稅款已經(jīng)繳納是否可以申報作廢是會計工作中的常見問題，繳納企業(yè)所得稅可通過分月或者分季預繳、年度匯算清繳這幾種方式。本文就針對稅款已經(jīng)繳納是否可以申報作廢做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!

　　稅款已經(jīng)繳納能否申報作廢?

　　答：稅款已經(jīng)繳納不可以申報作廢。你可以到稅務局更正申報，也可以將調(diào)整事項放在下個月進行調(diào)整。

　　稅款已經(jīng)繳納如何申報更正?

　　答：在同一所屬期內(nèi)，納稅人提交申報后才發(fā)現(xiàn)需要補充申報或者申報錯誤進行更正的。如果是未清繳，則納稅人可以通過申報表作廢的功能將原有申報進行作廢，再重新進行申報;如果是已經(jīng)清繳了，則納稅人可以通過申報錯誤更正功能進行更正。申報錯誤更正之后，系統(tǒng)會根據(jù)前后申報信息對應補退金額自動進行判斷。

　　1.如果應補退金額是正數(shù)，則系統(tǒng)會自動產(chǎn)生應補差額稅款，納稅人應當在規(guī)定繳款期限內(nèi)補交稅款。若是超過了規(guī)定的繳款期限，則需到大廳完成繳款事項。

　　2.如果應補退金額是負數(shù)，則出現(xiàn)了多繳稅款的現(xiàn)象，納稅人應當前往主管稅務機關申請辦理退抵稅流程。

　　3.如果應補退金額是零，則系統(tǒng)對應征數(shù)據(jù)自動進行調(diào)整，納稅人無需補交稅款或者辦理退抵稅流程。

　　稅款已經(jīng)繳納可以申請退還嗎?

　　答：稅款已經(jīng)繳納是可以申請退還的。

　　1.納稅人繳納的稅款如果超過了應納稅額，那么稅務機關應當在發(fā)現(xiàn)后立即退還;納稅人若是在結算繳款之日起三年之內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，則可以要求稅務機關予以退還，稅務機關應當在查實后立即退還。

　　2.納稅人要求退還多繳的稅款，應當向國稅機關填報《退稅(抵繳)申請審批確認書》，國稅機關核實、批準后，如果是自收稅款的小額退稅，則給予辦理相關退稅手續(xù)。如果是國庫辦理的退稅，則應當前往指定的國庫辦理退稅手續(xù)。

　　企業(yè)所得稅過了申報期能否作廢?

　　預繳稅款要不要先計提是會計工作中的常見問題，預繳稅款可以將其理解為在實際納稅時間之前就已繳納稅金，比如對于納稅人提供建筑服務所取得的預收款需要預繳增值稅。本文就針對預繳稅款要不要先計提做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　預繳稅款是否要先計提?

　　答：預繳稅款不需要先計提，直接做借方即可。

　　預繳稅款指的是預先交納稅金，也就是實際納稅時間到來之前，就已經(jīng)把稅金交了。

　　預繳增值稅是否需要計提?

　　答：預繳增值稅不用計提。發(fā)生增值稅專用發(fā)票購進貨物做進項增加，發(fā)生銷售做銷項稅。增值稅在購銷時是同時入賬的。

　　以下這些情況需要預繳增值稅：

　　1.一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務的，應當預繳增值稅;

　　2.納稅人提供建筑服務取得預收款，應當在收到預收款時按照適用的計稅方法預繳增值稅;

　　3.納稅人出租的不動產(chǎn)其所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，應當預繳增值稅;

　　4.對于一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，個體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房這兩種情況，應當預繳增值稅。

　　本月有預繳地稅應該怎樣計提稅費?

