疫情期間，不少企業(yè)購買了口罩、消毒用品等防疫物資給員工發(fā)放，這部分是都可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

　　提問：在疫情期間，我們公司購買了口罩、消毒用品發(fā)放給員工，但是有部分防護(hù)物資無法取得發(fā)票，請問這部分可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

　　回答：首先，你公司給員工發(fā)放的購買口罩的費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，如果發(fā)放的是現(xiàn)金補(bǔ)貼，可以作為職工福利費(fèi)稅前扣除。其次，對于你公司部分防疫物資無法取得發(fā)票的情況，根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理相關(guān)規(guī)定，如果對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位，或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。如果企業(yè)購買防疫物資符合上述條件的，可以憑收款憑證或者內(nèi)部憑證進(jìn)行稅前扣除。

　　來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局

　　相關(guān)推薦：公司給員工發(fā)放口罩等防疫用品，需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？

　　企業(yè)所得稅是每個(gè)企業(yè)都需要申報(bào)的稅種，除了所得稅的稅率以外，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)納稅所得額的確定也是會(huì)計(jì)人員必須要弄清楚明白的一個(gè)項(xiàng)目。

　　應(yīng)納稅所得額= 收入總額-免稅收入-不征稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

　　收入總額包括哪些？

　　1. 日常生產(chǎn)經(jīng)營所取得的收入;相關(guān)利息收入;對外租賃收入;對外轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;股票利息收入等。

　　2. 與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的其他收入： 固定資產(chǎn)盤盈收入;債權(quán)人緣故導(dǎo)致確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款;企業(yè)物資溢余收入;現(xiàn)金溢余收入;相關(guān)罰款所取得收入;繳納的教育費(fèi)附加返還收入;逾期未退還沒收的包裝物押金收入;其他相關(guān)收入等。

　　扣除項(xiàng)目具體包括哪些？

　　1. 免稅收入指：企業(yè)所取得應(yīng)稅收入，但是按照稅法規(guī)定免于征收所得稅的收入額。

　　2. 不征稅收入指：從根源上說不屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)所帶來的經(jīng)濟(jì)利益，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)將其減除。如，政府補(bǔ)助收入，財(cái)政撥款收入等。

　　3. 各項(xiàng)扣除：具體包括工資薪金支出，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出，利息支出等。

　　4. 以前年度虧損：彌補(bǔ)以前年度虧損是指，以前年度的凈利潤總和為負(fù)，本年計(jì)算稅前凈利潤時(shí)，先彌補(bǔ)這部分虧損后的余額才能作為今年供分配的凈利潤額。

　　企業(yè)有利潤，就要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額扣減項(xiàng)目金額越大，企業(yè)所需繳納的所得稅就會(huì)越少。因此，對于企業(yè)財(cái)務(wù)人員來說，很有必要對扣減項(xiàng)目進(jìn)行學(xué)習(xí)研究。當(dāng)然，哪些支出不能進(jìn)行所得稅稅前扣除，也是應(yīng)該要有所了解的。

　　企業(yè)所得稅，不得稅前扣除的項(xiàng)目有哪些？

　　1. 繳納的企業(yè)所得稅稅款;

　　2. 因未在征期內(nèi)申報(bào)等原因而產(chǎn)生的稅收滯納金;

　　3. 違法稅法規(guī)定等原因產(chǎn)生的稅務(wù)罰金，罰款以及被沒收財(cái)物的損失;

　　備注：企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的經(jīng)營性罰款可以稅前扣除，稅務(wù)等部門的行政性罰款不得稅前扣除。

　　4. 企業(yè)發(fā)生的與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有關(guān)系，也沒有任何廣告效應(yīng)的贊助支出;

　　5. 超出年度利潤總額12%的公益性捐贈(zèng)支出;

　　備注：非公益性捐贈(zèng)的支出不得稅前扣除。

　　6. 未經(jīng)相關(guān)部門核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出;

　　7. 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間互相支付的管理費(fèi)用，大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，特許權(quán)使用費(fèi)等;

