在股權(quán)分置改革的大背景之下,很多上市公司股改之前選擇了債務(wù)重組,那么債務(wù)重組收益屬于營業(yè)收入嗎?要交企業(yè)所得稅嗎?
債務(wù)重組收益是否屬于營業(yè)收入?
債務(wù)重組收益不屬于營業(yè)收入。
債務(wù)重組收益是偶發(fā)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),屬于非經(jīng)營性收入,因此債務(wù)重組收益只能歸屬于非經(jīng)營性收入,應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入進(jìn)行會計(jì)核算。
營業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,由于銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而取得的各項(xiàng)收入,由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入構(gòu)成。
營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,實(shí)際上是一種純收入,也被稱作“營業(yè)外收益”。
債務(wù)重組收益是否交企業(yè)所得稅?
債務(wù)重組收益需要繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第19號)規(guī)定:
一、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
因此,債務(wù)重組收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。
債務(wù)重組收益是什么意思?
債務(wù)重組收益是指企業(yè)以現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)時(shí)債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價(jià)值與支付現(xiàn)金之間的差額,或者是以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項(xiàng)債務(wù)時(shí)債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)之間的差額。由于債務(wù)重組收益是因債務(wù)人清償債務(wù)付出的代價(jià)小于所清償債務(wù)的賬面價(jià)值,因此其本質(zhì)屬于交換資產(chǎn)而產(chǎn)生的收益。
債務(wù)重組方式有哪些?
債務(wù)重組方式主要包括:
1、以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)或者以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù);
2、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本;
3、通過修改其他債務(wù)條件(如延長債務(wù)償還期限等)方式進(jìn)行債務(wù)重組;
4、以上兩種或兩種以上方式的組合。
企業(yè)經(jīng)營過程中,一般通過債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或者以資產(chǎn)清償債務(wù)的方式進(jìn)行債務(wù)重組,債務(wù)重組時(shí),如何進(jìn)行會計(jì)核算?
債務(wù)重組的會計(jì)核算
債務(wù)人(企業(yè))以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù),除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)分解為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn),再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理,債務(wù)人(企業(yè))應(yīng)當(dāng)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得(或損失);
債權(quán)人(企業(yè))取得的非現(xiàn)金資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照該有關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值(包括與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi))確定其計(jì)稅成本,據(jù)以計(jì)算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用或者結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本等。
在以債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本方式進(jìn)行的債務(wù)重組中,除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外,債務(wù)人(企業(yè))應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值的差額,確認(rèn)為債務(wù)重組所得,計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得;債權(quán)人(企業(yè))應(yīng)當(dāng)將享有的股權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)為該項(xiàng)投資的計(jì)稅成本。
債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步,包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值(包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi))的差額,確認(rèn)為債務(wù)重組所得,計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中;債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額,確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失,沖減應(yīng)納稅所得。
以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本減記至將來應(yīng)付金額,減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組所得;債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)的計(jì)稅成本減記至將來的應(yīng)收金額,減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失。
企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得,如果數(shù)額較大,一次性納稅確有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可以在不超過5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
債務(wù)重組怎么理解?
債務(wù)重組又稱債務(wù)重整,是指債權(quán)人在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。
債務(wù)重組的方式:
1、以資產(chǎn)清償債務(wù):債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的方式。債務(wù)人通常用于償債的資產(chǎn)主要有:現(xiàn)金、存貨、金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。以現(xiàn)金清償債務(wù),通常是指以低于債務(wù)的賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù),如果以等量的現(xiàn)金償還所欠債務(wù),則不屬于債務(wù)重組。
2、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本:債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,同時(shí)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的方式。但債務(wù)人根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議,將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的,則屬于正常情況下的債務(wù)資本,不能作為債務(wù)重組處理。
3、修改其他債務(wù)條件:減少債務(wù)本金、降低利率、免去應(yīng)付未付的利息等。
4、以上三種方式組合。
下列情形不屬于債務(wù)重組:
1、債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)為其股權(quán)(因?yàn)闆]有改變條件);
2、債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)發(fā)生的債務(wù)重組(此時(shí)應(yīng)按清算會計(jì)處理);
3、債務(wù)人改組(權(quán)利與義務(wù)沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化);
4、債務(wù)人借新債償舊債(借新債與償舊債實(shí)際上是兩個(gè)過程,舊債償還的條件并未發(fā)生改變)。
上市公司一般以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)或者以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的方式進(jìn)行債務(wù)重組。那么債務(wù)重組收入交企業(yè)所得稅嗎?
