按照相關(guān)規(guī)定可得，以支付所得的單位或者個人作為扣繳義務(wù)人，代扣代繳個稅時對扣繳的稅款付給2%的手續(xù)費(fèi)。那么，個稅代扣代繳返還手續(xù)費(fèi)該怎么做賬務(wù)處理呢?會計分錄又該怎么做?下面快跟著會計網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

　　個稅代扣代繳返還手續(xù)費(fèi)怎么做賬務(wù)處理?會計分錄怎么做?

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　具體說明：

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第八條相關(guān)規(guī)定可得，納稅義務(wù)人為所得人，而支付所得的單位或者扣繳義務(wù)人為扣繳義務(wù)人。由《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定可知，對扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款應(yīng)當(dāng)付給2%的手續(xù)費(fèi)。

　　個人所得稅代征手續(xù)費(fèi)，2%的手續(xù)費(fèi)的代征稅額由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給。原因在于個人所得稅由公司代扣代繳，其并不屬于公司日常工作范圍之內(nèi)，而是為稅務(wù)局工作。

　　代繳個稅手續(xù)費(fèi)需要繳納企業(yè)所得稅嗎?

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條相關(guān)規(guī)定可得，手續(xù)費(fèi)收入在企業(yè)其他收入范圍之內(nèi)，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

　　收到個稅手續(xù)費(fèi)返還怎么做賬務(wù)處理?

　　參考文件：《個人所得稅法》第十一條規(guī)定，《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定。

　　由于相關(guān)規(guī)定對扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費(fèi)收入并沒有指定用途，那么其賬務(wù)處理可以分兩種情況：

　　1、如果屬于扣繳義務(wù)人用于獎勵辦稅人員情況的，那么可以將取得的收入掛往來賬科目，不作為收入進(jìn)行處理。財務(wù)人員所取得代扣代繳義務(wù)手續(xù)費(fèi)的獎勵收入對個人所得稅不計征。

　　2、如果扣繳義務(wù)人用于企業(yè)其他用途的(不用作獎勵財務(wù)人員個人)，那么應(yīng)當(dāng)以正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入進(jìn)行處理，把營業(yè)外收入計入即可。

　　根據(jù)稅法規(guī)定，境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)，境外企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，并實行代扣代繳的辦法。那么關(guān)于代扣代繳境外增值稅稅法是怎么規(guī)定的呢？

　　代扣代繳境外增值稅的規(guī)定

　　一、增值稅扣繳義務(wù)人

　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第十條規(guī)定，我們要區(qū)分境內(nèi)和境外，境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)和出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。只有應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)才屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。而境外的單位或者個人在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，又在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅扣繳義務(wù)人為其代理人;在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

　　二、扣繳義務(wù)人解繳增值稅稅款

　　扣繳義務(wù)人在每次向境外單位或者個人支付應(yīng)稅銷售額時從支付的款項中代扣代繳。

　　(一)扣繳義務(wù)人每次解繳稅款，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料。

　　1.《增值稅代扣、代繳稅款報告表》

　　2.附應(yīng)稅服務(wù)接受方明細(xì);

　　3.《票款結(jié)報單》、代扣代收稅款憑證及《稅收票款結(jié)報手冊》;

　　4.扣繳事項的書面說明、應(yīng)稅服務(wù)合同，有代理人的還需提供代理合同。

　　(二) 扣繳義務(wù)人應(yīng)到辦稅服務(wù)廳辦理稅款結(jié)報手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對應(yīng)《增值稅代扣、代繳稅款報告表》應(yīng)稅服務(wù)接受方明細(xì)分別開具稅收繳款憑證。

　　(三)境外單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額，需要申請享受免稅的和享受稅收協(xié)定免稅待遇的按相關(guān)規(guī)定辦理。

　　假如一家境外企業(yè)向中國境內(nèi)的一家企業(yè)(增值稅一般納稅人)提供一項技術(shù)轉(zhuǎn)讓，境內(nèi)的企業(yè)要按照合同的價款代扣代繳增值稅。注意的是在計算應(yīng)扣繳稅額時，應(yīng)稅行為購買方支付的含稅價款，要換算為不含稅價款，再乘以增值稅適用稅率(不適用增值稅征收率)。