　　8. 非銀行企業(yè)內(nèi)部的營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;

　　9. 與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行所得稅稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供相關(guān)的原始憑證。原始憑證應(yīng)符合稅收法律，法規(guī)等相關(guān)稅務(wù)制度的規(guī)定。不得自行制造不符合稅法規(guī)定的憑證，憑單等用來作為所得稅稅前扣除憑證。

　　作為會(huì)計(jì)人，要順利完成企業(yè)的匯算清繳工作，就需要準(zhǔn)確掌握各類項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)具體比例。會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了比較詳細(xì)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，希望能幫到你。

　　費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)及政策依據(jù)

　　1、合理的工資薪金支出，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予100%全額扣除。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　2、職工福利費(fèi)支出按照不超過工資薪金總額14%的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條?企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出按照工資薪金總額的8%準(zhǔn)予扣除，超過的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　政策依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知 財(cái)稅〔2018〕51號》 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該通知從2018年1月1日起執(zhí)行。

　　4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條?企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　5、研發(fā)費(fèi)用支出加計(jì)扣除比例：75%

　　按照規(guī)定，在2018年1月1日至2020年12月31日期間,實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。政策依據(jù)：《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號)

　　6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號)

　　7、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(孰低原則)。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條

　　8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除比例：15%、30%

　　一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予稅前扣除；超過的部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)不得扣除。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條

　　《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號)第一條

　　9、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后3年內(nèi)扣除。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕15號)第一條

　　10、手續(xù)費(fèi)和傭金支出，即所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕29號)

　　第一條 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

　　(一)保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

　　(二)其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

　　11、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出扣除比例100%。

　　企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出是指企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)。按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。商業(yè)保險(xiǎn)不允許稅前扣除。

　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第52號)

　　12、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可據(jù)實(shí)在稅前扣除。

　　政策依據(jù)：《中共中央組織部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》(組通字〔2014〕42號)第二條

　　前幾天，會(huì)計(jì)網(wǎng)跟大家講解完初級會(huì)計(jì)《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的高頻考點(diǎn)內(nèi)容后，今天，緊接著跟大家講解一下關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目的考點(diǎn)內(nèi)容，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目+稅收優(yōu)惠，大家一定要收藏好哦。

　　初級會(huì)計(jì)高頻考點(diǎn)

　　今日高頻考點(diǎn)

　　2020年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目+稅收優(yōu)惠

　　高頻考點(diǎn)思維導(dǎo)圖

　　高頻考點(diǎn)概述

　　企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目

　　(一)工資、薪金支出：合理工資、實(shí)際發(fā)放

　　(二)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　(三)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　1、“五險(xiǎn)一金”準(zhǔn)予扣除。

　　2、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在5%內(nèi)準(zhǔn)予扣除;為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和合規(guī)的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。

　　3、財(cái)險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

　　(四)利息費(fèi)用

　　1、非金融→金融企業(yè)借款的利息支出：準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　2、非金融企業(yè)→非金融，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。

　　(五)借款費(fèi)用：分清資本化和費(fèi)用化

　　(六)業(yè)務(wù)招待費(fèi)(雙標(biāo)準(zhǔn))

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　銷售(營業(yè))收入合計(jì)=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。

　　(七)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，簡稱“廣宣費(fèi)”

　　不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【注意】

　　1、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　2、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　(八)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用(工服)，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

　　(九)公益性捐贈(zèng)支出

　　不超過年度利潤總額12%的部分(不再以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，而是以利潤總額為基礎(chǔ))，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(十)手續(xù)費(fèi)及傭金支出

　　企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。

　　企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

　　1、免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得。

　　2、不征稅收入：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3、減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　二、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠：減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　三、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠：減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　5、非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得

　　(1)10%的稅率;