債務(wù)重組收入交企業(yè)所得稅嗎?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第19號)有關(guān)規(guī)定,企業(yè)取得的債務(wù)重組收入,無論是以貨幣形式還是以非貨幣形式體現(xiàn),都應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)繳企業(yè)所得稅。
債務(wù)重組利得計(jì)入什么科目?
債務(wù)重組利得計(jì)入營業(yè)外收入科目,表示債權(quán)人作出讓步的金額。
企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的收入計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入核算;非主營業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的收入,計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入核算;對于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的活動所產(chǎn)生的收入,比如變賣固定資產(chǎn)、接受捐贈、債務(wù)重組等計(jì)入營業(yè)外收入核算。
由于債務(wù)重組不屬于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動,只是偶發(fā)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),因此會計(jì)處理上計(jì)入營業(yè)外收入核算。
債務(wù)重組模式的優(yōu)勢
債務(wù)重組屬于不良資產(chǎn)處置的主要法律手段之一,其明顯優(yōu)勢在于:
1、債務(wù)重組的方式靈活多樣,可以通過以資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等方式進(jìn)行。
2、通過債務(wù)重組方式獲得優(yōu)質(zhì)的抵債資產(chǎn),最終變現(xiàn)取得的處置收益一般高于直接回收現(xiàn)金方式。
3、債務(wù)重組方式與訴訟追償、債權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式相比,更能減少處置過程中的費(fèi)用支出,同時(shí)對銀行提高利潤水平較有利。
4、債務(wù)重組相對于破產(chǎn)重整,銀行債權(quán)人更有話語權(quán)。
企業(yè)債務(wù)重組一般包括債務(wù)轉(zhuǎn)移、債務(wù)抵銷、債務(wù)豁免、以非現(xiàn)金資金清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等方式。今天會計(jì)網(wǎng)給大家整理了關(guān)于債務(wù)重組賬務(wù)處理的內(nèi)容,來一起了解吧。
債務(wù)重組的賬務(wù)處理
1、債務(wù)人的賬務(wù)處理
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益
2、債權(quán)人的賬務(wù)處理
如果所收款額小于債權(quán)的賬面價(jià)值:
借:銀行存款
壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款
如果所收款額大于債權(quán)的賬面價(jià)值但小于賬面余額時(shí):
借:銀行存款(實(shí)收款額)
壞賬準(zhǔn)備(已提準(zhǔn)備)
貸:應(yīng)收賬款(賬面余額)
資產(chǎn)減值損失
債務(wù)重組是什么意思?
債務(wù)重組,是指在不改變交易對手方的前提下,經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定,就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。
也就是債務(wù)重組時(shí)確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議的,均作為債務(wù)重組。
注意以下情形不屬于債務(wù)重組:
1、債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按約定轉(zhuǎn)為股權(quán);
2、債務(wù)人破產(chǎn)清算;
3、由于權(quán)利與義務(wù)沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化,因此債務(wù)人改組不屬于債務(wù)重組;
4、債務(wù)人借新債償舊債。
債務(wù)轉(zhuǎn)為資本是什么?
債務(wù)轉(zhuǎn)為資本是指債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,同時(shí)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的債務(wù)重組方式。對股份有限公司而言為將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本;對其他企業(yè)而言,是將債務(wù)轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。
注意:債務(wù)人按轉(zhuǎn)換協(xié)議,將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的,屬于正常情況下的債務(wù)轉(zhuǎn)資本,不能作為債務(wù)重組處理。
債務(wù)重組利得和損失如果不是在大公司的財(cái)務(wù)部工作,那么只有在考試的時(shí)候才會碰到,債務(wù)重組利得和損失應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)會計(jì)科目呢?和會計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧!
