可能不太了解的考生不懂這是什么意思，通俗點來說就是最佳現(xiàn)金持有量的意思，現(xiàn)金到底持有多少合適，隨機模式就給出了一個范圍，在H—L之間，L值是提前確定的，是指公司擁有的并且愿意承受的現(xiàn)金最少持有量。

（一）目標現(xiàn)金金額的確定

與目標現(xiàn)金金額確定相關的指標，機會成本、短缺成本、管理成本、最佳現(xiàn)金持有量；

1、機會成本=C/2K

2、交易成本=T/CF

T指一定期間內(nèi)的現(xiàn)金需要量；C指現(xiàn)金持有量；F每次交易成本；K持有現(xiàn)金的機會成本等；

當機會成本等于交易成本時：C/2K= T/CF

（二）案例分析

甲公司的有價證券年利率為10%，每次固定轉換成本為65元，甲公司認為任何時候銀行活期存款及現(xiàn)金余額不能低于2000元，根據(jù)以往的經(jīng)驗測算出余額波動的標準差為1000元，要求計算出以日為基礎的現(xiàn)金機會成本、最低控制線、回歸線、最高控制線，以及在甲公司現(xiàn)金余額為30000元的前提下，甲公司應該出售還是購買有價證券，金額為多少？

解析：

1、以日為基礎計算的現(xiàn)金機會成本（有價證券日利率）=10%/360=0.028%

2、最低控制線L=2000元

3、最高控制線H=3R—2L=3*4579—2*2000=9737元

4、由于30000元大于最高控制線9737元，這時候應該購買有價證券=30000—4579=25421元

以上就是關于目標現(xiàn)金金額的確定的知識點，想了解更多的中級會計師《財務管理》知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

　　受新型肺炎疫情影響，餐飲企業(yè)為避免食材過期或變質，為降低損失，通常會對存貨做低價出售或者報廢處理。那么疫情期間餐飲企業(yè)存貨損失的賬務處理怎么做?如何做會計分錄?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　疫情期間餐飲企業(yè)的存貨損失的賬務處理

　　做低價出售處理時，會計分錄如下：

　　借：銀行存款或者庫存現(xiàn)金

　　貸：主營(其他)業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營(其他)業(yè)務成本

　　貸：原材料、庫存商品等

　　做報廢處理時，會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：原材料、庫存商品

　　疫情期間餐飲企業(yè)食材變質的會計處理怎么做?

　　1、報廢審批前，先進行會計處理：

　　借：待處理財產(chǎn)損益

　　貸：原材料

　　2、報相關人員審批，按照審批情況結轉到相應科目：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：待處理財產(chǎn)損益

　　疫情期間企業(yè)發(fā)生存貨損失財稅處理的常見問題解答

　　1、某餐飲企業(yè)，由于疫情影響，部分年前預定的酒席被退訂，已經(jīng)采購的食材因無法售出而發(fā)生變質，那么可以作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

　　答：這里的食材屬于餐飲企業(yè)的存貨，發(fā)生變質的情況，按照有關規(guī)定可得，其可以作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　參考文件：國家稅務總局公告2011年第25號

　　2、某餐飲企業(yè)，年前購進食材，但因疫情影響酒店停業(yè)，購進的食材部分發(fā)生變質，請問這些是否需要進項稅額轉出?

　　答：按照有關規(guī)定可得，食材過因受疫情影響發(fā)生變質損失，屬于不可抗力。所以其增值稅額準予抵扣。即，不需要做進項稅額轉出。

　　更多有關疫情期間問題，可以參考：

　　疫情期間免征增值稅的會計處理怎么做?

　　疫情期間口罩捐贈會計分錄怎么做?如何做賬務處理?

　　疫情期間關于企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些?如何減免?

　　疫情期間，公司給員工發(fā)放生活困難補助是否需要繳納個人所得稅?

　　由于受新型肺炎疫情影響，很多餐飲企業(yè)取消了年前的訂餐訂單。年前購進的部分食材發(fā)生變質，那么如何做會計處理?怎么做稅務處理?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　餐飲企業(yè)疫情期間食材變質怎么做會計處理？

　　案例說明：

　　A公司是一家大型餐飲企業(yè)，增值稅一般納稅人，由于受疫情影響，年前大量訂餐訂單被取消。年前購進的大量食材發(fā)生霉爛變質，請問霉爛變質的食材如何進行會計處理?

