無論是哪一家企業都會有面臨虧損的時候，當發生虧損時，高管層與財務人員需想辦法來避免虧損的擴大或彌補虧損。彌補虧損的方法有許多，其中利用企業所得稅可以彌補以前年度的虧損。

　　企業所得稅彌補虧損

　　依據相關法規：

　　企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

　　就是說，稅前利潤可以用來彌補以前年度的虧損，并且在彌補完后再進行應納稅計算。這是國家對企業的優惠之一，但只能彌補五年內的虧損，5年后尚未彌補的虧損，應用所得稅后的利潤或者以盈余公積進行彌補。

　　企業彌補虧損的方式

　　彌補虧損的順序一般是先用以后年度的稅前利潤來彌補，然后考慮用以后年度的稅后利潤或者以盈余公積來彌補，最后考慮以實收資本或股本來彌補。

　　1、用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。

　　2、5年內的稅前利潤不足或虧損彌補時，用稅后利潤彌補。這種方式不確認遞延所得稅。稅法上在計算應稅所得時不能扣除虧損余額。

　　3、用盈余公積彌補。借記“盈余公積”，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”。此外，企業以提取的盈余公積彌補虧損時，應當由公司董事會提議并，經股東大會批準。

　　企業所得稅不允許彌補的情況

　　1、被投資的企業發生經營虧損，由被投資企業按照規定結轉彌補;投資企業不能調整減低其投資成本，也不能將其確認為投資損失。

　　2、實行企業所得稅核定征收的納稅人，其以前年度應彌補而未彌補的虧損不能在核定征收年度進行彌補。

　　3、境外虧損不能用于彌補境內盈利企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

　　4、被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補;企業分立相關企業的虧損不得相互結轉彌補。

　　5、企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期虧損。

　　計提企業所得稅的會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　所得稅費用屬于損益類費用支出性科目。所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅，核算企業負擔的所得稅。所得稅費用計算公式：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅（費用）。

　　對于企業來說，計算稅款并繳納是一個重要的業務，并且利潤越高稅負就越高，這對企業來說是筆不少的支出，因此合理避稅能為企業減少稅費的支出。那么企業所得稅應如何合理避稅呢？

　　企業所得稅合理避稅的方法

　　1、利用稅收優惠政策開展，稅收籌劃，選擇投資地區與行業：

　　   低稅率及減計收入優惠政策；

　　   產業投資的稅收優惠；

　　   就業安置的優惠政策；

　　2、合理利用企業的組織形式開展稅收籌劃；

　?。?）預計適用優惠稅率的分支機構盈利，選擇子公司形式，單獨納稅。

　?。?）預計適用非優惠稅率的分支機構盈利，選擇分公司形式，匯總到總公司納稅，以彌補總公司或其他分公司的虧損;即使下屬公司均盈利，此時匯總納稅雖無節稅效應，但可降低企業的辦稅成本，提高管理效率。

　?。?）預計適用非優惠稅率的分支機構虧損，選擇分公司形式，匯總納稅可以用其他分公司或總公司利潤彌補虧損。

　?。?）預計適用優惠稅率的分支機構虧損，這種情況下就要考慮分支機構扭虧的能力，若短期內可以扭虧宜采用子公司形式否則宜采用分公司形式，這與企業經營策劃有緊密關聯。不過總體來說，如果下屬公司所在地稅率較低，則宜設立子公司，享受當地的低稅率；

　　3、利用折舊方法開展，稅收籌劃；

　　4、利用存貨計價方法開展稅收籌劃；

　　5、利用收入確認時間的選擇開展稅收籌劃；

　　合理避稅和偷稅漏稅的區別

　　1、避稅是合法的，偷稅漏稅是非法的。

　　2、避稅的目的是通過避免繳稅、少繳稅和推遲繳稅，使稅收負擔最小化;偷稅漏稅是通過偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款。

