對于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，按照規(guī)定在計算應納稅所得額時是允許扣除的。那么企業(yè)捐贈支出稅前扣除標準是什么呢?本文就針對企業(yè)捐贈支出的稅前扣除標準做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　企業(yè)捐贈支出稅前扣除標準如何規(guī)定?

　　答：按照相關規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，計算應納稅所得額時是準予扣除的。年度利潤總額指的是企業(yè)按照國家統一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數額。

　　公益性捐贈指的是企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

　　參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部、國家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》。

　　公司捐贈支出會計分錄怎么做?

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　貸：現金(銀行存款等)

　　公司財務為員工辦理捐贈稅前扣除，需要員工提供的資料是什么?

　　對于員工通過公益性社會組織、國家機關進行防疫捐贈的，公司財務為其辦理稅前扣除相關事宜時，需要員工提供捐贈票據的復印件。如果員工不能及時提供捐贈票據，公司可暫以其員工的捐贈轉賬記錄的復印件(比如微信支付記錄手機截圖)辦理扣除。同時，財務需告知員工在捐贈的90日內及時提供正式的捐贈票據。企業(yè)捐贈稅前扣除如何規(guī)定?

　　對于機關、企事業(yè)單位統一組織員工進行進行捐贈的，公司可憑借公益性社會組織、國家機關開具的匯總票據或者醫(yī)院開具的捐贈接收函，以及員工明細單辦理稅前扣除事宜。

　　高新企業(yè)一定要加計扣除嗎是會計工作中的常見問題，按照相關規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術等研究開發(fā)費用支出，是可以在計算應納稅所得額時進行加計扣除的。本文就針對高新企業(yè)一定要做加計扣除嗎做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　高新企業(yè)必須做加計扣除嗎?

　　答：高新企業(yè)不是一定要做加計扣除的。

　　加計扣除屬于財務類的，研發(fā)費用加計扣除的，并不是申報高企的必備條件。

　　按照相關規(guī)定可得：企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝的研究開發(fā)費用支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

　　不論是高新技術企業(yè)還是非高新技術企業(yè)，只要財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，都是能夠享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的。

　　加計扣除是什么意思?

　　答：加計扣除指的是按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生支出數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額。它是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式。

　　舉例：對企業(yè)的研發(fā)支出實施加計扣除，我們將其稱為研發(fā)費用加計扣除。

　　高新技術企業(yè)的研發(fā)費用怎么做會計分錄?

　　1、對于企業(yè)初期的研發(fā)費用，可以通過“研發(fā)費用——費用化支出“歸集，具體會計分錄如下所示：

　　借：研發(fā)支出——費用化支出

　　貸： 現金或銀行存款等

　　2、形成無形資產后，可做以下會計分錄：

　　借：管理費用

　　貸：研發(fā)支出——費用化支出

　　3、在開發(fā)階段形成資本化支出的，計入研發(fā)支出——資本化支出，形成無形資產后可以轉入無形資產，相應會計分錄如下：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出

　　貸：原材料或應付職工薪酬等

　　4、形成無形資產后，具體會計分錄如下：

　　借：無形資產

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出

　　研發(fā)費用加計扣除適用范圍以及計算方式

　　以上就是高新企業(yè)一定要做加計扣除嗎的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請持續(xù)關注會計網!

　　企業(yè)所得稅是每個企業(yè)都需要申報的稅種，除了所得稅的稅率以外，計算企業(yè)所得稅時，應納稅所得額的確定也是會計人員必須要弄清楚明白的一個項目。

　　應納稅所得額= 收入總額-免稅收入-不征稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　收入總額包括哪些？

　　1. 日常生產經營所取得的收入;相關利息收入;對外租賃收入;對外轉讓財產收入;特許權使用費收入;股票利息收入等。

　　2. 與生產經營有關的其他收入： 固定資產盤盈收入;債權人緣故導致確實無法支付的應付賬款;企業(yè)物資溢余收入;現金溢余收入;相關罰款所取得收入;繳納的教育費附加返還收入;逾期未退還沒收的包裝物押金收入;其他相關收入等。

　　扣除項目具體包括哪些？

　　1. 免稅收入指：企業(yè)所取得應稅收入，但是按照稅法規(guī)定免于征收所得稅的收入額。

　　2. 不征稅收入指：從根源上說不屬于企業(yè)日常經營活動所帶來的經濟利益，計算應納稅所得額時將其減除。如，政府補助收入，財政撥款收入等。

　　3. 各項扣除：具體包括工資薪金支出，社會保險費支出，利息支出等。

　　4. 以前年度虧損：彌補以前年度虧損是指，以前年度的凈利潤總和為負，本年計算稅前凈利潤時，先彌補這部分虧損后的余額才能作為今年供分配的凈利潤額。

　　企業(yè)有利潤，就要計算繳納企業(yè)所得稅。應納稅所得額扣減項目金額越大，企業(yè)所需繳納的所得稅就會越少。因此，對于企業(yè)財務人員來說，很有必要對扣減項目進行學習研究。當然，哪些支出不能進行所得稅稅前扣除，也是應該要有所了解的。

