對(duì)于香煙，想必每個(gè)人都十分熟悉。這是一種日常消費(fèi)品，卷煙稅收也是我國主要稅收之一。那么銷售煙絲消費(fèi)稅怎樣計(jì)算?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　銷售煙絲消費(fèi)稅怎么算?公式是什么?

　　答：按照相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)在委托加工煙絲時(shí)，作為委托方，應(yīng)當(dāng)提供煙葉，而受托方只收取加工費(fèi)及代墊部分輔助材料。受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅的情況下，若是收回后直接出售的，則不再征收消費(fèi)稅。若是收回后繼續(xù)生產(chǎn)成卷煙銷售的，則應(yīng)納消費(fèi)稅按照當(dāng)月生產(chǎn)所領(lǐng)用數(shù)量來計(jì)算抵扣。

　　對(duì)于委托加工的煙絲，納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按照受托方的同類煙絲的銷售價(jià)格來計(jì)算，如果沒有同類煙絲銷售價(jià)格的，則按照組成計(jì)稅價(jià)格來納稅。公式如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　卷煙消費(fèi)稅在什么環(huán)節(jié)征稅?

　　答：卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)這兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行征收。

　　卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)時(shí)，企業(yè)需要交納定額稅、56%或36%從價(jià)稅。批發(fā)商銷售給零售商及不是消費(fèi)稅納稅人時(shí)，需要交納11%的從價(jià)稅，加0.005元/支。如果是批發(fā)商之間銷售，則無需交納消費(fèi)稅。

　　煙葉稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　煙葉尚未提回時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在途物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)——煙葉稅

　　煙葉提回入庫時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫存商品

　　貸：在途物資

　　繳納煙葉稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——煙葉稅

　　貸：銀行存款

　　知識(shí)拓展：銷售白酒是否要交消費(fèi)稅?

　　購入應(yīng)稅消費(fèi)銷售是否需要交納消費(fèi)稅是會(huì)計(jì)工作中常見的實(shí)務(wù)問題，消費(fèi)稅也就是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象進(jìn)行征收的一種稅，本文就針對(duì)“購入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售是否需要交納消費(fèi)稅”這一問題和大家作一個(gè)介紹，一起了解下吧!

　　購入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售要交納消費(fèi)稅嗎?

　　答：應(yīng)稅消費(fèi)品賣方出廠銷售時(shí)需要交納消費(fèi)稅，除金銀首飾外，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅。購買方如果用購入的應(yīng)稅消費(fèi)品再生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，那么領(lǐng)用的應(yīng)稅消費(fèi)品所承擔(dān)的消費(fèi)稅可從下個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)交納消費(fèi)稅中進(jìn)行抵扣。

　　外購已稅商品是否需要繳納消費(fèi)稅?

　　答：消費(fèi)稅由于包含在價(jià)格中，所以屬于“隱形稅”。實(shí)際上由消費(fèi)者承擔(dān)，經(jīng)流通環(huán)節(jié)嫁接后，外購環(huán)節(jié)已承擔(dān)了消費(fèi)稅，連續(xù)生產(chǎn)后銷售環(huán)節(jié)需對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行全額繳納，導(dǎo)致了部分計(jì)稅價(jià)格重新征稅。所以可以抵扣外購消費(fèi)稅。

　　知識(shí)拓展：主營業(yè)務(wù)收入是否包含消費(fèi)稅?

　　企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)：

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　3、包裝物繳納消費(fèi)稅時(shí)：

　　(1)取得押金時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　貸：其他應(yīng)付款

　　(2)押金逾期時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款(含稅)

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　應(yīng)稅消費(fèi)品包括哪些?

　　應(yīng)稅消費(fèi)品指的是《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的在生產(chǎn)銷售、移送、進(jìn)口時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品。具體包括：

　　1.特殊消費(fèi)品：酒、煙、鞭炮、木制一次性筷子等。

　　2.奢侈品、非生活必需品：貴重首飾、化妝品等。

　　3.高能耗及高檔消費(fèi)品：小轎車、游艇等。

　　4.不可再生的石油類消費(fèi)品：柴油、汽油等。

　　5.具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品：汽車輪胎等。

　　“企業(yè)外購消費(fèi)品是否需要繳納消費(fèi)稅?”這一問題想必對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，一定不會(huì)陌生，實(shí)行消費(fèi)稅能夠起到正確引導(dǎo)消費(fèi)的作用。下面一文就針對(duì)企業(yè)外購消費(fèi)品是否需要交納消費(fèi)稅做相關(guān)介紹，一起了解下吧!

　　企業(yè)外購消費(fèi)品需要交納消費(fèi)稅嗎?

　　答：外購環(huán)節(jié)的應(yīng)稅消費(fèi)品，購買方不需要繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅由銷售方在銷售環(huán)節(jié)繳納。(除了珠寶玉石之外)

　　外購已稅商品是否要交消費(fèi)稅?

