經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是什么意思？有關經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的知識點有哪些？怎么分析經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量？經(jīng)營活動現(xiàn)金流量列報有幾種方法？今天和小編一起來看看吧。

（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

含義：是指企業(yè)籌資活動和投資活動以外的所有交易活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是企業(yè)現(xiàn)金的主要來源之一，是能夠反映企業(yè)真實的運營成果的；

對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的分析：分為操縱分析和充裕性分析；

列報的方法：直接法和間接法

（二）案例分析

A公司為制造業(yè)類型公司，去年發(fā)生的現(xiàn)金流量如下：

1、將銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的應收賬款申請保理，取得現(xiàn)金1100萬元，銀行對標的債券具有追索權；

2、購入的作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票支付現(xiàn)金100萬元；

3、收到保險公司對存貨損毀的賠償款110萬元；

4、收到所得稅的返還款250萬元

5、向乙公司提供勞務服務收取的現(xiàn)金為100萬元；

在不考慮其他因素的前提下，甲公司在去年的經(jīng)營活動中產(chǎn)生現(xiàn)金流量的凈額是多少？

A：260萬元

B：460萬元

C：480萬元

D：1100萬元

解析：

1、申請應收賬款保理屬于籌資活動，購入交易性金融資產(chǎn)屬于投資活動，收到賠償款、收到所得稅返還、提供勞務收取的現(xiàn)金為經(jīng)營活動，經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的凈額是指企業(yè)籌資和投資活動以外的所有交易活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，那么甲公司在去年的經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的凈額為=110+250+100=460萬元，答案是B

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　　在學習財務報表的時候，可能有的小伙伴會對現(xiàn)金流量表的概念有點模糊，今天就讓我們來了解一下現(xiàn)金流量表吧!如果你也對這部分內(nèi)容感興趣，就快來會計網(wǎng)一起學習吧~

　　現(xiàn)金流量表的概念

　　現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，也叫賬務狀況變動表，是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金“具體指什么？

　　現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金等價物，通常是指從購入日至到期日在3個月以內(nèi)能轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金金額的債券投資。

　　現(xiàn)金等價物是指在資產(chǎn)負債表上“短期投資“項目中符合以下條件的投資：

　　1、持有的期限短；

　　2、流動性強；

　　3、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；

　　4、價值變動風險很小。

　　現(xiàn)金流量表能反映出什么？

　　現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力，也可以反映出資產(chǎn)負債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，并根據(jù)公司的經(jīng)營，投資和融資角度作出分析。

　　現(xiàn)金流量表分析的意義？

　　評價企業(yè)的盈利質(zhì)量。通過現(xiàn)金流量表所提供的信息，企業(yè)的投資者和債權人可以評估企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的整體情況，說明企業(yè)的現(xiàn)金從哪里來，又運用到哪里去。通過現(xiàn)金流量表的分析，可以評價企業(yè)的償債能力、支付股利的能力、自我創(chuàng)造先進的能力等，便于投資者做出投資決策。

　　以上就是關于現(xiàn)金流量表的詳細介紹，希望今天的內(nèi)容能夠幫助你有所收獲。如果大家還想了解更多有關的會計知識，請繼續(xù)支持會計網(wǎng)！

　　會計結(jié)轉(zhuǎn)是什么意思？可能很多剛接觸會計的新人經(jīng)常聽到“結(jié)轉(zhuǎn)”一詞，具體是什么意思呢？“結(jié)轉(zhuǎn)”需要怎么操作？

　　會計結(jié)轉(zhuǎn)是什么意思？

　　把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個會計科目的做法，就叫結(jié)轉(zhuǎn)。

　　結(jié)轉(zhuǎn)的目的主要有四個：一是為了結(jié)出本會計科目的余額;二是為了計算本報告期的成本;三是為了計算當期的損益和利潤的實現(xiàn)情況;四是為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。

　　結(jié)轉(zhuǎn)一般指期末結(jié)轉(zhuǎn)，期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般在結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

　　在會計工作中經(jīng)常會遇到需要結(jié)轉(zhuǎn)的情況，比如結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，就是在期末計算成本之前，把制造費用余額全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。

　　會計中結(jié)轉(zhuǎn)和計提的區(qū)別

　　計提就是計算提取，記入相關成本;結(jié)轉(zhuǎn)就是轉(zhuǎn)入相關科目。一般計提與成本費用相關;結(jié)轉(zhuǎn)本身只是從一個科目轉(zhuǎn)到另一個科目。

　　現(xiàn)金流量表一般有三個分析指標，分別是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。今天會計網(wǎng)整理了現(xiàn)金流量表中三種現(xiàn)金流量的內(nèi)容，來一同看看它們有何區(qū)別吧?

　　現(xiàn)金流量表是什么?