　　企業(yè)有員工今年沒有做上一年度個人所得稅的匯算清繳，企業(yè)作為工資薪金的扣繳義務(wù)人，是否會有稅務(wù)風(fēng)險等影響？

　　答：根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，個人所得稅的匯算清繳是由個人自行辦理，屬于個人的義務(wù)。如果個人沒有在規(guī)定限期前委托任職企業(yè)幫忙進(jìn)行個人所得稅匯算清繳，而自己也沒有辦理，任職企業(yè)雖然作為扣繳義務(wù)人，但不會有稅務(wù)風(fēng)險，不需要承擔(dān)責(zé)任。如果員工有委托企業(yè)進(jìn)行匯算清繳，企業(yè)沒有辦理的，企業(yè)可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以加收罰款和滯納金的處罰措施。

　　政策參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）六、辦理方式 （二）通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個人所得稅APP）完成年度匯算申報和退（補(bǔ)）稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)，補(bǔ)充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

　　需要注意，并不是所有納稅人都需要辦理個人所得稅匯算清繳的，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第44號第二條相關(guān)規(guī)定，符合條件的納稅人無需辦理年度匯算。

　　單位代扣代繳職工個稅時，可相應(yīng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得返還的手續(xù)費(fèi)，返還比例為2%。退回個稅手續(xù)費(fèi)時，怎么做賬？

　　個稅手續(xù)費(fèi)退回怎么做賬？

　　借：銀行存款

　       　貸：其他收益

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　個稅手續(xù)費(fèi)是什么意思？

　　個人所得稅代征手續(xù)費(fèi)，指代扣代繳個人所得稅的公司，可以向當(dāng)?shù)氐牡胤蕉悇?wù)局申請，由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給代征稅額2%的手續(xù)費(fèi)，這是因為公司代扣代繳個人所得稅，不屬于公司的日常工作，而是為稅務(wù)局工作，因此應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)挠枰詧蟪辍?/p>

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

　　個人所得稅納稅人指的是什么？

　　指上交給國家個人所得稅的人。在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所而在境內(nèi)居住滿一年，并從中國境內(nèi)和境外取得所得的個人;在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年,但從中國境內(nèi)取得所得的個人。

　　公司代繳個稅分錄

　　公司代繳個人所得稅計入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅科目。

　　代扣時：在工資表中列出扣稅金額

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　代繳時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　代扣代繳的含義，想必大家都比較熟悉，那么代扣代繳手續(xù)費(fèi)，大家都知道是什么意思嗎？其實是指稅務(wù)機(jī)關(guān)給予扣繳義務(wù)人或單位的一種納稅獎勵，以下一文將主要介紹代扣代繳手續(xù)費(fèi)的相關(guān)內(nèi)容。

　　代扣代繳手續(xù)費(fèi)是什么？

　　代扣代繳手續(xù)費(fèi)是指代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅、代非居民企業(yè)繳納的增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅等，都可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)索取手續(xù)費(fèi)。

　　依照根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財行〔2019〕11號)的規(guī)定：

　　1、作為代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人，應(yīng)當(dāng)在每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請相關(guān)資料。如果是由于三代”單位或個人自身原因，沒有及時提交申請的，則視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

　　2、稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)，最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。

　　3、對于“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)計入本單位收入單獨(dú)核算，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的交通費(fèi)、人員成本、辦公設(shè)備等管理支出。

　　另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長2019年度代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)申報期限的通知》(稅總函〔2020〕43號)規(guī)定：

　　2019年度代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款手續(xù)費(fèi)申報期限，將延長至5月30日。

    個稅手續(xù)費(fèi)返還要繳納增值稅嗎？

　　代扣代繳個手續(xù)費(fèi)返還會計分錄

　　(1)收到手續(xù)費(fèi)時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)付款—個稅手續(xù)費(fèi)

　　(2)獎勵個人時：

　　借：其他應(yīng)付款—個稅手續(xù)費(fèi)

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　在眾多的稅種中，個人所得稅與個人的生活息息相關(guān)。近些年來，國家在個稅方面，也頒布了不少新政策，旨在減少納稅人的賦稅負(fù)擔(dān)。那么個人所得稅什么時候申報？

　　個稅申報時間

　　按照現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人（一般只上班的單位）每月預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在下個月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅明細(xì)申報表。

　　比如，扣繳義務(wù)人2019年10月份實際支付“工資薪金”“勞務(wù)報酬”等代扣的個人所得稅，應(yīng)當(dāng)在2019年11月征期（一般是15日內(nèi)）進(jìn)行扣繳申報。