　　答：消費(fèi)稅屬于“隱形稅”，實(shí)際上是由消費(fèi)者承擔(dān)的。流通環(huán)節(jié)逐步轉(zhuǎn)嫁之后，外購環(huán)節(jié)已經(jīng)承擔(dān)了消費(fèi)稅，連續(xù)生產(chǎn)后銷售環(huán)節(jié)需要全額交納消費(fèi)稅。這樣一來，部分計(jì)稅價(jià)格就重復(fù)交稅了，所以可以抵扣外購消費(fèi)稅。

　　消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄涉及哪些?

　　企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2.企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長期投資等其他方面，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　3.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　知識(shí)拓展：消費(fèi)稅是否計(jì)入稅金及附加科目?

　　消費(fèi)稅抵扣范圍包括什么?

　　答：消費(fèi)稅抵扣范圍包括外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙、外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火、外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石、外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品、外購已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)摩托車、外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板，另外外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿，外購汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油也在消費(fèi)稅的抵扣范圍內(nèi)。

　　在日常生活和工作中，我們都經(jīng)常聽到“消費(fèi)稅”這個(gè)稅種，“消費(fèi)稅”具體征收對(duì)象是什么呢？稅率又是多少？

　　什么是消費(fèi)稅？

　　消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。

　　消費(fèi)稅的形式

　　現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　消費(fèi)稅共設(shè)置了15個(gè)稅目，在其中的3個(gè)稅目下又設(shè)置了13個(gè)子目，列舉了25個(gè)征稅項(xiàng)目。實(shí)行比例稅率的有21個(gè)，實(shí)行定額稅率的有4個(gè)。共有13個(gè)檔次的稅率，最低3%，最高56%。

　　一般對(duì)一種消費(fèi)品只選擇一種稅率形式，但為了更好地保全消費(fèi)稅稅基，對(duì)一些應(yīng)稅消費(fèi)品如卷煙、白酒，則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)采用從價(jià)和從量兩種計(jì)稅方法：

消費(fèi)稅的計(jì)算公式是怎么計(jì)算的？消費(fèi)稅中的增值稅應(yīng)該怎么計(jì)算？如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

消費(fèi)稅應(yīng)該怎么計(jì)算？

消費(fèi)稅中從價(jià)定率，納稅人生產(chǎn)銷售、進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

實(shí)行從價(jià)定率辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

從量定額，按照實(shí)際銷售（或移送）、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量及定額稅率計(jì)算應(yīng)交納消費(fèi)稅稅額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

消費(fèi)稅中增值稅怎樣計(jì)算？

一個(gè)應(yīng)稅行為的價(jià)款包括增值稅和消費(fèi)稅的，首先要按照適用的增值稅稅率計(jì)算出不含增值稅的價(jià)格，再用不含稅價(jià)格分別乘以適用的增值稅稅率和消費(fèi)稅稅率計(jì)算出應(yīng)繳的增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額，增值稅是價(jià)外稅，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，計(jì)算依據(jù)是不含向購買方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額的，如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì)，就需要換算成不含增值稅的銷售額，換算公式如下：

銷售額=含增值稅的銷售額/（1+稅率或征收率），如果是一般納稅人，使用的是稅法規(guī)定稅率，如果是小規(guī)模納稅人，則使用3%的征收率

消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，有兩種計(jì)征辦法：從價(jià)定率和從量定額，從量定額計(jì)算的消費(fèi)稅是按銷售量計(jì)算的，和銷售金額沒有直接關(guān)系，從價(jià)定率計(jì)征的消費(fèi)稅的計(jì)算依據(jù)是銷售額，和增值稅稅額的計(jì)算依據(jù)是同一個(gè)金額。就是說計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，如果取得的銷售額中含有增值稅稅金時(shí)，同樣要換算成不含增值稅的銷售金額

以上就是有關(guān)消費(fèi)稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　日常生活中，我們購買的一部分消費(fèi)品，按規(guī)定需要繳納消費(fèi)稅，比如購買的貴重首飾，那么實(shí)務(wù)操作當(dāng)中消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加還是成本？

　　消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加科目嗎？

　　答：企業(yè)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品直接向外銷售，對(duì)于應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算;如果企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用在在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面，則按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅，因計(jì)入相關(guān)的成本，不計(jì)入“稅金及附加”核算。

　　消費(fèi)稅：消費(fèi)稅是指對(duì)一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為進(jìn)行征收的一種稅，比如金銀首飾、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)，按規(guī)定都應(yīng)征收消費(fèi)稅。

　　稅金及附加：稅金及附加可以理解為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、車船稅等。

　　消費(fèi)稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，做以下分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用在在建工程，將應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本核算：

　　借：在建工程

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　3、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款，相關(guān)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　4、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣，做以下分錄：

　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

　　5、企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅，做以下分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：稅金及附加

　　消費(fèi)稅征稅范圍

　　消費(fèi)稅征稅范圍包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品、零售應(yīng)稅消費(fèi)品（金、銀、鉆）、批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品（卷煙）。