　　1、現(xiàn)金流量表也被稱作是財務狀況變動表，是財務報表的三個基本報告之一，能夠反映一家企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流進、現(xiàn)金流出的動態(tài)狀況。

　　2、現(xiàn)金流量表表明了在一個固定時期內(nèi)，一家機構的現(xiàn)金，其中包括現(xiàn)金等價物的增減變動情況。

　　3、現(xiàn)金流量表能夠反映經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金流進流出有什么影響。

　　現(xiàn)金流量表的三個指標

　　現(xiàn)金流量表當中，包括三個分析指標，分別是：

　　1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;

　　2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;

　　3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。

　　在現(xiàn)金流入和流出當中，三個指標最為關鍵的是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。

　　三種現(xiàn)金流量有何區(qū)別?

　　1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，指的是企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額為多少;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，指的是企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額為多少;而籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，指的是企業(yè)籌資活動的現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出的余額為多少。

　　2、經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量若為正數(shù)時，則表明了企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流是充足的，能夠形成自身的現(xiàn)金循環(huán)與周轉(zhuǎn);投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為正數(shù)時，則是表明企業(yè)前期投資的項目是成功的，還有了一定產(chǎn)出，現(xiàn)金陸續(xù)收回，并與當期投出的現(xiàn)金進行抵減了;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為正數(shù)時，表示企業(yè)通過銀行貸款、借款或股東投入的現(xiàn)金流入總額與企業(yè)償還銀行貸款或借款的現(xiàn)金流出金額相比，前者數(shù)額較大。

　　3、經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量若為負數(shù)時，則表明了企業(yè)銷售產(chǎn)品所收到的現(xiàn)金已經(jīng)不能支撐自身的運營成本，經(jīng)營還需以銀行貸款或其他借款的方式來維持;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為負數(shù)時，則表明企業(yè)還是沒有產(chǎn)出或產(chǎn)出很小的投資階段，也可能發(fā)生投資項目失敗的情況;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量若為負數(shù)時，則表明企業(yè)償還銀行貸款或借款，以及支付銀行貸款利息的金額與當期借入的現(xiàn)金總額進行對比，前者數(shù)額較大。

　　金蝶現(xiàn)金流量表不平是怎么調(diào)整的?

　　以上就是關于三種現(xiàn)金流量的區(qū)別相關內(nèi)容的介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多內(nèi)容，請繼續(xù)關注會計網(wǎng)。

會計中的結(jié)轉(zhuǎn)是什么意思？會計中計提和結(jié)轉(zhuǎn)應該怎么區(qū)別呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起了解一下吧！

會計中結(jié)轉(zhuǎn)是什么意思？

一般會計實務中，要求一個完整月份結(jié)束后要將所有的業(yè)務記錄進行個合計，在將有關的比如費用類的帳戶等進行相應的轉(zhuǎn)出，只有通過這些程序才可以方便計算出一個期間的經(jīng)營成果

會計中計提和結(jié)轉(zhuǎn)怎么區(qū)別？

計提，顧名思義計算提取，記入相關成本；結(jié)轉(zhuǎn)，顧名思義轉(zhuǎn)入相關科目。一般計提與成本費用相關；結(jié)轉(zhuǎn)本身只是從一個科目轉(zhuǎn)到另一個科目

計提折舊的時候

借：生產(chǎn)成本

借：制造費用

借：管理費用

借：銷售費用

貸：累計折舊

結(jié)轉(zhuǎn)舉例，如結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：本年利潤

貸：管理費用

貸：銷售費用

貸：財務費用

結(jié)轉(zhuǎn)本期損益是什么意思？

結(jié)轉(zhuǎn)本期損益是指，在會計期末，將損益類科目的余額將全部結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”中，結(jié)轉(zhuǎn)后，損益科目余額為零。這一過程即為會計上所說的結(jié)轉(zhuǎn)本期損益

根據(jù)會計制度,可以每月結(jié)轉(zhuǎn)損益科目,也可以每月不結(jié)轉(zhuǎn),待年底時一次性結(jié)轉(zhuǎn)，每月結(jié)轉(zhuǎn)的方法叫做“賬結(jié)法”，年底一次性結(jié)轉(zhuǎn)的方法叫做“表結(jié)法”，采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)損益的，本期資產(chǎn)負債表的“未分配利潤”項目的金額按上期資產(chǎn)負債表的“未分配利潤”金額與本期損益表的“凈利潤”金額的合計數(shù)填列

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結(jié)轉(zhuǎn)損益是大家很熟悉的知識點，那為什么要結(jié)轉(zhuǎn)損益呢？損益分析是什么意思呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

什么叫損益？

會計中講的損益是指收入和費用，包含在會計的損益類賬戶中。損益類科目，會計科目的一種，這類科目是為核算“本年利潤”服務的，具體包括收入類科目、費用類科目；在期末（月末、季末、年末）這類科目累計余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應為零

