個稅匯算是財會界的一個難點，匯算清繳中另一位——企業(yè)所得稅，也是會計人工作中的比較難的一個問題。今天會計網(wǎng)就來給大家講講關于非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的那些事。

　　說起企業(yè)所得稅，很多人的第一反應感覺這個稅是直接意義上企業(yè)利潤征收，并不是這樣，他實際上是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織所得征收的一種稅。

　　這句話同時也點明了企業(yè)所得稅的征收對象，需要向大家提醒的是個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不在企業(yè)所得稅法的適用范圍內(nèi)。

　　01

　　就像是個稅中的居民個人和非居民個人，繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)可以劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　居民企業(yè)是指

　　非居民企業(yè)是指

　　概括起來判定方法有兩步，一看是不是在中國境內(nèi)成立;二看實際管理機構在不在中國境內(nèi)。

　　情況一：A企業(yè)既在中國境內(nèi)注冊，實際管理機構也在中國境內(nèi)，當然是居民企業(yè)。

　　情況二：A企業(yè)在中國境內(nèi)注冊，但實際管理機構不在中國，也是居民企業(yè)。

　　情況三：A企業(yè)不在中國境內(nèi)注冊，實際管理機構卻在中國，這樣的企業(yè)也是居民企業(yè)。

　　情況四：A企業(yè)既不是在中國境內(nèi)注冊，實際管理機構也不在中國，這種兩個條件都不具備的就是非居民企業(yè)。

　　02

　　說清了居民企業(yè)與非居民企業(yè)，我們要看一看企業(yè)所得稅對非居民企業(yè)征收對象是哪些。

　　按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收對象從內(nèi)容上看是企業(yè)的經(jīng)營所得、其他所得和清算所得;從空間上來看其實是中國境內(nèi)所得和境外所得。

　　對應到非居民企業(yè)上就有兩種情況：

　　情況一：如果該企業(yè)在中國境內(nèi)設立的有場所、機構的，應該對場所、機構取得的源自中國境內(nèi)所得進行進行征稅;境外所得中需要征收的是那部分是與上述場所、機構有實際聯(lián)系的所得。

　　情況二：如果該企業(yè)在境內(nèi)沒有設立場所、機構的，或者取得所得的所得與在中國境內(nèi)的場所、機構沒有發(fā)生實際聯(lián)系的，企業(yè)所得稅的征收對象就僅是該企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得。

　　03

　　說了征收對象，接下來就要談一談對于非居民企業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理。

　　情況一中的非居民企業(yè)取得的所得，適用25%的稅率向所在地的稅務機關申報，按照年度計算企業(yè)所得稅，分月或者是季度預繳，年終時參與匯算。

　　對于情況二中非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)所得，則采用的是另外一種特殊的扣繳方式——源泉扣繳，并且這部分所得減按10%征收企業(yè)所得稅。

　　什么是源泉扣繳?用一句話來說就是誰支付誰就是扣繳義務人。A企業(yè)對B企業(yè)有支付義務，稅款就由A企業(yè)從所支付的這部分款項中進行扣繳。

　　但在這里又出現(xiàn)了一些問題，

　　如果兩個企業(yè)不在一個地方，該向哪個稅務機關申報?

　　稅務總局給出明確答復，實行源泉扣繳的稅款是由扣繳義務人向自己所在地的稅務機關進行申報。

　　要是扣繳義務人沒能扣繳或者無法履行自己義務該怎辦?

　　這就要由納稅人自己在所得發(fā)生地繳納。

　　如果是納稅人也沒能依法繳納呢?

　　不用擔心，稅務機關可以從納稅人在境內(nèi)其他收入的支付人所付的款項中追回，所以說，想逃稅是不可能的。

　　好了，說了那么久的納稅人和扣繳義務人，為了確認大家沒有混淆，來回答一下，扣繳義務人是?納稅人是?回到前文看看自己有沒有答對~

　　這就是非居民企業(yè)的所有情形了嗎?還有一種特殊情形需要提醒大家注意，這種情況極易在實務中搞混稅率。

　　如果非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)或者勞務所得，并且自身缺乏核算能力，這個時候就要由稅務機關來指定扣繳義務人，而不是上文中的法定扣繳人，此時適用的稅率為25%。

　　用張圖片概括一下就是：

　　眾所周知，在這次疫情期間，為了減輕企業(yè)所受到的經(jīng)濟損失，國家可出臺了不少相關稅收優(yōu)惠政策，那么對于非居民企業(yè)是否也能夠享受這些優(yōu)惠政策?我們一起來看看吧。

　　非居民企業(yè)是什么?