　　我國的消費(fèi)稅在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收？

　　我司是一家生產(chǎn)制造公司，主要的業(yè)務(wù)是接受客戶委托，然后向客戶收取加工費(fèi)。請(qǐng)問涉及的消費(fèi)稅由誰繳納？是我司受托方還是委托方繳納？

　　根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第四條規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，需要由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。同時(shí)，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　由于貴司作為受托方屬于企業(yè)性質(zhì)，因此需要在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。如果貴司未代收代繳消費(fèi)稅，則由委托方補(bǔ)交稅款，而貴司作為受托方未履行扣繳義務(wù)，需要承擔(dān)相應(yīng)的處罰。

　　相關(guān)規(guī)定：《消費(fèi)稅暫行條例》

　　納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

　　企業(yè)或是商家在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品之后，按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入稅金及附加科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

       銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)：

　　借：在建工程

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，具體包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后稅金及附加科目應(yīng)該沒有余額。、

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　消費(fèi)稅是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，既可從批發(fā)商征收也可從零售商征收，對(duì)于消費(fèi)稅，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提消費(fèi)稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　       　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　稅金及附加怎么理解？

　　稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費(fèi)附加等。

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)等

　　企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

　　消費(fèi)稅是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象，大多數(shù)為單一環(huán)節(jié)征收，一般在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。在計(jì)算本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷售消費(fèi)品時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、應(yīng)用自產(chǎn)的消費(fèi)品時(shí)，也需要繳納消費(fèi)稅

　　借：在建工程等科目

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，分為兩種情況

　?、偈栈匚屑庸の镔Y后，直接售出，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本

　　借：委托加工物資等科目

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　?、谑栈匚屑庸の镔Y用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　4、進(jìn)口消費(fèi)品時(shí)，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅計(jì)入貨物的成本

　　借：材料采購/固定資產(chǎn)

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅)的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)稅依據(jù)包括銷售額和銷售數(shù)量。

　　1、實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

　　2、實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

　　3、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)：銷售數(shù)量和銷售額

　　增值稅是以商品生產(chǎn)流通各環(huán)節(jié)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的稅種，增值稅可分為消費(fèi)型增值稅和生產(chǎn)型增值稅，其中消費(fèi)型增值稅是指什么？

　　消費(fèi)型增值稅是什么意思？

　　消費(fèi)型增值稅是以銷售收入減去所購中間產(chǎn)品價(jià)值與固定資產(chǎn)投資額的余額為課稅對(duì)象，即允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購固定資產(chǎn)的價(jià)值一次性全部扣除。

　　消費(fèi)型增值稅的計(jì)算公式

　　增值額＝消費(fèi)額

　　實(shí)行消費(fèi)型增值稅的好處有哪些？

　?。ǎ保慕?jīng)濟(jì)的角度來看，實(shí)行消費(fèi)型增值稅有利于鼓勵(lì)投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級(jí)，提高我國產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。

　?。ǎ玻呢?cái)政的角度來看，實(shí)行消費(fèi)型增值稅有利于消除重復(fù)征稅，有利于公平內(nèi)外資企業(yè)和國內(nèi)外產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)以及稅制的優(yōu)化，即便實(shí)行消費(fèi)型增值稅在短期內(nèi)將導(dǎo)致稅基的減少，有可能較大幅度地影響財(cái)政收入，但也是值得的。

　　同時(shí)從長遠(yuǎn)的角度來看，實(shí)行消費(fèi)型增值稅將刺激投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，對(duì)經(jīng)濟(jì)的增長將起到重要的拉動(dòng)作用。

　?。ǎ常墓芾淼慕嵌葋砜矗瑢?shí)行消費(fèi)型增值稅有助于減少偷逃稅行為的發(fā)生，有利于降低稅收管理成本以及提高征收管理的效率，因?yàn)閷?shí)行消費(fèi)型增值稅將使非抵扣項(xiàng)目大幅度減少，征收和繳納都將變得相對(duì)簡(jiǎn)便易行。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，其實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費(fèi)者承擔(dān)。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，意味著增值稅是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　增值稅的計(jì)稅方法有一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和扣繳計(jì)稅方法。

　　在我國，增值稅分為了消費(fèi)型增值稅和生產(chǎn)型增值稅，其中消費(fèi)型增值稅指的是納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，可以一次性全部扣除外購固定資產(chǎn)的價(jià)值，那么消費(fèi)型增值稅有哪些特征？

　　消費(fèi)型增值稅的特征是什么？

　?。薄⒍喹h(huán)節(jié)征稅、稅基廣泛。增值稅存在于商品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，使其能夠擁有更廣泛的納稅人。

　?。病?shí)行稅款抵扣制度。對(duì)納稅人投入的原材料等中所包含的稅款進(jìn)行抵扣，即事實(shí)上是對(duì)增值——銷售價(jià)格減去購買價(jià)格的差價(jià)征稅。