為什么要結(jié)轉(zhuǎn)損益？

結(jié)轉(zhuǎn)損益是指在期末，損益類科目的余額將全部結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”中，結(jié)轉(zhuǎn)后，損益科目余額為零的過程，結(jié)轉(zhuǎn)損益的目的如下：

1、調(diào)平資產(chǎn)負債表，只有結(jié)轉(zhuǎn)損益才能將資產(chǎn)負債表調(diào)平

2、將支出和收入結(jié)轉(zhuǎn)為利潤，了解本會計期間的盈虧，以便管理層了解公司經(jīng)營狀況，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略

損益分析是什么意思？

1、是指對影響企業(yè)盈虧的重大因素的分析

2、損益分析就是對損益表（也稱利潤表）內(nèi)的相關項目逐個進行分析對比

一般先從凈利潤開始分析凈利潤與預算相比、與去年同期相比、或與公司歷史最高值相比增加或減少多少，百分比增加或減少多少，然后再從營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費用、銷售費用、財務費用、及營業(yè)外收支凈額等項目逐個對比分析，最后得出損益變動的原因

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現(xiàn)金流量表是三表一注里的三表之一，那么現(xiàn)金流量表能反映出什么呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

什么是現(xiàn)金流量表？

現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，也叫賬務狀況變動表,所表達的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機構的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動情形

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構融資三個活動分類?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機構在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應付開銷?，F(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時期(一般為一個月，一季。主要是一年的年報)的現(xiàn)金流入和流出的財政報告。這份報告顯示資產(chǎn)負債表及損益表如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，以及根據(jù)公司的經(jīng)營，投資和融資角度作出分析。作為一個分析的工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力

現(xiàn)金流量表能反映出什么？

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機構在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應付開銷。國際財務報告準則第7號公報規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制?，F(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機構的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形

以上就是有關現(xiàn)金流量表的相關內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

　　現(xiàn)金流量可以理解為企業(yè)在某一期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，也就是資金的流通?，F(xiàn)金流量主要包括哪些內(nèi)容？

　　現(xiàn)金流量包括哪幾類？

　　現(xiàn)金流量的分類有經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動：是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

　　在我國，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應當采用直接法填列。

　　其中：

　　直接法：是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

　　(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動：是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建(對內(nèi)投資)和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資(對外投資)及其處置活動。

　　(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動：是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。

　　現(xiàn)金流量表包括哪些內(nèi)容？

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括:正表部分和補充資料部分。正表部分反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其各項目流入、流出的總額和凈額。補充資料部分提供將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的全部內(nèi)容，反映企業(yè)一定時期內(nèi)影響資產(chǎn)或負債，但不形成當期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。

　　企業(yè)評價投資方案時，需對其進行現(xiàn)金流量分析。也就是投資項目的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入情況的分析。那么項目現(xiàn)金流量主要包括什么？

　　項目現(xiàn)金流量是指什么？

　　由一項長期投資方案所引起的在未來一定期間所發(fā)生的現(xiàn)金收支，叫做現(xiàn)金流量。

　　在一般情況下，投資決策中的現(xiàn)金流量通常指現(xiàn)金凈流量(NCF)。這里，所謂的現(xiàn)金既指貨幣性資產(chǎn)，也可以指相關非貨幣性資產(chǎn)(如原材料、設備等)的變現(xiàn)價值。

　　投資項目從整個經(jīng)濟壽命周期來看，大致可以分為三個時點階段：投資期、營業(yè)期、終結(jié)期，現(xiàn)金流量的各個項目也可歸屬于各個時點階段之中。

　　項目現(xiàn)金流量包括什么內(nèi)容？

　　投資項目現(xiàn)金流量的構成是在估算投資項目現(xiàn)金流量時，因該項目而產(chǎn)生的稅后增量現(xiàn)金流量是相關現(xiàn)金流量。一般來講，項目現(xiàn)金流量可分為三部分：

　　項目初始現(xiàn)金流量：包括設備購置及安裝支出、墊支營運資本等非費用性支出。另外，初始現(xiàn)金流量還可能包括機會成本。

　　項目壽命期內(nèi)現(xiàn)金流量：主要包括新項目實施所帶來的稅后增量現(xiàn)金流入和流出。

　　項目壽命期末現(xiàn)金流量：包括設備變現(xiàn)稅后凈現(xiàn)金流入、收回營運資本現(xiàn)金流入等。另外，可能還會涉及棄置義務等現(xiàn)金流出。

