根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，納稅人應(yīng)當正確開具發(fā)票。減免稅發(fā)票如何正確開具始終是會計人員關(guān)注的熱點問題，本文就針對減免稅發(fā)票的開具做一個相關(guān)介紹，趕快來了解下吧!

　　如何正確開具減免稅發(fā)票?

　　答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實開具發(fā)票。小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，并且開具時應(yīng)當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。納稅人享受減按1%征收率征收增值稅政策的，在開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票時，應(yīng)當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。在減按1%征收率開具發(fā)票方面，稅務(wù)總局設(shè)計開發(fā)稅控開票軟件時，采取了“彈窗提示”和“默認顯示”調(diào)整后的征收率兩項措施，以便利納稅人選擇正確征收率開具增值稅發(fā)票。

　　享受減免稅優(yōu)惠，一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具發(fā)票有何不同?

　　答：增值稅遵循“征扣一致”的鏈條抵扣原則，本環(huán)節(jié)納稅人未繳納稅款，下環(huán)節(jié)納稅人也不抵扣稅款?，F(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具專用發(fā)票，可以開具稅率欄標注為“免稅”字樣的普通發(fā)票。

　　與一般納稅人不同，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，直接以銷售額乘以征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅，也就是說小規(guī)模納稅人不存在用免稅、征稅項目間的進項稅額調(diào)節(jié)問題。所以相較于一般納稅人而言，其在征免稅管理、發(fā)票開具等方面，政策規(guī)定均相對寬松。

　　具體到發(fā)票開具上，小規(guī)模納稅人可根據(jù)征免稅政策和購買方要求，自行選擇開具3%或1%征收率以及征收率欄標注為“免稅”的發(fā)票;開具增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)按照發(fā)票上對應(yīng)的征收率申報繳納增值稅;未開具專用發(fā)票且符合減免增值稅優(yōu)惠政策條件的，可以享受相應(yīng)減免稅政策。

　　小規(guī)模企業(yè)所得稅季報填錯了該怎么處理是會計工作中的常見問題，對于小規(guī)模納稅人而言，每個季度的次月1—15日期間需要申報企業(yè)所得稅，本文就針對小規(guī)模企業(yè)所得稅季報填錯了該怎么處理做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　小規(guī)模企業(yè)所得稅季報填錯了財務(wù)該怎么辦?

　　小規(guī)模企業(yè)所得稅季報填錯了，可做以下處理：

　　1.打開當?shù)仉娮佣悇?wù)局，輸入用戶名、密碼進行登錄;

　　2.進入電子稅務(wù)局系統(tǒng)后，首先點擊我要辦稅，其次點擊稅費申報及繳稅，最后點擊申報更正及打印;

　　3.輸入更正報表的稅款所屬期起止日，點擊查詢，之后在彈出的所有的申報表中找到需要更正的企業(yè)所得稅申報表，然后點擊更正進入到報表填寫框;

　　4.在報表填寫框中填入正確的企業(yè)所得稅相關(guān)數(shù)據(jù)，填好后點擊申報;

　　5.更正成功之后，頁面會彈出已更正申報成功的提示;

　　6.如果報表已經(jīng)過了更正期或者沒有找到更正的按鈕，則可以返回到稅費申報及繳納的界面，點擊申報作廢。輸入報表日期后，在彈出的所有報表中選擇需要更正的報表，點擊作廢按鈕先將報表作廢，最后提交正確的所得稅申報表即可。

　　小規(guī)模企業(yè)所得稅申報顯示錯誤該怎么處理?

　　企業(yè)所得稅季度申報后發(fā)現(xiàn)錯誤，需做重新申報涉及3種情形：

　　1.企業(yè)所得稅季度申報后，沒有扣繳所得稅的情況下發(fā)現(xiàn)出錯，則可以在“稅費申報和繳納”目錄下“作廢申報”，先填寫相應(yīng)的作廢原因，申報作廢成功后填寫正確申報即可;

　　2.企業(yè)所得稅季度申報后，在有稅款扣繳的情況下出錯，若是實際繳納稅費大于已經(jīng)申報的稅費，則應(yīng)當在“稅費申報和繳納”目錄下"進行更正申報，填寫相應(yīng)的原因后可以更正申報;若是實際繳納稅費小于已經(jīng)申報的稅費，則應(yīng)當去辦稅大廳辦理相關(guān)退稅手續(xù)。

　　小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅每個季度什么時候申報?

