應(yīng)收票據(jù)是《初級會計實務(wù)》第二章里的內(nèi)容，在2020年初級考試大綱中，明確要求考生要掌握應(yīng)收票據(jù)的核算，說明這會是一個考點，大家一定要掌握喔！

　　應(yīng)收票據(jù)的基本概念是什么？

　　應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，并且特指那些還沒到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。

　　商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)后，委托付款人在指定日期內(nèi)，無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，他們的區(qū)別主要在于承兌人不同。

　　商業(yè)承兌匯票由付款人承兌，銀行承兌匯票由出票人指定的承兌銀行承兌，但前提是出票人需在承兌銀行開立存款賬戶。

　　其實，商業(yè)匯票還可以根據(jù)是否計息，分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。簡單來說，應(yīng)收票據(jù)就是企業(yè)收到的“欠款條”?！斑€款”的期限由雙方商定，但最長不得超過6個月。

　　應(yīng)收票據(jù)的在實務(wù)中使用較多，流通性較強，主要原因是法律約束力較強，以及發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險較小。

　　應(yīng)收票據(jù)應(yīng)該怎么做賬呢？

　　企業(yè)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目，在收到應(yīng)收票據(jù)時對此進行核算，還要設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，登記應(yīng)收票據(jù)的種類、日期、票面金額、付款人等相關(guān)信息。到期結(jié)清票款或者退票后，要及時在備查簿里注銷。

　　1.取得應(yīng)收票據(jù)和收回到期票款

　　根據(jù)不同的取得應(yīng)收票據(jù)的原因，相應(yīng)的賬務(wù)處理也有不同。

　　(1)因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)：

　　例：2019年8月15日，A公司向B公司寄出一張銀行承兌匯票，用來抵付此前向B公司購買產(chǎn)品時尚未支付的價款及增值稅款，票面金額為100000。此時，B公司收到匯票后，會計分錄應(yīng)編制為：

　　借：應(yīng)收票據(jù) 100,000

　　貸：應(yīng)收賬款100,000

　　(2)因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票：

　　例：A公司向B公司銷售產(chǎn)品，銷售總價為30000元，適用增值稅率為13%，B公司收到貨物后，向A公司開出一張商業(yè)承兌匯票，此時，B公司的會計分錄應(yīng)編制為：

　　借：應(yīng)收票據(jù) 33900

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入30000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3900 (30000×13%=3900)

　　(3)商業(yè)匯票到期收回款項時：

　　例：2019年5月30日，A公司向B公司開出一張4個月期限的銀行承兌匯票，票面金額為20000。2019年9月30日，B公司的應(yīng)收票據(jù)到期，收回賬款20000元，此時，B公司的會計分錄應(yīng)按實際收到的金額編制為：

　　借：銀行存款 20000

　　貸：應(yīng)收票據(jù) 20000

　　2.轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)

　　實務(wù)中，企業(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓。

　　(1)企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時：

　　例：A公司向B公司采購原材料，價款為20000元，增值稅率為13%，在運輸貨物時，B公司代付了運費1000元;A公司收到貨物后，將持有的C公司的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給B公司，票面金額為28600元，則A公司的會計分錄應(yīng)編制為：

　　借：原材料 21000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 2600(20000×13%=2600)

　　銀行存款 5000

　　貸：應(yīng)收票據(jù)　28600

　　注：“原材料”科目可按實際情況，借記為“在途物資” “材料采購”“庫存商品”等科目。如與商業(yè)匯票上的票面金額有差額，需要借記或貸記“銀行存款”等科目。

　　(2)如果有票據(jù)貼現(xiàn)，那么，企業(yè)要按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如果有差額，則要按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目。

　　本文為初級會計學(xué)堂公眾號原創(chuàng)首發(fā)，編輯：阿圓圓。@初級會計學(xué)堂 保留所有權(quán)利。

代繳社保這件事不知道大家有沒有接觸過，代繳社保是夠合法呢？代繳社保會出現(xiàn)哪些風(fēng)險呢？和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

代繳社保是不是合法的？

代繳社保從法律規(guī)定上來說是不合法的，我們舉個例子，A公司與甲簽訂了合同，但是A公司的注冊地址是A地，但是以A公司的名義與甲公司在B地簽訂了合同，甲實際上是在B地辦公，所以A公司在B地就沒有注冊地址，沒有在B地的工商局進行注冊，那就沒辦法幫助甲在B地購買社保，這就衍生出了代繳社保的問題。

根據(jù)《社會保險法》第37條規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)自成立之日起三十日內(nèi)憑營業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章，向當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起十五日內(nèi)予以審核，發(fā)給社會保險登記證件。"又該第五十八條規(guī)定"用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起三十日內(nèi)為其職工向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記。

雖然《社會保險法》并沒有明文禁止社保代繳的行為，但從上述規(guī)定來看，社會保險登記為屬地管理，應(yīng)由用人單位所在地的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)，而辦理社會保險登記的主體也是"用人單位"。所以從這兩條規(guī)定上來看，可以推斷出社保代繳的行為并不合法。

代繳社保會出現(xiàn)哪些風(fēng)險？

1、經(jīng)濟補償

代繳社保的情形下，不管是用人單位主動代繳還是異地用工時勞動者的要求，勞動者是可以以未繳納社保為由離職，并獲得經(jīng)濟補償金的；

2、社保待遇存在支付障礙

比如A地的公司，在B地委托第三方代繳納社保，發(fā)生了工傷。但在認定工傷時，因為實際用人單位并沒有繳納社保，而繳納社保的單位又不是用人單位，所以工傷可能不會賠付，如此則工傷費用還是由真正的用人單位承擔(dān)；

3、待遇差額

比如在A地的用人單位由第三方在B地代繳社保。因為工傷保險條例明確規(guī)定，傷殘津貼實際金額低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的，由工傷保險基金補足差額。假如傷殘津貼實際金額低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)時，因A地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)又高于B地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，則可能要求補足差額。

以上就是有關(guān)代繳社保的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　最近，小編收到不少會計朋友的私信，詢問關(guān)于帶薪年假工資要怎么核算的問題。

　　看到這么多會計朋友的提問，想必這個年假的問題都困擾著大家，所以今天會計網(wǎng)就針對這個問題，逐一來為大家講解答疑。

　　帶薪年假

　　年假是國家為了調(diào)動職工工作的積極性，因此要求企業(yè)為連續(xù)工作1年以上的職工給予帶薪假期，為此維護職工休息休假權(quán)利。

　　根據(jù)2008年施行的《職工帶薪年休假條例》可知：

　　然而并不是所有人的人都可以享受這個年休假的福利，如出現(xiàn)以下情形，職工是不能享受當(dāng)年的年休假期的：

　　除此以外，也有不少人會問，那要是沒時間休假，可以用工資來補償嗎?小編的回答是：“按具體實際情況進行處理”。

　　根據(jù)《職工帶薪年休假條例》第五條規(guī)定可知：

　　但需要注意的是，在這些情況下，用人單位可不支付年假工資：

　　然而，關(guān)于年假的問題上，也有不少人對《職工帶薪年休假條例》上的“累計工作時間”這個點不太理解。究竟這個“累計工作時間”是指在同一單位累計工作的，還是在不同單位累計工作的?那么接下來小編就來回答這個問題。

　　“累計工作時間”是指職工在同一單位或不同單位累計工作的時間。

　　舉個栗子，簡單理解

　　案例一：會計小王今年在C公司工作剛好滿2年，之前在A公司工作了2年，在B公司工作了8年(在C公司工作期間，小王未曾請假且無其他特殊情況)。那么請問小王在C公司的年假可以休幾天呢?

　　答案是：10天。

　　因為小王的累計工作時間是12年，滿足了“累計工作已滿10年不滿20年的”的條件，所以小王在C公司的年休假可以休假10天。

　　不理解“累計工作時間”含義的小伙伴，會誤以為小王在C公司只能休假5天的假期。因為小王在C公司累計工作時間只有2年，只滿足了“已滿1年不滿10年，休假5天”的年假條件，所以他就只能休假5天。

　　但其實這個理解是錯誤的。

　　注意：“累計工作時間”不是指職工在該單位的工作時間，而是指職工自從工作之后，他所累計下來的工作時間。

　　從小王入職A公司那年開始，我們就應(yīng)該計算他的工作時間。根據(jù)他的工作情況可知，小王實際的累計工作時間是12年(A+B+C=2+8+2=12)，滿足了“已滿10年不滿20年，可休假10天”的年假條件，因此小王在C公司有10天的年假假期。

　　案例二：還是會計小王這個人，但不同第一個例子，這次是小王在C公司工作半年后離職。那么請問小王在C公司有多少年假可以休呢?

