關于差額征稅，有很多會計了解并不夠深，甚至有的人根本不知道差額征稅究竟是什么。針對大家的疑惑，今天小編就跟大家普及一下差額征稅到底是什么意思，以及說說有關差額征稅的那些事兒。

差額征稅是什么意思？

差額征稅是原來營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。根據增值稅的計稅原理，營改增后，支付給其他納稅人的支出應按照規(guī)定計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無法取得符合增值稅規(guī)定的進項憑證等原因，差額征稅在營改增后在多個行業(yè)中有所保留。

下面給大家總結一下我國目前適用增值稅差額征稅主要有哪些行業(yè)、差額征稅中允許扣除的有效憑證以及開具發(fā)票的相關要求。

一、目前適用差額征稅的行業(yè)主要有以下這些方面：

1.金融商品轉讓；按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

2.經紀代理服務；以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務；以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

4.航空運輸企業(yè)；銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。

5.一般納稅人提供客運場站服務；以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

6.旅游服務；可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

7.建筑服務；提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

8.房地產開發(fā)企業(yè)；銷售其開發(fā)的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

9.銷售不動產；一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含其購買的住房)，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額。

以上1-9項政策依據為《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第三項相關規(guī)定。

10.勞務派遣服務；一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

11.轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權；納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

12.人力資源外包服務；納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

以上10-12項政策依據為：《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)

13.物業(yè)管理服務中收取自來水水費；提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。政策依據：《國家稅務總局關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)

14.安全保護服務；納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策(財稅〔2016〕47號)執(zhí)行。政策依據：《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》(財稅〔2016〕68號)

15.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試；教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費統一扣繳增值稅。

16.納稅人提供簽證代理服務；以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。

17.代理進口免征進口增值稅貨物；納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。

以上第15-17項政策依據為：《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)

18.航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務；自2018年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。政策依據：《財政部稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財〔2017〕90號)

19.航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內機票代理服務；航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。政策依據：《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號)

20.電信企業(yè)為公益性機構接受捐款；電信企業(yè)通過手機短信公益特服號為公益機構接受捐款提供服務，如果捐款人索取增值稅專用發(fā)票的，應按照捐款人支付的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額開具增值稅專用發(fā)票。政策依據：《國家稅務總局關于發(fā)布<電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2014年第26號)

二、差額征稅中允許扣除的有效憑證有哪些呢？

根據《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第三款第十一項：“試點納稅人按照規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據為合法有效憑證。

（5）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！?/p>

三、那么差額征稅的企業(yè)在會計賬務處理上如何規(guī)定的呢？

根據《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)的規(guī)定：（三）差額征稅的賬務處理。

1．企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

2．金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

各位小伙伴們，通過上面的學習，是不是對差額征稅相關規(guī)定及賬務處理有了更深的了解呢？

本文來源：中稅答疑

　　增值稅差額征稅，是指一般納稅人采取購進扣稅法計算應納增值稅。即使用增值稅銷項稅額減去增值稅進項稅額，其差額則為應納稅額。對于增值稅差額征稅，如何做會計處理？

　　增值稅差額征稅分錄處理

　　發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額：

　　借：主營業(yè)務成本、存貨、工程施工等科目

　       　貸：應付賬款、應付票據、銀行存款等科目

　　按照允許抵扣的稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減)或者應交稅費—簡易計稅科目(小規(guī)模納稅人應借記：應交稅費—應交增值稅科目)

　　       貸：主營業(yè)務成本、工程施工等科目

　　增值稅差額征稅、增值稅的概念

　　增值稅差額征稅指的是以取得的全部價款和價外費用扣除規(guī)定項目后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。根據國家的政策規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的金融商品轉讓，融資租賃，銷售不動產，勞務派遣服務，經紀代理服務，選擇簡易計稅方法提供建筑服務等的業(yè)務，沒有辦法通過抵稅機制避免重復征稅，因此可以采用差額征稅的方式繳納增值稅。

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收。

　　企業(yè)每年都要進行編寫年報這一重要工作，年報中的數據和企業(yè)所得稅匯算清繳的數據是要一致的，那么如果有差異的話，年報和匯算清繳所得稅差額該如何進行調賬？相信大家在工作中或多或少會遇到這種情況，那么接下來就跟著會計網一起來了解一下吧。

　　年報和匯算清繳所得稅差額調賬的方法

　　1、所得稅匯繳清算調整的各明細科目不需要去調明細科目。

　　2、所得稅費用調增，如果以前年度沒有核算到的數據，那么就要對未分配利潤進行調整，具體的分錄如下：

　　第一步、計提（按計提與實際繳納的差額）

　　借:以前年度損益調整

　　貸:應繳稅金-應交企業(yè)所得稅

　　第二步、銀行扣款

　　借:應繳稅金-應交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　第三步、結轉以前年度損益調整(結轉后該科目無余額)

