個人所得稅的納稅期數(shù)應該怎么計算，繳納個人所得稅時每個納稅人的義務和責任，那么對于這部分內(nèi)容你了解嗎？如果不清楚這部分內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

個人所得稅納稅義務人應當向國家繳納稅款的期限，我國個人所得稅法及實施條例作了如下具體的規(guī)定：

1、扣繳義務人每月所扣稅款，自行申報納稅人每月應納稅款，都應當在次月7日內(nèi)繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表

2、工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表

3、采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)等特定行業(yè)以及財政部確定的其他行業(yè)的工資、薪金所得的應納稅款，按月計征，自年度終了30日之內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得,再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補

4、個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，由納稅義務人在年度終了30日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表，納稅義務人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應當在取得每次所得后7日內(nèi)預繳，年度終了3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補

5、從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了30日內(nèi)，將應納稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表

個人所得稅的計算公式

應納稅額=(工資薪金所得-"五險一金"-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

個稅起征點是3500,使用超額累進稅率的計算方法如下

1、繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

2、實發(fā)工資=應發(fā)工資-四金-繳稅

3、全月應納稅所得額=(應發(fā)工資-四金)-3500

個人所得稅征收范圍：

1、工資薪金所得

2、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

3、勞務報酬所得

4、稿酬所得

5、特許權使用費所得

6、利息、股息、紅利所得

7、財產(chǎn)租賃所得

8、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

9、偶然所得

10、經(jīng)國務院財政部門確定征稅其他所得

以上就是有關個人所得稅納稅期數(shù)應該怎么計算的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

出差補貼是否需要發(fā)票？要不要交個稅？

　　會計實際工作中，相信小伙伴們對于應納稅額一定不陌生，進行會計核算時，我們需要理解關于稅額相關名詞的含義，那么應納稅額和應納稅所得額區(qū)別有哪些呢?

　　應納稅額和應納稅所得額區(qū)別

　　1、應納稅所得額是以企業(yè)所得稅為計稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，應納稅所得額為企業(yè)每一年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及彌補的以前年度虧損后的余額。

　　2、應納所得稅額，就是企業(yè)當期應當繳納的稅額，等于應納稅所得額乘于適用稅率。

　　應納稅額是應納稅所得額乘以適用稅率的結果，用公式表示為：

　　應納稅額=應納稅所得額*適用稅率。

　　法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第五條

　　應納稅所得額的兩種計算方法

　　應納所得稅額有直接法和間接法兩種計算方法，具體如下：

　　直接法：企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應納稅所得額。

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　間接法：在會計利潤總額的基礎上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后應納稅所得額。

　　應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

　　應納稅所得額的確認

　　企業(yè)所得稅的以企業(yè)的應納稅所得額作為納稅依據(jù)。

　　納稅人計算應納稅所得額時，以權責發(fā)生制作為原則，

　　應納稅所得額的正確計算，與成本、費用核算有著密切的聯(lián)系，直接影響對國家財政收入和企業(yè)的稅收負擔造成影響。納稅人在計算應納稅所得額時，按照稅法規(guī)定所計算得出的應納稅所得額與企業(yè)依據(jù)財務會計制度計算的會計所得額往往是不同的。當企業(yè)財務、會計處理辦法與有關稅收法規(guī)不一致時，應當依照國家稅收法規(guī)的規(guī)定計算繳納所得稅。

　　以上就是關于應納稅額和應納稅所得額區(qū)別的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關注會計網(wǎng)!

　　企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營的經(jīng)營活動中，主要有有兩種方式，具體哪兩種方式呢?本文將給予介紹，來一起了解下吧!

　　企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營的兩種方式

　　1、不會改變被租企業(yè)名稱，仍舊以本企業(yè)名義對外經(jīng)營的

　　不會改變被租企業(yè)名稱，仍舊以本企業(yè)名義對外經(jīng)營的就要先按有關規(guī)定足額繳納企業(yè)所得稅，再按個人承包所得規(guī)定，對承包承租經(jīng)營計算個人所得稅，企業(yè)所得稅的計算扣除方法也按企業(yè)所得稅的有關規(guī)定計算。

　　2、承包后企業(yè)工商登記變更為個體工商戶

　　扣除方法則按個體工商戶的有關規(guī)定計算扣除。

　　其實無論是企業(yè)所得稅扣除，還是個體工商戶扣除，三項經(jīng)費、業(yè)務招待費、廣告費和宣傳費的扣除都是一樣的。三項經(jīng)費、業(yè)務招待費、廣告費和宣傳費有限額規(guī)定的。尚未超過限額，按實際發(fā)生數(shù)扣除，超過限額的，按限額扣除。