　　企業(yè)所得稅，不得稅前扣除的項目有哪些？

　　1. 繳納的企業(yè)所得稅稅款;

　　2. 因未在征期內申報等原因而產生的稅收滯納金;

　　3. 違法稅法規(guī)定等原因產生的稅務罰金，罰款以及被沒收財物的損失;

　　備注：企業(yè)經營過程中產生的經營性罰款可以稅前扣除，稅務等部門的行政性罰款不得稅前扣除。

　　4. 企業(yè)發(fā)生的與日常生產經營活動沒有關系，也沒有任何廣告效應的贊助支出;

　　5. 超出年度利潤總額12%的公益性捐贈支出;

　　備注：非公益性捐贈的支出不得稅前扣除。

　　6. 未經相關部門核準的準備金支出;

　　7. 關聯企業(yè)之間互相支付的管理費用，大型企業(yè)集團內部營業(yè)機構之間支付的租金，特許權使用費等;

　　8. 非銀行企業(yè)內部的營業(yè)機構之間支付的利息;

　　9. 與取得收入無關的其他支出。

　　企業(yè)財務會計人員在進行所得稅稅前扣除時，應提供相關的原始憑證。原始憑證應符合稅收法律，法規(guī)等相關稅務制度的規(guī)定。不得自行制造不符合稅法規(guī)定的憑證，憑單等用來作為所得稅稅前扣除憑證。

　　前幾天，會計網跟大家講解完初級會計《初級會計實務》科目的高頻考點內容后，今天，緊接著跟大家講解一下關于《經濟法基礎》科目的考點內容，企業(yè)所得稅稅前扣除項目+稅收優(yōu)惠，大家一定要收藏好哦。

　　初級會計高頻考點

　　今日高頻考點

　　2020年《經濟法基礎》高頻考點：企業(yè)所得稅稅前扣除項目+稅收優(yōu)惠

　　高頻考點思維導圖

　　高頻考點概述

　　企業(yè)所得稅稅前扣除項目

　　(一)工資、薪金支出：合理工資、實際發(fā)放

　　(二)職工福利費、工會經費、職工教育經費

　　(三)社會保險費

　　1、“五險一金”準予扣除。

　　2、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在5%內準予扣除;為特殊工種職工支付的人身安全保險費和合規(guī)的商業(yè)保險費準予扣除。

　　3、財險準予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　(四)利息費用

　　1、非金融→金融企業(yè)借款的利息支出：準予據實扣除。

　　2、非金融企業(yè)→非金融，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。

　　(五)借款費用：分清資本化和費用化

　　(六)業(yè)務招待費(雙標準)

　　企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　銷售(營業(yè))收入合計=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入。

　　(七)廣告費和業(yè)務宣傳費，簡稱“廣宣費”

　　不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　【注意】

　　1、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

　　2、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　(八)勞動保護費

　　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

　　企業(yè)根據其工作性質和特點，由企業(yè)統一制作并要求員工工作時統一著裝所發(fā)生的工作服飾費用(工服)，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

　　(九)公益性捐贈支出

　　不超過年度利潤總額12%的部分(不再以營業(yè)收入為基礎，而是以利潤總額為基礎)，準予扣除。超過部分，準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除。

　　(十)手續(xù)費及傭金支出

　　企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。

　　企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

　　1、免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得。

　　2、不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3、減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

　　4、符合條件的技術轉讓所得

　　一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　二、高新技術企業(yè)優(yōu)惠：減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　三、技術先進型服務企業(yè)優(yōu)惠：減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　5、非居民企業(yè)的應納稅所得

　　(1)10%的稅率;

　　( 2 )免征企業(yè)所得稅。

　　6、加計扣除優(yōu)惠

　　未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。

　　7、減計收入優(yōu)惠

　　(1)企業(yè)綜合利用資源：在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。

　　(2)自2019年6月1日起至2025年12月31日，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。社區(qū)包括城市杜區(qū)和農村社區(qū)。

　　8、稅額抵免優(yōu)惠

　　企業(yè)購置并實際使用《優(yōu)惠目錄》等規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅款。(停+補)

　　9、小型微利企業(yè)優(yōu)惠(★★★)

　　(1)時間：自2019年1月1日至2021年12月31日

　　(2)優(yōu)惠：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(小微企業(yè)普惠性稅收減免政策)

　　(3)適用條件：該政策適用的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　初級會計報考條件

　　2020年初級會計師報考條件

　　報名參加初級資格考試的人員，應具備下列條件：

　　⑴堅持原則，具備良好的職業(yè)道德品質;

　?、普J真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度，以及有關財經法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無嚴重違反財經紀律的行為;

　?、锹男袓徫宦氊煟瑹釔郾韭毠ぷ?

