīng)濟(jì)理論界,西方和我國(guó)有一個(gè)類(lèi)似的觀點(diǎn),即認(rèn)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)情況主要是由投資決定,投資是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基本推動(dòng)力,是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的必要前提??梢詮囊赝度牒唾Y源配置來(lái)分析投資對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。
投資回收期的分類(lèi)
投資回收期包括靜態(tài)投資回收期和動(dòng)態(tài)投資回收期。
1、靜態(tài)投資回收期是在不考慮資金時(shí)間價(jià)值的條件下,以項(xiàng)目的凈收益回收其全部投資所需要的時(shí)間。投資回收期可以自項(xiàng)目建設(shè)開(kāi)始年算起,也可以自項(xiàng)目投產(chǎn)年開(kāi)始算起。
2、動(dòng)態(tài)投資回收期是把投資項(xiàng)目各年的凈現(xiàn)金流量按基準(zhǔn)收益率折成現(xiàn)值之后,再來(lái)推算投資回收期,這就是它與靜態(tài)投資回收期的根本區(qū)別。動(dòng)態(tài)投資回收期就是凈現(xiàn)金流量累計(jì)現(xiàn)值等于零時(shí)的年份。
當(dāng)期損益,表現(xiàn)為利潤(rùn)或者虧損,一般是將收入與費(fèi)用的差額作為當(dāng)期損益,那么計(jì)入當(dāng)期損益,應(yīng)如何理解?
計(jì)入當(dāng)期損益是指什么?
當(dāng)期損益是指損益類(lèi)科目的當(dāng)期發(fā)生額,一般將收入與費(fèi)用的差額作為當(dāng)期損益,表示當(dāng)期的凈利潤(rùn)或者虧損。計(jì)入當(dāng)期損益是指月末時(shí),按照會(huì)計(jì)核算方法將當(dāng)月發(fā)生的所有收入、成本、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至 "本年利潤(rùn)"的借方或貸方。
當(dāng)期損益包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他收益、投資收益、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益等影響利潤(rùn)總額的利潤(rùn)或虧損。
本年利潤(rùn)指的是什么?
本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目。他是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。
本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類(lèi)賬戶(hù)。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后,若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。本年利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果,它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的余額。
計(jì)算公式:
本年利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用
企業(yè)一般分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,從以一般納稅人當(dāng)中衍生出來(lái)的概念“輔導(dǎo)期一般納稅人”,具體是指什么?
輔導(dǎo)期一般納稅人的介紹
輔導(dǎo)期一般納稅人指的是實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度的一般納稅人。新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月;其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。
主要核實(shí)為以下幾個(gè)內(nèi)容是否正常:
?。?)納稅評(píng)估的結(jié)論是否正常;
?。?)實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果是否正常;
?。?)企業(yè)申報(bào)、繳納稅款是否正常;對(duì)增值稅的進(jìn)銷(xiāo)稅是否能核算正常。
做好當(dāng)?shù)氐膶徍苏{(diào)查工作情況,確定審批意見(jiàn),《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》需要返還給納稅人,做好歸檔工作。
有以下情形之一的一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理執(zhí)行:
?。?)偷稅額達(dá)到增值稅應(yīng)納稅額的百分十以上,以及金額在十萬(wàn)人民幣以上。
?。?)有騙稅的違法情形(出口稅)。
?。?)違法違規(guī)開(kāi)增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票抵扣。
(4)國(guó)家稅務(wù)局的其他規(guī)定情形。
輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅抵扣的賬務(wù)處理
企業(yè)認(rèn)證后:
借:庫(kù)存商品(或其他相關(guān)科目)
應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)行稅額
貸:銀行存款(或其他相關(guān)科目)
收到比對(duì)結(jié)果后:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)行稅額
會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于私營(yíng)企業(yè),而相對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于民營(yíng)企業(yè),主要有四種組織形式:個(gè)人獨(dú)資、普通合伙、有限責(zé)任公司和有限責(zé)任合伙。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于什么單位性質(zhì)?