　　答：規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅每個季度的次月1-15日期間申報，年度為次年的1-5月底期間申報。

　　小規(guī)模企業(yè)所得稅的計算方法以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

　　發(fā)票一正一負的會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，對于公司而言，發(fā)票是做賬的依據(jù)，也是繳稅的費用憑證。一般情況下開具的發(fā)票都是正數(shù)發(fā)票，但偶爾也會出現(xiàn)一正一負的情況。本文就針對發(fā)票一正一負的會計分錄做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　發(fā)票一正一負的會計分錄

　　舉例說明：贈庫存商品，發(fā)票一正一負的會計分錄

　　受贈：

　　借：庫存商品(或別的科目，看贈的是什么)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：營業(yè)專外收入

　　贈予：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：主屬營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　小規(guī)模納稅人開負數(shù)發(fā)票會計分錄

　　1、用一份紅字發(fā)票記賬聯(lián)做賬：

　　借：應(yīng)收賬款等科目(紅字)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　稅費(紅字)

　　2、再用正確的一份藍字發(fā)票記賬聯(lián)做賬，具體會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款等科目

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　負數(shù)發(fā)票是什么?

　　答：負數(shù)發(fā)票也就是紅字發(fā)票，指的是是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時，沖減銷售收入的合法憑證。其實紅字發(fā)票與負數(shù)發(fā)票的本質(zhì)是相同的，只是因為實行電腦開票后，紅字無法體現(xiàn)，才會有負數(shù)發(fā)票。

　　稅務(wù)機關(guān)除了要求對銷貨方納稅人開具的負數(shù)發(fā)票沖減銷售收入合法依據(jù)進行審核，還要求對購貨方納稅人是否按規(guī)定調(diào)減進項稅額進行監(jiān)督檢查。

　　本月開出一張負數(shù)發(fā)票怎么入賬?

　　1、如果是銷售方，則根據(jù)紅字發(fā)票入賬，會計分錄具體如下：

　　借：銀行存款等(紅字)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　貸：應(yīng)交稅金——增值稅(銷項稅額)(紅字)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　貸：庫存商品(紅字)

　　2、如果是購貨方，則根據(jù)紅票入賬，會計分錄具體如下：

　　借:庫存商品(或原材料)(紅字)

　　借：應(yīng)交稅金——增值稅(進項稅額)(紅字)

　　貸：銀行存款等(紅字)

　　銷項負數(shù)發(fā)票是否需要蓋章?

　　以上就是關(guān)于發(fā)票一正一負的會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多有關(guān)發(fā)票一正一負會計分錄的內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

出現(xiàn)申報錯誤也是實際工作中經(jīng)常發(fā)生的一些事情，那么增值稅申報錯誤后，還能不能更正呢？如果你對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

根據(jù)平常的工作做一個判斷，企業(yè)如果申報增值稅有誤，需到稅局更正申報，增值稅申報錯誤可以更正申報。

增值稅申報錯誤后怎么做申報更正？

申報錯誤后是可以更正的，按照以下步驟進行

1、打開網(wǎng)上電子申報界面,

2、接著點擊菜單

3、點擊文件

4、點擊更正申報填寫

5、在“更正申報填寫”頁面選擇需要更正的報表，點擊更正

6、更正完成后,在發(fā)送界面出現(xiàn)備注為"更正申報"的報表,發(fā)送即可

7、在申報界面查看更正申報結(jié)果

這里需要注意的是：

如果的增值稅已申報成功(報表已入國稅征管系統(tǒng))，則要改報表的話，當月申報期內(nèi)，你可以直接到國稅大廳作廢申報表，回來后再次申報

如果已過當月申報期的，則要手工填寫一套正確的增值稅申報表，去找專管員簽定確認后，再到大廳修改報表即可

舉個例子：

1、更正申報的申請條件：納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅申報后,發(fā)現(xiàn)申報表存在錯誤,向稅務(wù)機關(guān)申請修改更正申報