債務(wù)重組利得應(yīng)該計(jì)入什么科目?
債務(wù)重組利得只會計(jì)入營業(yè)外收入,之所以在一張憑證中見到計(jì)入資本公積科目,是因?yàn)橹亟M以非貨幣形式償債導(dǎo)致,比如說以可供出售金融資產(chǎn),這樣可能會因其引起的賬面資本公積-其他資本公積轉(zhuǎn)出而進(jìn)入資本公積科目
債務(wù)重組損失計(jì)入哪個(gè)會計(jì)科目?
債務(wù)重組損失按照債務(wù)重組會計(jì)處理規(guī)定應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的債務(wù)重組損失。“債務(wù)重組損失”是二級科目。債務(wù)重組簡單的說就是,債權(quán)人給予債務(wù)人一定的優(yōu)惠(比如允許債務(wù)人少還點(diǎn)錢),這部分優(yōu)惠,對債務(wù)人來說就是債務(wù)重組利得,對債權(quán)人來說就是債務(wù)重組損失。債務(wù)重組利得記入營業(yè)外收入,債務(wù)重組損失記入營業(yè)外支出
債權(quán)人債務(wù)重組損失包括哪些內(nèi)容?
1、以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額,確認(rèn)為當(dāng)期損失
2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬,重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額,確認(rèn)當(dāng)期損失
3、債務(wù)重組采用債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式的,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資,重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價(jià)值之間的差額,確認(rèn)為當(dāng)期損失
4、債務(wù)重組以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值,重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額,確認(rèn)當(dāng)期損失
以上就是有關(guān)債務(wù)重組利得和損失的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計(jì)知識,請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
債務(wù)重組也就是債務(wù)重整的意思,包括以資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等方式。那么公司債務(wù)重組會計(jì)分錄怎么寫?來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解吧。
債務(wù)重組會計(jì)分錄
1、以資產(chǎn)償還債務(wù),會計(jì)處理如下:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款/主營業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等
資產(chǎn)處置損益
營業(yè)外收入
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本涉及的會計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)付賬款
貸:股本
資本公積——股本溢價(jià)
營業(yè)外收入
3、修改其他債務(wù)條件的會計(jì)處理如下:
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)付賬款——債務(wù)重組
營業(yè)外收入
債務(wù)重組是什么意思?
債務(wù)重組又稱為債務(wù)重整,指的是債權(quán)人在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。
可以通俗理解為:我欠了你的錢,但是由于經(jīng)濟(jì)緊張暫時(shí)沒法歸還,經(jīng)過法院的調(diào)整之后,我們重整了協(xié)議。
債務(wù)重組方式包括哪些?
債務(wù)重組方式包括以資產(chǎn)清償債務(wù),債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,修改其他債務(wù)條件以及混合重組。
以現(xiàn)金清償債務(wù)的,債務(wù)人可以將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入當(dāng)中。對于債權(quán)人來說,可以將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)當(dāng)中。
以上就是關(guān)于公司債務(wù)重組會計(jì)分錄的全部介紹,希望對大家有所幫助,了解更多會計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)容,請繼續(xù)關(guān)注會計(jì)網(wǎng)。
如今企業(yè)間的競爭日趨激烈,不少企業(yè)會面對財(cái)務(wù)困難而又無力承受,不得不通過債務(wù)重組來渡過難關(guān),對于債務(wù)重組的情形,雙方應(yīng)如何相關(guān)的會計(jì)分錄?