　　( 2 )免征企業(yè)所得稅。

　　6、加計(jì)扣除優(yōu)惠

　　未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

　　7、減計(jì)收入優(yōu)惠

　　(1)企業(yè)綜合利用資源：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。

　　(2)自2019年6月1日起至2025年12月31日，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。社區(qū)包括城市杜區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。

　　8、稅額抵免優(yōu)惠

　　企業(yè)購置并實(shí)際使用《優(yōu)惠目錄》等規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅款。(停+補(bǔ))

　　9、小型微利企業(yè)優(yōu)惠(★★★)

　　(1)時(shí)間：自2019年1月1日至2021年12月31日

　　(2)優(yōu)惠：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(小微企業(yè)普惠性稅收減免政策)

　　(3)適用條件：該政策適用的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　初級會(huì)計(jì)報(bào)考條件

　　2020年初級會(huì)計(jì)師報(bào)考條件

　　報(bào)名參加初級資格考試的人員，應(yīng)具備下列條件：

　?、艌?jiān)持原則，具備良好的職業(yè)道德品質(zhì);

　?、普J(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為;

　　⑶履行崗位職責(zé)，熱愛本職工作;

　　⑷具備國家教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)(含高中、中專、職高和技校)及以上學(xué)歷。

　　報(bào)名手續(xù)

　　(一)2019年11月1日至30日，“全國會(huì)計(jì)資格評價(jià)網(wǎng)”初級資格考試報(bào)名系統(tǒng)開通;報(bào)名系統(tǒng)中繳費(fèi)系統(tǒng)延開至12月5日。各省級考試管理機(jī)構(gòu)在上述時(shí)間段內(nèi)，自行確定本地區(qū)具體的報(bào)名開始時(shí)間及次數(shù)，報(bào)名截止時(shí)間統(tǒng)一為2019年11月30日。

　　(二)2020年4月10日前，各省級考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)初級資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印的起止日期。

　　(三)2020年5月9日開始組織初級資格考試。

　　(四)全部考試結(jié)束后兩周內(nèi)，下發(fā)初級資格考試成績，并在“全國會(huì)計(jì)資格評價(jià)網(wǎng)”和各地考試管理機(jī)構(gòu)指定媒體上公布。

　　考試科目包括有哪些?

　　2019年初級會(huì)計(jì)師考試科目與往年一樣，也是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》、《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》兩個(gè)科目。

　　具體題型：

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型包括：單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題(案例分析題)。

　　《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試題型包括：單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題

　　考試時(shí)間

　　根據(jù)國家財(cái)政部發(fā)布的《通知》，2020年度初級資格考試于2020年5月9日開始進(jìn)行，具體安排另行通知。

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目的考試時(shí)長為1.5小時(shí)，《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的考試時(shí)長為2小時(shí)，兩個(gè)科目連續(xù)考試，時(shí)間不能混用。

　　初級會(huì)計(jì)報(bào)考理由

　　出納要考初級會(huì)計(jì)嗎

　　首先，沒有初級會(huì)計(jì)證，也是可以從事出納的，但這并不說明初級會(huì)計(jì)證不重要，現(xiàn)在不少公司企業(yè)在招聘出納時(shí)，要求要有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證、初級會(huì)計(jì)職稱以上。照這個(gè)形勢發(fā)展下去，沒有初級會(huì)計(jì)證以后不一定能做出納了。

　　考初級會(huì)計(jì)的理由

　　1.初級是會(huì)計(jì)行業(yè)的入門必備證書

　　想要自己在求職市場更有競爭力，考初級會(huì)計(jì)職稱證書就是一個(gè)最佳的選擇。特別是剛出校門的畢業(yè)生，沒有經(jīng)驗(yàn)怎么辦?那就用證書證明自己的專業(yè)能力!

