企業(yè)所得稅完稅證明由稅務(wù)局開具，繳納季度所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目，貸記銀行存款科目。企業(yè)所得稅證明如何取得?怎么做賬?

　　企業(yè)所得稅完稅證明怎樣取得?需要準(zhǔn)備什么資料?

　　企業(yè)所得稅完稅證明，也就是一份證明企業(yè)或者個(gè)人已經(jīng)繳納稅金的憑證。該如何取得?具體可分以下幾個(gè)步驟：

　　第一步：首先向銀行提供相應(yīng)的單位證明，讓其調(diào)閱支付、打印代扣明細(xì)。

　　第二步：準(zhǔn)備好銀行代扣憑證、單位公章及稅務(wù)登記證副本、申請書相關(guān)資料，分別到國稅、地稅開具納稅證明。

　　第三步：辦理《境外公司所得稅完稅證明》、《外資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅情況證明單》。

　　辦理單位：當(dāng)?shù)刂鞴車惥?/p>

　　辦理程序：納稅人應(yīng)當(dāng)?shù)絿惛鬓k稅服務(wù)大廳全程服務(wù)窗口辦理。

　　準(zhǔn)備資料具體如下：

　　1、如果是外國企業(yè)承包工程作業(yè)或者提供各種形式勞務(wù)的，開具境外公司所得稅完稅證明需準(zhǔn)備納稅人書面申請報(bào)告(注意說明境外公司名稱、支付金額與境外公司結(jié)算情況)，《外商承包工程作業(yè)稅收認(rèn)定表》或者《外國企業(yè)提供勞務(wù)稅收認(rèn)定表》復(fù)印件及已完稅憑證復(fù)印件相應(yīng)資料。

　　2、對于從我國境內(nèi)取得租金、利息及專利權(quán)使用費(fèi)等費(fèi)用的外國企業(yè)，若要開具境外公司所得稅完稅證明，則需攜帶《代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅稅收認(rèn)定表》復(fù)印件、已完稅憑證及納稅申報(bào)表復(fù)印件相應(yīng)資料。

　　3、如果是我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)將稅后利潤分給境外投資者，需要開具《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅情況證明單》，則需準(zhǔn)備企業(yè)申請報(bào)告、完稅憑證復(fù)印件、分利所屬年度匯算清繳通知單復(fù)印件開份完稅證明。

　　企業(yè)所得稅完稅證明怎么做賬務(wù)處理?

　　企業(yè)所得稅按月或者按季進(jìn)行計(jì)提的，再申報(bào)繳納，賬務(wù)處理如下：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　繳納季度所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　收到企業(yè)所得稅完稅證明時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其附在記賬憑證的后面。

　　推薦閱讀：企業(yè)所得稅稅前扣除10個(gè)常見問題，都清楚了嗎

　　生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品都在消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)，那么屬于消費(fèi)稅征收范圍的有哪些?消費(fèi)稅是我國一大稅種之一，一直以來很受會計(jì)人員關(guān)注。下面一文將為大家詳細(xì)介紹消費(fèi)稅的征收范圍。

　　消費(fèi)稅征收范圍是什么?

　　消費(fèi)稅征收范圍可以總結(jié)為生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。具體如下：

　　1.煙：比如卷煙，以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品都屬于消費(fèi)稅的征收范圍內(nèi)。

　　2.酒：比如糧食白酒、薯類白酒、果啤等，指的是酒精度1度以上的各種酒類飲料。

　　3.化妝品 ：指的是各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品及成套化妝品。

　　4.貴重首飾和珠寶玉石：比如出國人員免稅商店銷售的金銀首飾需征收消費(fèi)稅。

　　5.成品油：包括7個(gè)子目，分別是汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油、柴油。

　　消費(fèi)稅的納稅人定義

　　消費(fèi)稅納稅人指的是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售及進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。具體指的是：

　　1.在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的國有企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體和其他單位、個(gè)體經(jīng)營者和其他個(gè)人、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)。

　　2.我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。(參照《國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》規(guī)定)

　　消費(fèi)稅含義

　　1.消費(fèi)稅是指以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，一種典型的間接稅。

　　2.消費(fèi)稅的征稅項(xiàng)目具有選擇性，征收方法有著多樣性、比較靈活。消費(fèi)稅采用的計(jì)征方法是什么?