　　3、避稅的手段是利用稅法的不完善之處或漏洞;而偷稅漏稅是對法律的無視。

　　4、避稅技術的應用一般應在應納稅事實發生之前。偷稅漏稅可以發生在納稅之前，也會發生在納稅之后。

　　企業減稅降負的方法

　　1、轉移

　　稅收轉移不會使整體稅收減少，只是將稅費轉移到了供應商。即通過依法向供應商、服務商等索取發票，用于抵扣和扣除自己企業的稅收，達到本企業減稅降負的目的。實現稅負轉移的重要介質就是—發票，因此現在國家對于稅收的管控也越來越嚴格，“金稅三期”，“以票控稅”等就說明了一切。

　　2、靠政策優惠

　　比如國家對小規模納稅人月營業額不滿3萬免增值稅的優惠政策。還有對特殊地區、重點行業、部分企業的特別優惠政策，能直接降低企業稅負?；蛘咭恍┴毨У貐^，國家級經濟園區或者開發區等。

　　3、增值稅

　　企業可以運用小規模納稅人政策（季度30萬以內免征增值稅）、農業免稅政策，進行增值稅的節稅籌劃。

　　4、企業所得稅

　　我國企業所得稅的優惠政策比較多，其中可以方便操作的，有小型微利政策（企業所得稅最低5％）、高新技術企業稅收優惠政策（企業所得稅15％）、研發經費加計扣除政策（最高可抵扣100％的企業所得稅）等等。這些都是很容易操作的稅收優惠政策。

　　自新冠肺炎疫情發生以來，為了進一步加強對疫情的防控，鼓勵企業和個人進行捐贈、復工復產，國家在此方面發布了相關一系列的稅收優惠政策。那么，當中與企業密切相關的稅收優惠政策有哪些?我們來看看吧。

　　1、降低代開發票個人所得稅預征率

　　從2020年3月1日開始，四川省已將個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業、運輸服務等企業，增值稅發票個人所得稅預征率從1.5%統一調至為0.5%，將自然人代開經營所得的發票，按開票金額預征的個人所得稅從1.2%降至0.5%。

　　2、疫情期間，中小企業免征房產稅、城鎮土地使用稅

　　眾所周知，在疫情當中全國各地均受到了嚴重的損失，像正常的生產經營活動等均受到了重大影響，為了進一步減輕企業所受到的經濟損失，國家對此出臺了相應舉措，對于受影響嚴重的中小企業，在疫情期間可申請免征房產稅、城鎮土地使用稅。

　　3、困難企業虧損彌補年限延長

　　從2020年1月1日開始，在本次疫情中受影響較大的，交通運輸、住宿、餐飲、旅游四大類的困難企業，對著這類在疫情中受損失較大的困難企業，允許所虧損彌補的最長結轉年限從5年延長為8年。

　　4、社保申報繳費期延長

　　在新冠肺炎疫情期間，若企業未能按時為員工繳納社保的、辦理參保登記的，可將社會保險申報繳費期延長至疫情解除后的三個月內。在補繳社保費時，對參保企業不加收滯納金和利息，并且將不影響企業員工個人的權益記錄。

科技是國之重器，在疫情期間很多行業都受到了經濟重創，此時國家也發布了支持國家行業的具體政策，對于小型微利企業，高新技術產業有什么相應的舉措呢？大家一起來看看吧。

對小型微利企業、高新技術產業的稅收優惠政策

1、根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

2、對于廣東省內的小型微利企業，根據關于我省實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（粵財法〔2019〕6號），對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。所稱小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

對增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本條優惠政策。

3、根據《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

　　我國一直非常重視高新技術的發展，因此符合條件的高新技術企業能夠享受一系列稅收優惠政策。包括人才引進、資金獎勵、稅收減免等政策。那么高新技術企業繳納企業所得稅時，適用稅率多少？

　　高新技術企業所得稅稅率

　　國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

　　高新技術企業：是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動的居民企業。成為高新技術企業不僅可以獲得國家的扶持，還可以享受相應的稅收優惠政策。

　　企業所得稅是什么？

　　企業所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。所得稅=應納稅所得額 × 稅率(25%或20%、15%)，應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目。