　　2.初級會(huì)計(jì)職稱是求職的門檻

　　初級會(huì)計(jì)職稱是我們求職時(shí)的“敲門磚”。瀏覽招聘網(wǎng)站上的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)類型崗位，我們不難發(fā)現(xiàn)，初級會(huì)計(jì)職稱是很多公司的招聘要求，也就是說，現(xiàn)在沒有初級會(huì)計(jì)證，會(huì)很難找到工作。

　　3.考初級是為中級證書做鋪墊

　　很多公司的升職加薪都是和職業(yè)資格證書掛鉤的，對于希望在會(huì)計(jì)路上走得更遠(yuǎn)的小伙伴來說，提升能力，不斷考證是必須的，在取得中級會(huì)計(jì)職稱后，他們更有機(jī)會(huì)晉升到會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)分析師、財(cái)務(wù)經(jīng)理等職位。

　　積極考證，提升自己吧!只為讓自己成為公司里那個(gè)不可替代的人。

　　初級會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)技巧

　　一、預(yù)習(xí)準(zhǔn)備

　　小編建議不管零基礎(chǔ)還是會(huì)計(jì)專業(yè)的考生，一定要預(yù)習(xí)啊!!!零基礎(chǔ)考生之前從沒有接觸過會(huì)計(jì)方面的知識，需要考生從最基礎(chǔ)的知識點(diǎn)學(xué)起，而會(huì)計(jì)專業(yè)的考生不能掉以輕心。所以，學(xué)習(xí)的內(nèi)容大家都要用心。但零基礎(chǔ)考生就需要花費(fèi)更多的備考時(shí)間。在預(yù)習(xí)階段，小編建議大家先把書本的大綱過一遍，知道哪里是考點(diǎn)多的章節(jié)，哪里是可以略過的章節(jié)，要學(xué)會(huì)把時(shí)間安排好。另外，在2020年初級會(huì)計(jì)考試新教材沒有下發(fā)前，考生可以利用2019年初級會(huì)計(jì)考試的相關(guān)資料進(jìn)行學(xué)習(xí)，譬如2019年的教材、輔導(dǎo)書以及網(wǎng)課資源等。

　　學(xué)習(xí)完知識點(diǎn)，考生還要及時(shí)做題鞏固，如果不能及時(shí)做題鞏固，不過在此階段考生不需要做難題、偏題，只要做簡單的習(xí)題就可以了。

　　二、備考前期

　　在備考前期，一定不要熬夜學(xué)習(xí)，因?yàn)楹芏嗫忌巧习嘧?，前一天熬夜學(xué)習(xí)，會(huì)導(dǎo)致第二天上班無精打采，同時(shí)也會(huì)影響第二天的學(xué)習(xí)效率。大家只需要保證每天學(xué)習(xí)3-5個(gè)小時(shí)就可以了，通常晚上8點(diǎn)-10點(diǎn)，考生如果能夠充分利用這兩個(gè)小時(shí)，備考時(shí)間也是足夠用的。初級會(huì)計(jì)考試備考，是一個(gè)持久戰(zhàn)，考生一定要注意勞逸結(jié)合。不要無形中給自己太大的壓力，如果學(xué)習(xí)累了，可以適當(dāng)放松一下。

　　三、備考中期

　　在備考中期，考生要把重點(diǎn)放在查漏補(bǔ)缺上，一定要掌握教材里的基礎(chǔ)性內(nèi)容，出題者都是從基礎(chǔ)性內(nèi)容開始擴(kuò)展、升華。建議考生采用雙重檢驗(yàn)法進(jìn)行自檢，首先利用教材框架結(jié)構(gòu)進(jìn)行檢測，根據(jù)自己的記憶畫出思維導(dǎo)圖，繪制知識點(diǎn)框架，在不翻書的情況下，是否能夠畫出來;其次通過多做題，考生可以選擇一套模擬題進(jìn)行自測，看自己對基礎(chǔ)性知識點(diǎn)掌握得怎么樣。另外，在備考中期，考生還要對教材中的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行多次復(fù)習(xí)。

　　四、決勝階段

　　決勝階段，大家要把之前學(xué)習(xí)過的內(nèi)容，全部再順一遍，看看自己有沒有漏掉哪個(gè)知識點(diǎn)，掃除一切盲區(qū)?？忌梢愿鶕?jù)教材目錄加上自己畫的思維導(dǎo)圖，尤其是往年考試中考查過的重要知識點(diǎn)，一定要認(rèn)真復(fù)習(xí)多次。另外，在這個(gè)決勝階段，已經(jīng)不適合去鉆研難題了，備考時(shí)間已經(jīng)非常有限，考生要把精力多放在基礎(chǔ)性知識和重點(diǎn)知識上。

　　以上是小編給大家總結(jié)的方法，祝大家在2020年順利取得初級會(huì)計(jì)證!