　　3.消費(fèi)稅具有嫁接性，稅收調(diào)節(jié)有著特殊性。

　　增值稅附加稅主要包括教育費(fèi)附加費(fèi)、地方教育附加費(fèi)及城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)。企業(yè)繳納增值稅附加稅時(shí)，怎么做賬務(wù)處理？

　　增值稅附加稅賬務(wù)處理

　　1.計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加

　　2.實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加

　　       貸：銀行存款

　　3.期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　附加稅的計(jì)稅依據(jù)

　　附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。如城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，是以增值稅和消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)*適用稅率

　　稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅)×3%、地方教育附加=(增值稅+消費(fèi)稅)×2%

　　附加稅主要有哪些？

　　附加稅包括兩種：

　　1.是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

　　2.是在正稅征收的同時(shí)，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

負(fù)稅人的定義是什么？納稅人和負(fù)稅人的區(qū)別在哪里？如果對這部分知識點(diǎn)不太了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

納稅人和負(fù)稅人的區(qū)別是什么？

1、納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，納稅人的規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應(yīng)該交稅的問題，納稅人可以是自然人，也可以是法人；

2、負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)國家征收的稅款的單位和個(gè)人；

3、納稅人和負(fù)稅人是兩個(gè)不同的概念，有的稅種，稅收由納稅人自己負(fù)擔(dān)，納稅人本身就是負(fù)稅人，如各種所得稅一般是屬于這種情況，但是有時(shí)納稅人和負(fù)稅人是不一致的，如增值稅等。企業(yè)可通過提高商品價(jià)格把自己交納的稅收，加在商品售價(jià)中，轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，這樣消費(fèi)者就成了負(fù)稅人。

增值稅的納稅人是誰？

根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，在我國境 內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅 的納稅人。具體包括以下三類納稅人：

1、企業(yè)；不分其所有制性質(zhì)或隸屬關(guān)系，不分工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)或從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動的企業(yè)，也不分是國內(nèi)企業(yè)還是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，只要發(fā)生銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的行為，都屬 于增值稅的納稅人，具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)、 外國企業(yè)、股份制企業(yè)和其他企業(yè)；

2、非企業(yè)性單位；事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)等一切非企業(yè)性單位，只要發(fā)生銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的行為，都應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；

3、個(gè)人；指個(gè)體經(jīng)營者和其他個(gè)人，包括中國公民和外國公民。

負(fù)稅人是不是納稅人？

負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。在實(shí)際生活中，有的稅收由納稅人自己負(fù)擔(dān)，納稅人本身就是負(fù)稅人，如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等；有的稅收雖然由納稅人繳納，但實(shí)際上是由別人負(fù)擔(dān)的，納稅人和負(fù)稅人不一致，這就是通常所說的稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁問題，如增值稅、消費(fèi)稅等。

以上就是有關(guān)負(fù)稅人的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

　　附加稅是指“正稅”的對稱，比如增值稅附加稅，一般包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。企業(yè)預(yù)繳附加稅時(shí)，應(yīng)如何編制會計(jì)分錄？

　　附加稅預(yù)繳分錄

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

　　附加稅預(yù)繳分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　      應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　      　應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

　　      貸：銀行存款

　　計(jì)提：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

　　附加稅是什么？

　　附加稅是“正稅”的對稱，具體指隨正稅按照一定比例征收的稅。具體包括兩種：

　　1、根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。一般是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)，比如如城市維護(hù)建設(shè)稅，以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù);

　　2、在正稅征收的同時(shí)，再對正稅額外加征的一部分稅收。一般按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。比如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例加征的稅收。

　　附加稅是正稅的對稱，比如增值稅附加稅包括教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。對于小規(guī)模公司而言，收到到附加稅退稅應(yīng)怎么做會計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人收到附加稅退稅的會計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　              　應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 借方紅字

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加 借方紅字

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 貸方紅字

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育附加 貸方紅字

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容為企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的計(jì)算方法

　　增值稅附加稅是附加稅的一種，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的，通常包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。

　　教育費(fèi)附加按增值稅的百分之三計(jì)算;

　　地方教育費(fèi)附加按增值稅的百分之二計(jì)算。

　　教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅)×3%;