　　有很多人并不理解非居民企業(yè)是什么。其實是指依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　1、疫情期間，非居民企業(yè)是否能享受國家出臺的稅收優(yōu)惠政策?

　　關于這個問題，其實在國家的法律法規(guī)里面已經(jīng)作出了明確的規(guī)定。只要符合規(guī)定的，無論是普通企業(yè)還是非居民企業(yè)或者非居民個人，在疫情期間都可以享受國家所出臺的相關稅收優(yōu)惠政策。

　　2、疫情期間，非接觸式辦稅是否包括非居民企業(yè)?

　　大家心里都很清楚，在疫情期間，為了進一步加強對疫情防控，稅務機關實施了相應的非接觸式辦稅服務，呼吁并支持大家通過線上的方式來辦理稅收業(yè)務。

　　而對于非居民企業(yè)同樣可以通過線上這種非接觸形式來辦理相關稅收業(yè)務。比如非居民企業(yè)所得稅預繳申報、非居民企業(yè)所得稅年度申報、扣繳企業(yè)所得稅報告等。與其它納稅人一樣，非居民納稅人同樣可登錄所在地區(qū)的電子稅務局查詢并辦理相關稅收業(yè)務。

　　3、疫情期間，對于有申報困難的非居民納稅人，能否可以申請延期申報?

　　關于這個問題，根據(jù)我國相關稅收征收管理法律法規(guī)的規(guī)定，對于按次申報的非居民企業(yè)，是可以依法進行申請延期申報的，大家只需要按照好相關的流程按照規(guī)定辦理好手續(xù)就可以了。

　　在疫情期間，為了助力打贏新冠肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)，進一步鼓勵企業(yè)復工復產(chǎn)，國家除了對普通企業(yè)出臺了稅收優(yōu)惠政策外，也對非居民企業(yè)實施了相關的可行性舉措。下面有關這些非居民稅收業(yè)務熱門問題，會計人不可錯過!

　　一、非居民企業(yè)和個人可以享受國家出臺的稅收優(yōu)惠政策嗎?

　　根據(jù)國家出臺的法律條例規(guī)定，無論是普通企業(yè)還是非居民企業(yè)和個人，只要是符合規(guī)定的條件的，都可以享受國家財政部所發(fā)布的關于支持疫情防控有關稅收優(yōu)惠政策及相關措施。

　　二、在疫情期間，非居民納稅人存在申報困難的，可以申請延期申報嗎?

　　在疫情期間，無論是企業(yè)還是納稅人，都受到了嚴重的影響，尤其是在報稅方面，有不少納稅人都不能夠如期正常申報稅的。

　　而根據(jù)國家所出臺的稅收征收管理法，對于按次申報的非居民企業(yè)，是可以申請延期申報的，申請延期申報的非居民企業(yè)，需要到當?shù)囟悇諜C關辦理相關手續(xù)。

　　三、在疫情期間，企業(yè)在境外采購了一批口罩、防護用品等醫(yī)療防護物資，請問是否需要辦理稅務備案?

　　在疫情期間，為了進一步加強對疫情的防控，相信有不少企業(yè)都通過境外渠道購買了不少的口罩等一批醫(yī)用防護物資，而對于在境外采購醫(yī)療物資所涉及的支出，根據(jù)國家所發(fā)布的《關于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》，是不需要辦理對外支付稅務備考的。

　　疫情期間，為了支持各行業(yè)復工復產(chǎn)，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)，各地部門紛紛出臺了相應的稅收優(yōu)惠政策，最近會計網(wǎng)也收到了不少有關非居民企業(yè)業(yè)務問題，那么疫情期間非居民企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策?相關熱門問答如下：

　　1、疫情期間，非居民企業(yè)及個人能否享受稅收優(yōu)惠政策?

　　根據(jù)國家稅務總局所下發(fā)的政策規(guī)定，疫情期間無論是非居民企業(yè)還是非居民個人，只要符合條件的都可以同等享受稅務總局、財政部所下發(fā)的支持疫情防控相關稅收優(yōu)惠政策。

　　2、疫情防控期間，稅務機關所實施的“非接觸式”舉措是否包括非居民企業(yè)?

　　與其它納稅人一樣，在疫情期間，非居民企業(yè)、個人同樣可以通過線上電子稅務局“非接觸式”進行辦理相關涉稅業(yè)務。當中業(yè)務包括有非居民企業(yè)所得稅預繳申報、非居民企業(yè)所得稅年度申報、關聯(lián)業(yè)務往來年度報告申報、扣繳企業(yè)所得稅報告等。辦理這類業(yè)務的非居民企業(yè)、個人，在疫情期間均可自行登錄各地電子稅務局進行線上辦理業(yè)務。

　　3、疫情期間，企業(yè)從境外采購了相關疫情防疫物資，企業(yè)在對外付匯時需要進行稅務備案嗎?