　　項目現(xiàn)金流量如何計算？

　　凈現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流量表中的一個指標，是指一定時期內(nèi)，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入(收入)減去流出(支出)的余額(凈收入或凈支出)，反映了企業(yè)本期內(nèi)凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價數(shù)額。凈現(xiàn)金流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅=凈利潤+折舊=(營業(yè)收入-相關現(xiàn)金流出-折舊)*(1-稅率)+折舊

　　在投資項目完工投入使用后，企業(yè)需要計算營業(yè)期現(xiàn)金凈流量，來衡量企業(yè)營業(yè)期內(nèi)凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價數(shù)額。對于營業(yè)期現(xiàn)金凈流量，該如何計算？

　　營業(yè)期現(xiàn)金凈流量計算公式：

　　營業(yè)期現(xiàn)金凈流量(NCF) =營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅

　　=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本-所得稅+非付現(xiàn)成本

　　=營業(yè)收入-成本總額-所得稅+非付現(xiàn)成本

　　=稅后營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本

　　=(營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本

　　=營業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率

　　一般用NCF表示營業(yè)期現(xiàn)金凈流量。

　　付現(xiàn)成本：財務管理上所說的成本分為兩類：一類是可以用現(xiàn)金表示的成本，這類成本叫做付現(xiàn)成本。還有一類就是非付現(xiàn)成本，在計算的時候更多指的是折舊。折舊雖然表示企業(yè)價值的減少，但是只在賬上表示，實際上沒有以現(xiàn)金形式流出企業(yè)。

　　在已知稅后營業(yè)利潤的情況下，可以使用營業(yè)期現(xiàn)金凈流量=稅后營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本進行計算;如果已知收入和付現(xiàn)成本，可以使用營業(yè)期現(xiàn)金凈流量=營業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率進行計算。

　　舉個例子，在某年里，A投資項目的營業(yè)收入為 100000 元，付現(xiàn)成本為 20000元，年折舊額為 10000 元，所得稅稅率為 25%，則該項目年營業(yè)現(xiàn)金凈流量為多少?

　　已知收入和付現(xiàn)成本，采用以下公式：

　　營業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率=100000×( 1-25% )-20000×( 1-25% )+10000 ×25%=75000-15000+2500=62500元。

　　現(xiàn)金流量指的是由一項長期投資方案所引起的在未來一定期間所發(fā)生的現(xiàn)金收支，對于項目現(xiàn)金流量，一般分為三個階段來，主要包括哪些內(nèi)容？

　　項目現(xiàn)金流量的內(nèi)容

　　投資項目從整個經(jīng)濟壽命周期來看，大致可以分為三個階段：投資期現(xiàn)金流量、營業(yè)期現(xiàn)金流量、終結(jié)期現(xiàn)金流量。

　　A企業(yè)2019年1月1日決定投資冰箱生產(chǎn)線，之后便購買生產(chǎn)設備、招生產(chǎn)工人。如果2020年1月1日開始投入生產(chǎn)，即為投產(chǎn)日。從建設起點到投產(chǎn)日這段時間就是投資期。預計生產(chǎn)線可以用5年，到2024年12月31日設備報廢，這個期間一直都在生產(chǎn)冰箱，和正常的生產(chǎn)經(jīng)營相關，此期間屬于經(jīng)營期。項目報廢為終結(jié)期。

　　投資期現(xiàn)金流量包括哪些內(nèi)容？

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、墊支的營運資金等都屬于投資期現(xiàn)金流量的內(nèi)容。

　　營業(yè)期現(xiàn)金流量包括哪些內(nèi)容？

　　營業(yè)期現(xiàn)金流量包括營業(yè)收入、營運成本、所得稅等。

　　營業(yè)現(xiàn)金凈流量(考慮所得稅影響)

　　=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅

　　=營業(yè)收入-(總成本-非付現(xiàn)成本)-所得稅

　　=營業(yè)收入-總成本-所得稅+非付現(xiàn)成本

　　=稅后營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本

　　其中：

　　稅后營業(yè)利潤

　　=營業(yè)收入-總成本-所得稅

　　=(營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)

　　或者

　　營業(yè)現(xiàn)金凈流量(考慮所得稅影響)

　　=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅

　　=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-(營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本)×所得稅稅率

　　=營業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率

　　=稅后營業(yè)收入-稅后付現(xiàn)成本+非付現(xiàn)成本抵稅

　　終結(jié)期現(xiàn)金流量包括哪些內(nèi)容？

　　終結(jié)期現(xiàn)金流量包括固定資產(chǎn)變價收入、墊支營運資金的收回。

　　最近，會計網(wǎng)在后臺收到了一位粉絲的咨詢，稱自己剛?cè)胄袝嫞磺宄Y(jié)轉(zhuǎn)本期損益是什么意思，也不知道結(jié)轉(zhuǎn)本期損益的會計分錄怎么寫，接下來就跟大家詳細解答。

　　結(jié)轉(zhuǎn)本期損益是什么意思?