　　地方教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅)×2%。

　　附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時(shí)，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，由于未及時(shí)申報(bào)增值稅及附加稅而需補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)如何編制會計(jì)分錄？

　　補(bǔ)繳增值稅和附加稅會計(jì)分錄

　　企業(yè)如果之前期間沒有確認(rèn)收入，導(dǎo)致沒有繳納增值稅及附加的，根據(jù)實(shí)際應(yīng)確認(rèn)的收入和稅費(fèi)，補(bǔ)充做如下分錄：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　計(jì)提附加稅時(shí)，根據(jù)附加稅的稅種，做如下分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加等

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，下列7個(gè)項(xiàng)目免征增值稅：

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

　　2.避孕藥品和用具;

　　3.古舊圖書;

　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

　　7.銷售的自己使用過的物品。

　　除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

　　附加稅如何理解？

　　附加稅是“正稅”的對稱，隨正稅加征的稅。指隨正稅按照一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同，但是稅率另有規(guī)定。附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時(shí)，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收(即為此種附加稅)。這里的地方所得稅實(shí)際上是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的一部分。

　　常見的附加稅包括城建稅、教育附加和地方教育附加，計(jì)提本月附加稅時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　計(jì)提本月附加稅如何做賬？

　　計(jì)提本月附加稅會計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款

　　附加稅費(fèi)如何理解？

　　附加稅費(fèi)，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時(shí)，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　附加稅如何計(jì)算？

　　附加稅是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算的，公式如下：城建稅=實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅*稅率(市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%)，教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅*3%，地方教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅*2%。

　　公司繳納的增值稅附加稅，一般涉及城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，預(yù)繳附加稅時(shí)，如何做會計(jì)分錄？

　　計(jì)提：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育費(fèi)附加

　　預(yù)繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育費(fèi)附加

　       　貸：銀行存款

　　稅金及附加：全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　附加稅是什么意思？

　　附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時(shí)，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　公司繳納的附加稅，是正稅的對稱，以正稅的存在和征收為依據(jù)。計(jì)提附加稅時(shí)，如何做會計(jì)分錄？

　　附加稅計(jì)提分錄

　　計(jì)提附加稅會計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加

　　       貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時(shí)，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　稅金及附加是什么？

　　依據(jù)財(cái)會[2016]22號文有關(guān)規(guī)定，全面試行營改增后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定按時(shí)交稅。一般月底計(jì)提稅金時(shí)，應(yīng)如何編制會計(jì)分錄？

　　月底計(jì)提稅金分錄

　　首先我們應(yīng)該確定計(jì)提的是哪種稅金，這里以增值稅為例，計(jì)提增值稅會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　計(jì)提附加稅費(fèi)分錄

　　借：稅金及附加-城建稅

　　       稅金及附加-教育費(fèi)附加

　　       稅金及附加-地方教育費(fèi)附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時(shí)，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　企業(yè)發(fā)生的附加稅費(fèi)，一般是指城建稅、教育費(fèi)附加等。對于已計(jì)提的附加稅減免業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置營業(yè)外收入科目核算，相應(yīng)的會計(jì)分錄怎么做？

　　已計(jì)提的附加稅減免如何做會計(jì)分錄？

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅等

　　       貸：營業(yè)外收入

　　確認(rèn)收入時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　             　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　按規(guī)定免稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　      貸：營業(yè)外收入-稅收減免.

　　由于城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等許多附加稅費(fèi)是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅的基礎(chǔ)，它們是分別與消費(fèi)稅、增值稅一起繳納的，在會計(jì)處理上可以分為如下幾點(diǎn)：

　　(1)附加稅往往需要根據(jù)實(shí)際情況，就是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)提，免稅的情況實(shí)際繳納的增值稅為0，所以不需要計(jì)提附加稅，等繳納增值稅時(shí)再計(jì)提;若是增值稅如果已經(jīng)被減免，附加稅種就不需要再計(jì)提了。

　　(2)免稅時(shí)可作為營業(yè)之外的收入，這種情況往往就是在計(jì)算增值稅時(shí)，要進(jìn)行同時(shí)計(jì)提。(減免的增值稅往往是屬于補(bǔ)貼收入，補(bǔ)貼收入或稅收減免可以分開設(shè)立，因此附加稅屬于稅收減免)

