印花稅的納稅人根據(jù)納稅對象的不同進(jìn)行區(qū)分，包括立合同人，立帳簿人，立據(jù)人，領(lǐng)受人。那么作為購銷合同的立合同人，應(yīng)怎么繳納印花稅？

　　購銷合同的立合同人包括購貨方和銷貨方，雙方都要繳納印花稅。如果是采用自行貼花法的，由納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，自行計(jì)算繳納稅額，并購買印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上。另外企業(yè)也可以預(yù)先購買印花稅票，發(fā)生應(yīng)稅行為的時(shí)候，自行計(jì)算繳納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，每枚稅票的騎縫處要蓋戳注銷或者劃銷。我們分以下情況處理。

　　1、合同上只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

　　2、同時(shí)分別記載有不含稅金額和增值稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

　　3、只記載一個(gè)價(jià)稅合計(jì)金額，以價(jià)稅合計(jì)金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

　　舉個(gè)例子。購銷合同是按照合同上的購銷金額的0.3‰計(jì)算繳納印花稅，立合同人各方都要納稅。假設(shè)一份購銷只有不含稅金額為10000元，則印花稅是10000*0.3‰=3元。假設(shè)合同同時(shí)分別記載有不含稅金額10000元和增值稅金額1300元，以不含稅金額10000元作為印花稅的計(jì)稅依據(jù); 則印花稅是10000*0.3‰=3元。假設(shè)合同只記載一個(gè)價(jià)稅合計(jì)金額11300元，以價(jià)稅合計(jì)金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù); 則印花稅是11300*0.3‰=3.39元。

　　因此從稅收籌劃的角度上看，合同同時(shí)分別記載有不含稅金額和增值稅金額以及合同上只有不含稅金額的來計(jì)算印花稅比較劃算。

　　購銷合同是指一方支付價(jià)款，另一方將貨物的所有權(quán)或經(jīng)營管理權(quán)轉(zhuǎn)移給對方的協(xié)議。簽訂這種合同的時(shí)候需要注意合同上與印花稅相關(guān)的內(nèi)容。那么簽訂購銷合同時(shí)，應(yīng)如何計(jì)算繳納印花稅？

　　購銷合同的印花稅怎么計(jì)算繳納？

　　我們在簽訂購銷合同的時(shí)候，按照合同上的購銷金額的0.3‰計(jì)算繳納印花稅，立合同雙方都要繳納印花稅。但是有時(shí)候合同上會(huì)注明含稅金額和不含稅金額，有時(shí)候則只記載價(jià)稅合計(jì)金額。這時(shí)候要如何繳納印花稅呢？我們分情況處理。

　　1、合同上只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)：

　　假設(shè)一份購銷只有不含稅金額為10000元，則印花稅是10000*0.3‰=3元。

　　2、同時(shí)分別記載有不含稅金額和增值稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)：

　　假設(shè)一份購銷合同同時(shí)分別記載有不含稅金額10000元和增值稅金額1300元，以不含稅金額10000元作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，則印花稅是10000*0.3‰=3元。

　　3、只記載一個(gè)價(jià)稅合計(jì)金額，以價(jià)稅合計(jì)金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

　　假設(shè)一份購銷合同只記載一個(gè)價(jià)稅合計(jì)金額11300元，以價(jià)稅合計(jì)金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；則印花稅是11300*0.3‰=3.39元。

　　因此從稅收籌劃的角度上看，合同同時(shí)分別記載有不含稅金額和增值稅金額以及合同上只有不含稅金額的來計(jì)算印花稅比較劃算。

　　印花稅的納稅義務(wù)人有哪些？

　　印花稅的納稅義務(wù)人分為四種：立賬簿人、領(lǐng)受人、立合同人和立據(jù)人

　　立賬簿人：是指設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的單位和個(gè)人。企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要設(shè)立營業(yè)賬簿，企業(yè)即為納稅人。

　　領(lǐng)受人：指領(lǐng)取并持有權(quán)利、許可證照的單位和個(gè)人。例如領(lǐng)取房屋產(chǎn)權(quán)證的單位和個(gè)人，即為印花稅納稅人。