2、辦理機構(gòu)：辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局

3、辦理期限：資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的,稅務(wù)機關(guān)受理后即時辦結(jié)

注意事項：

1、納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任

2、納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下,最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次

3、作廢申報僅針對申報期限內(nèi)已申報未繳款的情況

以上即是有關(guān)增值稅申報錯誤的更正方法，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

小規(guī)模納稅人如何進行納稅申報？

　　稅務(wù)機關(guān)是怎么認定非正常戶的？我們要了解才能避免企業(yè)產(chǎn)生納稅風險。如果被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶的納稅人，又該如何辦理解除呢？

　　非正常戶是如何認定的?

　　根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》對非正常戶處理 第三十八條 已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。

　　非正常戶不處理會有什么后果?

　　1.變更不了公司的任何信息

　　2.相關(guān)責任人無法再設(shè)立新公司

　　3.開不了發(fā)票也領(lǐng)不了發(fā)票，不能報稅

　　4.納稅人信用等級為D級，具體參考信用等級低的受限

　　5.工商、銀行等職能部門信息共享，一處失信，處處受限。

　　被認定為非正常戶如何辦理解除?

　　根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第三十九條規(guī)定，納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。因此，如果你被認定為非正常戶，就要快點辦理解除了。具體要求看當?shù)囟惥值囊?guī)定，一般是先到納稅服務(wù)大廳填寫《解除非正常戶申請審批表》，提供要求的相關(guān)資料，補充申報欠稅清繳、接受處罰后，進行非正常戶解除處理。

　　如果已經(jīng)超過規(guī)定時間，稅務(wù)登記證件已經(jīng)被稅務(wù)機關(guān)宣布失效，納稅人除了要按以上規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)之外，還要到原稅務(wù)登記機關(guān)繳回已被宣布失效的稅務(wù)登記證件，并由登記機關(guān)重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。

　　如今不少企業(yè)稅法意識比較淡薄，因為各種原因?qū)е卤涣腥氘惓?，如果被稅?wù)機關(guān)認定為非正常戶會有什么后果呢？

　　什么是非正常戶？

　　根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第三十八條：已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。

　　被認定為非正常戶有什么后果？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第48號)第三條的規(guī)定：關(guān)于非正常戶的認定與解除

　　(一)已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)依法責令其限期改正。納稅人逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)第七十二條規(guī)定處理。

　　納稅人負有納稅申報義務(wù)，但連續(xù)三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶，并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。

　　(二)對欠稅的非正常戶，稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定追征稅款及滯納金。

　　(三)已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài)，無需納稅人專門申請解除。

　　綜上所述，被認定為非正常戶有以下后果：

　　1.稅務(wù)機關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。

　　2.納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。

　　3.對沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務(wù)機關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件。

　　4.對非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報辦理新的稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本，限量供應(yīng)發(fā)票。

　　相關(guān)推薦：

　　長期零申報超過6個月，就會被列為“非正常戶”

　　稅務(wù)登記非正常戶是怎么認定的？如何辦理解除？

　　附加稅是根據(jù)正稅的征收而同時加征的稅種，當企業(yè)收到稅局退回的附加稅時，財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)返還稅款的用途進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　稅局退回附加稅如何做分錄？

　　對于稅局退回的附加稅，應(yīng)按照返還稅款的用途等進行賬務(wù)處理，與收益相關(guān)的政府補助，如果是用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失，確認相關(guān)費用的期間應(yīng)當計入當期損益；如果是用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，則在取得時應(yīng)計入當期損益。

　　具體會計分錄如下所示：

　　1、用于購建長期資產(chǎn)的：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　2、資產(chǎn)使用壽命期間內(nèi)：

　　借：遞延收益

　　貸：營業(yè)外收入

　　3、與收益相關(guān)的返還稅款。用于補償以后期間發(fā)生的費用的：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　4、用于補償已經(jīng)發(fā)生的費用的：