　　關于這個問題，在疫情期間有關防疫物資對外付匯是屬于貨物貿(mào)易的項目范圍里，企業(yè)是不需要對外進行稅務備案的。而根據(jù)國家稅務總局所下發(fā)的《關于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》，境內(nèi)企業(yè)發(fā)生在境外進出口貿(mào)易的傭金、涉及的相關國際運輸費用的，無需再辦理和提交稅務備案表。

　　4、疫情防控期間，按次申報的非居民納稅人確實有申報困難的，可以申請延期申報嗎?

　　在疫情期間，對于按次申報的非居民企業(yè)，確實有申報困難的，根據(jù)規(guī)定是可以申請延期申報的，具體需要根據(jù)稅務機關發(fā)布的相關規(guī)定進行辦理手續(xù)。

大家可能對非居民企業(yè)的所得稅稅率的內(nèi)容不太了解，那么對于這部分的知識點，你了解多少呢？如果不太清楚，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

什么是非居民企業(yè)？

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

適用稅率

適用稅率為20%，根據(jù)《實施條例》，本項所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

居民企業(yè)和非居民企業(yè)的區(qū)別

1、成立方式不同

居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構、總機構在中國境內(nèi)的企業(yè)；如沃爾瑪(中國)公司

非居民企業(yè)：是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。如在他國成立且管理機構在該國，但是在中國有設立分支機構的企業(yè)為非居民企業(yè)

2、征稅對象不同

居民企業(yè)的征稅對象為企業(yè)在中國境內(nèi)、境外所得

非居民管理企業(yè)的征稅對象僅限于企業(yè)在中國境內(nèi)的所得

3、征收稅率不一樣 

居民企業(yè)所得稅的法定稅率是25%，對于符合稅收減免政策的小微企業(yè)額，按20%的稅率征收所得稅;國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;非居民企業(yè)適用稅率為20%,現(xiàn)減按10%的優(yōu)惠稅率或協(xié)定稅率征收企業(yè)所得稅，居民企業(yè)所得稅的稅率為25%

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。適用稅率是25%

以上就是有關非居民企業(yè)和居民企業(yè)的區(qū)別和一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

居民個人在境外繳納的稅款能不能進行抵免？

　　2020年個稅年度匯算清繳正火熱進行中，最近講解了比較多關于以居民個人身份辦理匯算清繳的問題，接下來會計網(wǎng)就跟大家講解下非居民企業(yè)匯算清繳究竟是怎么辦理的。

　　一、非居民企業(yè)辦理匯算清繳時需要填報什么資料?

　　辦理匯算清繳時，非居民企業(yè)需要填報年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表、年度財務會計報告、稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。當前適用的申報表為《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2019年版)》。

　　文件及表單下載路徑：國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表(2019年版)》等報表的公告。

　　二、有哪些途徑可以辦理非居民企業(yè)匯算清繳?

　　非居民企業(yè)辦理匯算清繳有兩種途徑，一是可以持加蓋公章的紙質申報資料至辦稅服務廳辦理，二是可以在電子稅務局自行填報辦理。

　　三、通過電子稅務局辦理非居民企業(yè)匯算清繳時如何尋找操作路徑?

　　進入電子稅務局界面后，依次選擇我要辦稅-稅費申報及繳納-按期應申報-《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2019年版)(F200)》/財務報表報送。

　　四、符合什么條件的非居民企業(yè)可以選擇匯總繳納企業(yè)所得稅?

　　應同時符合下列所有條件：

　　(一)匯總納稅的各機構、場所已在所在地主管稅務機關辦理稅務登記，并取得納稅人識別號;

　　(二)主要機構、場所符合企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十六條規(guī)定，匯總納稅的各機構、場所不得采用核定方式計算繳納企業(yè)所得稅;

　　(三)匯總納稅的各機構、場所能夠按照國家稅務總局2019年12號公告規(guī)定準確計算本機構、場所的稅款分攤額，并按要求向所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

　　五、非居民企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅如何辦理?