　?、染邆鋰医逃块T認可的高中畢業(yè)(含高中、中專、職高和技校)及以上學歷。

　　報名手續(xù)

　　(一)2019年11月1日至30日，“全國會計資格評價網”初級資格考試報名系統開通;報名系統中繳費系統延開至12月5日。各省級考試管理機構在上述時間段內，自行確定本地區(qū)具體的報名開始時間及次數，報名截止時間統一為2019年11月30日。

　　(二)2020年4月10日前，各省級考試管理機構公布本地區(qū)初級資格考試準考證網上打印的起止日期。

　　(三)2020年5月9日開始組織初級資格考試。

　　(四)全部考試結束后兩周內，下發(fā)初級資格考試成績，并在“全國會計資格評價網”和各地考試管理機構指定媒體上公布。

　　考試科目包括有哪些?

　　2019年初級會計師考試科目與往年一樣，也是《經濟法基礎》、《初級會計實務》兩個科目。

　　具體題型：

　　《經濟法基礎》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題(案例分析題)。

　　《初級會計實務》考試題型包括：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題

　　考試時間

　　根據國家財政部發(fā)布的《通知》，2020年度初級資格考試于2020年5月9日開始進行，具體安排另行通知。

　　《經濟法基礎》科目的考試時長為1.5小時，《初級會計實務》科目的考試時長為2小時，兩個科目連續(xù)考試，時間不能混用。

　　初級會計報考理由

　　出納要考初級會計嗎

　　首先，沒有初級會計證，也是可以從事出納的，但這并不說明初級會計證不重要，現在不少公司企業(yè)在招聘出納時，要求要有會計從業(yè)資格證、初級會計職稱以上。照這個形勢發(fā)展下去，沒有初級會計證以后不一定能做出納了。

　　考初級會計的理由

　　1.初級是會計行業(yè)的入門必備證書

　　想要自己在求職市場更有競爭力，考初級會計職稱證書就是一個最佳的選擇。特別是剛出校門的畢業(yè)生，沒有經驗怎么辦?那就用證書證明自己的專業(yè)能力!

　　2.初級會計職稱是求職的門檻

　　初級會計職稱是我們求職時的“敲門磚”。瀏覽招聘網站上的會計、財務類型崗位，我們不難發(fā)現，初級會計職稱是很多公司的招聘要求，也就是說，現在沒有初級會計證，會很難找到工作。

　　3.考初級是為中級證書做鋪墊

　　很多公司的升職加薪都是和職業(yè)資格證書掛鉤的，對于希望在會計路上走得更遠的小伙伴來說，提升能力，不斷考證是必須的，在取得中級會計職稱后，他們更有機會晉升到會計主管、財務分析師、財務經理等職位。

　　積極考證，提升自己吧!只為讓自己成為公司里那個不可替代的人。

　　初級會計復習技巧

　　一、預習準備

　　小編建議不管零基礎還是會計專業(yè)的考生，一定要預習啊!!!零基礎考生之前從沒有接觸過會計方面的知識，需要考生從最基礎的知識點學起，而會計專業(yè)的考生不能掉以輕心。所以，學習的內容大家都要用心。但零基礎考生就需要花費更多的備考時間。在預習階段，小編建議大家先把書本的大綱過一遍，知道哪里是考點多的章節(jié)，哪里是可以略過的章節(jié)，要學會把時間安排好。另外，在2020年初級會計考試新教材沒有下發(fā)前，考生可以利用2019年初級會計考試的相關資料進行學習，譬如2019年的教材、輔導書以及網課資源等。

　　學習完知識點，考生還要及時做題鞏固，如果不能及時做題鞏固，不過在此階段考生不需要做難題、偏題，只要做簡單的習題就可以了。

　　二、備考前期

　　在備考前期，一定不要熬夜學習，因為很多考生是上班族，前一天熬夜學習，會導致第二天上班無精打采，同時也會影響第二天的學習效率。大家只需要保證每天學習3-5個小時就可以了，通常晚上8點-10點，考生如果能夠充分利用這兩個小時，備考時間也是足夠用的。初級會計考試備考，是一個持久戰(zhàn)，考生一定要注意勞逸結合。不要無形中給自己太大的壓力，如果學習累了，可以適當放松一下。

　　三、備考中期

　　在備考中期，考生要把重點放在查漏補缺上，一定要掌握教材里的基礎性內容，出題者都是從基礎性內容開始擴展、升華。建議考生采用雙重檢驗法進行自檢，首先利用教材框架結構進行檢測，根據自己的記憶畫出思維導圖，繪制知識點框架，在不翻書的情況下，是否能夠畫出來;其次通過多做題，考生可以選擇一套模擬題進行自測，看自己對基礎性知識點掌握得怎么樣。另外，在備考中期，考生還要對教材中的重點、難點內容進行多次復習。

　　四、決勝階段

　　決勝階段，大家要把之前學習過的內容，全部再順一遍，看看自己有沒有漏掉哪個知識點，掃除一切盲區(qū)。考生可以根據教材目錄加上自己畫的思維導圖，尤其是往年考試中考查過的重要知識點，一定要認真復習多次。另外，在這個決勝階段，已經不適合去鉆研難題了，備考時間已經非常有限，考生要把精力多放在基礎性知識和重點知識上。

　　以上是小編給大家總結的方法，祝大家在2020年順利取得初級會計證!