　　我司為高新技術(shù)企業(yè)，今年收到即征即退的增值稅30萬元，這筆款項(xiàng)屬于不征稅收入還是免稅收入？如果把這筆款項(xiàng)用于支出所形成的費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]27號)第五條規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

　　因此，如果貴司收到的增值稅即征即退款項(xiàng)，專用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)且能夠做到單獨(dú)核算的，可以作為不征稅收入。而不符合這兩個(gè)條件的，只能按照應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　特別提醒：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。據(jù)此，如果貴司取得的即征即退款項(xiàng)符合不征稅收入，那么該筆資金用于支出所形成的費(fèi)用，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一般年末會(huì)對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，那么計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備能否在所得稅前扣除？

　　資產(chǎn)減值準(zhǔn)備能否稅前扣除？

　　根據(jù)《中華人民共和國所得稅法》規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　　（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

　　根據(jù)《中華人民共和國所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

　　因此，不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等

　　資產(chǎn)減值損失屬于哪個(gè)科目？

　　資產(chǎn)減值損失屬于損益類科目，具體指因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額所形成的損失。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。

　　資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。這樣一來，消除了某些企業(yè)通過計(jì)提秘密準(zhǔn)備來調(diào)節(jié)利潤的可能性，限制了利潤的人為波動(dòng)。

　　我司已正式成立工會(huì)組織，每月按全部職工工資總額的2%向上級工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)，那么我司撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)能否稅前扣除？有相關(guān)政策依據(jù)嗎？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第24號)第一條規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　另外根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第30號)規(guī)定，自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

　　因此，你公司向上級工會(huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，可憑借工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》進(jìn)行稅前扣除。

　　如果你公司是委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，那么對于撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑借合法、有效的憑據(jù)依法在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　我司是一家建安企業(yè)，承接了一項(xiàng)外地施工項(xiàng)目，申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以扣除分包款嗎？

　　答：參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函〔2010〕156號)第三條規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅。

　　規(guī)定中的實(shí)際經(jīng)營收入是收入概念，并非所得概念。因此建安企業(yè)異地預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，不扣除向其他單位支付的分包款。具體可與施工地的稅局進(jìn)行溝通確認(rèn)。

　　企業(yè)員工因公務(wù)出差，發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)及其他公雜費(fèi)，均屬于差旅費(fèi)范疇。企業(yè)發(fā)生的差旅費(fèi)支出，應(yīng)如何稅前扣除？

　　企業(yè)發(fā)生的差旅費(fèi)支出如何稅前扣除？

　　納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，自行制定本企業(yè)的差旅費(fèi)報(bào)銷制度留存企業(yè)備查。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的符合上述規(guī)定的差旅費(fèi)支出準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)發(fā)生的與其收入有關(guān)的，合理的差旅費(fèi)支出，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　對于企業(yè)發(fā)生的合理的差旅費(fèi)支出，應(yīng)能提供證明其真實(shí)性的有效憑證和相關(guān)證明材料，否則不得在稅前扣除。

　　差旅費(fèi)證明材料：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、工作任務(wù)、支付憑證等。

　　差旅費(fèi)賬務(wù)處理

　　一、 沒有借備用金的情況

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　二、 有備用金的情況

　　1、借出時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款——xx員工

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　2、回來報(bào)銷時(shí)