債務(wù)重組雙方的會計(jì)分錄
一、債務(wù)人的會計(jì)處理
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益
二、債權(quán)人的會計(jì)處理如果所收款額小于債權(quán)的賬面價(jià)值時(shí):
借:銀行存款
壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款
如果所收款額大于債權(quán)的賬面價(jià)值但小于賬面余額時(shí)
借:銀行存款(實(shí)收款額)
壞賬準(zhǔn)備(已提準(zhǔn)備)
貸:應(yīng)收賬款(賬面余額)資產(chǎn)減值損失
債務(wù)重組的方式
(一)以現(xiàn)金清償債務(wù)
以現(xiàn)金清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得)。
(二)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)
以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得)。若抵債資產(chǎn)為存貨,在增值稅不單獨(dú)結(jié)算的情況下,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值及增值稅銷項(xiàng)稅額之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得)。
什么是營業(yè)外收入?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。
應(yīng)付賬款是什么?
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。
債權(quán)重組包括債務(wù)轉(zhuǎn)移、債務(wù)豁免、債務(wù)抵消、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等方式。當(dāng)企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組,會計(jì)小伙伴們知道該如何做會計(jì)分錄處理嗎?來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。
債權(quán)重組會計(jì)分錄
一、債務(wù)人涉及的會計(jì)分錄
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益
二、債權(quán)人涉及的會計(jì)分錄
1、如果所收款額小于債權(quán)的賬面價(jià)值時(shí),則做以下處理:
借:銀行存款
壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失
貸:應(yīng)收賬款
2、如果所收款額大于債權(quán)的賬面價(jià)值但小于賬面余額時(shí),則做以下處理:
借:銀行存款(實(shí)收款額)
壞賬準(zhǔn)備(已提準(zhǔn)備)
貸:應(yīng)收賬款(賬面余額)
資產(chǎn)減值損失
債權(quán)重組的方式
債權(quán)重組方式包括了債務(wù)轉(zhuǎn)移、債務(wù)抵銷、債務(wù)混同、債務(wù)豁免、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、削債、融資減債、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本和修改其他債務(wù)條件。
債務(wù)重組原則
企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組,在債務(wù)重組日進(jìn)行會計(jì)處理時(shí),需把握以下原則:
1、基本原則是債務(wù)重組日,債權(quán)人和債務(wù)人都不能確認(rèn)債務(wù)重組收益,有收益的情況下,只能記資本公積,但確認(rèn)重組損失。
2、實(shí)際收到或?qū)盏降呢泿判再Y產(chǎn),按照以實(shí)際收到或預(yù)計(jì)將會收到的價(jià)值來入賬;對于實(shí)際收到或預(yù)計(jì)將會收到的貨幣性資產(chǎn)價(jià)值小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的部分,可以計(jì)入營業(yè)外支出。
3、對于非貨幣性資產(chǎn),收到資產(chǎn)的入賬價(jià)值為應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值。
4、債務(wù)人重組差額的確認(rèn)原則。
5、對于債務(wù)重組中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),債權(quán)人,應(yīng)計(jì)入收到資產(chǎn)的入賬價(jià)值中,但對于債務(wù)人來說,應(yīng)當(dāng)和用于償債的資產(chǎn)的賬面價(jià)值一同計(jì)算。
企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組業(yè)務(wù)時(shí),會計(jì)人員一般設(shè)置長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)科目、投資收益科目核算,具體的賬務(wù)處理怎么做?
債務(wù)重組會計(jì)分錄
一、債權(quán)人的會計(jì)分錄
1、將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行債務(wù)重組
借:長期股權(quán)投資
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
銀行存款
投資收益
(1)如取得的股權(quán)投資為交易性金融資產(chǎn)
借:交易性金融資產(chǎn)
投資收益
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
銀行存款
投資收益
(2)如取得的股權(quán)投資為其他權(quán)益工具投資
借:其他權(quán)益工具投資
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
銀行存款
投資收益
(3)如取得的股權(quán)投資為子公司投資(同一控制)
借:長期股權(quán)投資
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)
(4)如取得的股權(quán)投資為子公司投資(非同一控制)
借:長期股權(quán)投資
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
投資收益(放棄債權(quán)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額)
2、以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
銀行存款
投資收益
二、債務(wù)人的會計(jì)處理
1、借:應(yīng)付賬款
貸:其他債權(quán)投資
投資收益
2、借:應(yīng)付賬款
貸:庫存商品、固定資產(chǎn)清理
其他收益——債務(wù)重組收益
3、借:應(yīng)付賬款
貸:股本
資本公積——股本溢價(jià)/資本溢價(jià)
投資收益
債務(wù)重組是什么?