　　結(jié)轉(zhuǎn)本期損益是指，在會計期末，將損益類科目的余額將全部結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”中，結(jié)轉(zhuǎn)后，損益科目余額為零。這一過程即為會計上所說的結(jié)轉(zhuǎn)本期損益。根據(jù)會計制度,可以每月結(jié)轉(zhuǎn)損益科目,也可以每月不結(jié)轉(zhuǎn),待年底時一次性結(jié)轉(zhuǎn)。

　　結(jié)轉(zhuǎn)本期損益會計分錄

　　一、企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤;借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。

　　二、年度終了，應將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本年利潤科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤科目應無余額。

　　三、本年利潤賬戶的余額表示年度內(nèi)累計實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，該賬戶平時不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至利潤分配一未分配利潤賬戶，借：本年利潤，貸：利潤分配-未分配利潤。如為虧損則作相反分錄。年終利潤分配各明細賬只有未分配利潤有余額，需將其他明細賬轉(zhuǎn)平，借：利潤分配一未分配利潤，貸;利潤分配— 提取盈余公積、向投資者分配利潤等。

　　四、結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

　　1. 結(jié)轉(zhuǎn)各項收入

　　借：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入

　　貸：本年利潤

　　2. 期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　貸：管理費用、營業(yè)費用、財務費用

　　3. 成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出

　　4. 稅金的結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務稅金及附加、所得稅

　　借:本年利潤

　　貸:利潤分配-未分配利潤借:利潤分配-未分配利潤

　　貸:應付股利

　　計提與結(jié)轉(zhuǎn)是會計工作的重要內(nèi)容之一，是會計工作人員必須掌握的工作技能，但是不少人還是會混淆，那么會計計提和會計結(jié)轉(zhuǎn)分別是什么意思？

　　會計計提和會計結(jié)轉(zhuǎn)的意思

　　（一）計提

　　計提，是指計算和提取，即按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計算提取，列入對應的科目。

　　計提主要有四個計提時點：在權責發(fā)生制的前提下，預計某些實際發(fā)生的經(jīng)濟活動中尚未實際支付的費用；根據(jù)相關制度，計算、提取留存、減值準備；預計某些應付賬款；預計其他符合會計制度的項目。

　　目前企業(yè)計提項目一共有八項，即計提委托貸款減值準備；計提固定資產(chǎn)減值準備；計提無形資產(chǎn)減值準備；計提在建工程減值準備；計提短期投資跌價準備；計提存貨跌價準備；計提減值準備；計提應收賬款壞賬準備。

　?。ǘ┙Y(jié)轉(zhuǎn)

　　結(jié)轉(zhuǎn)是指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶，此處涉及到兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般來說，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶沒有余額。結(jié)轉(zhuǎn)一般是結(jié)轉(zhuǎn)本期損益。結(jié)轉(zhuǎn)本期損益是指在會計期末，將損益類科目的余額全部結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中，結(jié)轉(zhuǎn)后，損益科目余額為零。

　　根據(jù)會計制度，可以每月結(jié)轉(zhuǎn)損益科目，也可以年底一次性結(jié)轉(zhuǎn)。每月結(jié)轉(zhuǎn)的方法叫做“賬結(jié)法”，年底一次性結(jié)轉(zhuǎn)的方法叫做“表結(jié)法”。采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)損益的，本期資產(chǎn)負債表的“未分配利潤”項目的金額按上期資產(chǎn)負債表的“未分配利潤”金額與本期損益表的“凈利潤”金額的合計數(shù)填列。

　　二、舉例

　?。ㄒ唬┯嬏嵴叟f，計提生產(chǎn)車間與生產(chǎn)直接相關的/生產(chǎn)車間使用的/管理部門使用的/專設銷售部門使用的固定資產(chǎn)折舊

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　(二）結(jié)轉(zhuǎn)舉例，如結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用/銷售費用/財務費用

　　現(xiàn)金流動比率是經(jīng)濟領域的一個專業(yè)名詞，現(xiàn)金流動比率也稱為現(xiàn)金流量比率、經(jīng)營現(xiàn)金流量比率，指的是現(xiàn)金流量與其他項目數(shù)據(jù)相比的值。

　　現(xiàn)金流動比率是什么意思

　　現(xiàn)金流動比率的意思是現(xiàn)金流量與其他項目數(shù)據(jù)相比所得的值，現(xiàn)金流量比率也指現(xiàn)金流動負債，現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量/期末流動負債。

　　現(xiàn)金流動比率下降說明什么

　　現(xiàn)金流動比率下降說明企業(yè)直接償付流動負債的能力降低，對于債權人而言，現(xiàn)金流量比率越高越好?，F(xiàn)金流量比率越高，說明公司的短期償債能力越強；現(xiàn)金流量比率越低，說明公司的短期償債能力越弱。