　　立合同人：是指訂立合同雙方，即合同中的甲方、乙方

　　立據(jù)人：一般指訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)的雙方。

　　購銷合同主要包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、易貨等合同，企業(yè)簽訂購銷合同時(shí)，需要繳納印花稅，其中印花稅基數(shù)，應(yīng)如何確定？

　　答：各地稅局要求不一樣，有的地區(qū)是直接按當(dāng)月的銷售收入乘以印花稅稅率(萬分之三)計(jì)算的，有的地區(qū)是按當(dāng)月購進(jìn)的商品金額與銷售的商品金額之和的一定比例再乘以印花稅稅率計(jì)算的。

　　具體請參考當(dāng)?shù)囟悇?wù)局政策。

　　印花稅稅目及稅率

　　1、購銷合同：按銷售收入的×萬分之三

　　2、倉儲(chǔ)、保管合同：按保管、倉儲(chǔ)的費(fèi)用×千分之一

　　3、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：按保險(xiǎn)費(fèi)的金額×千分之一

　　4、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：按書據(jù)所載的金額×萬分之五

　　5、加工承攬合同：按加工或承攬的收入×萬分之五

　　6、貨物運(yùn)輸合同：按運(yùn)輸?shù)馁M(fèi)用×萬分之五

　　7、建筑、安裝工程承包合同：按承包的金額×萬分之三

　　8、借款合同：按照借款的金額×萬分之零點(diǎn)五

　　9、財(cái)產(chǎn)租賃合同：按租賃的金額×千分之一

　　印花稅繳納的賬務(wù)處理

　　印花稅計(jì)入到稅金及附加科目：

　　計(jì)提：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　實(shí)際繳納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　       貸：銀行存款等

　　企業(yè)因貨物交易簽訂購銷合同的，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納印花稅。對于購銷合同印花稅，應(yīng)怎么繳納？

　　購銷合同印花稅如何繳納？

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2004〕150號)文件規(guī)定，根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征，為加強(qiáng)印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：

　　(一)未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的;

　　(二)拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的;

　　(三)采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

　　支付印花稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果提前已經(jīng)計(jì)提了，那么：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅

　      　貸：銀行存款

　　2、如果提前未計(jì)提，那么：

　　借：稅金及附加-印花稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅

　　       貸：銀行存款

　　印花稅納稅人是誰？

　　印花稅納稅人是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人。其中，單位和個(gè)人是指國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。

　　建筑公司簽訂購銷合同時(shí)，應(yīng)作為印花稅納稅義務(wù)人，具體應(yīng)如何繳納？

　　答：根據(jù)《印花稅暫行條例》第一條和第二條的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　1、購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　3、營業(yè)賬簿;

　　4、權(quán)利、許可證照;

　　5、經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　同時(shí)，第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

　　因此，建筑公司應(yīng)在簽訂購銷合同時(shí)，按合同載明金額繳納印花稅。

　　印花稅計(jì)算方法

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。

　　印花稅的稅率有兩種形式，分別是比例稅率和定額稅率。按照比例稅率計(jì)算印花稅的，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)，乘上稅率。營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿需要以實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)。營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照要按照件數(shù)計(jì)稅，每件5元。

商貿(mào)企業(yè)的印花稅應(yīng)該怎么算？一般商貿(mào)企業(yè)的印花稅的稅目是公司的購銷合同，那么有關(guān)購銷合同的印花稅應(yīng)該怎么繳納呢？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

商貿(mào)企業(yè)購銷合同印花稅如何繳納？

《關(guān)于印發(fā)購銷合同類印花稅征收管理暫行辦法的通知》(晉地稅特字[1997]1號)第三條規(guī)定，對從事貨物購進(jìn)和銷售的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)或商品流通企業(yè)，凡按照規(guī)定設(shè)置帳薄進(jìn)行核算，并能如實(shí)提供購銷合同及合同性憑證的，應(yīng)由納稅人提出申請，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，發(fā)給其“印花稅自行匯繳許可證”，實(shí)行由納稅人按購銷合同標(biāo)的金額，自行匯總計(jì)算繳納印花稅的辦法;凡不按規(guī)定設(shè)置帳薄或雖設(shè)置帳薄，但帳目混亂，收入、費(fèi)用憑證殘缺不全，且不能如實(shí)提供購銷合同及合同性憑證的，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，發(fā)給其“印花稅核定匯繳通知書”，實(shí)行由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人購銷金額一定比例核定征收印花稅的辦法