會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于私營(yíng)企業(yè),如果相對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)事務(wù)所屬于民營(yíng)企業(yè)。目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的類(lèi)型現(xiàn)在有四種體制:1、個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所;2、普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所;3、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所;4、有限合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
會(huì)計(jì)事務(wù)所的工作內(nèi)容
1、審查上市公司、證券公司、金融機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)、特大型企業(yè)等各類(lèi)企業(yè)報(bào)表,出具審計(jì)報(bào)告。
2、驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告。
3、辦理企業(yè)改組、合并、分立、整頓、解散、破產(chǎn)清算及經(jīng)濟(jì)鑒定、法律公證等審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)報(bào)告。
4、代理申報(bào)工商注冊(cè)登記、協(xié)助擬定經(jīng)濟(jì)合同、公司章程和其他業(yè)務(wù)文件。
5、辦理企業(yè)整體資產(chǎn)評(píng)估、單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),包括:房地產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目的評(píng)估。
6、工程概/預(yù)/結(jié)算編制、審核,招投標(biāo)工程標(biāo)底及報(bào)價(jià)的編制,以及建設(shè)工程造價(jià)鑒定等。
7、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度,擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn),培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員。
8、提供管理、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、投資和其他咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)。
9、法律、法規(guī)規(guī)定的其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式有哪些?
會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要有四種組織形式:個(gè)人獨(dú)資、普通合伙、有限責(zé)任公司和有限責(zé)任合伙。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織模式的最佳選擇式是什么?
合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所是較為理想的組織模式。在這種組織形式下的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中,除了合伙人契約另有規(guī)定外,對(duì)任何合伙人所執(zhí)行的業(yè)務(wù),其他合伙人都應(yīng)該負(fù)責(zé),即各個(gè)合伙人彼此互為代理,由于合伙人互為代理以及承擔(dān)無(wú)限責(zé)任,促使合伙制企業(yè)在選擇合伙人時(shí)慎之又慎,這相當(dāng)于以注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己的財(cái)產(chǎn)損失來(lái)?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的質(zhì)量和真實(shí)性,使得業(yè)務(wù)委托人因注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程或結(jié)果的失誤或舞弊而得到補(bǔ)償,從而使獨(dú)立審計(jì)取信于委托人,提高競(jìng)爭(zhēng)能力。
季初資產(chǎn)總額是什么意思,在納稅人填報(bào)稅款時(shí)需要提供第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均資產(chǎn)總額的金額,下面是一些相關(guān)指標(biāo)的解釋?zhuān)?/p>
如果是在季度中間開(kāi)業(yè)的納稅人需要填報(bào)開(kāi)業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末資產(chǎn)總額的金額,開(kāi)業(yè)季度的“季初”指的是開(kāi)業(yè)時(shí)的資產(chǎn)總額。
如果是在季度中間停止經(jīng)營(yíng)的納稅人需要填報(bào)第一季度至停止經(jīng)營(yíng)季度各季度的季初、季末資產(chǎn)總額的金額,其中停止經(jīng)營(yíng)季度的“季末”指的是停止經(jīng)營(yíng)時(shí)的資產(chǎn)總額。
季度平均值是指截至本稅款所屬期末資產(chǎn)總額金額的季度平均值,計(jì)算方法如下:
各季度平均值 = (季初值+季末值)÷2
截至本稅款所屬期末季度平均值 = 截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)
對(duì)于年度中間開(kāi)業(yè)或終止經(jīng)營(yíng)的納稅人需要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期計(jì)算上述指標(biāo)。
季初資產(chǎn)總額是指申報(bào)期初資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總額,例如對(duì)于1-3月的季度季初指的是1月初資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總額,季末指的是3月末資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總額。
季度初值:1,4,7,10月份的月初數(shù)據(jù)。
季度末值:3,6,9,12月的期末數(shù)據(jù)。
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2,
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4,
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
一般來(lái)說(shuō)季初和季末的資產(chǎn)總額填寫(xiě)依據(jù)是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表,特別是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表,資產(chǎn)負(fù)債表顯示了企業(yè)在某個(gè)時(shí)間點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況,包括資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益,季初和季末的資產(chǎn)總額可以通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)項(xiàng)目相加計(jì)算得出,利潤(rùn)表則顯示企業(yè)在某個(gè)時(shí)間段內(nèi)的收入、支出和利潤(rùn),并可以用來(lái)驗(yàn)證季初和季末資產(chǎn)總額的準(zhǔn)確性。