　　附加稅包括什么內(nèi)容？

　　附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時(shí)，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅以征收范圍內(nèi)的土地作為征稅對象，計(jì)稅時(shí)以實(shí)際占用的土地面積作為依據(jù)。計(jì)提繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)，如何做會計(jì)分錄？

　　計(jì)提繳納城鎮(zhèn)土地使用稅分錄處理

　　1、計(jì)提時(shí)

　　借：稅金及附加

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　2、繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　       　貸：銀行存款

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人為納稅人，以其實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定稅額計(jì)算征收。其計(jì)算公式如下：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

　　城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人包括：外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、在華機(jī)構(gòu)、城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)、集體。

　　1、外商投資企業(yè)

　　外商投資企業(yè)，是指依照中國法律在中國境內(nèi)設(shè)立的，由中國投資者與外國投資者共同投資，或者由外國投資者單獨(dú)投資的企業(yè)。

　　2、外國企業(yè)

　　外國企業(yè)是指外國公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人，經(jīng)我國政府批準(zhǔn)，在我國境內(nèi)設(shè)立的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所或營業(yè)代理人。這些外國企業(yè)包括管理機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)、代表機(jī)構(gòu)和工廠、開采自然資源的場所，以及承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程的場所。

　　3、城市

　　城市的行政管轄功能可能涉及較其本身更廣泛的區(qū)域，其中有居民區(qū)、街道、醫(yī)院、學(xué)校、公共綠地、寫字樓、商業(yè)賣場、廣場、公園等公共設(shè)施。

　　4、縣城

　　縣治所在的城市(鎮(zhèn))，一般在縣政府的辦公所在地，在縣級行政區(qū)劃范圍內(nèi)。一般相對交通發(fā)達(dá)，通訊及時(shí)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的城市(鎮(zhèn))，相應(yīng)的為政府機(jī)構(gòu)建立配套的行政、教育、生活服務(wù)機(jī)構(gòu)。

　　5、工礦區(qū)

　　工礦區(qū)指的是工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)，須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。其地域范圍較大，各工業(yè)點(diǎn)分布較分散，企業(yè)間的距離較遠(yuǎn)。

　　2020年個(gè)稅匯算清繳工作已經(jīng)接近尾聲了，大家在申報(bào)過程中關(guān)于個(gè)人所得稅的計(jì)算還是有不少小伙伴不太清楚的，最近會計(jì)網(wǎng)也收到了粉絲提問，稱在母、子公司同時(shí)取得的工資不清楚如何繳納個(gè)稅，下面就跟大家詳細(xì)講解。

　　問：某職工在母公司擔(dān)任工程師，由母公司承擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)。當(dāng)月又在子公司提供了服務(wù)，因此當(dāng)月在母公司、子公司兩處同時(shí)取得了工資，請問是將兩處的工資合并按工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅，還是將在子公司取得的收入按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)人所得稅?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1994]89號)第三條規(guī)定，關(guān)于在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅的問題：

　　(一)在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)依照稅法第八條的規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。按照稅法第六條第9款第9項(xiàng)的規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單(書)和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。具體申報(bào)期限，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

　　(二)對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅。但對可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上交派遣(介紹)單位的，可扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，若該工程師與子公司不存在雇傭關(guān)系，是以個(gè)人獨(dú)立身份為子公司提供服務(wù)或兼職，從子公司取得的所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)常見的附加稅包括城建稅、教育費(fèi)附加等，計(jì)提附加稅時(shí)，計(jì)入稅金及附加科目核算，具體會計(jì)分錄是什么？

　　公司計(jì)提附加稅費(fèi)如何做會計(jì)分錄？

　　計(jì)提附加稅費(fèi)的時(shí)候，借方通過稅金及附加科目核算，貸方通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。計(jì)提附加稅費(fèi)的賬務(wù)處理：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—附加稅

　　繳納附加稅的時(shí)候賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—附加稅

　　       貸：銀行存款

　　附加稅的含義

　　附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。一般以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)，如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時(shí)，再對正稅額外加征的一部分稅收。一般按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　附加稅的計(jì)算公式

　　附加稅是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算的，公式如下：

　　1、城建稅=實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅*稅率(市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%);