　　高新技術企業在政策方面的優惠

　　1、稅收減免：經認定的高新技術企業，可執行15%的優惠稅率，稅率降低10個點，稅額減少40%；

　　2、直接獎勵：獲得高新認定后，可獲得地方幾十萬至上百萬的資金獎勵(各省市獎勵不同，具體獎勵政策歡迎咨詢);

　　3、融資貸款：更容易獲得VC的投資和各大銀行的貸款；

　　4、資質提升：科技類企業唯一“國”字招牌企業榮譽；

　　5、其他扶持項目必備資質：如科技小巨人；

　　6、人才引進：人才都愿意去更好的平臺發展，而被認定為高新技術企業之后，會更容易吸引高端人才和核心人才的加入，并且還可以幫助落戶；

　　7、入圍政府采購名單：高新技術企業產品可優先納入政府采購體系，業務范圍大幅擴展；

　　8、虧算結轉年限增長：高新技術企業具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年；

　　此外，高新技術企業還有上市加分，招投標加分，優先用地等優惠。

　　受疫情影響，多數小微企業業績相比正常狀態變差了，經營運轉比較困難。為了幫助小微企業渡過難關，國家也出臺了一系列優惠政策。下面一文將為大家詳細介紹疫情期間小微企業優惠政策。

　　疫情期間小微企業優惠政策有哪些?

　　(一) 加大對中小微企業復工復產的金融支持

　　一是鼓勵金融機構根據企業申請，對符合條件、流動性遇到暫時困難的中小微企業包括個體工商戶貸款本金，給予臨時性延期償還安排，付息可延期到6月30日，并免收罰息。湖北省境內各類企業都可享受上述政策。

　　二是增加再貸款、再貼現額度5000億元，重點用于中小銀行加大對中小微企業信貸支持。同時，下調支農、支小再貸款利率0.25個百分點至2.5%。6月底前，對地方法人銀行新發放不高于貸款市場報價利率加50個基點的普惠型小微企業貸款，允許等額申請再貸款資金。

　　鼓勵引導全國性商業銀行加大對小微企業信貸投放力度，努力使小微貸款利率比上年有明顯下降。國有大型銀行上半年普惠型小微企業貸款余額同比增速要力爭不低于30%。政策性銀行將增加3500億元專項信貸額度，以優惠利率向民營、中小微企業發放。

　　(二)關于小微企業和高新技術產業的稅收優惠政策

　　1、根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　2、對于廣東省內的小型微利企業，根據關于我省實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(粵財法〔2019〕6號)，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。所稱小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　對增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本條優惠政策。

　　3、根據《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

　　疫情期間服務業小微企業和個體工商戶租金減免政策

　　近日，經國務院同意，國家發展改革委、住房城鄉建設部、財政部、商務部、人民銀行、國資委、稅務總局、市場監管總局八部委聯合印發《關于應對新冠肺炎疫情進一步幫扶服務業小微企業和個體工商戶緩解房屋租金壓力的指導意見》，政策內容如下圖所示：

　　大中小微企業如何劃分?

　　按照規定根據行業門類、大類、中類和組合類別，依據從業人員、營業收入、資產總額等指標或替代指標，將我國的企業劃分為大型、中型、小型、微型等四種類型。

　　其中，大型、中型和小型企業須同時滿足所列指標的下限，否則下劃一檔;微型企業只須滿足所列指標中的一項即可。如下圖所示：

　　疫情期間企業如何度過經濟難關?

　　（一）重整心態應對危機

　　像疫情災害我們是無法預料的，既然已經發生了，那么我們首先要做的就是重整自己的心態，勇敢去應對這次的危機。對于這次的疫情，每個人心里難免都會存在焦慮和心慌，但一直以消極、驚慌的心情的面對困難，可以說是毫無作用。

　　因此，大家首要做的是要堅持自己的理念，堅信企業發展才是重中之重。不要被病毒惡魔所輕易打敗自己的自信心，安撫自己的同時也需要安撫自己的員工，讓大家重拾信心一起努力抗擊這次的疫情和經濟危機。