　　1、報廢審批前，先進行會計處理。

　　借：待處理財產(chǎn)損益

　　貸：原材料

　　2、報相關人員審批，然后根據(jù)審批情況結轉到相應科目。

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：待處理財產(chǎn)損益

　　餐飲企業(yè)疫情期間食材變質的稅務處理

　　增值稅

　　按照相關政策規(guī)定可得，由于疫情影響，餐飲企業(yè)食材發(fā)生霉爛變質損失，屬于不可抗力，不屬于非正常損失，所以其增值稅進項稅額允許抵扣，無需進項稅額轉出處理。

　　參考文件：

　　《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

　　企業(yè)所得稅

　　疫情期間餐飲企業(yè)食材發(fā)生變質損失，因屬于企業(yè)生產(chǎn)應經(jīng)過程中的正常損失，所以允許企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　參考文件：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令2007年第六十三號)

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令512號)

　　《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(稅務總局公告2011年第25號)

　　《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)

　　總結：受疫情影響，餐飲企業(yè)食材發(fā)生霉爛變質損失，其增值稅進項稅允許抵扣，資產(chǎn)損失準予企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　存貨損失賬務處理

　　保管中發(fā)生的定額內(nèi)的合理損耗：

　　借：管理費用

　　貸：庫存商品(或原材料等)

　　自然災害所造成的毀損：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品(或原材料等)

　　管理不善所造成的損失：

　　借：管理費用(或其他應收款等)

　　貸：庫存商品(或原材料等)

　　推薦閱讀：疫情期間餐飲企業(yè)的存貨損失的賬務處理，怎么做會計分錄?

　　由于疫情影響，很多餐飲企業(yè)存貨發(fā)生一定損失。比如年前采購的食材發(fā)生了變質。那么對于疫情期間存貨損失會計分錄該怎么做?如何做賬?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　疫情期間存貨損失會計分錄

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：庫存商品等

　　借：管理費用

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　疫情期間餐飲企業(yè)食材變質如何進行財稅處理?

　　案例說明：

　　C餐飲服務有限公司，2020年春節(jié)大量訂單由于由于新型肺炎疫情影響而取消，年前采購的大量食材發(fā)生霉爛變質。請問霉爛變質的食材應當如何進行財稅處理?

　　賬務處理：

　　1.報廢審批前，賬務處理如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損益

　　貸：原材料

　　2.報相關人員審批，然后按照審批情況結轉到相應科目，會計分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：待處理財產(chǎn)損益

　　稅務處理：

　　1.增值稅

　　C餐飲企業(yè)食材霉爛變質是由于疫情影響而導致的，屬于不可抗力。所以增值稅進項稅額準予抵扣。而無需做進項稅額轉出處理。

　　2.企業(yè)所得稅

　　C餐飲企業(yè)大量食材霉爛變質所造成的損失是企業(yè)生產(chǎn)應經(jīng)過程中的正常損失，所以準予企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　疫情期間企業(yè)停工停產(chǎn)所造成的損失如何進行賬務處理?

　　疫情期間購置設備支出會計分錄

　　建議安裝企業(yè)的固定資產(chǎn)核算要求，因疫情需要，購置人體測溫紅外熱像儀、高壓噴霧消毒機等防控設備。

　　借：固定資產(chǎn)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款/應付賬款/等

　　在建筑行業(yè)中，專業(yè)分包是比較常見的，今天小編主要介紹建筑公司工程分包材料會計處理。

　　分包方領取材料的核算

　　材料領取通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位的應付賬款處理，另一種是分包單位購買總承包方的原材料，通常，第一種處理方式有利于稅務籌劃。

　　領用時：

　　借：應付賬款-應付分包款-XX單位

　　貸：原材料-XX材料

　　分包單位領用甲供料的處理：

　　借：應付賬款-應付分包款-XX單位

　　貸：原材料-甲供材料-XX材料

　　總包抵扣分包發(fā)票流程

　　分包人應先按照分包營業(yè)額在工程所在地申報納稅，由當?shù)囟悇諜C關開具分包發(fā)票給分包人。總包人再持分包合同、分包發(fā)票等資料在工程所在地按照總包取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額申報納稅，經(jīng)稅務機關審核批準后，可以開具總包發(fā)票。

　　以上就是建筑企業(yè)分包材料的會計賬務處理，希望對大家有所幫助。

　　在企業(yè)實際經(jīng)營中是需要繳納很多稅款的，勞務分包方在不同分包模式下可以選擇的稅率均有不同，那么勞務分包一般計稅和差額計稅的稅率分別是多少?還不清楚的小伙伴們快來了解下吧!

　　勞務分包一般計稅和差額計稅的稅率

　　勞務分包，是指施工總承包企業(yè)或者專業(yè)承包企業(yè)將其承包工程中的勞務作業(yè)發(fā)包給勞務分包企業(yè)完成的活動，發(fā)包方與分包方簽訂建筑施工勞務分包合同，發(fā)包方按照約定向承包方支付勞務分包款。

　　根據(jù)<財稅條例>36[2016]的規(guī)定，不同分包模式下勞務分包人可選擇的稅率(征收率)不同。特別是：

　　1、勞務分包方選擇清包工模式選擇適用簡易計稅方法的，其征收率為3%;選擇一般計稅方法的，其增值稅稅率為11%。

　　2、屬于甲供的勞務分包形式的，可用于簡易計稅方法，其征收率為3%，適合一般計稅方式的，征稅稅率為1%。

　　3、除了清包工和含甲供工程以外的勞務分包，適用一般計稅方法，適用增值稅稅率為11%。

　　至于勞務分包差額計稅的增值稅稅率主要是以下表現(xiàn)：

　　一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務的，適用一般計稅方法的，應納稅額按取得的總價和價外費用計算。納稅人應根據(jù)全部價款及其他費用，并扣除分包合同應支付，按照建筑服務發(fā)生之后，按照2%預繳稅款，在機構所在地的主管稅務局進行繳納稅款。

　　今天關于一般計稅和差額計稅的稅率分別是多少就為大家介紹到這里了，你學會了嗎?