　　答案：還是10天。

　　相信有小伙伴看到這會產(chǎn)生疑惑，小王在C公司工作不是沒滿1年嗎?為什么還能休年假?不是說要連續(xù)工作1年以上才能休年假嗎?

　　但其實這個理解是錯誤的。

　　注意：享受年休假的前提條件是職工在工作單位連續(xù)工作1年以上，而連續(xù)工作1年不是指在該單位的工齡滿1年，而是職工在不同單位或同一單位的累計工作時間滿1年。

　　我們從小王的工作情況可以得知，小王從A公司工作的第二年開始，他就已經(jīng)滿足了享受年休假的前提條件。因為小王在A和B兩公司的累計工作時間為10年，滿足“已滿10年不滿20年，可休假10天”的年假條件，所以他有10天的年假假期。即使他在C公司工作不足1年，他也照樣享有10天的年休假期。

　　但需要注意的是，年假一年只能休一次，最遲可以延長一年。如果公司有安排休假的，職工不進行休假的情況，將視為職工自愿放棄年休假假期。如果職工要求休息，而公司因工作情況無法安排休假的情況，公司需要支付職工300%的工資進行補償。

　　案例三：會計小吳是今年剛畢業(yè)的大學(xué)生。今年年初入職E公司，在半年后因個人原因選擇離職，此前從未工作過(在E公司工作期間，小吳無特殊情況，未曾請假)。那么請問小吳可以休多少天的年假呢?

　　答案：沒有。

　　由于小吳是今年剛出來工作的大學(xué)生，其工作時間只有半年。因為根據(jù)條例規(guī)定，職工在享受年休假時，需要滿足其連續(xù)工作1年以上的時間，方才可以享受此項福利。

　　因為小吳的累計工作時間未滿1年，無法滿足享受年休假的前提條件，所以小吳他是沒有年休假的。

　　另外，要是員工離職了，年假沒休完，我們應(yīng)該這么處理。

　　舉個栗子，簡單理解

　　01、職工在該單位工作連續(xù)工作1年以上;

　　會計小李在Y公司工作2年后辭職，此時他在Y公司度過了730天。其中，在G公司期間，小李休了4天年假，已知他的累計工作時間是11年，則折算成應(yīng)休未休年休假天數(shù)如下所示：

　　730/365*10-4=16(天)

　　即Y公司應(yīng)付小李16天未休年休假工資報酬。(小李滿足“累計工作已滿10年不滿20年，年假可休10天”)

　　02、職工在該單位工作連續(xù)工作1年以內(nèi);

　　會計小張在G公司工作半年后辭職，即他在G公司度過了183天。其中，在G公司期間，小張休了1天年假，已知他的累計工作時間是2年，則折算成應(yīng)休未休年休假天數(shù)如下所示：

　　183/365*5-1≈1.5→1(天)

　　即G公司應(yīng)付小張1天未休年休假工資報酬。(小張滿足“累計工作已滿1年不滿10年，年假可休5天”且折算后不足1天的，不支付工資報酬)

　　但需要注意的是，職工在該單位工作時間沒有滿足一年且無累計工作時間的，即剛出社會正式開始工作的人;這類人因不滿足條例規(guī)定，所以是無法享受年休假這個福利的。

　　好了，今天的文章內(nèi)容就講到這里，大家有什么疑問或者建議的，可留言告訴我們哦~

　　本文為財會人俱樂部(ID：cykuaijicom)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：拾方。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@財會人俱樂部 保留所有權(quán)利

　　1.個人所得稅的專項附加扣除

　　居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可享受專項附加扣除的是（）。

　　A.偶然所得

　　B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.經(jīng)營所得

　　D.財產(chǎn)租賃所得

　　【參考答案】C

　　【參考解析】本題考核“個人所得稅的專項附加扣除”知識點。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第十五條第二款規(guī)定：取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

　　2.消費稅征稅范圍

　　下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。

　　A.果啤

　　B.洗發(fā)香波

　　C.變壓器油

　　D.高爾夫車

　　【參考答案】A

　　【參考解析】本題考核“消費稅征稅范圍”知識點。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于果啤征收消費稅的批復(fù)》(國稅函[2005]333號)文件規(guī)定，果啤屬于啤酒，應(yīng)按啤酒征收消費稅，選項A正確；高檔化妝品的征稅范圍不包括洗發(fā)香波，選項B錯誤；變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于提高成品油消費稅稅率的通知》(財稅[2008]167號)規(guī)定的應(yīng)征消費稅的“潤滑油”，不征收消費稅，選項C錯誤；電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費稅征稅范圍，不征消費稅，選項D錯誤。

　　3.印花稅

　　現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中央政府和地方政府間劃分的比例是（）。

　　A.100%歸中央政府

　　B.中央政府和地方政府各分享50%

　　C.100%歸地方政府

　　D.中央政府分享97%，地方政府分享3%

　　【參考答案】A

　　【參考解析】本題考核“印花稅的分稅制體制”知識點。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整證券交易印花稅中央與地方分享比例的通知國發(fā)明電〔2015〕3號》文件，為妥善處理中央與地方的財政分配關(guān)系，國務(wù)院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%，地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。

　　4.土地增值稅

　　根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，屬于土地增值稅的征稅范圍的是（）。

　　A.房地產(chǎn)的繼承

　　B.房地產(chǎn)重新評估

　　C.房地產(chǎn)出租

　　D.合作建房后轉(zhuǎn)讓

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“土地增值稅的征稅范圍”知識點。房地產(chǎn)繼承沒有因為權(quán)屬變更而取得任何收入，不屬于土地增值稅征稅范圍內(nèi)，故A項錯誤；房地產(chǎn)重新評估時，沒有發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，也未有收入產(chǎn)生，故B項錯誤；出租房地產(chǎn)沒有發(fā)生產(chǎn)權(quán)、使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，故C項錯誤；合作建房情況下，一方出地，一方出資金，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;但建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅，故D項正確。

　　5.環(huán)境保護稅

　　下列排放物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（）。

　　A.尾礦

　　B.建筑噪聲

　　C.危險廢物

　　D.二氧化硫

　　【參考答案】ACD

　　【參考解析】本題考核“環(huán)境保護稅的征稅范圍”知識點。環(huán)境保護稅稅目包括：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四大類。選項AC，尾礦和危險廢物屬于固體廢物；選項B，噪聲目前只包括工業(yè)噪聲，建筑噪聲不屬于環(huán)境保護稅征收范圍；選項D，二氧化硫?qū)儆诖髿馕廴疚铩?/p>

　　6.房產(chǎn)稅

　　下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

　　A.加油進站的遮陽

　　B.建在室外的露天游泳池

　　C.農(nóng)村的居住用房

　　D.位于市區(qū)的經(jīng)營性用房

　　【參考答案】D

　　【參考解析】本題考核“房產(chǎn)稅征稅范圍”知識點。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象。房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。故A項錯誤；室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)，故B項錯誤；房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村，故C項錯誤。

　　7.稅法體系

　　下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務(wù)委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的有（）。

　　A.資源稅

　　B.車輛購置稅

　　C.增值稅

　　D.環(huán)境保護稅

　　【參考答案】ABD

　　【參考解析】本題考核“我國現(xiàn)行稅法體系”知識點?，F(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅和資源稅；除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會授權(quán)，由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。選項C，增值稅就是由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。

　　剛剛！有地區(qū)正式立法了！強制執(zhí)行帶薪休假！不執(zhí)行會怎么樣？會推行到全國嗎？今天小會帶大家看看~

　　10月29日，深圳市第六屆人大常委會第四十五次會議表決通過《深圳經(jīng)濟特區(qū)健康條例》（以下簡稱《健康條例》)，作為深圳人的健康“基本法”，《健康條例》是國內(nèi)首部地方性健康法規(guī)，將于明年1月1日正式實施!

