企業(yè)幫助員工代扣代繳個(gè)人所得稅,對(duì)于代扣個(gè)稅的會(huì)計(jì)處理,企業(yè)通常按照管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等科目進(jìn)行處理。
代扣個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提工資:
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放工資:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
繳納稅金:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
公司代繳個(gè)人所得稅計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額=(月收入-五險(xiǎn)一金-起征點(diǎn)-依法確定的其他扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除)*適用稅率-速算扣除數(shù)。
應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等,也通過(guò)本科目核算。
企業(yè)每月發(fā)放員工工資時(shí),除了為員工代扣代繳其個(gè)人部分的社保外,還代扣員工的個(gè)人所得稅,具體的賬務(wù)處理怎么做?
企業(yè)代扣個(gè)稅的賬務(wù)處理
1、計(jì)提工資時(shí)
借:管理費(fèi)用——工資
制造費(fèi)用——工資
貸:應(yīng)付職工薪酬
2、發(fā)放時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
3、繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
企業(yè)為員工代扣代繳個(gè)人部分社保的賬務(wù)處理
1、計(jì)提企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分
借:管理費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
制造費(fèi)用
生產(chǎn)成本
在建工程
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)(企業(yè)承擔(dān)部分)
2、從工資中代扣由個(gè)人繳費(fèi)的社保時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)(個(gè)人承擔(dān)部分)
3、上交社會(huì)保險(xiǎn)時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)(企業(yè)承擔(dān)部分)
其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)(個(gè)人承擔(dān)部分)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)核算
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。該科目應(yīng)當(dāng)按照“工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等,借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。
企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要租賃房屋并代房東繳納房產(chǎn)稅時(shí),會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)通過(guò)什么會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算?
代房東交的房產(chǎn)稅計(jì)入哪個(gè)科目?
記到營(yíng)業(yè)外支出科目核算,年度所得稅匯算清繳時(shí),要調(diào)增。
房產(chǎn)稅是什么?
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象,按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù),向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
房產(chǎn)稅繳納時(shí)間是什么時(shí)候?
1、納稅人把自有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),繳納房產(chǎn)稅為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起開(kāi)始算。
2、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),繳納房產(chǎn)稅為從建成之次月起開(kāi)始算。
3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,繳納房產(chǎn)稅為從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起開(kāi)始算。
房產(chǎn)稅的計(jì)算方法包括那兩種?
1、從價(jià)計(jì)征
采用”從價(jià)計(jì)征“,一般是房產(chǎn)自建或者購(gòu)買(mǎi)后自用的,以房產(chǎn)余值(房產(chǎn)原值一次減去10%-30%后的余值)作為計(jì)稅依據(jù),年稅率為1.2%。從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計(jì)征,其公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2%。
2、從租計(jì)征
采用”從租計(jì)征“,一般是有房租收入的,以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù),年稅率為12%。從租計(jì)征的公式為:應(yīng)納稅額=租金收入×12%,按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征。
員工工資數(shù)額達(dá)到5000元時(shí),應(yīng)按規(guī)定由所在單位代繳個(gè)人所得稅。單位代繳個(gè)稅時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
代繳個(gè)稅分錄處理
計(jì)提工資的時(shí)候:
借:管理費(fèi)用-工資等
貸:應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放工資的時(shí)候:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
繳納個(gè)稅的時(shí)候:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款等
個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)間
應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定:
第十三條 納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,并繳納稅款。
納稅人取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前,繳納稅款;稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的,納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。
居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。
非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。
納稅人因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶籍的,應(yīng)當(dāng)在注銷(xiāo)中國(guó)戶籍前辦理稅款清算。
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還分錄
收到返款:
借:銀行存款
貸:其他收益
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
公司拿出錢(qián)獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)部辦稅員:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
公司員工工資高于5000元的情況下,需繳納個(gè)稅。公司代付工資時(shí),可通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
公司代付個(gè)稅如何做賬?