　　稅前扣除項目規(guī)定

　　三項經(jīng)費中，職工福利費以職工工資總額的14%為限額

　　工會經(jīng)費以職工工資總額的2%為限額

　　職工教育費以職工工資總額的2.5%為限額

　　業(yè)務招待費按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售(營業(yè))收入的5‰

　　廣告費和宣傳費不超過銷售(營業(yè))收入的15%的部分，可據(jù)實扣除，超過部分，可在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

　　以上就是小編整理的關于企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營方式的內(nèi)容，想要了解更多有關企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營的內(nèi)容，請持續(xù)關注會計網(wǎng)!

　　應納稅額是指企業(yè)按照稅法的規(guī)定，經(jīng)過計算得出的應向稅務機關繳納的所得稅金額。企業(yè)所得稅應納稅額涉及的收入和支出如下。

　　企業(yè)所得稅應納稅額的增項

　　(1) 企業(yè)一場經(jīng)營過程中產(chǎn)生的：

　　生產(chǎn)、經(jīng)營收入；利息收入；股息收入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；特許權使用費收入；租賃收入

　　(2)其他收入：

　　包括固定資產(chǎn)的盤盈收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，罰款收入，教育費附加返還款，物資及現(xiàn)金的溢余收入，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

　　企業(yè)所得稅應納稅額減項

　　一般經(jīng)營成本支出，員工工資支出，員工差旅費支出等正常的經(jīng)營支出。

　　企業(yè)所得稅應納稅額不得稅前扣除的項目

　　(1)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及開發(fā)過程中產(chǎn)生的支出。

　　(2)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失支出。

　　(3)各項稅收的滯納金、罰金和罰款支出。

　　(4)自然災害或者意外事故支出可以扣除，但是損失有賠償?shù)牟糠謩t不能稅前扣除。

　　(5)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。

　　(6)各種贊助支出。(備注：此類支出專指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。)

　　(7)貸款擔保支出。(備注：納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應納稅收入無關的貸款擔保，因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業(yè)稅前扣除。)

　　(8)資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。

　　(9)與日常經(jīng)營收入無關的其他各項支出。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一般分月或者分季預繳企業(yè)所得稅。今天會計網(wǎng)給大家整理了關于企業(yè)所得稅應納稅額計算方法的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　企業(yè)所得稅應納稅額計算方法

　　企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　根據(jù)企業(yè)所得稅應納稅額計算公式，首先應計算得出應納稅所得額。應納稅所得額有兩種計算方法：

　　1、直接法：

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

　　企業(yè)應納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接耗費和各項間接費用。費用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等。另外，在計算企業(yè)應納稅所得額時，對納稅人的財務會計處理和稅收規(guī)定不一致的，應按照稅收規(guī)定予以調(diào)整。企業(yè)所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關規(guī)定中還明確了一些需按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整的扣除項目。

　　2、間接法：

　　應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　企業(yè)所得稅適用稅率：

　　不同的企業(yè)有不同的適用稅率，?？嫉挠幸话闫髽I(yè)、小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)等。具體適用稅率如下：

　　1、一般企業(yè)的企業(yè)所得稅的基本稅率為25%；

　　2、符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率；

　　3、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)、符合條件的技術先進型服務企業(yè)，減按15%稅率。

　　減免稅額、抵免稅額：

　　企業(yè)所得稅應納稅額計算公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額。

　　個人取得的綜合所得，主要包括工資、薪金所得，勞務報酬所得等，取得綜合所得計算得出的應納稅額指的是什么？

　　綜合所得應納稅額是什么？

　　綜合所得應納稅額指的是納稅人在一定時間內(nèi)的各類所得，不論其來源如何，都相加匯總后按統(tǒng)一的稅率計征。

　　居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

　　計算公式為：

　　綜合所得=納稅年度的綜合收入額-基本費用-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除

　　專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額;一個納稅年度扣除不完的，不結轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目。

　　應納稅額是什么？

　　應納稅額是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　綜合所得主要有哪些收入？

　　個人所得稅的綜合所得指工資、薪金所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得。

　　征稅內(nèi)容：

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。

　　2、勞務報酬所得

　　勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　3、稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。