　　《健康條例》總共133條內(nèi)容，其中引發(fā)廣泛熱議的是第63條，也就是被外界解讀為“強制休假”的條款。

　　第六十三條 用人單位應(yīng)當(dāng)合理配置人力資源、安排員工作息時間，對腦力或者體力勞動負荷較重的員工實行輪休制度，避免對員工健康造成人體機能過度損耗或者身心健康傷害。

　　用人單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依法執(zhí)行員工帶薪休假制度。人力資源保障部門和工會等組織應(yīng)當(dāng)加強對用人單位落實員工帶薪休假制度的監(jiān)督檢查。

　　條例中并沒有“強制休假”這四個字，“強制休假”這個表述是否準(zhǔn)確？真的能強制執(zhí)行嗎？

　　據(jù)央視《天下財經(jīng)》欄目記者采訪的深圳大學(xué)勞動法和社會保障法研究所所長翟玉娟表示：從法律角度上來說，這些規(guī)定相當(dāng)于軟法，因為沒有具體的標(biāo)準(zhǔn)，也沒辦法強制執(zhí)行。關(guān)于工作和休息休假的具體規(guī)定，要按照勞動法的規(guī)定，目前我國主要還是實行40個小時標(biāo)準(zhǔn)工時制。條例雖然不能起到強制的作用，但“帶薪休假”的權(quán)利還是屬于勞動者。

　　那不執(zhí)行會怎么樣？這個條例會推廣到全國嗎？

　　不執(zhí)行要承擔(dān)法律后果！

　　業(yè)內(nèi)專家普遍認為，新規(guī)出臺有一定引導(dǎo)示范效應(yīng)。深圳市衛(wèi)健委相關(guān)負責(zé)人表示， 該條例的主要目的是引導(dǎo)用人單位和員工樹立健康工作理念，所以在條例中尚沒有明確具體的法律責(zé)任。

　　翟玉娟表示， 條例中涉及到“帶薪休假”的內(nèi)容，可以起到積極正面的引導(dǎo)作用，這也與國際勞工組織所倡導(dǎo)的體面勞動理念相符，“要保持工作與生活的平衡，人生的價值不僅在于工作，也要有生活?！钡杂窬赀€表示：“目前年休假的實際執(zhí)行力度大概有50%。作為企業(yè)來說，要意識到，工人的年休假是工人的基本權(quán)利，是不能隨意剝奪的，否則就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任?！?/p>

　　不給休年假企業(yè)要負怎么樣的法律責(zé)任？小會查了匯總了相關(guān)資料：

　　一、行政責(zé)任

　　根據(jù)《職工帶薪年休假條例》第7條及《企業(yè)職工帶薪年休假實施辦法》第15條的規(guī)定，單位不安排職工休年休假又不依照本條例規(guī)定給予年休假工資報酬的由縣級以上地方人民政府人事部門或者勞動保障部門依據(jù)職權(quán)責(zé)令限期改正；

　　對逾期不改正的，除責(zé)令該單位支付年休假工資報酬外，單位還應(yīng)當(dāng)按照年休假工資報酬的數(shù)額向職工加付賠償金；

　　對拒不支付年休假工資報酬、賠償金的，屬于公務(wù)員和參照公務(wù)員法管理的人員所在單位的，對直接負責(zé)的主管人員以及其他直接責(zé)任人員依法給予處分；

　　屬于其他單位的，由勞動保障部門、人事部門或者職工申請人民法院強制執(zhí)行。

　　二、支付經(jīng)濟補償金

　　部分地方用人單位未安排職工休年休假且未支付應(yīng)休末休年休假報酬的勞動者還可以以此為由根據(jù)《勞動合同法》第38條解除勞動合同并要求單位支付經(jīng)濟補償。

　　如云南省人力資源和社會保障廳《云南省高級人民法院關(guān)于審理勞動人事爭議案件若干問題的座談會紀(jì)要》中規(guī)定，用人單位未按照法律規(guī)定或勞動合同約定及時足額向勞動者發(fā)放津貼、未休年休假工資報酬，勞動者以此為由解除勞動合同并向用人單位主張經(jīng)濟補償?shù)?，?yīng)予支持。

　　三、案例

　　胡某與重慶測繪院勞動爭議糾紛案[（2015）渝五中法民終字第3238號]

　　2003年7月1日，重慶測繪院與胡某簽訂（勞動合同書），約定：勞動合同有固定期限，自2003年7月1日起至2005年6月30日止；胡某在測繪崗位工作。2005年7月1日，重慶測繪院與胡某續(xù)簽勞動合同期限至2007年1月31日止的（勞動合同書）；2007年2月1日，重慶測繪院與胡某均續(xù)簽勞動合同期限至2013年12月31日止的《勞動合同書》：2011年2月1日，重慶測繪院與胡某續(xù)簽勞動合同期限至2013年12月31日止的《勞動合同書》；共余內(nèi)容與第一份《勞動合同書》的內(nèi)容基本一致。

　　2013年12月31日雙方《勞動合同書》到期后，重慶測繪院與胡某未再續(xù)2014年6月3日，胡某向重慶測繪院郎寄《解除勞動關(guān)系通知書》，以重慶測繪院未按法律規(guī)定納社保、加班從末支付加班費、工作期間從未享受帶薪年休假為由，要求解除與重慶測繪院的勞動關(guān)系。當(dāng)日，重慶測繪院收到該《解除勞動關(guān)系通知書》。

　　法院認為，勞動者依法享有休息休假的權(quán)利，帶薪年休假應(yīng)是定期休假的種類，相應(yīng)的未休假應(yīng)享受的待遇應(yīng)屬于工資報酬范圍。

　　本案中，2003年7月1日原、被告雙方建立勞動關(guān)系，自2004年7月1日起原告即應(yīng)享受帶薪年休假，2014年6月3日雙方勞動關(guān)系解除當(dāng)年度原告也應(yīng)享受對應(yīng)天數(shù)的帶薪年休假。判決國家測繪地理信息局重慶測繪院在本判決生效后立即向胡某支付解除勞動關(guān)系的經(jīng)濟補償金61467.3元。

　　強制帶薪休假會怎么執(zhí)行？

　　北京師范大學(xué)政府管理研究院院長唐任伍認為：深圳這一制度具有重要的示范作用和引導(dǎo)意義。建議下一步要認真研究，這個條例是不是具備可行性，它的監(jiān)管成本到底有多高，有企業(yè)不執(zhí)行怎樣進行懲戒，要盡快出臺相應(yīng)的實施細則。

　　深圳市衛(wèi)健委法規(guī)處處長陸鈺萍表示：現(xiàn)實當(dāng)中，有些企業(yè)落實得并不是很好。人社部門、工會等單位，要加強對用人單位的監(jiān)督管理，督促企業(yè)更好地落實這項制度。

　　盡管到現(xiàn)在深圳的條例并沒有明確實施的細節(jié)，但如同前文所說，帶薪年假是咱們打工人的權(quán)力，務(wù)必要維護咱們的合法權(quán)益!有些不良企業(yè)會用別的理由不履行帶薪年假，千萬要注意!

　　年假不休作廢？違法！

　　看一個案例：

　　孔某于2012年3月1日入職某互聯(lián)網(wǎng)公司，雙方訂立了為期5年的勞動合同。2017年2月28日勞動合同到期，互聯(lián)網(wǎng)公司通知將不與孔某續(xù)訂勞動合同。

　　在辦理離職手續(xù)并領(lǐng)取終止勞動合同經(jīng)濟補償時，孔某提出2015年至2017年間，因工作繁忙其未能休帶薪年休假，故要求公司支付相應(yīng)的補償。公司認為，孔某因自身原因未提出休年休假，按照公司員工手冊的規(guī)定，每年12月31日之前未提出休年休假的，屬于自動放棄當(dāng)年年休假，故公司無需支付補償。因雙方發(fā)生爭議，孔某申請仲裁要求公司向其支付未休年休假的補償。

　　仲裁委審理認為，公司員工手冊雖規(guī)定每年12月31日之前未提出休年休假的，屬于自動放棄當(dāng)年年休假，但無證據(jù)表明孔某曾書面提出因個人原因不休年休假，且員工手冊中的規(guī)定也違反了《職工帶薪年休假條例》的相關(guān)規(guī)定，故裁決支持孔某的請求。

　　此案的核心在于，勞動者的年休假權(quán)利不能“默示放棄”，即非經(jīng)勞動者書面且系因個人原因提出不休年休假，不等同于其放棄年休假補償。

　　《企業(yè)職工帶薪年休假實施辦法》第十條第二款規(guī)定“用人單位安排職工休年休假，但是職工因本人原因且書面提出不休年休假的，用人單位可以只支付其正常工作期間的工資收入?！奔? 用人單位不支付未休年休假工資需要同時滿足三個要件：

　　一是用人單位已主動安排了年休假；

　　二是勞動者因個人原因放棄年休假；

　　三是勞動者提出不休年休假的書面申請。勞動者放棄休假只有采取以書面方式明示的行為方才有效。如果用人單位未主動安排年休假，勞動者也沒有提出休假申請的，仍然視為用人單位未履行法定責(zé)任，應(yīng)當(dāng)支付未休年休假補償。

　　數(shù)年休假補貼能否拿回？

　　有的人從入職起就沒有休過年假，單位也沒有說作廢，可以一次獲得所有的未休年休假補償嗎？

　　答案可能不如職工期望的那樣好。因為一旦出現(xiàn)變故，單位不承認職工積攢的年休假，職工就要申請仲裁維護自己的權(quán)益。但是仲裁有時效的。在勞動仲裁中，有兩種時效制度，第一種是普通時效，即知道或者應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)利被侵害之日起一年，第二種是特別針對勞動報酬的時效，即“因拖欠勞動報酬發(fā)生爭議”，可以延長至“勞動關(guān)系終止之日起一年內(nèi)”。