　　2、教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅*3%

　　3、地方教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅*2%

　　城建稅就是城市維護(hù)建設(shè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。

　　教育費(fèi)附加是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，同級教育部門統(tǒng)籌安排，同級財(cái)政部門監(jiān)督管理，專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。

　　地方教育附加稅屬于政府性基金，專項(xiàng)用于發(fā)展教育事業(yè)。

　　如今附加稅已經(jīng)被廣泛使用，當(dāng)收入達(dá)到一定數(shù)額時(shí)，就會采取附加稅形式征收。很多財(cái)會人在計(jì)提附加稅時(shí)不清楚會計(jì)分錄怎么寫，下面會計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行解答。

　　計(jì)提附加稅會計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金-城建稅/教育附加/地方教育附加;

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金-城建稅/教育附加/地方教育附加，

　　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤

　　貸：營業(yè)稅金及附加——應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)稅金及附加——應(yīng)交城建稅營業(yè)稅金及附加——教育費(fèi)附加。

　　關(guān)于附加稅主要內(nèi)容

　　從中國現(xiàn)行稅制看，附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時(shí)，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。這里的地方所得稅實(shí)際上是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的一部分。我國現(xiàn)今附加稅的征收，通常都有稅法指明的特定目的，如增加社會福利、發(fā)展教育以及滿足地方政府的財(cái)政需要等。

　　稅制運(yùn)用

　　中國在20世紀(jì)三、四十年代國民黨政府后期，各級地方政府在各種正稅上層層加征，附加稅名目繁多，僅田賦附加一項(xiàng)即有百余種，其數(shù)額常常超過正稅的幾倍甚至幾十倍，成為勞動人民在正稅負(fù)擔(dān)之外的又一沉重負(fù)擔(dān)。國家先后征收過的有工商營業(yè)稅附加、工商統(tǒng)一稅附加、農(nóng)業(yè)稅附加、城市房地產(chǎn)稅附加、工商所得稅附加等。

　　最近，會計(jì)網(wǎng)在后臺收到了一名粉絲的咨詢，稱其公司是一家外商投資企業(yè)，問是否可以計(jì)提住房公積金、職工工會經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)基金、退休保險(xiǎn)基金，下面就跟大家詳細(xì)解答這個(gè)問題。

　　問：我公司是一家外商投資企業(yè)，是否可以計(jì)提住房公積金、職工工會經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)基金、退休保險(xiǎn)基金?如果可以，那么計(jì)提的部分可以在以后年度使用嗎?相應(yīng)的開支范圍有什么規(guī)定?另外，醫(yī)療保險(xiǎn)基金、退休保險(xiǎn)基金與為個(gè)人交的社保是一回事嗎?

　　答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

       第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。據(jù)此，外商投資企業(yè)依法繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金以及撥繳的工會經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除。

　　由此可知，外商投資企業(yè)依法計(jì)提的住房公積金、職工工會經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)基金、退休保險(xiǎn)基金是不可以在稅前扣除的。由于企業(yè)提存的三項(xiàng)基金均是繳納給各地的社保中心的，并不是由本企業(yè)提存后直接列支的，所以不存在開支范圍的問題。

　　這里的醫(yī)療保險(xiǎn)金、退休保險(xiǎn)基金與個(gè)人繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)金、退休保險(xiǎn)基金屬于同一類型的基金。

　　企業(yè)在異地經(jīng)營時(shí)需要預(yù)繳增值稅和附加稅，可將預(yù)繳的稅款計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)、稅金及附加、銀行存款科目核算，具體的賬務(wù)處理如何做？

　　預(yù)繳增值稅和附加稅會計(jì)分錄

　　預(yù)交時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)---教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　計(jì)提時(shí)

　　借：稅金及附加--城建稅

　　　　稅金及附加---教育費(fèi)附加

　　　　稅金及附加--地方教育費(fèi)附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)---教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加

　　附加稅是什么？

　　附加稅是“正稅”的對稱，具體指隨正稅按照一定比例征收的稅。

　　附加稅具體包括：

　　1、根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。一般是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)，比如如城市維護(hù)建設(shè)稅，以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)；