　　4、特許權使用費所得

　　特許權使用費所得，是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按特許權使用費所得項目計稅。

　　5、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

　　企業(yè)所得稅可以按月或者按季度繳納，計算企業(yè)所得稅時，必須掌握應納稅所得額和應納稅額的內(nèi)容。那么應納稅所得額和應納稅額區(qū)別是什么？

　　應納稅所得額和應納稅額區(qū)別是什么？

　　應納稅所得額：是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。它是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。

　　應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。

　　應納稅額：是納稅人按“應納稅所得稅所得額”的一定比例向國家繳納的稅額。

　　應納稅額=應納稅所得額*所得稅率。

　　企業(yè)所得稅是指對我國境內(nèi)企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和經(jīng)營單位在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人經(jīng)營所得，包括銷售貨物所得，提供勞務所得，轉(zhuǎn)讓財務所得，股息紅利所得，利息所得，租金所得，特許權使用費所得，接受捐贈所得和其他所得。

　　同時，根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》有關規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下同稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)不適用本法?！笨梢?，在我國具有法人資格的企業(yè)才需要繳納企業(yè)所得稅。比如有限責任公司，股份有限公司，集體企業(yè)，國有企業(yè)，法人型私營企業(yè)，中外合資企業(yè)，中外合作企業(yè)，外商獨資企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅。而個體工商戶，個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)，非法人的私營企業(yè)因為不具有法人資格，只要求投資人繳納個人所得稅。如果想成立有限責任公司是需要交納企業(yè)所得稅，但是如果要成立合伙企業(yè)雖然繳納企業(yè)所得稅但依法是需要繳納個人所得稅。

　　繳納企業(yè)所得稅會計分錄

　　1、計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　2、上繳時：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、結轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　2020年個稅年度匯算清繳時間為2021年3月1日~6月30日，借著個稅匯算清繳，下面會計網(wǎng)就跟大家講解個人所得稅應納稅稅額的計算方法。

　　應納稅所得額和應納稅額的計算

　　(一)工資、薪金所得

　　應納稅所得額=月工資、薪金收入總額-3500元(外籍人員、華僑、港澳臺同胞減除4800元)-個人按照國家規(guī)定標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金

　　應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　應納稅所得額=收入總額-(成本+費用+損失)

　　應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　應納稅所得額=個人承包、承租經(jīng)營收入總額-每月3500元

　　應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(推薦閱讀：應納增值稅怎么計算?)

　　(四)勞務報酬所得

　　1、應納稅所得額

　　(1)每月收入不超過4000元的：應納稅所得額=每次收入額-800元

　　(2)每次收入在4000元以上的：應納稅所得額=每次收入額*(1-20%)

　　2、應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(五)稿酬所得

　　1、應納稅所得額

　　(1)每月收入不超過4000元的：應納稅所得額=每次收入額-800元

　　(2)每次收入在4000元以上的：應納稅所得額=每次收入額*(1-20%)

　　2、應納稅額=應納稅所得額*20%*(1-30%)

　　(六)特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得

　　1、應納稅所得額

　　(1)每月收入不超過4000元的：應納稅所得額=每次收入額-800元

　　(2)每次收入在4000元以上的：應納稅所得額=每次收入額*(1-20%)

　　2、應納稅額=應納稅所得額*20%

　　(七)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　應納稅所得額=每次收入額-財產(chǎn)原值-合理費用

　　應納稅額=應納稅所得額*20%

　　(八)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得

　　應納稅所得額=每次收入額

　　應納稅額=應納稅所得額*20%

　　最近，會計網(wǎng)在后臺收到粉絲的提問，稱不知道代扣代繳個人所得稅怎么做賬務處理，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細講解。

　　代扣代繳個人所得稅會計分錄

　　工資計提時：借：管理費用/制造費用/銷售費用/生產(chǎn)成本-職工薪酬;

　　貸：應付職工薪酬-工資。

　　發(fā)放工資時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬;

　　貸：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)銀行存款。

　　上交個人所得稅時：

　　借：應交稅費-應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)，

　　貸：銀行存款。

　　相關延伸拓展

　　1、適用稅率

　　個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　(1)綜合所得(工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得)，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　(2)經(jīng)營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　(3)比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　2、征收管理

　　中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。

　　個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。

　　3、計算方法

　　應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　最近，會計網(wǎng)在后臺收到了小伙伴的提問，稱自己不太清楚個體工商戶所得應納稅額具體是怎么計算的，下面會計網(wǎng)就跟大家進行詳細講解。

　　個體工商戶具體包括哪些?