　?。?、采用了憑發(fā)票注明稅款抵扣制度，增值稅的專用發(fā)票是納稅人享受稅款抵扣的合法憑證。

　?。础⒃谏a(chǎn)、流通的征稅環(huán)節(jié)中享受免稅，意味著喪失增值稅稅款的抵扣權(quán)，同時(shí)要負(fù)擔(dān)以前環(huán)節(jié)的已征稅款。

　?。怠⒖梢詫?duì)某些商品采用零稅率的辦法，實(shí)行徹底的免稅。

　?。?、增值稅具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的屬性。

　　實(shí)行消費(fèi)型增值稅有哪些作用？

　　積極作用：

　?。?、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，刺激高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

　?。?、降低稅負(fù)，推動(dòng)國有大中型企業(yè)改革。

　　３、緩解物價(jià)不斷下降的局面。

　　４、增強(qiáng)國際競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)出口徹底退稅。

　?。?、很好解決重復(fù)征稅問題。

　?。?、實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)的公平原則。

　　消極作用：

　?。?、使稅收收入在短期內(nèi)急劇減少。

　?。玻哟筚Y金需求和勞動(dòng)就業(yè)壓力。

　　如何對(duì)消費(fèi)型增值稅進(jìn)行管理？

　　１．強(qiáng)化增值稅納稅人登記管理。

　　２．改革增值稅發(fā)票管理。

　?。常畯?qiáng)化出口退稅管理。

　　消費(fèi)型增值稅如何理解？

　　消費(fèi)型增值稅指的是增值稅只對(duì)消費(fèi)品征稅，其稅基總值與全部消費(fèi)品總值一致，換言之就是允許納稅人在計(jì)算增值稅額時(shí)，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期外購物質(zhì)資料價(jià)值以及購進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含稅款的一種增值稅。

　　購買商品時(shí)需要繳納消費(fèi)稅，不同商品稅率不同納稅標(biāo)準(zhǔn)也不同，而白酒屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，那么其征收稅額具體是如何計(jì)算的？

　　白酒消費(fèi)稅征收稅額如何計(jì)算？

　　白酒消費(fèi)稅是屬于復(fù)合計(jì)征的，白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。稅費(fèi)計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。

　　白酒消費(fèi)稅的核定標(biāo)準(zhǔn)

　　1、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

　　2、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大、利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi)。

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅方法

　　按照現(xiàn)行消費(fèi)稅法的基本規(guī)定，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為實(shí)行從價(jià)定率、從量定額和從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)算三種方法。

　　1、從價(jià)定率：

　　在從價(jià)定率計(jì)算方法下，應(yīng)納稅額的計(jì)算取決于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和適用的稅率兩個(gè)因素?；竟綖椋簯?yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

　　2、從量定額：

　　在從量定額計(jì)算方法下，應(yīng)納稅額的計(jì)算取決于消費(fèi)品的應(yīng)稅數(shù)量和單位稅額兩個(gè)因素?；居?jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　3、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)算：

　　現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復(fù)合計(jì)算方法?；竟綖椋簯?yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售數(shù)量×比率稅率

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅方式一共有三種，而白酒消費(fèi)稅征收的方式是使用從價(jià)定率與從量額兩者結(jié)合的復(fù)合計(jì)算方式。白酒消費(fèi)稅的稅率為20%，同時(shí)還有每斤0.5元的定額稅率。除了白酒外，化妝品、珠寶等商品都會(huì)被收取消費(fèi)稅。而國家制定這個(gè)政策也是為了更好的調(diào)整商品結(jié)構(gòu)，充實(shí)財(cái)政。

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，消費(fèi)稅是典型的間接稅。那么消費(fèi)稅在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)該計(jì)入什么科目呢？

　　消費(fèi)稅屬于什么科目？

　　消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加科目，消費(fèi)稅是國家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對(duì)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、資源稅、教育費(fèi)附加和城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　消費(fèi)稅的計(jì)算方式

　　消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅（以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅）的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣計(jì)算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。

　　消費(fèi)稅的作用

　　1、體現(xiàn)消費(fèi)政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

　　消費(fèi)稅的立法主要集中體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。如：為了抑制對(duì)人體健康不利或者是過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人體有害的消費(fèi)品的生產(chǎn)，將煙、酒及酒精、鞭炮、焰火列入征稅范圍；為了調(diào)節(jié)特殊消費(fèi)，將摩托車、小汽車、貴重首飾及珠寶玉石列入征稅范圍；為了節(jié)約一次性能源，限制過量消費(fèi)，將汽油、柴油等油品列入征稅范圍。

　　2、正確引導(dǎo)消費(fèi)，抑制超前消費(fèi)