　　企業(yè)股權投資是有風險的，萬一出現了投資虧損的情況，投資損失能夠在企業(yè)所得稅前扣除嗎?來和會計網一起了解吧。

　　股權投資虧損可以稅前扣除嗎？

　　答：根據稅法相關規(guī)定，可以一次性稅前扣除。

　　根據《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資損失所得稅處理問題的公告》(2010年第6號)規(guī)定：企業(yè)對外進行權益性投資所發(fā)生的損失，在經確認的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應納稅所得額時一次性扣除。

　　又根據《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)

　　六、企業(yè)的股權投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除：

　　(一)被投資方依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　　(二)被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃的;

　　(三)對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經營虧損導致資不抵債的;

　　(四)被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的;

　　(五)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

　　企業(yè)股權投資損失如何認定？

　　根據《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)規(guī)定，企業(yè)股權投資損失應依據以下相關證據材料確認：

　　(1)股權投資計稅基礎證明材料。

　　(2)被投資企業(yè)破產公告、破產清償文件。

　　(3)工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位的行政處理決定文件。

　　(4)政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件。

　　(5)被投資企業(yè)終止經營、停止交易的法律或其他證明文件。

　　(6)被投資企業(yè)資產處置方案、成交及入賬材料。

　　(7)企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資(權益)性損失的書面申明。

　　(8)會計核算資料等其他相關證據材料。

　　我司是一家旅游企業(yè)，在為旅客提供旅游服務時，有旅客索要了飛機票的行程單原件，確定無法取回，如果沒有這些原件，企業(yè)是否可以享受差額扣除繳納增值稅？

　　我們知道，納稅人選擇差額繳納增值稅時，需要取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。

　　根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)第九條規(guī)定，納稅人提供旅游服務，將火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交給購買方而無法收回的，以交通費發(fā)票復印件作為差額扣除憑證。

　　因此，納稅人提供旅游服務，如果交通發(fā)票原件交給了旅客，確實無法取回的，可以以該部分行程單的復印件作為差額扣除憑證。

　　關于企業(yè)員工食堂的餐費補貼能否稅前扣除的問題，很多會計小伙伴對此有疑惑，今天會計網整理了相關內容，讓我們一起接著看下去吧。

　　食堂餐費補貼可以稅前扣除嗎？

　　根據《企業(yè)所得稅實施條例》第四十條的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　企業(yè)職工福利費包括哪些呢?根據《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》 三、關于職工福利費扣除問題

　　《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

　　這里就包括職工食堂經費補貼，因此企業(yè)發(fā)放的職工食堂餐費補貼可以作為職工福利費按照不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　關于餐費補貼的更多內容：

　　員工餐費補貼要計入月平均工資嗎？是否繳納個人所得稅？

　　員工加班餐費如何做賬務處理？需要交個稅嗎？

　　企業(yè)餐費情況的會計分錄處理！趕緊轉藏！

　　A公司是一家煙草企業(yè)，由于近期需要舉辦一場促銷煙草的活動，計劃以廣告宣傳的方式引起客戶的購買欲望，因此與B廣告公司達成了合作。請問A公司煙草廣告費可以稅前扣除嗎？

　　煙草廣告費能否稅前扣除？

　　根據《財政部國家稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）的規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　因此，A公司煙草廣告費是不可以稅前扣除的。

　　廣告費稅前扣除標準

　　廣告宣傳費屬于什么科目？

　　廣告宣傳費屬于損益類的二級科目，一般在管理費用或銷售費用下設置。企業(yè)整體的宣傳費，應通過“管理費用——廣告宣傳費”科目核算；具體業(yè)務的宣傳費，應通過“銷售費用——廣告宣傳費”科目核算。

　　支付廣告費會計分錄

　　借：銷售費用——廣告費

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　廣告收入要繳納文化事業(yè)建設費嗎？

　　根據《財政部 國家稅務總局 關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）相關規(guī)定，提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位，應當繳納文化事業(yè)建設費。

　　應繳納文化事業(yè)建設費的五項廣告收入：廣告發(fā)布收入、廣告代理收入、廣告宣傳收入、廣告播映收入、廣告展示收入。

　　不用繳納文化事業(yè)建設費的五項廣告收入：廣告策劃收入、廣告設計收入、廣告制作收入、廣告咨詢收入、會議展覽收入

　　廣告服務，是指利用雜志、廣播、互聯網、電視、圖書、報紙、路牌、櫥窗、霓虹燈等各種形式為客戶宣傳商品、經營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項以及提供有關服務的業(yè)務活動。主要包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳等。