　　（二）重整資金儲備，做好規劃預算

　　在當前疫情下，最核心以及最緊張的無疑就是企業中的資金鏈問題，是否有充足的的資金來應對這次的經濟危機。而大家所要做的，就是要提前調整好企業當前的資金儲備，盤點清楚目前還有多少的可供支配儲備金，然后針對這次的疫情、以及方面方面，包括醫療物資等方面所需要的話費的費用，做好規劃預算，并制定周詳的資金使用計劃，不至于說導致自己手忙腳亂、不知所措。

　　（三）做好計劃尋找新的轉型點

　　在本次的疫情，最受打擊的無疑就是那些一直在傳統業務上發展的中小企業，在這次的疫情下，可以說也是給企業們的一種考驗和挑戰，是否能夠度過這次難關，最重要就是如何把握好機遇。對于一些傳統企業來說，除了需要做好未來的工作計劃外，也需要多思考、多創新，去尋找能夠轉型的點子，從而保持經濟長期穩定發展的良好態勢。

　　企業所得稅是我們企業所面臨的最大稅種之一，也是占比較大的一種稅。對于企業來說，核算企業所得稅是財務工作中重中之重的事情，需要認真的核算。那么關于企業所得稅的計算方法大家是否都清楚呢，會計網今天為大家整理了相關內容，讓我們一起來看看吧。

　　企業所得稅的計算方法

　　1、直接法，企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應納稅所得額。

　　2、間接法，在會計利潤總額的基礎上加或減按照稅法規定調整的項目金額后，即為應納稅所得額。

　　法律依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第五條規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

　　企業所得稅的計算公式

　　所得稅=應納稅所得額* 稅率(25%或20%、15%)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

　　應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目

　　應納稅額=應納稅所得額×稅率

　　納稅準予扣除的項目包括成本、費用、稅金、損失等，在確定納稅人的扣除項目時，還應注意企業在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣和納稅人的財務、會計處理與稅收規定不一致的，應依照稅收規定予以調整，按稅收規定允許扣除的金額，準予扣除。

　　小型微利企業所得稅優惠政策

　　小型微利企業所得稅優惠政策采取分段計算的方法，有效緩解了小型微利企業臨界點稅負差異過大的問題，鼓勵小型微利企業做大做強。

　　以一家年應納稅所得額101萬元的小型微利企業為例，如采用全額累進計稅方法，在其他優惠政策不變的情況下，應納企業所得稅為10.1萬元(101×10%)，相比其年應納稅所得額為100萬元的情形，應納稅所得額僅增加了1萬元，但應納稅額增加了5.1萬元。而按照超額累進計稅方法，企業應納企業所得稅為5.1萬元(100×5%+1×10%)，應納稅所得額增加1萬元，應納稅額僅增加0.1萬元。

　　企業采用超額累進計稅方法后，稅負進一步降低，為小型微利企業健康發展創造更加良好的稅收政策環境。

　　以上內容就是關于企業所得稅計算方法的相關內容了，如果大家還有關于企業所得稅的相關問題，請繼續關注會計網。

　　為積極防控新型肺炎疫情，助力企業復工復產，國家對企業的優惠政策都有哪些呢?疫情期間企業優惠政策涉及到增值稅稅收減免、社保減免、金融貸款優惠等。本文就針對疫情期間國家對企業的優惠政策做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　疫情期間國家對企業的優惠政策

　　(一)延期繳納稅款

　　對受疫情影響，不能按期辦理納稅申報的中小企業，依法準予延期申報;符合延期繳納稅款條件的，依法準予延期繳納稅款，最長期限不超過3個月。

　　(二)增值稅稅收優惠政策

　　一是對疫情防控重點保障物資生產企業，增值稅增量留抵稅額全額退還。二是對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。三是對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。四是對單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅及附加。