　　借:利潤分配-未分配利潤

　　貸:以前年度損益調整

　　第四步、如果有盈余公積,則需要調整盈余公積所得稅

　　匯算清繳報表與財務報表數據不一致該如何處理？

　　所得稅匯算清繳報表與財務報表數據不符，一般是要更改匯算清繳報表的數據與財務報表的數據保持一致。

　　注意：在匯算清繳與財務報表的數據生成中，若涉及損益的需要先通過以前年度損益調整后轉入未分配利潤(如招待費用扣除標準導致的差異)；如果不涉及損益的直接將以前年度的錯賬沖回重做。

　　補充：匯算清繳財務報表的報送時需要提供資產負債表和損益表，現金流量表可以不報送。

　　對于增值稅差額征稅的會計處理，企業(yè)一般通過“主營業(yè)務成本”“應交稅費”等科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　增值稅差額征稅的會計分錄

　　1、發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額：

　　借：主營業(yè)務成本/工程施工等科目

　　　　貸：應付賬款/應付票據/銀行存款等科目

　　2、按照允許抵扣的稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）/應交稅費——簡易計稅

　　　　貸：主營業(yè)務成本/工程施工等科目

　　主營業(yè)務成本科目是什么？

　　企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。

　　應付賬款科目是什么？

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等業(yè)務應支付給供應者的賬款。應付賬款是由于在購銷活動中買賣雙方取得物資與支付貨款在時間上的不一致而產生的負債。企業(yè)的其他應付賬款，如應付賠償款、應付租金、存入保證金等，不屬于應付賬款的核算內容。

　　應付票據科目是什么？

　　應付票據是指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結算因采用商業(yè)匯票結算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據的持票人，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應付票據按是否帶息分為帶息應付票據和不帶息應付票據兩種。

　　多數企業(yè)生產運營中，都需要按季度繳納增值稅。申報納稅時務必保證數額正確，但實際上難以避免出現差額的情況。那么季度增值稅申報表尾數差額如何調整？

　　季度增值稅申報表尾數差額的調整方法

　　增值稅申報稅額和賬面由于報稅合并入賬分開形成尾數不符，相差1-2分錢的金額，可以做進管理費用條獲贈，賬面稅金少了，做以下分錄：

　　借:管理費用

　　貸:應交稅費-未交增值稅

　　賬面稅金多了，則走相反科目，摘要填寫稅金尾數調整。

　　因小數點造成的收入與稅費差額如何調整？

　　1、以系統認定的稅額為準

　　財務賬上如果出現差異，則應調整財務章，保證與系統認定的稅額相符。也就是說，調整時，必須以系統認定的稅務為準。

　　2、調整銷售額

　　增值稅申報填表時，可以稍微調整銷售額，比如將小數點后兩位給去掉，申報表里自動顯示的銷項稅額與賬上形成一致，稅務角度來看，出現幾分差異也屬于正常情況，不做調整也可以。

　　借或貸：主營業(yè)務收入 0.01，貸或借:應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 0.01

　　3、可以直接沖銷多提增值稅的憑證

　　貸:主營業(yè)務收入 0.01(紅字)

　　貸:應交稅金--增值稅 0.01(紅字)

　　或者做：

　　借:應交稅金--增值稅 0.01

　　貸:主營業(yè)務收入 0.01

　　4、本月先不作調整，下月有可能還出現尾數，到時候調整即可。

    增值稅申報表如何填寫？

　　增值稅申報前準備工作

　　申報增值稅填表之前，都要先對應交增值稅科目和開票、認證的數據進行認真核對，確認無誤后再對填列申報表進行分析，提前做好申報的準備工作，可以避免納稅申報時出現不必要的錯誤。

　　企業(yè)的稅務處理問題一般分為兩種，即小規(guī)模納稅人和一般納稅人，而企業(yè)稅務方面也會遇到很多的問題，會計人員可能也會遇到有不太了解的問題，比如怎么計算差額增值稅呢，下面小編為大家一一舉例出來，希望能幫大家解決掉一些關于這方面的難題哦。

　　差額增值稅計算公式有哪些?