　　按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，交上個月的國稅和地稅及附加稅會計分錄具體如下：

　　1、計算應交增值稅(銷項稅額)時：

　　借：銀行存款或應收帳款等

　　貸：主營業(yè)務收入等

　　貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、計算應交消費稅時：

　　借：主營業(yè)務稅金及附加等

　　貸：應交稅金——應交消費稅

　　3、計算應交營業(yè)稅時：

　　借：主營業(yè)務稅金及附加等

　　貸：應交稅金——應交營業(yè)稅

　　4、計算應交城市維護建設稅時：

　　借：主營業(yè)務稅金及附加等

　　貸：應交稅金——應交城市維護建設稅

　　5、計算應交教育費附加時：

　　借：主營業(yè)務稅金及附加等

　　貸：其他應交款——應交教育費附加

　　6、計算應交資源稅時：

　　借：主營業(yè)務稅金及附加等

　　貸：應交稅金——應交資源稅

　　以上就是關于預繳稅款要不要先計提的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會持續(xù)更新更多有關預繳稅款的內(nèi)容，請大家持續(xù)關注!

　　公司由于經(jīng)營不善而解散的，應依法組織清算，并辦理注銷登記。注銷后，稅務機關若是發(fā)現(xiàn)其存在未繳或少繳稅款情況的，還可以追征稅款嗎？

　　企業(yè)注銷了還要補繳稅款嗎？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

　　對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

　　因此，即使公司已經(jīng)注銷，稅務機關對其違反稅法行為追征稅款也不受時間限制。

　　公司注銷流程

　　根據(jù)《中華人民共和國公司法》相關規(guī)定，注銷公司應按以下步驟組織清算后，方能辦理注銷登記，公告終止公司。

　　1、依法成立清算組，主要行使清理公司財產(chǎn)；通知、公告?zhèn)鶛嗳耍惶幚砼c清算有關的公司未了結的業(yè)務；清繳所欠稅款以及清算過程中產(chǎn)生的稅款；清理債權、債務等職權。

　　2、清算組應當自成立之日起十日內(nèi)通知債權人，并于六十日內(nèi)在報紙上公告。債權人應當自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算組申報其債權。

　　3、清算組在清理公司財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單后，應當制定清算方案，并報股東會、股東大會或者人民法院確認。

　　4、根據(jù)股東會、股東大會或者人民法院確認的清算方案分配公司財產(chǎn)。

　　5、清算組應制作清算報告，報股東會、股東大會或者人民法院確認，并報送公司登記機關，申請注銷公司登記，公告公司終止。

　　我們知道員工發(fā)放工資要代扣代繳個人所得稅，支付給境外單位的費用也要代扣代繳稅費，那么你知道支付外匯代扣代繳稅費的賬務處理怎么做嗎？一起來了解下吧。

　　支付外匯怎么代扣代繳稅款？

　　境外公司為非居民企業(yè)

　　借：管理費用

　　　　貸：應付賬款

　　借：應付賬款

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅

　　　　　　銀行存款

　　支付稅款時：

　　借：應交稅金-應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　收到外匯怎么做賬？

　　1、收到時：

　　借：銀行存款-美元賬戶

　　　　貸：應收賬款-國外客戶

　　2、結匯：

　　借：銀行存款-人名幣賬戶

　　　　貸：銀行存款-美元賬戶

　　　　　　財務費用-匯兌損失

　　我司是一家小微企業(yè)，月銷售額在10萬元以下的，可以享受免征增值稅稅收優(yōu)惠政策。對于免征的稅款，是否每月都需要做賬務處理？

　　答：雖然會計上沒有明確規(guī)定每月免征的增值稅款必須按月進行相應的賬務處理，但為了加強財務管理，建議你公司對于免稅稅款應當每月做相應的賬務處理。

　　增值稅免稅收入的賬務處理

　　1、當期直接減免的增值稅，應借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關科目。

　　2、小微企業(yè)取得銷售收入時，應按現(xiàn)行稅法規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，符合增值稅免征條件時，應將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益。

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅，可做以下會計分錄：

　　1、取得銷售收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費——應交增值稅

　　2、當滿足增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　       　貸：營業(yè)外收入

　　建筑企業(yè)異地提供服務，預交增值稅時，可通過“應交稅費——預交增值稅”科目行相關的賬務處理。

　　建筑企業(yè)異地預交稅款如何做賬？

　　1、企業(yè)異地預交增值稅稅款時，會計分錄為：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、結轉(zhuǎn)沖減未交增值稅科目，會計分錄為：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　建筑業(yè)異地預交增值稅時如何繳納城建稅？