債務(wù)重組,是指在不改變交易對手方的情況下,經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定,就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。也就是說,只要修改了原定債務(wù)償還條件的,即債務(wù)重組時(shí)確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議的,均作為債務(wù)重組。
債務(wù)重組方式
債務(wù)重組方式包括以資產(chǎn)清償債務(wù),債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,修改其他債務(wù)條件以及混合重組。
以現(xiàn)金清償債務(wù)的,債務(wù)人可以將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入當(dāng)中。對于債權(quán)人來說,可以將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)當(dāng)中。
應(yīng)付賬款是什么?
應(yīng)付賬款是會計(jì)科目的一種,用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。
企業(yè)重組債務(wù)過程中,其賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額可以確認(rèn)為債務(wù)重組利得。會計(jì)處理上,債務(wù)重組利得,應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目核算?
債務(wù)重組利得計(jì)入什么科目?
債務(wù)重組簡單的說就是,債權(quán)人給予債務(wù)人一定的優(yōu)惠,這部分優(yōu)惠,對債務(wù)人來說就是債務(wù)重組利得,對債權(quán)人來說就是債務(wù)重組損失。債務(wù)重組利得計(jì)入營業(yè)外收入,而債務(wù)重組損失計(jì)入營業(yè)外支出。
債務(wù)重組不屬于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動,對于企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的收入,應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入核算;對于非主營業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的收入,應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入核算;對于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的活動產(chǎn)生的收入,比如出售無形資產(chǎn)所有權(quán)、接受捐贈、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等,應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入核算。
利得和損失在什么情況下計(jì)入當(dāng)期損益?
計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失包括的業(yè)務(wù)有:盤虧損失、非常損失、公益性捐贈支出、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈利得、處置非流動資產(chǎn)的利得或損失、非貨幣性資產(chǎn)交換的利得或損失、債務(wù)重組的利得或損失等。
對于計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失,主要通過“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目核算。
債務(wù)重組會計(jì)分錄
一、以金融資產(chǎn)清償債務(wù)的會計(jì)分錄
1、債權(quán)人會計(jì)分錄
若取得的股權(quán)投資為交易性金融資產(chǎn):
借:交易性金融資產(chǎn)
投資收益
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
銀行存款
投資收益
若取得的股權(quán)投資為其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資等:
借:其他債權(quán)投資
其他權(quán)益工具投資
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
銀行存款
投資收益
2、債務(wù)人會計(jì)分錄
借:應(yīng)付賬款(債務(wù)的賬面價(jià)值)
貨:交易性金融資產(chǎn)、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資等(賬面價(jià)值)
投資收益(差額)
同時(shí):
借:其他綜合收益
貸:投資收益(其他債權(quán)投資清償債務(wù))
盈余公積、利潤分配(其他權(quán)益工具投資清償債務(wù))
二、以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)的會計(jì)分錄
1,債權(quán)人的會計(jì)處理
借:庫存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
銀行存款
投資收益
2、債務(wù)人的會計(jì)分錄
借:應(yīng)付賬款
貸:庫存商品、無形資產(chǎn)等
其他收益——債務(wù)重組收益
債務(wù)重組通常是指債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)政困難,債權(quán)人和債務(wù)人通過協(xié)議約定或者由法院裁定,對清償債務(wù)的時(shí)間、清償債務(wù)的金額、清償債務(wù)的方式等重新約定。當(dāng)企業(yè)采用債務(wù)重組的方式進(jìn)行核算時(shí),相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做?
債務(wù)重組的會計(jì)分錄
以資產(chǎn)償還債務(wù)時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款/主營業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/無形資產(chǎn)等
資產(chǎn)處置損益
營業(yè)外收入
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:股本
資本公積——股本溢價(jià)
營業(yè)外收入
修改其他債務(wù)條件時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)付賬款——債務(wù)重組
營業(yè)外收入
什么是債務(wù)重組?