　　目前我國正處于社會(huì)主義初級(jí)階段，總體財(cái)力還比較有限，個(gè)人的生活水平還不夠?qū)捲?，需要在政策上正確引導(dǎo)人們的消費(fèi)方向。在消費(fèi)稅立法過程中，對(duì)人們?nèi)粘ＯM(fèi)的基本生活用品和企業(yè)正常的生產(chǎn)消費(fèi)物品不征收消費(fèi)稅，只對(duì)目前屬于奢侈品或超前消費(fèi)的物品以及其他非基本生活品征收消費(fèi)稅，特別是對(duì)其中的某些消費(fèi)品如煙、酒、高檔次的汽車等適用較高的稅率，加重調(diào)節(jié)，增加購買者(消費(fèi)者)的負(fù)擔(dān)，適當(dāng)抑制高水平或超前的消費(fèi)。

　　3、穩(wěn)定財(cái)政收入，保持原有負(fù)擔(dān)

　　消費(fèi)稅是在原流轉(zhuǎn)稅制進(jìn)行較大改革的背景下出臺(tái)的。原流轉(zhuǎn)稅主要稅種—增值稅和產(chǎn)品稅的收入主要集中在卷煙、酒、石化、化工等幾類產(chǎn)品上，且稅率檔次多，稅率較高。實(shí)行新的、規(guī)范化的增值稅后，不可能設(shè)置多檔次、相差懸殊的稅率。所以，許多原高稅率產(chǎn)品改征增值稅后，基本稅率17％，稅負(fù)下降過多，對(duì)財(cái)政收入的影響較大。為了確保稅制改革后盡量不減少財(cái)政收入，同時(shí)不削弱稅收對(duì)某些產(chǎn)品生產(chǎn)和消費(fèi)的調(diào)控作用，需要通過征收消費(fèi)稅，把實(shí)行增值稅后由于降低稅負(fù)而可能減少的稅收收入征收上來，基本保持原產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，并隨著應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)和消費(fèi)的增長，使財(cái)政收入也保持穩(wěn)定增長。

　　4、調(diào)節(jié)支付能力，緩解分配不公

　　個(gè)人生活水平或貧富狀況很大程度體現(xiàn)在其支付能力上。顯然，受多種因素制約，僅依靠個(gè)人所得稅不可能完全實(shí)現(xiàn)稅收的公平分配目標(biāo)，也不可能有效緩解社會(huì)分配不公的問題。通過對(duì)某些奢侈品或特殊消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，立足于從調(diào)節(jié)個(gè)人支付能力的角度間接增加某些消費(fèi)者的稅收負(fù)擔(dān)或增加消費(fèi)支出的超額負(fù)擔(dān)，使高收入者的高消費(fèi)受到一定抑制，低收入者或消費(fèi)基本生活用品的消費(fèi)者則不負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅，支付能力不受影響。所以，開征消費(fèi)稅有利于配合個(gè)人所得稅及其他有關(guān)稅種進(jìn)行調(diào)節(jié)，緩解目前存在的社會(huì)分配不公矛盾。

　　按照規(guī)定，電子煙生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為36%，電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為11%。

　　為完善消費(fèi)稅制度，促進(jìn)稅制公平統(tǒng)一，更好發(fā)揮消費(fèi)稅引導(dǎo)健康消費(fèi)的作用，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅的公告》（2022年第33號(hào)，以下簡(jiǎn)稱33號(hào)公告），對(duì)電子煙消費(fèi)稅政策進(jìn)行了明確。本公告自2022年11月1日起施行。

電子煙消費(fèi)稅納稅人是誰？

　　按照33號(hào)公告的規(guī)定，電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人是指取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證，并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊(cè)商標(biāo)（以下簡(jiǎn)稱持有商標(biāo)）的企業(yè)。

　　通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商標(biāo)的企業(yè)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。因此，只從事代加工電子煙產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)不屬于電子煙消費(fèi)稅納稅人。

　　電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人是指取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營電子煙批發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)。

電子煙消費(fèi)稅征稅對(duì)象包括哪些？

　　按照33號(hào)公告的規(guī)定，電子煙消費(fèi)稅征稅對(duì)象為電子煙產(chǎn)品，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。其中，電子煙有關(guān)定義按照國家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局、國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《電子煙》強(qiáng)制性國家標(biāo)準(zhǔn)（GB 41700-2022）確定。

電子煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格如何確定？

　　按照33號(hào)公告的規(guī)定，納稅人從事生產(chǎn)、批發(fā)電子煙業(yè)務(wù)的，按生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額作為計(jì)稅價(jià)格。其中，電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，以經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額（含收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）為電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人的計(jì)稅價(jià)格。

　　例如，某電子煙消費(fèi)稅納稅人2022年12月生產(chǎn)持有商標(biāo)的電子煙產(chǎn)品并銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元，該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為36萬元（100萬元×36%）。如果該納稅人委托經(jīng)銷商（代理商）銷售同一電子煙產(chǎn)品，經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)不含增值稅銷售額為110萬元，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為39.6萬元（110萬元×36%）。

電子煙消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)注意事項(xiàng)

　　考慮到電子煙為新增消費(fèi)稅子目，為順利開展納稅申報(bào)等相關(guān)涉稅事宜，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為從事電子煙生產(chǎn)、批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人辦理消費(fèi)稅稅種認(rèn)定。