第四條規(guī)定，對實(shí)行核定征收購銷合同印花稅的納稅人，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，按下列標(biāo)準(zhǔn)核定計(jì)稅依據(jù)：

1、從事貨物購進(jìn)和銷售的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況，對采購環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按采購金額50-80%的比例核定計(jì)稅依據(jù);對銷售環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，可按銷售收入60-90%的比例核定計(jì)稅依據(jù)

2、從事貨物購進(jìn)和銷售的商品流通企業(yè)，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)行情況，對采購環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按采購金額60-90%的比例核定計(jì)稅依據(jù);對銷售環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，可按銷售收入20-50%的比例核定計(jì)稅依據(jù)

3、對年銷售額在10萬元以下的小型商業(yè)企業(yè)，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)后，可按照其采購金額40%比例核定計(jì)稅依據(jù)

以上就是有關(guān)商貿(mào)企業(yè)購銷合同印花稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　我們在簽訂購銷合同的時(shí)候會(huì)發(fā)現(xiàn)，有時(shí)會(huì)注明含稅金額不含稅金額，有時(shí)候則只記載價(jià)稅合計(jì)金額。如果合同要繳納印花稅，我們要按照哪個(gè)金額計(jì)算繳納印花稅呢？下文將為大家解答疑惑。

　　購銷合同的金額一般有三種情況：

　　1、只有不含稅金額，那印花稅就以不含稅金額作為計(jì)稅依據(jù);

　　2、既有不含稅金額又有增值稅金額，并且兩者分別記載的，印花稅就以不含稅金額作為計(jì)稅依據(jù);

　　3、包含增值稅金額的價(jià)稅合計(jì)金額，又未分別記載的只有一個(gè)金額的，印花稅以合同所載價(jià)稅合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　那如果取得發(fā)票的話，印花稅是按收入含稅算，還是不含稅算？

　　已取得發(fā)票，我們也是根據(jù)簽訂的購銷合同來劃分情況：

　　1、合同是不含增值稅的不含稅金額，印花稅是以不含稅金額計(jì)征，合同只載明價(jià)稅合計(jì)總金額，則印花稅以總金額計(jì)算。

　　2、訂貨合同里分別填寫不含稅金額和增值稅金額，僅就以不含稅金額貼花。

　　3、購銷合同，以合同記載的銷售額不包含增值稅額的金額貼花。

　　4、實(shí)行新稅制后，對于含有增值稅的購銷合同。能將銷售價(jià)款和稅金分別劃分清楚的，按不含稅的價(jià)款貼花；無法劃分的，按合同的全部總金額貼花。

　　5、營改增后的納稅人采用核定方式征收印花稅的，按照納稅人應(yīng)稅憑證性質(zhì)的不同對應(yīng)的含稅金額分別核定其印花稅的計(jì)算依據(jù)。

　　在一些沒有設(shè)置法務(wù)部門的企業(yè)，能看懂購銷合同，會(huì)審核合同是會(huì)計(jì)的必要工作內(nèi)容之一。其中合同金額和合同價(jià)格是否含稅是我們會(huì)計(jì)必須關(guān)注的重點(diǎn)。那我們要怎么約定合同中的各項(xiàng)金額呢？

　　一、發(fā)票金額

　　發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。發(fā)票上載明的金額包括三部分，不含稅金額、增值稅、價(jià)稅合計(jì)。

　　二、合同金額

　　首先審核合同金額是否正確，

　　1、合同金額約定為含稅金額按照合同含稅金額執(zhí)行，購買方勿需支付合同外價(jià)款。

　　2、合同金額約定為不含稅金額按照價(jià)稅合計(jì)(不含稅價(jià)加增值稅稅金)執(zhí)行，購買方額外支付增值稅稅金給銷售方。也就是單獨(dú)列出不含稅價(jià)金額和增值稅稅率以及增值稅稅金金額。