　　但現(xiàn)金比率并不是越高越好。由于資產(chǎn)的流動性（即其變現(xiàn)能力）和其盈利能力成反比，流動性越差的，盈利能力越強，而流動性越好的其盈利能力越差。在公司的所有資產(chǎn)中，現(xiàn)金是流動性最好的資產(chǎn)，同時也是盈利能力最低的資產(chǎn)。保持過高的現(xiàn)金比率，會使資產(chǎn)過多地保留在盈利能力最低的現(xiàn)金上，雖然提高了公司的償債能力，但降低了公司的獲利能力。

　　現(xiàn)金流動比率的現(xiàn)實作用

　　通過該比率分析，可了解維持公司運行、支撐公司發(fā)展所需要的大部分現(xiàn)金的來源，從而判別企業(yè)財務狀況是否良好、公司運行是否健康。一般而言，公司現(xiàn)金流入以經(jīng)營活動為主，以收回投資、分得股利取得的現(xiàn)金以及銀行借款、發(fā)行債券、接受外部投資等取得的現(xiàn)金為輔，是一種比較合理的結(jié)構。

　　現(xiàn)金流動比率的計算公式

　　現(xiàn)金流動比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/現(xiàn)金凈流量總額×100%

　　現(xiàn)金流動比率是反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與負債的比率，根據(jù)負債的構成，該比率可以具體演化為下列3個：

　　現(xiàn)金流動比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額÷流動負債

　　現(xiàn)金流動比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額÷長期負債

　　現(xiàn)金流動比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額÷負債總額

　　這三個比率分別反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量償還短期債務、長期債務和全部債務的能力，該比率越高說明償債能力越強。

　　年金凈流量是指項目期間內(nèi)全部現(xiàn)金凈流量總額的總現(xiàn)值或總終值折算為等額年金的平均現(xiàn)金凈流量。年金凈流量的計算公式為：年金凈流量=現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)。

　　年金凈流量有什么優(yōu)缺點？

　　年金凈流量的優(yōu)點：年金凈流量法是凈現(xiàn)值法的輔助方法，在各方案壽命期相同時，實質(zhì)上就是凈現(xiàn)值法。因此它適用于期限不同的投資方案決策。

　　年金凈流量的缺點：不便于對原始投資額不相等的獨立投資方案進行決策。

　　年金凈流量法與凈現(xiàn)值法區(qū)別

　　區(qū)別：年金凈流量指標結(jié)果大于零時，方案的報酬率大于所要求的報酬率，方案可行。在兩個以上壽命期不同的方案選擇時，年金凈現(xiàn)金流量越大，方案越好。

　　凈現(xiàn)值法是評價投資方案的方法，利用凈現(xiàn)金效益量的總現(xiàn)值與凈現(xiàn)金投資量計算凈現(xiàn)值，根據(jù)凈現(xiàn)值大小評價投資方案。如果凈現(xiàn)值為正，投資方案可以接受；凈現(xiàn)值為負，投資方案是不可接受的。凈現(xiàn)值越大，投資方案越好。

　　年金的種類有哪些？

　　年金指每隔一定相等的時期，收到或付出的相同數(shù)量的款項。年金包括四種類型，具體為：

　　1、普通年金：每期末收付等額款項的年金，也稱后付年金，日常生活中較常見；

　　2、即付年金：每期期初獲得收入的年金，也稱先付年金；

　　3、遞延年金：也稱延期年金，指第一次收付款項發(fā)生時間不在第一期末，而是隔若干期后才開始發(fā)生的系列等額收付款項，是普通年金的特殊形式；

　　4、永續(xù)年金：也稱無限期年金或永久年金，指無限期等額收付的年金，可視為普通年金的特殊形式。例如，存本取息的利息與無限期附息債券的利息。

　　年金凈流量的計算公式為：年金凈流量=現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)。年金凈流量是指項目期間內(nèi)全部現(xiàn)金凈流量總額的總現(xiàn)值或總終值折算為等額年金的平均現(xiàn)金凈流量。

　　怎么理解年金凈流量法？

　　年金凈流量法與凈現(xiàn)值指標一樣，年金凈流量指標的結(jié)果大于零，表示每年平均的現(xiàn)金流入能抵補現(xiàn)金流出，投資項目凈現(xiàn)值大于零，方案的報酬率大于要求的報酬率，方案較為可行。在兩個以上壽命期不同的投資方案比較時，年金凈流量越大，方案越好。

　　上述的報酬率，也就是內(nèi)含報酬率，是能夠使未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值等于未來現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，也可以理解為使投資方案凈現(xiàn)值為零時的折現(xiàn)率。