工資計(jì)提時(shí):
借:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放時(shí),代扣代繳個(gè)人所得稅:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)
庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(此時(shí)職工到手的就是已經(jīng)扣除個(gè)稅的工資了)
個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。
工資、薪金所得,適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率,按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距,最低一級(jí)為5%,最高一級(jí)為35%,共5級(jí)。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
當(dāng)我們工資達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn),是需要按照規(guī)定由單位代扣代繳個(gè)稅的。那么企業(yè)代扣個(gè)人所得稅能否在企業(yè)稅前扣除?代扣個(gè)稅分錄怎么處理?會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容,來(lái)一同了解下吧。
企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅可以稅前扣除嗎?
企業(yè)代付的個(gè)稅,是企業(yè)多支付的人工成本,計(jì)入工資薪金比較合理。企業(yè)承擔(dān)收款方的稅款屬于企業(yè)的一項(xiàng)支出,在合同約定很清楚的情況下,是允許企業(yè)稅前扣除的。
計(jì)提應(yīng)付工資總額時(shí),按照含稅工資來(lái)計(jì)提,根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)入成本和費(fèi)用科目。這樣一來(lái)單位代付的個(gè)稅稅款就還原為工資薪金,企業(yè)的成本費(fèi)用。所以,單位代付的個(gè)稅稅款只存在納稅調(diào)整的問(wèn)題,而不存在不可稅前扣除的問(wèn)題。
代扣個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提工資時(shí),分錄處理如下:
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬
2、發(fā)放工資時(shí),分錄處理如下:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
3、繳納稅金時(shí),分錄處理如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
為返聘員工代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄
代扣代繳個(gè)稅的規(guī)定
代扣代繳個(gè)人所得稅也就是指,個(gè)人工資達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的情況下,應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。工資所交稅金,是由發(fā)放工資單位從你工資當(dāng)中代為扣除的,并向稅局繳納。
扣繳義務(wù)人包括支付個(gè)人應(yīng)稅所得的企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍隊(duì)、個(gè)體戶、社團(tuán)組織等單位或個(gè)人。
以下所得為代扣代繳個(gè)稅的范圍:
1、工資薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得;
2、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;
3、特許權(quán)使用費(fèi)所得,稿酬所得;
4、財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
5、利息、股息、紅利所得,偶然所得。
企業(yè)購(gòu)進(jìn)車(chē)輛,應(yīng)當(dāng)繳納的車(chē)船稅由保險(xiǎn)公司代扣時(shí),計(jì)提的車(chē)船稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加科目核算,對(duì)于保險(xiǎn)公司代扣車(chē)船稅,應(yīng)如何做賬?
保險(xiǎn)公司代扣車(chē)船稅的賬務(wù)處理
保險(xiǎn)公司代扣的車(chē)船稅,會(huì)在車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票的備注欄標(biāo)明,保險(xiǎn)發(fā)票付款入賬時(shí),其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用-車(chē)輛費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi) (應(yīng)當(dāng)是發(fā)票中價(jià)稅合計(jì)的金額)
應(yīng)交稅費(fèi)-車(chē)船稅 (應(yīng)當(dāng)是備注中的車(chē)船稅金額)
貸:銀行存款
計(jì)提車(chē)船稅時(shí),其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-車(chē)船稅
在全面實(shí)施營(yíng)改增后,將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”這一會(huì)計(jì)科目的名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。這一會(huì)計(jì)科目核算的是:企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)所發(fā)生的消費(fèi)稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。
車(chē)船稅是什么?
車(chē)船稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門(mén)辦理登記的車(chē)輛、船舶,根據(jù)其種類(lèi),按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
車(chē)船稅的計(jì)算方法
(1)計(jì)稅依據(jù):
?、佥d人(乘用車(chē)、商用客車(chē)和摩托車(chē)):以“輛數(shù)”為計(jì)稅單位。②載貨(商用貨車(chē)、專(zhuān)用作業(yè)車(chē)和輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)):以“整備質(zhì)量噸位數(shù)”為計(jì)稅單位。③機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船:以“凈噸位數(shù)”為計(jì)稅單位。④游艇:以“艇身長(zhǎng)度”為計(jì)稅單位。
(2)應(yīng)納稅額的計(jì)算:
?、僖话闱樾危簯?yīng)納稅額=輛數(shù)(整備質(zhì)量噸位數(shù)、凈噸位、艇身長(zhǎng)度)×年基準(zhǔn)稅額②購(gòu)置的新車(chē)船:應(yīng)納稅額=年基準(zhǔn)稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)
每到了年底,很多企業(yè)都會(huì)評(píng)選優(yōu)秀的員工干部以及為先進(jìn)的的部門(mén)發(fā)放相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)金,對(duì)此很多財(cái)務(wù)人員不清楚為先進(jìn)部門(mén)發(fā)放的獎(jiǎng)勵(lì)金是否需要代扣個(gè)人所得稅,下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解。
問(wèn):?jiǎn)挝辉u(píng)選優(yōu)秀員工及先進(jìn)部門(mén),發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)金,優(yōu)秀員工的獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)入工資并代扣了個(gè)人所得稅,那對(duì)先進(jìn)部門(mén)的獎(jiǎng)勵(lì)是否也要代扣個(gè)人所得稅?