　　(一)一般納稅人：計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率)

　　(二)小規(guī)模納稅人：計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+征收率)。

　　1、我國從8月1日開始全國推廣營改增，差額征收是指的是營業(yè)稅項目，但是增值稅一般納稅人是沒有這個政策的。

　　2、差額=總營業(yè)額-支付給另外的營業(yè)額(成本)這個是差額征收的公式，

　　工程類應該計稅的營業(yè)額應該這樣算，工程應計稅的營業(yè)額=總工程營業(yè)額-分包工程的營業(yè)額。

　　旅游類應該計稅的營業(yè)額應該這樣算，旅游應計稅的營業(yè)額=旅游總收入-支付給外地地接的費用。

　　增值稅發(fā)票怎么計算17%的稅率?

　　大家都知道，一般納稅人增值稅稅率是17%，那一般納稅人的應納增值稅額應該是當期銷項稅額減去當期的進項稅額。

　　所以應該是：當期應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額

　　納稅人銷售貨物或者應稅勞務都是屬于銷項稅額，按照國家規(guī)定的稅率計算出銷售額從而向購買方收取增值稅額，

　　所以應該是：銷項稅額=銷售額×稅率

　　納稅人購進的貨物和接受的應稅勞務，需要支付給小伙方的增值稅額都屬于進項稅額。

　　計算公式：進項稅額=所購貨物或應稅勞務的買價×稅率

　　當期銷項稅額減去當期進項稅額后得出的余額就是當期應納稅稅額。

　　計算公式：當期應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額

　　以上就是關于差額增值稅的計算公式，相信大家對于 差額增值稅又有了新的了解，如果還有其他問題，歡迎大家咨詢，我們會有專業(yè)的會計老師給你解答。

　　差額征稅是以差額作為銷售額，確認繳納增值稅，對于增值稅差額征稅業(yè)務，會計人員一般設置應交稅費科目核算，有關會計分錄如何編制？

　　增值稅差額征稅的會計分錄

　　1、在成本費用發(fā)生時，按照應付或者實際支付的金額：

　　借：主營業(yè)務成本/工程施工等

　　　　貸：應付賬款/應付票據/銀行存款等

　　2、取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)

　　　　應交稅費—簡易計稅科目(小規(guī)模納稅人應借記：應交稅費—應交增值稅科目)

　　　　貸：主營業(yè)務成本/工程施工等

　　如果發(fā)生轉讓損失，那么可以結轉下月抵扣稅額，做相反分錄即可。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅當月之間有差額如何做調賬處理?對于一般納稅人來說，通常是根據簡易計稅方法的差額征稅進行會計處理。具體怎么做呢？還不清楚的小伙伴們來一起看看吧。

　　增值稅當月之間有差額怎么調整?

　　對于一般納稅人來說，可以通過簡易計稅方法的差額征稅來進行相應的會計處理。

　　企業(yè)能夠接受應稅產品服務時，根據規(guī)定時間允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，可以借記“應交稅費——未交增值稅“科目。根據實際需要支付或應付的金額與上述數據增值稅額的差額，可以借記“主營業(yè)務成本“等科目，根據實際情況支付或應付的金額，可以貸記“銀行收款”、“應付賬款“等科目。

　　未交增值稅的核算：

　　未交增值稅明細科目用來核算一般納稅人月份終了自“應交增值稅”明細科目轉入的未交增值稅額。同時也對月份終了自“應交增值稅”明細科目轉入的多交增值稅額進行核算。

　　兩種調整方式：

　　1、由于完稅軟件自動四舍五入的因素，下月進行調整即可。

　　2、單獨做一張沖銷的憑證，如果計提的增值稅與實際繳納的增值稅相差不大，比如相差了一分錢，那么可以計入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”。

　　差額征稅的增值稅如何做會計分錄?

　　1、發(fā)生成本費用時，以應付或實際支付的金額作為依據，做以下分錄：

　　借：主營業(yè)務成本、存貨、工程施工等科目

　　貸：應付賬款、應付票據、銀行存款等科目

　　2、根據允許抵扣的稅額，做以下分錄：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減)

　　或應交稅費—簡易計稅科目

　　如果是小規(guī)模納稅人則應當借記應交稅費—應交增值稅科目

　　貸：主營業(yè)務成本、存貨、工程施工等科目

　　以上就是關于增值稅當月之間有差額如何做調賬處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多精彩內容，請繼續(xù)關注會計網！

　　按時納稅是每個公民都應當履行的義務，除了常見的全額征稅，因營改增后，還是會出現無法通過抵扣機制避免重復征稅的情況，也就有了差額征稅的辦法。那么中介公司可以差額征稅嗎?適用差額征稅的行業(yè)有哪些?

　　中介公司可以差額征稅嗎?

　　答：中介公司需要進行稅務備案之后，才可以差額征稅。

　　適用差額征稅的行業(yè)有哪些?