　　對于建筑業(yè)會計人員而言，經(jīng)常會處理工程款相關的賬務問題。工程款按規(guī)定可以開具增值稅普票，也可以開具增值稅專票。那么工程款增值稅專票稅率多少？可以抵扣嗎？

　　工程款增值稅專票稅率

　　工程款增值稅發(fā)票稅率一般是9%。

　　對于選擇清包工、甲供材以及《建筑施工許可證》規(guī)定或合同約定開工日期在2016年4月30日之前的老項目，可以適用簡易計稅辦法，按3%的征收率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票;也可以適用一般計稅辦法開具增值稅發(fā)票，稅率為9%。

　　工程款增值稅專票能不能抵扣？

　　1、企業(yè)具備增值稅一般納稅人資格的，都可以到主管國稅部門申請領購增值稅發(fā)票，并通過防偽稅控系統(tǒng)開具，另外也可以憑增值稅發(fā)票抵扣增值稅。

　　2、增值稅專用發(fā)票，可以理解為用于銷售應繳納增值稅的貨物時所開具的發(fā)票。納稅人銷售貨物或應稅勞務，應向購買方開具增值稅專用發(fā)票，并分別注明銷售額和銷項稅額。

　　3、增值稅專用發(fā)票作為扣款憑證使用的，限于購銷雙方均為增納稅值稅的一般納稅人。

　　個人工程款收入需要交納哪些稅？

　　收到工程款發(fā)票怎么做會計分錄？

　　1、單位正在建造的工程，收到施工方的工程發(fā)票時，做以下分錄：

　　借：在建工程——建筑工程——XX工程

　　貸：銀行存款/其他應付款

　　2、單位裝修工程，收到施工方的工程發(fā)票時，做以下分錄：

　?。?）可資本化的記入在建工程：

　　借：在建工程——XX大修改造工程

　　貸：銀行存款/其他應付款

　　（2）不能資本化的記入當期損益：

　　車間裝修記入制造費用

　　借：制造費用——修理費

　　貸：銀行存款/其他應付款

　　3、工程完工經(jīng)驗收合格后，將“在建工程”轉入“固定資產(chǎn)”，做以下分錄：

　　借：固定資產(chǎn)——XX資產(chǎn)

　　貸：在建工程——建筑工程——XX工程

　　貸：在建工程——XX大修改造工程

　　對于單位食堂購買的食材，會計人員做賬時，應通過應付職工薪酬-職工福利費科目核算，在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額編制相應的會計分錄。

　　單位食堂買食材怎么做賬？

　　借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬-職工福利費

　　應付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償?shù)取?/p>

　　職工福利費包括什么內(nèi)容？

　　企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

　　1、尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　　2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　問：我司于2020年6月5日向甲公司出售一批A貨物，甲公司收到A貨物后，支付貨款10萬元。2020年10月份，甲公司因A貨物出現(xiàn)質量問題，向我司提出退貨要求，我司同意后，甲公司已將貨物退回。請問我司發(fā)生的銷售退回應怎么確認收入？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條第(五)款規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

　　因此，貴公司銷售A貨物因質量問題發(fā)生退貨，應當在發(fā)生當期沖減當期商品收入。

　　企業(yè)發(fā)生銷售退回的賬務處理

　　借：應收賬款(紅字/負數(shù))

　       　貸：主營業(yè)務收入(紅字/負數(shù))

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(紅字/負數(shù))

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本(紅字/負數(shù))

　       　貸：庫存商品(紅字/負數(shù))

　　建筑服務總包方承接了業(yè)主的一個建筑項目，該項目是業(yè)主提供主要材料的甲供工程。總包方將其中的一部分工程分包給了另一個企業(yè)，總包方屬于增值稅一般納稅人。在計算銷售額時應如何申報增值稅？

　　答：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2的規(guī)定，甲供工程的建筑服務可以適用簡易計稅。建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

　　因此，如果是甲供工程，該業(yè)務適用3%的征收率，且計算銷售額時可以扣除分包款。以扣除分包款后的余額作為銷售額繳納增值稅。

　　在填報增值稅申報表時需要填寫附表一當中的簡易計稅辦法下3%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，還需要填報第12列服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額;然后需要填報附表三中3%征收率的項目。

　　餐飲業(yè)日常經(jīng)營活動中消耗的各種食材作為餐飲行業(yè)的一項主要成本費用，會計人員應該如何做賬務處理？

　　餐飲業(yè)采購食材的會計分錄

　　1、采購蔬菜、調(diào)料等：

　　借：原材料

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、根據(jù)領料出庫單入賬時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：原材料

　　3、購進餐具時：

　　借：周轉材料

　       　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　餐飲業(yè)常用的會計分錄怎么做？

　　1、直接消耗的餐料購入時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款

　　2、需要入庫的餐料購入時：

　　借：原材料——餐料

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　3、后廚領用餐料(月末匯總做)時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：原材料——餐料