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)規(guī)定：

　　“一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

　　二、預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

　　企業(yè)收到退稅款的賬務處理分為兩種情況，其一是收到本年度退回的退稅款，其二在下年度收到退稅款。

　　收到退稅款怎么做賬？

　　當企業(yè)在本年度發(fā)生稅額退回時：

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　       貸：本年利潤

　　企業(yè)在下年度收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　        　貸：利潤分配——未分配利潤

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)，其中，當期所得稅就是當期應交所得稅，即：應納稅所得額×所得稅稅率

　　應交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　2020年個稅年度匯算清繳已經(jīng)開始了，關于個人所得稅分為了綜合所得與經(jīng)營所得兩類，很多人并不清楚個稅經(jīng)營所得匯算清繳稅款怎么計算，下面由會計網(wǎng)為大家講解這個問題。

　　經(jīng)營所得匯算清繳稅款如何計算?

　　第一步：計算應納稅所得額

　　一、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　成本、費用：是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用。

　　損失：是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　二、取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

　　綜合所得：指工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得。

　　專項扣除：包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。

　　專項附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

　　依法確定的其他扣除：包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目。

　　注：① 從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應匯總計算個人所得稅;② 合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營所得應納稅所得額采取“先分后稅”原則計算。

　　第二步：查找適用稅率，計算應納稅額

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　企業(yè)繳納稅款一般有企業(yè)所得稅、城建稅、教育費附加等，繳納各種稅款時，如何做賬務處理？

　　繳納稅款的賬務處理

　　借：應交稅費—城建稅

　　       應交稅費—教育費附加

　　       應交稅費—地方教育費附加

　　       應交稅費—企業(yè)所得稅

　　       應交稅費—土地使用稅

　　       應交稅費—未交增值稅

　　       應交稅費—房產(chǎn)稅等

　           貸：銀行存款

　　應交稅費科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)車船稅、教育費附加、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)納稅申報方式

　　1、上門申報。納稅人、扣繳義務人、代征人應當在納稅申報期限內(nèi)到主管國家稅務機關辦理納稅申報、代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報告。

　　2、網(wǎng)上申報。實行自核自繳，且有網(wǎng)上條件的納稅人，經(jīng)主管國家稅務機關批準，可以采取網(wǎng)上申報。

　　3、郵寄申報。納稅人到主管國家稅務機關辦理納稅申報有困難的，經(jīng)主管國家稅務機關批準，也可以采取郵寄申報，以郵出地的郵戳日期為實際申報日期。

　　4、現(xiàn)場申報。對臨時取得應稅收入以及在市場內(nèi)從事經(jīng)營的納稅個人，經(jīng)主管國家稅務機關批準，可以在經(jīng)營現(xiàn)場口頭向主管國家稅務機關(人員)申報。

　　委托代征是一種稅收征收方法，也叫“代繳代征”。稅款征收的方法通常有查賬征收、核定征收、查驗征收，一般根據(jù)征收方式不同，稅款征收程序也所有區(qū)別。那么委托代征稅款申請需要提供哪些資料呢？

　　什么是委托代征稅款？

　　委托代征稅款是指稅務機關對稅源零星分散、難以派出專人管理的地區(qū)，委托當?shù)剜l(xiāng)、村政府、村民組織或其他單位、個人，依法代征稅款并定期向稅務機關報繳的一種稅收征收方法。一般適用于小額、零散稅源的征收

　　委托代征稅款需要的資料

　　1、辦理書面委托手續(xù)，明確委托代征的稅種、稅目、適用稅率、繳庫方法和繳納稅款期限等內(nèi)容；

　　2、明確職責，發(fā)給配帶的有關證件、標記和必要的征收票證，并按規(guī)定付給手續(xù)費。

　　3、稅務機關對代征單位或代征人應經(jīng)常檢查，促使其正確貫徹稅收政策，及時辦理稅款的征收與報解。

　　銀行代扣稅款的會計分錄

　　借：應交稅費——增值稅

　　　　應交稅費——城建稅

　　　　應交稅費——企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是代扣代繳企業(yè)所得稅？

　　代扣代繳企業(yè)所得稅是指未在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設立機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的企業(yè)所得稅，以“支付人”為扣繳義務人。