　　注：該筆稅款的所屬月份應(yīng)為2019年10月。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅收規(guī)定，扣繳義務(wù)人自2019年1月1日起向員工發(fā)放工資并計算和預(yù)扣個人所得稅時，可以扣除子女教育、贍養(yǎng)老人，租房，住房貸款等專項附加扣除。此項規(guī)定是從2019年2月1日起扣繳客戶端才會支持新的個人所得稅扣繳申報表的提交上傳功能。

　　比如，扣繳義務(wù)人2019年1月份實際支付“工資、薪金”“勞務(wù)報酬”等代扣的個人所得稅，應(yīng)當(dāng)在2019年2月征期進(jìn)行扣繳申報并繳納稅款。

　　車輛購置稅是一種財產(chǎn)稅，以購置的特定車輛為課稅對象，實行一次課征制，以價格為計稅標(biāo)準(zhǔn)，以下是會計網(wǎng)整理的車輛購置稅納稅義務(wù)人的內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　車輛購置稅納稅人

　　車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種是。此處的購置是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

　　車輛購置稅的納稅人：在中國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個人。

　　單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊以及其他單位；個人包括個體工商戶以及其他個人。

　　車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅有關(guān)具體政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第71號）相關(guān)規(guī)定，車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間以納稅人購置應(yīng)稅車輛所取得的車輛相關(guān)憑證上注明的時間為準(zhǔn)。

　　車輛購置稅應(yīng)納稅額如何計算？

　　車輛購置稅應(yīng)納稅額應(yīng)按以下公式計算：

　　應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×（1-使用年限×10%）×10%-已納稅額

　　注意應(yīng)納稅額不得為負(fù)數(shù)。

　　使用年限是指自納稅人初次辦理納稅申報之日起，至不再屬于免稅、減稅范圍的情形發(fā)生之日止。使用年限應(yīng)取整計算，不滿一年的不計算在內(nèi)。

　　個人所得稅計提是財務(wù)人員最基本的工作內(nèi)容之一，不過大家在工作過程中，很多小伙伴不清楚個人所得稅計提怎么做賬務(wù)處理，下面會計網(wǎng)就重點(diǎn)講解這方面內(nèi)容。

　　個人所得稅計提怎么做賬務(wù)處理?

　　計提個人所得稅的會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資;

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅、繳納代扣個人所得稅。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅;

　　貸：銀行存款。

　　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

　　扣繳稅款：

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

　　扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。

　　對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%手續(xù)費(fèi)。

　　有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：

　　1、取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

　　2、取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;

　　3、取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;

　　4、取得境外所得;

　　5、因移居境外注銷中國戶籍;

　　6、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;

　　7、國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　個人所得稅是什么?

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　大家在進(jìn)行個人所得稅申報時，難免會涉及到補(bǔ)繳這塊內(nèi)容。很多人并不清楚補(bǔ)繳個稅需要走哪些流程，是否要繳納滯納金等問題，下面會計網(wǎng)就跟大家一一詳解。

　　個人所得稅補(bǔ)繳流程

　　1、補(bǔ)交個人所得稅需要提供以下基本資料：

　　(1)需補(bǔ)繳人姓名;

　　(2)需補(bǔ)繳人身份證號碼;

　　(3)需補(bǔ)繳人月工資金額;

　　(4)需補(bǔ)繳人要補(bǔ)繳的月份;

　　(5)需補(bǔ)繳人地址及郵編。

　　2、做好補(bǔ)交個人所得稅的申報報表。

　　3、將申報報表提交到稅務(wù)局，由稅務(wù)局出具通用繳款書。

　　4、最后到銀行去進(jìn)行繳稅，繳完稅3-5天即可出具完稅證明。

　　補(bǔ)繳個人所得稅需要繳納滯納金嗎?

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　第五十二條規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

　　總結(jié)

　　綜合上述，自行申報和有扣繳義務(wù)人的個人所得稅納稅人應(yīng)該在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報和繳納稅款。如果應(yīng)繳未繳的原因是由稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致的，那么在補(bǔ)繳稅款時，不用計征滯納金，如果是納稅人自己或扣繳義務(wù)人的原因?qū)е碌模敲丛谘a(bǔ)稅同時還要計征滯納金。

　　最近會計網(wǎng)在后臺收到了粉絲疑問，稱她在處理公司一位離職的員工個人所得稅未進(jìn)行按時代扣，會擔(dān)心是否會加收滯納金的問題，下面會計網(wǎng)就跟大家進(jìn)行解答。

　　離職員工個人所得稅未按時代扣怎么處理?