　　自2022年11月（稅款所屬期）起，從事電子煙生產(chǎn)、批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人，在申報(bào)繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按照調(diào)整后的《應(yīng)稅消費(fèi)品名稱、稅率和計(jì)量單位對(duì)照表》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第20號(hào)）要求，填報(bào)《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》。

　　中國銀行是國家的。中國銀行是中央管理的大型國有銀行，在中國屬于國際化程度較高的商業(yè)銀行，于1912年2月5日正式成立，總部位于北京，屬于國有大型銀行、國家副部級(jí)單位。

中國銀行是什么性質(zhì)的銀行

　　中國銀行是中國大型國有銀行，成立的時(shí)間比較，經(jīng)過孫中山先生批準(zhǔn)，并在1912年2月5日正式成立，總部位于北京，屬于國有銀行，由中央政府直接監(jiān)督管理，同時(shí)也屬于央企。另外中國銀行還是香港澳門地區(qū)的發(fā)鈔行，業(yè)務(wù)范圍非常廣。

　　中國銀行也是我國唯一—家經(jīng)營超過了百年的銀行，中國銀行旗下機(jī)構(gòu)有中銀投資，中銀基金，中銀國際，中銀保險(xiǎn)，中銀消費(fèi)金融等金融機(jī)構(gòu)。2021年8月公布的財(cái)富世界500強(qiáng)榜單中，中國銀行排名達(dá)到第39位。　　

中國銀行小額賬戶管理費(fèi)是怎么收?。?/span>

　　1、個(gè)人“小額賬戶”以日均存款余額（如2020年4月1日至2020年6月30日）進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。并在下一季度首月根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果，對(duì)于日均存款余額低于300元的，且開戶3個(gè)月以上的賬戶，系統(tǒng)將通過批量方式自動(dòng)在下一季度首月月初扣收上一季度“小額賬戶管理費(fèi)”。

　　2、中國銀行小額賬戶管理費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為“最高9元/季度/戶”。還提供人民幣小額個(gè)人活期賬戶管理費(fèi)收費(fèi)讓利優(yōu)惠：2017年9月30日前，中國銀行對(duì)季度內(nèi)日均存款余額低于300元（不含）的單個(gè)人民幣個(gè)人活期存款賬戶按3元/季度/戶收取小額賬戶管理費(fèi)，借記卡暫免小額賬戶管理費(fèi)。

　　3、2017年9月30日后。對(duì)季度內(nèi)日均存款余額低于300元（不含）的單個(gè)人民幣個(gè)人活期存款賬戶按3元/季度/戶收取小額賬戶管理費(fèi)（含存折、借記卡），未配發(fā)實(shí)體介質(zhì)的Ⅱ類、Ⅲ類電子賬戶暫免。

　　4、同一客戶名下可有一個(gè)免收小額賬戶管理費(fèi)的活期存折賬戶和免收年費(fèi)的借記卡。即同一客戶名下的唯一活期存折賬戶免收小額賬戶管理費(fèi)，唯一借記卡免收年費(fèi)。　

中國銀行定期存款異地可以取款嗎？

　　1、中國銀行定期存款到期了轉(zhuǎn)為活期存款之后，用戶是可以直接進(jìn)行異地取款操作，該資金是直接存在用戶的活期賬戶的；

　　2、用戶是通過銀行卡辦理的中國銀行定期存款，沒有到期的情況下是可以異地取款的，需要前往中國銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)辦理相關(guān)手續(xù)；

　　3、是通過存折、存單辦理的定期存款，若是要提前支取是不允許異地取款的，但是可以在銀行辦理一個(gè)儲(chǔ)蓄存款異地托收業(yè)務(wù)。

　　各位納稅人好，歡迎來到消費(fèi)稅業(yè)務(wù)指引，本視頻主要講解的是自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算。

　　根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第539號(hào)）第七條規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

　　實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

　　根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局第51號(hào)令）第十五條第二款規(guī)定：條例第七條第一款、第八條第一款所稱同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，是指納稅人或者代收代繳義務(wù)人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：

　?。ㄒ唬╀N售價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的；

　　（二）無銷售價(jià)格的。

　　如果當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費(fèi)品上月或者最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

系列內(nèi)容：

• 消費(fèi)稅系列課程——納稅義務(wù)人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)

• 消費(fèi)稅系列課程——計(jì)稅依據(jù)之特殊規(guī)定

• 消費(fèi)稅系列課程——應(yīng)納稅額的基本計(jì)算

• 消費(fèi)稅系列課程——電子煙消費(fèi)稅

　　各位納稅人好，歡迎來到消費(fèi)稅業(yè)務(wù)指引，本視頻主要講解的是電子煙消費(fèi)稅。

　　1、什么是電子煙？

　　電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

　　將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。

　　電子煙進(jìn)出口稅則號(hào)列及商品名稱

　　注:①為《中華人民共和國進(jìn)出口稅則(2022)》的稅則號(hào)列。

　　②除標(biāo)注ex的稅則號(hào)列外，商品名稱僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國進(jìn)出口