答:《個(gè)人所得稅法》第二條第9款規(guī)定,工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第9款明確工資、薪金所得的內(nèi)容,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
因此,先進(jìn)部門(mén)獎(jiǎng)(團(tuán)體獎(jiǎng))若以實(shí)物或現(xiàn)金方式發(fā)給個(gè)人,個(gè)人分得的獎(jiǎng)金屬于與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,應(yīng)與當(dāng)月工資、薪金合并繳納個(gè)人所得稅。
先進(jìn)部門(mén)獎(jiǎng)若沒(méi)有發(fā)給個(gè)人,而是以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)的,根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》規(guī)定,按照我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定,對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中,企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)稅所得,依法征收個(gè)人所得稅,并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中,對(duì)企業(yè)雇員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;對(duì)其他人員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入,按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
因此,單位先進(jìn)部門(mén)的人員也應(yīng)將免費(fèi)旅游等所得并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。
若先進(jìn)部門(mén)獎(jiǎng)未支付給個(gè)人,也未用于組織員工活動(dòng),由于個(gè)人未獲得所得,因此不需繳納個(gè)人所得稅。需提醒單位注意,《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定,納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)發(fā)生企業(yè)代替別的企業(yè)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行加工的業(yè)務(wù),那么受托方代收代繳消費(fèi)稅的賬務(wù)處理該怎么做?
受托方代收代繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄
收取時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
繳納代扣代繳的消費(fèi)稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸:銀行存款
消費(fèi)稅是什么?
消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅就是消費(fèi)稅而且它屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇中.在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅,目的就是為了保證國(guó)家財(cái)政收入,調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向。
在我國(guó)現(xiàn)有的消費(fèi)稅的征收,主要的范圍有:酒、鞭炮、煙、化妝品、成品油、焰火;高爾夫球及球具;高檔手表;貴重首飾及珠寶玉石、游艇、實(shí)木地板;木制一次性筷子、摩托車(chē)、電池、涂料、小汽車(chē)等稅目。
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)接受委托方的產(chǎn)品對(duì)其進(jìn)行深加工,那么受托方代收代繳消費(fèi)稅的賬務(wù)處理該怎么做?
受托方代收代繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄
收取時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
繳納代扣代繳的消費(fèi)稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
銀行存款是什么?
銀行存款是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行,企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。在會(huì)計(jì)中,銀行存款屬于資產(chǎn)類(lèi),期末余額就在借方。
個(gè)體工商戶向稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),可按照業(yè)務(wù)類(lèi)型計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算,具體應(yīng)如何做賬?
個(gè)體戶代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何做賬?
1、個(gè)體戶代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,賬務(wù)處理為:
借:應(yīng)收賬款——公司名稱
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2、個(gè)體戶收到款項(xiàng)時(shí),賬務(wù)處理為:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款——公司名稱
應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類(lèi)科目,具體是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款實(shí)際是伴隨企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán),表示企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中被購(gòu)買(mǎi)單位所占用的資金,因此實(shí)質(zhì)上屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
增值稅專(zhuān)票和普通發(fā)票有何區(qū)別?