　　假設(shè)A、B、C是連續(xù)的三個自然年度，A年的假期，用人單位可以在B年安排，支付A年未休年休假補償?shù)淖詈笃谙奘荁年度的最后一天，如果用人單位未支付，勞動者即應(yīng)知曉其權(quán)利受到侵害，其如果要申請仲裁獲得A年度未休年假補償，時效就應(yīng)當(dāng)自C年1月1日起算到C年12月31日截止。

　　也就是說，如果勞動者在C年度內(nèi)向用人單位主張該權(quán)利，最多可以主張A、B、C三年的未休年休假補償。但是，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，不跨年度安排是原則，跨一個年度安排是例外，勞動者要主張A年相關(guān)權(quán)益，必須舉證證明用人單位確有跨一年安排休假的事實，否則，僅能主張B、C兩年的未休年休假補償。

　　來源：會計網(wǎng)（www.hongfaad.com）獨家整理，編輯：小會，素材來源：央視新聞、深圳市人大常委會官網(wǎng)、會計網(wǎng)、這里是霧都百家號、勞動報、工人日報。

　　從歷年的考試情況來看，職業(yè)道德一直是AAA科目中主要的組成部分，也是每次考試基本必考的模塊。為了提高考生對這部分考點的理解，下面會計網(wǎng)就為大家重點解析下ACCA考試職業(yè)道德模塊提分秘訣。

　　職業(yè)道德是每次AAA考試的一個重點領(lǐng)域，而且也是比較容易提高得分的部分，但是考生不能再局限于死記硬背，更多的是展現(xiàn)對知識的理解和運用。

　　我也想通過這篇文章，給大家呈現(xiàn)一些考官提到過的有代表性的答題技巧，幫大家提高職業(yè)道德模塊的答題分數(shù)，讓咱們能順利通過考試。

　　這部分涉及到的一些準(zhǔn)則包括：

　　ACCA’s Code of Ethics and Conduct (2016)

　　IESBA’s Code of Ethics for Professional Accountants (Revised May 2015)

　　IESBA–Changes to the Code Addressing Certain Non-Assurance Services Provisions for Audit and Assurance Clients Ethical Considerations Relating to Audit Fee Setting in the Context of Downward Fee Pressure (January 2016)

　　首先大家要對上述準(zhǔn)則詳細掌握，包括基本的道德準(zhǔn)則：Integrity, Objectivity, Professional Competence and Due Care, Confidentiality, and Professional Behaviour 這五條，以及如Self Review, Self Interest, Advocacy, Familiarity, and Intimidation 這五類道德威脅。

　　比較常見的考察方法包括我們對于道德威脅的識別和給出相應(yīng)的防范措施，但其中有一部分比過去AA中考察分數(shù)增加的地方是，我們要明確指出這種威脅所帶來的的負面影響，所以我們在答題時要結(jié)合題目寫出以下三個方面：

　　(a) Identify threats to independence

　　(b) Evaluate the significance of the threats identified

　　(c) Apply safeguards, when necessary, to eliminate the threats or reduce them to an acceptable level.

　　接下來我們來看一道例題：

　　Example 1

　　The audit committee of, Mumbai Co, has asked the partner to consider whether it would be possible for the audit team to perform a review of the company’s internal control system. A number of recent incidents have raised concerns amongst the management team that controls have deteriorated and that this has increased the risk of fraud, as well as inefficient commercial practices. The auditor’s report for the audit of the financial statements of Mumbai Co for the year ended 31 March 2016 was signed a few weeks ago. Mumbai Co is a listed company.

　　Required: Comment on the ethical issues raised and the actions your firm should take in response to the client’s request. (6 marks)

　　在上面這個例題中，要求我們?yōu)楸粚徲嬁蛻籼峁╊~外的非審計服務(wù)-對其內(nèi)控系統(tǒng)進行評價。這會導(dǎo)致self-review的威脅，并可能導(dǎo)致承擔(dān)management responsibility。當(dāng)然識別出這種威脅僅僅是回答問題的第一步，只回答威脅的名稱是不會得分的，我們需要進一步的分析解釋。 因此，要如下作答：

　　首先識別威脅并提供分析原因：

　　Providing a review of the company’s system and controls gives rise to a self-review threat as these controls will then be reviewed by the firm when determining our audit strategy. The firm may be reluctant to highlight errors or adopt a substantive approach during the audit as this may highlight deficiencies in the firm’s work on the additional service. (此答案可得1分)

　　The design of systems and controls is a management responsibility so a review of such may give rise to a situation where the auditor is assuming a management responsibility by taking on the role of management. (此答案可得1分)

　　接下來我們要評估案例中情形的影響，并給出防范措施：

　　The code states that the threat to independence of undertaking management responsibilities for an audit client is so significant that there are no safeguards which could reduce the threat to an acceptable level. (此答案可得1分)

　　當(dāng)然我們也可以從其他方面去分析上述情景，言之有理亦會獲得答題分數(shù)。

　　比如客戶是上市公司，那我們可以說：

　　Management responsibility can be avoided if the client takes responsibility for monitoring the reports made and taking the decisions on recommendations.

　　However, as this client is listed, we are prohibited from undertaking internal audit services which relate to a significant part of the controls over financial reporting.

　　As such we must decline the additional work. (上述內(nèi)容也可得到3分)

　　所以大家可根據(jù)上述示例來更好的規(guī)劃編寫我們的答案，記住只識別出威脅的名稱是無法得到分數(shù)的，而需要有更多的分析來展示我們對于知識的理解和運用，希望大家都能在職業(yè)道德模塊獲得滿分。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　問：A企業(yè)在籌建期間，收到政府撥入的一筆政策性補貼，請問A企業(yè)收到的這筆政府補助如何做財稅處理？

　　答：籌建A企業(yè)收到政府補助時，會計處理如下：

　　按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》(財會〔2017〕15號)文件：

　　第八條規(guī)定，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助確認為遞延收益的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。按照名義金額計量的政府補助，直接計入當(dāng)期損益。

　　第九條規(guī)定，與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進行會計處理：

　　(一)用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)成本費用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；

　　(二)用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

　　因此，A企業(yè)收到的政府補助，分為兩類情況，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助，具體應(yīng)按以上規(guī)定進行會計處理。

　　籌建期A企業(yè)收到政府補助時，所得稅處理如下：

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號，以下簡稱實施條例)的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

　　(1)企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；

　　(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　　(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

　　因此，A企業(yè)收到政府補助處理所得稅時，應(yīng)先判斷這筆政府補助是否屬于不征稅收入。符合財稅[2011]70號文件不征稅收入條件的，則不用繳納企業(yè)所得稅；不符合不征稅條件的，則應(yīng)在收到政府補助的當(dāng)期確認應(yīng)稅所得，其中相關(guān)支出可以在當(dāng)期進行稅前扣除。

　　問：A公司與B公司于2020年3月15日簽訂一份購銷合同，按照合同約定，A公司作為供貨方，B公司作為收貨方，A公司應(yīng)在6月1日之前向B公司交付貨物，B公司需支付相應(yīng)貨款30萬元。A公司未能如期發(fā)貨的，應(yīng)向B公司支付20萬元違約金。請問當(dāng)B公司收到A公司支付的違約金，是否需要確認收入？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(九)其他收入。

　　同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　綜上所述，企業(yè)收入總額中的其他收入包括違約金收入，因此B公司收到A公司支付的違約金時，應(yīng)當(dāng)確認收入。

　　合同違約金會計分錄

　　1、支付違約金時：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　2、收到違約金時：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　問：企業(yè)為促銷A商品，開展“買一贈一”活動。凡購買A商品者，同時取得企業(yè)贈送的B商品。請問企業(yè)以買一贈一方式銷售商品時，應(yīng)如何確認收入？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第三條規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

　　因此，對于買一贈一方式出售的A商品，應(yīng)將其總銷售額按照相應(yīng)公允價值比例來分攤確認銷售收入。

　　買一贈一的賬務(wù)處理

　　銷售商品時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入——A商品

　　              主營業(yè)務(wù)收入——B商品

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時確認銷售成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——A商品

　　       主營業(yè)務(wù)成本——B商品

　       　貸：庫存商品——A商品

　　              庫存商品——B商品

　　在ACCA考試里，Accounting for overhead在MA科目考試中是十分重要的，對于Accounting for overhead 包含三個流程內(nèi)容：allocation，apportionment，absorption。本次文章就是對于apportionment中的reappointment(再分攤)進行講解。

　　Example

　　What would be the total overheads for production department A once the service department costs have been apportioned?