　　4、月末已經(jīng)入庫未付款餐料入賬時：

　　借：原材料——餐料

　       　貸：應付賬款

　　5、月末廚房未使用的餐料沖減成本時：

　　借：原材料——廚房

　　       貸 ：主營業(yè)務成本

　　6、餐廳收銀員繳款時：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入——餐飲收入/預收賬款

　　7、結轉成本：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　8、下月初，將上月盤點表剩余材料記入下月賬中：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：原材料

　　9、取得營業(yè)收入時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　10、購買材料支付工資以及其他費用時：

　　借：銷售費用/管理費用等

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　11、月末結轉成本費用時：

　　借：本年利潤

　　       貸：銷售費用/管理費用等

　　12、月末結轉營業(yè)收入：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       貸：本年利潤

　　13、結轉本年利潤：

　　盈利時：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配

　　虧損時：

　　借：利潤分配

　　       貸：本年利潤

　　由于超市發(fā)展的特點，超市內(nèi)商品種類繁多，那么在會計處理中就包括食堂食材報銷的核算。那么報銷食堂食材的費用怎么做賬？

　　報銷食堂食材如何做賬？

　　1、有職工福利食堂的超市，都會給食品管理委員會一定數(shù)額的預備費，主要是日常購餐等雜費。如果核定金額為5000元，日常的買油、面等大額的有發(fā)票的將直接報銷給財務部，做以下賬務處理：

　　借：其他應付款——職工食堂代收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　2、日常買菜5000元快花完時，憑借買菜的清單(日常支出買菜經(jīng)過相關部門人員審批)到財務部報銷，做以下賬務處理：

　　借：其他應付款

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　超市食堂不獨立經(jīng)營時報銷食堂費用取得的稅前扣除憑證

　　不獨立經(jīng)營(包括獨立核算或并入企業(yè)大賬核算)的食堂取得稅前扣除憑證：

　　1、對米、面、油、鹽、醬油、醋等網(wǎng)上商城、超市、配送等，可取得稅前發(fā)票抵扣證明；

　　2、對于牛羊肉、鮮活魚類以及青菜等農(nóng)副產(chǎn)品，要區(qū)別幾種情況取得發(fā)票：

　?。?）到超市等經(jīng)營單位采購，取得發(fā)票并入帳；

　　（2）通過蔬菜公司配送，發(fā)票錄入；

　?。?）個人定額發(fā)放，取得發(fā)票入賬（自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅）；

　　（4）農(nóng)貿(mào)市場、集貿(mào)市場取得的稅前扣除憑證包括：

　　3、代農(nóng)貿(mào)市場開發(fā)票；

　　4、農(nóng)產(chǎn)品市場交易會管理部門出具的收購證明（根據(jù)國家稅務總局2018年第28號公告第9條）；

　　5、企業(yè)或賣方出具并經(jīng)賣方簽字的收據(jù)（根據(jù)國家稅務總局2018年第28號公告第9條）。

　　以上就是關于超市報銷食堂食材費用賬務處理的全部內(nèi)容，希望能對大家有所幫助。想要了解更多會計知識，請繼續(xù)關注會計網(wǎng)吧！

       建筑業(yè)是一個比較特殊的行業(yè)，它的特殊性體現(xiàn)在成本主要是人力成本，物耗成本占比較小，人力成本不容易取得專用發(fā)票抵扣，以及營改增的過渡，稅收政策也具有針對性。那么在疫情期間，建筑業(yè)有沒有什么稅收優(yōu)惠政策？

　　疫情期間建筑行業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　1、境外服務免征增值稅。對于工程項目在境外的建筑服務，免征增值稅。

　　2、可自行選擇增值稅簡易計稅，適用于建筑業(yè)一般納稅人。以清包工方式提供建筑服務，可以選擇適用簡易計稅；為甲供工程提供建筑服務，可以選擇適用簡易計稅；為老項目提供建筑服務，可以選擇適用簡易計稅。

　　3、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

　　4、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，分別核算。

　　5、一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅；一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　6、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款；一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額；試點納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。

　　7、建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

　　8、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納；總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納；凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

　　按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》規(guī)定：甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

　　要理解這個概念，要把握以下幾個要點：

　　1、不分新老項目，合同或招標文件只要有甲供條款，工程承包方都可以選用簡易計稅方法。

　　2、甲供比例沒有限制，也就是無論發(fā)包方甲供比例高低，都是屬于甲供工程。

　　3、甲供的對象包括設備、材料，也包括動力，常見的動力是電力。

　　4、工程發(fā)包方包括房地產(chǎn)企業(yè)，也包括不動產(chǎn)在建工程的投資方，還包括建筑業(yè)企業(yè)中的總承包企業(yè)和專業(yè)分包企業(yè)。