債務(wù)重組是指債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)政困難,債權(quán)人和債務(wù)人通過協(xié)議約定或者由法院裁定,對清償債務(wù)的時(shí)間、清償債務(wù)的金額、清償債務(wù)的方式等重新約定。也就是說,在債務(wù)重組的情況下,其他條件不變,雙方僅僅修改了債務(wù)償還條件。
資產(chǎn)處置損益是什么?
資產(chǎn)處置損益是新增加的會計(jì)科目,主要用來核算固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)等因出售,轉(zhuǎn)讓等原因,產(chǎn)生的處置利得或損失。資產(chǎn)處置損益影響營業(yè)利潤。資產(chǎn)處置損益直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
營業(yè)外收入是什么?
營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。
實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈利得等。
債務(wù)重組收益本質(zhì)上屬于交換資產(chǎn)產(chǎn)生的收益,是債務(wù)人為取得資產(chǎn)所承擔(dān)的需要在未來以資產(chǎn)進(jìn)行償付的債務(wù)。那么債務(wù)重組收益計(jì)入哪個(gè)科目?會計(jì)分錄怎么做?
債務(wù)重組計(jì)入什么科目?
債務(wù)重組收益是一種非經(jīng)營性收入,屬于偶發(fā)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),因此,債務(wù)重組收益只能歸屬于非經(jīng)營性收入,會計(jì)處理時(shí)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入核算,表示債權(quán)人作出讓步的金額。
營業(yè)外收入是一種純收入,無需企業(yè)付出任何代價(jià),實(shí)質(zhì)上是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。
債務(wù)重組收益會計(jì)分錄
1、以資產(chǎn)償還債務(wù)時(shí),做以下分錄處理:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款/主營業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/無形資產(chǎn)等
資產(chǎn)處置損益
營業(yè)外收入
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本時(shí),做以下分錄處理:
借:應(yīng)付賬款
貸:股本
資本公積——股本溢價(jià)
營業(yè)外收入
3、修改其他債務(wù)條件時(shí),做以下分錄處理:
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)付賬款——債務(wù)重組
營業(yè)外收入
債務(wù)重組收益要繳納企業(yè)所得稅嗎?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第19號)相關(guān)規(guī)定:無論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現(xiàn)的債務(wù)重組收入,均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅(除另有規(guī)定以外)。
想知道債務(wù)重組的分錄怎么做,首先要了解債務(wù)重組是什么意思,如果你對這部分知識點(diǎn)不太了解,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
什么是債務(wù)重組?
債務(wù)重組,也就是債務(wù)的重整,比如我欠你錢,但是因?yàn)槟承┰驔]辦法立馬還,經(jīng)過法院調(diào)解,我們重整了協(xié)議,這就是債務(wù)重組
債務(wù)重組的方式有哪些?
1、以資產(chǎn)清償債務(wù)
2、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
3、修改其他債務(wù)條件,如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息
4、以上三種方式的組合,即混合重組
有關(guān)于現(xiàn)金清償債務(wù)的會計(jì)處理原則
1、債務(wù)人的會計(jì)處理原則:以現(xiàn)金清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額,計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入
2、權(quán)人的會計(jì)處理原則:以現(xiàn)金清償債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出);債權(quán)人已對債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的,應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備,減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分,計(jì)入“營業(yè)外支出”;壞賬準(zhǔn)備的多提額抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失
有關(guān)于非現(xiàn)金清償債務(wù)的會計(jì)處理原則
1、債務(wù)人的會計(jì)處理原則:以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益
2、債權(quán)人的會計(jì)處理原則:以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬,重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額,在符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí),計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出);債權(quán)人已對債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的,應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備,減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分,計(jì)入“營業(yè)外支出”;壞賬準(zhǔn)備的多提額抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失
以上就是關(guān)于債務(wù)重組的相關(guān)會計(jì)知識,希望可以幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識, 請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!