　　1. Direct method

　　Step 1：分攤P部門

　　A分攤到的費用=2500*25%/80%(W1)=$781.25

　　Step 2: 分攤Q部門

　　A分攤到的費用=2700*20%/75%=$720

　　Step 3: 求和

　　Total overhead of A= 3000+781.25+720=4501.25

　　W1:按照已知條件，P部門的生產(chǎn)費用會分攤給四個部門A25%，B25%，C30%，Q20%，此時的分攤基準(zhǔn)是25%+25%+30%+30%=100%。但是在Direct method 中，認為服務(wù)部門之間不進行費用分攤，所以此時在分攤基準(zhǔn)中要把服務(wù)部門Q的20%，分攤基準(zhǔn)就是變?yōu)榱?00%-20%=80%， A部門在這其中的占比就變成25%/80%. 同理在分攤Q部門時，分攤基準(zhǔn)也從100%，變成了100%-25%=75%，此時在分攤Q部門費用時，A部門的占比為20%/75%

　　Summary:當(dāng)服務(wù)部門之間不進行分攤時，分攤基準(zhǔn)要排除服務(wù)部門的占比，也就是分母要排除服務(wù)部門的占比。

　　2. Step down method

　　Step 1：分攤費用大的部門，Q(會分攤給服務(wù)部門)

　　A分攤到費用=2700*20%=$540

　　P分攤到費用=2700*25%=$675

　　Step 2: 分攤費用小的部門，P的總費用(不進行服務(wù)部門之間分攤)

　　Total overhead P=675+2500=$3175

　　A分攤到費用=3175*25%/80%=$992.19

　　Step 3: 求和

　　Total overhead of A= 3000+540+992.19=$4532.19

　　3. reciprocal method (Algebra代數(shù)法,服務(wù)部門之間相互分攤)

　　Step 1：設(shè)立未知數(shù)解方程，假設(shè)P總共分攤出去的費用為P’, Q總共分攤出去的費用為Q’

　　P’=2500+25%Q’

　　Q’=2700+20%P’

　　解得：P’=$3342.11 Q’=$3368.42

　　Step 2: 求分攤費用

　　P部門分攤給A=3342.11*25%=$835.53

　　Q部門分攤給A=3368.42*20%=673.68

　　Step 3: 求和

　　Total overhead of A= 3000+835.53+673.68=$4509.21

　　以上是我們在reapportionment中涉及的知識點，在考試中reapportionment考察的分值大致為2-4分，出現(xiàn)在section A部分，以計算題為主。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　Economic ordering quantity 也就是EOQ是ACCA(MA)科目中的一個很重要的考點，這部分內(nèi)容主要是通過計算題的形式來考察我們，對此會計網(wǎng)列舉出幾道比較典型的例題，教大家如何進行解答，以及講解相應(yīng)的考點內(nèi)容。

　　單純考察EOQ公式的計算

　　復(fù)雜程度：★

　　注意：

　　? Ch & D 的時間要保持一致。

　　? Ch 的含義是：the cost of holding one unit for a particular period，是在一定期間內(nèi)儲存一個產(chǎn)品的成本。

　　? 計算結(jié)果要按照四舍五入的規(guī)則取整數(shù)，因為訂購存貨時訂購的都是完整的存貨。

　　例題1：

　　240,000 kilogrammes (kg) of material X are used evenly over the year.

　　The cost of placing an order is $45

　　The cost of holding inventory for a month is 10% of the purchase price of $100 per kg.

　　What is the economic order quantity of material X (to the nearest kg)?

　　解析：

　　1) 提取條件：題目問的是EOQ

　　D = 240,000 kg (for a year)， Co = $38，Ch = 10% * $100 (for a month)

　　2) 處理條件，進行計算

　　? 儲存成本要與訂購量的時間保持一致，給的條件是一年的需求量和月度儲存成本，要先將單位儲存成本轉(zhuǎn)換為一年的單位儲存成本

　　Ch = 10% * $100 * 12 = $120 (for a year)

　　? 帶入EOQ 公式：

　　將EOQ與計算Total cost相結(jié)合

　　復(fù)雜程度：★★

　　再復(fù)雜一點的情況是我們不僅需要計算EOQ，還需要在EOQ的基礎(chǔ)上，計算各種成本：

　　◇ Purchase cost = Annual Demand units * purchase price per unit

　　◇ Ordering cost = Co * D/EOQ

　　◇ Holding cost = Ch * average inventory = Ch * (EOQ/2 + buffer inventory)

　　◇ Total cost = Purchase cost + Ordering cost + Holding cost

　　注意：

       ? 同第一點

　　? D/EOQ 訂貨次數(shù)不用取整數(shù)

　　? 平均存貨 EOQ/2不用取整

　　? 如果題中沒有提到buffer inventory, 默認為0

　　例題2：

　　What is the total annual cost if the company uses EOQ as its order quantity (to the nearest whole cost)?

　　解析：

       1) 提取條件：題目問的是EOQ下的總成本，條件如表

　　2) 處理條件，進行計算

　　? Holding cost 沒有明說默認是年度單位儲存成本沒有提到buffer inventory, 默認為0

　　? 計算EOQ

　　? 計算總成本Purchase cost = 2,000 units * $150 per unit = $300,000Ordering cost = $300 per order * (2,000/245) = $2,448.98Holding cost = $20 per unit * (245/2 + 0) = $2,450Total cost = Purchase cost + Ordering cost + Holding cost = $300,000 + $2,448.98 + $2,450 =$304,898.98 ≈ $304,899

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　有粉絲在后臺提問：商業(yè)承兌匯票提示付款期限是多少?不知道答案的粉絲不要著急，繼續(xù)往下看就會找到本道題的答案!事不宜遲，今天的主題就是梳理票據(jù)的相關(guān)知識，以便幫助大家更好地理解經(jīng)濟法基礎(chǔ)里票據(jù)的相關(guān)考點。

　　票據(jù)的主要作用就是支付。支付結(jié)算的主體就是銀行，主要是指銀行業(yè)金融機構(gòu)以及單位和個人是辦理支付結(jié)算的主體。支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)是銀行。

　　01、票據(jù)的分類

　　法規(guī)定的票據(jù)有三種分別是匯票、支票以及本票。

　　匯票、支票以及本票又可以進一步細分為：

　　接下來我們將進一步認識這些票據(jù)。

　　案例一：

　　位于杭州的點心店A向地處上海的面粉廠B采購一批制作蛋糕所需的面粉，現(xiàn)需向面粉廠B支付貨款。由于所處異地，點心店A的店主找到銀行C，并向其申請簽發(fā)一張票據(jù)。在依照規(guī)定向銀行C交納相應(yīng)的錢后，銀行C簽發(fā)了一張票據(jù)給點心店A，寫明“憑票付款”，出票金額10萬元。

　　點心店A將該票據(jù)交給面粉廠B后，面粉廠B的會計拿著票找銀行提示付款，銀行從點心店A的賬戶支付款項10萬元給了面粉廠B。

　　本案例中的使用的是票據(jù)就是銀行匯票。

　　案例二：

　　點心店A仍然需要采購制作蛋糕的原材料，點心店A先是按規(guī)定程序向銀行C提出申請、然后向銀行C交納相應(yīng)的錢，銀行C簽發(fā)了一張票據(jù)給點心店A，寫明“憑票付款”，

　　并且明明白白的寫上了“憑票即付”的金額：10萬元。點心店A的店主把票據(jù)交給面粉廠B，面粉廠B的會計拿著票找銀行收了10萬元。

　　本案例中的使用的是票據(jù)就是銀行本票。

　　案例三：

　　點心店A點心熱賣，于是需采購更多的蛋糕原材料。點心店A的店主為了避免隔三差五就往銀行的情況，于是找到了銀行C，開立了支票存款賬戶，存錢后向銀行申請了支票。點心店A需要付錢的時候，店主自己簽發(fā)。店主填寫完整并簽章后，把票據(jù)交給面粉廠B會計，此時面粉廠B會計拿著票據(jù)找銀行提示付款，銀行從店主的賬戶支付款項。

　　本案例中的使用的是票據(jù)就是支票。

　　案例四：

　　點心店A盲目擴張，研發(fā)許多不好賣的新點心。為了繼續(xù)經(jīng)營，決定更換經(jīng)營方針，以售賣傳統(tǒng)糕點為主。仍需采購制作所需的原材料。但賬上的錢已經(jīng)不夠申請開立“見票即付”的票據(jù)了。

　　于是店主找銀行辦理了商業(yè)匯票，店主簽發(fā)了商業(yè)匯票，填寫完整并簽章后，把票據(jù)交給面粉廠B。面粉廠B心中有這樣的疑惑：如果點心店A的傳統(tǒng)糕點遭遇滑鐵盧，不好賣，那時候就沒錢償還了。面粉廠B拒絕了店主。于是店主跑到了銀行C，懇請銀行C“承諾到期付款”，銀行C就成為了承兌人了。