　　一般單位和個人轉讓房地產并取得收入的，都應按規(guī)定繳納土地增值稅。那么土地增值稅清算允許扣除項目有哪些？

　　土地增值稅清算扣除項目

　　根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》相關規(guī)定，土地增值稅清算允許扣除項目有：

　　1、納稅人為取得土地使用權所支付的相關金額；

　　2、開發(fā)土地的成本、費用，具體包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用；

　　3、新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；

　　4、與轉讓房地產相關的稅金；

　　5、財政部規(guī)定的其他扣除項目。

　　土地增值稅清算未銷售部分怎么處理？

　　土地增值稅清算是什么意思？

　　土地增值稅清算是指符合土地增值稅清算條件的納稅人，應按規(guī)定計算房地產開發(fā)項目應繳納的土地增值稅稅額及結清該房地產項目應繳納土地增值稅稅款的行為。

　　土地增值稅計稅依據：納稅人轉讓房地產取得的增值額。

　　土地增值稅清算時間

　　符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理土地增值稅清算手續(xù)。

　　土地增值稅的特征

　　1、土地增值稅以轉讓房地產的增值額作為計稅依據。

　　2、土地增值稅征稅面比較廣泛，凡是我國境內轉讓房地產并取得收入的單位和個人，除稅法規(guī)定免稅以外，都應按規(guī)定繳納土地增值稅。

　　3、土地增值實行按次征收，適用超率累進稅率。

　　企業(yè)發(fā)生的贊助支出，一般是與生產經營活動無關的非廣告性質支出，那么贊助支出是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　贊助支出能否稅前扣除？

　　情況一：

　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　?。┵澲С?；

　　另外根據《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十條第（六）項所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

　　因此，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　情況二：

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　因此，對于一些變更合作形式，變贊助性質為廣告性質的費用支出，允許按廣告費和業(yè)務宣傳費的規(guī)定進行稅前扣除。

　　收到贊助費會計分錄

　　收到供應商的贊助費應計入營業(yè)外收入科目，會計分錄如下：

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：營業(yè)外收入

　　單位轉讓國有土地使用權并取得收入的，應按轉讓取得的收入減去法定扣除項目金額的增值額繳納土地增值稅，那么土地增值稅允許可以扣除的項目是如何規(guī)定的？

　　土地增值稅允許扣除的項目

　　根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令第138號）第六條規(guī)定，計算增值額的扣除項目：

　?。ㄒ唬┤〉猛恋厥褂脵嗨Ц兜慕痤~；

　?。ǘ╅_發(fā)土地的成本、費用；

　　（三）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；

　?。ㄋ模┡c轉讓房地產有關的稅金；

　?。ㄎ澹┴斦恳?guī)定的其他扣除項目。

　　土地增值稅如何計算？

　　土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和適用稅率計算。

　　土地增值稅計算公式如下：

　　應納土地增值稅=增值額×適用稅率=（收入-允許扣除項目）×適用稅率。

　　土地增值稅適用四級超額累進稅率：

　　1、增值額未超過扣除項目金額50%的部分，適用稅率30%。

　　2、增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，適用稅率40%。

　　3、增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，適用稅率50%。

　　4、增值額超過扣除項目金額200%的部分，適用稅率60%。

　　注：如果納稅人發(fā)生以下情形，則可以免征土地增值稅：

　　1、建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的情形；

　　2、由于國家建設需要依法征收、收回的房地產可享受免征優(yōu)惠。

　　在日常工作中，財會人在處理相關稅務的時候都會涉及到稅前扣除的問題，然而對于剛入行的會計新手來說，有些人并不清楚稅前扣除是什么，下面會計網就跟大家講解。

　　稅前扣除是什么意思?

　　稅前扣除主要指計算所得稅稅前扣除項目，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅稅前可以扣除的項目。稅前扣除項目主要包括：與取得收入有關的、合理的、實際發(fā)生的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　簡單來說，平時你該怎么處理怎么處理,發(fā)生了的就入賬。在計算所得稅時，允許稅前扣除的費用開支不用理它，不允許稅前扣除的費用開支你將會計利潤加上這部分來計算所得稅(當然還要考慮調減項目)。

　　稅前扣除項目包括有哪些?

　　與取得收入有關的、合理的、實際發(fā)生的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　一、稅金

　　指銷售稅金及附加

　　(1)六稅一費：已繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加;

　　(2)增值稅為價外稅，不包含在計稅中，應納稅所得額計算時不得扣除。

　　(3)企業(yè)繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。

　　二、其他支出

　　指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

　　1、保險企業(yè)：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數，下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

　　2、其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

　　在日常工作中，很多財會人在處理賬務問題時，搞不清楚本月累計專項附加扣除是什么意思，具體扣除的項目有哪些，接下來我們來看看吧。

　　本月累計專項扣除是什么?