　　稅則(2022)》中的稅則號(hào)列對(duì)應(yīng)的商品范圍為準(zhǔn)。

　?、踖x表示進(jìn)口商品應(yīng)在該稅則號(hào)列范圍內(nèi)，以具體商品描述為準(zhǔn)。

　　2、哪些人需要納稅？

　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)（進(jìn)口）、批發(fā)電子煙的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人。

　　3、適用稅率是多少？

　　電子煙實(shí)行從價(jià)定律的辦法計(jì)算納稅。在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)稅率為36%，在批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%。

　　4、如何確定電子煙銷售額（計(jì)稅價(jià)格）？

　　以下我們用三個(gè)情形為大家進(jìn)行講解：

　　情形一:

　　納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計(jì)算納稅。

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計(jì)算納稅。

　　例如:

　　(1)某電子煙消費(fèi)稅納稅人2022年12月生產(chǎn)持有商標(biāo)的電子煙產(chǎn)品并銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元，該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為36萬元(100萬元x36%)。

　　(2)如果該納稅人委托經(jīng)銷商(代理商)銷售同一電子煙產(chǎn)品，經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)不含增值稅銷售額為110萬元，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為39.6萬元(110萬元x36%)。

　　情形二:

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分開核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費(fèi)稅。

　　例如:

　　某電子煙生產(chǎn)企業(yè)持有電子煙商標(biāo)A生產(chǎn)電子煙產(chǎn)品，2022年12月該納稅人生產(chǎn)銷售A電子煙給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元。同時(shí)，當(dāng)月該納稅人(不持有電子煙商標(biāo)B)從事電子煙代加工業(yè)務(wù)，生產(chǎn)銷售B電子煙給B電子煙生產(chǎn)企業(yè)(持有電子煙商標(biāo)B)，不含增值稅銷售額為50萬元。該納稅人分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為36萬元(100萬元x36%)。需要說明的是，B電子煙生產(chǎn)企業(yè)將B電子煙銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)時(shí)，自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅。如果該納稅人沒有分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為54萬元〔(100萬元+50萬元)x36%]

　　情形三：納稅人進(jìn)口電子煙的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　5、電子煙全國平均成本利潤率是多少？

　　根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，當(dāng)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，則需要使用全國平均成本利潤率計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)稅消費(fèi)品全國平均成本利潤率由稅務(wù)總局確定。因此，根據(jù)我國電子煙行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，經(jīng)商有關(guān)部門，暫定電子煙全國平均成本利潤率為10%。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

系列內(nèi)容：

• 消費(fèi)稅系列課程——納稅義務(wù)人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)

• 消費(fèi)稅系列課程——計(jì)稅依據(jù)之特殊規(guī)定

• 消費(fèi)稅系列課程——應(yīng)納稅額的基本計(jì)算

• 消費(fèi)稅系列課程——自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算

　　大宗消費(fèi)的意思：消費(fèi)就是購買的意思，大宗消費(fèi)，最直接的字面意思就是購買大宗商品。

　　大宗商品是指可進(jìn)入流通領(lǐng)域，但非零售環(huán)節(jié)，具有商品屬性并用于工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與消費(fèi)使用的大批量買賣的物質(zhì)商品。在金融投資市場(chǎng)，大宗商品指同質(zhì)化、可交易、被廣泛作為工業(yè)基礎(chǔ)原材料的商品，如原油、有色金屬、鋼鐵、農(nóng)產(chǎn)品、鐵礦石、煤炭等。包括3個(gè)類別，即能源商品、基礎(chǔ)原材料和農(nóng)副產(chǎn)品。

大宗消費(fèi)和大眾消費(fèi)一樣嗎

　　大宗消費(fèi)和大眾消費(fèi)不一樣，大眾消費(fèi)，就是大眾在各種外在及內(nèi)在誘因的影響下做出的消費(fèi)決斷在整個(gè)群體的宏觀體現(xiàn)。大眾指眾多，消費(fèi)是指再生產(chǎn)產(chǎn)品與需求者的一個(gè)交換環(huán)節(jié)，大眾消費(fèi)泛指物質(zhì)需求與精神需求。

　　大眾消費(fèi)不僅體現(xiàn)在衣、食、住、行，以及物質(zhì)消費(fèi)與精神消費(fèi)之外，還匯集了“新聞傳媒廣告，網(wǎng)購批零會(huì)展，科技數(shù)碼電子，房產(chǎn)家居建材，交通旅游食宿，美容服飾母嬰，健康運(yùn)動(dòng)休閑，文化教育職場(chǎng)，能源機(jī)械環(huán)保，金融理財(cái)商會(huì)”等大類范疇，而且還細(xì)化為“新聞、傳媒、廣告，網(wǎng)購、批零、會(huì)展，科技、數(shù)碼、電子，房產(chǎn)、家居、建材，交通、旅游、食宿，美容、服飾、母嬰，健康、運(yùn)動(dòng)、休閑，文化、教育、職場(chǎng)，能源、機(jī)械、環(huán)保，金融、理財(cái)、商會(huì)”等多個(gè)行業(yè)。