　　內(nèi)含報酬率的計算需要考慮原始投資、現(xiàn)金流量與項目期限等因素。若內(nèi)含報酬率高于最低報酬率，說明該投資項目是可以接受的；如果內(nèi)含報酬率低于最低報酬率，說明投資項目不太可行，應放棄選擇。

　　年金凈流量有什么優(yōu)缺點？

　　年金凈流量的優(yōu)點：年金凈流量法是凈現(xiàn)值法的輔助方法，在各方案壽命期相同時，實質(zhì)上就是凈現(xiàn)值法。因此它適用于期限不同的投資方案決策。

　　年金凈流量的缺點：不便于對原始投資額不相等的獨立投資方案進行決策。

　　年金凈流量與營業(yè)現(xiàn)金凈流量有什么區(qū)別？

　　營業(yè)凈現(xiàn)金流量指的是投資項目完工投入使用后，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的收入減去支出得到的凈收入或凈支出，反映了企業(yè)本期內(nèi)凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價數(shù)額。營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)投資項目的最主要的現(xiàn)金流，如果企業(yè)沒有營業(yè)現(xiàn)金流量做保證，企業(yè)的現(xiàn)金流將遲早面臨枯竭的可能性。營業(yè)現(xiàn)金流量也是最能體現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力和未來的發(fā)展前景。

　　年金凈流量是反映項目經(jīng)濟效益的指標，凈現(xiàn)值體現(xiàn)了項目投資獲利能力，兩者容易混淆，也有著明顯的區(qū)別，體現(xiàn)在含義及計算公式上的不同。

　　年金凈流量與凈現(xiàn)值具體有什么區(qū)別？

　　1、含義不同：年金凈流量是指項目期間內(nèi)全部現(xiàn)金凈流量總額的總現(xiàn)值（即凈現(xiàn)值）折算為等額年金的平均現(xiàn)金凈流量；凈現(xiàn)值指投資方案所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量以資金成本為貼現(xiàn)率折現(xiàn)后與原始投資額現(xiàn)值的差額，凈現(xiàn)值指標是反映項目投資獲利能力的指標。

　　2、計算公式不同：年金凈流量的計算公式為：年金凈流量=現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)=現(xiàn)金凈流量總終值/年金終值系數(shù)；凈現(xiàn)值的計算公式為：凈現(xiàn)值=未來報酬的總現(xiàn)值－初始投資現(xiàn)值。

　　年金凈流量有哪些優(yōu)缺點？

　　年金凈流量的優(yōu)點為：該方法是凈現(xiàn)值法的輔助方法，在各方案壽命期相同時，實質(zhì)上為凈現(xiàn)值法，因此它適用于期限不同的投資方案決策。

　　年金凈流量的缺點為：不便于對原始投資額不相等的獨立投資方案進行決策。

　　年金凈流量決策的原則是什么？

　　如果年金凈流量指標的結(jié)果大于0，表明每年平均現(xiàn)金流入能抵補現(xiàn)金流出，投資項目的凈現(xiàn)值或凈終值大于0，方案的報酬率大于要求的報酬率，方案是較為可行；在兩個以上壽命期不同的投資方案進行比較時，年金凈流量越大，說明方案越好。

　　怎么理解內(nèi)含報酬率？

　　內(nèi)含報酬率是能夠使未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值等于未來現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，也可以理解為使投資方案的凈現(xiàn)值為零時的折現(xiàn)率。

　　計算內(nèi)含報酬率需要考慮原始投資、現(xiàn)金流量與項目期限等因素，如果內(nèi)含報酬率高于最低報酬率，說明可以接受投資項目；若內(nèi)含報酬率低于最低報酬率，說明投資項目不太可行，不予以接受。

　　1、二者核算范圍不同，會計現(xiàn)金流量就是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，財管現(xiàn)金流（項目流量）還可能包含非實際支出的舊設備重置成本；

　　2、內(nèi)容口徑不同，會計上是收付實現(xiàn)制，分三大塊經(jīng)營活動+投資活動+籌資活動；財管上是權責發(fā)生制，期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流入流出不用分類，通統(tǒng)在一起反映；

　　3、計算方法不同，項目決策時財管上未來各期流量是估計出來的，會計上就是當期收付實現(xiàn)制的實際數(shù)。

　　財務管理中的現(xiàn)金流量與會計學中（財務學）的現(xiàn)金流量所講的現(xiàn)金流量并不完全等同，主要差別在于是否包含現(xiàn)金等價物（庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金），后者包含現(xiàn)金等價物，而前者不含現(xiàn)金等價物。

　　什么是會計現(xiàn)金流量？

　　現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財學中的一個重要概念，是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟活動（包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和非經(jīng)常性項目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。即：企業(yè)一定時期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的數(shù)量。