　　在首次辦理匯總繳納企業(yè)所得稅申報時，匯總納稅的各機構、場所應向所在地主管稅務機關報送以下信息資料：

　　(一)主要機構、場所名稱及納稅人識別號;

　　(二)全部被匯總機構、場所名稱及納稅人識別號;

　　(三)符合匯總繳納企業(yè)所得稅條件的財務會計核算制度安排。

　　在辦理季度預繳申報時，匯總納稅的各機構、場所應向所在地主管稅務機關報送以下資料：

　　(一)非居民企業(yè)所得稅申報表;

　　(二)季度財務報表

　　(限于按實際利潤預繳企業(yè)所得稅的情形)。

　　在辦理年度匯算清繳申報時，匯總納稅的各機構、場所應向所在地主管稅務機關報送以下資料：

　　(一)非居民企業(yè)所得稅申報表;

　　(二)年度財務報表。

　　非居民企業(yè)應該按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳，那么，非居民企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些注意事項？

　　非居民企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳的注意事項

　　1、匯算清繳時間

　　納稅人應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。納稅人在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　2、匯算清繳申報方式

　　2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式為電子稅務局網(wǎng)上申報及上門申報。

　　納稅人應在規(guī)定的匯算清繳時限內(nèi)，通過國家稅務總局深圳市稅務局電子稅務局填寫和報送所適用的申報表，并結清稅款。

　　納稅人不能正常進行網(wǎng)上申報時可直接攜帶匯算清繳相關材料到辦稅服務廳辦理申報。納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年非居民企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序在網(wǎng)上申報系統(tǒng)或到辦稅大廳重新填報納稅申報表并進行納稅申報。

　　3、匯算清繳申報資料

　　納稅人辦理非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應當按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

　?。?）非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。所有非居民企業(yè)所得稅年度申報適用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》（國家稅務總局公告2019年第16號修訂版本）。

　　（2）2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳實行匯算清繳資料留存?zhèn)洳榉绞?，即相關匯算清繳資料由納稅人自行保存，在主管稅務機關要求報送時才需報送。

　　納稅人采用網(wǎng)上申報方式的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關涉稅資料保存的規(guī)定，自行保存以下有關資料：

　　非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

　　年度財務會計報告；

　　涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時保存《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；

　　備查事項相關資料；

　　資產(chǎn)損失相關資料；

　　非居民企業(yè)在深設立機構、場所需匯總納稅的，各機構、場所基本信息及財務會計核算制度安排；

　　委托中介機構代理納稅申報的，雙方簽訂的代理合同和中介機構出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

　　其他按照稅收政策規(guī)定需要在匯算清繳期間報送的資料（詳情請查閱辦稅指南）。

　　納稅人采用上門申報方式的，仍按規(guī)定報送上述1至3項資料。

　　非稅繳費是指除稅收外，由各級政府、國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用國家資源、政府權力、政府信譽、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務、準公共服務取得的財政性資金。

　　非稅繳費是指什么？

　　非稅繳費是指除稅收外，由各級政府、國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用國家資源、政府權力、政府信譽、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務、準公共服務取得的財政性資金。

　　非稅收入怎么理解？

　　非稅收入是政府參與國民收入初分配和再分配的一種形式。政府非稅收入管理范圍主要包括政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。

　　國有資本經(jīng)營收益是什么？

　　國有資本經(jīng)營收益屬于政府非稅收入的重要組成部分，包括國有資本分享的企業(yè)稅后利潤，國有股股利、紅利、股息，企業(yè)國有產(chǎn)權或股權的出售、拍賣、轉讓收益和依法由國有資本享有的其他收益。

　　非稅收入罰款不交有什么后果？

　　稅務局罰款不交的后果需要根據(jù)具體情況進行判斷，如果是情節(jié)較輕的，除補繳稅款外，稅務機關將對企業(yè)處以每月200元以上的罰款，如果超期更長會加收滯納金；對于情節(jié)嚴重的稅務機關將視具情節(jié)的嚴重程度，進行相應的更高金額的罰款。

　　非定額流動資金指企業(yè)不確定其定額的部分流動資金，實際管理工作中難以有根據(jù)地計算其正常的資金需要量，因此不再對部分資金項目實行定額管理。企業(yè)的非定額流動資金主要包括工業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、短期投資等項目。

非定額流動資金意義

　　對非定額流動資金實施有效管理，有利于維護企業(yè)內(nèi)部的財經(jīng)紀律，提高流動資金的利用效果，同時也可以揭露企業(yè)不符合規(guī)定的賒銷款項和逾期未收應收款項，反映短期投資中投資效益所存在的問題。

非定額流動資金主要特點

　　非定額流動資金的特點在于：

　　1、非定額流動資金的數(shù)量不穩(wěn)定以致于不便核定其定額；

　　2、非定額流動資金的數(shù)額受市場變化的影響；

　　3、非定額流動資金一般無固定的來源渠道，但有一定的對照關系。

非定額流動資金分析方法

　　非定額流動資金分析是對企業(yè)在經(jīng)營過程中與企業(yè)內(nèi)外有關部門單位之間所發(fā)生的應收應付款以及在結算過程中發(fā)生的應收貨款、預付暫付款、待決應收款等不列入財務計劃，無定額的流動資金所進行的分析。非定額流動資金的分析方法包括：