　　(1)全部花完

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　       貸：其他應(yīng)收款——xx員工

　　(2)現(xiàn)金有剩余

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　       貸：其他應(yīng)收款——xx

　　(3)如果現(xiàn)金不夠

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　              　其他應(yīng)收款——xx

　　企業(yè)2020年支付了一筆服務(wù)費(fèi)，金額合計(jì)為300萬元，但是當(dāng)時(shí)只取得了150萬的發(fā)票，剩余的150萬發(fā)票會(huì)在2021年收回。請問企業(yè)在進(jìn)行計(jì)算繳納2020年的企業(yè)所得稅時(shí)，該筆服務(wù)費(fèi)允許扣除的金額是300萬元還是150萬元？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　我們可以理解為，企業(yè)實(shí)際支付的300萬元服務(wù)費(fèi)，屬于實(shí)際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出。

　　另，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票，如果支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，那么應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前取得符合規(guī)定的發(fā)票，作為稅前扣除憑證。

　　因此，如果企業(yè)能夠在2020年度匯算清繳期結(jié)束前取得剩下的150萬發(fā)票，那么企業(yè)2020年度計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許以300萬進(jìn)行稅前扣除，否則，上述支出只能先按照150萬進(jìn)行稅前扣除。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，對未收回的應(yīng)收賬款，可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)批準(zhǔn)列入損失的部分，稱為壞賬損失。對于壞賬損失，需要備案才可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)第一條規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

　　第三條規(guī)定，本公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　因此企業(yè)想要在企業(yè)所得稅稅前扣除，進(jìn)行壞賬損失備案時(shí)，只需要填報(bào)表格即可，不需要提供資料。

　　壞賬損失的賬務(wù)處理

　　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　借：信用減值損失

　　        貸：壞賬準(zhǔn)備

　　發(fā)生壞賬

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　        貸：應(yīng)收賬款

　　壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)對企業(yè)造成一定的損失，公司的財(cái)務(wù)人員可做還賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)，對企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)中可能成為壞賬的款項(xiàng)進(jìn)行計(jì)提，作為備抵賬戶。

　　企業(yè)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)(實(shí)際發(fā)生壞賬)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬轉(zhuǎn)銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

　　企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用支出，如果是與收入有關(guān)并且是合理性支出，則可允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，那么企業(yè)所得稅稅前扣除憑證都有哪些？

　　企業(yè)所得稅稅前扣除憑證

　　企業(yè)所得稅稅前扣除憑證包括：

　　稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

　　內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

　　外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

　　企業(yè)發(fā)生的什么費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

　　企業(yè)發(fā)生的哪些費(fèi)用不能在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　常見的大類包括以下幾種情形：

　　第一、與公司生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費(fèi)用不屬于公司的經(jīng)營支出，即便這些費(fèi)用有合規(guī)的票據(jù)，也不得在企業(yè)所得稅前扣除。例如：個(gè)人學(xué)歷教育費(fèi)用、個(gè)人所得稅費(fèi)用等應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用，企業(yè)所得稅前不得扣除。

　　第二、應(yīng)有發(fā)票卻無發(fā)票或者發(fā)票不合規(guī)的成本費(fèi)用不得稅前扣除。

　　第三、未經(jīng)核定的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出稅前不得扣除。

　　第四、稅收法律、法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)(比例或金額)，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分不得稅前扣除。

　　第五、稅收滯納金、接受相關(guān)行政機(jī)構(gòu)的處罰而支付的罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不得稅前扣除(例如：因消防、環(huán)保等未達(dá)標(biāo)的罰款或罰金)。

　　企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)，核算時(shí)一般通過應(yīng)付職工薪酬科目處理。對于福利費(fèi)，稅務(wù)處理上能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

　　福利費(fèi)能否稅前扣除？

　　福利費(fèi)可以稅前扣除。

　　職工福利費(fèi)可以按比例稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　福利費(fèi)的賬務(wù)處理