　　甲供工程與清包工有什么區(qū)別？

　　甲供工程與清包工有著本質的區(qū)別。清包工是指施工方只需帶施工工具即可進場施工；甲供材是指甲方提供施工所用的施工材料。

　　清包工的業(yè)主掌握較大的主動權，所有事情都在其監(jiān)督控制下，更符合業(yè)主的生活習慣，但需要投入大量時間與精力；甲供的質量與施工單位沒有太大關系，但如果是因為施工單位未檢查而使用的材料不合格，施工單位也要承擔相應的責任。

　　甲供工程有哪些類型？

　　1、差額模式：發(fā)包方在合同中約定材料、設備及動力由發(fā)包方采購，結算時承包方經(jīng)營額不包括材料、設備、動力價款，即承包方的承包范圍和產(chǎn)值收入都不包含甲供部分。

　　2、總額模式：發(fā)包方在合同中約定，相應材料、設備、動力屬于承包方的承包范圍，但是由發(fā)包方負責采購，供應商將發(fā)票開給發(fā)包方，并將相應的材料交由承包方使用，結算時承包方經(jīng)營額包括該部分材料、設備及動力價款，即承包方的承包范圍和產(chǎn)值收入都是包含甲供部分。

　　調(diào)賬的字面意思就是調(diào)整賬務，在實際中，一般指的是財務會計處理的一個內(nèi)容，即調(diào)整賬務以實現(xiàn)期望的或要求的結果。例如，一些企業(yè)為考慮自身利益，或者經(jīng)稅務稽查后，對本企業(yè)收入、成本等會計賬務的進行調(diào)整。

　　調(diào)賬主要包括以下基本方法：

　　1、紅字更正法，它是指記賬憑證的會計分錄或金額發(fā)生錯誤，且已入賬。更正時，用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷原有錯誤記錄，并用藍字填制正確的記賬憑證，據(jù)以入賬的一種更正錯賬的方法。

　　2、補充登記法，適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目正確，但所填的金額的金額小于正確金額的情況。

　　3、追溯調(diào)整法，是指對某項交易或事項變更會計政策時，如同該交易或事項初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關項目進行調(diào)整。

　　4、未來適用法，指對某項交易或事項變更會計政策時，新的會計政策適用于變更當期及未來期間發(fā)生的交易或事項。

　　調(diào)賬的原則

　　1、調(diào)整錯賬需要符合《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》及其《企業(yè)會計制度》和企業(yè)種類財務管理制度的要求。

　　2、調(diào)整錯賬需要有合理性標準，需要符合會計原理和財務核算技術規(guī)范，恰當體現(xiàn)錯賬的前因后果，清楚表述調(diào)整錯賬的構思。

　　3、調(diào)整錯賬需要合理體現(xiàn)被查企業(yè)的經(jīng)營情況、運營結果和資產(chǎn)變化，真真正正具有調(diào)賬的實際效果。

　　需要調(diào)賬的情況

　　需要調(diào)賬是主要有以下情況：

　　1、記賬人員發(fā)現(xiàn)已賬做的是錯誤的；

　　2、經(jīng)審計部門財務審計后，審計工作人員要求依照其意圖及方法對公司賬務進行調(diào)整；

　　3、會計制度發(fā)生變動，該政策要求追溯到之前某個年度的；

　　4、新會計準則啟用要與以往的企業(yè)會計制度銜接。

　　剛剛！2023年初級會計第一批考試已結束！今年考到了哪些考點？下午預測會考什么？會計網(wǎng)這就和大家盤一盤初級會計第1場考試真題及考點！

初級會計考試真題及答案

　　2023年5月13日初級會計考試上午場真題盤點如下圖所示：

初級會計5.13考點復盤

　　1、經(jīng)濟法考點：支付結算（銀行卡）、勞動合同、消費稅（化妝品）、印花稅的計稅基礎、車輛購置稅、契稅。

　　2、初級會計實務考點：收入（合同履約成本）、應付職工薪酬、長期股權投資。

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初級會計5.13真題及答案參考

　　1.【經(jīng)濟法多選】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人取得的下列所得中，免征個人所得稅的有（）

　　A．退休人員再任職取得的收入

　　B．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給職工的退休費

　　C．省級人民政府頒發(fā)的教育方面獎金

　　D．按國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼

　　【答案】BCD

　　2.【經(jīng)濟法多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，境外P國W公司發(fā)生的下列業(yè)務中，屬于在境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的有（）

　　A．將其在境內(nèi)使用的經(jīng)銷權轉讓給境內(nèi)乙公司

　　B．將其位于P國的辦公大樓出售給境內(nèi)丁公司

　　C．向境內(nèi)甲公司轉讓一項完全在境內(nèi)使用的專利

　　D．向境外Q國的丙公司銷售位于境內(nèi)的辦公樓

　　【答案】ACD

　　3.【經(jīng)濟法多選】根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，下列關于自然人民事行為能力的表述中，正確的有（）