　　(三)延期繳納社會保險費

　　對受疫情影響，用人單位無法按時繳納企業社保費的，可延期至疫情結束后3個月內繳費，期間不加收滯納金。

　　(四)延期繳納住房公積金

　　6月底前，企業可申請緩繳住房公積金，在此期間對職工因受疫情影響未能正常還款的公積金貸款，不作逾期處理。

　　(五)房產稅、城鎮土地使用稅減免

　　在本次疫情當中，四川省可以說是疫情受到損失比較重的地區，像平常正常經營的企業，都有大批受到了嚴重的影響，無法正常經營和生產。而對于受影響比較嚴重的中小型企業，在疫情期間可減免房產稅、城鎮土地使用稅。

　　疫情期間小微企業稅收優惠政策

　　1、根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　2、對于廣東省內的小型微利企業，根據關于我省實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(粵財法〔2019〕6號)，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。所稱小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　對增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本條優惠政策。

　　3、根據《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

　　疫情期間企業優惠政策熱點問題

　　1、哪些行業企業受疫情影響最大?

　　在本次的肺炎疫情當中，可以說全國各地企業、人民都受到了一定程度的影響。而對于比較困難的企業，在國家政策上也作出了明確的說明，這類困難企業包括有餐飲、交通運輸、住宿、旅游等相關服務性行業。

　　2、疫情期間，對于物資生產企業能夠享受什么稅收優惠政策?

　　為了進一步減輕企業所承受的經濟負擔，國家針對不同類型企業，也出臺了相對應的稅收優惠政策，像在疫情期間，進行醫療物資生產的企業，并且新購置生產設備的，可以允許一次性計入當期成本費用并在企業所得稅稅前扣除。

　　3、疫情防控物資生產企業怎么來確定?

　　關于能夠享受國家出臺的稅收優惠政策的疫情防控物資生產企業，有不少人都不清楚這類企業該如何劃分和確定，并且并不清楚自己是否屬于這類企業。

　　關于這個問題，對于疫情防控物資生產企業名單，將會統一由省級以上的相關部門來進行確定，名單確定后，將有當地部門進行公示。

　　4、國家對困難行業企業出臺了什么政策舉措?

　　目前，新冠肺炎疫情仍然處于比較緊張、嚴峻的形勢，對于部分企業，在這次疫情可遭受了巨大的沖擊，為了進一步減輕這類困難企業的經濟負擔，對于虧損比較大的企業，其結轉年限由5年延長至8年。

　　5、我公司屬于按月申報小規模納稅人，2月份銷售額合計超過了10萬元，但是其中5萬元銷售額歸屬于適用免稅政策的生活服務業務。請問我公司是否可以享受月銷售額10萬元以下免征增值稅政策?

　　答：《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條及《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4號)第一條規定：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。其中月銷售額包含免稅銷售收入。

　　《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第五條規定，納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。

　　你公司提供生活服務取得的5萬元收入可以按照8號公告的規定享受免征增值稅優惠，但由于你公司1月份銷售額合計超過了10萬元，其余收入應按規定計算繳納增值稅。

　　6、我是一家代理記賬公司的會計人員，關注到國家新出臺了支持復工復業增值稅優惠政策，小規模納稅人3%征收率調減至1%。請問，在計算公路旅客運輸進項抵扣時，抵扣率需要調整嗎?

　　答：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號，以下稱13號公告)規定，自2020年3月1日至2020年5月31日，湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

　　綜上，13號公告規定的3%征收率(預征率)相關調整事項，不影響納稅人按照39號公告的規定，憑取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票計算抵扣旅客運輸進項稅額。

　　7、新冠肺炎疫情期間，我們公司所在地區對醫保繳費執行了緩繳政策，還能享受減半征收政策么?

　　答：如果您公司所在地區出臺了職工醫保費減征政策，而且對醫保繳費執行緩繳政策，減征政策和緩繳政策可以疊加使用。

　　8、在疫情期間，公交車企業為客戶單位員工提供上下班的班車服務，請問所取得的收入能否減免增值稅?

　　關于這個問題，是可以享受的。根據國家發布的《關于肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》，當中也明確規定了對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。而當中的公共交通運輸服務范圍也包括了公交客運、班車在內，因此所取得的收入完全可以享受免征增值稅優惠。

　　疫情期間企業如何渡過經濟難關?