　　預繳稅款時，很多公司都會由于各種原因多繳稅款，多交的稅款稅務局會將其退回，當企業(yè)收到了退回的多繳稅款時，具體的賬務處理怎么做？

　　收到退回多繳稅款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅（已交稅費）

　　預繳增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費-預繳增值稅

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　收到當月退回的多交稅費時，我們將應交稅費的調(diào)整為未交稅費，會計分錄如下：

　　借：應交稅費-預繳增值稅

　　　　銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　在將多交的稅款進行月末結轉(zhuǎn)時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費-未交增值稅（本期轉(zhuǎn)入數(shù)）

　　　　貸：應交稅費-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　跨月收到退回的預繳稅費時，會計分錄如下：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：應交稅費-已交稅費

　　月末結轉(zhuǎn)收到跨月退回的多交稅費時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費-轉(zhuǎn)出未交稅費;

　　　　貸：應交稅費-未交稅費（本期轉(zhuǎn)入數(shù)）

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務服務等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　海關稅款是進出口時企業(yè)需要對海關繳納的稅款，可記入應交稅費、庫存商品等科目進行核算，相關賬務處理怎么做？

　　海關稅款的會計分錄

　　1、根據(jù)海關完稅單據(jù)，通過向稅務局認證后，可抵扣增值稅進項稅額。

　　2、進口增值稅和進口關稅

　　借：庫存商品/原材料（采購價+關稅等）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　海關稅款做賬的注意事項有什么？

　　1、庫存商品/原材料的金額確定一般為采購價+關稅等。

　　2、增值稅一般納稅人進口貨物時應準確填報企業(yè)名稱，確保海關繳款書上的企業(yè)名稱與稅務登記的企業(yè)名稱保持相同。

　　3、稅務機關將海關采集的繳款信息與進口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關繳款書信息進行稽核比對?；吮葘ο喾?，海關繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣；稽核比對不相符，所列稅額暫不得抵扣，待核查確認海關繳款書票面信息與納稅人實際進口業(yè)務相同后，海關繳款書上注明的增值稅額可作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

　　應交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費包括企業(yè)增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；借方登記已交納的各種稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，除了需要正常繳納增值稅、企業(yè)所得稅費等相關稅費之外，還可能遇到其他情形的稅款繳納，那么通常稅款繳納的程序如何？

　　不同的稅款繳納程序

　　1、納稅申報和繳納：每次納稅申報和繳納前，納稅人應自行計算稅款，填寫納稅申報表，到納稅服務大廳的銀行窗口或納稅人開戶銀行繳納稅款（如以現(xiàn)金繳納，應在相應窗口辦理）。

　　2、繳納欠稅：納稅人需到窗口打印稅收繳款書，然后到納稅人開戶銀行或辦稅服務大廳銀行窗口繳納欠稅(如用現(xiàn)金繳納需到相應窗口辦理)。

　　3、預繳稅款：首先在窗口下發(fā)預繳稅款通知書，打印一般納稅申報單，自行到開戶行繳納。

　　4、繳納滯納金：首先到窗口開具加收滯納金通知書，并打印稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。(如用現(xiàn)金繳納需到相應窗口辦理)

　　5、繳納罰款：到窗口出示稅務行政處罰決定，開具稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。(如用現(xiàn)金繳納需到相應窗口辦理)