　　本月累計專項附加扣除是指在計算綜合所得應納稅額時，除了基本減除費用標準和三險一金等專項扣除外，還允許額外扣除的項目子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。是從每年一月開始逐月累計。

　　專項附加扣除指的是,在計算綜合所得應納稅額時,除了5000起征點和"三險一金"等專項扣除外,還允許額外扣除的項目,如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金,以及贍養(yǎng)老人等專項附加扣除等六項費用

　　根據最新修正后的《中華人民共和國個人所得稅法》,應當繳納個人所得稅的所得包括9項:

　　1、工資、薪金所得;

　　2、勞務報酬所得;

　　3、稿酬所得;

　　4、特許權使用費所得;

　　5、經營所得;

　　6、利息、股息、紅利所得;

　　7、財產租賃所得;

　　8、財產轉讓所得;

　　9、偶然所得。

　　累計專項扣除和累計專項附加扣除區(qū)別

　　1、包含范圍不同。

　　累計專項扣除包含的范圍是三險一金等;累計專項附加扣除包含的有子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。

　　2、扣除的標準不同。

　　累計專項扣除的標準依據當地的社保以及公積金繳費比例和金額確定;累計專項附加扣除的標準是依據《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》內容規(guī)定來確定的。

　　3、實施背景不同。

　　累計專項附加扣除是在2018年8月31日通過的新個稅法中明確提出的,在扣除基本減除費用標準和"三險一金"等專項扣除外,增加了專項附加扣除項目。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》是為了使中國境內企業(yè)和其他取得收入的組織繳納企業(yè)所得稅制定的法律，自2008年1月1日起施行，并于2018年完成率第二次修正。以下是法律全文。

　　中華人民共和國企業(yè)所得稅法

　?。?007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過根據2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議《關于修改〈中華人民共和國企業(yè)所得稅法〉的決定》第一次修正根據2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議《關于修改〈中華人民共和國電力法〉等四部法律的決定》第二次修正）

　　目錄

　　第一章 總則

　　第二章 應納稅所得額

　　第三章 應納稅額

　　第四章 稅收優(yōu)惠

　　第五章 源泉扣繳

　　第六章 特別納稅調整

　　第七章 征收管理

　　第八章 附則

　　第一章 總則

　　第一條 在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

　　第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

　　本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

　　第三條 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25％。

　　非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％。

　　第二章 應納稅所得額

　　第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

　　第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　?。ㄒ唬╀N售貨物收入；

　?。ǘ┨峁﹦趧帐杖?；

　?。ㄈ┺D讓財產收入；

　?。ㄋ模┕上ⅰ⒓t利等權益性投資收益；

　?。ㄎ澹├⑹杖?；

　?。┳饨鹗杖?；

　　（七）特許權使用費收入；

　?。ò耍┙邮芫栀浭杖?；

　?。ň牛┢渌杖?。

　　第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：

　?。ㄒ唬┴斦芸睿?/p>

　?。ǘ┮婪ㄊ杖〔⒓{入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

　?。ㄈ﹪鴦赵阂?guī)定的其他不征稅收入。

　　第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

　　（二）企業(yè)所得稅稅款；

　?。ㄈ┒愂諟{金；

　?。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財物的損失；

　?。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規(guī)定以外的捐贈支出；

　　（六）贊助支出；

　?。ㄆ撸┪唇浐硕ǖ臏蕚浣鹬С?；

　?。ò耍┡c取得收入無關的其他支出。

　　第十一條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。

　　下列固定資產不得計算折舊扣除：

　?。ㄒ唬┓课荨⒔ㄖ镆酝馕赐度胧褂玫墓潭ㄙY產；

　　（二）以經營租賃方式租入的固定資產；

　?。ㄈ┮匀谫Y租賃方式租出的固定資產；

　?。ㄋ模┮炎泐~提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；

　　（五）與經營活動無關的固定資產；

　?。﹩为毠纼r作為固定資產入賬的土地；

　?。ㄆ撸┢渌坏糜嬎阏叟f扣除的固定資產。

　　第十二條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。

　　下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

　?。ㄒ唬┳孕虚_發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；

　?。ǘ┳詣?chuàng)商譽；

　?。ㄈ┡c經營活動無關的無形資產；

　?。ㄋ模┢渌坏糜嬎銛備N費用扣除的無形資產。

　　第十三條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

　　（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；

　?。ǘ┳馊牍潭ㄙY產的改建支出；

　　（三）固定資產的大修理支出；

　?。ㄋ模┢渌麘斪鳛殚L期待攤費用的支出。

　　第十四條 企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　第十六條 企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。

　　第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

　　第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：

　?。ㄒ唬┕上ⅰ⒓t利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；

　?。ǘ┺D讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；

　?。ㄈ┢渌茫瑓⒄涨皟身椧?guī)定的方法計算應納稅所得額。

　　第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產的稅務處理的具體辦法，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。