　　(一)重整心態應對危機

　　像疫情災害我們是無法預料的，既然已經發生了，那么我們首先要做的就是重整自己的心態，勇敢去應對這次的危機。對于這次的疫情，每個人心里難免都會存在焦慮和心慌，但一直以消極、驚慌的心情的面對困難，可以說是毫無作用。

　　因此，大家首要做的是要堅持自己的理念，堅信企業發展才是重中之重。不要被病毒惡魔所輕易打敗自己的自信心，安撫自己的同時也需要安撫自己的員工，讓大家重拾信心一起努力抗擊這次的疫情和經濟危機。

　　(二)重整資金儲備，做好規劃預算

　　在當前疫情下，最核心以及最緊張的無疑就是企業中的資金鏈問題，是否有充足的的資金來應對這次的經濟危機。而大家所要做的，就是要提前調整好企業當前的資金儲備，盤點清楚目前還有多少的可供支配儲備金，然后針對這次的疫情、以及方面方面，包括醫療物資等方面所需要的話費的費用，做好規劃預算，并制定周詳的資金使用計劃，不至于說導致自己手忙腳亂、不知所措。

　　(三)做好計劃尋找新的轉型點

　　在本次的疫情，最受打擊的無疑就是那些一直在傳統業務上發展的中小企業，在這次的疫情下，可以說也是給企業們的一種考驗和挑戰，是否能夠度過這次難關，最重要就是如何把握好機遇。對于一些傳統企業來說，除了需要做好未來的工作計劃外，也需要多思考、多創新，去尋找能夠轉型的點子，從而保持經濟長期穩定發展的良好態勢。

　　科技創新是一個企業乃至國家打造自身核心競爭力的根本，我國提倡科技強國、創新興邦，所以堅持科技創新的企業，在創造高附加值的同時，國家給予的稅收優惠政策。下面會計網整理了和你們密切相關的稅收優惠政策，不用就虧了。

　　一、認定范圍的企業可享受的所得稅優惠

　　高新技術企業適用15%的企業所得稅稅率，是在企業所得稅法里注明的一條稅收優惠。這一優惠還能惠及高新技術企業從境外取得所得同樣適用15%稅率，以及允許境外取得所得繳納稅款抵免境內所得稅。

　　職工教育經費允許稅前扣除的優惠政策并非限定高新技術企業適用，但是稅前扣除比例一般為2.5%。但高新技術企業可以享受更大的稅前扣除比例：高新企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。

　　高新技術企業和科技型中小企業在所得稅年度匯算清繳時，該年度發生了虧損的，允許結轉最長年限達到10年。在企業所得稅法里對于一般企業的年度虧損彌補，允許最長結轉的年限為5年。即使2020年疫情期間出臺的政策，對于特定困難行業的企業可結轉的年限也只能結轉8年。

　　技術先進型服務企業和高新技術企業享受同樣的所得稅稅率，但是和高新技術企業不同，側重于提供高附加值服務。

　　技術先進型服務企業有相應的認定管理辦法。注冊成立的地點;從事技術先進型服務業務認定范圍的業務，這部分業務收入占企業總收入50%以上、大專以上學歷的員工占50%以上的比例;從事離岸服務外包業務收入不低于企業總收入35%。

　　技術先進型服務企業也能享受8%的職工教育經費支出。

　　二、以下補充2個一般居民企業也可以享受的政策優惠：

　　這一項針對研發費用稅前扣除的政策一般企業都可以享受，但不適用的行業除外，煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃合同上午服務業、娛樂業、官方規定不適用的行業等。而且對于研發費用的歸集核算有官方標準。一些企業產品(服務)的常規性升級等不適用稅前加計扣除政策的活動費用不能歸集到研發費用加計扣除。所以財務平時要注意這一塊費用的賬務。

　　專利技術轉讓有利于技術的擴散和更新，也利于企業將專利技術變現。企業將專利轉讓取得收入可以免稅，而且一般居民企業也能享受!注意這項收益的免稅范圍是500萬，超過則需要繳稅，但也可以享受減半征收所得稅。財務可以這類轉讓時提供稅收籌劃建議，讓企業的收益最大化。