　　6、繳納發(fā)票保證金和納稅保證金：持相關稅務文書到相應窗口辦理。

　　什么是滯納金？

　　滯納金是稅務機關對在納稅期限內(nèi)未繳納稅款的納稅人，按照逾期天數(shù)收取一定比例的款項，實施經(jīng)濟制裁的一種措施。

　　其特點是：（1）適用于負有金錢給付義務。（2）義務人超過規(guī)定期限不履行義務。（3）它可以重復進行，特別是作為每日附加費。例如，根據(jù)稅法的有關規(guī)定，對逾期不納稅的單位和個人，稅務機關應當依法按日處以一定比例的罰款。主要適用于稅務領域，但不限于此。在其他有支付義務的管理領域，當對方不履行義務時，可以收取滯納金，如環(huán)境污染費。滯納金措施不僅可以避免債務人不履行義務對國家利益造成的損害，而且可以避免直接向?qū)Ψ秸魇諟{金對其權益造成的損害，促進義務人盡快履行義務。因此，它可以作為一種有效的行政管理手段。

　　電子稅務局已開通匯算清繳結算多繳退抵稅功能，企業(yè)可以在電子稅務局一般退（抵）稅管理模塊中提交退稅申請，那么，怎么申請退稅呢？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳如何申請退稅？

　　1、登陸電子稅務局，進入首頁點擊“我要辦稅”，點擊“一般退（抵）稅管理”模塊；

　　2、點擊“匯算清繳結算多繳退抵稅”模塊，點擊“電子退稅申請”，若納稅人存在已開票尚未繳款的信息，需繳納稅款后才能提交退稅申請。

　　3、按實際情況依次選擇受理稅務事項、提退稅金類型、退抵稅費原因類型、申請退抵稅(費)方式等；填寫申請退抵稅（費）額、銀行名稱、賬戶名稱、銀行賬號。

　　注意：勾選是否為土地增值稅清算原因?qū)е露嗬U企業(yè)所得稅的退稅。

　　4、上述內(nèi)容選擇和填寫完畢后，系統(tǒng)會自動帶出退抵稅(費)明細，納稅人可根據(jù)表格中的稅費額、累計已退抵金額、稅費尚余可退抵金額，來填寫本次退抵稅費額一欄。

　　5、填寫經(jīng)辦人、經(jīng)辦人電話、退稅申請理由。若退稅名稱不一致，需填寫原因說明。

　　6、點擊保存并提交，可返回上一頁，在辦理中業(yè)務查看狀態(tài)，表單狀態(tài)為受理中即表示提交成功,納稅人也可登錄后通過選擇電子稅務局“我要查詢”，進入“辦稅進度及結果信息查詢”，查詢辦理進度和結果。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳時間的截止時間

　　企業(yè)應該于2022年5月31日前進行2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結算應繳應退企業(yè)所得稅。納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。

　　根據(jù)國家稅務總局最新官方消息，企業(yè)應當于2022年5月31日前進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳，那么，企業(yè)所得稅匯算清繳有退稅怎么申請呢？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳如何申請退稅？

　　1、登陸電子稅務局，進入首頁點擊“我要辦稅”，點擊“一般退（抵）稅管理”模塊；

　　2、點擊“匯算清繳結算多繳退抵稅”模塊，點擊“電子退稅申請”，若納稅人存在已開票尚未繳款的信息，需繳納稅款后才能提交退稅申請。

　　3、按實際情況依次選擇受理稅務事項、提退稅金類型、退抵稅費原因類型、申請退抵稅(費)方式等；填寫申請退抵稅（費）額、銀行名稱、賬戶名稱、銀行賬號。

　　注意：勾選是否為土地增值稅清算原因?qū)е露嗬U企業(yè)所得稅的退稅。

　　4、上述內(nèi)容選擇和填寫完畢后，系統(tǒng)會自動帶出退抵稅(費)明細，納稅人可根據(jù)表格中的稅費額、累計已退抵金額、稅費尚余可退抵金額，來填寫本次退抵稅費額一欄。

　　5、填寫經(jīng)辦人、經(jīng)辦人電話、退稅申請理由。若退稅名稱不一致，需填寫原因說明。

　　6、點擊保存并提交，可返回上一頁，在辦理中業(yè)務查看狀態(tài)，表單狀態(tài)為受理中即表示提交成功,納稅人也可登錄后通過選擇電子稅務局“我要查詢”，進入“辦稅進度及結果信息查詢”，查詢辦理進度和結果。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳什么時候截止？