大宗商品的特點(diǎn)

　　大宗商品有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

　　1、價(jià)格波動(dòng)大。只有商品的價(jià)格波動(dòng)較大，有意回避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的交易者才需要利用遠(yuǎn)期價(jià)格先把價(jià)格確定下來。比如，有些商品實(shí)行的是壟斷價(jià)格或計(jì)劃價(jià)格，價(jià)格基本不變，商品經(jīng)營者就沒有必要利用期貨交易，來回避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)或鎖定成本。

　　2、供需量大。期貨市場(chǎng)功能的發(fā)揮是以商品供需雙方廣泛參加交易為前提的，只有現(xiàn)貨供需量大的商品才能在大范圍進(jìn)行充分競(jìng)爭(zhēng)，形成權(quán)威價(jià)格。

　　3、易于分級(jí)和標(biāo)準(zhǔn)化，期貨合約事先規(guī)定了交割商品的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，因此，期貨品種必須是質(zhì)量穩(wěn)定的商品，否則，就難以進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化。

　　4、易于儲(chǔ)存、運(yùn)輸。商品期貨一般都是遠(yuǎn)期交割的商品，這就要求這些商品易于儲(chǔ)存、不易變質(zhì)、便于運(yùn)輸，保證期貨實(shí)物交割的順利進(jìn)行。

　　大宗消費(fèi)品包括食品和飲料，日用品，家居用品，服裝鞋帽，化妝品和個(gè)人護(hù)理用品，文具用品，數(shù)碼產(chǎn)品，娛樂用品等。

大宗消費(fèi)品是什么意思

　　大宗消費(fèi)品是指可進(jìn)入流通領(lǐng)域，但非零售環(huán)節(jié)，具有商品屬性用于工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與消費(fèi)使用的大批量買賣的物質(zhì)商品。在金融投資市場(chǎng)，大宗消費(fèi)品指同質(zhì)化、可交易、被廣泛作為工業(yè)基礎(chǔ)原材料的商品，如原油、有色金屬、農(nóng)產(chǎn)品等。

　　大宗商品有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

　　1、價(jià)格波動(dòng)大。只有商品的價(jià)格波動(dòng)較大，有意回避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的交易者才需要利用遠(yuǎn)期價(jià)格先把價(jià)格確定下來。比如，有些商品實(shí)行的是壟斷價(jià)格或計(jì)劃價(jià)格，價(jià)格基本不變，商品經(jīng)營者就沒有必要利用期貨交易，來回避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)或鎖定成本。

　　2、供需量大。期貨市場(chǎng)功能的發(fā)揮是以商品供需雙方廣泛參加交易為前提的，只有現(xiàn)貨供需量大的商品才能在大范圍進(jìn)行充分競(jìng)爭(zhēng)，形成權(quán)威價(jià)格。

　　3、易于分級(jí)和標(biāo)準(zhǔn)化，期貨合約事先規(guī)定了交割商品的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，因此，期貨品種必須是質(zhì)量穩(wěn)定的商品，否則，就難以進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化。

　　4、易于儲(chǔ)存、運(yùn)輸。商品期貨一般都是遠(yuǎn)期交割的商品，這就要求這些商品易于儲(chǔ)存、不易變質(zhì)、便于運(yùn)輸，保證期貨實(shí)物交割的順利進(jìn)行。

大宗消費(fèi)是什么意思

　　消費(fèi)就是購買的意思，大宗消費(fèi)，最直接的字面意思就是購買大宗商品。大宗商品是指可進(jìn)入流通領(lǐng)域，但非零售環(huán)節(jié)，具有商品屬性并用于工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與消費(fèi)使用的大批量買賣的物質(zhì)商品。在金融投資市場(chǎng)，大宗商品指同質(zhì)化、可交易、被廣泛作為工業(yè)基礎(chǔ)原材料的商品，如原油、有色金屬、鋼鐵、農(nóng)產(chǎn)品、鐵礦石、煤炭等。包括3個(gè)類別，即能源商品、基礎(chǔ)原材料和農(nóng)副產(chǎn)品。

大宗消費(fèi)的現(xiàn)狀

　　汽車、家電、餐飲等大宗消費(fèi)、重點(diǎn)消費(fèi)，是擴(kuò)大內(nèi)需、建設(shè)強(qiáng)大國內(nèi)市場(chǎng)的重要領(lǐng)域。2019年，汽車、家電、家具、建材、餐飲零售額約占社零總額四分之一。農(nóng)村消費(fèi)是消費(fèi)市場(chǎng)的重要組成部分，2019年鄉(xiāng)村消費(fèi)品零售額占社零總額14.7%，發(fā)展?jié)摿薮蟆?/p>