　　1、對發(fā)出商品及其資金來源情況進行分析

　　分析時，一般通過發(fā)出商品期末數(shù)與結算借款期末數(shù)進行比較，就可以看出發(fā)出商品及其來源是否平衡。發(fā)出商品和結算借款不一致的原因，主要有：

　?、俳Y算借款是按計劃成本計算的，而發(fā)出商品則是按實際成本計算的，兩者計算基礎不同；

　?、诎l(fā)出商品未按規(guī)定期限向銀行辦理托收手續(xù)，而未取得銀行借款，

　　③購買單位逾期未付或拒絕承付的發(fā)出商品，銀行已主動收回貨款，

　?、芷髽I(yè)有多余流動資金，因而少向或不向銀行借款。

　　2、各種應收應付款項的分析

　?、僖獧z查企業(yè)的應收應付款項是否遵守國家有關規(guī)定；

　?、谝^察其增減變化情況有無不正?，F(xiàn)象；

　　③要查明某些應收應付賬款長期掛賬的原因。

　　3、貨幣資金結存數(shù)的分析

　　企業(yè)貨幣資金結存數(shù)是衡量企業(yè)支付能力的標志。因此，分析貨幣資金結存數(shù)，即：需要通過分析企業(yè)支付能力來研究貨幣資金的利用情況。其分析方法是：

　　通過貨幣資金實際結存數(shù)與各項急需支付的款項進行比較，以查明企業(yè)支付能力與需要支付量是否相適應。

　　依據(jù)個人所得稅法，在中國境內(nèi)有住所或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人為居民個人。無住所居民個人取得綜合所得，年度終了后，應將年度工資薪金收入額、勞務報酬收入額、稿酬收入額、特許權使用費收入額匯總，計算繳納個人所得稅。有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。需要辦理年度匯算的，應依法辦理年度匯算。

　　計算公式如下：

　　年度綜合所得應納稅額=（年度工資薪金收入額+年度勞務報酬收入額+年度稿酬收入額+年度特許權使用費收入額-減除費用-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　本期小提示：無住所居民個人為外籍個人的，在2023年12月31日前計算工資薪金收入額時，已經(jīng)按規(guī)定減除住房補貼、子女教育費、語言培訓費等八項津補貼的，不能同時享受專項附加扣除哦！

　　內(nèi)容來源國家稅務總局北京市稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　首先，在廈門稅務APP首頁打開社保業(yè)務功能，然后打開社保費申報繳納功能，接下來點擊打開城鄉(xiāng)居民社保費申報繳納功能，在提示界面點擊本人繳納。接下來需要我們點擊選擇社保年度，并點擊查詢按鈕進行查詢。在申報繳款界面內(nèi)一定要注意勾選右上角的圓圈，選中要繳費的社保年度，再點擊申報繳款功能。在確認繳費金額的環(huán)節(jié)也與上一步一樣，先勾選右上角的圓圈，選中需要繳費的項目，再點擊前往繳款進行辦理。最后一步是選擇支付方式，目前支持云閃付、支付寶和微信支付三種繳費方式，選擇合適的方式進行繳費就可以啦。

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　　首先，在廈門稅務APP首頁找到社保業(yè)務功能，點擊打開社保業(yè)務內(nèi)的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險參保功能。在個人基本信息界面內(nèi)，需要參保人員認真填寫帶星號的必填項目，填寫完成后點擊下一步。最后選擇戶籍類型和繳費檔次，點擊參保登記即可完成參保。

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　　首先，在廈門稅務APP首頁找到社保業(yè)務功能，點擊打開社保業(yè)務內(nèi)的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險停保功能。在個人基本信息界面內(nèi)，需要參保人員認真核對個人基本信息，核實后點擊停保登記。最后系統(tǒng)會提示是否確認停保，點擊確認即可完成停保業(yè)務。

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　　根據(jù)《財政部自然資源部稅務總局人民銀行關于將國有土地使用權出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉稅務部門征收有關問題的通知》（財綜[2021]19號），將由自然資源部門負責征收的國有土地使用權出讓收入、礦產(chǎn)資源專項收入、海域使用金、無居民海島使用金四項政府非稅收入，全部劃轉給稅務部門負責征收，自2021年7月1日起全面實施征管劃轉工作。四項政府非稅收入征管職責劃轉后，征收范圍、對象、標準、減免、分成、使用、管理等政策繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。那么，接下來不妨跟隨著財務小新的疑問一起來學習一下海域使用金和無居民海島使用金吧。