　　現(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)理財活動的一項重要職能，建立完善的現(xiàn)金流量管理體系，是確保企業(yè)的生存與發(fā)展、提高企業(yè)市場競爭力的重要保障。

　　什么是財務流量？

　　財務現(xiàn)金流量是指在進行財務評價時，反映項目在建設期和生產(chǎn)服務年限內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出指標。

　　財務現(xiàn)金流量主要包括項目財務現(xiàn)金流量、資本金財務現(xiàn)金流量、投資各方財務現(xiàn)金流量。財務現(xiàn)金流量主要用于工程項目財務評價。

　　1、二者核算范圍不同，會計現(xiàn)金流量就是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，財管現(xiàn)金流（項目流量）還可能包含非實際支出的舊設備重置成本；

　　2、內(nèi)容口徑不同，會計上是收付實現(xiàn)制，分三大塊經(jīng)營活動+投資活動+籌資活動；財管上是權責發(fā)生制，期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流入流出不用分類，通統(tǒng)在一起反映；

　　3、計算方法不同，項目決策時財管上未來各期流量是估計出來的，會計上就是當期收付實現(xiàn)制的實際數(shù)。

　　財務管理中的現(xiàn)金流量與會計學中（財務學）的現(xiàn)金流量所講的現(xiàn)金流量并不完全等同，主要差別在于是否包含現(xiàn)金等價物（庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金），后者包含現(xiàn)金等價物，而前者不含現(xiàn)金等價物。

　　什么是會計現(xiàn)金流量

　　現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財學中的一個重要概念，是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟活動（包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和非經(jīng)常性項目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。即：企業(yè)一定時期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的數(shù)量。

　　現(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)理財活動的一項重要職能，建立完善的現(xiàn)金流量管理體系，是確保企業(yè)的生存與發(fā)展、提高企業(yè)市場競爭力的重要保障。

　　什么是財務流量

　　財務現(xiàn)金流量是指在進行財務評價時，反映項目在建設期和生產(chǎn)服務年限內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出指標。

　　財務現(xiàn)金流量主要包括項目財務現(xiàn)金流量、資本金財務現(xiàn)金流量、投資各方財務現(xiàn)金流量。財務現(xiàn)金流量主要用于工程項目財務評價。

　　現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，每類活動又分為各具體項目，這些項目從不同角度反映企業(yè)業(yè)務活動的現(xiàn)金流入與流出，彌補了資產(chǎn)負債表和利潤表提供信息的不足。

　　通過現(xiàn)金流量表，報表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素，評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，為其決策提供有力的依據(jù)。

　　從編制原則上看，現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制原則編制，將權責發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。

現(xiàn)金流量表的具體格式

現(xiàn)金流量表的作用

　　企業(yè)通過編制現(xiàn)金流量表，可以反映現(xiàn)金流入和流出的全貌，其作用主要有：

　?。?）可對企業(yè)整體財務狀況做出客觀評價，判斷其經(jīng)營周期是否順暢；

　?。?）可對企業(yè)的支付能力和償債能力，及企業(yè)對外部資金的需求情況做出較可靠的判斷；

　?。?）可通過對現(xiàn)金流量的結(jié)構分析，預測企業(yè)未來的發(fā)展情況；

　?。?）可通過比較當期凈利潤和當期凈現(xiàn)金流量，評價企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流量能力的高低；

　?。?）有助于會計報表使用者判斷非現(xiàn)金投資和財務活動的影響。

現(xiàn)金流量表的編制方法

　　在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關科目記錄分析填列。

　　1、工作底稿法

　　采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的方法。工作底稿法的程序如下:

　　第一步，將資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。

　　第二步，對當期業(yè)務進行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，要以利潤表項目為基礎，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析。在調(diào)整分錄中，有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的事項，并不直接借記或貸記“庫存現(xiàn)金”，而是分別記入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關項目，借記表示現(xiàn)金流入，貸記表示現(xiàn)金流出。

　　第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應部分。

　　第四步，核對調(diào)整分錄，借方、貸方合計數(shù)均已經(jīng)相等，資產(chǎn)負債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后也等于期末數(shù)。

　　第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表的項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。

　　2、T型賬戶法

　　采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表的方法。T型賬戶法的程序如下:

　　第一步，為所有的非現(xiàn)金項目（包括資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目）分別開設T型賬戶，并將各自的期末、期初變動數(shù)過入各賬戶。如果項目的期末數(shù)大于期初數(shù)，則將差額過入和項目余額相同的方向；反之，則過入相反的方向。

　　第二步，開設一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動3個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末、期初變動數(shù)。

　　第三步，以利潤表項目為基礎，結(jié)合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。

　　第四步，將調(diào)整分錄過入各T型賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末、期初變動數(shù)應當一致。

　　第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。

　　3、分析填列法

　　分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表和有關會計科目明細賬的記錄，分析計算出現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。