　　本案例中的使用的是票據(jù)就是銀行承兌匯票。

　　案例五：

　　過了一段時間，銀行C評估后認為點心店A的賬戶流水不足，就不給點心店A承兌了。

　　這時店主找到了漢堡店D，在票據(jù)上簽章、承兌。其提示付款期限是匯票到期之日起10天

　　本案例中的使用的是票據(jù)就是商業(yè)承兌匯票。

　　02、票據(jù)當(dāng)事人

　　票據(jù)的種類五花八門，票據(jù)當(dāng)事人的種類也各種各樣。

　　為了幫助各位粉絲更好地梳理各票據(jù)當(dāng)事人這一考點，特意匯總了以下這張表格：

　　03、各票據(jù)的填寫規(guī)范

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　　在ACCA備考過程中，很多考生在做題時因為無法抓準(zhǔn)當(dāng)中的重點內(nèi)容而導(dǎo)致無法順利通關(guān)。對此，會計網(wǎng)今天針對LW科目給大家?guī)砹怂牡狸P(guān)于合同(contract)的題目，并詳解當(dāng)中的重要考點，希望有所幫助。

　　1. In the context of contract law,a bid at an auction is which of the following?

　　A. An invitation to treat

　　B. An offer

　　C. A counter-offer

　　D. An acceptance

　　答案：B

　　解析：

　　本題考查的是offer，難度適中。題目問的是拍賣中的bid-出價是什么。

　　拍賣分為兩種：有底價的拍賣和無底價的拍賣(without reserve)。

　　有底價拍賣是指在拍賣前將拍賣標(biāo)的進行估價,確定一個比較合理的底價即保留價,底價根據(jù)委托人的要求予以保密，競買人的出價需高于或等于拍賣標(biāo)的底價方可成交。在這種拍賣中，展示商品是要約邀請-ITT;出價(bid)是offer;拍賣師的小錘子落下是accept(acceptance takes place by the fall of the auctioneer’s hammer)。

　　無底價拍賣是指拍賣標(biāo)的不設(shè)定底價,由競買人自相報價,由報價最高者購得拍賣標(biāo)的。在這種拍賣中，展示商品是offer;出價是accept。如果題目中沒有特殊說明，就是指有底價的拍賣。所以本題問的bid是offer。

　　2. Which of the following can be accepted so as to form a binding contract?

　　A. A quotation of price

　　B. A statement of intent

　　C. A supply of information

　　D. An agreement to enter into a future contract

　　答案：A

　　解析：

　　本題考查的是offer，難度偏難。哪個選項被接受后可以形成有約束力的合同。只有offer被accept之后才可以形成有約束力的合同。所以本題就是在問哪個選項是offer。

　　A quotation of price是指一方給另一方發(fā)的offer中包含的報價，看對方是否可以接受。所以本題選A。這里要和circulation of a price list區(qū)分開，circulation of a price list是報價單，只是把商品標(biāo)明了價格，是ITT。

　　A statement of intent是意向書，僅僅是一方向另一方表達想簽訂合同的意向，并不是accept。

　　A supply of information是提供信息。單獨拿出來讓大家辨別還是很簡單的。但是這個知識點經(jīng)?？疾镠arvey v Facey 1893這個先例案件。在這個先例案件中，被告告訴了原告自己可以接受的最低價，法庭認定這個行為是supply of information，既不是offer，也不是ITT。所以同學(xué)們在做題的過程中如果看到類似的情況，一定要區(qū)分清楚。

　　An agreement to enter into a future contract是一方同意在將來與另一方簽訂合同，這是agreement，不是offer。

　　另外，受要約人的回復(fù)屬于counter offer還是request for information也是常見的考查方式。比如，A對B發(fā)了一個offer,愿意以￡500的價格將車賣給B，B回復(fù)：“我可以分期付款嗎?”這個回復(fù)就是request for information;而假如對A的offer加一個條件，要求B必須以現(xiàn)金的形式全額支付，那么此時B的回復(fù)就是counter offer。

　　從選項中選出offer或者ITT是很常見的題目，Section A和Section B中都會出現(xiàn)，大家要仔細區(qū)分，分析交易的場景，做出準(zhǔn)確判斷。

　　3. Which of the following may imply terms into contracts?

　　A. Statute

　　B. Third parties

　　C. The parties to the contract

　　答案：A

　　解析：

　　本題考察的是合同條款的一種分類形式，難度適中。題目問的是哪一項是合同的默示條款。合同條款可以按照進入合同的形式分為Express term和Implied term。

　　Express term是合同的明示條款，是在合同里面明確列示出來的條款;Implied term是合同的默示條款，沒有在合同里面明確列示但是被默認存在的條款。分為三種：

　?、佟erms implied by statute,成文法規(guī)定的默示條款。

　?、凇erms implied by custom，慣例形成的默示條款。

　　③　Terms implied by the courts，法庭認為合同中應(yīng)該包含的條款。

　　所以，本題選A。

　　4. Breach of which of the following terms does NOT allow the possibility of the aggrieved party terminating the contract?

　　A. An innominate term

　　B. A condition

　　C. A warranty

　　答案：C

　　解析：

　　本題考查的是合同條款的另一種分類形式，難度適中。題目問違反下列哪些條款不允許被違約方終止合同?

　　合同條款可以按照內(nèi)容分為Condition，Warranty和Innominate terms。

　　Condition是合同的基礎(chǔ)性條款，如果被違反了，被違約方可以終止合同并且要求獲得賠償;Warranty是合同的附屬條款，如果被違反了，被違約方只可以要求獲得賠償，不可以終止合同;

　　Innominate terms是介于Condition和Warranty之間的條款，在合同成立時并不能確定是哪種條款，只能根據(jù)條款被違背后導(dǎo)致的結(jié)果來判斷。如果違背該條款導(dǎo)致合同無法進行，該條款就是Condition，那么被違約方就可以終止合同。所以，本題選擇C。

　　這四道題目講解完了，大家可以發(fā)現(xiàn)offer和term是合同這部分的重點內(nèi)容，考試會從不同的角度對這部分進行考察。希望大家可以好好理解相關(guān)內(nèi)容，順利通過考試，謝謝大家!

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　A公司于2021年1月份成立了一家全資子公司，在該子公司成立期間，發(fā)生的開辦費由A公司代為支付，并且開具發(fā)票的抬頭也為A公司。請問A公司作為母公司，代墊子公司開辦費的相應(yīng)支出應(yīng)如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的支出、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　由于母公司代墊的支出，并不屬于母公司的合理支出，因此，不能在母公司企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　又根據(jù)國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局發(fā)布的《企業(yè)所得稅實務(wù)操作政策指引》附件《企業(yè)所得稅實務(wù)操作政策指引(第一期)》第10問提及到，考慮到新企業(yè)在籌建期間未辦理工商登記和稅務(wù)登記,其發(fā)生的籌建費用由出資方或籌備組墊付，稅前扣除憑證抬頭為出資方或籌備組符合經(jīng)營常規(guī)，所以在確認籌建支出真實且與籌備的新企業(yè)相關(guān)的情況下，可憑抬頭為出資方或籌備組的扣除憑證在新企業(yè)稅前扣除。

　　綜上，依據(jù)北京市稅務(wù)局的規(guī)定，A公司的全資子公司成立后，可憑抬頭為A公司的墊付費用發(fā)票等稅前扣除憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　特別提醒：上述做法僅是北京稅務(wù)局的參考做法，如果非北京市的企業(yè)發(fā)生類似業(yè)務(wù)，建議與主管稅務(wù)機關(guān)溝通相關(guān)處理口徑。

　　公司在經(jīng)營的過程中會訂立買賣合同、租賃合同等各種合同。合同只能針對財產(chǎn)關(guān)系，那么合同成立時，該具備哪些條件？

　　合同的成立的條件有哪些？

　　合同的成立是指訂約當(dāng)事人就合同的主要條款達成合意。合同成立包括要約和承諾兩個階段。

　　要約指的是一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人提出訂立合同的條件，希望對方能完全接受此條件的意思表示。發(fā)出要約的一方稱為要約人，受領(lǐng)要約的一方稱為受要約人。

　　簡單來說，就是一個人向另一個人提出訂立合同的條件，并且希望對方全盤接受，且不做任何的改變。舉個例子，A有100件貨物出售，每件貨物售價為100元。A向B提出一個非常具體、非常清楚，一點都不含糊的條件；且A希望B全盤接受其提出的所有條件。此時如果B直接肯定地回復(fù)了A可以成交，B直接付款，A馬上送貨就可以了。