　　問題一：什么是海域使用金、無居民海島使用金呢？

　　海域使用金是國家以海域所有者身份依法出讓海域使用權，而向取得海域使用權的單位和個人收取的權利金。無居民海島使用金，是指國家在一定年限內(nèi)出讓無居民海島使用權，由無居民海島使用者依法向國家繳納的無居民海島使用權價款，不包括無居民海島使用者取得無居民海島使用權應當依法繳納的其他相關稅費。

　　問題二：海域使用金、無居民海島使用金的繳費義務人有哪些呢？

　　單位和個人使用海域，應當按照國務院的規(guī)定繳納海域使用金；單位和個人利用無居民海島，應當經(jīng)國務院或者沿海省、自治區(qū)、直轄市人民政府依法批準，并按照規(guī)定繳納無居民海島使用金。

　　問題三：征收標準是怎么樣的呢？

　　稅務部門根據(jù)自然資源部門推送的費源信息征收海域使用金、無居民海島使用金。

　　問題四：具體有哪些繳納方式呢？

　　海域使用金根據(jù)不同的用海性質或者情形，可以按規(guī)定一次繳納或者按年度逐年繳納。

　　無居民海島使用金按照批準的使用年限實行一次性計征。應繳納的無居民海島使用金額度超過1億元的，無居民海島使用者可以提出申請，經(jīng)批準用島的海洋主管部門商同級財政部門同意后，可以在3年時間內(nèi)分次繳納。分次繳納無居民海島使用金的，首次繳納額度不得低于總額度的50%。采用按年度逐年征收的，繳費人第一個繳費年度按批準通知書約定繳納，從第二個繳費年度開始，應在每年9月份向稅務部門申報繳費。

　　問題五：劃轉之后要到哪里辦理申報繳費呢？

　　劃轉后，海域使用金和無居民海島使用金由海域、海島所在地主管稅務部門按屬地原則負責征收。您可通過電子稅務局一鍵申報及繳費，也可就近至稅務柜臺辦理申報繳費。

　　問題六：如符合減免政策該如何申請呢？

　　如符合減免政策需辦理減免應向自然資源部門申請辦理。

　　問題七：資金入庫后如果需要退庫該如何辦理呢？

　　劃轉前已繳納費款需要退庫的，繳費人向原執(zhí)收（監(jiān)繳）單位申請，原執(zhí)收（監(jiān)繳）單位負責辦理。劃轉后，資金入庫后需要辦理退庫的，應當按照財政部門有關退庫管理規(guī)定辦理。如因繳費人誤繳、稅務部門誤收需要退庫的，由繳費人向稅務部門申請；其他情形需要退庫的，由繳費人向自然資源部門、財政部門申請辦理。

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　　臺灣居民參加社會保險的政策依據(jù)是《香港澳門臺灣居民在內(nèi)地（大陸）參加社會保險暫行辦法》。

哪些臺灣居民可以參加社會保險？

　　在企業(yè)就職的臺灣居民應當參加社會保險，由用人單位和本人按規(guī)定繳費。從事個體工商經(jīng)營和靈活就業(yè)且辦理了居住證的臺灣居民，可以按注冊地和居住地有關規(guī)定，參加基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險。

臺灣居民如何參保繳費？

　　在企業(yè)就職的臺灣居民，由用人單位持相關材料辦理參保登記。登記后，按大陸同胞同等繳費標準由單位和本人共同繳費。從事個體工商經(jīng)營和靈活就業(yè)的臺灣居民，按注冊地（居住地）有關規(guī)定，持相關證件辦理參保登記，參保后按照大陸同胞同等繳費標準由本人繳費。

參保繳費后待遇如何計算？

　　個人賬戶：臺灣地區(qū)居民在達到規(guī)定的領取養(yǎng)老金前離開內(nèi)地（大陸）的，其社會保險個人賬戶予以保留，再次來內(nèi)地（大陸）就業(yè)、居住并繼續(xù)繳費的，繳費年限累計計算；經(jīng)本人書面申請終止社會保險關系的，可以將其社會保險個人賬戶儲存額一次性支付給本人。

　　領取養(yǎng)老保險待遇的條件：參加職工基本養(yǎng)老保險的臺灣地區(qū)居民達到法定退休年齡時，需要在大陸領取待遇的，若累計繳費不足15年，可以延長繳費至滿15年。社會保險法實施前參保、延長繳費5年后仍不足15年的，可以一次性繳費至滿15年。