　　A．不能辨認自己行為的成年人為無民事行為能力人

　　B．自然人的民事行為能力與民事權利能力同時產(chǎn)生

　　C．限制民事行為能力人可以獨立實施純獲利益的民事法律行為

　　D.16周歲以上的未成年人，以自己的勞動收入為主要生活來源的，視為完全民事行為能力人

　　【答案】ACD

　　【解析】B錯誤，因為剛剛出生的小孩沒有民事行為能力，但擁有民事權利，比如生命權、健康權等。

　　4.【經(jīng)濟法多選】甲公司職工錢某在上班期間因操作失誤致使手臂損傷而住院治療。下列關于錢某住院治療期間享受工資福利待遇的表述中，正確的有（)。

　　A.錢某應享受停工留薪期待遇

　　B.錢某應享受醫(yī)療期待遇

　　C.甲公司可以按照當?shù)刈畹凸べY標準的80％按月向共支付工資

　　D.甲公司應當按照原工資福利待遇按月向其支付工資

　　【答案】AD

　　5.【經(jīng)濟法多選】根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應繳納耕地占用稅的有（)。

　　A.占用草地建設野生動植物保護設施

　　B.占用園地建設休閑度假村

　　C.占用養(yǎng)殖水面建設水上樂園

　　D.占用林地建設木材檢疫設施

　　【答案】BC

　　【解析】直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務而建設的建筑物和構筑物。具體包括：儲存農(nóng)用機具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設施；畜禽養(yǎng)殖設施；木材集材道、運材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗、示范基地；野生動植物保護、護林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎設施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施。

　　6.【經(jīng)濟法多選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)白酒收取的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有（).

　　A．包裝物租金

　　B．增值稅稅款

　　C．品牌使用費

　　D．優(yōu)質費

登錄后查看答案答案：ACD 解析：增值稅屬于價外稅。

　　7.【經(jīng)濟法多選】根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列關于票據(jù)提示付款期限的表述中，正確的是()。

　　A．銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不超過1個月

　　B．銀行匯票的提示付款期限，自出票日起1個月

　　C．支票的提示付款期限，自出票日起10日

　　D．商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日

登錄后查看答案答案：BCD 解析：選項A，本票最長不超過2個月。

　　8.【經(jīng)濟法單選】2022年6月1日，華某進入甲公司工作。2022年10月10日，甲公司提出訂立書面勞動合同遭華某拒絕。下列關于雙方勞動關系的表述中，正確的有（)。

　　A.2022年6月1日至2022年10月10日雙方不存在勞動關系

　　B.該勞動關系終止后，甲公司應向華某支付經(jīng)濟補償

　　C．應視為自2022年7月1日起甲公司已與華某訂立無固定期限勞動合同

　　D．甲公司應書面通知華某終止勞動關系

　　【答案】B

　　【解析】甲公司過錯在先，所以需要支付經(jīng)濟補償。

5月13日下午場考點預測

　　初級會計實務：

　　長投、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應付職工薪酬、收入利潤計算相關等考點。

　　經(jīng)濟法基礎：

　　支付結算票據(jù)相關，增值稅與消費稅，企業(yè)所得稅可能大題，個稅，小稅單選，勞動合同等考點。

　　5月13日上午場考試已結束，在此，建議下午場考生可著重復習上述總結的考點，注重解題方法的掌握，可助力有效提分，在此，會計網(wǎng)祝大家考試成功，順利上岸！

　　注：以上內(nèi)容整理來自微博，僅供參考。

　　2023年初級會計各批次考試真題及答案參考：

　　1、2023年初級會計5.14考試真題及答案（考生回憶版）

　　2、2023年初級會計5.15考試真題及答案（考生回憶版）

　　3、2023年初級會計5.16考試真題及答案（考生回憶版）

課程背景

　　稅收負擔的輕重直接關系到企業(yè)實得利益的多寡，由于對稅務管理不夠重視，很多企業(yè)到最后才發(fā)現(xiàn)自己交了很多不該交的稅，痛心疾首之余，苦于思索應對良策。

　　公司想要節(jié)省稅務成本，但不知該從何處入手，稅務籌劃究竟怎么做？

　　稅收政策與稅務法規(guī)總在變，我們的企業(yè)適用哪些優(yōu)惠政策，總是弄不清楚？怎么創(chuàng)造條件讓企業(yè)滿足稅收優(yōu)惠政策的要求？

　　聽說不同的貸款結算條款和銷售方式都會影響稅額計算，一進一出影響稅額不小，怎么讓業(yè)務部門配合修改合同條款？

　　稅務管理與籌劃的核心并不是稅負“最低”，而是尋找適合企業(yè)的整體稅負“最優(yōu)”。

　　此次，我們推出《稅務管理與籌劃》課程，幫助企業(yè)了解最新財稅政策變化，將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展、經(jīng)營活動、投資行為等進行事先規(guī)劃與安排，助力企業(yè)在當前會計準則和稅法政策的頻繁更新中能夠及時優(yōu)化稅收籌劃，點撥提示企業(yè)稅務風險應對之道。