　　2、在正稅征收的同時(shí)，再對正稅額外加征的一部分稅收。一般按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。比如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例加征的稅收。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　改革開放以來中國出現(xiàn)了更多的外資企業(yè)，外國企業(yè)在進(jìn)入中國市場后也是需要繳納企業(yè)所得稅的。那么外資企業(yè)的要繳納的企業(yè)所得稅怎么計(jì)算呢？

　　外資企業(yè)所得稅的計(jì)算

　?。?）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為百分之三十；地方所得稅，也按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為百分之三，二者合計(jì)為百分之三十三。

　?。?）外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的租金、利息、利潤、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖然設(shè)立場所、機(jī)構(gòu)，但是上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，所得稅稅率為百分之二十。

　?。?）外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得如果已經(jīng)在境外繳納了的所得稅稅額，可以在匯總納稅時(shí)從應(yīng)納稅額中扣除處理，但是扣除額不能超過按照中國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額。

　　外資企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的會計(jì)分錄

　　計(jì)提企業(yè)所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

　　外資公司的稅收稅率雖然較高，但是可以享受很多的優(yōu)惠政策，比如以下：

　?。?）若外資企業(yè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)或場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營或者技術(shù)開發(fā)等可以減免百分之十五的稅收征收企業(yè)所得稅；

　　（2）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之二十四的稅率征收；

　?。?）設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于港口、交通、能源、碼頭或者國家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的，可以減按百分之十五的稅率征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

　　外資企業(yè)的增值稅優(yōu)惠

　　1、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備，免征增值稅。

　　2、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備，來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備，免征增值稅。

　　3、外商投資企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。

　　4、外商投資企業(yè)小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物，一律免征增值稅。

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式

　　為了準(zhǔn)確確定在一個(gè)納稅年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入額，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

　　1、直接法，計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

　　2、間接法，計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

　?。?）利潤總額屬于稅前利潤，也就是企業(yè)在所得稅前一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營活動的總成果。企業(yè)的利潤總額包括其他業(yè)務(wù)利潤、投資凈收益、主營業(yè)務(wù)利潤和營業(yè)外收支凈額四部分。

　?。?）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額包括兩方面的內(nèi)容：一方面是企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額；另一方面是企業(yè)按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的稅收金額。

　　企業(yè)所得稅的申報(bào)期限分為兩種情況，具體如下：

　　1、企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。月份或季度終了后15日內(nèi)申報(bào)并預(yù)繳稅款，年度終了5個(gè)月內(nèi)匯算清繳并申報(bào)。

　　2、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)申報(bào)并預(yù)繳稅款，年度終了后4個(gè)月內(nèi)申報(bào)，5個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

納稅申報(bào)可以順期及延期嗎

　　納稅人辦理納稅申報(bào)的期限最后一日，如遇公休、節(jié)假日的，可以順延。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表、委托代征稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

企業(yè)所得稅申報(bào)方式

　　1、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場申報(bào)：企業(yè)可以在納稅申報(bào)期限內(nèi)，通過預(yù)約當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)，然后準(zhǔn)備好企業(yè)基本資料及填好相關(guān)紙質(zhì)資料，到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行現(xiàn)場申報(bào)。

　　2、郵寄申報(bào)：納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　3、數(shù)據(jù)電文申報(bào)：數(shù)據(jù)電文申報(bào)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

　　4、隨著稅收征管改革的不斷深入和完善，采用信息化、現(xiàn)代化的管理方式已成為趨勢，網(wǎng)上申報(bào)的方式成為了越來越多企業(yè)的選擇。企業(yè)可以在納稅申報(bào)期限內(nèi)，通過登錄當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的官方網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上的納稅申報(bào)。

企業(yè)所得稅申報(bào)對象

　　下列納稅人或者扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)按期向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告、委托代征稅款報(bào)告。

　?。ㄒ唬┮婪ㄒ严驀叶悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人。

　　包括：

　　1、各項(xiàng)收入均應(yīng)當(dāng)納稅的納稅人;

　　2、全部或部份產(chǎn)品、項(xiàng)目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人;

　　3、當(dāng)期營業(yè)額未達(dá)起征點(diǎn)或沒有營業(yè)收入的納稅人;

　　4、實(shí)行定期定額納稅的納稅人;

　　5、應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人。

　?。ǘ┌匆?guī)定不需向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人。

　?。ㄈ┛劾U義務(wù)人和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的委托代征人。