　　第二十一條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

　　第三章應納稅額

　　第二十二條 企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。

　　第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

　?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)來源于中國境外的應稅所得；

　?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

　　第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內抵免。

　　第四章稅收優(yōu)惠

　　第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　（一）國債利息收入；

　　（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

　　（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

　?。ㄋ模┓蠗l件的非營利組織的收入。

　　第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

　?。ㄒ唬氖罗r、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

　?。ǘ氖聡抑攸c扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

　　（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

　?。ㄋ模┓蠗l件的技術轉讓所得；

　?。ㄎ澹┍痉ǖ谌龡l第三款規(guī)定的所得。

　　第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　第二十九條 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

　　第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

　　（一）開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

　?。ǘ┌仓脷埣踩藛T及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

　　第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

　　第三十二條 企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

　　第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

　　第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務院規(guī)定。

　　第三十六條 根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因對企業(yè)經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　第五章源泉扣繳

　　第三十七條 對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

　　第三十八條 對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

　　第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。

　　第四十條 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

　　第六章 特別納稅調整

　　第四十一條 企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

　　企業(yè)與其關聯方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。

　　第四十二條 企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協商、確認后，達成預約定價安排。

　　第四十三條 企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯業(yè)務往來報告表。

　　稅務機關在進行關聯業(yè)務調查時，企業(yè)及其關聯方，以及與關聯業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。

　　第四十四條 企業(yè)不提供與其關聯方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

　　第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。

　　第四十六條 企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

　　第四十八條 稅務機關依照本章規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。

　　第七章 征收管理

　　第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

　　居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

　　第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所，符合國務院稅務主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

　　第五十二條 除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

　　第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。

　　企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。

　　第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。

　　企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。

　　第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

　　第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。

　　第八章 附則

　　第五十七條 本法公布前已經批準設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后五年內，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。

　　法律設置的發(fā)展對外經濟合作和技術交流的特定地區(qū)內，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務院規(guī)定。

　　國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

　　第五十八條 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協定與本法有不同規(guī)定的，依照協定的規(guī)定辦理。

　　第五十九條 國務院根據本法制定實施條例。

　　第六十條 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。

　　企業(yè)所得稅是對企業(yè)的生產經營所得和其他所得征收的所得稅，按規(guī)定與取得收入相關的、合理的、實際發(fā)生的支出，允許稅前扣除。準予稅前扣除的項目主要有哪些？

　　企業(yè)所得稅稅前扣除的項目

　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　一、成本

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。

　　二、費用

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

　　三、稅金

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

　　四、損失

　　企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

　　企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

　　五、其他支出

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

　　企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。

　　企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

　　除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。

　　企業(yè)所得稅計算公式

　　相關計算公式如下：

　　(1)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補以前年度虧損。

　　(2)應交企業(yè)所得稅=應納稅所得額*適用稅率

　　允許納稅人在計算企業(yè)所得稅時，稅前加計扣除費用是國家給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策之一。把握好加計扣除優(yōu)惠政策，對企業(yè)減輕稅負來說意義重大。那么企業(yè)所得稅加計扣除的項目有哪些？

　　企業(yè)所得稅加計扣除項目

　　1、一般企業(yè)研究開發(fā)費。在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的75％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175％攤銷。

　　2、企業(yè)安置殘疾人員。在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。

　　企業(yè)享受其他稅收優(yōu)惠政策的方式

　　1、增值稅可享受地方留存部分中30％到80％的返稅比例。

　　2、所得稅可享受地方留存部分中的稅收扶持，比例在30％到80％之間。

　　3、所得稅可享受到核定征收政策，注意!不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都可以享受到地方政策中的核定征收政策，稅率在0.5％到2.5％。

　　4、所得稅還可享受到五免五減，或者五免五減半政策，企業(yè)的所得稅稅率在15％或者全免。

　　5、自然人代開政策，企業(yè)可以享受到所得稅稅率在1.5％的代開政策。

　　6、股權轉讓核定征收政策，核定后企業(yè)的總稅率在4.5％。

　　加計扣除后所得稅退稅的會計分錄

　　一、如果退的是當年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　二、如果退的是以前年度的

　　1.收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費--應交所得稅.

　　2.結轉

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　同時

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正，包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。并且以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　企業(yè)所得稅法對企業(yè)籌辦期未作出明確的規(guī)定，實操中一般以開始生產經營取得收入為籌辦期結束。根據規(guī)定，籌辦期的公司所發(fā)生的籌辦費可以選擇在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經選定，不得改變。

　　政策參考：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)

　　九、關于開（籌）辦費的處理

　　新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規(guī)定處理。

　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失、其他支出和規(guī)定的特殊扣除項目，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　1、成本、費用

　?。?）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　?。?）社會保險費的稅前扣除。

　?。?）職工福利費等的稅前扣除。

　?。?）企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　?。?）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　（6）企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的利息支出準予扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額部分。