　　適用差額征稅的行業(yè)分別是：

　　1、金融商品轉讓

　　金融商品轉讓適用差額征稅。差額征稅指什么?其銷售額就是按照賣出價扣除買入價后的余額。

　　2、經紀代理服務

　　經紀代理服務適用差額征稅。銷售額是用所取得的全部價款、價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金/行政事業(yè)性收費之后的余額。

　　3、航空運輸企業(yè)

　　航空運輸企業(yè)適用差額征稅。代收的機場建設費、因代收其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款為銷售額。

　　4、旅游服務行業(yè)

　　旅游服務行業(yè)適用差額征稅。其銷售額就是用取得的全部價款、價外費用，對向旅游服務購買方收取并支付給其他單位/個人的住宿費、交通費、門票費、餐飲費、餐飲費及已支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用進行扣除之后的余額。

　　5、建筑服務行業(yè)

　　建筑服務行業(yè)適用差額征稅。提供建筑服務若是適用簡易計稅方法，則應當把取得的全部價款及價外費用扣除支付的分包款之后的余額作為銷售額。

　　6、房地產開發(fā)企業(yè)

　　房地產開發(fā)企業(yè)適用差額征稅。對于銷售其開發(fā)的房地產項目，除了選擇簡易計稅方法的房地產老項目之外，應當將取得的全部價款及價外費用，對受讓土地時向政府部門支付的土地價款進行扣除后的余額作為銷售額。

　　自從營改增之后，全行業(yè)由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，但是由于其中一些業(yè)務仍然無法通過抵扣鏈條來規(guī)避重復征稅，因此就將原營業(yè)稅中差額征稅的計算方法應用到增值稅中。

　　差額征稅該怎么理解?官方的說法是這樣的：

　　簡單點理解是：假設你開了一家A公司，取得了收入100萬元，其中有80萬元又支付給了第三方，如果業(yè)務在稅法的可許范圍內，會被允許從100萬元的收入中扣除80萬元，只對剩下的20萬元進行征稅。

　　哪些業(yè)務被允許選擇差額征稅?一共有24種情況。這24種情況可以根據發(fā)票開具形式的不同，分為兩大類：

　　差額征稅全額開票：

　　差額征稅差額開票：

　　差額開票VS全額開票

　　要分清楚這兩個事項首先要從增值稅的抵扣鏈條原理說起：

　　A公司賣了一批200萬元的貨物給B公司，B公司又按照300萬元的價格賣給C公司。如果要交增值稅，A公司就要按照200萬元交稅，而B公司從A公司那里獲得200萬中包含相應的進項稅額可以抵扣，只需要按交100萬元部分的稅;

　　如果C公司又以400萬元將貨物賣出，那么他可以用來抵扣的就是300萬元中的進項稅，自己只需要繳納剩余100萬元的增值稅……總結起來就是上一環(huán)節(jié)所支付的增值稅額，是下個環(huán)節(jié)可以用來抵扣的。

　　差額征稅能夠全額開票，是因為銷售方之前沒有取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣，所以差額征稅，但為了不使后續(xù)環(huán)節(jié)中的公司的稅負增加，將扣除的部分看做是繳納了稅，允許全額開票。

　　而差額開票就容易理解多了，因為扣除的那部分沒有繳納增值稅，當然不能通過全額開票來抵扣，只能差額開票。

　　全額開票

　　我們以一個建筑服務的案例來說明一下：

　　甲公司2019年10月將一項建筑工程分包給了乙公司，造價是300萬元。乙公司又將其中100萬元分包給了丙公司，支付工程款項后，取得了對應的普通發(fā)票，乙公司是一般納稅人采用簡易計稅。

　　乙公司本月應納稅額=(300-100)÷(1+3%)×3%=5.83萬元

　　乙公司收到甲公司的款項300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票，票面稅額=300÷(1+3%)×3%=8.74萬元

　　差額開票

　　我們以一個旅游服務的案例來說明一下：

　　乙公司是一家旅游服務公司，2019年10月承接了甲公司的旅游服務業(yè)務，取得收入300萬元。其中將60萬元的景點游覽服務外包給了丙公司。

　　旅途中發(fā)生的住宿費15萬元，交通費5萬元，門票費10萬元，保險費10萬元，均取得了增值稅普通發(fā)票，乙公司為一般納稅人。

　　乙公司本月應納稅額=(300-60-15-5-10-10)÷(1+6%)×6%=11.32萬元

　　乙公司收到甲公司的款項300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票，票面稅額=(300-60-15-5-10-10)÷(1+6%)×6%=11.32萬元。