課程收益

　　【第一手的信息】以最快的速度深度解析最新國家財稅政策，打造靈活多樣的稅收籌劃平臺

　　【高起點的籌劃】站在企業(yè)戰(zhàn)略的角度進行企業(yè)整體稅務籌劃，規(guī)避稅務管理中的風險

　　【前沿方法引入】從各大稅種入手，解密稅務籌劃中的關鍵點，助力企業(yè)降低稅務成本

　　【豐富案例講解】結合案例全面理解與掌握所得稅、增值稅、關稅等籌劃方法與技巧

課程對象

　　財務經(jīng)理、財務主管、財務會計

　　稅務經(jīng)理、稅務主管、稅務會計

　　其他具有一定財稅工作年限的財稅人員

課程大綱

想了解最新詳細課程資料，點擊網(wǎng)頁的在線咨詢圖標，與在線老師交流。

　　免聯(lián)考碩士容易畢業(yè)嗎？免聯(lián)考碩士的畢業(yè)難度因人而異，但總體來說，相對于國內(nèi)的聯(lián)考碩士，其畢業(yè)難度通常較低。

　　一、免聯(lián)考碩士容易畢業(yè)嗎？

　　免聯(lián)考碩士的畢業(yè)難度相對較低。

　　1.入學門檻相對較低：免聯(lián)考碩士通常不需要申請者參加國內(nèi)的研究生入學考試，而是通過審核制或面試等方式進行入學評估。這使得更多有意愿深造但可能因各種原因無法參加聯(lián)考的申請者有機會接受高質量的碩士教育。

　　2.學習時間靈活：免聯(lián)考碩士的學制普遍在1-2年，學習時間相對較短。同時，學習方式包括周末班、集中班、網(wǎng)絡班等，適合在職人員修讀。這種靈活的學習方式使得學員能夠根據(jù)自己的時間和進度進行學習，提高學習效率。

　　3.課程設置和教學要求注重實踐：免聯(lián)考碩士的課程設置和教學要求更加注重實踐能力和職業(yè)能力的培養(yǎng)。這有助于學員將所學知識應用于實際工作中，提高解決問題的能力。

　　二、免聯(lián)考碩士如何確保順利畢業(yè)？

　　盡管免聯(lián)考碩士的畢業(yè)難度相對較低，但學員仍需要認真對待每一門課程和論文寫作，以確保能夠順利畢業(yè)并獲得學位證書。以下是一些建議：

　　1.提前了解學校和專業(yè)要求：在選擇免聯(lián)考碩士時，需要充分了解學校和專業(yè)的要求，包括課程設置、教學方式、考試形式、畢業(yè)論文要求等。這有助于學員在學習過程中有針對性地進行準備。

　　2.制定合理的學習計劃：學員應根據(jù)自己的實際情況和學習進度，制定合理的學習計劃。這有助于確保學員能夠按時完成學習任務，避免拖延和積壓。

　　3.注重課堂聽講和筆記：課堂聽講是獲取知識的重要途徑。學員應認真聽講，做好筆記，及時整理和總結所學內(nèi)容。

　　4.多參加討論和交流：與老師和同學之間的討論和交流有助于加深對知識的理解和應用。學員應積極參與課堂討論和課外活動，拓寬自己的視野和思路。

　　5.注重實踐能力和職業(yè)能力的培養(yǎng)：免聯(lián)考碩士的課程設置和教學要求注重實踐能力和職業(yè)能力的培養(yǎng)。學員應積極參加實踐活動和職業(yè)培訓，提高自己的實踐能力和職業(yè)素養(yǎng)。

　　注：以上內(nèi)容僅供參考，以官方發(fā)布為準，詳情可咨詢在線輔導老師。

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　　2025不出國讀國外全日制碩士有哪些？不出國讀國外全日制碩士的方式主要有中外合作辦學碩士項目、線上全日制碩士課程、免聯(lián)考國際碩士等以下幾種。

　?、?025不出國讀國外全日制碩士有哪些？

　　一、中外合作辦學碩士項目

　　（一）定義：中外合作辦學碩士項目是指中國高校與國外高校合作舉辦的碩士教育項目，學生在國內(nèi)完成全部或部分課程學習，并獲得國外高校的碩士學位。

　　（二）特點：

　　1.學生主要在國內(nèi)高校就讀，無需出國。

　　2.根據(jù)合作項目的不同，學生可能獲得國內(nèi)高校和國外高校的雙學位，或僅獲得國外高校的學位。

　　3.課程設置和教學質量通常與國外高校保持一致。

　　（三）案例：例如，北京師范大學與香港浸會大學聯(lián)合國際學院，學生在中國完成所有課程，畢業(yè)時獲得香港浸會大學頒發(fā)的學位證書。

　　二、線上全日制碩士課程

　　（一）定義：線上全日制碩士課程是指學生通過網(wǎng)絡平臺完成所有課程學習，無需到校上課，最終獲得國外大學頒發(fā)的學位證書。

　　（二）特點：

　　1.適合工作繁忙或地理位置偏遠的學生，可以靈活安排學習時間。

　　2.可能缺乏面對面交流和校園體驗。

　　（三）案例：疫情期間，許多國外大學開設了線上全日制碩士課程，如西班牙穆爾西亞大學的國際貿(mào)易碩士項目，學生可以在本國完成所有課程，無需出國。

　　三、免聯(lián)考國際碩士

　?。ㄒ唬┒x：免聯(lián)考國際碩士是指無需參加國內(nèi)碩士研究生統(tǒng)一入學考試（如全國碩士研究生招生考試），而是通過申請審核制入學的國際碩士項目。