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入

　　附加稅是什么？

　　附加稅費，是正稅的對稱，是隨正稅按照一定比例征收的稅種，它以正稅的存在和征收為依據(jù)。附加稅包括：

　　1、根據(jù)正稅征收的同時而加征的一種稅，比如城市維護建設(shè)稅，其計稅依據(jù)為增值稅、消費稅的稅額。

　　2、正稅征收的同時，對正稅額外加征的一部分稅收，即此類附加稅是正稅的一部分，以正稅的征收標準來征收。

　　增值稅附加稅的計提相關(guān)的會計處理

　　稅局退回的增值稅的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　如果是出口退稅：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　企業(yè)被認定為非正常戶，財務(wù)負責人也會進入稅收黑名單，會被限制對新任職企業(yè)實名注冊，如果成為新企業(yè)的財務(wù)負責人，新企業(yè)也會受影響。那么如果財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)名下有非正常戶，要怎么取消呢？

　　為什么財務(wù)人員名下有非正常戶？

　　1.身份被冒用登記為企業(yè)財務(wù)負責人，企業(yè)被認定為非正常戶;

　　2.在之前的公司離職時沒有辦理財務(wù)負責人信息變更，之后企業(yè)被認定為非正常戶。

　　財務(wù)人員名下非正常戶怎么清除？

　　財務(wù)人員名下有非正常戶，要清楚企業(yè)異常是否和自己有關(guān)，然后及時處理。

　　如果是因為身份被冒用登記，只能通過法律手段，請求法院判決撤銷。

　　如果是離職時沒有辦理變更財務(wù)負責人信息，之后企業(yè)由于自身原因被認定為非正常戶的，財務(wù)人員可以向該異常企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申明。稅務(wù)機關(guān)核實在離職后沒有再使用該身份信息辦稅的，可以手動解除監(jiān)控。

　　財務(wù)人員怎么避免名下非正常戶？

　　1.身份證等個人重要信息不能借給別人；

　　2.在離職交接時一定要辦理財務(wù)負責人信息變更，在稅局系統(tǒng)解綁企業(yè)信息。

　　附：如何解除非正常戶

　　根據(jù)《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第21號)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)非正常戶納稅人恢復正常生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)及時處理，并督促其到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

　　解除非正常戶操作流程如下：

　　1. 納稅人提供情況說明和解除非正常狀態(tài)的理由；

　　2. 納稅人補充申報、補繳稅款、滯納金、罰款；

　　3. 稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定解除非正常狀態(tài)；

　　4. 稅務(wù)登記證件未被宣布失效的，納稅人應(yīng)當填寫《解除非正常戶申請審批表》，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后轉(zhuǎn)入正常戶管理；

　　5. 稅務(wù)登記證件被宣布失效的，納稅人除按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)外，還需到原稅務(wù)登記機關(guān)繳回已被宣布失效的稅務(wù)登記證件并由相關(guān)部門重新核發(fā)。

當公司被稅局認定為非正常戶的時候應(yīng)該怎么辦？怎么處理？接觸非正常戶要罰款多少呢？和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

公司被國稅認定為非正常戶怎么辦？

處理方法：再次去國稅局查看營業(yè)牌照稅務(wù)登記信息是否被劃歸為非正常戶，確定為非正常戶后，依據(jù)規(guī)定流程繳納處理公司的違章處理、流失發(fā)票繳銷、欠稅清繳后，在綜合征管軟件中是可以進行非正常戶解除處理的。

如果被認定為非正常戶后不做處理會怎么樣？

如果不處理違章信息，對沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務(wù)機關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件。按照規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，主管稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正逾期不改正，稅源管理部門派員實地核查查無下落，并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，經(jīng)綜合業(yè)務(wù)部門批準后認定為非正常戶。長期未申報納稅并且沒有相關(guān)提示，可以向上級部門反映，不過首先解除非正常戶才是正事。

如何辦理解除稅務(wù)登記非正常戶認定？

先到納稅服務(wù)大廳填寫《解除非正常戶申請審批表》，提供主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的相關(guān)資料，補充申報、接受處罰（解除非正常戶按一般程序處罰，罰款最低1000元）。

1、每月征期結(jié)束后5日內(nèi)，征收所對屬于非正常戶認定范圍的納稅人，填列名單，分別移交征管科、稽查部門。

2、征管科按名單調(diào)整微機中營業(yè)狀態(tài)，由“開業(yè)”轉(zhuǎn)為“待認定非正常戶”狀態(tài)；稽查部門在接到名單后每月25日前派員進行實地檢查，對查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，月末前填寫《失蹤納稅人通知書》移交征管科。