解繳稅款和繳納稅款的區(qū)別主要在于定義不同,具體如下:
解繳稅款的定義
解繳稅款,即解庫(kù),指的是稅款繳納方式分為納稅人自行申報(bào)繳納稅款、代扣代收的代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務(wù)部門(mén)解繳代收或扣繳的稅款以及稅務(wù)部門(mén)向國(guó)庫(kù)上解稅款(實(shí)際過(guò)程分為上解和入庫(kù)兩步,主要是銀行結(jié)算要有個(gè)過(guò)程。)
稅款繳納的定義
稅款繳納是指納稅人、扣繳義務(wù)人依照國(guó)家法律、行政法規(guī)的規(guī)定實(shí)現(xiàn)的稅款依法通過(guò)不同方式繳納入庫(kù)的過(guò)程。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限及時(shí)足額繳納應(yīng)納稅款,以完全徹底地履行應(yīng)盡的納稅義務(wù)。
解繳稅款完稅憑證有哪些
解繳稅款完稅憑證有如下:
1、從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),解繳稅款完稅憑證須注明增值稅額等抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、注明增值稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;
3、注明增值稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū);
繳納稅款會(huì)計(jì)分錄
繳納稅款涉及較多稅種,以下舉例部分繳納稅款會(huì)計(jì)分錄:
1、繳納印花稅會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:銀行存款
2、繳納增值稅會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
3、繳納企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
繳納稅款的期限
1、增值稅、消費(fèi)稅一個(gè)月為一期納稅的,納稅人應(yīng)自期滿(mǎn)后十日內(nèi)繳納稅款;以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的,納稅人應(yīng)自期滿(mǎn)后五日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
2、企業(yè)所得稅,按年計(jì)算,分月或者分季預(yù)繳。納稅人應(yīng)于月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后內(nèi)資企業(yè)在四個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ),外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在五個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于服務(wù)行業(yè)。根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》規(guī)定,會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立條件為:有2名以上的合伙人;有書(shū)面合伙協(xié)議;有會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng);有固定的辦公場(chǎng)所。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于什么行業(yè)類(lèi)別?
會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于服務(wù)行業(yè)。根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》規(guī)定,會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立條件為:有2名以上的合伙人;有書(shū)面合伙協(xié)議;有會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱(chēng);有固定的辦公場(chǎng)所。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所是什么?
會(huì)計(jì)師事務(wù)所指依法獨(dú)立承擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu),是由有一定會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)水平、經(jīng)考核取得證書(shū)的會(huì)計(jì)師組成的、受當(dāng)事人委托承辦有關(guān)審計(jì)、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、稅務(wù)等方面業(yè)務(wù)的組織。在我國(guó)可以分為有限責(zé)任公司以及合伙制兩種形式,在國(guó)外還有有限責(zé)任合伙制的形式。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍有哪些?
會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要的業(yè)務(wù)范圍包括會(huì)計(jì)服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、審計(jì)服務(wù)、法律咨詢(xún)、人力咨詢(xún)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)、管理咨詢(xún)、資產(chǎn)評(píng)估及工程造價(jià)等,具體內(nèi)容包括審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表,驗(yàn)證企業(yè)資本,出具審計(jì)報(bào)告,出具驗(yàn)資報(bào)告,辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)報(bào)告,基本建設(shè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì),代理記賬、稅務(wù)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)培訓(xùn)、管理咨詢(xún)、法律和法規(guī)規(guī)定的其他業(yè)務(wù),如企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉及行政許可的,憑許可證經(jīng)營(yíng)。
怎么理解合伙制企業(yè)?
合伙制企業(yè)指由兩人或兩人以上按照協(xié)議投資,共同經(jīng)營(yíng)、共負(fù)盈虧的企業(yè)。合伙制企業(yè)財(cái)產(chǎn)由全體合伙人共有,共同經(jīng)營(yíng),合伙人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)連帶無(wú)限清償責(zé)任。合伙制企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)包括擴(kuò)大了資金來(lái)源,有利于企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模與生產(chǎn)發(fā)展;多個(gè)產(chǎn)權(quán)主體有利于整合發(fā)揮合伙人的資源優(yōu)勢(shì);合伙人共同經(jīng)營(yíng),分散了經(jīng)營(yíng)壓力;但也存在一定缺點(diǎn),合伙人對(duì)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任,風(fēng)險(xiǎn)較大;合伙人間產(chǎn)生的分歧帶來(lái)較多組織協(xié)調(diào)成本,降低決策效率;且合伙人間缺乏有效的制約機(jī)制,一定程度上影響其他合伙人的利益。