　　稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十四條規(guī)定，納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金;納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹及其實施細(xì)則若干具體問題的通知》(國稅發(fā)[2003]47號)第二條規(guī)定，負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個人，在支付款項時應(yīng)按照征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，將取得款項的納稅人應(yīng)繳納的稅款代為扣繳，對納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的款項，并在一日之內(nèi)報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　負(fù)有代收代繳義務(wù)的單位和個人，在收取款項時應(yīng)按照征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，將支付款項的納稅人應(yīng)繳納的稅款代為收繳，對納稅人拒絕給付的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在一日之內(nèi)報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　扣繳義務(wù)人違反征管法及其實施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2004]1199號)第三條規(guī)定，按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對于代扣代繳義務(wù)人未代扣代繳的處理，按國稅發(fā)文件規(guī)定，給予處罰并責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收，但對未扣繳的個人所得稅不會加收滯納金。

　　2020年度個稅匯算清繳工作很快就要結(jié)束了，在進(jìn)行個稅退稅時，稅務(wù)機(jī)關(guān)會按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)，然而，很多財會人并不清楚這筆返還的手續(xù)費(fèi)怎么做賬務(wù)處理，下面會計網(wǎng)就跟大家詳解。

　　個人所得稅返還的手續(xù)費(fèi)如何賬務(wù)處理?

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將手續(xù)費(fèi)用于獎勵代扣代繳工作成績優(yōu)異的辦稅員(財務(wù)人員)。”由于上述規(guī)定中沒有對扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費(fèi)收入指定用途，故對此可分為兩種情況處理：

　　(1)如扣繳義務(wù)人用于獎勵辦稅人員的，取得收入可掛往來賬科目，不作為收入處理;辦稅員(財務(wù)人員)取得代扣繳義務(wù)手續(xù)費(fèi)的獎勵收入不計征個人所得稅;

　　(2)如扣繳義務(wù)人不用作獎勵辦稅員(財務(wù)人員)個人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應(yīng)作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理，計入“營業(yè)外收入”，大多數(shù)還是計入到了營業(yè)外收入。

　　申請個稅退稅賬務(wù)處理如何做?

　　1、借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　征稅對象

　　法定對象

　　我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　居民納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　非居民納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　勞務(wù)報酬一般是指從事一次性、臨時性勞動所獲得的收入，企業(yè)發(fā)放勞務(wù)報酬時，一般會涉及勞務(wù)報酬個稅的扣繳。那么什么是勞務(wù)報酬所得個稅？

　　個人所得稅勞務(wù)報酬所得如何理解？

　　勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　 勞務(wù)報酬：勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。然后適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　 下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

　　 （一）工資、薪金所得；

　　 （二）勞務(wù)報酬所得；

　　 （三）稿酬所得；

　　 （四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

　　 （五）經(jīng)營所得；

　　 （六）利息股息紅利所得；

　　 （七）財產(chǎn)租賃所得；

　　 （八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　　 （九）偶然所得。

　　勞務(wù)報酬會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　　　貸：銀行存款等

　　個人所得稅是什么意思？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　每個人都與增值稅息息相關(guān)，因為增值稅是我國最重要的稅種之一，那么增值稅的納稅義務(wù)人要如何界定呢？

　　增值稅納稅義務(wù)人的概念

　　增值稅的納稅義務(wù)人是在中國人民共和國境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的單位和個人。其中單位指的是企業(yè)、行政、事業(yè)、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。

　　需要注意的是稅法將增值稅納稅人按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為了一般納稅人和小規(guī)模納稅人，分別采取不同的登記管理辦法。

　　小規(guī)模納稅人增值稅的會計分錄

　　銷售商品確認(rèn)收入：

　　借：銀行存款／應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的增值稅納稅人就是小規(guī)模納稅人。

　　增值稅納稅人為什么要分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人？

　　為了既簡化增值稅的計算和征收，也有利于減少稅收征管漏洞，原因是我國增值稅納稅人眾多，并且會計核算水平參差不齊。

　　如何計算小規(guī)模納稅人的增值稅起征點(diǎn)？

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過１５萬元的，免征增值稅，如果是以一個季度為一個納稅期的，則合計季度銷售額不能超過４５萬元。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過１５萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過１５萬元的，免征增值稅的是其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額。