3、征管科收到稽查部門轉(zhuǎn)來的《失蹤納稅人通知書》后，在新聞媒體或稅務(wù)部門對外窗口發(fā)布公告；對公告限期期滿仍未改正的，由征管科制作《非正常戶認定登記表》，注明公告文號及時間，填制《稅務(wù)文書傳遞卡》，轉(zhuǎn)管理所和征收所；管理所和征收所分別將失蹤納稅人的發(fā)票流失情況和未納稅情況，填登在《非正常戶認定登記表》上，并在《稅務(wù)文書傳遞卡》上注明承辦情況返回征管科；征管科對《非正常戶認定登記表》審核后，報主管局長審批，認定為非正常戶。

以上就是有關(guān)非正常戶解除的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　附加稅是正稅的對稱，可以理解為隨正稅按一定比例征收的稅，比如教育費附加，以增值稅和消費稅的稅額作為計稅依據(jù)。一般增值稅發(fā)生補繳的情況，也要補繳相應(yīng)的附加稅。請問補提上年附加稅怎么做會計分錄？

　　補提上年附加稅的的賬務(wù)處理

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　附加稅是什么意思？

　　附加稅是“正稅”的對稱，是隨正稅加征的稅。從中國現(xiàn)行稅制看，附加稅包括兩種：

　　1、根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，一般以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標準。比如城市維護建設(shè)稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。

　　2、在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，一般按照正稅的征收標準征收。

　　增值稅附加稅如何計算？

　　1、城市維護建設(shè)稅計算公式：應(yīng)納稅額=（增值稅+消費稅）*適用稅率

　　城市維護建設(shè)稅稅率為7%（納稅人所在地為市區(qū)的）；5%（納稅人所在地為縣城和鎮(zhèn)的）；1%（納稅人所在地為鄉(xiāng)村的）。

　　2、教育費附加計算公式：教育費附加=（增值稅+消費稅）×3%

　　3、地方教育附加計算公式：地方教育附加=（增值稅+消費稅）×2%

　　附加稅是正稅的對稱，比如增值稅附加稅包括教育費附加、地方教育費附加等。對于小規(guī)模公司而言，收到到附加稅退稅應(yīng)怎么做會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人收到附加稅退稅的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費-教育費附加

　              　應(yīng)交稅費-地方教育費附加

　　借：應(yīng)交稅費-教育費附加 借方紅字

　　       應(yīng)交稅費-地方教育費附加 借方紅字

　　       貸：應(yīng)交稅費-教育費附加 貸方紅字

　　              應(yīng)交稅費-地方教育附加 貸方紅字

　　應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容為企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　教育費附加和地方教育費附加的計算方法

　　增值稅附加稅是附加稅的一種，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的，通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。

　　教育費附加按增值稅的百分之三計算;

　　地方教育費附加按增值稅的百分之二計算。

　　教育費附加=(增值稅+消費稅)×3%;

　　地方教育費附加=(增值稅+消費稅)×2%。

　　附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標準。如城市維護建設(shè)稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　公司繳納的附加稅，是正稅的對稱，以正稅的存在和征收為依據(jù)。計提附加稅時，如何做會計分錄？

　　附加稅計提分錄

　　計提附加稅會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加

　　實際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加

　　       貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標準。如城市維護建設(shè)稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　稅金及附加是什么？

　　依據(jù)財會[2016]22號文有關(guān)規(guī)定，全面試行營改增后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。其具體賬務(wù)處理該怎么做？

　　非正常損失的增值稅賬務(wù)處理

　　非正常損失，不得抵扣的增值稅進項稅額需要轉(zhuǎn)出。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　       　貸：原材料等

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　經(jīng)上級批示后：

　　借：管理費用

　　       其他應(yīng)收款——保險公司

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）科目是什么？

　 “應(yīng)交稅費”科目的三級明細科目“進項稅額轉(zhuǎn)出”，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

　　增值稅進項稅額不得抵扣情況

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第691號)第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