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　職工福利費(fèi)是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。包括撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費(fèi)，獨(dú)生子女保健費(fèi)，公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)，未參加公費(fèi)醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費(fèi)，因工負(fù)傷等住院治療，住院療養(yǎng)期間的伙食補(bǔ)助費(fèi)，病假兩個(gè)月以上人員的工資，職工探親旅費(fèi)，由原單位支付的退職金，退職人員及其隨行家屬路費(fèi)，職工死亡火葬及費(fèi)用，遺屬生活困難補(bǔ)助費(fèi)，長期贍養(yǎng)人員補(bǔ)助費(fèi)，以及由“預(yù)算包干結(jié)余”開支的集體福利支出。

　　應(yīng)付職工薪酬包括什么？

　　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，應(yīng)付職工薪酬包括以下內(nèi)容：

　　1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;

　　2、職工福利費(fèi);

　　3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);

　　4、住房公積金;

　　5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);

　　6、非貨幣性福利;

　　7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;

　　8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　距離2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束時(shí)間越來越近了，對于還沒進(jìn)行申報(bào)的人士要盡快辦理了。為了確保大家申報(bào)工作順利開展，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了幾個(gè)匯算清繳常見的熱點(diǎn)問題，并一一進(jìn)行解答。

　　一、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》是否適用于非居民企業(yè)?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)所稱企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　二、企業(yè)進(jìn)行稅前扣除，除扣除憑證外，還需要取得何種資料?

　　答：為了證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性，企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳椤?/p>

　　三、境外公司給企業(yè)提供服務(wù)，境外公司無法開具發(fā)票，如何取得稅前扣除憑證?

　　答：企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證，相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

　　四、企業(yè)以前年度的支出因未取得憑證而沒有稅前扣除，在今年取得了符合條件的憑證，還能否稅前扣除?

　　答：除《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照《管理辦法》第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。

　　五、A企業(yè)為B企業(yè)提供工程服務(wù)，工程耗費(fèi)的電力由A企業(yè)承擔(dān)。B企業(yè)收到電力公司匯總開具的包括工程耗費(fèi)和其他日常使用電力費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)應(yīng)以什么作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證?

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十九條規(guī)定，企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

　　因此，A企業(yè)可憑B企業(yè)提供的電力發(fā)票復(fù)印件與分割單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

　　在日常工作中，財(cái)會(huì)人在處理相關(guān)稅務(wù)的時(shí)候都會(huì)涉及到稅前扣除的問題，然而對于剛?cè)胄械臅?huì)計(jì)新手來說，有些人并不清楚稅前扣除是什么，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解。

　　稅前扣除是什么意思?

　　稅前扣除主要指計(jì)算所得稅稅前扣除項(xiàng)目，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅前可以扣除的項(xiàng)目。稅前扣除項(xiàng)目主要包括：與取得收入有關(guān)的、合理的、實(shí)際發(fā)生的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　簡單來說，平時(shí)你該怎么處理怎么處理,發(fā)生了的就入賬。在計(jì)算所得稅時(shí)，允許稅前扣除的費(fèi)用開支不用理它，不允許稅前扣除的費(fèi)用開支你將會(huì)計(jì)利潤加上這部分來計(jì)算所得稅(當(dāng)然還要考慮調(diào)減項(xiàng)目)。

　　稅前扣除項(xiàng)目包括有哪些?

　　與取得收入有關(guān)的、合理的、實(shí)際發(fā)生的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　一、稅金

　　指銷售稅金及附加

　　(1)六稅一費(fèi)：已繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加;

　　(2)增值稅為價(jià)外稅，不包含在計(jì)稅中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。

　　(3)企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)中扣除的，不再作為銷售稅金單獨(dú)扣除。

　　二、其他支出

　　指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

　　1、保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

　　2、其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

　　企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅，按規(guī)定與取得收入相關(guān)的、合理的、實(shí)際發(fā)生的支出，允許稅前扣除。準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目主要有哪些？