　　個稅app上的工資和實際不一樣應(yīng)該怎么解決呢，個稅app上的工資和實際不一樣可以進(jìn)行申訴，還有很多人不會，下面是實際操作方法。

　　怎么處理申報個稅工資與實際工資不符？

　　如果扣繳義務(wù)人申報的收入、扣除或者繳稅信息與您的實際情況有出入，您可以采取以下方式處理：

　　1.與您的扣繳義務(wù)人聯(lián)系核實相關(guān)情況，如果確實為扣繳義務(wù)人申報錯誤，由其辦理更正申報后，您再辦理年度匯算；

　　2.如果您的扣繳義務(wù)人已經(jīng)注銷或者無法聯(lián)系，您可以按照您的實際情況辦理年度匯算，但請您務(wù)必保存好相關(guān)資料，后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會與您聯(lián)系核實。您也可主動與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，到相應(yīng)辦稅服務(wù)廳提交相關(guān)資料。

　　個稅申報流程

　　1、領(lǐng)取申報表

　　納稅人到辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口領(lǐng)取《個人所得稅納稅申報表》2份并填寫，年所得12萬元以上的納稅人辦理個人所得稅納稅年度申報的，領(lǐng)取《個人所得稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》2份并填寫。

　　2、辦理申報

　　納稅人持上述辦理材料到辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口進(jìn)行申報。

　　另：年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)填寫《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》，并在辦理納稅申報時報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時報送個人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

　　3、繳納稅款：

　　當(dāng)期申報沒有稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，納稅人提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的，當(dāng)場辦結(jié)，并在《個人所得稅納稅申報表》上蓋章，返還一份給納稅人。

　　當(dāng)期申報有稅款的，納稅人需繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)稅款繳納后開具完稅憑證予以辦結(jié)。

　　納稅人，指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個人，其為真正承擔(dān)納稅義務(wù)的人；扣繳義務(wù)人是有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位，只是負(fù)有代繳的義務(wù)，并不屬于真正的納稅人。

　　扣繳義務(wù)人和納稅人的區(qū)別是什么？

　　納稅義務(wù)人簡稱為納稅人，指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個人，其為真正承擔(dān)納稅義務(wù)的人；扣繳義務(wù)人是有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位，只是負(fù)有代繳的義務(wù)，并不屬于真正的納稅人。

　　扣繳義務(wù)人有哪些義務(wù)？

　　扣繳義務(wù)人的義務(wù)主要包括依法辦理扣繳稅款登記、依法接受賬簿及憑證管理、依法代扣代繳和代收代繳稅款、依法履行扣繳稅款申報的義務(wù)、依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)所應(yīng)進(jìn)行的檢查。扣繳義務(wù)人是依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人。扣繳義務(wù)人主要包括各種類型的企業(yè)及機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、部隊、學(xué)校和其他單位，或者是個體工商戶、個人合伙經(jīng)營者和其他自然人，對于不同形式的扣繳義務(wù)人其扣繳范圍也各不相同。

　　負(fù)稅人與納稅人有什么區(qū)別？

　　1、含義不同，納稅人是直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，而負(fù)稅人是最終實際承擔(dān)稅負(fù)的單位和個人；

　　2、納稅人不一定是稅款的實際承擔(dān)者，即是說，納稅人不一定是負(fù)稅人。當(dāng)納稅人所繳的稅款由自己負(fù)擔(dān)時，納稅人與負(fù)稅人一致；當(dāng)納稅人通過一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時，納稅人則不是負(fù)稅人；

　　3、在我國現(xiàn)有稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，不一定每個公民都是直接的納稅人，但人人都是商品和勞務(wù)的消費(fèi)者，因而都是實際的負(fù)稅人，都為增加國家財政收入作出了貢獻(xiàn)。

　　納稅主體怎么理解？

　　納稅主體是稅收法律關(guān)系中依法履行納稅義務(wù)，進(jìn)行稅款繳納行為的一方當(dāng)事人。具體分為狹義的納稅主體和廣義的納稅主體。狹義的納稅主體僅指納稅人，是依稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人及其他組織；廣義納稅主體是在稅收征納活動中所履行的主要義務(wù)、在性質(zhì)上屬于納稅義務(wù)的主體，包括納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人等。

　　扣繳稅款通知書是稅務(wù)行政文書的一種。納稅人超過責(zé)令繳納稅款期限仍未繳納稅務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定下達(dá)強(qiáng)制執(zhí)行的書面通知。

　　當(dāng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款和納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款時，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限繳納逾期仍未繳的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款和未繳納的滯納金。

收到扣繳稅款通知書的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的職責(zé)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)扣繳稅款通知書應(yīng)隨附繳款書，并明確規(guī)定執(zhí)行期限，銀行或其他金融機(jī)構(gòu)按執(zhí)行期限立即實施扣繳。銀行沒有在執(zhí)行期限內(nèi)立即執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知的，承擔(dān)法律責(zé)任。