　　最后，臺灣居民還有參?；砻馀叮言谂_灣參加當?shù)厣鐣ｋU，并繼續(xù)保留社會保險關系的臺灣地區(qū)居民，可以持相關授權機構出具的證明，不在內(nèi)地（大陸）參加基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險。

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　　好消息！為支持居民改善住房條件，國家又出大招了！自2022年10月1日至2023年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。具體細節(jié)有哪些，一起來看看吧。

　　一、時間如何界定

　　出售現(xiàn)住房的時間以納稅人出售住房時個人所得稅完稅時間為準，購買住房時間，新購住房為二手房的，以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產(chǎn)權證載明的登記時間為準；新購住房為新房的，以在住房城鄉(xiāng)建設部門辦理房屋交易合同備案的時間為準。

　　二、納稅人需同時滿足什么條件

　　1.納稅人出售和重新購買的住房，應在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）所轄全部行政區(qū)劃范圍。

　　2.出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關，應為新購住房產(chǎn)權人或產(chǎn)權人之一。

　　三、轉讓金額和購房金額如何確定

　　現(xiàn)住房轉讓金額為該房屋轉讓的市場成交價格。新購住房為新房的，購房金額為納稅人在住房城鄉(xiāng)建設部門網(wǎng)簽備案的購房合同中注明的成交價格；新購住房為二手房的，購房金額為房屋的成交價格。

　　對于出售多人共有住房或新購住房為多人共有的，應按照納稅人所占產(chǎn)權份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉讓金額或新購住房金額。

　　四、退稅額如何計算

　　新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉讓金額的：退稅金額=現(xiàn)住房轉讓時繳納的個人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉讓金額的：退稅金額=（新購住房金額÷現(xiàn)住房轉讓金額）×現(xiàn)住房轉讓時繳納的個人所得稅。其中，現(xiàn)住房轉讓金額和新購住房金額與核定計稅價格不一致的，以核定計稅價格為準。同時，現(xiàn)住房轉讓金額和新購住房金額均不含增值稅。

　　五、需要哪些申請資料

　　納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應當向征收現(xiàn)住房轉讓所得個人所得稅的主管稅務機關提出申請，填報《居民換購住房個人所得稅退稅申請表》并應提供下列資料：

　　納稅人身份證件；

　　現(xiàn)住房的房屋交易合同；

　　新購住房為二手房的，提供房屋交易合同、不動產(chǎn)權證書及其復印件；

　　新購住房為新房的，提供經(jīng)住房城鄉(xiāng)建設部門備案（網(wǎng)簽）的房屋交易合同及其復印件。

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mba有定向，也有非定向?？忌暨x擇定向類入學需與原單位簽署定向培養(yǎng)協(xié)議，其戶口、檔案、人事關系無需轉入院校，畢業(yè)后需繼續(xù)回原單位工作；考生若選非定向類入學需將戶口轉入院校。

一、mba有定向也有非定向

mba有定向，也有非定向?？忌暨x擇定向類入學需與原單位簽署定向培養(yǎng)協(xié)議，其戶口、檔案、人事關系無需轉入院校，畢業(yè)后需繼續(xù)回原單位工作?？忌暨x非定向類入學需將戶口轉入院校，畢業(yè)后有單位接收可將戶口遷入單位所在地，否則需將戶口遷入原籍。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameMBA

二、定向和非定向有什么區(qū)別

1、培養(yǎng)費用不同

定向類：定向類考生課程學習期間的費用一般由就業(yè)單位承擔，如此可減輕由于支付學費所帶來的經(jīng)濟壓力。

非定向類：非定向類考生讀研期間的學費需自籌，所以建議大家根據(jù)個人經(jīng)濟狀況選自己能力承受范圍內(nèi)的專業(yè)進行報考。

2、就業(yè)去向不同

定向類：定向類考生入學前就已經(jīng)明確了未來的就業(yè)單位，所以畢業(yè)后無需為找工作而四處奔波。

非定向類：非定向類考生畢業(yè)后實行雙向選擇的方式進行就業(yè)，無需接收任何強制性的安排，就業(yè)方向廣泛。

　　非執(zhí)業(yè)注冊會計師是指沒有簽字權的注冊會計師，可以在各種企事業(yè)單位、金融機構、咨詢公司、券商、投行行業(yè)從事財務相關工作。

　　執(zhí)業(yè)注冊會計師：

　　執(zhí)業(yè)注冊會計師是指擁有簽字權的注冊會計師，在會計師事務所內(nèi)工作，從事審計、會計、稅務的工作，持有CPA證書獲得2年以上的會計師事務所工作經(jīng)驗后，就可以向當?shù)刈f(xié)申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師，擁有簽字權的執(zhí)業(yè)注冊會計師可以對企業(yè)進行審計，簽署審計報告。