　　要約與要約邀請有何區(qū)別？

　　要約是非常明確、具體。面對要約的條件，只要肯定地回復(fù)：可以成交，合同就能成立，雙方就可以進行交易。

　　要約邀請是希望他人向自己發(fā)出要約的表示。比如拍賣公告、招標(biāo)公告、招股說明書、債券募集辦法、基金招募說明書、商業(yè)廣告和宣傳、寄送的價目表等都屬于要約邀請。要求邀請相對來講就比較模糊，需要進一步詳談，才能促使合同成立。舉個例子，比如A看到某商品的廣告非常吸引人，就有夠買該產(chǎn)品的念頭;即便A肯定地回復(fù)成交，也不能直接買該產(chǎn)品，因為一般的商業(yè)廣告欠缺一些信息，比如在哪買、需花費多少錢等。

　　承諾是指受要約人同意要約的條件以締結(jié)合同的意思表示。

　　承接上例，B直接肯定地回復(fù)了A可以成交，這就是承諾。

　　在ACCA考試中，LW科目中的合同法一直都是讓考生難以掌握的重難點，為了幫助大家理解這個重難點知識，下面會計網(wǎng)列出了幾道經(jīng)典例題讓各位進行練習(xí)，并進行相應(yīng)的詳細解析。

　　1. Abe issued an invitation to tender for a contract and Bea submitted her terms.

　　A. Abe made an offer and Bea made a counter-offer.

　　B. Abe made an invitation to treat and Bea made an offer

　　C. Abe made an offer which Bea accepted

　　D. Both Abe and Bea made invitations to treat

　　答案：B

　　本題考查的是offer要約和invitation to treat要約邀請的區(qū)別，是offer的一大考點。

　　解析：招投標(biāo)這個過程往往是同學(xué)不理解的，所以在做題之前需要搞清楚招投標(biāo)的過程。

　　下面給同學(xué)舉個例子：比方說現(xiàn)在學(xué)校需要建造一棟教學(xué)樓，但是學(xué)校自己沒有建造教學(xué)樓的能力和資質(zhì)，學(xué)校就會在自己的網(wǎng)站上發(fā)出一個招標(biāo)邀請，也就是invitation to treat，說明一下學(xué)校目前需要建造一棟教學(xué)樓，大概幾層樓，金額大概是多少，還有一些具體的建造細節(jié)。那么過一段時間，有一些建造商看到學(xué)校發(fā)出的招標(biāo)邀請后，就會仔細地設(shè)計出一個建造方案，給到學(xué)校一個確定的報價，這個過程就叫tender投標(biāo)，向?qū)W校發(fā)出了一個offer。學(xué)校這時會根據(jù)收到的offer，請專家來評估，選擇一個最合適的offer來接受，accept。以上就是招投標(biāo)的簡要步驟。

　　接下來我們來看一下具體的題目。題目中說Abe給Bea發(fā)出了invitation to tender，它的意思是招標(biāo)邀請，招標(biāo)邀請是ITT，而tender的意思是才是投標(biāo)，向?qū)Ψ桨l(fā)出了offer。所以Abe向Bea發(fā)出的是ITT，可以馬上排除AC兩個選項。Bea在收到了招標(biāo)邀請后，給了Abe一個具體的方案，所以向Abe發(fā)出了offer，所以就可以選出B為正確答案。

　　點評：此題理解招投標(biāo)的過程是關(guān)鍵，難度適中。

　　2. Which of the following statements in relation to effective consideration is correct?

　　A. It must be both sufficient and adequate

　　B. It must be adequate but need not be sufficient

　　C. It must be sufficient but need not be adequate.

　　答案：C

　　本題考察consideration的規(guī)則之一：Consideration must be sufficient but need not be adequate.

　　它指的是對價必須是有價值的，identifiable in value，不強調(diào)等價也就是adequate / equal in value.也就是說如果A愿意1塊錢把房屋賣給他的女朋友，那么法院也是支持的。1塊錢就是sufficient consideration。所以此題馬上即可選出答案為C。

　　3. In the context of the law of contract, which Two of the following statements in relation to a letter of comfort are correct?

　　A. It is a binding promise to pay a subsidiary company’s future debts

　　B. It is issued by a parent company’s bank

　　C. It is a not binding statement of present intention to pay a subsidiary company’s future debts

　　D. It is issued by a parent company

　　答案：C and D

　　本題考察的是合同五大要素之一intention，締約意圖。締約意圖我們首先有兩大假設(shè)，家庭朋友之間達成的協(xié)議一般沒有法律意圖，商業(yè)協(xié)議一般有法律意圖。注意這里是一般，而不是一定，所以這兩條假設(shè)是可以被推翻的(rebuttable)

　　A letter of comfort安慰信，雖然是在商業(yè)背景下，指的是母公司寫一封信給到子公司的債權(quán)人，申明子公司是有能力償還這筆債務(wù)的。但是這封信對母公司和債權(quán)人都沒有約束力，也就是說如果日后子公司真的沒有錢去償還債權(quán)人的債務(wù)，母公司也不需要用自己的錢去償還，因為這封信沒有締約意圖，所以也不是一個有法律約束力的合同。所以馬上就可以選出CD兩個答案。

　　還需要指出的是本題是多選題，同學(xué)們只有全部選對才可以得分。多選題之前的選框是小方塊而不是小圓圈，在做題時，也要加以注意。

　　4. Contracts are legally enforceable agreements. Which of the following statements regarding contractual agreements is true?

　　A. They need not be in writing

　　B. They must be in writing

　　C. They must be evidenced in writing

　　答案：A

　　本題考察的是合同的形式，一般規(guī)則是合同可以用任何形式來展現(xiàn)，可以是oral口頭的，書面的in writing，也可以是action某種行為。但是也存在特例的情況，這個也是?？伎键c之一。同學(xué)要記住特例的情況以及對應(yīng)規(guī)定的合同形式。

　　常考的特例有

　　1)contract by deed

　　2)contract must be in writing

　　3)contract must be evidenced in writing

　　本題問的是一般規(guī)則，所以可以是任何形式in any form，不一定需要用writing，書面的形式，即可選出A。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在ACCA(F1)中有一個重要的部分叫做：Equal opportunities平等機會。平等機會指的就是對于不同宗教背景，種族背景，年齡，性別，性取向，健康和殘疾人都要提供平等公平的工作機會和待遇。其中最重要的就是消除歧視，實現(xiàn)平等機會，今天會計網(wǎng)就跟大家講解這個考點內(nèi)容。

　　Types of discrimination歧視的種類分為以下幾種：

　　1. Direct discrimination 直接歧視

　　Direct discrimination occurs when one interested group is treated less favourably than another.由于性別，種族，國籍，宗教信仰，年齡的原因，一群人比另一群人更受歡迎。舉例：一則招聘啟示上寫：“只要白人”就是一種對種族的直接歧視;另一則招聘啟示上寫：“只要男人”就是對女性的直接歧視。

　　例題：

　　Which of the following would constitute direct discrimination?

　　A Setting age limits or ranges in an employment advertisement

　　B Offering less favourable terms to workers on flexible hours contracts

　　C Using word-of-mouth recruitment in a predominantly male workforce

　　(1 mark)

　　答案：A

　　解析：在退休年齡之前，所有人的工作機會都應(yīng)該是相等的，有的公司會寫只招25-30歲，這就是一種直接歧視，只想要青壯年，歧視其他年齡段的人。BC是歧視，只不過不是直接歧視，而是間接歧視。關(guān)于工作時間靈活性設(shè)置一些特定的條款是間接歧視了可工作時間不靈活的人，而只在男性市場招工也間接歧視了女性。

　　2. Indirect discrimination 間接歧視

　　Indirect discrimination occurs when a policy or practice is fair in form, but discriminatory in operation. 雖然使用了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)或者政策，但是實際操作起來是對某一群人不公平的。

　　舉例：招聘啟示上寫：“只要身高高于180的人”，雖然沒有直接說明不要女性，但實際操作上，身高高于180的大多是男性，也就是不想要女性，屬于間接歧視。

　　例題：

　　A company has placed a job advertisement for a full time employee and a part time employee. The part time employee's terms are less favourable than the full-time employee's terms.

　　What type of discrimination is this?