　?。?）非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

　?。?）企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

　　2、稅金

　　稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

　　3、損失

　　4、其他支出

　?。?）企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

　?。?）企業(yè)參加財產保險，按照有關規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

　?。?）企業(yè)依照國家有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　（4）企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

　?。?）企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

　　5、特殊扣除項目

　　1、公益性捐贈的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　2、以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

　　3、企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

企業(yè)所得稅不得扣除的項目

　　計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的項目：

　　1、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

　　2、企業(yè)所得稅稅款。

　　3、稅收滯納金。

　　4、罰金、罰款和被沒收財物的損失。

　　5、國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。

　　6、贊助支出。

　　7、未經核定的準備金支出。

　　8、與取得收入無關的其他支出。

企業(yè)所得稅稅前扣除原則

　　企業(yè)所得稅稅前扣除遵循真實性、合法性、關聯性原則。

　　真實性是指稅前扣除憑證反映的經濟業(yè)務真實；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合法律規(guī)定；關聯性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯。

企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。企業(yè)的應納稅所得額是用企業(yè)當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。

企業(yè)所得稅稅率是多少？

　　1、25%的基本稅率

　　企業(yè)所得稅的稅率為25%。

　　2、適用20%的稅率

　　對于小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　有這些特點的國際碩士項目一定不能選擇：1、在我國教育部沒有備案：意味著該院校在我國不是“官方”的；2、在我國涉外信息監(jiān)管網查詢不到：意味著該院校在我國是“3無產品”；3、該院校國家與我國沒有簽訂學歷學位互認協議：意味你在這個國家的博士、博士后學位等等回到國內都不承認的。

國際碩士院校選擇標準

　　1、學校正規(guī)

　　要判斷一個國外學校是否是正規(guī)，需要看它有沒有當地的權威認證。而根據學校所在地區(qū)不同，認證機構專注領域不同，所以每個學校所擁有的權威認證不甚相同。

　　如美國的六大學區(qū)認證，能得到此認證的大學均是教學質量能得到保障的正規(guī)大學。

　　而英國負責監(jiān)督高等教育質量標準的機構是英國高等教育質量保障署（QAA，Quality Assurance Agency for Higher Education）。

　　它是官方最具權威的高等教育質量保證機構，負責監(jiān)督高等教育質量標準，對申請學位授予權的高校進行審查。

　　除了學校所在地的認證之外，還要看學校能不能在在中國教育部教育涉外監(jiān)管信息網上查詢到。

　　教育部教育涉外監(jiān)管信息網是中華人民共和國教育部發(fā)布各類教育涉外活動監(jiān)督與管理信息的專門網站，是中國教育部針對國外大學所指定的唯一查詢網站。

　　2、證書認可度

　　選擇國際碩士項目時，一定要確認好畢業(yè)后獲得的學位證書是否是由大學官方出具、并且和海外校本部學員一致的。

　　只有這樣的證書，才是真實權威、國內外認可的。

　　3、課程質量

　　要想把相關專業(yè)知識學好，最關鍵的地方就在于師資。我們所有的必修課教授都為資深的境外教授。更資深的境外教授也代表著更先進的國際知識和視野，和更開闊的眼界，可以幫助學員少走很多彎路。

免聯考在職研究生學校有哪些

　?。ㄒ唬﹪H碩士

　　1、萊佛士大學

　　專業(yè)：工商管理碩士

　　學費學制：7.5萬，1年（非全日制）

　　上課方式：線上學習

　　申請條件：本科畢業(yè)2年，?？飘厴I(yè)3年，無英文基礎要求

　　2、加州多明尼克大學

　　專業(yè)：工商管理碩士

　　學費學制：11.5萬，13個月（非全日制）

　　上課方式：線上學習

　　申請條件：本科畢業(yè)，3年以上工作經驗；專科畢業(yè)，5年以上管理經驗；無英文基礎要求

　　3、巴黎第十二大學

　　專業(yè)：高級工商管理碩士

　　學費學制：6.8萬，1年半（非全日制）

　　上課方式：線上學習

　　申請條件：本科畢業(yè)，3年以上工作經驗；專科畢業(yè)，5年以上管理經驗；無英/法文基礎要求

　?。ǘ┲型夂限k碩士

　　1、華東理工大學-法國雷恩高等商學院

　　專業(yè)：高級工商管理碩士

　　學費學制：38.8萬/2.5年（非全日制）

　　上課方式：一般為周末上課

　　證書獲?。喝A東理工大學頒發(fā)的碩士學位證書、研究生畢業(yè)證書；法國雷恩高等商學院頒發(fā)的EMBA碩士學位證書

　　2、東華大學-加拿大卡爾頓大學

　　專業(yè)：工商管理碩士

　　學費學制：29.8萬/2.5年（非全日制）

　　上課方式：周末及業(yè)余時間學習

　　證書獲?。簴|華大學研究生畢業(yè)證書和工商管理碩士學位證書以及卡爾頓大學工商管理碩士學位證書。

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