　　(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

　　附加稅通常是指隨正稅按照一定比例征收的稅，并以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。企業(yè)計提附加稅時，具體的賬務(wù)處理如何做？

　　計提附加稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交地方教育費附加

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交城建稅

　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交教育費附加

　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　什么是附加稅？

　　附加稅是"正稅"的對稱。指隨正稅按照一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定。附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。

　　從中國現(xiàn)行稅制看，附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標準。如城市維護建設(shè)稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。我國現(xiàn)今附加稅的征收，通常都有稅法指明的特定目的，如增加社會福利、發(fā)展教育以及滿足地方政府的財政需要等。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　主要包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　附加稅是“正稅”的對稱，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)，是隨正稅按照一定比例所征收的稅。企業(yè)計提繳納附加稅時，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　計提繳納附加稅的會計分錄

　　１、提取：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—城市維護建設(shè)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—資源稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—教育費附加

　　　　　　應(yīng)交稅費—房產(chǎn)稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—車船稅等

　?。病⒅Ц稌r：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　　　應(yīng)交稅費—城市維護建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費—資源稅

　　　　應(yīng)交稅費—教育費附加

　　　　應(yīng)交稅費—房產(chǎn)稅

　　　　應(yīng)交稅費—車船稅等

　　　　貸：銀行存款

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　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　什么是附加稅？

　　附加稅有兩種：一是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種；二是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。

　　第一種是一獨立的稅種，是以正稅的應(yīng)納稅額為征稅標準的。第二種屬于正稅附加的一部分稅，通常是以正稅為征收標準征收的。第一種如城市維護建設(shè)稅，是以增值稅和消費稅的稅額作為征稅標準的。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　屬于損益類科目。期末，應(yīng)將＂稅金及附加＂科目余額轉(zhuǎn)入＂本年利潤＂科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，＂稅金及附加＂科目無余額。企業(yè)交納的印花稅不通過＂應(yīng)交稅費＂科目核算，于購買印花稅票時，直接借記＂稅金及附加＂科目，貸記＂銀行存款＂科目。

　　初級會計職稱備考已經(jīng)全面展開了，來到了強化沖刺階段，考生的重心也開始放在了習題訓練上，下面會計網(wǎng)出幾道單選題給大家，看看正確率如何。

　　單選題

　　1 下列各項中，不屬于企業(yè)職工薪酬組成內(nèi)容的是( )

　　A 為職工代扣代繳的個人所得稅

　　B 根據(jù)設(shè)定提存計劃計提向單獨主體繳存的提存金

　　C 按國家規(guī)定標準提取的職工教育經(jīng)費

　　D 為股利職工自愿接受裁減而給予職工的補償

　　2 下列關(guān)于企業(yè)計提存貨跌價準備的表述不正確的有( )

　　A 當存貨的成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計價

　　B 計提存貨跌價準備的影響因素消失，價值得以恢復時應(yīng)在原計提的跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回

　　C 轉(zhuǎn)回存貨跌價準備時，將轉(zhuǎn)回金額計入管理費用中

　　D 企業(yè)計提存貨跌價準備會減少企業(yè)當期營業(yè)利潤

　　3 下列各項中，應(yīng)列入利潤表“稅金及附加”項目的是( )

　　A 銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費稅

　　B 進口原材料應(yīng)交的關(guān)稅

　　C 購講生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅

　　D 購入土地使用權(quán)交納的契稅

　　4 會計人員在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制無誤，但登記入賬時誤將600元寫成6000元，下列更正方法正確的是()

　　A 補充登記法

　　B 劃線更正法

　　C 橫線登記法

　　D 紅字更正法

　　多選題

　　5 下列各項中，一般納稅人月末轉(zhuǎn)出多交增值稅的相關(guān)會計科目處理正確的有( )

　　A 借記“應(yīng)交稅費未交增值稅”科目

　　B 貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)科目”

　　C 借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目

　　D 貸記“應(yīng)交稅費未交增值稅”科目

　　1. 正確答案：A

　　【答案解析】

　　為職工代扣代致的個人所得稅不屬于職工薪酬的組成部分，企業(yè)只是承擔了代扣代繳的義務(wù)