　　（二）特點：

　　1.簡化了申請流程，降低了入學門檻，適合有工作經(jīng)驗的在職人士。

　　2.學習方式靈活多樣，可以選擇在線學習或國內(nèi)面授等方式。

　　3.畢業(yè)后獲得的學位通常在國際上得到廣泛認可。

　　（三）案例：部分國外大學在中國設有分?；蚝献鳈C構，提供免聯(lián)考的碩士課程，學生在中國完成學業(yè)，獲得國外大學頒發(fā)的學位。

　　Ⅱ注意事項

　　1.學位認證：選擇不出國讀國外全日制碩士時，需確保所獲得的學位能夠得到中國教育部的認證，否則可能影響學位的使用和認可度。

　　2.教學質量：雖然不出國，但課程質量仍需關注，應選擇有良好口碑和國際認可的大學和項目。

　　3.費用：不出國讀國外全日制碩士的費用可能因項目而異，部分項目可能因合作辦學或線上教學而費用較低，但也有些項目費用高昂。學費可能在數(shù)萬元人民幣至數(shù)十萬元人民幣不等，具體取決于學校、專業(yè)和合作項目的具體情況。

　　注：以上內(nèi)容僅供參考，詳細信息請聯(lián)系在線輔導老師了解。本文部分內(nèi)容來自官網(wǎng)，或網(wǎng)絡搜集信息僅供參考，不代表合作關系，如有侵權，聯(lián)系刪除。

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　　隨著2024年稅務師考試的順利落幕，無數(shù)考生懷著忐忑的心情期待著成績的揭曉?？荚囯m然已經(jīng)結束，但對許多考生而言，考后的真題回憶成為了檢驗自身學習成果的重要方式之一。為了幫助廣大考生更好地理解考試內(nèi)容，準確評估自己的考試表現(xiàn)，會計網(wǎng)特別整理了2024年稅務師考試的真題回憶及相關解析，供考生們參考。

　　考后真題回憶概覽

　　本次稅務師考試涵蓋了《稅法一》、《稅法二》、《涉稅服務實務》、《財務與會計》以及《涉稅服務相關法律》五個科目。每個科目的真題回憶均來源于考生的實際記憶，經(jīng)過專業(yè)團隊的整理和校對，確保了資料的準確性和權威性。通過這些真題回憶，考生不僅能夠重溫考試中的題目，還能對照官方答案進行自我評估，找出自己的不足之處，為未來的學習和考試奠定基礎。

　　單項選擇題與多項選擇題解析

　　在單項選擇題方面，題目設計緊密圍繞最新的稅收法律法規(guī)，考察了考生對基本概念的理解和應用能力。例如，《稅法一》中涉及到了增值稅進項稅額抵扣規(guī)則的應用，《稅法二》則考察了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體運用。而在多項選擇題部分，題目往往更加綜合，不僅要求考生具備扎實的專業(yè)知識，還需要一定的邏輯推理能力。比如，在《財務與會計》科目中，有關于合并報表編制的原則和方法的問題，要求考生能夠結合多個知識點進行分析和判斷。

　　真題回憶獲取途徑

　　為了讓更多的考生能夠獲取到這些寶貴的真題回憶資料，會計網(wǎng)特別開放了稅務師欄目在線咨詢通道?？忌恍璧卿洉嬀W(wǎng)，進入稅務師專欄，即可通過在線咨詢的方式向專業(yè)老師索取2024年稅務師考后真題回憶全科完整版。此外，老師們還會提供詳細的考后真題回憶估分指導，幫助考生準確評估自己的考試表現(xiàn)。對于那些預估成績不理想的考生，老師們還將提供來年的備考學習資料，助力考生在未來的考試中取得更好的成績。

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　　未來備考建議

　　對于即將面臨稅務師考試的考生來說，充分利用考后真題回憶進行復習是非常重要的。通過分析錯題，了解自己的薄弱環(huán)節(jié)，可以更有針對性地進行強化訓練。同時，持續(xù)關注稅收政策的最新變化，不斷豐富自己的專業(yè)知識，也是提升考試成績的關鍵。會計網(wǎng)將持續(xù)為考生提供最新的考試資訊和備考資料，幫助大家在稅務師考試的道路上走得更穩(wěn)、更遠。

　　結語

　　2024年的稅務師考試雖已結束，但這只是考生們職業(yè)發(fā)展道路上的一個起點。希望每位考生都能從這次考試中收獲寶貴的經(jīng)驗，無論是成功還是失敗，都將成為成長道路上不可或缺的一部分。會計網(wǎng)祝愿所有考生在未來的考試中都能夠取得優(yōu)異的成績，早日實現(xiàn)自己的職業(yè)目標！

　　如果您還有任何疑問或需要進一步的幫助，歡迎隨時訪問會計網(wǎng)稅務師欄目，咨詢在線老師。在這里，您將獲得最專業(yè)、最貼心的服務和支持。讓我們攜手并進，共同迎接更加美好的未來！