　　3、未約定是否含稅根據(jù)增值稅執(zhí)行條例，按照含稅價(jià)格執(zhí)行。避免引起以后對價(jià)格是否含稅的爭議。

　　三、超出合同金額提供的應(yīng)稅銷貨、勞務(wù)、服務(wù)參照以上3條執(zhí)行。

　　四、建議

　　1、從合理避稅的角度，印花稅依據(jù)合同金額征稅，建議簽定不含稅合同。

　　2、從稅法解讀的角度，建議合同明確約定是否含稅。最好在合同里列明不含稅金額，增值稅稅率以及增值稅稅金金額和價(jià)稅合計(jì)金額，避免對金額有不必要的糾紛。

　　3、合同價(jià)格應(yīng)該明確約定是否含稅，最好簽訂不含稅價(jià)格最優(yōu)!

　　五、其他

　　除了金額，我們對其他事項(xiàng)也要加以注意，比如取得的發(fā)票是專票或者普票，對于一般納稅人來說肯定要取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　付款方式以及付款時(shí)間，雙方約定是現(xiàn)金還是轉(zhuǎn)賬匯款或者票據(jù)。一般都是選擇方便的轉(zhuǎn)賬匯款方式。付款時(shí)間也是很重要的，涉及到公司現(xiàn)金流還有應(yīng)收賬款后續(xù)收款的事項(xiàng)。

　　另外還要注意一些特殊事項(xiàng)，比如定金，違約金等，假如對方無法按時(shí)履行合同，對于我們的經(jīng)營活動(dòng)肯定會(huì)造成影響，給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失，如果約定了違約金，可以盡量減少公司的損失，保障我們的利益。

　　作為財(cái)務(wù)人員，我們要抱著謹(jǐn)慎專業(yè)的態(tài)度去對待合同審核，維護(hù)企業(yè)的利益，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

　　印花稅的征收范圍很廣，比如產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)購銷合同，貨物運(yùn)輸合同，借款合同等都需要繳納印花稅。貨物運(yùn)輸合同按照單據(jù)上的運(yùn)費(fèi)計(jì)算繳納印花稅，借款合同按照合同上的借款金額計(jì)算繳納印花稅，那么購銷合同按什么依據(jù)貼花呢？

　　購銷合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)

　　在簽訂購銷合同的時(shí)候，應(yīng)按照合同上購銷金額的0.3‰計(jì)算繳納印花稅。但是有時(shí)候會(huì)注明含稅金額，不含稅金額，有時(shí)候則只記載價(jià)稅合計(jì)金額。合同要繳納印花稅時(shí)，應(yīng)分情況：

　　1、合同上只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

　　2、同時(shí)分別記載有不含稅金額和增值稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

　　3、只記載一個(gè)價(jià)稅合計(jì)金額，以價(jià)稅合計(jì)金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

　　舉個(gè)例子：購銷合同是按照合同上的購銷金額的0.3‰計(jì)算繳納印花稅，立合同人各方都要納稅。假設(shè)一份購銷只有不含稅金額為10000元，則印花稅是10000*0.3‰=3元。假設(shè)合同同時(shí)分別記載有不含稅金額10000元和增值稅金額1300元，以不含稅金額10000元作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；則印花稅是10000*0.3‰=3元。假設(shè)合同只記載一個(gè)價(jià)稅合計(jì)金額11300元，以價(jià)稅合計(jì)金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；則印花稅是11300*0.3‰=3.39元。

　　因此從稅收籌劃的角度上看，合同同時(shí)分別記載有不含稅金額和增值稅金額以及合同上只有不含稅金額的來計(jì)算印花稅比較劃算。

　　印花稅計(jì)算公式

　　1、實(shí)行比例稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率。

　　2、實(shí)行定額稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率。

　　3、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(實(shí)收資本+資本公積)×2.5‰

　　4、其他賬簿按件貼花，每件5元。

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)銷售貨物時(shí)所簽訂的購銷合同，應(yīng)申報(bào)繳納印花稅。那么購銷合同印花稅的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　購銷合同印花稅會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提：