限期繳納稅款通知書是什么

　　限期繳稅通知書指稅務(wù)機(jī)關(guān)對有繳稅能力而有意不繳稅的納稅人發(fā)出的予以限期納稅的書面通知單。當(dāng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅人有逃避納稅義務(wù)行為（不繳或少繳稅款）的，稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)行政文書督促其限期繳清稅款。

稅款催繳通知書是什么

　　稅款催繳通知書是：稅務(wù)機(jī)關(guān)督促所有未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款的納稅人、扣繳義務(wù)人以及未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的納稅擔(dān)保人按照限定納稅期限繳納稅款和滯納金的稅務(wù)行政文書。

　　依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”，以及第四十條規(guī)定，“從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行”。

　　解繳稅款其實就是扣稅，解繳稅款含義為解付繳納稅款，解繳稅款是最后一步了。企業(yè)需要先計算稅金，填寫申報，核對無誤后進(jìn)行申報，然后繳納稅款。

解繳稅款的含義

　　解繳稅款的含義是解付繳納稅款，即我們常說的扣稅。實際操作中，一般解繳稅款是最后一步了，企業(yè)需要先根據(jù)業(yè)務(wù)確認(rèn)稅款計算方式，然后計算稅金，然后填寫申報，計算的稅金與申報的稅金進(jìn)行核對，核對無誤后進(jìn)行申報，然后繳納稅款。

解繳稅款完稅憑證的意思

　　解繳稅款完稅憑證指的是證明單位已經(jīng)把相關(guān)稅款繳納給了稅務(wù)局。比如這個月需要繳納附加稅1萬，次月15日之前通過納稅申報扣繳了1萬的附加稅，這個時候就會產(chǎn)生一份解繳稅款完稅憑證，上面會記載單位繳納了附加稅1萬。

解繳稅款完稅憑證包括哪些

　　解繳稅款完稅憑證包括稅收繳款書、各種由國家稅務(wù)總局制定的完稅證、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。完稅憑證實行專票專用、按順序填開、一稅一票，指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時依照稅法規(guī)定給納稅人開具的專用憑證。

解繳稅款的相關(guān)法律

　　解繳稅款在稅務(wù)部門特指代扣代收代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務(wù)部門解繳代內(nèi)收或扣繳的稅款。

　　在《稅收征容管法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，加收滯納金。

　　根據(jù)《稅收征管法》第四條、第三十一條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得財產(chǎn)租賃所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）規(guī)定，納稅人取得財產(chǎn)租賃所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

財產(chǎn)租賃所得指的是什么

　　財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅。

財產(chǎn)租賃所得個稅怎么計算

　　財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額：《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　需要注意的是，財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次；財產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十（個人出租房屋適用10%的稅率）。

財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除次序

　　財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前可以扣除的次序為：

　　1、財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。納稅義務(wù)人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。

　　2、向出租方支付的租金。

　　3、由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

　　4、稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

　　日常生活中，我們經(jīng)常會碰到一些長得很像的稅收名詞，像“納稅人”“扣繳義務(wù)人”，這些詞該怎么理解呢？

　　按照《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。而扣繳義務(wù)人是法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人。

　　打個比方說，我們繳納的個人所得稅，如果是單位發(fā)工資的時候幫我們代扣代繳了，那單位就是我們的扣繳義務(wù)人，而實際繳稅的我們就是所說的納稅人了。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　換工作后，別忘了變更扣繳義務(wù)人！以下是具體操作流程：

　　第一步：打開個人所得稅APP，點(diǎn)擊“我要查詢”，進(jìn)入界面，點(diǎn)擊“專項附加扣除信息查詢”；

　　第二步：選擇正確的年份，找到最新的填報信息，點(diǎn)擊進(jìn)入，在詳情界面可以看到當(dāng)前設(shè)置的扣繳義務(wù)人，點(diǎn)擊下方的修改，在彈出的菜單中選擇修改申報方式，進(jìn)入界面后重新選擇扣繳義務(wù)人，然后理由選擇變更工作單位，最后點(diǎn)擊確認(rèn)修改。

　　如果在選擇扣繳義務(wù)人時未查詢到新入職公司的信息，記得提醒扣繳義務(wù)人在自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端辦理人員信息采集。

　　同樣的方式，也可以用于修改租房信息、基本信息等其他信息哦。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。