發(fā)票的內(nèi)容不同,增值稅專(zhuān)用發(fā)票除了具備購(gòu)買(mǎi)單位、銷(xiāo)售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開(kāi)票單位、收款人、開(kāi)票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外,還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。
發(fā)票的印制要求不同,增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。
發(fā)票的聯(lián)次不同,增值稅專(zhuān)用發(fā)票有三個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種,第一聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷(xiāo)售方記賬),第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購(gòu)買(mǎi)方記賬),第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購(gòu)買(mǎi)方扣稅憑證),七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián),分別作為企業(yè)出門(mén)證、檢查和倉(cāng)庫(kù)留存用;普通發(fā)票則只有三聯(lián),第一聯(lián)為存根聯(lián),第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),第三聯(lián)為記賬聯(lián)。
發(fā)票的作用不同,增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅是購(gòu)銷(xiāo)雙方收付款的憑證,而且可以用作購(gòu)買(mǎi)方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用。
企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票,還需要再蓋發(fā)票專(zhuān)用章嗎?發(fā)票處理是一個(gè)重要問(wèn)題,讓我們一起來(lái)了解吧。
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅發(fā)票要加蓋發(fā)票專(zhuān)用章嗎?
要回答這個(gè)問(wèn)題,首先我們需要判斷代開(kāi)的發(fā)票是增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票。因?yàn)槎惙▽?duì)此有不同的要求。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]153號(hào))第十一條規(guī)定,增值稅納稅人應(yīng)在代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票備注欄上,加蓋本單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。
根據(jù)《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南(2020年3月版)》第二章第二節(jié)規(guī)定,增值稅納稅人應(yīng)在代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上,加蓋本單位的發(fā)票專(zhuān)用章(為其他個(gè)人代開(kāi)的特殊情況除外)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上,加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。
納稅人向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票是否需要加蓋發(fā)票專(zhuān)用章需要確認(rèn)代開(kāi)的對(duì)象,是否符合為其他個(gè)人代開(kāi)的特殊情況,代開(kāi)的是專(zhuān)票還是普票,方可確認(rèn)是否需要再加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的流程
在辦稅服務(wù)廳指定窗口:
1.提交《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》;
2.自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票,提交身份證件及復(fù)印件;
其他納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票,提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。
(二)在同一窗口繳納有關(guān)稅費(fèi)、領(lǐng)取發(fā)票。
近期,有些小伙伴問(wèn)到關(guān)于代開(kāi)專(zhuān)票的相關(guān)問(wèn)題,對(duì)于個(gè)體戶而言,了解這一內(nèi)容相當(dāng)重要。那么代開(kāi)的專(zhuān)票如何申報(bào)增值稅呢?需要準(zhǔn)備什么資料?接下來(lái),就隨著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)看看吧!
代開(kāi)的專(zhuān)票如何申報(bào)增值稅?
1、申請(qǐng)代開(kāi)需要填寫(xiě)《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》,并提供購(gòu)貨方和銷(xiāo)貨方的名稱、稅務(wù)登記號(hào)、電話、地址、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)單價(jià)、金額、征收率和稅額、計(jì)量單位及數(shù)量相關(guān)信息。
2、當(dāng)增值稅納稅人完成了稅款的繳納,可以在代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票崗位,憑借 《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、稅收完稅憑證、稅務(wù)登記證副本,申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。
3、稅款征收崗位傳來(lái)的征稅電子信息和 《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、稅收完稅憑證上的金額、稅額被代開(kāi)發(fā)票崗位確認(rèn)相符之后,那么應(yīng)當(dāng)按照《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、 一單一證一票(完稅憑證和專(zhuān)用發(fā)票一一對(duì)應(yīng))原則,為增值稅納稅人完成代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的辦理。
應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備哪些資料呢?
答:應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備稅務(wù)登記證副本(只查驗(yàn))、《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》及稅收完稅憑證這些資料。
知識(shí)延伸:稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)票的流程介紹
1、在辦稅服務(wù)廳指定窗口,提交《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》。
2、自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的,需要提交身份證件及復(fù)印件相關(guān)資料。
3、如果是其他納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的,則需要對(duì)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照進(jìn)行提交?;蛘呤嵌悇?wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證也可以。另外還要提交經(jīng)辦那人身份證、復(fù)印件。
4、在同一窗口對(duì)相關(guān)稅費(fèi)完成繳納,并且領(lǐng)取相應(yīng)發(fā)票。