　　1、一般企業(yè)匯繳時間

　　2022年5月31日前，企業(yè)應按規(guī)定完成2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，即企業(yè)所得稅匯算清繳截止時間為5月31日！

　　2、申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間

　　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。

　　納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。

　　稅款差0.01如果是少計進項稅額，就借記應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.01；但如果是多計銷項稅額，則貸記應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）0.01。

　　稅款差0.01是怎么處理？

　　1、更正上月某號憑證少計進項稅額：

　　借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.01

　　貸：存貨類或相關科目0.01

　　如果是銷項多計，那么本月做分錄。

　　2、更正上月某號憑證多計銷項稅額：

　　貸：主營業(yè)務收入或應收賬款等相關科目0.01

　　貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）0.01

　　這樣調(diào)賬完成，賬表一致。

　　調(diào)賬是什么意思？

　　調(diào)賬是調(diào)整賬務的簡稱，含義便是在發(fā)覺早期做賬不正確時，再次編制會計分錄，對錯賬進行調(diào)整的一種對策。在生活中，一般指的是財務會計處理的一個內(nèi)容，即調(diào)整賬務以實現(xiàn)期望的或要求的結果。

　　一般下列狀況需要調(diào)賬：

　　1、記賬的人發(fā)現(xiàn)前面的賬做的是錯誤的，需要調(diào)賬；

　　2、公司的賬經(jīng)審計部門財務審計后，審計工作人員要求依照其意圖及方法調(diào)賬；

　　3、會計制度有變動，該政策要求追溯到之前某個年度的；

　　4、新會計準則啟用要與之前的企業(yè)會計制度銜接。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。當前，一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　扣繳稅款通知書是稅務行政文書的一種。納稅人超過責令繳納稅款期限仍未繳納稅務，稅務機關依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定下達強制執(zhí)行的書面通知。

　　當從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款和納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款時，稅務機關責令期限繳納逾期仍未繳的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款和未繳納的滯納金。

收到扣繳稅款通知書的銀行或者其他金融機構的職責

　　稅務機關送達扣繳稅款通知書應隨附繳款書，并明確規(guī)定執(zhí)行期限，銀行或其他金融機構按執(zhí)行期限立即實施扣繳。銀行沒有在執(zhí)行期限內(nèi)立即執(zhí)行稅務機關的通知的，承擔法律責任。

限期繳納稅款通知書是什么

　　限期繳稅通知書指稅務機關對有繳稅能力而有意不繳稅的納稅人發(fā)出的予以限期納稅的書面通知單。當從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務機關認定納稅人有逃避納稅義務行為（不繳或少繳稅款）的，稅務機關下達稅務行政文書督促其限期繳清稅款。

稅款催繳通知書是什么

　　稅款催繳通知書是：稅務機關督促所有未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款的納稅人、扣繳義務人以及未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款的納稅擔保人按照限定納稅期限繳納稅款和滯納金的稅務行政文書。

　　依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”，以及第四十條規(guī)定，“從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行”。

　　限期繳稅通知書指稅務機關對有繳稅能力而有意不繳稅的納稅人發(fā)出的予以限期納稅的書面通知單。

什么情況下可能會被下達限期繳納稅款通知書

　　對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務機關認定納稅人有逃避納稅義務行為（不繳或少繳稅款）的。

限期繳納稅款的時限

　　限期繳納稅款通知書規(guī)定的時限是以納稅人籌集應納稅款所需的時間為限，最多不超過15天。

　　依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十三條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關發(fā)出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。

限期繳納稅款通知書的格式種類

　　限期繳稅通知書主要有兩種格式：表格式和公文式。根據(jù)納稅人逃避納稅行為的嚴重程度，稅務機關可能下達不同格式的限期繳稅通知書。

　　表格式限期繳稅通知書：表格內(nèi)容包括企業(yè)名稱、納稅人或企業(yè)負責人姓名、稅款所屬時間、稅種、稅目、計稅總值、應納稅款、繳稅期限、逾期不繳處理意見、稅務機關及負責人蓋章、執(zhí)行人員蓋章、填發(fā)日期、送達地點、送達日期、接收人簽名等。這種類型限期繳稅通知書適用于納稅人逃避納稅行為情節(jié)輕微者，警告納稅人要知法守法，迅速繳稅。