　　職業(yè)發(fā)展方向：

　　對于執(zhí)業(yè)注冊會計師而言職業(yè)發(fā)展方向為會計師事務所內(nèi)部，他們可以通過提升自己的實務能力和管理能力在事務所內(nèi)不斷晉升，成為高層管理者。

　　對于非執(zhí)業(yè)注冊會計師而言，他們可以選擇進入企業(yè)從事相關的財務活動，或者也可以選擇進入證券所、銀行金融機構從事會計工作，再者也能夠選擇進入行政事業(yè)單位、國內(nèi)大中小型公司和跨國金融公司等。

注冊會計師非執(zhí)業(yè)如何轉成執(zhí)業(yè)

　　非執(zhí)業(yè)注冊會計師滿足一定的條件以后，也是可以申請轉為正式的注冊會計師的，并不需要重新參加注會資格考試。非執(zhí)業(yè)注冊會計師轉成執(zhí)業(yè)注冊會計師，應當在事務所有兩年的審計經(jīng)驗后，再由自己所在的會計師事務所向所在地省級注冊會計師協(xié)會提交相關材料申請成為執(zhí)業(yè)會員。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會計師

　　登錄自然人電子稅務局（扣繳端），點擊“綜合所得申報”，然后點擊“正常工資薪金所得”，或其右側的“填寫”，下一步點擊“添加”，錄入正常工資薪金所得及減除項數(shù)據(jù)，錄入完成后，點擊“保存”。

　　如果員工人數(shù)較多，您可以選擇通過客戶端中提供的標準Excel模板批量導入，添加完后點擊“預填扣除信息”-“預填專項附加扣除”，勾選“我確認需要進行自動預填”和“專項附加扣除”，選擇“全部人員”將數(shù)據(jù)帶入，也可以根據(jù)實際需要勾選“選中人員”，然后點擊“確認”，下一步點擊“返回”，然后點擊“稅款計算”進行數(shù)據(jù)核對，核對無誤后點擊“附表填寫”，如有錄入對應項目則根據(jù)狀態(tài)提示，點擊“填寫”進入填報，然后點擊“申報表報送”-“發(fā)送報送”就完成了。

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　　注冊會計師非執(zhí)業(yè)會員是什么意思？注冊會計師非執(zhí)業(yè)會員是指通過注冊會計師全國統(tǒng)一考試并取得全科合格證后，選擇不從事審計業(yè)務工作，加入中國注冊會計師協(xié)會但不具備審計報告簽字權的會員。以下是對注冊會計師非執(zhí)業(yè)會員的詳細解釋，快來了解吧。

　　一、注冊會計師非執(zhí)業(yè)會員是什么意思？

　　注冊會計師非執(zhí)業(yè)會員是指通過注冊會計師考試，取得全科合格證書后加入注冊會計師協(xié)會成為會員，但不在會計師事務所執(zhí)業(yè)，不享有審計報告簽字權的人員。

　　注冊會計師非執(zhí)業(yè)會員與執(zhí)業(yè)會員的主要區(qū)別在于是否擁有審計報告簽字權。執(zhí)業(yè)會員需要在中國境內(nèi)從事審計工作兩年以上，獲得相關工作經(jīng)驗后才能申請成為執(zhí)業(yè)會員，并享有審計報告的簽字權。而非執(zhí)業(yè)會員則不具備這一權利。此外，兩者的就業(yè)方向和發(fā)展路線也有所不同。執(zhí)業(yè)會員通常在會計師事務所工作，職位晉升路徑較為明確；而非執(zhí)業(yè)會員則可以在國有企業(yè)、世界五百強企業(yè)、商業(yè)銀行、咨詢公司等多種機構從事財務、會計、內(nèi)部審計等工作。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會計師

　　二、非執(zhí)業(yè)會員與執(zhí)業(yè)會員的區(qū)別都有哪些？

　　非執(zhí)業(yè)會員與執(zhí)業(yè)會員主要區(qū)別在于簽字權。執(zhí)業(yè)會員在會計師事務所內(nèi)工作，擁有審計簽字權，可以出具審計報告；而非執(zhí)業(yè)會員則沒有審計簽字權，主要在企事業(yè)單位、金融機構等從事財務相關工作?。

　　兩者可以轉化。執(zhí)業(yè)和非執(zhí)業(yè)可以轉變的，執(zhí)業(yè)的會員不在事務所干了就申請轉為非執(zhí)業(yè)，非執(zhí)業(yè)的符合條件的也可以申請轉為執(zhí)業(yè)。

　　說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內(nèi)容為準。