　　無論是差額開票還是全額開票對應的都是差額征稅，把握開票的關鍵點在把握住增值稅的抵扣原理——下環(huán)節(jié)能抵扣的一定是上一環(huán)節(jié)支付的增值稅，對于沒有繳納增值稅的部分是不能參與抵扣，當然就不能全額開票。

　　建筑行業(yè)賬務處理涉及面較廣，與普通企業(yè)有著較大的區(qū)別。下面會計網將為大家詳細介紹建筑企業(yè)簡易計稅項目差額征收增值稅賬務處理的內容，來一起了解吧。

　　建筑企業(yè)簡易計稅項目差額征收增值稅分錄

　　支付的分包款通過“工程施工——合同成本——分包成本”來核算。

　　借：工程施工——合同成本——分包成本

　       　應交稅費——簡易計稅

　　       貸：銀行存款

　　簡易計稅是什么？

　　簡易計稅方法是增值稅計稅方法的其中一種，簡易計稅方法的應納稅額是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。簡易計稅方法計稅項目主要包括銷售不動產、不動產經營租賃服務、不動產融資租賃、勞務派遣服務、人力資源外包服務、公路收費、建筑服務、物業(yè)管理服務、非學歷教育服務、動漫設計服務、電影放映服務、收派服務、裝卸搬運服務、教育輔助服務、金融服務、銷售生物制品等。

　　建筑企業(yè)異地預繳增值稅會計分錄

　　一般納稅人，預繳增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金

　       　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人，預繳增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　      　 貸：銀行存款

　　當財務人員收到一張差額征稅的增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣呢?作為一名財務人員，必須掌握差額征稅相關知識的運用。來一起了解下吧!

　　收到差額征稅的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣?

　　答：一般取得增值稅專用發(fā)票，都可以按照抵扣聯上注明的增值稅額進行抵扣。但要注意有些選擇差額征稅的項目是不得開具增值稅專用發(fā)票的，如果這種情況下銷售方開具了增值稅專用發(fā)票，則不可以抵扣。

　　哪些采用差額征稅計稅的項目不得開具增值稅專用發(fā)票呢?包括了旅游服務、有形動產融資性售后回租服務、勞務派遣服務、電信企業(yè)為公益性機構接受捐款、人力資源外包服務向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金等。上述項目，即使在取得增值稅專用發(fā)票的前提下，也是不可以抵扣的。

　　對于銷售取得的不動產采用差額征稅計稅方法計稅的(除了銷售給自然人的情況外)，可以開具增值稅專用發(fā)票，購進方也可進行抵扣。

　　收到保安公司差額征稅專票可以抵扣嗎?

　　答：收到保安公司差額征稅專票，保安公司差額征稅的會計分錄怎么做？是可抵扣的。一般情況下稅額會在差額征稅專票上注明。備注欄里可以看到差額數。

　　按照有關規(guī)定可得，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，可以開具普通發(fā)票，但是不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　在學習各種稅費的時候，可能會有小伙伴對差額征稅有些疑惑。那么，到底什么是差額稅？哪些項目涉及差額征稅？我們今天就來一起了解吧。

　　差額征稅是什么？

　　差額征稅原先是營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。

　　營改增后有哪些項目涉及差額征稅？

　　總體范圍：

　　1.金融商品轉讓

　　2.經紀代理服務

　　3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務

　　(1)提供融資租賃服務

　　(2)提供融資性售后回租服務

　　4.航空運輸企業(yè)

　　5.試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務

　　6.試點納稅人提供旅游服務

　　7.提供建筑服務適用簡易計稅方法的試點納稅人

　　8.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)

　　9.納稅人提供勞務派遣服務

　　(1)一般納稅人

　?、僖话阌嫸惙椒?可以選用)

　?、诓铑~納稅(可以選用)

　　(2)小規(guī)模納稅人

　　①簡易計稅方法

　?、诓铑~納稅

　　10.采用簡易計稅方法銷售二手房(不含自建、住房)

　　差額納稅的進項稅是否可以抵扣？

　　1.差額的扣除部分是因為無法取得符合規(guī)定的進項憑證才直接允許計算扣除，但是如果部分取得了，是否能抵扣？

　　答案是不能。

　　2.不是扣除部分取得了進項稅發(fā)票可以抵扣嗎？

　　答案是可以的。

　　例如，客運場站服務，扣除部分是承運方的運費，除了承運方運費之外取得的其他辦公用品之類的進項稅發(fā)票是可以抵扣的。

　　以上就是關于差額稅的詳細介紹，希望這篇文章能夠幫助到大家。如果想了解更多有關的會計知識，請大家多多關注會計網！