　　借：稅金附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　       貸：銀行存款

　　什么合同要繳納印花稅？

　　現(xiàn)行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。具體征稅范圍如下：

　　經(jīng)濟(jì)合同。

　　(1)購銷合同。

　　(2)加工承攬合同。

　　(3)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。

　　(4)建筑安裝工程承包合同。

　　(5)財(cái)產(chǎn)租賃合同。

　　(6)貨物運(yùn)輸合同。

　　(7)倉儲(chǔ)保管合同。

　　(8)借款合同。

　　(9)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。

　　(10)技術(shù)合同。

　　2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　3.營業(yè)賬簿。

　　印花稅如何計(jì)算？

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額*適用稅率。

　　印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

　　企業(yè)近期簽訂了一份《倉庫監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備購銷合同》，合同中約定購買的是設(shè)備及安裝服務(wù)。請問這份合同需要如何繳納印花稅？

　　答：根據(jù)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同;立合同人需要按照購銷金額萬分之三貼花。建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同，按承包金額萬分之三貼花。由于貴司與對方簽署的屬于設(shè)備系統(tǒng)的采購合同，屬于印花稅的應(yīng)稅范圍，故，需要按照購銷合同稅目，按照萬分之三繳納印花稅。

　　另外，根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十七條規(guī)定，同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

　　因此，如果合同當(dāng)中分開約定購銷金額和安裝金額的，那么按照購銷金額和安裝金額分別按購銷合同和建筑工程承包合同稅目繳納印花稅;如果沒有金額分開，則按照總金額適用購銷合同繳納印花稅。

　　企業(yè)購入車輛作為固定資產(chǎn)，是否需要按照購銷合同繳納印花稅？如果沒有購銷合同，是否就不需要繳納印花稅？

　　企業(yè)購買車輛是否需要繳納印花稅？

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》第二條的規(guī)定，印花稅的應(yīng)納稅憑證包括購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

　　另外，《印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，購銷合同，包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。

　　企業(yè)購買車輛屬于購買貨物，符合購銷合同內(nèi)容。因此需要按照購銷合同繳納印花稅(0.03%)。

　　提醒小規(guī)模納稅人企業(yè)，根據(jù)財(cái)稅[2019]13號文件規(guī)定，2019-2021年期間小規(guī)模納稅人根據(jù)地方政策可能享受減半征收。

　　沒有購銷合同是否需要繳納印花稅？

　　根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第四條第二款規(guī)定，具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證?！秶叶悇?wù)局關(guān)于各種要貨單據(jù)征收印花稅問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)[1990]994號)規(guī)定，二、商業(yè)企業(yè)開具的要貨成交單據(jù)，是當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系，以明確供需各方責(zé)任的常用業(yè)務(wù)憑證，屬于合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。

　　因此，只要是當(dāng)事人之間凡明確供需關(guān)系，具有合同性質(zhì)的憑證，即使沒有合同，也需要按照規(guī)定繳納印花稅。

　　到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票需要什么資料？是否需要雙方簽訂購銷合同才可以開？讓我們來一起了解吧。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票需要的資料

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告國家稅務(wù)總局公告》(2016年第59號)

　　1.提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供，申請人填寫);

　　2.自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復(fù)印件;

　　其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

　　納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)，仍然按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號)第二條第(五)項(xiàng)執(zhí)行。也就是需要：

　　1.申請代開發(fā)票人的合法身份證件;

　　2.付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)對所購物品品名(或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目)、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票需要購銷合同嗎？

　　從以上信息我們可以看到，如果不是銷售不動(dòng)產(chǎn)這類的業(yè)務(wù)，代開發(fā)票不一定是需要購銷合同的，但這不代表購銷合同不重要。

　　雙方按法律規(guī)定簽訂了購銷合同，雙方受法律保護(hù)和承擔(dān)責(zé)任。合同對采購的標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間、付款方式、違約責(zé)任等都做了具體約定，俗話說口說無憑，萬一對方違約，合同可以保障我們的利益。

　　隨著全球化經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，公司和公司間的合作交流也越來越頻繁。公司與公司簽訂合同時(shí)，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳納印花稅。對于購銷合同印花稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　購銷合同印花稅分錄

　　首先，我們應(yīng)當(dāng)知道，印花稅是計(jì)入到稅金及附加這一科目。

　　１．計(jì)提印花稅的時(shí)候，我們應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交印花稅

　?。玻?dāng)實(shí)際繳納印花稅的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交印花稅

　　       貸：銀行存款等

　　繳納印花稅的注意事項(xiàng)