　　這些稅收政策了解了嗎，馬上去看看自己企業是否符合條件，盡早申請享受稅收優惠吧。

　　文章來源：本文為財稅智囊團(shuizhinang)原創首發，作者：阿湯。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

　　財稅智囊團公眾號 保留所有權利

　　在本次新冠肺炎疫情當中，為了進一步減輕企業、個人所受到的經濟負擔，無論是增值稅、所得稅還是綜合稅費方面，國家都落實了一些列的舉措，為了更好的方便大家學習，會計網整理了幾個熱點問題，一起來關注下吧。

　　1、疫情防控保障物資生產企業為擴大產能購置的相關設備，能夠享受哪些稅收政策?

　　在疫情期間，根據國家所出臺的《關于支持新冠肺炎疫情防控有關稅收的公告》，對于疫情防控重點保障物質生產企業為擴大產能所購置的相關設備，其涉及到的費用支出允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。關于這類享受稅收政策的物資生產企業的名單，統一均有所屬省級的政府部門進行確定。

　　2、受到疫情的影響，經濟上發生重大虧損的困難企業，結轉年限能否可以延長?

　　關于這個問題，只要符合國家所出臺政策中的條件，就可以延長彌補虧損的結轉年限。根據國家所出臺的《關于支持新冠肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》，所受經濟損失較大的困難企業具體包括了交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類，而這類企業在疫情期間所發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

　　3、疫情期間，企業發給員工個人用于預防新冠肺炎病毒感染的藥品、防護用品等，是否需要繳納個人所得稅?

　　關于這個問題，按照國家發布的《關于支持新冠肺炎疫情防控有關個人所得稅支持的公告》規定，企業發給職工個人用于預防新冠肺炎感染的藥品、防護物品、醫療用品等，將不會加入職工的薪資當中，并且免征個人所得稅。

       延伸拓展：關于個人所得稅減免優惠政策是什么?最新稅收優惠政策解讀

　　會計小王：小會，最近在忙企業匯算清繳，發現公司漏記了一筆管理費用，可是去年已經關賬了，財務報表也出了，這可怎么辦啊?我都要快急死了!!!

　　會計網小會：別慌，在會計科目中有一個“以前年度損益調整”專門用來調賬，有了它就能幫助你解決這個問題。

　　會計小王：居然有這么好用的科目，我竟然一點都不知道，你快給我講講~

　　01

　　“以前年度損益調整”主要是用來更正以前年度的重要差錯，讓它不至于影響到本年的利潤總額，涉及到的科目主要包括收入，成本，費用等損益類科目。

　　這個科目的核算對象主要是

　　嫌上述說法太過官方，會計網給大家總結了一下↓↓↓

　?、俦灸甓壬婕暗秸{整以前年度損益的事項和差錯

　?、诳磮D↓↓↓

　　雖然科目很好用，這里要給大家一個溫馨提示：

　　雖然“以前年度損益調整”好用，但也不是所有的差錯都能通過它來調整，比如企業發生的會計估計變更就不通過以前年度損益調整科目進行核算。

　　對于采用《小企業會計準則》的企業來說，涉及到會計政策變更，會計估計變更和會計差錯變更都只能通過未來適用法進行處理。

　　什么是未來適用法?它是在變更日及以后發生的事項中應用變更之后的會計政策和會計估計，或者就是在差錯發現的當期更正差錯，涉及的關鍵時間點只有當期。

　　02

　　簡單地向大家介紹了以前年度損益調整是個什么樣的科目，我們接下來說說——賬務處理要怎么做?