　　個體工商戶包括：依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶;經(jīng)政府在關部門批準，從事辦學、醫(yī)療、咨詢等有償服務活動的個人以及其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人。

　　個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人。

　　個體工商戶所得應納稅額如何計算?

　　應納稅額=應納稅所得額*適用稅率—速算扣除數(shù)

　　應納稅所得額=收入總額-(成本+費用+損失+準予扣除的稅金)-規(guī)定的費用扣除

　　注：個體工商戶應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均做為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作當期收入和費用。財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

　　花注1：實務中多以“票”確認收入，即不開發(fā)票即不確認收入。

　　花注2：核算原則分權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制，權責發(fā)生制如上所述，企業(yè)單位或企業(yè)性質(zhì)的事業(yè)單位需采用權責發(fā)生制。收付實現(xiàn)制：字面即了解，以款項的實際收到或?qū)嶋H支出核算標準。

　　個體工商戶如何報稅?

　　營改增以后，個體工商戶抄報稅之后，要網(wǎng)上申報。需要向稅務專管員申請。

　　具體流程如下：

　　第一：新開業(yè)的個體工商戶申請定期定額征收。

　　第二：新開業(yè)的個體工商戶可到任一已開立個人儲蓄賬戶的銀稅聯(lián)網(wǎng)銀行簽署《委托代扣稅款協(xié)議書》，辦理儲蓄扣稅業(yè)務。

　　第三：辦理儲蓄扣稅業(yè)務后，由稅務機關定期將納稅人存款賬戶中的稅款劃轉(zhuǎn)，無需自行申報定額內(nèi)稅款。

　　其中個體工商戶報稅有個主意事項：定期定額戶委托銀行劃繳稅款的，應確保其賬戶內(nèi)存款數(shù)額足以繳納當期稅款。凡到期未按時申報納稅的(即銀行未能從納稅人賬戶上扣到稅款的)，需到辦稅服務廳申報納稅或進行網(wǎng)上申報、并接受處罰。

　　最近，很多人都已經(jīng)陸陸續(xù)續(xù)完成了個稅匯算清繳工作了，在申報的同時，很多人都在關心個人所得稅起征點的問題，那么個人所得稅的起征點是什么?其征收范圍有哪些?我們來看看吧。

　　個人所得稅的起征點是什么?

　　個人所得稅起征點(正確叫法是個人所得稅費用扣除標準或者免征額)是指國家為了完善稅收體制，更好的進行稅制改革，而制定的稅收制度。

　　個人所得稅起征點征收范圍

　　包括工資薪金所得;個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務院財政部門確定征稅其他所得。

　　個人所得稅適用稅率

　　個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　1、工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　3、比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%;對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成?！?/p>

　　個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應按年度計算繳納個人所得稅，對于應納稅所得額，一般計算方法是什么？

　　個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額計算公式

　　個體戶經(jīng)營所得應納稅所得額=收入總額-成本-費用-稅金-損失-其他支出-允許彌補的以前年度虧損

　　個體工商戶下列支出不得扣除：

　　(一)個人所得稅稅款; (二)稅收滯納金; (三)罰金、罰款和被沒收財物的損失; (四)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出; (五)贊助支出; (六)用于個人和家庭的支出; (七)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出; (八)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。

　　什么是應納稅所得額？

　　應納稅所得額是是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)，指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額。

　　《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　個體工商戶如何理解？

　　個體工商戶是指公民在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的家庭或戶。

　　個體工商戶的債務，在個人經(jīng)營的情況下，以個人財產(chǎn)承擔，在家庭經(jīng)營的情況下，以家庭財產(chǎn)承擔。

　　設立個體工商戶，一般要經(jīng)過三個步驟：

　　第一步：個體座商或需要名稱的個體攤商，應先辦理名稱預先登記。

　　第二步：遞交申請材料，材料齊全，符合法定形式的，等候領取《準予設立登記通知書》。

　　第三步：領取《準予設立登記通知書》后，按照《準予設立登記通知書》確定的日期到 工商局交費并領取營業(yè)執(zhí)照。

　　隨著2020年度個稅匯算清繳的開展，最近會計網(wǎng)在后臺收到了很多小伙伴提問有關個稅的問題，其中很多人并不清楚個人所得稅是怎么扣除的，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細解答。

　　個人所得稅如何扣除?