　　企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　一、成本

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

　　二、費(fèi)用

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

　　三、稅金

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

　　四、損失

　　企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

　　企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

　　五、其他支出

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

　　企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

　　除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

　　企業(yè)所得稅計(jì)算公式

　　相關(guān)計(jì)算公式如下：

　　(1)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　(2)應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

　　國家為了支持企業(yè)的發(fā)展，發(fā)布了企業(yè)所得稅減半征收的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目一般有哪些？

　　減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目

　　根據(jù)規(guī)定，可以享受減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目如下所示：

　?。?）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

　?。?）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；

　?。?）企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　此外的其他有關(guān)規(guī)定：

　　企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。?）企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。?）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅減半征收計(jì)算

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*50％*25％。

　　應(yīng)納稅所得額＝年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

　　企業(yè)所得稅免征項(xiàng)目

　　企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,免征企業(yè)所得稅

　　1、谷物、棉花、豆類、蔬菜、薯類、糖料、水果、油料、麻類、堅(jiān)果

　　2、農(nóng)作物新品種的選育;

　　3、中藥材的種植;

　　4、林木的培育和種植

　　5、牲畜、家禽的飼養(yǎng);

　　6、林產(chǎn)品的采集;

　　7、農(nóng)技推廣、灌溉、獸醫(yī)、農(nóng)產(chǎn)品初加工、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

　　8、遠(yuǎn)洋捕撈.

　　減半征收的“六稅兩費(fèi)”

　　2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、印花稅地方教育附加。

　　增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、資源稅、耕地占用稅、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受減征50%的優(yōu)惠政策。

　　允許納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，稅前加計(jì)扣除費(fèi)用是國家給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策之一。把握好加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，對企業(yè)減輕稅負(fù)來說意義重大。那么企業(yè)所得稅加計(jì)扣除的項(xiàng)目有哪些？

　　企業(yè)所得稅加計(jì)扣除項(xiàng)目

　　1、一般企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)。在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的75％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175％攤銷。

　　2、企業(yè)安置殘疾人員。在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。

　　企業(yè)享受其他稅收優(yōu)惠政策的方式

　　1、增值稅可享受地方留存部分中30％到80％的返稅比例。

　　2、所得稅可享受地方留存部分中的稅收扶持，比例在30％到80％之間。

　　3、所得稅可享受到核定征收政策，注意!不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都可以享受到地方政策中的核定征收政策，稅率在0.5％到2.5％。

　　4、所得稅還可享受到五免五減，或者五免五減半政策，企業(yè)的所得稅稅率在15％或者全免。

　　5、自然人代開政策，企業(yè)可以享受到所得稅稅率在1.5％的代開政策。

　　6、股權(quán)轉(zhuǎn)讓核定征收政策，核定后企業(yè)的總稅率在4.5％。

　　加計(jì)扣除后所得稅退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　一、如果退的是當(dāng)年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　二、如果退的是以前年度的

　　1.收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅.

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正，包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。并且以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出和規(guī)定的特殊扣除項(xiàng)目，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　1、成本、費(fèi)用

　　（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　?。?）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅前扣除。

　?。?）職工福利費(fèi)等的稅前扣除。

　?。?）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　　（5）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　?。?）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分。

　?。?）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。

　　（8）企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　2、稅金

　　稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

　　3、損失

　　4、其他支出

　?。?）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　?。?）企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

　?。?）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　?。?）企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

　?。?）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

　　5、特殊扣除項(xiàng)目

　　1、公益性捐贈(zèng)的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　2、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

　　3、企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目

　　計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目：

　　1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

　　2、企業(yè)所得稅稅款。

　　3、稅收滯納金。

　　4、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

　　5、國家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出。

　　6、贊助支出。

　　7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

　　8、與取得收入無關(guān)的其他支出。

企業(yè)所得稅稅前扣除原則

　　企業(yè)所得稅稅前扣除遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。

　　真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合法律規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)。

企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。

企業(yè)所得稅稅率是多少？

　　1、25%的基本稅率

　　企業(yè)所得稅的稅率為25%。

　　2、適用20%的稅率

　　對于小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。