　　2. 正確答案：C

　　【答案解析】

　　轉(zhuǎn)回存貨跌價準備時，借:存貨跌價準備，貨:資產(chǎn)減值損失，所以C選項錯誤。

　　3. 正確答案：A

　　【答案解析】

　　A，銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化枚品應(yīng)交的消費稅，計入稅金及附加;B，進口原材料應(yīng)交的關(guān)稅，計入原材料成本C，購進生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅，計入應(yīng)交稅費;D，購入土地使用權(quán)交納的契稅，計入相關(guān)資產(chǎn)成本。

　　4. 正確答案：B

　　【答案解析】

　　在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，應(yīng)當采用劃線更正法。

　　5. 正確答案：AB

　　【答案解析】

　　一般納稅人月未轉(zhuǎn)出多交增值稅，借:應(yīng)交稅費——未交增值稅，貸:應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)。

　　本文來源：會計網(wǎng)初級會計題庫

　　納稅申報本來就是一件比較繁雜的事情，稅務(wù)專員納稅申報時難免會發(fā)生錯誤。這時就需要去更正申報錯誤，有一些人會比較顧慮更正是否會影響申報納稅等級？

　　更正申報是否影響納稅等級？

　　主動糾正申報錯誤不會影響納稅評級。

　　納稅信用評價周期為一個納稅年度。納稅人有下列情形之一的，不參加本次評估：

　?。?）納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的；

　?。?）評估年度無生產(chǎn)經(jīng)營收入；

　?。?）由于涉嫌違反稅收規(guī)定，案件尚未結(jié)案；

　　（4）被審計部門和財政部門已依法發(fā)現(xiàn)稅務(wù)違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，但尚未完成；

　?。?）申請稅務(wù)行政復議或者提起行政訴訟，尚未結(jié)案的；

　　（6）其他不應(yīng)參與本次評估的情況。

　　納稅信用等級評定管理試行辦法

　　第十八條國家稅務(wù)主管部門和地方稅務(wù)局不能就納稅人的稅收抵免等級達成一致的，應(yīng)當向各自的上一級稅務(wù)機關(guān)報告，由上一級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按照降低稅率的原則共同核定。

　　第十九條經(jīng)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合批準的納稅人的納稅信用等級為a級的，國家稅務(wù)主管局和地方稅務(wù)局應(yīng)當以適當形式予以公布，征求納稅人和社會各界的意見。

　　自公告之日起15日內(nèi)無重大異議的，可以確定為國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局聯(lián)合評定的納稅信用等級。如有異議，由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局研究決定，并通知有關(guān)各方。

　　偷逃稅是嚴重的違法行為，所有企業(yè)都應(yīng)該遵守法律法規(guī)，按時繳納稅款。稅務(wù)檢查是經(jīng)常發(fā)生的事，如果公司在稅務(wù)檢查期間被發(fā)現(xiàn)申報少繳稅，要求補正申報補繳稅款，那么稅務(wù)檢查期間補正申報補繳稅款是否會被認為是偷稅呢？

　　稅務(wù)檢查期間補正申報補繳稅款是否影響偷稅行為？

　　關(guān)于稅務(wù)檢查期間補正申報補繳稅款是否影響偷稅行為的定性問題，國家稅務(wù)總局給出公告：

　　稅務(wù)機關(guān)確定納稅人不繳納或者少繳稅款是否屬于逃稅，應(yīng)當嚴格遵守《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的有關(guān)規(guī)定。納稅人未在法定期限內(nèi)繳納稅款，其行為符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定的構(gòu)成要件的，構(gòu)成逃稅。逾期補繳稅款不影響行為定性。

　　納稅人在稽查局稅務(wù)檢查前主動更正納稅申報和補繳，稅務(wù)機關(guān)沒有證據(jù)證明納稅人有主觀逃稅意圖的，不屬于逃稅。

　　稅務(wù)檢查是什么？

　　稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部和外部檢查監(jiān)督的總稱。內(nèi)部檢查是指各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅收政策法規(guī)、稅收管理制度和稅務(wù)人員管理制度，對下級稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員執(zhí)行稅收政策、法規(guī)和制度的情況進行檢查和監(jiān)督的一種方式。其中，各級稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)人員的檢查通常被稱為“稅務(wù)監(jiān)督”。外部檢查是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅收政策、法規(guī)和財務(wù)會計制度，對納稅人履行納稅義務(wù)進行檢查和監(jiān)督的一種方式。它通常被稱為“稅務(wù)檢查”或“納稅檢查”。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部檢查和外部檢查的目的、任務(wù)和職能不同。