　　應納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　適用稅率介紹

　　1、工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　3、比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%;對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成?！?/p>

　　延伸拓展

　　根據(jù)第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過關于修改個人所得稅法的決定，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額，依照新的個人所得稅稅率表按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，先行依照新的個人所得稅稅率表計算繳納稅款。

　　兩部門《通知》對先行實施5000元“起征點”進行了具體規(guī)定。對納稅人在2018年10月1日(含)后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照新的個人所得稅稅率表計算應納稅額。對納稅人在2018年9月30日(含)前實際取得的工資、薪金所得，減除費用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。

　　近年來，國家在個稅政策中不斷進行調(diào)整和優(yōu)化，在個稅起征點方面也存在一定的改變，很多人不清楚個人所得稅起征點是什么，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細解答。

　　個人所得稅起征點介紹

　　個人所得稅起征點(正確叫法是個人所得稅費用扣除標準或者免征額)是指國家為了完善稅收體制，更好的進行稅制改革，而制定的稅收制度。

　　個人所得稅起征點征收范圍

　　包括工資薪金所得;個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務院財政部門確定征稅其他所得。

　　個人所得稅適用稅率

　　個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　1、工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　3、比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%;對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成?！?/p>

　　隨著2020年度個稅匯算清繳工作的開展，還是有一部分人士不太了解個人所得稅這個概念的，尤其對于剛工作的應屆生，下面會計網(wǎng)就跟大家詳解。

　　個人所得稅是什么?

　　個人所得稅是我國公民要根據(jù)自己的收入所得繳納的一種稅。而個稅起征點是5千元。如果你的個人應納稅所得額超過5千元，超出的部分就要繳納相應的個人所得稅。

　　個人所得稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

　　應納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　至于稅率，根據(jù)超出部分的金額不同，稅率也不同。超出金額不高于3千的，稅率是3%;不高于1萬2的，稅率是10%;不高于2萬5的，稅率是20%;不高于3萬5的，稅率是25%;不高于5萬5的，稅率是30%;不高于8萬的，稅率是35%;高于8萬的，稅率是45%。

　　個人所得稅適用稅率是多少?

　　個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　綜合所得(工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得)，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　經(jīng)營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

　　關于個人所得稅征收管理

　　中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。

　　個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。

　　當個人收入到達一定標準時，納稅人必須按照規(guī)定繳納一定的個人所得稅，很多人不清楚個人所得稅是怎么扣除的，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細講解。

　　個人所得稅怎么扣除?計算公式是什么?

　　應納稅所得額=工資收入金額-各項社會保險費-起征點

　　應納稅額=應納稅所得額x稅率-速算扣除數(shù)

　　注：速算扣除數(shù)是指為解決超額累進稅率分級計算稅額的復雜技術問題，而預先計算出的一個數(shù)據(jù)。

　　拓展資料：

　　根據(jù)第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過關于修改個人所得稅法的決定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額，依照新的個人所得稅稅率表按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，先行依照新的個人所得稅稅率表計算繳納稅款。

　　兩部門《通知》對先行實施5000元“起征點”進行了具體規(guī)定。對納稅人在2018年10月1日(含)后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照新的個人所得稅稅率表計算應納稅額。對納稅人在2018年9月30日(含)前實際取得的工資、薪金所得，減除費用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。

　　哪些情況需要繳納個人所得稅?

　　一、工資、薪金所得;

　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

　　四、勞務報酬所得;

　　五、稿酬所得;

　　六、特許權使用費所得;

　　七、利息、股息、紅利所得;

　　八、財產(chǎn)租賃所得;

　　九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　十、偶然所得;

　　十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

　　個人所得稅是以自然人取得的各項應稅所得為對象所征收的一種稅，滿足個稅起征點條件就需要繳納個稅，個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。

　　個人所得稅是按年還是月計算？

　　個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

　　計提和繳納個人所得稅的會計分錄

　　個人所得稅的起征點是多少？

　　公民綜合所得的個人所得稅起征點是每月5000元?！秱€人所得稅法》第六條規(guī)定，應納稅所得額的計算：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

　　個稅申報截止時間是什么時候？

　　個稅申報截止時間是次年六月三十日前。納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款。

　　承包和承租企業(yè)所得稅的區(qū)別是：　　

　　國家稅務總局關于個人對企事業(yè)單位實行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得征稅問題的通知）（國稅發(fā)[1994]（179號）第一條規(guī)定，“企業(yè)實行個人承包、承租經(jīng)營后，如果工商登記仍為企業(yè)的，不管其分配方式如何，均應先按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定做納企業(yè)所得稅?！?br/>