　　A Direct discrimination

　　B Indirect discrimination

　　C Victimisation

　　答案：B

　　解析：給兼職員工的工資比全職低，實際上是歧視了女性，因為女性因為照顧家庭，更多從事兼職工作。而廣告公開說了兼職待遇差一些，但沒有直接說明我要對女性待遇差一些，但其實實際上兼職工作女性做的比較多，這是間接歧視。

　　3. Victimisation 犧牲品

　　Victimisation occurs when a person is penalised for giving information or taking action in pursuit of a claim of discrimination. 當(dāng)你覺得你受到歧視的時候，去對公司進行投訴，被公司得知后，給你穿小鞋。“槍打出頭鳥”。

　　舉例：公司知道你由于受到歧視起訴了公司，不讓你升職加薪，并且把你調(diào)到偏遠地區(qū)。

　　4. Harassment 騷擾

　　Harassment is the use of threatening, intimidatory, offensive or abusive language or behaviour.包括身體上的和語言上的騷擾，威脅恐嚇，冒犯，或者讓人覺得不舒服的玩笑/行為/言語。

　　例題：

　　Members of a religious minority in a workplace are frequently subjected to jokes about their dress and dietary customs, and a bit of name-calling, by non-religious workmates. They find this offensive and hurtful – even though their colleagues say it is 'just a bit of fun'.

　　What type of discrimination (if any) would this represent?

　　A Victimisation

　　B Indirect discrimination

　　C Harassment

　　(1 mark)

　　答案：C

　　解析：Harassment是騷擾，比如威脅恐嚇，冒犯，或者讓人覺得不舒服的玩笑/行為/言語。

　　5. Positive discrimination 正面的歧視/積極的歧視

　　Actions which give preference to a protected people regardless of genuine suitability and qualification for the job. 偏向小眾群體，弱勢群體，給他們更多的好處，使他們處于比正常者更好的待遇。這就對大多數(shù)人來說是不公平的。也是不好的，是歧視的一種。

　　舉例：一個公司招聘只要disabled persons，其他人不要。

　　例題：

　　Which of the following is an example of 'positive discrimination' rather than 'positive action' on equal opportunities?

　　A Selecting a certain number of people from ethnic minorities for jobs, regardless of job-relevant selection criteria

　　B Using ethnic languages in job advertisements

　　C Setting targets for the number of people from ethnic minorities that the organisation would like to see in managerial positions

　　(1 mark)

　　答案：A

　　解析：不考慮與工作相關(guān)的崗位要求，從少數(shù)民族中選出一部分人上崗，完全沒有給其他人機會，這屬于偏向小眾群體，屬于正面的歧視。

　　補充知識：

　　Positive action：為減少歧視而進行的action。比如：幫助弱勢群體，給他們同樣的面試機會，而不是把他們拒之門外。這是一種好的action，要區(qū)別于positive discrimination。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　近些年來備考CMA考試的考生越來越多，對于備考每個人都有自己的方法，那么會計網(wǎng)將舉例直接材料預(yù)算例題來鞏固下知識。

　　直接材料預(yù)算例題分析

　　1、如果一家公司期望的直接材料(DM)的期末存貨是20%的下月DM的使用量，那么以下哪項是錯誤的？假設(shè)DM的成本沒有變化。

　　A、當(dāng)銷售在以后的月份里交替地增加和減少，DM采購預(yù)算的波動將大于DM使用預(yù)算的波動

　　B、當(dāng)銷售每月都增長時，DM的采購預(yù)算也將每月都增長

　　C、當(dāng)銷售每月都增長時，DM采購預(yù)算將大于DM的使用預(yù)算

　　D、如果銷售額每月都下降的話，DM的采購預(yù)算將小于DM的使用預(yù)算

　　正確答案：A

　　答案解析：條件：期末存貨是20%的下月DM的使用量等價于期末存貨=下月預(yù)計使用量*20%

　　公式：期初存貨+預(yù)計采購量=期末存貨+預(yù)計銷售量

　　由于題干中使用的是預(yù)計使用量，由此將預(yù)計使用量等同于預(yù)計銷售量，因此：期末存貨=下月預(yù)計使用量*20%=下月預(yù)計銷售量*20%

　　所以，公式：期初存貨+預(yù)計采購量=期末存貨+預(yù)計銷售量

　　轉(zhuǎn)化為公式：期初存貨+預(yù)計采購量=期末存貨+預(yù)計使用量

　　再將公式變化一下得：預(yù)計采購量=預(yù)計使用量（預(yù)計銷售量）+期末存貨-期初存貨

　　假設(shè)本月為4月，則上述公式中，期末存貨=5月預(yù)計使用量*20%，期初存貨=4月預(yù)計使用量*20%。

　　根據(jù)A選項的條件，4月銷售量（使用量）增加，5月銷售量（使用量）減少。

　　所以，期末存貨<期初存貨，所以，期末存貨-期初存貨<0，而4月本月的預(yù)計使用量（預(yù)計銷售量）增加，假設(shè)增加100，

　　由于期末存貨-期初存貨<0，所以，預(yù)計采購量的增加變化<100。

　　所以，預(yù)計采購量的波動應(yīng)小于預(yù)計使用量的波動。

　　綜上，選擇A選項。

　　A企業(yè)和B企業(yè)為關(guān)聯(lián)企業(yè)，去年B企業(yè)銷售收入為3000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為600萬元，其廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例為銷售收入的15%，現(xiàn)B企業(yè)想將廣宣費轉(zhuǎn)移部分給A企業(yè)扣除，請問是否可以？

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第43號）第二條的規(guī)定，對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

　　即，對于上述AB關(guān)聯(lián)企業(yè)，可以簽訂分攤協(xié)議，歸集到關(guān)聯(lián)企業(yè)另一方（A企業(yè)）扣除的廣告宣傳費只能是費用發(fā)生企業(yè)（B企業(yè)）依法可扣除限額內(nèi)的部分或者全部，而不是實際發(fā)生額。

　　在初級會計職稱考試中，《初級會計實務(wù)》是一門綜合性較強的學(xué)科，要想對所學(xué)知識鞏固好，還是要靠平時多做題，對此，會計網(wǎng)出幾道歷年的真題給大家，看看正確率如何。

　　《初級會計實務(wù)》真題

　　Q&A

　　1、【單選題】納稅人應(yīng)在7月31日繳納稅款30萬，逾期未繳納，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令在8月15日前繳納。但直到9月17日才繳納。則滯納金為( )萬元。

　　A 30x0.5‰x32=0.48

　　B 30x0.5‰x17=0.255

　　C 30x0.5‰x48=0.72

　　D 30x0.5‰x15=0.225

　　正確答案：C

　　【答案解析】

　　納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。加收滯納金的起止時間，為法律規(guī)定的確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。本題中，加收滯納金的起止時間是從8月1日起至9月17日止，一共是48日，因此滯納金為30×0.5‰×48=0.72(萬元)。

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　　2、【單選題】在下列方法中，我國《票據(jù)法》未予認可的票據(jù)權(quán)利補救方法是( )。

　　A 普通訴訟

　　B 聲明作廢

　　C 掛失止付

　　D 公示催告

　　正確答案：B

　　【答案解析】

　　根據(jù)規(guī)定，票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告和普通訴訟三種形式進行補救。

　　Q&A

　　3、【單選題】下列規(guī)范性文件中，屬于行政法規(guī)的是( )。

　　A 國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》

　　B 廣州市人民政府發(fā)布的《廣州市旅游業(yè)管理辦法》

　　C 財政部發(fā)布的《金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法》

　　D 南京市人大常委會發(fā)布的《南京城鄉(xiāng)規(guī)劃條例》

　　正確答案：A

　　【答案解析】

　　選項B是地方政府規(guī)章;選項C是部門規(guī)章;選項D是地方性法規(guī)。

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　　4、【單選題】借記卡持卡人在自動柜員機取款設(shè)定交易上限，每卡每日累計提款不得超過( )元人民幣，儲值卡的幣值或卡內(nèi)幣值不得超過()元人民幣。

　　A 2000 1000

　　B 1000 2000

　　C 20000 1000

　　D 1000 20000

　　正確答案：C

　　【答案解析】

　　借記卡持卡人在自動柜員機取款設(shè)定交易上限，每卡每日累計提款不得超過2萬元人民幣，儲值卡的幣值或卡內(nèi)幣值不得超過1000元人民幣。

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　　5、【多選題】根據(jù)關(guān)稅的規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A 由于海關(guān)誤征，多繳納稅款的，納稅人可以從交納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，預(yù)期不予受理

　　B 由于海關(guān)誤征，多繳納稅款的，納稅人可以從交納稅款之日起3年內(nèi)，書面聲明理由，連同納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，預(yù)期不予受理

　　C 非因收發(fā)貨人或其代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征稅款的進出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，海關(guān)有權(quán)在1年內(nèi)予以補征

　　D 因收發(fā)貨人或其代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)在3年內(nèi)可以追繳

　　正確答案：ACD

　　【答案解析】

　　選項B：由于海關(guān)誤征，多繳納稅款的，納稅人可以從繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，逾期不予受理。

　　本文來源：會計網(wǎng)初級會計題庫