　　企業(yè)所得稅的申報需要非常嚴謹認真，如果申報錯誤造成多繳稅，會使得企業(yè)的利益受損，如果申報錯誤造成少繳稅，那么企業(yè)有可能會被判定為偷稅漏稅，受到稅務(wù)機關(guān)的嚴查。不過如果真的出現(xiàn)企業(yè)所得稅申報錯誤，可以在網(wǎng)上自主更正錯誤，那么企業(yè)所得稅如何更正申報？

　　企業(yè)所得稅更正申報的流程

　　第一步、打開當?shù)仉娮佣悇?wù)局，輸入用戶名和密碼，然后單擊登錄。

　　第二步、登進入系統(tǒng)后，單擊我要辦理稅務(wù)，然后單擊納稅申報和納稅。頁面跳轉(zhuǎn)后，單擊聲明更正和打印。

　　第三步、單擊查詢頁面右側(cè)要更正的稅款的開始日期和結(jié)束日期。

　　第四步、點擊查詢之后，頁面會彈出所有的申報表，找到需要更正的企業(yè)所得稅申報表，然后點擊后面的更正。

　　第五步、點擊〖更正〗按鈕，進入報表填寫框，填寫正確的企業(yè)所得稅相關(guān)數(shù)據(jù)。填寫完畢后，點擊申報。更正成功后，頁面將彈出提示，提示更正的聲明成功。

　　第六步、如果報表已經(jīng)過了更正期或者找不到更正按健，可以返回到稅費申報及繳納的界面，點擊申報作廢。

　　第七步、輸入報告的日期，然后頁面上將彈出所有報告。選擇要更正的報告，單擊“以后作廢”，首先作廢該報告，然后提交正確的所得稅申報表。

　　什么是企業(yè)所得稅的納稅人？

　　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入組織（以下簡稱企業(yè)）是企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

　　每年年末，企業(yè)所得稅、增值稅、城建稅等多種稅種匯算清繳，需要填制的表單繁多，很容易出現(xiàn)申報錯誤。那么如果增值稅申報出現(xiàn)錯誤，應(yīng)該怎么更正呢？

　　增值稅申報表的更正方法

　　在同一申報期內(nèi)，納稅人在提交申報后發(fā)現(xiàn)需要補充申報或需要更正申報錯誤的，如果未清繳則，可通過申報單廢功能作廢原有申報，然后重新申報；如果已經(jīng)清繳，納稅人可以通過申報錯誤更正功能進行更正。

　　申報錯誤更正后，系統(tǒng)將根據(jù)上一次和后續(xù)申報信息自動判斷需要退款的金額：

　　1、是應(yīng)補退金額為正，系統(tǒng)將自動生成要補充的稅余額。納稅人可以在申報期內(nèi)通過支付功能補稅，但如果超過申報期，則需要在稅務(wù)大廳支付；

　　2、是應(yīng)補退金額為負，即出現(xiàn)多繳稅款情況，則請納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退抵稅流程；

　　3、是應(yīng)補退金額為零，則系統(tǒng)自動進行應(yīng)征數(shù)據(jù)調(diào)整，納稅人不需補交稅款或辦理退抵稅流程。

　　增值稅申報的注意事項

　　一、申報期內(nèi)

　?。?）申報成功且未繳款的，可直接在網(wǎng)上作廢；（2）申報失敗的，不需要作廢，可以直接重新申報；（3）申報成功且已繳款的，不能在網(wǎng)上作廢，只能更正申報；

　　二、申報期過后

　?。?）申報成功的，無論繳款與否，都無法在網(wǎng)上作廢，只能做更正申報；（2）按次申報的KJ類代扣代繳申報表，如果沒有繳款，可以在網(wǎng)上作廢。