　　根據(jù)以上規(guī)定，在確定企業(yè)所得稅的納稅人時，只需考慮相關經(jīng)營主體是否屬于獨立的企業(yè)法人，不需考慮承包、承租情況。

　　什么是承包經(jīng)營？

　　承包經(jīng)營是將企業(yè)承包給其他單位或個人，承包人以開發(fā)商的名義或以自己的名義從事經(jīng)營，開發(fā)商的承包收入直接與承包經(jīng)營有關的業(yè)務形式。合同規(guī)定的業(yè)務結果。

　　什么是承租經(jīng)營？

　　租賃經(jīng)營是將企業(yè)出租給其他單位或個人進行經(jīng)營，承租人將租金支付給出租人，出租人的租金收入與租金直接相關，但與合同經(jīng)營成果不直接相關的業(yè)務形式。租賃經(jīng)營是指企業(yè)的租賃。租賃的對象是企業(yè)而不是單一財產(chǎn)。企業(yè)租賃的特點是在獲得財產(chǎn)的同時，還獲得了租賃企業(yè)的一定生產(chǎn)經(jīng)營權。

　　承包承租經(jīng)營所得應納稅額是什么？

　　承包、承租經(jīng)營所得應納稅額是個人所得稅納稅人取得承包經(jīng)營、承組租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租的收入所得時，按照規(guī)定通過應納稅所得額及個人所得稅稅率計算出的應向稅務機關繳納的個人所得稅稅費。

　　承包、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算公式為：應納稅額＝全年應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)。

　　承包承租經(jīng)營所得屬于個人所得稅征稅范圍中的經(jīng)營所得項目，而個人所得稅征稅范圍的其他項目還包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息及紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得。

　　國家稅務總局關于個人對企事業(yè)單位實行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得征稅問題的通知（國稅發(fā)[1994]（179號）第一條規(guī)定，“企業(yè)實行個人承包、承租經(jīng)營后，如果工商登記仍為企業(yè)的，不管其分配方式如何，均應先按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定做納企業(yè)所得稅?！?br/>

　　根據(jù)以上規(guī)定，在確定企業(yè)所得稅的納稅人時，只需考慮相關經(jīng)營主體是否屬于獨立的企業(yè)法人，不需考慮承包、承租情況。

　　什么是承包經(jīng)營？

　　承包經(jīng)營是將企業(yè)承包給其他單位或個人，承包人以開發(fā)商的名義或以自己的名義從事經(jīng)營，開發(fā)商的承包收入直接與承包經(jīng)營有關的業(yè)務形式。合同規(guī)定的業(yè)務結果。

　　什么是承租經(jīng)營？

　　租賃經(jīng)營是將企業(yè)出租給其他單位或個人進行經(jīng)營，承租人將租金支付給出租人，出租人的租金收入與租金直接相關，但與合同經(jīng)營成果不直接相關的業(yè)務形式。租賃經(jīng)營是指企業(yè)的租賃。租賃的對象是企業(yè)而不是單一財產(chǎn)。企業(yè)租賃的特點是在獲得財產(chǎn)的同時，還獲得了租賃企業(yè)的一定生產(chǎn)經(jīng)營權。

　　承包、承租經(jīng)營所得應納稅額是什么

　　承包、承租經(jīng)營所得應納稅額是個人所得稅納稅人取得承包經(jīng)營、承組租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租的收入所得時，按照規(guī)定通過應納稅所得額及個人所得稅稅率計算出的應向稅務機關繳納的個人所得稅稅費。

　　承包、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算公式為：應納稅額＝全年應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)。

　　承包承租經(jīng)營所得屬于個人所得稅征稅范圍中的經(jīng)營所得項目，而個人所得稅征稅范圍的其他項目還包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息及紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得。

　　在處理企業(yè)所得稅業(yè)務中，我們經(jīng)常會看到“應納稅所得額”和“應納稅額”。這兩個詞看上去差不多呀，有啥區(qū)別呢？

　　區(qū)別很多哦，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應納稅所得額。第二十二條規(guī)定，企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額為應納稅額。

　　從稅法的規(guī)定可以看出，應納稅所得額為企業(yè)計算企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，而應納稅額是企業(yè)在應納稅所得額基礎上按照法定稅率計算應納所得稅額再減去減免所得稅額和抵免所得稅額后得到的應繳納的所得稅稅額。

　　下面有兩個公式大家收藏一下，一看就明白：

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　內(nèi)容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。