　　分三步走：

　?、僭黾永麧?減少虧虧損：借記有關科目，貸記本科目;減少利潤/增加虧損：借記本科目，貸記相關科目。

　　小貼士：還是分不清借貸方向怎么辦?送你一個訣竅：將原來分錄中損益類科目替換成以前年度損益調整，對方科目不變就可以了。

　?、谡{整后增加了所得稅費用：借記本科目，貸記應交稅費——應交所得稅;調整后減少了所得稅費用：借記應交稅費——應交所得稅，貸記本科目。

　　小貼士：

　　A 這里的所得稅費用不是調整后的余額直接與適用稅率相乘得出的應納稅額，而是綜合考慮到其他調整，企業優惠政策，虧損彌補等多方面的情況，綜合得出的一個數額。

　　B 如果在進行以前年度損益調整時，企業仍在匯算清繳期內，可以將調整后的損益并入當期損益一起計算應納稅額

　?、壅{整完畢后，將科目中的余額轉入利潤分配——未分配利潤科目中。貸方余額：借記本科目，貸記利潤分配——未分配利潤;如果是借方余額的話，用相反分錄即可。

　　小貼士：最后科目結轉后沒有余額。

　　理清楚了處理思路，下面來舉個例子來給大家實際演示一下：

　　F企業在2020年5月發現，2019年7月購入的將一項200萬元固定資產計入了管理費用，現在需要進行賬務調整。注：適用稅率為25%，沒有其他調整事項和虧損彌補，也沒有享受所得稅相關優惠。另外該固定資產預計凈殘值5%，折舊年限10年，按平均年限法計提折舊。

　　會計處理如下：

　　第一步

　　借：固定資產 200萬元

　　貸：以前年度損益調整 200萬元

　　補計提折舊

　　年折舊率=9.5%,，月折舊率=0.79%

　　累計折舊=200×0.79%×5=7.9萬元

　　借：以前年度損益調整 7.9萬元

　　貸：累計折舊 7.9萬元

　　第二步

　　企業所得稅=(200-7.9)×25%=48.025萬元

　　借：以前年度損益調整 48.025萬元

　　貸：應交稅費-應交所得稅 48.025萬元

　　第三步

　　借：以前年度損益調整 144.075萬元

　　貸：利潤分配--未分配利潤 144.075萬元

　　看完這個例子是不是對以前這個科目的如何應用有了一定的思路?抓住3大步驟，確定好借貸方向就可以了，會計小王一開始問的問題，你是不是已經知道怎么解決了?

　　在疫情期間，為了進一步對疫情防控的加強，減輕廣大納稅人員的經濟負擔，國家也發布了不少相關稅收優惠政策來鼓勵大家。究竟疫情防控涉及的稅收支持政策措施有哪些?我們一起來看看吧。

　　對支持醫療救治的機構，可享受不少的稅收優惠政策

　　增值稅方面，根據國家所發布的相關規定，在疫情期間，醫療機構提供醫療服務的可免收增值稅，對于非營利性醫療機構自產自用的相關防護物品、物資的，可免征增值稅。對于血液中心、血站等醫療機構向疫情重要地區供應臨床用血的，同樣可以免征增值稅。

　　房產稅及城鎮土地使用稅方面，在本次的疫情期間，對于非營利性的醫療機構自用的房產、土地，可以免征房產稅和城鎮土地使用稅。而對于營利性醫療機構，3年內對其自用的房產、土地，免征房產稅及城鎮土地使用稅。而對于血液中心自用的房產和土地，同樣也能夠享受免征房產稅及城鎮土地使用稅的優惠政策福利。

　　疫情期間，企業經營受到虧損可享受相應的稅收優惠

　　在本次疫情期間，尤其對于中小型企業來說，可造成了巨大的經濟損失，對于這類受損嚴重的企業，國家同樣出臺了相關稅收優惠政策來減輕大家的經濟負擔。

　　小微企業方面，對于月銷售額10萬元以下的(包含10萬元)的增值稅小規模納稅人，可以免征增值稅。對于小型微企業應納所得稅額不超過100萬元的部分，減按25%的標準計入應納所得稅額，并按20%稅率繳納企業所得稅。

　　對于在疫情期間，發生了嚴重虧損的企業，可準予向以后年度進行結轉，用以后年度的所得進行彌補，不過結轉的年限不能超過5年。