　　公文式限期繳稅通知書：主要內(nèi)容包括企業(yè)名稱、負責人或納稅人姓名、稅種、稅款所屬時間及金額、繳稅期限、稅務機關及負責人蓋章、執(zhí)行人員簽名、送達日期、地點、接收人簽名等。這種類型限期繳稅通知書適用于納稅人逃避納稅行為情節(jié)嚴重者，嚴厲警告納稅人必須迅速納稅，類似最后通牒，如繼續(xù)抗拒不交，就要依法懲處。

　　解繳稅款其實就是扣稅，解繳稅款含義為解付繳納稅款，解繳稅款是最后一步了。企業(yè)需要先計算稅金，填寫申報，核對無誤后進行申報，然后繳納稅款。

解繳稅款的含義

　　解繳稅款的含義是解付繳納稅款，即我們常說的扣稅。實際操作中，一般解繳稅款是最后一步了，企業(yè)需要先根據(jù)業(yè)務確認稅款計算方式，然后計算稅金，然后填寫申報，計算的稅金與申報的稅金進行核對，核對無誤后進行申報，然后繳納稅款。

解繳稅款完稅憑證的意思

　　解繳稅款完稅憑證指的是證明單位已經(jīng)把相關稅款繳納給了稅務局。比如這個月需要繳納附加稅1萬，次月15日之前通過納稅申報扣繳了1萬的附加稅，這個時候就會產(chǎn)生一份解繳稅款完稅憑證，上面會記載單位繳納了附加稅1萬。

解繳稅款完稅憑證包括哪些

　　解繳稅款完稅憑證包括稅收繳款書、各種由國家稅務總局制定的完稅證、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。完稅憑證實行專票專用、按順序填開、一稅一票，指的是稅務機關征收稅款時依照稅法規(guī)定給納稅人開具的專用憑證。

解繳稅款的相關法律

　　解繳稅款在稅務部門特指代扣代收代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務部門解繳代內(nèi)收或扣繳的稅款。

　　在《稅收征容管法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，加收滯納金。

　　根據(jù)《稅收征管法》第四條、第三十一條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

　　解繳稅款和繳納稅款的區(qū)別主要在于定義不同，具體如下：

解繳稅款的定義

　　解繳稅款，即解庫，指的是稅款繳納方式分為納稅人自行申報繳納稅款、代扣代收的代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務部門解繳代收或扣繳的稅款以及稅務部門向國庫上解稅款（實際過程分為上解和入庫兩步，主要是銀行結算要有個過程。）

稅款繳納的定義

　　稅款繳納是指納稅人、扣繳義務人依照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定實現(xiàn)的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。納稅人、扣繳義務人應按稅法規(guī)定的期限及時足額繳納應納稅款，以完全徹底地履行應盡的納稅義務。

解繳稅款完稅憑證有哪些

　　解繳稅款完稅憑證有如下：

　　1、從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，解繳稅款完稅憑證須注明增值稅額等抵扣進項稅額。

　　2、注明增值稅額的增值稅專用發(fā)票；

　　3、注明增值稅額的海關進口增值稅專用繳款書；

繳納稅款會計分錄

　　繳納稅款涉及較多稅種，以下舉例部分繳納稅款會計分錄：

　　1、繳納印花稅會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　2、繳納增值稅會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、繳納企業(yè)所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

繳納稅款的期限

　　1、增值稅、消費稅一個月為一期納稅的，納稅人應自期滿后十日內(nèi)繳納稅款;以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的，納稅人應自期滿后五日內(nèi)預繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。

　　2、企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。納稅人應于月份或者季度終了后十五日內(nèi)預繳，年度終了后內(nèi)資企業(yè)在四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。