　?。薄⒂』ǘ惖募{稅單位應(yīng)當(dāng)在書立、領(lǐng)受所持有的各項(xiàng)應(yīng)稅憑證時(shí)貼花完稅。與此同時(shí)，各單位還須自行設(shè)立印花稅專用登記簿，將合同名稱、簽訂日期、稅率、對方單位名稱、應(yīng)稅憑證所載計(jì)稅金額、按日、序時(shí)逐筆記載，便于匯總申報(bào)及稅務(wù)部門監(jiān)督檢查。

　?。病τ谟』ǘ惣{稅申報(bào)表，印花稅納稅單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫，同時(shí)在規(guī)定期限內(nèi)上報(bào)當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

　?。?、對實(shí)行印花稅匯總繳納的單位、按規(guī)定報(bào)送印花稅納稅申報(bào)表，對應(yīng)稅憑證的管理仍執(zhí)行原辦法，單位可不按日序時(shí)逐筆登記。

　　４、由納稅單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)印花稅的納稅申報(bào)工作，這些部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)各項(xiàng)應(yīng)稅憑證的管理、印花稅的貼花完稅工作，除此之外還應(yīng)按規(guī)定填報(bào)印花稅納稅申報(bào)表。

　?。?、如果出現(xiàn)以下三種情況：１．印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的；２．使用繳款書繳納稅款完稅的；３．在書立應(yīng)稅憑證時(shí)由監(jiān)督代售單位監(jiān)督貼花完稅的，那么它的憑證完稅情況都應(yīng)進(jìn)行申報(bào)。

　　對于企業(yè)簽訂的購銷合同，應(yīng)按照購銷合同金額的萬分之三繳納印花稅。那么繳納印花稅時(shí)，按照含稅價(jià)還是不含稅價(jià)呢？

　　購銷合同印花稅按含稅價(jià)繳納嗎？

　　購銷合同的印花稅是按購銷合同來的，如果購銷合同本身是含稅的，則按含稅價(jià)來繳納，如果購銷合同本身是不含稅的，則可以按不含稅價(jià)來繳納。

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　(三)營業(yè)賬簿;

　　(四)權(quán)利、許可證照;

　　(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　購銷合同印花稅的計(jì)算方法

　　購銷合同的印花稅=購銷合同上面注明的金額*0.03%。如果合同里面注明的金額是含稅的，則按照含稅金額作為計(jì)稅依據(jù);如果合同里面的注明的金額是不含稅的，則按照不含稅金額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　實(shí)務(wù)中購銷合同的印花稅一般情況下是核定征收的，核定征收的印花稅計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=不含稅收入*核定比例*0.03%。

　　購銷合同印花稅會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提：

　　借：稅金附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　繳納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　       貸：銀行存款

　　若購銷合同中分別列明銷售金額及增值稅額，在計(jì)算購銷合同印花稅的計(jì)稅金額時(shí)要包含增值稅稅額嗎？

　　按照《印花稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，購銷合同的計(jì)稅依據(jù)為合同上載明的“購銷金額”，按照購銷金額的0.3‰貼花。

　　在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，購銷合同上的“購銷金額”有時(shí)會(huì)列明增值稅額，有時(shí)沒有分開注明。對這一問題，如果是按合同金額計(jì)征印花稅，若合同分別列明購銷金額及增值稅額，僅就購銷金額計(jì)算印花稅；未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。

　　如果是核定征收印花稅的情形，在實(shí)際操作中一般會(huì)直接以納稅人賬載購銷金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，而不論其是否包含增值稅稅金。

　　要注意的是，分別列明銷售金額和增值稅額合同的印花稅征收口徑，在不同地方操作上可能會(huì)有較大不同，請先咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，以當(dāng)?shù)匾?guī)定為準(zhǔn)。

　　上文相關(guān)法規(guī)參考：安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《印花稅管理規(guī)程（試行）》實(shí)施辦法的公告（安徽省地方稅務(wù)局公告2017年第3號）第八條 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，按規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)算申報(bào)應(yīng)納稅額。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)；未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。

　　附：印花稅稅目稅率表